Administración industrial

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Administración Tributaria
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Conocer las obligaciones
tributarias del contribuyente
con el estado.
Tema 1 www.senati.edu.pe
Pero antes de todo….
• Presentación del docente
• Revisión del silabo
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• Introducción al curso
Conocer las obligaciones
tributarias del contribuyente
con el estado.
Tema 1 www.senati.edu.pe
Logro de aprendizaje Conocimientos
Ley Marco del sistema Tributario Nacional. D.L. No.771.
Conocer las obligaciones Código Tributario: Fuente del Derecho Tributario.
tributarias del Principio de legalidad

contribuyente con el Sujetos del tributo: Activo y Pasivo.

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estado. Concepto y Clasificación de los tributos: Impuestos,
Contribuciones, Tasas
Enlaces de interés
https://www.sunat.gob.pe/institucional/quienessom
os/sistematributario.html
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/renta/index.ht
ml
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/igv/index.html
https://www.sunat.gob.pe/legislacion/mypeIR/index.
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 IMPORTANCIA DE LA TRIBUTACION EN LA SOCIEDAD PERUANA

• IMPORTANCIA DE LA TRIBUTACION
• La declaración jurada en temas tributarios son actos de fe por parte del contribuyente.
• Es una manifestación electrónica o escrita que se hace bajo juramento de decir la
verdad.
• Cálculo y pago que corresponde a ingresos y egresos reales según corresponda y
comprometiendo la responsabilidad de lo declarado.
• "Lo que declaro es cierto y soy responsable ante la ley por lo que presento", algo
sumamente delicado en temas tributarios.

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 EL TRIBUTO
• El tributo, es una imposición que paga el ciudadano para contribuir a
sostener los gastos y servicios que la colectividad organizada
necesita.
• Por su propia definición, el tributo sea impuesto, contribución o tasa
es una cotización forzosa que el Estado exige de los individuos para
cubrir los gastos generales, presupuestados anualmente.
• " tributar es desprenderse por parte del contribuyente sea persona
natural o jurídica, de una parte de su patrimonio particular para
entregárselo al Estado“.

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• Pero la tributación, es fundamental e indispensable para
sostener en el tiempo a una sociedad que reclama la
protección del Estado en los cuatro derechos
fundamentales de un ser humano:

LIBERTAD, VIDA, PROPIEDAD Y SEGURIDAD.

DERECHO = DEBER

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 Pero a nadie le gusta pagar impuestos.
• Es un acto desagradable desprenderse monetariamente de un
porcentaje del ingreso, de la ganancia o de la propiedad para cumplir
con una obligación impuesta y de vital importancia para el desarrollo
como país.
• Queda claro, entonces, tributar no es un acto facultativo sino una
acción forzosa para lo cual el Estado hace sentir toda su fuerza.

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SOLO POR LEY SE CREAN TRIBUTOS

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 PRINCIPIOS DEL DERECHO TRIBUTARIO
Principio de Legalidad y Reserva de la Ley
• La Obligación Tributaria surge sólo por ley o norma de rango.
Principio de Igualdad
• Todos los ciudadanos somos iguales ante la ley, pero en el ámbito tributario, tratar
igual a los iguales en iguales circunstancias, por lo tanto, tratar en forma desigual a
los que no son iguales o a los que siendo iguales se encuentran en desiguales
circunstancias
Principio de No Confiscatoriedad
• Este principio busca el respeto al derecho de propiedad, invocando que los tributos
no deben exceder ciertos límites que son regulados por criterios de justicia social,
interés y necesidad pública.
Respeto a los derechos fundamentales de la persona
• Nuestra Constitución consagra este precepto, con la intención de remarcar que
dicha potestad, según las bases de nuestro sistema jurídico, en ningún caso debe
transgredir los derechos fundamentales de la persona.
Principio de publicidad
• Para que las normas tributarias sean obligatorias, deben ser publicadas en el diario
oficial “ El Peruano “.
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14
 PRINCIPIO DE LEGALIDAD

• La norma constitucional establece claramente que

órgano del estado puede crear tributos, cuales de
ellos y en que caso a través de que instrumento legal.
• La creación o aprobación de tributos debe realizarse
por normas con rango equivalente a ley.

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 PRINCIPIO DE LEGALIDAD

• Es un principio fundamental conforme al cual todo ejercicio de

un poder público debería realizarse acorde a la ley vigente y no a la
voluntad de las personas.
• Las actuaciones de sus poderes estarían sometidas a la constitución
actual.
• Este principio apunta a la formalidad del instrumento legal, la ley o
norma con rango de ley, que se debe de utilizar para crear tributos.

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 PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LEY

• Supone la regulación exclusiva, por ley o norma con rango de ley.

• De la relación directa, jurídica tributaria, de los contribuyentes con la
tasa supuesta aplicada al hecho generador del tributo.
• Es de aplicación ineludible y sólo por ley , por lo que su violación
acarrea la invalides constitucional de la norma, que sin ser ley, cree,
establezca o modifique un tributo.

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• Solo por Ley o Decreto Legislativo, en caso de delegación, se puede:
a) Crear o modificar tributos.
b) Conceder exoneraciones y otros beneficios tributarios.
c) Normar los procedimientos jurisdiccionales.
d) Definir las infracciones y establecer sanciones.
e) Establecer privilegios, preferencias y garantías para la deuda tributaria.
f) Normar formas de extinción de la obligación tributaria distinta a las
establecidas por el Código Tributario.

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PRINCIPIO DE LEGALIDAD - RESERVA DE LEY

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 PRINCIPIO DE CONFISCATORIEDAD
• CONFISCATORIEDAD = CAPACIDAD CONTRIBUTIVA
• Principio constitucional que limita al estado en no confiscar por
medio del tributo.
• Este principio informa y limita el ejercicio de la potestad tributaria
estatal y como tal constituye un mecanismo de defensa de ciertos
derechos constitucionales, DERECHO A LA PROPIEDAD.
• Evita que la ley tributaria pueda afectar irrazonablemente y
desproporcionalmente al patrimonio de la persona.

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• Se encuentra directamente conectado con el derecho de
igualdad en materia tributaria, con el principio de capacidad
contributiva, según el cual, el reparto de los tributos ha de
realizarse de forma que se trate igual a los iguales y desigual a
los desiguales.

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• No se puede admitir que por la vía del impuesto el poder
público o el legislativo venga a privar a los ciudadanos del
derecho de propiedad.

• El impuesto sería una especie de instrumento usado

indirectamente para lograr el mismo fin de la
Confiscatoriedad de bienes.

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• Sin embargo, un tributo es confiscatorio cuando su monto es
superior al monto imponible.
• La Confiscatoriedad se deberá realizar teniendo en
consideración las circunstancias que rodean a cada caso
concreto el cual debe efectuarse en sede jurisdiccional.

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 PRINCIPIOS TRIBUTARIOS CONSTITUCIONALES

• PRINCIPIOS CONSTITUCIONALES
• En el campo de la tributación el articulo 74 de la Constitución
Política del Perú, contiene las facultades y limitaciones que el
estado ejerce en el tema del poder tributario.
NO EXISTE LA RELACION DE SUBDITO Y SOBERANO

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• La reserva de ley constituye un mandato
constitucional y solo la constitución impone al
congreso de la república para que regule
determinados ámbitos del ordenamiento jurídico.

Lic. Adm. Luis Alberto Chávez 25

Si la norma jurídica la produce el congreso debe
ser una ley

Si la norma la produce el Poder Ejecutivo, debe

ser un decreto supremo.

Si el Poder Ejecutivo legisla por delegación,

deberá ser un decreto legislativo.
Lic. Adm. Luis Alberto Chávez 26
 PRINCIPIO DE IGUALDAD

• Principio aplicable a la tributación, estos deben ser respetados por el

estado.
• Establece que los tributos se aplican a toda persona que tienen igual
posición frente al derecho y frente al tributo que se trate.
• Pueden expedirse leyes especiales por que así lo exige la naturaleza de las
cosas, pero no por las diferencias de las personas.

Lic. Adm. Luis Alberto Chávez 27

• Este principio es una limitación a la potestad tributaria del
estado, la norma tributaria no debe tratar igual a quienes no
tienen la misma situación.
• Debe ser simétrica y equitativa entre los sujetos que se
encuentran en una misma condición.
• Ejemplo, el impuesto a la renta.

Lic. Adm. Luis Alberto Chávez 28

• Este principio supone que a iguales supuestos de hechos se apliquen
normas con iguales consecuencias jurídicas y a diferentes supuestos
de hecho deben aplicarse normas con consecuencias jurídicas
diferentes.
• Como podría ser las normas diferenciadas en cuanto a la tasa
aplicable, las deducciones permitidas e incluso respecto del régimen
autorizado
• Ejemplo, Nuevo RUS, RPT, RER y RGR.

Lic. Adm. Luis Alberto Chávez 29

 DERECHO TRIBUTARIO
• Es el conjunto de normas y principios que regulan la relación jurídico
- tributaria que nace entre la administración tributaria y el
contribuyente, al producirse el hecho generador del tributo.
• El sujeto activo (la administración) y el sujeto pasivo (el
contribuyente) no están vinculados por una relación de poder, sino
jurídica y en una situación de igualdad.

Lic. Adm. Luis Alberto Chávez 30

 FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO
De acuerdo a lo señalado en la Norma III del Código Tributario, son:
• Las normas constitucionales
• Los tratados internacionales, debidamente ratificados.
• Las leyes tributarias y normas de rango equivalente.
• Los Decretos Supremos y las normas reglamentarias.
• La jurisprudencia.
• Las resoluciones, de carácter general, emitidas por la Administración Tributaria.
• La doctrina jurídica.

Lic. Adm. Luis Alberto Chávez 31

 CLASIFICACION DE TRIBUTOS

IMPUESTO CONTRIBUCION TASA

• Tributo, cuyo • Tributo que paga el • Tributo que paga el

cumplimento no contribuyente al contribuyente en
origina una estado, en contraprestación a
contraprestación contraprestación a un servicio público
directa a favor del un beneficio grupal o individualizado
contribuyente por sectorial, derivados
parte del estado de algún beneficio
que presta el
estado, sean obras
públicas o
actividades
estatales.

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 IMPUESTO

• DIRECTOS
Son aquellos que afectan directamente al contribuyente, estos
impuestos gravan los ingresos y al patrimonio
Ejemplo
IMPUESTO A LA RENTA = CAPITAL, TRABAJO
IMPUESTO PREDIAL = PROPIEDAD
IMPUESTO VEHICULAR = PROPIEDAD

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• INDIRECTOS
Son aquellos que afectan indirectamente al contribuyente, son
impuestos “CIEGOS”, por que gravan indistintamente a los que
tienen como a los que no tienen.
• Gravan el consumo y servicio.
• EJEMPLO:
• IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
• IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
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 SEGÚN EL OBJETO DE LA IMPOSICIÓN

 IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

• Gravan los bienes muebles o inmuebles del patrimonio del
contribuyente.
• Ejm. Impuesto predial, impuesto al patrimonio automotriz.

 IMPUESTO SOBRE LA RENTA

• Gravan ingresos de PP.NN y PP.JJ
• Ejm. Renta de 1,2,3,4,5 categoría

 IMPUESTO SOBRE EL CONSUMO

• Gravan la comercialización de bienes y servicios.
• Ejm. IGV e ISC

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 CONTRIBUCIONES
Contribuciones especiales

• Contribución por obras.

• Por aumento del valor de los Inmuebles a causa de obras por parte del gobierno local.
• Ejemplo. Obras de alumbrado público de la avenida Tacna 50% Municipalidad 50%
contribuyentes.

• Peaje
• Contribución impuesta por el estado a los usuarios de una determinada vía de
comunicación, para cubrir el costo de construcción o su mantenimiento.

Contribuciones parafiscales
• Tributos aplicados por ciertos organismos públicos o semipúblicos, sobre usuarios, para
asegurar su financiamiento autónomo, son destinados a previsión social.
Ejm.
ESSALUD - ONP - SENATI - SENCICO

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 TASA
• DERECHOS
Son tasas que se pagan por un servicio administrativo público.
Ejm. Obtener partida de nacimiento, DNI, trámites en las instituciones públicas.

• ARBITRIOS
Son tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de
un servicio publico.
Ejm. Recojo de desechos sólidos, relleno sanitario, alumbrado
público, serenazgo.

• LICENCIAS
Son tasas que gravan la obtención de autorizaciones específicas,
para la realización de actividades.
Ejm. Licencia funcionamiento, licencia de conducir.

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 CODIGO TRIBUTARIO

TRIBUTOS

Impuesto a la Renta *
Impuesto General a las Ventas * Impuesto Predial
Impuesto Selectivo al Consumo *
Régimen Único Simplificado * Impuesto a la alcabala
Impuesto Especial a la Minería *
Impuesto a los Juegos Contribuciones al SENATI
Aportaciones al Seguro Social de
Salud (Essalud)*
Impuesto a las apuestas
Aportaciones a la Oficina de Contribuciones al
Normalización Previsional (ONP) * Impuesto al patrimonio SENCICO
Derechos Arancelarios *
Regalías Mineras ** Vehicular
Gravamen Especial a la Minería **
Tasas de prestación de Servicios
Públicos

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 GLOSARIO A MANUSCRITO
Definir e interpretar el significado de las siguientes palabras, de aplicación en el Perú:
1. Tributo
2. Leyes
3. Decreto legislativo
4. Decreto supremo
5. Decreto ley
6. Resolución suprema
7. Resolución ministerial
8. Resolución Sunat
9. Jurisprudencia
10. Reglamento de la ley
11. Ley orgánica o especial
12. Aporte
13. Contribución
14. Tratados internacionales en tributación.
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Aplicamos lo Aprendido
Reto Tributario 1: Clasificación de los Tributos
Determine DOS (2) ejemplos dentro de su vida cotidiana donde se
explique la existencia y aplicación de cualquiera de los tributos estudiados.
- Descripción de la situación.
- Tipo y nombre del tributo.
- Norma legal que la sustente.
Desarrollo individual
Presentación: archivo integrado en PDF
Por los mensajes del Blackboard
Sustentación en reunión principal siguiente

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Verificamos lo aprendido
1. ¿Qué es un tributo?

2. ¿Qué es el código tributario?

3. ¿Cuáles son los tipos de tributos?

4. ¿Qué es un sujeto activo y pasivo?

Motivando el aprendizaje

Estudia el pasado si quieres intuir el futuro

(Confucio)
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