TA N°4 - Agroindustrial Laredo SAA

Agroind
ustrial
Laredo
SAA
TEMA:
TAREA ACADÉMICA N°4
DOCENTE:
EDUARDO ASENCIO MONTEVERDE LÓPEZ
ALUMNA:
HERNÁNDEZ CIEZA, LUCY ELIZABETH (U18215842)
CURSO:
AUDITORIA FINANCIERA II
LIMA - PERU
2022
1
0.
ÍNDICE
1. Agroindustrial Laredo SAA...................................................................................................................4
1.1. Actividad económica....................................................................................................................4
1.2. Misión..........................................................................................................................................4
1.3. Visión...........................................................................................................................................4
1.4. Objetivos estratégicos.................................................................................................................4
2. Análisis de los rubros de los Estados Financieros................................................................................4
2.1. Estado de Situación financiera.....................................................................................................4
2.2. Estado de Resultados.................................................................................................................10
3. Identificación de políticas contables..................................................................................................12
3.1. Efectivo equivalente de efectivo................................................................................................12
3.2. Inventarios.................................................................................................................................12
3.3. Propiedad, planta productora, maquinaria y equipo.................................................................12
3.4. Deterioro del valor de los activos de larga duración..................................................................12
3.5. Provisiones................................................................................................................................12
3.6. Pasivos y activos contingentes...................................................................................................13
3.7. Activos biológicos......................................................................................................................13
3.8. Beneficios a los empleados........................................................................................................13
3.9. Reconocimiento de los ingresos................................................................................................13
3.10. Reconocimiento de costos y gastos.......................................................................................13
3.11. Préstamos y gastos de financiamiento..................................................................................14
3.12. Ganancia operativa................................................................................................................14
4. Adopción de Normas Internacionales de Contabilidad......................................................................14
4.1. NIC 1: Presentación de los Estados Financieros.........................................................................14
4.2. NIC 2: Inventarios......................................................................................................................14
4.3. NIC 8: Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores...........................14
4.4. NIC 12: Impuesto a las ganancias...............................................................................................15
4.5. NIC 16: Propiedades, Planta y Equipo........................................................................................15
4.6. NIC 37: Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes...........................................15
4.7. NIC 41: Agricultura.....................................................................................................................15
5. Cálculo de materialidad.....................................................................................................................16
6. Diseño de los procedimientos de auditoría – Programa de Auditoría...............................................20
6.1. Programa de Caja y Bancos........................................................................................................20
6.2. Programa de Ventas..................................................................................................................22
6.3. Programa de Cuentas por cobrar...............................................................................................23
6.4. Programa de Existencias............................................................................................................24
2
6.5. Programa de Costo de ventas...................................................................................................25
6.6. Programa de Activo Fijo.............................................................................................................26
6.7. Programa de Compras...............................................................................................................27
6.8. Programa de Cuentas por pagar................................................................................................28
6.9. Programa de Contingencias.......................................................................................................29
6.10. Programa Gastos Administrativos..........................................................................................30
6.11. Programa Gastos de ventas...................................................................................................31
6.12. Programa Gastos Financieros................................................................................................32
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EMPRESA AGROINDUSTRIAL LAREDO SAA
1. Agroindustrial Laredo SAA
1.1. Actividad económica
En este caso la empresa tiene como actividad principal la producción y comercialización de

azúcar y sus derivados (alcohol, melaza, bagazo y otros), a partir del cultivo e
industrialización de la caña de azúcar y la molienda de caña de sembrador.
1.2. Misión
La empresa Agroindustrial Laredo SAA, tiene como misión generar progreso bienestar con
empresas y productos ejemplares a partir del aprovechamiento racional y sostenible los
recursos naturales.
1.3. Visión
La empresa Agroindustrial Laredo SAA, tiene cómo visión crear valor a sus accionistas
mejorando la rentabilidad y creciendo en productos, clientes y mercado, incrementando su
participación en el mercado azucarero, reforzando sus procesos agrícolas y fabriles
desarrollando la gestión gremial, ambiental, comunitaria y reforzando el capital humano,
organizacional y tecnológico.
1.4. Objetivos estratégicos
Generar estrategias de comunicación efectiva para la información y sensibilización.
Transferir conocimiento para que todos los sectores involucrados en la cadena de valor del
azúcar comprendan y apliquen buenas prácticas agrícolas.
Construir y/o fortalecer las alianzas necesarias para asegurar la implementación con el fin
de impulsar cambios que aporta valor.
2. Análisis de los rubros de los Estados Financieros
4
2.1. Estado de Situación financiera
AGROINDUSTRIAL LAREDO SAA

ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
POR EL PERIODO TERMINADO EL
(Expresado en miles de soles)

Análisis Vertical Análisis Horizontal
al 31-12- al 31-12-
2021 2020 2020 vs 2021
Relativ
S/. S/. Absoluta a
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo 7,424 1% 12,120 1% 4,696 39%

-
Cuentas por cobrar comerciales 33,477 4% 24,256 3% 9,221 -38%
Cuentas por cobrar a entidades -
relacionadas 474 0% 405 0% 69 -17%
-
Otras cuentas por cobrar , neto 6,417 1% 6,091 1% 326 -5%
-
Inventarios, neto 17,011 2% 12,404 2% 4,607 -37%
-
Activos biológicos 35,224 4% 32,045 4% 3,179 -10%
Activo por impuesto a las ganancias - 0% 1,433 0% 1,433 100%

-
Gastos pagados por anticipado 3,300 0% 2,726 0% 574 -21%
-
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 103,327 12% 91,480 11% 11,847 -13%

ACTIVO NO CORRIENTE
-
Otras cuentas por cobrar , neto 422 0% 172 0% 250 -145%
Inventarios, neto 482 0% 482 0%
-
Activos biológicos 1,900 0% 1,630 0% 270 -17%
-
Propiedades de inversión 54,652 6% 49,324 6% 5,328 -11%
Propiedad planta, maquinaria y equipo , -
neto 680,017 80% 669,381 82% 10,636 -2%
-
Activos por derecho de uso 3,100 0% 3,064 0% 36 -1%
Otros activos no financieros 1,298 0% 1,430 0% 132 9%

-
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 741,871 88% 725,483 89% 16,388 -2%
100 100 -
TOTAL ACTIVO 845,198 % 816,963 % 28,235 -3%
5
Interpretación:
El activo total de la empresa Agroindustrial Laredo SAA, fue de S/ 845,198 miles de soles siendo
superior al año 2020 ya que en ese año fue de S/ 816,963 miles de soles representando un
incremento de S/ 28,235 miles de soles.
En el activo corriente ha tenido un incremento representado en S/ 11,847 miles de soles y ello
se debe principalmente a las mayores ventas del periodo por mejores precios en comparación
con el año anterior. En el activo no corriente se incrementó en S/10,636 miles de soles y se
debe principalmente al mayor valor del rubro propiedad, planta, equipo y propiedades de
inversión, puesto que la empresa realizó mayores compras con el fin de mejorar sus
maquinarias, además tener en cuenta que los prestamos están garantizados por los terrenos,
con el fin de mejorar su calidad de servicio a los clientes.
En relación con el efectivo está compuesto por dos rubros, en caja y cuentas corrientes, si bien
es cierto el rubro más significativo es de cuentas corrientes, cómo se puede observar se obtuvo
una disminución del año 2020 al 2021 y corresponde a que la empresa mantiene cuentas en
diversas entidades financieras locales en soles y en dólares pero estos, a su vez estos le están
generando intereses, representando un 1% del total del activo.
En relación con las cuentas por cobrar comerciales se observa un incremento del año 2020 al
2021 y se debe a una empresa comercializadora de azúcar no vinculada a la empresa
representando el 99% del saldo al 31 de diciembre de 2021, (90% al 31 de diciembre de 2020)
en soles y también en dólares. Así mismo, tienen un vencimiento corriente, no generan
intereses, tampoco tienen garantías específicas, ya que se trata de un cliente reconocido en el
mercado internacional. La estimación para deterioro es determinada bajo las políticas
establecidas por la Gerencia y las pérdidas esperadas se reconoce se reconoce considerando
algunos criterios, como por ejemplo; dificultades financieras del deudor, el historial de
pérdidas. Cabe recalcar que la empresa tiene saldos por cobrar de 30, 90 y 180 días, de igual
manera existe un monitoreo para asegurar su recuperación en los plazos de vencimiento.
En relación con otras cuentas por cobrar se observa un incremento del año 2020 al 2021 y
corresponden a préstamos otorgados a 115 sembradores de caña de azúcar, de los cuales 128
corresponden al 31 de diciembre de 2020, además, estos préstamos son otorgaron a una tasa
de interés del 12% anual y depende de la calidad del deudor se encuentra garantizados con
6
bienes muebles e inmuebles, tener en cuenta que el periodo de crédito otorgado a los
sembradores es de 14 meses, ya que es el tiempo de una campaña de cosecha de caña de
azúcar.
En relación con los inventarios, se observa un incremento del año 2020 al 2021 y corresponde a
que la empresa mantiene productos terminados que para la empresa corresponden a bolsas de
azúcar blanca y rubia de tipo orgánica, también mantiene productos en proceso que
corresponde principalmente al azúcar en procesamiento para su venta en el mercado nacional,
además, mantiene suministros diversos que corresponden a insumos de fábrica, limpieza,
seguridad laboral e insumos agrícolas, por último, tiene subproductos que corresponden a la
melaza y bagazo.
En relación con los activos biológicos se puede observar un incremento del año 2020 al 2021 y
corresponde a que la empresa durante el año 2021 tuvo mayor producción de caña de azúcar
de 707,380 toneladas y 2,071,000 litros de leche a diferencia del año 2020 que fue menor, por
ellos la diferencia. Tener en cuenta los activos biológicos de origen vegetal se encuentran
registrados al costo de producción menos cualquier pérdida por deterioro y los activos
biológicos de origen animal no incluyen el efecto del ajuste a valor razonable ya que el efecto
no es considerado material para ser reconocido en los estados financieros.
En relación con las propiedades de inversión, se observa que la empresa ha tenido un

incremento del año 2020 al 2021 y ello corresponde a los cambios en los valores razonables de
las propiedades de inversión obtenidos de estudios efectuados por un perito valuador
independiente inscrito en los registros de peritos valuadores. Tener en cuenta que la empresa
mantiene pólizas de seguro sobre sus propiedades de inversión.
En relación con propiedades, planta productora, maquinaria y equipo, se observa que la

empresa obtuvo una disminución del año 2020 al 2021 en un 2% y ello corresponde la mayor
parte a terrenos, seguido de maquinarias y equipos, planta productora y obras en curso, dando
un valor total de S/ 680,017 miles de soles. De los cuales cabe tener en cuenta que al 31 de
diciembre del 2021 los préstamos bancarios están garantizados con los terrenos por S/ 228,338
7
miles de soles. Además, el total de propiedad, planta productora, maquinaria y equipo al 31 de
diciembre de 2021 incluye bienes adquiridos a través de contratos de arrendamiento
financiero, cuyo valor en libros es S/10,549 miles de soles neto de su depreciación acumulada
de S/3,081 miles de soles.
En relación con los activos por derecho de uso se observa que ha tenido un incremento del año
2020 al 2021 y corresponde a que la empresa mantiene arrendado diversos activos, que
incluyen unidades de transporte y terrenos agrícolas el plazo promedio de arrendamiento es de
5 a 6 años.
En relación con otros activos no financieros se observa que ha tenido una disminución del año
2020 al 2021 y corresponde a que la empresa mantiene compromisos por arrendamientos de
corto plazo.
PASIVO Y PATRIMONIO

PASIVO CORRIENTE
Obligaciones financieras 25,372 3% 29,171 4% 3,799 13%
Pasivo por arrendamientos 5,274 1% 4,495 1% - 779 -17%
Cuentas por pagar comerciales 33,816 4% 25,417 3% - 8,399 -33%
Cuentas por pagar a entidades relacionadas 358 0% 390 0% 32 8%
Instrumentos financieros derivados 3,374 0% 1,074 0% - 2,300 -214%
Otras cuentas por pagar 21,025 2% 15,211 2% - 5,814 -38%
Pasivo por impuesto a las ganancias 5,453 1% - 0% - 5,453
Provisiones 1,781 0% 2,459 0% 678 28%
10
TOTAL PASIVO CORRIENTE 96,453 11% 78,217 % - 18,236 -23%

PASIVO NO CORRIENTE
12
Obligaciones financieras 114,818 14% 98,361 % - 16,457 -17%
Pasivos por arrendamientos 5,541 1% 3,791 0% - 1,750 -46%
Provisiones - 0% 69 0% 69 100%
11
Pasivo por impuesto a las ganancias diferido 91,224 11% 91,547 % 323 0%
24
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 211,583 25% 193,768 % - 17,815 -9%
33
TOTAL PASIVO 308,036 36% 271,985 % - 36,051 -13%
Interpretación:
El pasivo total al 31 de diciembre de 2021, fue de S/ 308,036 miles de soles en comparación con
el año anterior representando S/ 36,051 miles de soles el incremento se debe principalmente al
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mayor endeudamiento bancario y mayores obligaciones tributarias por el cambio de régimen
tributario general. En el pasivo corriente del 2021 fue de S/ 96,453 miles de soles
representando un incremento de S/18,236 miles de soles respecto al periodo 2020 que fue de
S/ 78,217 miles de soles. En el pasivo no corriente en el periodo 2021 fue de S/ 211,583 miles
de soles siendo mayor en S/ 17,815 miles de soles respecto al 2020 que fue de S/ 193,768 miles
de soles este aumento se debe principalmente a mayores obligaciones financieras a largo plazo
producto de los préstamos recibidos a lo largo del año 2021.
En relación con las obligaciones financieras se observa que ha tenido una disminución del año
2020 al 2021 en un 1% y ello corresponde a que la empresa ha obtenido 22 nuevos préstamos
de los cuales 3 a largo plazo (2 del Bando de Crédito y 1 del Scotiabank) ,19 a corto plazo (12 del
Scotiabank y 7 del Banco de Crédito) de los cuales los créditos a corto plazo fueron pagados
durante el periodo 2021 es por ello la disminución.
En relación con las cuentas por pagar comerciales se observa un incremento del año 2020 al
2021 en 1% y corresponden a obligaciones con proveedores nacionales y del exterior,
originadas principalmente por la adquisición de insumos agrícolas para el cultivo, insumos
químicos, combustible, servicios y otros, para el proceso de elaboración de azúcar. Las cuentas
por pagar comerciales están denominadas en soles y en dólares, no devengan intereses y son
de vencimiento corriente.
En relación con otras cuentas por pagar se observa un incremento del año 2020 al 2021
representado por un 2% y corresponden a que la empresa ha ido cancelando parte de sus
obligaciones relacionadas con las vacaciones por pagar, tributos por pagar, compensación por
tiempo de servicios y dividendos por pagar, sumando un total al 31 de diciembre del 2021 de S/
21,025 miles de soles.
En relación con las provisiones se observa una disminución del año 2020 al 2021 y
corresponden a deudas laborales de años anteriores relacionados con beneficios sociales,
incentivos, asignación familiar de aproximadamente 269 trabajadores, dónde la empresa
cuenta con sentencia judicial en primera y segunda instancia. Y las deudas con terceros
relacionadas a procesos judiciales por indemnizaciones de daños y perjuicios que están en
primera y segunda instancia.
PATRIMONIO
Capital social emitido 191,604 23% 191,604 23%
Otras reservas de capital 46,203 5% 46,203 6%
Resultados acumulados 299,355 35% 307,171 38% 7,816 3%
TOTAL PATRIMONIO 537,162 64% 544,978 67% 7,816 1%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 845,198 100% 816,963 100% - 28,235 -3%
Interpretación:
9
El patrimonio neto al 31 de diciembre de 2021 fue de S/ 537,162 miles de soles siendo menor
en S/ 7,816 miles de soles representando un 3% y corresponde principalmente a la distribución
de utilidades de ejercicios anteriores.
En relación con el capital social emitido se tiene S/191,604 miles de soles que está
representado por 12,773.6 acciones comunes que a la fecha tienen un valor nominal de S/15
soles en la empresa Agroindustrial Laredo SAA, que representa un 23% del total del patrimonio.
En relación con otras reservas al 31 de diciembre del 2020 y 2021 la empresa alcanzó de
acuerdo con la Ley General de Sociedades que asciende a S/ 38,321 miles de soles y en marzo
del 2006 se acordó constituir la reserva facultativa un monto de S/7,882 miles de soles con la
finalidad de cubrir inversiones y representando un 5% del total del patrimonio.
En relación con los resultados acumulados se observa un incremento de un año a otro

representado en 38 y 35% correspondiente al año 2020- 2021 y ello se debe a que se acordaron
distribuir los dividendos correspondientes a años anteriores y fueron pagados en tres armadas,
la primera en junio 2021, la segunda en julio 2021 y la tercera en agosto de 2021.
2.2. Estado de Resultados
ESTADO DE RESULTADOS
POR EL PERIODO TERMINADO AL
Análisi
s Análisis
Análisis Horizontal
Vertica Vertical
l
Variación Variación
31-12-2021 31-12-2020 absoluta relativa
S/. S/.
Ingresos de actividades ordinarias 340,382 100% 292,932 100% 47,450 16%

(271,102 (26,442
Costo de ventas ) -80% (244,660) -84% ) 11%
UTILIDAD BRUTA 69,280 20% 48,272 16% 21,008 44%
(20,516 (2,564
Gastos de administración ) -6% (17,952) -6% ) 14%
(3,325 (1,066
Gasto de Ventas ) -1% (2,259) -1% ) 47%
(1,201
Otros ingresos 10,141 3% 11,342 4% ) -11%
Otros gastos (6,303 -2% (6,238) -2% (65 1%
10
) )
Ganancia(pérdida) en vta de
terrenos, maquinaria 324 0% (182) 0% 506 -278%
UTILIDAD OPERATIVA 49,601 15% 32,983 11% 16,618 50%
Otros ingresos y (gastos)

Ingresos financieros 1,601 0% 159 0% 1,442 907%
(12,227 (1,683
Gastos Financieros ) -4% (10,544) -4% ) 16%
(5,166
Diferencia de cambio, neta ) -2% (7,209) -2% 2,043 -28%
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 33,809 10% 15,389 5% 18,420 120%

(10,172 (5,197
Gasto por impuesto a las ganancias ) -3% (4,975) -2% ) 104%
UTILIDAD NETA 23,637 7% 10,414 4% 13,223 127%
Interpretación:
Las ventas acumuladas al 31 de diciembre de 2021 fueron de S/ 340,382 miles de soles mayor
en S/47,450 miles de soles respecto a las ventas del año anterior que fueron de S/ 292,932
miles de soles y se deben principalmente al incremento de los precios promedio de venta de
azúcar influenciado por el incremento del precio internacional y de la azúcar rubia local.
La utilidad operativa acumulada al 31 de diciembre 2021 fue de S/ 49,601 miles de soles siendo
mayor en S/ 16,618 miles de soles respecto al 2020 que fue de S/ 32,983 miles de soles. La
mayor utilidad se debe principalmente a los mayores precios promedio de venta.
Los gastos financieros acumulados fueron de S/ 12,227 miles de soles mayores en S/ 1,683
miles de soles respecto al acumulado del año anterior, el incremento en el gasto financiero se
debe principalmente al pago de comisiones por estructuración de nuevos créditos bancarios de
largo plazo.
Los ingresos financieros acumulados a diciembre de 2021 tuvieron un incremento a S/ 1,601

miles de soles respecto al año anterior que fue de S/ 159 miles de soles y se debe
principalmente al comportamiento del tipo de cambio en la evaluación del instrumento
financiero.
11
El impuesto a la renta corriente del año 2021 ascendió a S/ 10,172 miles de soles a diferencia
del año 2020 que fue de S/ 4,975 miles de soles y ello se debe al incremento de la tasa
impositiva tributaria por el cambio de Régimen Agrario al Régimen General reflejando una
diferencia de S/5,197miles de soles.
Por último, la utilidad neta después de impuestos para el año 2021 fue de S/ 23,637 miles de
soles mayor al 2020 que fue de S/ 14,014 miles de soles teniendo un incremento de S/ 13,223
miles de soles.
3. Identificación de políticas contables
3.1. Efectivo equivalente de efectivo
El efectivo y equivalente de efectivo corresponde a los rubros de caja y cuentas corrientes en

entidades financieras.
3.2. Inventarios
En este caso la empresa cuenta con productos terminados, productos en proceso,

subproductos, materia prima y suministros diversos, de los cuales son valuados al costo de
adquisición, o valor neto de realización. Es decir, el costo se determina utilizando el método
promedio ponderado, excepto de los inventarios por recibir que se presentan al costo
especifico de adquisición.
3.3. Propiedad, planta productora, maquinaria y equipo
En este caso la Propiedad, planta productora, maquinaria y equipo se presentan al costo, neto
de la depreciación acumulada y/o las pérdidas acumuladas por deterioro, si las hubiere. El
costo inicial de un activo se trata de su precio de compra incluyendo los aranceles e impuestos.
12
Los terrenos tienen vida útil ilimitada, en consecuencia, no se deprecian. La depreciación es
calculada bajo el método de línea recta (excepto la planta productora) las mismas que han sido
estimadas como sigue:
3.4. De
ter
ior
o del valor de los activos de larga duración
En este caso, la empresa a cada fecha de cierre del período sobre el que se informa, se efectúa
una evaluación sobre si existe algún indicio de que las pérdidas por deterioro del valor
reconocidas previamente ya no existen o hayan disminuido y se realiza una estimación del
importe recuperable del activo o de la unidad generadora de efectivo.
Las pérdidas por deterioro del valor correspondientes a las operaciones continuas, se
reconocen en el estado consolidado de resultados que correspondan con la función del activo
deteriorado.
3.5. Provisiones
Se reconoce una provisión sólo cuando la empresa tiene alguna obligación presente (legal o
implícita) como consecuencia de un hecho pasado, es probable que se requerirá para su
liquidación un flujo de salida de recursos y puede hacerse una estimación confiable del monto
de la obligación.
3.6. Pasivos y activos contingentes
Los pasivos contingentes son registrados en los estados financieros cuando se considera que es
probable que se confirmen en el tiempo y pueden ser razonablemente cuantificados; en caso
contrario, sólo se revela la contingencia en notas a los estados financieros.
Los activos contingentes no se registran en los estados financieros, pero se revelan en notas
cuando su grado de contingencia es probable.
3.7. Activos biológicos
Activos biológicos de origen vegetal: Se refiere a la planta que se mantiene para producir frutos,
deben ser reconocidos a su valor razonable menos los costos estimados en el punto de venta,
en este caso la empresa lo presenta como activos corrientes ya que se considera que su ciclo
normal de operación es de 14 meses, ya que es el periodo de crecimiento entre la siembra y la
primera cosecha.
13
Activos biológicos de origen animal: Se refiere al ganado vacuno que es destinado a la
producción de la leche, es decir, la etapa del crecimiento de la ternera y son medidos a su costo
histórico menos la depreciación acumulada y posteriormente al valor razonable, en este caso la
empresa lo presenta como activos no corrientes ya que se considera que su ciclo normal de
operación es de 4 años.
3.8. Beneficios a los empleados
La empresa mantiene obligaciones a corto plazo por beneficios a sus empleados, que incluyen
sueldos, aportaciones sociales, gratificaciones, bonificaciones por desempeño, cts y
participaciones en las ganancias, estas obligaciones se registran mensualmente con cargo al
estado consolidado de resultados y otros resultados integrales a medida que se van
devengando.
3.9. Reconocimiento de los ingresos
En este caso los ingresos por la venta de bienes se reconocen cuando la empresa ha entregado
el producto al cliente y no existen obligaciones incumplidas que puedan afectar a la aceptación
la venta, con la entrega de los productos se consideran transferidos los riesgos y beneficios
asociados a esos bienes, por tanto, la transferencia del control.
En caso de que sean ingresos por intereses se reconocen sobre la base de la proporción de
tiempo transcurrido, usando el método de interés efectivo de acuerdo con los términos
establecidos en los contratos.
3.10. Reconocimiento de costos y gastos
Con relación al Costo de ventas, se refiere al costo de los de los productos que comercializa la
empresa, se reconocen en resultados en la fecha en que los productos se entregan.
Con relación a los gastos se reconocen cuando ha surgido un decremento en los beneficios
económicos futuros y además el gasto puede medirse con fiabilidad, independientemente del
momento en que se paguen.
3.11. Préstamos y gastos de financiamiento
En este caso, los préstamos son reconocidos a su costo amortizado, incluyendo en su

determinación los costos de derecho de su emisión, se reconocen según el criterio del
devengado, incluyendo las comisiones relacionadas con la adquisición del financiamiento.
Los gastos de financiamiento son atribuibles directamente a la adquisición de un activo que

necesariamente toma tiempo considerable para estar listo para su uso esperado se capitalizan
como parte del costo del activo, comienza cuando se están llevando a cabo las actividades
necesarias para preparar el activo para su uso esperado y termina cuando se han completado
todas las actividades necesarias para preparar el activo calificado para su uso esperado.
3.12. Ganancia operativa
14
Se refiere al total de ingresos de actividades ordinarias menos el total de costo de venta, los
gastos de administración y ventas, otros ingresos y gastos de operación.
4. Adopción de Normas Internacionales de Contabilidad
4.1. NIC 1: Presentación de los Estados Financieros
Establece las bases para la presentación de los estados financieros para que estos sean
comparables, tanto con los estados financieros de la misma entidad correspondiente a períodos
anteriores, como con los de otras entidades. Esta norma establece requerimientos generales
para la presentación de los estados financieros, guías para determinar su estructura y requisitos
mínimos sobre su contenido.
4.2. NIC 2: Inventarios
El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios. La cantidad

de costo que debe reconocerse como un activo, además define los dos métodos aceptados de
costeo, el FIFO y promedio y no se acepta el método LIFO.
4.3. NIC 8: Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores
El objetivo de esta norma es prescribir los criterios para seleccionar y modificar las políticas
contables, así como el tratamiento contable y la información a revelar acerca de los cambios en
las políticas contables, de los cambios en las estimaciones contables y de la corrección de
errores.
Según las modificaciones reemplazan la definición de un cambio en estimaciones contables.

Bajo la nueva definición, las estimaciones contables son “cantidades monetarias en los estados
financieros que son sujetas a medir incertidumbre”.
4.4. NIC 12: Impuesto a las ganancias
Explica que el impuesto corriente correspondiente al periodo presente y a los anteriores, debe
ser reconocido como un pasivo en la medida en que no haya sido liquidado, si la cantidad ya
pagada, excede el importe a pagar por esos períodos, el exceso debe ser reconocido como un
activo. Para ello, se requiere que una Compañía reconozca los impuestos diferidos activo y
pasivo, con el reconocimiento de cualquier impuesto diferido activo estando sujeto al criterio
de recuperabilidad.
4.5. NIC 16: Propiedades, Planta y Equipo
El objetivo es prescribir el tratamiento contable de propiedades, planta y equipo para que los
usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca de la inversión que la
entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los cambios que se hayan
producido en dicha inversión, las formas de depreciación que acepta esta norma son el de línea
15
recta, unidades de producción y saldos decrecientes. Así mismo, explica el significado de ‘probar
si un activo funciona adecuadamente’, ahora esta NIC especifica esto como una evaluación en la cual el
desempeño físico y técnico del activo es capaz de ser usado en la producción o en el suministro de
bienes o servicios.
4.6. NIC 37: Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes
El objetivo de la NIC 37 es conseguir el reconocimiento y la medición apropiada de registro para

las provisiones, los pasivos y los activos contingentes, además si la información se publique en
las notas financieras como medida auxiliar o que sea necesario provisionar. Cabe recalcar que
se debe reconocer el efecto acumulado de la aplicación inicial de las modificaciones como un ajuste al
estado de situación financiera en los resultados acumulados o algún otro componente del patrimonio.
4.7. NIC 41: Agricultura
Esta NIC se refiere a que la entidad debe reconocer un activo biológico siempre en cuando sea
probable que le genere beneficios económicos futuros asociados con el activo, además, la
empresa considera como normal general los costos de crecimiento en la planta productora, así
como el producto agrícola, deben ser reconocidos a su valor razonable menos los costos
estimados en el punto de venta. Es decir, Dado el poco proceso de transformación biológica de
la caña hasta el mes 11 (once), el activo se mantiene al costo, el cual está conformado por
todos los costos incurridos hasta ese momento en el crecimiento de la caña, los cuales se
encuentran capitalizados en la cuenta de activos biológicos.
5. Cálculo de materialidad

ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

Análisis Vertical
al 31-12-2021
S/.
ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo 7,424 1%
Cuentas por cobrar comerciales 33,477 4%
Cuentas por cobrar a entidades relacionadas 474 0%
Otras cuentas por cobrar, neto 6,417 1%
16
Inventarios, neto 17,011 2%
Activos biológicos 35,224 4%
Activo por impuesto a las ganancias - 0%
Gastos pagados por anticipado 3,300 0%
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 103,327 12%

ACTIVO NO CORRIENTE
Otras cuentas por cobrar, neto 422 0%
Inventarios, neto 482 0%
Activos biológicos 1,900 0%
Propiedades de inversión 54,652 6%
Propiedad planta, maquinaria y equipo, neto 680,017 80%
Activos por derecho de uso 3,100 0%
Otros activos no financieros 1,298 0%
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 741,871 88%
TOTAL ACTIVO 845,198 100%
PASIVO Y PATRIMONIO
PASIVO CORRIENTE
Obligaciones financieras 25,372 3%
Pasivo por arrendamientos 5,274 1%
Cuentas por pagar comerciales 33,816 4%
Cuentas por pagar a entidades relacionadas 358 0%
Instrumentos financieros derivados 3,374 0%
Otras cuentas por pagar 21,025 2%
Pasivo por impuesto a las ganancias 5,453 1%
Provisiones 1,781 0%
TOTAL PASIVO CORRIENTE 96,453 11%

PASIVO NO CORRIENTE
Obligaciones financieras 114,818 14%
Pasivos por arrendamientos 5,541 1%
Provisiones - 0%
Pasivo por impuesto a las ganancias diferido 91,224 11%
TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 211,583 25%
TOTAL PASIVO 308,036 36%

PATRIMONIO
17
Capital social emitido 191,604 23%
Otras reservas de capital 46,203 5%
Resultados acumulados 299,355 35%
TOTAL PATRIMONIO 537,162 64%
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 845,198 100%
Cálculo:
Monto S/. Rango Monto S/.
(Miles) (Miles)
TOTAL
ACTIVO 845,198 (1% a 2%) 2% 16903.96
PATRIMONIO 537,162 (5% a 10%) 10% 53716.2
VENTAS 340,382 (1% a 3%) 3% 10211.46

UTILIDAD
NETA 23,637 (5% a 10%) 10% 2363.7
Total 83195.32
/4
Materialidad 20798.75 20,700
ESTADO DE RESULTADOS
Análisis
Vertical
al 31-12-2021
S/.
Ingresos de actividades ordinarias 340,382 100%

Costo de ventas (271,102) -80%
UTILIDAD BRUTA 69,280 20%
Gastos de administración (20,516) -6%
18
Gasto de Ventas (3,325) -1%
Otros ingresos 10,141 3%
Otros gastos (6,303) -2%
Ganancia(pérdida) en vta de terrenos, maquinaria 324 0%
UTILIDAD OPERATIVA 49,601 15%
Otros ingresos y (gastos)

Ingresos financieros 1,601 0%
Gastos Financieros (12,227) -4%
Diferencia de cambio, neta (5,166) -2%
UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 33,809 10%

Gasto por impuesto a las ganancias (10,172) -3%
UTILIDAD NETA 23,637 7%
Cálculo:
Monto S/. Rango Monto S/.
(Miles) (Miles)
TOTAL ACTIVO 845,198 (1% a 2%) 2% 16903.96
PATRIMONIO 537,162 (5% a 10%) 10% 53716.2
VENTAS 340,382 (1% a 3%) 3% 10211.46
UTILIDAD NETA 23,637 (5% a 10%) 10% 2363.7
Total 83195.32
/4
Materialida
d 20798.75 20,700
Interpretación:
En este caso para realizar el cálculo de materialidad se ha tomado como referencia analizar los
cuatro rubros importantes.
Para los parámetros brutos como el total de activos, es razonable un % que se encuentre en el
intervalo entre un 1% y un 2%. Para este caso, donde ya se trabaja con saldos de cierre y no con
saldos de planeación o de preliminares, se puede seleccionar un 2%, para no sobre auditar.
Para el patrimonio se ha calculado con un porcentaje del 10%, en dónde se ha considerado

razonable utilizando los saldos al cierre del periodo y no con saldos de planeación.
Para las ventas se ha calculado con un porcentaje del 3%, en dónde se ha considerado
razonable utilizando los saldos al cierre del periodo y no con saldos de planeación.
Para los parámetros netos como la utilidad antes de impuesto sobre la renta, es razonable un %
que se encuentre en el intervalo entre un 5% y un 10%. Para este caso, donde ya se trabaja con
19
saldos de cierre y no con saldos de planeación o de preliminares, se ha seleccionado un 10%,
para no sobre auditar.
Con el fin de lograr calcular la materialidad, que como se observa tenemos una equivalencia de
20,798.75 a lo que se ha considerado como un total de 20, 700,000.
6. Diseño de los procedimientos de auditoría – Programa de Auditoría
6.1. Programa de Caja y Bancos
PROGRAMA DE TRABAJO
EMPRESA EXAMINADA: Agroindustrial Laredo SAA
PERIODO: Al 31/12/2021
CUENTA: Caja
ENFOQUE DE AUDITORIA: Enfoque de cumplimiento, ya que la empresa posee un sistema de
control interno adecuado y por ende los riesgos son bajos.
N° PROCEDIMIENTOS REALIZADO POR

1 Efectuar el arqueo de caja de los fondos.
Lucy Elizabeth
2 Analizar las rendiciones de caja. Hernández Cieza
20
3 Corroborar que la sumaria de caja al cierre sea la correcta.
Si al momento del arqueo de caja se obtiene un faltante o sobrante
4 pedirle la explicación al custodio sobre la diferencia.
5 Elaborar el formato detallado de caja, donde indique el custodio

autorizado por la empresa.
Recuento e inspección:
6 - Billetes y monedas
-Cheques, facturas, recibos o vales provisionales
7 Comprobar que todos los saldos reportados de caja chica con el fin de
que concuerden con los montos registrados en contabilidad, para
analizar las diferencias encontradas.
Solicitar todas las rendiciones y documentación necesaria para
8
el análisis de la caja chica.
9 Verificar cuantas cajas chicas mantiene la empresa y efectúa el arqueo
correspondiente, para determinar la veracidad y legalidad de la
administración de los fondos por cada responsable.
Para los importes arqueados obtener declaración del custodio donde
1 se haga constar que mostraron todos los fondos, documentos y valores
0 bajo su custodia.
1 Realizar los asientos de ajustes resultantes.
1
1 Emitir conclusiones y/o recomendaciones.
2
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: Bancos

1 Cotejar el saldo de reapertura con el que se arrastra del año
anterior. Lucy Elizabeth
Realizar la conciliación bancaria al cierre del periodo y arqueo de Hernández Cieza
2
cheques no cobrados.
21
3 Solicitar confirmación de los saldos con los bancos donde la
empresa tiene cuentas corrientes.
Revisar los cheques en blanco, indagar las razones y verificar cuál es
4 su control.
5 Revisar conciliación bancaria de la cuenta corriente.

Revisar que los saldos coincidan con los documentos necesarios con
6
la cédula sumaria de los bancos al cierre del periodo.
7 Se cotejarán los saldos reportados en la conciliación bancaria
contra los registros contables.
Comprobar que los saldos recontados coincidan con los registros
8
contables y analizar diferencias.
9 Hacer corte de cheques y concluir con el resultado de la revisión.
0
1
6.2. Programa de Ventas
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: Ventas
22
1 Obtener la información sobre las ventas mensuales del periodo a
auditar y tomar una muestra representativa de 100 facturas.
Verificar que la guía de remisión esté firmada por el cliente, para
2
tener constancia de que han recibido el producto.
3 Tener actualizado los precios unitarios.
Observar que lo facturado, este en relación con la
4 cantidad de productos despachados.
5 Revisar la secuencia de las facturas emitidas por la empresa.

6 Examinar que los productos se hayan despachados según el orden de
pedido y según listado de precio establecido por la empresa con su Lucy Elizabeth
respectiva autorización. Hernández Cieza
7 Verificar que se estén cumpliendo las normas internacionales
de contabilidad.
Llevar un control adecuado de las guías para poder cumplir las
8 políticas establecidas de la empresa.
9 Revisar asientos contables del Registro de Ventas, Diario y Mayor

General.
6.3. Programa de Cuentas por cobrar
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: Cuentas por cobrar
ENFOQUE DE AUDITORIA: Enfoque sustantivo, ya que la empresa no tiene un buen sistema de
control interno adecuado y por ende los riesgos son altos.

23
1 Verificar que las operaciones para las cuentas por cobrar
registradas en la contabilidad, fueron ejecutadas durante el
período.
Verificar el periodo de antigüedad de la cartera ya que se tendría
2 el riesgo de que haya incobrables y no se estén
provisionando.
3 Controlar el efectivo que se recibió.
Confirmar los saldos de la muestra tomada mediante la
4 circularización de saldos a los clientes
5 Revisar que existan y se apliquen correctamente políticas de

cobranza.
Lucy Elizabeth
Se realizará una conciliación de lo que despacho y lo que se
6 Hernández Cieza
facturó.
7 Se debe de realizar una revisión a los precios de los productos
según lo establecido por la gerencia de la empresa.
8 Revisión minuciosa de la muestra con todas las facturas, guías.
9 Se debe de analizar y revisar los ajustes contables para regularizar
lo que no se contabilizó en ese momento.
Verificar que se estén cumpliendo las normas internacionales
10 de contabilidad.

6.4. Programa de Existencias
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: Existencias
control interno y por ende los riesgos son altos.
24
1 Corroborar que las cifras que se muestran como inventarios estén
representadas en mercancía físicamente.
Revisar la correcta elaboración de las órdenes de pedido y
2 comprobantes de contabilidad por compras de mercadería.
3 Verificar que las operaciones del inventario registradas en la

contabilidad, fueron ejecutadas durante el período.
Comprobar la exactitud y fiabilidad de las unidades físicas recogidas
4 en el balance.
5 Evaluar que el sistema de costeo se existencias estén en base a las

normas de contabilidad (NIC 2).
Verificar si las existencias de los inventarios están recopiladas,
6 calculados, valuados uniformemente soportados y reflejados
correctamente en los registros auxiliares.
7 Determinar el monto en pérdidas por obsolescencia de
inventarios que pudiera existir y que se encontró en la revisión Lucy Elizabeth
física. Hernández Cieza
8 Revisar las variaciones en la producción (unidades y valores).
9 Realizar los inventarios físicos de mercancías de forma simultánea en
varias ubicaciones en donde se encuentren almacenadas, tomando
una muestra del 40%.
1 Comprobar si las existencias son propiedad de la empresa.
0
1 Efectuar conteos de inventarios en una fecha cerca al cierre del
1 periodo.
1 Verificación de la práctica de conteos físicos de los inventarios
2 existentes periódicamente.
3
4
6.5. Programa de Costo de ventas
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: Costo de Ventas
25
1 Realizar indagaciones de variaciones en el costo de ventas actual con el
periodo anterior.
Examinar que los registros del costo de ventas presentados son los
2 correctos, mediante inspección de cada documento.
3 Revisar los asientos del costo de ventas en las cuentas del mayor
general para identificar movimientos significativos o inusuales.
Revisar el saldo inicial de inventario, las compras y el saldo final para la
4 determinación del costo de ventas.
5 Verificar que las operaciones del costo de venta registradas en

la contabilidad, fueron ejecutadas durante el período.
Verificación de la existencia de las cotizaciones para la compra de
6 materiales y demás elementos que componen el inventario.
7 Seleccionar una muestra del documento fuente que den lugar al costo Lucy Elizabeth
de ventas. Hernández Cieza
Verificar que las operaciones de costo de venta, como las mercaderías,
8 materias primas, entre otros, sean registrados de manera correcta
contablemente y ejecutadas en su periodo correspondiente.
9 Comprobar que los saldos recontados coincidan con los registros
Efectuar un análisis comparativo entre los montos del periodo, el
1
anterior y los presupuestados del componente costo de ventas por
0
producto.
1
2
6.6. Programa de Activo Fijo
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: Activo Fijo
26
N° PROCEDIMIENTOS REALIZADO
POR
1 Verificar que los activos adquiridos en el periodo se encuentren
registrados en los registros públicos y a su vez tenga la denominación
social de la empresa Agroindustrial Laredo SAA.
2 Realizar una inspección física de los activos fijos.
3 Verificar que las facturas sobre las adquisiciones estén emitidas a
nombre de la empresa Agroindustrial Laredo SAA.
Revisar que las adquisiciones y retiros estén contabilizados en el periodo
4 adecuado.
5 Indagar si existe una política para las propiedades, planta y equipo

donde se establecen los lineamientos para su custodia, manejo y
tratamientos contables, y que esta sea acorde con las normas de
contabilidad y de información financiera aceptadas.
Revisar el correcto registro contable de las compras más importantes del
6 Lucy Elizabeth
periodo y que hayan sido calculadas en base a las NIIF.
7 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado Hernández
del manejo de las propiedades, planta y equipo. Al igual que el Cieza
conocimiento y cumplimiento de este por parte de los empleados.
Comprobar que el estado de los activos fijos sea el óptimo y que las
8
medidas de seguridad se apliquen correctamente.
9 Determinar la correcta clasificación y presentación de las propiedades,
planta y equipo en los estados financieros.
1 Revisar el correcto cálculo de las depreciaciones de los activos fijos en
0 base a la NIC 16.
1 Comprobar que los saldos recontados coincidan con los registros
1 contables y analizar diferencias.
2
3
6.7. Programa de Compras
27
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: Compras
ENFOQUE DE AUDITORIA: Enfoque sustantivo, ya que la empresa no cuenta con un buen
sistema de control interno y por ende los riesgos son altos.
28
1 Verificar los controles del ingreso de nuevos proveedores a la
compañía.
Obtener la información sobre las compras mensuales del periodo a
2
auditar.
3 Determinar que exista una correlación entre el pedido, la mercancía
recibida y el importe facturado.
Con base en los resultados de la evaluación del control interno,
4 determinar la naturaleza, el alcance y la extensión de las pruebas de
auditoría a ejecutar.
5 Verificar la existencia de la autorización correspondiente para cada
pedido.
Verificar que las O/C, las facturas del proveedor están registradas en
6 el libro de compras de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
Lucy Elizabeth
7 Verificar si los pedidos existentes de los productos cumplen con los Hernández Cieza
requisitos requeridos.
Revisar la documentación sustentadora de la factura respectiva: orden
8 de pedidos, orden de compra, guía de remisión. Verificando que estén
debidamente autorizados.
9 Solicitar confirmación de los saldos importantes al final del periodo
por medio de circularización.
1 Verificar que se estén cumpliendo las normas internacionales de
0 contabilidad.
1
2
6.8. Programa de Cuentas por pagar
29
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: Cuentas por pagar
ENFOQUE DE AUDITORIA: El enfoque de auditoría a utilizar será de cumplimiento, ya que la
empresa cuenta con un buen sistema de control interno y sus riesgos son bajos.
30
1 Verificar que las operaciones de las cuentas por pagar registradas en
la contabilidad, fueron ejecutadas durante el período.
Verificar los saldos de las cuentas por pagar presentados en el estado
2 de situación financiera, si los saldos son exactos. Se revisó a través de
la confirmación de saldos.
3 Verificar que la totalidad de documentos que soportan las
operaciones de las cuentas por pagar ejecutadas durante
el período, fueron registrados en la contabilidad.
4 Realizar un arqueo de las facturas pendientes por pagar.
5 Confirmar los saldos de la muestra tomada mediante la circularización
de saldos a los proveedores.
Lucy Elizabeth
Revisar que existan y se apliquen correctamente políticas de pago a
6 Hernández Cieza
los proveedores.
7 Verificar que las O/C, las facturas del proveedor están registradas en
el libro de compras de acuerdo con las disposiciones legales vigentes.
Verificar que se estén cumpliendo las normas
8 internacionales de contabilidad.
9 Verificar la existencia de los documentos y comprobar su validez, es

decir, debe estar todo bien presentado de acuerdo con las NIIF.
0
1
6.9. Programa de Contingencias
31
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: Contingencias
ENFOQUE DE AUDITORIA: El enfoque de auditoría a utilizar será sustantivo, ya que la empresa
no cuenta con un buen sistema de control interno y por ende sus riesgos son altos.

1 Comprobar que las provisiones de hechos probables se
hayan efectuado dentro del periodo.
Enviar una carta de confirmación al abogado de la
empresa, solicitando:
2 - Descripción de los juicios de la empresa.
-Evaluación sobre la probabilidad de los resultados desfavorables.
-Estimación de pérdida probable de la empresa.
3 Revisar las actas de reuniones de directorio para identificar posibles
contingencias.
Analizar con la gerencia el probable resultado y efecto de las
4
contingencias.
5 Comprobar que las provisiones y revelaciones se hayan efectuado en
base a las normas internacionales de contabilidad (NIC 37).
Analizar con la gerencia la existencia de situaciones que pueden
originar contingencias, tales como:
6 -La existencia de procedimientos legales o posibles litigios. Lucy Elizabeth
-Garantías de deudas de terceros. Hernández Cieza
-Falta de adecuada cobertura de seguros.
7 Revisar que las notas a los estados financieros de los hechos
razonablemente posibles de ocurrir estén correctamente.
Examinar los documentos correspondientes para evaluar el probable
8 resultado y efecto, de la contingencia, incluyendo la razonabilidad de
los montos estimados.
9 Examinar contratos que puedan contener condicionamientos,
garantías o clausulas penales.
Revisar la correspondencia mantenida con terceros, incluyendo al
1 asesor legal, para identificar y evaluar las situaciones que pueden
0 originar contingencias.

1
2
6.10.Programa Gastos Administrativos

32
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: Gastos administrativos
empresa cuenta con un buen sistema de control interno y por ende sus riesgos son bajos.

1 Verificar que el personal este ingresado en planilla y se cumplen con
las normas laborales.
Analizar los gastos de representación en las que presentan
2 incongruencias en la ejecución.
3 Analizar los gastos de representación en las que presentan

incongruencias en la ejecución.
4
5 Verificar que las compras o servicios de terceros sean para la labor
administrativa de la compañía.
Comprobar la veracidad de capacitaciones al personal y
6
evaluar el aumento en la productividad.
Lucy Elizabeth
7 Verificar que se cumplan las normas laborales en los ceses de
Hernández Cieza
contratos laborales.
Analizar las variaciones de los gastos administrativos de un periodo a
8 otro.
9 Revisar las cuentas auxiliares de la cuenta gastos administrativos,

para evaluar los registros contables.
Analizar la distribución de los recursos a las áreas de administración e
1 identificar riesgos en las que se presentan incongruencias en la
0 ejecución de los gastos.

1
2
6.11.Programa Gastos de ventas

33
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: Gastos de Ventas

1 Verificar que el personal este ingresado en planilla y se cumplen
con las normas laborales.
Analizar los gastos de representación en las que presentan
2
3 Revisar una muestra de los gastos de ventas para verificar su
correcto registro, distribución y sustento del documento.
Verificar que las compras o servicios de terceros sean para la labor
4
administrativa de la compañía.
5 Revisar las cuentas auxiliares de la cuenta gastos de venta, para
evaluar en el registro contable.
Comprobar la veracidad de capacitaciones al personal y Lucy Elizabeth
6 evaluar el aumento en la productividad.
Hernández Cieza
7 Analizar el flujo grama y el proceso de las ventas de inventarios e
identificar los riesgos.
8 Revisar los gastos de planilla su verificación en la distribución.
9 Verificar que se cumplan las normas laborales en los ceses
de contratos laborales.

6.12.Programa Gastos Financieros
34
PROGRAMA DE TRABAJO
CUENTA: Gastos Financieros

1 Verificar que los costos de las comisiones de préstamos sean
correspondientes.
Analizar los gastos financieros en las que presentan
2
3 Revisar que los gastos financieros sean los correctos y tengan un
sustento al que se debe el gasto financiero.
Revisar las cuentas auxiliares de la cuenta de gastos financieros,
4 para evaluar en el registro contable.
5 Comprobar la veracidad de que en el caso de los préstamos sea

Lucy Elizabeth
para beneficio de la empresa.
Hernández Cieza
Analizar el flujo grama y el proceso de las ventas de inventarios e
6
identificar los riesgos.
7 Verificar que se cumplan las normas laborales en los contratos con
las entidades financieras las que otorgaron el crédito.

35

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Agroind

1.1. Actividad económica

En este caso la empresa tiene como actividad principal la producción y comercialización de

1.4. Objetivos estratégicos

Generar estrategias de comunicación efectiva para la información y sensibilización.

2. Análisis de los rubros de los Estados Financieros

AGROINDUSTRIAL LAREDO SAA

Efectivo 7,424 1% 12,120 1% 4,696 39%

Activo por impuesto a las ganancias - 0% 1,433 0% 1,433 100%

Otros activos no financieros 1,298 0% 1,430 0% 132 9%

En relación con las propiedades de inversión, se observa que la empresa ha tenido un

En relación con propiedades, planta productora, maquinaria y equipo, se observa que la

En relación con los resultados acumulados se observa un incremento de un año a otro

2.2. Estado de Resultados

AGROINDUSTRIAL LAREDO SAA

Ingresos de actividades ordinarias 340,382 100% 292,932 100% 47,450 16%

Otros ingresos y (gastos)

Los ingresos financieros acumulados a diciembre de 2021 tuvieron un incremento a S/ 1,601

3. Identificación de políticas contables

3.1. Efectivo equivalente de efectivo

El efectivo y equivalente de efectivo corresponde a los rubros de caja y cuentas corrientes en

En este caso la empresa cuenta con productos terminados, productos en proceso,

3.3. Propiedad, planta productora, maquinaria y equipo

3.6. Pasivos y activos contingentes

3.8. Beneficios a los empleados

3.9. Reconocimiento de los ingresos

3.10. Reconocimiento de costos y gastos

3.11. Préstamos y gastos de financiamiento

En este caso, los préstamos son reconocidos a su costo amortizado, incluyendo en su

Los gastos de financiamiento son atribuibles directamente a la adquisición de un activo que

3.12. Ganancia operativa

4. Adopción de Normas Internacionales de Contabilidad

4.1. NIC 1: Presentación de los Estados Financieros

4.2. NIC 2: Inventarios

El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los inventarios. La cantidad

4.3. NIC 8: Políticas Contables, Cambios en las Estimaciones Contables y Errores

Según las modificaciones reemplazan la definición de un cambio en estimaciones contables.

4.4. NIC 12: Impuesto a las ganancias

4.5. NIC 16: Propiedades, Planta y Equipo

4.6. NIC 37: Provisiones, Pasivos Contingentes y Activos Contingentes

El objetivo de la NIC 37 es conseguir el reconocimiento y la medición apropiada de registro para

4.7. NIC 41: Agricultura

AGROINDUSTRIAL LAREDO SAA

Monto S/. Rango Monto S/.

PATRIMONIO 537,162 (5% a 10%) 10% 53716.2

VENTAS 340,382 (1% a 3%) 3% 10211.46

Materialidad 20798.75 20,700

AGROINDUSTRIAL LAREDO SAA

Ingresos de actividades ordinarias 340,382 100%

Gastos de administración (20,516) -6%

Otros ingresos y (gastos)

Para el patrimonio se ha calculado con un porcentaje del 10%, en dónde se ha considerado

6. Diseño de los procedimientos de auditoría – Programa de Auditoría

6.1. Programa de Caja y Bancos

N° PROCEDIMIENTOS REALIZADO POR

5 Elaborar el formato detallado de caja, donde indique el custodio

N° PROCEDIMIENTOS REALIZADO POR

5 Revisar conciliación bancaria de la cuenta corriente.

6.2. Programa de Ventas