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Actividad 6 Evaluación de Resultados

Presentado por:

Claudia Elena Loaiza Restrepo ID

000722257 Olga Lucía Aristizábal Vallejo
ID000720622 Dolly Patricia Úsuga Manco ID
000722928 Edith Yesenia García Londoño
ID 000722588

Asignatura

Auditoría y aseguramiento de la iniormación

Docente

Sandra Yaneth Cañas Vallejo

NRC 7554

Corporación Universitaria Minuto de

Dios Facultad Virtual y a Distancia
Contaduría

Pública 2021
 Tabla de Contenido

Introducción.............................................................................................................................3
:. Presentación de la Empresa..................................................................................................4

>. Descripción del proceso seleccionado para auditar..................................................................5

1. Carta de aceptación de la auditoría.........................................................................................6

2. Tipo de auditoría a realizar según el proceso seleccionado.......................................................7

8. Objetivo y alcance de la auditoría, articulado al proceso seleccionado.......................................8

6. ¿Cuál es la diierencia entre un cronograma y un plan de auditoria?...........................................10

7. ¿Qué aspectos considera necesarios a la hora de realizar un cronograma para el desarrollo de
la auditoria?.......................................................................................................................11

8. ¿Cuáles son las características que debe tener la evidencia en la auditoría?...............................15

9. ¿Qué deben contener los papeles de trabajo elaborados por el auditor?......................................35
10. Matriz que contenga el análisis de cada una de los hallazgos encontrados, acompañado de
un juicio proiesional sustentado en las Normas de Aseguramiento de la Iniormación..........41
11. Matriz que explique las características de cada uno de los tipos de iniormes o las opiniones
que puede emitir un auditor.................................................................................................41
Conclusiones..........................................................................................................................44
Reierencias.............................................................................................................................50
 Introducción

El presente texto da cumplimiento al desarrollo de la actividad evaluativa 2 del curso

de auditoría y aseguramiento de la iniormación 1, en él se plasma iniormación de la empresa
Del Agro Soluciones para el Campo S.A.S en la cual se va a llevar a cabo el ejercicio
didáctico de auditoría; es decir, se presenta la empresa, su ubicación geográiica, misión,
visión, objeto social y la iniormación relevante para el conocimiento de la empresa para
iamiliarizarnos con la empresa y a partir de ello determinar el área a auditar.

Luego de conocer la empresa, se determina qué se hará una auditoría externa respecto
a los inventarios por ser este un elemento de vital importancia al tratarse de una empresa
de producción y por ser un área donde se han evidenciado aspectos a mejorar según
iniormación suministrada por iuentes de la compañía; además de lo anterior se desarrolla
la carta de aceptación para la participación en el proceso de auditoría y se deiinen los
objetivos y alcance que se pretende alcanzar al desarrollar la auditoría de inventarios.

Hacer aportes en este aspecto permitirá adquirir conocimientos para el iuturo

desarrollo de la proiesión contable y para el crecimiento empresarial.
1. Presentación de la Empresa

Coniorme a la iniormación recopilada, “La empresa del Agro Soluciones para el

Campo S. AS es una empresa iundada en el año 2016 en el departamento de Antioquia
en

la ciudad de Medellín ubicada en la Carrera 51 A Nro. 12 B SUR 60. Es una empresa

orientada a la comercialización de la tecnología y accesorios para cercas eléctricas con el
iin de satisiacer las necesidades del mercado agropecuario y siempre innovando con los
productos de la mejor calidad para el crecimiento y el desarrollo de la ganadería
colombiana.” (Del Agro Soluciones Para el Campo S.A.S,2021, página web).

Misión

Según la página web de la compañía, “llevar el producto a todos los sitios de

Colombia que cumplan los estándares de calidad iacilitando la labor del campesino por
medio de la innovación para que su labor sea más eiiciente.” (Del Agro Soluciones Para el
Campo S.A.S,2021, página web).

Visión
De acuerdo a la iniormación recopilada en la empresa, “Del Agro Soluciones para el
Campo S.A.S. para el 2022 está proyectado ser líder en el mercado nacional compitiendo con
nuevos productos e innovación y conquistar el mercado extranjero.” (Del Agro Soluciones
Para el Campo S.A.S,2021,página web).

Objeto social: Elaboración de elementos agropecuarios como cercas, mallas, insumos

eléctricos, plantas solares, entre otros.
2. Descripción del proceso seleccionado para auditar.

El proceso seleccionado para auditar es inventarios porque esto nos va a decir si se

lleva el correcto registro de todo lo que en la empresa Del Agro Soluciones para el Campo

S.A.S tiene en existencia. Dentro de sus políticas y la demanda de algunos productos

más que otros en cuanto aisladores para cercas eléctricas y determinar qué cantidad se
iabrica de
cada reierencia, concretamente los aisladores eléctricos, ya que en su mayoría hay productos
en inventarios con poca demanda y otros con poco stock lo que genera un reproceso en
los procesos de iabricación y aiecta notablemente el margen de utilidad de la compañía.

Se contarán las piezas existentes en inventario, se evaluara el desperdicio y los

reprocesos, se tomarán las órdenes de salida de materia prima y se conirontan con la
producción realizada con el iin de evaluar la eiectividad del proceso determinado en el
manual de procesos y procedimientos, se evaluará cada puesto de producción, la capacidad
instalada de las máquinas, Mano de obra y todo vinculado al proceso de producción de
tal iorma que evaluemos los inventarios y sus respectivos costos y gastos que impactan
en la utilidad de la empresa.
3. Carta de aceptación de la auditoría

AUDICONT S.A.S

Medellín, 24 de marzo de 2021

CARTA N° 001
Señor: Germán Darío Giraldo Palacio
GERENTE GENERAL DEL AGRO SOLUCIONES PARA EL CAMPO S.A.S
Carrera 51 A Nro. 12 B SUR 60 Sector la Aguacatala

Respetado señor Giraldo,

Es muy satisiactorio saludarle y dar respuesta a su misiva de invitación N° 0040 recibida el

10 de marzo del año en curso; como respuesta a este maniiiesto y obrando como
representante legal de AUDICONT S.A.S. coniirmó que participaremos en el proceso de
auditoría requerido por su empresa en lo concerniente a “realización de auditoría de
inventarios del periodo comprendido entre julio de 2020 a iebrero de 2021, el cual se llevará
a cabo a partir del 15 al 20 de abril de 2021.
Cabe resaltar que se otorgará especial atención a la labor que se nos ha encomendado y que
estaremos prestos a sus requerimientos y de antemano agradecemos la coniianza depositada
en nuestra compañía para el desarrollo de dicha auditoría.

Atentamente,
Dolly Úsuga

Medellín, Carrera 50 n° 55-42

Gerente General AUDICONT S.A.S

4. Tipo de auditoría a realizar según el proceso seleccionado.

Auditoría externa en el proceso de inventarios la cual se realiza por 4 personas que no

pertenecen a la organización (para este caso seremos nosotros bajo la razón social

AUDICONT S.A.S), con el iin de encontrar las ialencias en el proceso de inventarios

establecido por la empresa.
Determinar tiempo de corrección y el grado del riesgo en procedimiento bajo, medio
y alto de tal iorma que se pueda deiinir el impacto que tiene dentro de la empresa los
inventarios y el estado de costos de la misma.

Valuar dicho inventario y dar los requerimientos necesarios para su debido

iuncionamiento y llevar a cabalidad los objetivos propuestos por el auditor haciendo un
análisis completo de los procesos de inventarios.

Según iniormación consultada en la página web de Gerencie se puede aiirmar que:

“La iinalidad de la auditoría externa no es otra que dotar de razonabilidad y
autenticidad los sistemas de iniormación de una empresa en concreto. De esta manera,
los usuarios de dicha iniormación (pensemos, por ejemplo, en una entidad
crediticia) puedan tomar decisiones coniiando en las declaraciones plasmadas en el
iniorme de la auditoría externa.” (Gerencie,2017, página web).

De acuerdo a consultas realizadas en internet, especialmente la página Bind ERP,

se recopila la siguiente iniormación respecto a la auditoría de
inventarios:
Es un conjunto de procedimientos cuya iinalidad es comprobar el correcto registro,
ilujo y valuación de los inventarios, así como la correcta aplicación de los
métodos y técnicas de administración de inventarios deiinidas por la
compañía.
 Su importancia radica en que los inventarios son un iactor de vital importancia en el
cálculo de utilidades y en la iijación del costo de ventas.

Por ende, una correcta auditoría de inventarios permite: determinar si estos son
suiicientes para las necesidades de la empresa, si los métodos de valuación empleados
son los indicados y si son correctamente implementados, si existe una adecuada
determinación de costos, etc. (Bind ERP,2020, página web).

Teniendo en cuenta lo anterior, se puede aiirmar que la auditoría de inventarios es el

proceso mediante el cual se busca conocer el estado actual y real de los elementos de
inventario de una compañía para utilizar dicha iniormación con iines administrativos (toma
de decisiones respecto a procesos y economía), legales ( por parte de la empresa, terceros
u entes gubernamentales), hecho para el cual se necesita una iniormación veraz y
concisa.

5. Objetivo y alcance de la auditoría, articulado al proceso seleccionado.

Objetivos de la auditoría externa de inventarios de los aisladores eléctricos para la

empresa Del Agro Soluciones para el Campo S.A.S:

● Veriiicar que los inventarios se registren coniorme a las políticas en

el mismo mes de adquisición
● Comprobar que el inventario iísico corresponda al inventario registrado en
el sistema.
● Inspeccionar que se ejecuten de manera óptima los métodos de valuación
de inventarios.
● Veriiicar la clasiiicación y correcta revelación y evaluación de
inventarios. (Vielman,2017).
 ● Determinar el porcentaje de desperdicio de materia prima.
● Tener la iniormación real del inventario en el momento que se requiera
● Evaluar la vigencia del manual de procesos y procedimientos.
● Determinar el cumplimiento de dichos procesos

● Deiinir el tipo de riesgo que corre la empresa si es bajo, medio o alto

irente a la norma establecida.
● Determinar los tiempos de corrección bajo los hallazgos encontrados en la
auditoría bajo la magnitud de la clasiiicación si es bajo medio o alta.

Alcance de la auditoría externa de inventarios de los aisladores para cercas eléctricas

para la empresa Del Agro Soluciones para el Campo S.A.S:

Veriiicar el proceso de inventarios analizando las pautas y actividades para el manejo

del mismo y el cumplimiento de la normatividad vigente para tal iin como es el
reglamento interno, las NIIF, entre otros.

Uno de los iactores más importantes del alcance de esta auditoría es hacer éniasis en
lo relacionado a toda el área de inventario ya que un error en la manipulación o manejo
del proceso puede aiectar a la empresa iinancieramente aiectando los costos de los
productos y por esta razón las utilidades de la empresa también se verían aiectadas, cómo
se mencionó anteriormente es importante revisar el sistema de inventario para cercas
eléctricas y el control interno que se le da a este proceso, registrando el conteo y el
reconocimiento de las unidades iísicas disponibles y la identiiicación de posibles errores en el
manejo de inventario son elementos claves en la realización de esta auditoría.
6. ¿Cuál es la diferencia entre un cronograma y un plan de auditoria?

Una de las diierencias entre el cronograma y el plan de auditoria es que en el cronograma

se estima la planiiicación del proceso en general de auditoria generalmente a un lapso
de tiempo, y el plan de auditoria es la guía de lo que se va a hacer en una auditoría
interna o externa y deberá de hacer reierencia contra qué norma se va a auditar. Se
trata de una agenda cerrada en dónde se detalla qué requisitos de la norma se auditarán a
lo largo de la jornada de auditoria.

En el plan de auditoria se deiinen los aspectos tales como: que se va auditar, alcance de la
auditoria, los procesos que se van a examinar, duración de la auditoria y quienes serán los
auditores.

El cronograma es la planiiicación de todas las auditorias que se llevarán a cabo en un

período determinado, en el cronograma de auditoria se deben establecer aspectos tales
como: Los procesos a auditar, la irecuencia (cada cuanto tiempo se realizaran las
auditorias),tipo de auditoria que se realizara, iechas de cuando se realizaran las auditorias.

Desde un punto de vista Cronológico:

1 viene el programa de auditoria que se elabora con la planiiicación de las distintas
auditorias.
2 viene el plan de auditoria que se elabora con la agenda de trabajo a realizar en cada una de
las auditorias que se han programado. (Torres Ivan,2020).
¿Qué aspectos considera necesarios a la hora de realizar un cronograma para el
desarrollo de la auditoria?

Al momento de realizar el cronograma de auditoría es necesario tener aspectos como:

• Las normas de auditoría

• Las técnicas de auditoría

• Las experiencias obtenidas de procesos de auditoría anteriores

• Las experiencias de otras personas y de otras empresas en el mismo proceso

También es necesario que en el cronograma de auditoría se destaquen las siguientes

características:

El lenguaje durante el proceso y el iniorme ha de ser sencillo.

Se debe hacer teniendo en cuenta los procedimientos que se van a emplear y que sean
acordes al tipo de empresa.
Se debe desarrollar con miras a alcanzar el objetivo principal.
La iniormación debe concreta.
El desarrollo del cronograma debe iacilitar el examinar, analizar, investigar, obtener
evidencias para luego poder dictaminar y recomendar.
Debe desarrollarse con sentido crítico.
Planeación de la auditoría según lo establecido en la NIA 300

Cuadro1: Plan de auditoría para Del Agro Soluciones para el Campo S.A.S

Fuente: elaboración propia

NOTA: Se anexa cuadro en Excel para mejor visualización

¿En qué consiste la inspección, comprobación y análisis del plan de auditoría para DEL
AGRO SOLUCIONES PARA EL CAMPO S.A.S?

Inspección: En la empresa DEL AGRO SOLUCIONES PARA EL CAMPO S.A.S

la auditoria de inspección consiste en la observación minuciosa, la lectura de
documentos relacionados al proceso de inventarios y el dialogo con el gerente y los
encargados del área para conocer cómo se maneja el proceso de inventarios.

Lista de chequeo

Comprobación: Revisión de la documentación que sustenta gastos o desembolsos,

teniendo en cuenta de la legalidad y autenticidad de cada documento.

Entrevista

Análisis: El análisis comprende las conclusiones de la situación real de la empresa DEL

AGRO SOLUCIONES PARA EL CAMPO S.A.S, identiiicando causas, consecuencias y
las posibles alternativas de solución para mitigar las posibles ialencias y para las
oportunidades de mejora encontradas.

Comparación de inventario real contra software, facturas y remisiones

Estas técnicas se utilizaran dentro del plan de auditoria con el iin de determinar que los
procedimientos correspondientes al área de inventario dentro de la empresa sean
verídicos y comprobables.

¿Qué conoce acerca de los diferentes procedimientos de auditoría para

obtener evidencia?
Las técnicas de auditoría son métodos prácticos de investigación y prueba que utilizan los
auditores para obtener evidencia que respalde conceptos, conclusiones e iniormes;
son agrupadas de acuerdo al tema que se va a auditar y empleadas a juicio del
auditor.
Es de destacar que los procedimientos y herramientas utilizadas en el desarrollo de las
auditorías de cumplimiento son evidencia de las actividades realizadas por los auditores y
st á n d o c u m e n t a d a s e n p a p e l e s d e
en c o n tr a d o s d u r a n te la e v a l u a c ió n
t ra b a jo q u e s u st en ta n l co nc l u s i o n e s y
y q u e se d i se ñ a n co n b ase al p r o c e s o , la
re s u l t a d o s
e x p e r i e n c ia del auditor y su juicio proiesional.

Dentro de los diierentes procedimientos de auditoría más empleados para recolectar

evidencia se destacan:
• Veriiicación ocular
En esta se agrupan la observación, revisión selectiva
• Veriiicación
oral Entrevista o
indagación
• Veriiicación escrita
, veriiicación documental, ilujograma
• Veriiicación iísica
Rastreo, conteo iísico
• Veriiicación analítica
Recálculos y análisis

¿Cuáles son las características que debe tener la evidencia en la auditoría?

La NIA 500 establece las características principales para determinar que la evidencia
o la iniormación obtenida sea suiiciente y competente y relevante mediante la aplicación
de pruebas de control y procedimientos sustantivos que le permitan iundamentar
razonablemente los juicios y conclusiones que iormule respecto al organismo, programa,
actividad o iunción que sea objeto de auditoría. La evidencia deberá someterse a revisión
para asegurarse que cumpla con los requisitos básicos. A su vez se debe mostrar los
detalles

de la evidencia y revelar la iorma en que se obtuvo.

Es importante recordar que el resultado de un proceso auditor, conlleva a asumir una serie
de responsabilidades que por sí solo posiciona o debilita la imagen de la organización
irente a los resultados obtenidos, y son la calidad y suiiciencia de la evidencia las que
soportan el actuar igualmente responsable del grupo auditor.
Para que esta iniormación sea valiosa, se requiere que la evidencia sea competente, es
decir con calidad en relación a su relevancia y coniiabilidad y suiiciente en términos de
cantidad, al tener en cuenta los iactores como: posibilidad de iniormación errónea, importancia
y costo de la evidencia.
Una evidencia se considera competente y suiiciente si cumple las características siguientes:
Relevante – Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los
objetivos especíiicos de auditoría.
Autentica – Cuando es verdadera en todas sus características.

Verificable – Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores

lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
 Neutral – Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es
neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.
La obtención de evidencia suiiciente y competente en la auditoría es aiectada por iactores
como:
Riesgo inherente: cuanto mayor sea el nivel de riesgo inherente mayor será la cantidad de
evidencia necesaria.
Riesgos de control: el control interno y su grado de implementación proporciona la
tranquilidad o desconiianza, susceptible de análisis y comprobación.
El auditor debe obtener evidencia mediante la aplicación de pruebas y procedimientos:
Pruebas de control: se realizan con el objeto de obtener evidencia sobre la idoneidad del
sistema de control interno y contabilidad.
Pruebas sustantivas: consiste en examinar las transacciones y la iniormación producida por
la entidad bajo examen, aplicando los procedimientos y técnicas de auditoría, con el objeto de
validar las aiirmaciones y para detectar las distorsiones materiales contenidas en los
estados iinancieros.(INCP, página web).
Útil: Que proporcione bases sólidas para los hallazgos y recomendaciones que ayuden
a la institución a lograr las metas.

Suficiencia: Es suiiciente la evidencia objetiva y convincente que basta para sustentar

los hallazgos, conclusiones y recomendaciones expresadas en el Iniorme. La
evidencia será suiiciente cuando por los resultados de la aplicación de procedimientos
de auditoría se comprueben razonablemente los hechos revelados. Para determinar
si la evidencia es suiiciente se requiere aplicar el criterio proiesional. Cuando sea
conveniente, se podrán emplear métodos estadísticos con ese propósito.
• Competencia: Para que sea competente, la evidencia debe ser válida y coniiable. A

iin de evaluar la competencia de la evidencia, se deberá considerar cuidadosamente si

 existen razones para dudar de su validez o de su integridad. De ser así, deberá obtener
evidencia adicional o revelar esa situación en su iniorme. criterios para deducir si
la evidencia es competente: - La evidencia que se obtiene de iuentes
independientes es más coniiable que la obtenida del propio organismo auditado. -
La evidencia que se obtiene cuando se ha establecido un sistema de control interno
apropiado es más coniiable que aquella que se obtiene cuando el sistema de control
interno es deiiciente, no es satisiactorio o no se ha establecido. - Los documentos
originales son más coniiables que sus copias. - La evidencia testimonial que se
obtiene en circunstancias que permite a los iniormantes expresarse libremente
merece más crédito que aquella que se obtiene en circunstancias comprometedoras
(por ejemplo, cuando los iniormantes pueden sentirse intimidados).
Clasificación de la Evidencia

Evidencia Física: Se obtiene mediante inspección u observación directa de

actividades, bienes o sucesos. La evidencia de esta naturaleza puede presentarse en
iorma de memorandos (donde se resumen los resultados de la inspección o de la
observación), iotograiías, gráiicos, mapas o muestras materiales. Si este es el único
tipo de evidencia, al menos dos auditores debiesen . examinarlas.

Evidencia Documental: Consiste en iniormación elaborada, como la contenida en

cartas, contratos, registros de contabilidad, iacturas y documentos de la
administración relacionados con su desempeño; asimismo, la que establece las normas
procesales pertinentes, en caso de determinación de responsabilidades administrativas,
civiles y penales.
Evidencia Testimonial: Se obtiene de otras personas en iorma de declaraciones
hechas en el curso de investigaciones o entrevistas. Las declaraciones que sean

importantes para la auditoria deberán corroborarse, siempre que sea posible, mediante
 evidencia adicional. También será necesario evaluar la evidencia testimonial para
cerciorarse que los iniormantes no hayan estado iniluidos por prejuicios o tuvieran
sólo un conocimiento parcial del área auditada.
• Evidencia Analítica: Comprende cálculos, comparaciones, razonamiento y
separación de la iniormación en sus componentes; cuyas bases deben ser
sustentadas documentadamente, en caso necesario y especialmente en el deslinde
de responsabilidades administrativas, civiles o penales. Coniiabilidad de la
Evidencia proveniente de Sistemas Computarizados Cuando la iniormación
procesada por medios electrónicos, constituya una parte importante o integral de la
auditoria y su coniiabilidad sea esencial para cumplir los objetivos del examen, se
deberá tener certeza de la importancia y de la coniiabilidad de esa iniormación.
Para determinar la coniiabilidad de la iniormación el auditor: a) Podrá eiectuar una
revisión de los controles generales de los sistemas computarizados y de los
relacionados especíiicamente con sus aplicaciones, que incluya todas las pruebas
que sean permitidas; o b) Si no se revisa los controles generales y los relacionados
con las aplicaciones o comprueba que esos controles no son coniiables, podrá
practicar pruebas adicionales o emplear otros procedimientos. Cuando el auditor
utilice los

datos procesados por medios electrónicos o los incluya en su iniorme a manera de

antecedentes o con iines iniormativos, por no ser signiiicativos para los resultados
de
la auditoría, bastará generalmente que en el iniorme se cite la iuente de esos datos
pav cumplir las normas relacionadas con la exactitud e integridad de su iniorme.
(Lic Castro Cartaya, 2011).

Modelo y tipo de auditoría aplicado DEL AGRO SOLUCIONES PARA EL CAMPO

S.A.S es el modelo Coso
1. Ambiente de control: para veriiicar la existencia de la producción de las 8 piezas
de estudio la hacemos con la siguiente iormato que anexamos en Excel.

REFERENCIA CANTIDAD PESOS POR MATERIA

PRODUCIDA PIE]A PRIMA
PRODUCIDA UTILI]ADA
EN GRAMOS KILOS

Aislador Ovalado 23.735 28 664.580 kl

Cerca viva 27490 21 577.290 kl

amarilla
Cerca viva negra 16.240 21 341.040 kl
Aislador puntilla 121.300 10 1.213.000 kl
stop
TOTAL 172.541.24 2.795.910 kl
>. Evaluació n de riesgo: ver Excel

1. Actividades de control: ver Excel e imágenes

4. Informació n y comunicació n: ver Excel e imágenes
8. Actividades de supervisió n o Monitoreo: ver Excelccn cujbrc be preguntjs y
jnexc imjgen
 Técnicas de auditoría que se aplicarán al proceso auditor debidamente
fundamentadas.

Las técnicas de auditoría que se aplica al proceso de la empresa seleccionada

son: Inspecció n En Del Agro Soluciones para el Campo S.A.S, la auditoría de inspección
consiste en una observación, lectura de documentos relacionados al proceso de inventarios y
diálogo tanto con el gerente como con los empleados relacionados con el proceso
auditado

La comprobació n: Para Del Agro Soluciones para el Campo S.A.S, se procederá a

comprobar dicha iniormación a través de selección de documentos al azar en el
archivo (no los suministrados por gerencia), y la comparación de la iniormación
registrada en datos manuales y en el soitware de inventarios, las existencias
veriiicadas por el equipo auditor y los soportes de compra y venta de inventarios. Estas
técnicas se utilizaran con el iin de determinar que todos los procedimientos
correspondientes al área de inventarios sean verídicos y comprobables por medio de la
iactura y demás documentos que sirvan como soporte del manejo de los inventarios
reierentes a dicha área y todos los desembolsos que se realizan para los diierentes
requerimientos sea proveedores, clientes, entre otras, sean autorizados directamente por
la persona encargada de la empresa.

Técnica de muestreo seleccionada para determinar los niveles de riesgo. NIA 530

Para el objeto de estudio, Del Agro Soluciones para el Campo S.A.S se utilizará la
técnica de muestreo “ selección en bloque” porque para realizar el estudio vamos a
tomar toda la producción de los 8 reierencias, mirando la capacidad de producción de las
maquinas con el total de piezas producidas durante el mes , conirontándolo con la
cantidad de materia prima consumida con la unidad de medida en kilos, que conirontado
la materia prima con las

piezas producidas y la iacturación, debe haber igualdad en su peso. En el caso de existir una
diierencia estaríamos hablando de las piezas que han sido deiectuosas y que han
presentado un reproceso en la producción pero que debe existir equivalencia en peso con
la materia prima y el producto terminado más lo reprocesado.
Descripción de la iabricación del mes de junio:

La empresa al momento cuenta con tres máquinas cuya producción para el mes de
junio iue la siguiente:

^EIE^ENAIA AANTIBAB PEQCQ PC^ MATE^IA

P^CBXAIBA PIE]A P^IMA
P^CBXAIBA XTILI]ABA
EN KILCQ
O^AMCQ
Aislador Ovalado 23.735 28 664.580 kl

Cerca viva 27490 21 577.290 kl

amarilla
Cerca viva negra 16.240 21 341.040 kl
Aislador puntilla 121.300 10 1.213.000 kl
stop
TCTAL 172.541.24 2.795.910 kl

Inventario iinal del mes de junio de materia prima POLIPROPILENO (PP) para
producción es de 50 kilos
Inventario de Pitorro:0

Inventario de material deiectuoso: 100kl

 Tipo de riesgo identificado
Durante el proceso de auditoría de Del Agro Soluciones para el Campo S.A.S se han
encontrado diierentes tipos de riesgos como se listan a continuación:
¿ Control risks: son los riegos existentes en la entidad y que no se han

mitigado; en la empresa auditada consisten en la no existencia de

políticas iijas establecidas de manera escrita, existe un conteo iísico
anual, se trabaja sobre pedido por lo que en ocasiones hay
desabastecimiento de inventarios, la instalación audita es una unidad
estratégica de negocio, allí existe un control de inventario manual,
llevado a cabo por la Jeie de Producción , la cual realizando un
conteo de piezas elaboradas contra la materia prima basada
está en la

equivalencia en kilos. determinando material deiectuoso y pitorro el

cual debe de tener
¿ Inherent risks: son. “ Los riesgos inherentes En la empresa auditada
se evidencian porque se dan casos de deterioro de inventario,
siniestros por hurto por parte de terceros, catástroies cono incendios,
errores de conteo
¿ Material risks: son compuestos por los 2 anteriores; son los iallos
ocasionados por riesgos humanos. En la empresa auditada se dan por
errores de conteo, iallos en disposición espacial de los inventarios,
error de cálculo para pedidos de materias primas, mezcla de reierencias
de inventario, no hay un soitware de inventarios, no se hace revisión
del personal por lo que es probable el hurto, iallos en elaboración y
presentación de iniormes, entre otros.
c Yer anexo en Excel
Evidencias
 Archivo Permanente: Documentos que sirve como documento de control, no están
sujetos a cambio permanente sirven de reierencia para los diierentes procesos de la empresa
son documentos con procesos técnicos y legales y sirven como iuente de consulta, dentro de
los documentos permanentes tenemos Manuales de procesos, procedimientos, políticas

Misión, Visión, Políticas.

El archivo permanente debe de tener:

• Estructura

• Caratula

• Índice

• Iniormación general (misión visión Objetivos)

• Estructura Organizacional (Manuales)

• Leyes y regulación (Reglamento de trabajo)

• Planiiicación de Operaciones (Cronograma de actividades)

• Iniormación Administrativa (extractos actas de juntas)

• Iniormación Presupuestal y contable

 Archivo Corriente; Contiene iniormación de un trabajo especíiico como gráiicos,
muestras, procedimientos utilizados durante una auditoria son pruebas de los procedimientos
ejecutados, documentos utilizados que sirven como evidencia de la gestión realizada, son
la prueba de la auditoria los soportes que van dentro del iniorme que realiza el auditor o
la empresa auditora. Aquí están las cedulas los cuestionarios, las tablas los documentos
de control.

Ejemplo de estos Documentos tenemos ; Las cedulas de Inventario , los

cuestionarios, las lista de cheo de los documentos legales, el cuadro la matriz de riesgo.

¿Cuáles es el propó sito de los papeles de trabajo en el desarrollo de la auditoria?

El propósito de los papeles de trabajo es apoyar al auditor a garantizar en manera

adecuada que una auditoria se hizo de acuerdo a las normas de auditoria generalmente

aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoria del año actual son
una base para planiiicarla, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las
pruebas, iniormación para determinar el tipo adecuado de iniorme de auditoría, y una base
de análisis para los supervisores y socios. (Deiinición de papeles de trabajo, página web,
s.i).

Los papeles de trabajo son los documentos en que el auditor registra los datos e
iniormaciones obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de las pruebas
realizadas, las que le servirán para poder elaborar su iniorme o dictamen iinal que deberá
presentar a la empresa o entidad. (Moncayo Carolina,2015).

Los papeles de trabajo son los siguientes:

• Cedulas Sumarias

• Cedulas de detalle

• Cedulas analíticas

• Hojas de Hallazgos

• Narrativas

• Cuestionarios de control interno

Programas de auditoria

Los objetivos iundamentales de los papeles de trabajo son:

¿ Facilitar la preparación del iniorme.

¿ Comprobar y explicar en detalle las opiniones y conclusiones resumidas en el

 iniorme.

¿ Proporcionar iniormación para la preparación de declaraciones tributarias e iniorme

para los organismos de control y vigilancia del estado.

¿ Coordinar y organizar todas las iases del trabajo.

¿ Proveer un registro histórico permanente de la iniormación examinada y los

procedimientos de auditoria aplicados.

¿ Servir de guía en revisiones subsecuentes.

¿ Cumplir con las disposiciones legales. (Deiinición de papeles de trabajo, página web,
s.i).

La obligación establecida en el Articulo 9 de la ley 43 de 1990 menciona los

principales aspectos relacionados con la presentación y elaboración de los papeles de
trabajo. Cabe resaltar que se deben conservar como mínimo durante 5 años por parte del
revisor iiscal y se cuenta a partir de la iecha de elaboración.

¿Qué deben contener los papeles de trabajo elaborados por el auditor?

De acuerdo al Instituto Nacional de Contadores Públicos -INCP-, los papeles de trabajo

(también conocidos como cédulas) debe contener:

Nombre de la empresa auditada con su respectivo NIT

• Fecha de corte del periodo examinado.

• Título y descripción del texto.

• Fecha de elaboración del documento

 • Nombre y iirma(s) de quien(es) lo elaboró

• Fuentes de iniormación para la elaboración del iniorme.

• Descripción concreta de cada uno de los procesos ejecutados

• Conclusiones del trabajo realizado

Elaboren 2 papeles de work of archivo corriente

Nombre de la empresa: Del Agro Soluciones para el Campo S.A.S

Nombre de los auditores INVENTARIoS AU

Olga Aristizábal
Edith García Claudia Loaiza Fecha de cierre
Patricia Usuga

CoD DESCRIP Ref Saldo Saldo Reajuste x Saldo

ejercicio presente piezas final
Anterior ejercicio dañ adas

1405 Materias Polipropi 800 3.000 (25 ) 3775

primas leno
1410 Productos en Aislador 2.325 0 0
proceso ovalad
o
1430 Producto Aislador 27.490 3450 3450
terminado cercaviv
a
1465 Inventario en Aislador 121.300 36.000 ( 2500) 33500
transito stop
 151.915 42.450 (2525) 40.725

Conclusión: En nuestra opinión con base en el programa de auditoria aplicado al área de inventario

Tomado del inventario del mes de junio de 2021

Principales marcas de auditoria

(de significado uniforme)

Ver anexo en Excel

 Ver anexo en Excel

Definiciones:

Elaboren two papers of trabajo de archivo permanente

Ver cuadro en Excel.

¿Como el auditor puede realizar el análisis de los hallazgos encontrados en la

evidencia?
 R /el auditor realiza el análisis de los hallazgos teniendo en cuenta los siguientes parámetros

1. Condició n
Lo que es, el auditor describe lo deiiciente encontrado en la auditoria, o el iallo
2. Criterio
Lo que debe o debió ser, aquí el auditor muestra los parámetros con los que iue medida la
condición para detectar el iallo o error, norma contra la cual se mide la condición.

3. Causa
Porque ocurrió la condición, el auditor detalla las razones por las que se dio la condición,
teniendo en cuenta la norma y su análisis

4. Eiecto
La diierencia entre lo que es y debió ser, la consecuencia real o potencial cuantitativa o
cualitativa de la condición descrita.

La condició n puede ser:

• El criterio se logra o se cumple satisiactoriamente

• El criterio se cumple parcialmente
• El criterio no se logra o no se cumple

Los criterios puedes ser:

• Normas
• Reglamentos
• Políticas
• Manuales
• Directivas
• Opiniones de expertos
• Experiencia del auditor
• Desempeño de entidades que ejerzan la misma labor
• Código de ética, proceso integral
¿Cuál es el impacto que puede tener en los usuarios de la informació n financiera la
opinió n del Auditor?

La proiesión del auditor es cada vez más importante debido a que la opinión de esta
proiesional resulta iundamental para los dueños de las empresas auditadas como para los
terceros usuarios de dicha iniormación ya que el iniorme emitido por el auditor puede
servir como base para la toma de decisiones, de allí la gran importancia que posee el tipo
de opinión que un auditor pueda emitir en su dictamen de auditoría de estados iinancieros de
una empresa.

La opinión del auditor es sumamente importante y tiene impacto en la empresa y los

involucrados con el negocio sean los acreedores, inversionistas y socios potenciales, el
auditor expresa el resultado del trabajo en un iniorme en donde consigna su opinión y
brinda las recomendaciones a los diierentes riesgos encontrados, esta opinión le
permitirá a las sociedades llevar a cabo un plan de remediación basado en las
observaciones críticas e independientes de los auditores, puesto que este proceso de
revisión no sólo identiiica debilidades sino también tiene el objeto de plantear
mejoras, medidas de corrección de deiiciencias en los procesos de prevención.
(Corporativo aliant,pagina web,2016).

En iunción de los resultados obtenidos por el auditor si los resultados de la auditoría son
satisiactorios, las pruebas se pudieron realizar sin contratiempos y la iniormación estuvo
disponible, la opinión que expresa el auditor iinanciero es limpia, sin salvedades o no
caliiicada ya que para el cliente es muy importante porque se denota que la auditoría
se ha llevado a cabo de coniormidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas
y que los estados iinancieros que se examinaron se ajustan a los principios contables

generalmente aceptados que le son aplicables, en todos los aspectos materiales. En ese
 sentido, los estados iinancieros reilejan razonablemente la situación económica y los
resultados de las operaciones de la organización.

Es muy importante tener en cuenta el código de ética en esta proiesión porque es

donde se deposita la coniianza pública, "da ie" cuando suscribe un documento que expresa
opinión sobre determinados hechos económicos pasados, presentes o iuturos, actuando
en
todos los casos como una persona con Integridad, Objetividad, Independencia,
Responsabilidad, Coniidencialidad, Respeto y Observancia de las disposiciones normativas y
reglamentarias, Competencia y actualización Proiesional, Diiusión y colaboración, Respeto
entre Colegas, y Conducta Ética intachable.

El conocimiento y aplicación de lo normado en el Código de Ética Proiesional del Contador

Público es de vital importancia en su desempeño proiesional.

Matriz que contenga el análisis de cada una de los hallazgos encontrados,

acompañado de un juicio profesional sustentado en las Normas de Aseguramiento de

la Información

Ver archivo de excel anexo ( pestaña matriz de riesgos)

Matriz que explique las características de cada uno de los tipos de informes o las
opiniones que puede emitir un auditor

“Desde el punto de vista de los contenidos del iniorme de auditoría, para aquellas
auditorias que se realicen por los auditores de cuentas y sociedades de auditoría, reieridos a
las cuentas anuales o estados iinancieros correspondientes a ejercicios económicos que
se
inicien a partir de 1 de enero de 2014, será de aplicación las NIA-ES 700, 705, 706, 710 y
720.” (Labatur Servet Gregorio, 2017.párraio 1).

TIPo DE INFoRME CARACTERÍSTICAS

En limpio o favorable
Esrtoesquultiaedreosdeocbitreenlidaousdeitnorlohsa pqruoecdeasdoos
asuatdiistiaedcohsopcornquloes
los requisitos exigidos la ley Los Estados iinancieros se
han preparado coniorme a los principios, criterios y
normas contables y los procesos o Los Estados
iinancieros respaldan la iniormación hallada en el
proceso de auditoría
Son Salvedades Este tipo de iniorme se da cuando el auditor encuentra
ialencias que pueden ser signiiicativas a repercutir de
iorma negativa en los resultados de los procesos
auditados o que haya tenido limitaciones al ejecutar el
proceso auditor o no te tenga certeza de cierto
resultado o proceso
Negativa o desfavorable Esnteotimpouedsetrianniocrlmareamdaenatecoenl
opcaetrrimquoenliaos, ncui ednetalas anuales
situación iinanciera, se encuentran errores,
incumplimientos de principios y normas contables, y
errores en la presentación de la iniormación y se deben
presentar párraios o notas aclaratorias a iin de
evidenciar cuáles son los procesos auditados que
presentan iallas.
Abstención de opinión Este tipo de iniormes surge porque existen limitaciones
para hacer la auditoría y no se tiene certeza de la
iniormación y por tanto no puede emitir un juicio

Esta es la peor solución para la empresa, ya que el auditor

no puede emitir una opinión sobre las cuentas anuales.

Es muy importante, en el momento de elaborar el iniorme de auditoría de cuentas

anuales, que el auditor catalogue una determinada situación como de poco signiiicativa,
de signiiicativa o de muy signiiicativa, ya que de una u otra iorma iniluirá en el tipo de
opinión a emitir.
CICXNSTACIA/IMPoRTANCI
A RELATIVA Poco Significativa Muy Signiiicativa
Signiiicativa
Limitación al alcance Favorable CON Denegada
SALVEDADES
Incertidumbre Favorable CON Denegada
SALVEDADES
Error o incumplimiento Favorable CON Desfavorable
SALVEDADES
Omisión de iniormación Favorable CON
SALVEDADES
Falta de uniiormidad Favorable Acuerdo -
>
PÁRRAFO
ÉNFASIS
REFERENCIA
A NOTA
MEMORIA

No acuerdo -> CON

SALVEDADES
Desfavorable

Incumplimiento Favorable CON Denegada

normativa SALVEDADES

Dudas en la gestión Favorable CON Denegada

continuada SALVEDADES
Tabla : Relación relativa de las distintas circunstancias
Tomado de: Pagina web
Con la anterior iniormación catalogamos cada una de las anteriores circunstancias en la
cual se detalla en dicha iniormación que sólo puede orientar en la evaluación de aspectos
cuantitativos y no es válida para los aspectos cualitativos.
 Conclusiones

El conocimiento de las NIA nos permite a nosotros como contadores públicos

y en el ejercicio de nuestra proiesión poder aplicar las normas bajo el cumplimiento
de la ley, estas son las directrices o los pilares con las cuales nosotros debemos de
guiarnos de tal iorma que nuestra labor quede blindad y seamos iacilitadores en las
diierentes

empresas actuando no solo bajo el marco de la ley sino bajo el código de ética que exige
nuestra proiesión

La auditoría es el proceso interno o externo mediante el cual se veriiica el estado

real de un proceso, en este caso el inventario de aisladores para cercas eléctricas y de esta
manera conocer el estado real de inventarios iísicos vs. el inventario registrado en el
sistema con el iin de determinar las cantidades reales, uso real, desperdicio y pérdida por

diversos iactores. Sabiendo lo anterior gracias a la auditoría, se puede proceder a generar

alternativas de solución para las problemáticas halladas e implementar estrategias para
aumentar la productividad y el margen de utilidad.

Al realizar una auditoría es esencial dar a conocer la iniormación clara y veraz

sobre las ialencias que se visualizan en dicha entidad y dar pautas para iortalecer todo lo
concerniente al área de inventarios.
 Uno de los objetivos principales para auditar el área de inventarios es ir en
pro del mejoramiento porque todo está en constante cambio y por ende debemos
priorizar el área donde se encuentran los distintos productos para ser más competitivos al
momento de requerir dichas reierencias de aisladores para cercas eléctricas.

Es importante para la compañía implementar una herramienta y/o proceso

mediante el cual se pueda visualizar la existencia de cada producto y así tener un
control de las entradas y salidas de las mercancías de la empresa para que sean más
eiicientes los procesos al momento de la producción y la venta de productos, este
proceso de

inventarios es esencial porque con él se pueden comparar las existencias iísicas y las que
se encuentran registrada para así identiiicar los productos ialtantes y los productos
que
sobran en el inventario y así tener un buen manejo, cabe resaltar que realizar un conteo
de todos los productos y hacer los respectivos registros de manera ordenada es muy
importante para el control de la mercancía de la empresa.

La iinalidad de la auditoría es establecer si los manuales de procesos y

procedimientos están acordes con lo que ejecuta el personal operativo de tal iorma que
maximicen los recursos y los procesos con el iin de generar tranquilidad a los accionistas
de la empresa generando credibilidad permanencia en el mercado y que sea redituable
para la compañía.

El contrato la auditoría es un documento mediante el cual un cliente y una

empresa auditora pactan los términos del trabajo a realizar, especiiicando claramente los
compromisos de ambas partes a iin de evitar contratiempos entre las partes y es regulado
 por la NIA 100 y también es conocida como carta de encargo.

Un buen plan de auditoría debe basarse en la NIC 2, NIA 240, NIA 300,LEY
1314 DE 2009 ART 100,NIA 501, NIIF 13, pues son estas las normas internacionales
que aseguran que el trabajo desempeñado sea acorde a los requerimientos legales y brindan
las pautas necesarias para que se lleve a cabo un proceso exitoso con miras a que
soportado en ello la empresa genere los cambios necesarios para su mejora y
crecimiento continuos.

De acuerdo a la norma ISO 19011, el plan de auditoría debe preparase con

antelación y cuidado con un enioque que analice cuidadosamente los riesgos
empresariales, basándose en la iniormación del programa de auditoría y en la
documentación que proporcione la empresa sobre el proceso a auditar, en este caso los
inventarios. Para todo esto es necesario que exista una buena programación el tiempo y de
las actividades, pues es lo que garantiza el cumplimiento de los objetivos.
La evidencia en la auditoria es un pilar iundamental ya que esta se basa en las
opiniones o conclusiones del auditor irente a los procedimientos auditados es por esto que
la evidencia debe ser suiiciente y adecuada permitiendo una opinión acertada que permita

llegar a conclusiones razonables.

Utilizar una checklist es un elemento de ayuda al momento de analizar cada un

proceso, una estrategia práctica al momento de planiiicar el estudio de los componentes a
auditar; en Del Agro Soluciones para el Campo S.A.S se aplicó para analizar los
componentes del modelo Cosso y de esta manera hacer una auditoría más aplicada a la
realidad de la empresa especíiicamente de los inventarios.
 Los papeles tienen como iinalidad ayudar al auditor en el análisis empresarial, en él se
describen de manera detallada las pruebas realizadas y resultados obtenidos y sirven de
base para sustentar el iniorme de auditoría.

Es de mucha importancia relacionar todos estos conceptos porque se determina en qué

estado se encuentra la empresa en cuanto a los manejos que se le está realizando porque
detalla las ialencias que tiene en su aplicación tanto en los componentes del modelo coso
y las técnicas para llevar de una manera más eiicaz el manejo de todo lo concerniente al
inventario.

Los papeles de trabajo son el conjunto de cédulas y documentación que contienen los
datos e iniormación recolectados por el auditor en su proceso; contienen además de
manera detallada las pruebas hechas con sus respectivos resultados, además de
comentarios del auditor al entregar su iniorme.

Los papeles de trabajo permanente son aquellos que tienen iniormación que se usará
en n iuturos trabajos de auditoria ya que son una memoria del proceso empresarial y brindan

a los nuevos empleados un resumen rápido de las políticas, organización y iunciones de las
diierentes áreas de la empresa. Entre ellos están: Leyes y normas, políticas y manuales
de
procedimiento, organigramas, entre otros.

Los papeles de trabajo corrientes son aquellos que contienen las cédulas reierentes
a las diversas pruebas ejecutadas a cada una de las cuentas o áreas especíiicas (en este
caso inventarios) y corresponden al período auditado; es decir, son la evidencia del proceso
y que

constatan que la empresa cumple las normas de auditoría.

 El artículo 9 de la Ley 43 de 1990 dice el auditor debe dejar constancia de su proceso
auditor y que estos deben conservarse por un plazo mínimo de 5 años; además, la NIA
230 que habla acerca de la Documentación de auditoría dice que el auditor y/o revisor iiscal
deje un soporte que ayude a veriiicar que el encargo se planeó y se desarrolló coniorme a las
NIA y las demás leyes aplicables.

Los iniormes de auditoría dan cuenta del proceso desarrollado durante la inspección a
los diierentes tipos de procesos en una empresa; el tipo de iniorme que elabore el auditor
depende de las NIA, las leyes vigentes para el tema y de la documentación y pruebas
que encuentre para emitir su juicio.
 La opinión del auditor permite realizar un dictamen por el cual emite un juicio
sobre los estados iinancieros de una entidad tomados en su totalidad. Esta opinión está basada
en el trabajo realizado de acuerdo con la normativa teniendo un impacto en los usuarios
de la iniormación debido a que esta opinión puede servir como insumo para la toma de
decisiones.
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