Los Estados Financieros

Temario

• Concepto de Estado Financiero

1

• Estado de Situación Financiera

2

• Estado de Resultados Integrales

3
 ¿Qué relación existe en
Estado de Situación
Financiera, y el Estado de
Resultados?
 Tema 1

Concepto de Estado Financiero

 Estado Financiero

¿Qué son los Estados

Financieros?

Son informes, a través de los cuales los usuarios de la información financiera conocen
[1]
la realidad de las empresas y en general, de cualquier organización económica.

[2] Una entidad aplicará las Normas Internacionales de Información

Financiera (NIIF) al preparar y presentar Estados financieros de propósito
de información general.
 Objetivo
Suministrar información acerca de la situación financiera, del rendimiento financiero y
[1] de los flujos de efectivo de una entidad, que sea útil a una amplia variedad de
usuarios a la hora de tomar sus decisiones económicas.

Activos

Flujos de Pasivos
[2] efectivo

Aportaciones y
distribuciones Patrimonio

Ingresos y gastos
Esta información ayuda a los usuarios a predecir los flujos de efectivo futuros de la
[3]entidad y, en particular, su distribución temporal y su grado de certidumbre.
 ¿De qué constan los Estados Financieros?

[1] Estado de Situación Financiera al final del

periodo

[2] Estado del resultado integral del periodo

[3] Estado de cambios en el patrimonio del periodo

[4] Estado de flujos de efectivo del periodo

Notas, que incluyan un resumen de las políticas

[5] contables más significativas y otra información
explicativa

[6] Estado de Situación Financiera al principio del

primer periodo comparativo
Estados Financieros: ¿qué informan?

Estado de Resultados • Cuantifica la utilidad o pérdida de un negocio. Este

Integrales (Ganancias y resultado forma parte del siguiente Estado Financiero.
Pérdidas)

Estado de Cambios en
el Patrimonio

Estado de Situación
Financiera (Balance
General)

Estado de Flujo de
Efectivo
Estados Financieros: ¿qué informan?

Estado de Resultados
Integrales (Ganancias y
Pérdidas)

Estado de Cambios en • Contiene el resultado del ejercicio en la columna

el Patrimonio Resultados acumulados.
• El saldo final obtenido en cada columna
Estado de Situación corresponderá al saldo de patrimonio dentro del
Financiera (Balance Estado de Situación Financiera.
General)

Estado de Flujo de
Efectivo
Estados Financieros: ¿qué informan?

Estado de Resultados
Integrales (Ganancias y
Pérdidas)

Estado de Cambios en
el Patrimonio

Estado de Situación • Presenta la situación financiera de una organización

Financiera (Balance económica a una fecha determinada.
General)

Estado de Flujo de
Efectivo
Estados Financieros: ¿qué informan?

Estado de Resultados
Integrales (Ganancias y
Pérdidas)

Estado de Cambios en
el Patrimonio

Estado de Situación
Financiera (Balance
General)
• Explica los motivos por los cuales cambia la cifra del
efectivo de un año con respecto del anterior.
Estado de Flujo de • El saldo final de este estado corresponderá al saldo
Efectivo de la partida de efectivo dentro del Estado de
Situación Financiera.
Estados Financieros: encabezado

[1]El nombre del negocio.

[2]El nombre del Estado Financiero.

[3]La fecha o periodo que cubre el estado.

[4]La unidad monetaria en que están

expresados.
 Tema 2

Estado de Situación Financiera

Estructura básica
Muestra la situación financiera de la empresa a una fecha determinada, y nos
[1] sirve para tomar dos de los tres tipos de decisiones que se suelen tomar en una
empresa.

Activo

Decisiones de inversión

[2] Pasivo

Decisiones de financiamiento

Patrimonio

Decisiones de financiamiento
Elementos

Activo Pasivo Patrimonio

Recursos económicos presentes de la empresa que se espera

generen un beneficio económico a futuro.
Elementos

Activo Pasivo Patrimonio

Obligaciones económicas a pagar a terceros .

Elementos

Activo Pasivo Patrimonio

Derechos de los dueños del negocio.

Criterios

ACTIVO:
[1]
liquidez

PASIVO: PATRIMONIO:
[2] restricción a ser [3]
exigibilidad distribuido
Clasificación de la información por su vigencia

PASIVO
ACTIVO

Corriente

Corriente No corriente

PATRIMONIO
No corriente
Tipos de cuentas

Cuentas del Activo  Efectivo o Equivalente de Efectivo

corriente
 Inversiones Financieras
Cuentas del Activo No  Cuentas por cobrar comerciales – terceros
Corriente
 Cuentas por cobrar comerciales –
Cuentas del Pasivo
relacionadas
corriente  Cuentas por cobrar al personal,
accionistas
Cuentas del Pasivo no  Mercaderías
corriente
 Servicios y otros contratados por
anticipado
Cuentas Patrimoniales
Tipos de cuentas

Cuentas del Activo

corriente  Inversiones mobiliarias
 Propiedades de Inversión
Cuentas del Activo No
Corriente  Propiedad, planta y equipo
 (-) Depreciación acumulada
Cuentas del Pasivo  Intangibles
corriente
 (-) Amortización acumulada
Cuentas del Pasivo no
corriente

Cuentas Patrimoniales
Tipos de cuentas

Cuentas del Activo  Tributos contraprestaciones y aportes por

corriente
pagar
Cuentas del Activo No  Remuneraciones y Participaciones por
Corriente pagar
 Cuentas por pagar comerciales a terceros
Cuentas del Pasivo
corriente  Cuentas por pagar comerciales-
relacionadas
Cuentas del Pasivo no  Obligaciones financieras
corriente
 Cuentas por pagar diversas a terceros
 Cuentas por pagar diversas a relacionadas
Cuentas Patrimoniales
Tipos de cuentas

Cuentas del Activo

corriente
 Obligaciones financieras a largo plazo
Cuentas del Activo No
Corriente

Cuentas del Pasivo

corriente

Cuentas del Pasivo no

corriente

Cuentas Patrimoniales
Tipos de cuentas

Cuentas del Activo

corriente  Capital Social
Cuentas del Activo No
 Capital Adicional
Corriente  Excedente de revaluación
 Reservas
Cuentas del Pasivo
corriente  Resultados acumulados

Cuentas del Pasivo no

corriente

Cuentas Patrimoniales
Ejemplo Estado de Situación Financiera
Las Palmeras S.A.C
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre de 2019
( Expresado en miles de soles)
ACTIVO PASIVO

Activo corriente Pasivo corriente

Efectivo o Equivalente de Efectivo 7,104 Sobregiro bancario 12,886
Cuentas por cobrar comerciales terceros 3,646 Tributos, contraprestaciones y aportes por pagar 23,648
Cuentas por cobrar comerciales relacionadas 78,480 Cuentas por pagar comerciales terceros 105,028

Cuentas por cobrar diversas terceros 14,755 Cuentas por pagar comerciales vinculadas 3,903
Mercaderías 183,701 Cuentas por pagar diversas terceros 227,880

Total activo corriente 287,686 Total pasivo corriente 373,345

Pasivo no corriente
Activo no corriente Obligaciones financieras a largo plazo 24,261
Inversiones financieras 31,636 Total pasivo no corriente 24,261

Propiedad, planta y equipo 246,410 TOTAL PASIVO 397,606

Intangibles 8,633 PATRIMONIO
Otros activos 3,244 Capital social 123,057

Total activo no corriente 289,923 Reservas 7,286

Resultados acumulados 49,660

TOTAL PATRIMONIO 180,003

TOTAL ACTIVO 577,609 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 577,609

 Ejercicios

Según lo que hayas revisado respecto a las cuentas que tiene

la empresa, responde al siguiente ejercicio para autoevaluar
tu aprendizaje.
 Ejercicios

Según lo revisado en el material, indica a qué tipo de activo pertenece cada una de las cuentas O
mencionadas.
•
•
•
•
1 Obligaciones financieras

2 Mercaderías

3 Acciones de inversión

4 Inversiones mobiliarias

Comprobar

Elige en cada desplegable la opción que consideres correcta

Elige en cada desplegable la opción que consideres correcta

Ejercicio - Desplegable

Según lo revisado en el material, indica a qué tipo de activo pertenece cada una de las cuentas
mencionadas.
x
Feedback Correcto:

¡Perfecto! Tal como lo señalaste: las obligaciones financieras

corresponden al Pasivo corriente, las mercaderías corresponden al
1 Nulla magna dui, imperdiet nec finibus id, euismod eu ante. Pasivo corriente
Activo corriente, las acciones de inversión corresponden al
Patrimonio y las inversiones mobiliarias corresponden al Activo no
2 Nulla magna dui, imperdiet nec finibus id, euismod eu ante. Activo corriente
corriente. ¡Continuemos con la sesión!

3 Nulla magna dui, imperdiet nec finibus id, euismod eu ante. Patrimonio

4 Nulla magna dui, imperdiet nec finibus id, euismod eu ante. Activo no corriente

Comprobar
 Tema 3

Estado de Resultados Integrales

Definición

¿Qué son los Estados de

Resultados integrales?

Estados Financieros que muestran los resultados obtenidos (utilidad o

pérdida) por el desarrollo de las actividades en un periodo determinado,
mediante la comparación de los ingresos y gastos.

Utilidad o
Ingresos Gastos pérdida
neta
Cuentas de ingresos e ingresos por ventas

Cuentas de Ingreso por

ingresos ventas

Comprenden los ingresos que van a generar la utilidad de la empresa:

+ Ventas Brutas
- Descuentos, Rebajas y bonificaciones concedidas
+ Ingresos Financieros (Intereses recibidos)
+ Otros Ingresos de gestión (Comisiones, Regalías, Alquileres, Enajenación
de Activos Inmovilizados)
+ Otros Ingresos (Derivados de Ejercicios Anteriores)
 Ingresos por ventas

 Es el producto de las ventas brutas derivadas del giro del negocio

(bienes o servicios).

 Las mismas que al disminuir las devoluciones, descuentos, rebajas y

bonificaciones concedidos se convertirán en VENTAS NETAS
Otros ingresos

Existen otros ingresos que no provienen de la actividad principal de la

empresa, pero que se relacionan directamente con ella, se les
denomina “Otros ingresos de gestión”.
 Costo de ventas

 Es el costo de las unidades compradas o producidas que han sido vendidas.

 Siempre se reconoce al efectuar una venta de mercadería.

COMPRA DE SE VENDE TODO LO

MERCADERIAS COMPRADO POR S/.
POR S/. 40,000 60,000

UTILIDAD COSTO DE VENTAS

BRUTA S/. 40,000
S/.20,000
Cuentas de gastos

Aquellas que representan los valores devengados o pagados por la empresa,

[1]
los mismos que una vez efectuados, no son recuperables o reembolsables.

Sueldos

Consumo de
[2] Servicio
útiles de
telefónico
oficina

Arbitrios
Cuentas de gastos
[1]

GASTOS

Por su Por su
[2] naturaleza [3] función

Gastos de Cargas Provisiones Gastos de Gastos de

personal diversas del ejercicio administración ventas
Cuentas de gastos por naturaleza

Gastos de personal,
directores y otros  Remuneraciones: sueldos, salarios,
comisiones, remuneraciones en
Gastos de Servicios especie, gratificaciones, vacaciones,
Prestados por Terceros otras remuneraciones, etc.
 Indemnizaciones al personal
Gastos por Tributos  Capacitación
 Atenciones al personal
 Seguridad y previsión social:
Otros Gastos de régimen de prestaciones de salud,
Gestión régimen de pensiones, accidentes de
trabajo, seguro de vida, seguros
particulares de salud, etc.
Gastos financieros  Remuneraciones al directorio
 Beneficios sociales de los
Valuación y deterioro trabajadores
de activos y provisiones
Cuentas de gastos por naturaleza

Gastos de personal,
directores y otros
 Transporte y gastos de viaje
 Correos y comunicaciones
Gastos de Servicios
 Honorarios, comisiones y corretaje
Prestados por Terceros
 Producción encargada a terceros
 Mantenimiento y reparaciones
Gastos por Tributos  Alquileres
 Servicios básicos
 Servicios personales - contratistas
Otros Gastos de  Otros servicios prestados por
Gestión terceros

Gastos financieros

Valuación y deterioro
de activos y provisiones
Cuentas de gastos por naturaleza

Gastos de personal,
directores y otros
 Impuesto general a las ventas
 Impuesto selectivo al consumo
Gastos de Servicios  Cánones
Prestados por Terceros  Tributos a gobiernos regionales y
locales: arbitrios
 Cotizaciones con carácter de
Gastos por Tributos tributo: SENCICO
 Otros tributos: impuesto a las
transacciones bancarias (ITF),
Otros Gastos de impuesto de salida (TUUA)
Gestión

Gastos financieros

Valuación y deterioro
de activos y provisiones
Cuentas de gastos por naturaleza

Gastos de personal,
directores y otros  Seguros
 Regalías
Gastos de Servicios  Suscripciones y cotizaciones
Prestados por Terceros  Licencias y derechos de vigencia
 Costo de Enajenación de Activos
Inmovilizados
Gastos por Tributos
 Operaciones discontinuadas
 Gastos de investigación
Otros Gastos de  Pérdida por medición de activos
Gestión y pasivos no financieros al valor
razonable
 Otros gastos de gestión
Gastos financieros

Valuación y deterioro
de activos y provisiones
Cuentas de gastos por naturaleza

Gastos de personal,
directores y otros
 Gastos en operaciones de
Gastos de Servicios endeudamiento y otros
Prestados por Terceros  Pérdida por instrumentos
financieros derivados
 Intereses por Préstamos y otras
Gastos por Tributos obligaciones
 Descuento concedidos por
pronto pago
 Diferencia de Cambio
Otros Gastos de  Pérdida por medición de activos y
Gestión pasivos financieros al valor
razonable
 Otros gastos financieros
Gastos financieros

Valuación y deterioro
de activos y provisiones
Cuentas de gastos por naturaleza

Gastos de personal,
directores y otros

 Depreciación de inmuebles,
Gastos de Servicios
Prestados por Terceros maquinaria y equipos
 Amortización de intangibles
 Agotamiento
Gastos por Tributos  Valuación de activos (existencia,
cobranza dudosa, inversión
mobiliaria)
Otros Gastos de  Deterioro de valor de los activos
Gestión  Provisiones

Gastos financieros

Valuación y deterioro
de activos y provisiones
Gastos por función (operativos)

Los gastos por naturaleza, en su mayoría se pueden clasificar también por

función.

Son los gastos vinculados directamente con la

Gastos gestión administrativa.
administrativos

Gastos de
ventas
Gastos por función (operativos)

Los gastos por naturaleza, en su mayoría se pueden clasificar también por

función.

Gastos
administrativos

Gastos de Incluye los gastos directamente vinculados con

ventas las operaciones de ventas.
Gastos por función (operativos)

Gastos de administración Gastos de ventas

-Remuneraciones personal de
-Remuneraciones personal de ventas
administración
-Honorarios de vendedores
-Depreciación
-Comisiones de ventas
-Mantenimiento
-Depreciación
-Luz, agua, teléfono
-Mantenimiento
-Alquileres
-Luz, agua, teléfono
-Capacitación
-Alquileres
-Sueldo de asesores,
-Capacitación
-Honorarios de profesionales,
etc. -Marketing
-Publicidad, etc.
Ejemplos de Estado de Resultados
IT HOME SAC
Estado de Resultados Integrales
Por el año que termina el 31 de diciembre del 2020
Expresado en Soles
Ventas Brutas 435,700
Descuentos y devoluciones sobre ventas -165,000
Ventas Netas 270,700
Costo de Ventas -155,000
Utilidad Bruta 115,700
Gastos de personal -18,326
Gastos por servicios de terceros -16,654
Ganancia por venta de activo fijo 15,300
Otros ingresos 6,000
Otros Gastos -10,090
Utilidad operativa 91,930
Ingresos financieros -
Gastos financieros -
Utilidad antes de impuestos 91,930
Impuesto a la renta 29.5% -27,119
Utilidad Neta 64,811
Impuesto a la renta, tasa hasta el 2016 fue 28%; a partir del
2017 es 29.5%.
 Impuesto a la Renta y Reserva Legal

SI EL RESULTADO ANUAL ES POSITIVO

Se procederá a calcular el impuesto a la renta, que es igual al 29.5% de las utilidades

[1] después de calcular la participación de los trabajadores. En nuestro ejemplo no hay
participación de los trabajadores, por lo que el cálculo del Impuesto a la renta sería:

Utilidad antes de Impuestos S/ 91,930

Impuesto a la Renta 29.5% (S/ 27.119)
Utilidad Neta S/ 64,811

10% Reserva Legal

Utilidad Neta S/ 64,811

90% Resultados Acum.

La Reserva legal se calcula sobre la utilidad neta y tiene como tope el 20% del
[2] Capital Social.
 Ejercicios

Ahora según lo revisado, responde al

siguiente ejercicio para autoevaluar tu
aprendizaje.
 Opci
Ejercicios • Gast
• Gast
Pres
• Gast
• Otro
• Valu
1 Seguro contra robos activ

2 Sueldo de asesores

3 Depreciación

4 Impuesto a las transacciones financieras

5 Capacitación

Comprobar
Elige en cada desplegable la opción que consideres correcta

Ejercicio - Desplegable

Según lo revisado en el material, indica a qué tipo de activo pertenece cada una de las cuentas
Feedback Correcto: x
mencionadas.

¡Perfecto! Tal como lo señalaste: el seguro contra robos, corresponde a

“Otros gastos de gestión”, el Sueldo de asesores, corresponde a “Gastos
de servicios prestados por terceros”, la Depreciación, corresponde a la
1 Nulla magna dui, imperdiet nec finibus id, euismod eu ante. Pasivo corriente
“Valuación y Deterioro de activos”, el Impuesto a las transacciones
financieras, corresponde a “Gastos de Tributos” y la Capacitación,
2 Nulla magna dui, imperdiet nec finibus id, euismod eu ante.
corresponde a “Gastos de Personal”. ¡Continuemos conActivo corriente
la sesión!

3 Nulla magna dui, imperdiet nec finibus id, euismod eu ante. Patrimonio

4 Nulla magna dui, imperdiet nec finibus id, euismod eu ante. Activo no corriente

Comprobar
Relación entre los Estados Financieros
Reflexiona un momento

Los Estados
Financieros
El Estado de
informan sobre…
Situación Financiera
muestra….

El Estado de
Situación Financiera Las cuentas del
se compone de….. Estado de Situación
Financiera son…

Las cuentas del

El Estado de estado de
Resultados mide… resultados son…
 Ejercicios
Iluminado Estoy SAC
Saldos al 31 de diciembre de 2019
S/
Capital Social 85,000
Costo de ventas 8,000
Depreciacion Acumulada 15,000
Cuentas por pagar accionistas 20,000
Efectivo y equivlaentes de efectivo 50,000
Mercaderías 15,000
Gastos de Administración 40,000
Gastos financieros 13,000
Impuesto a la Renta 9,145
Inversiones Mobiliarias 35,000
Otros gastos 8,000
Propiedad, planta y equipo 51,000
Reserva Legal 2,323
Resultados acumulados 19,532
Tributos y aportes por pagar 9,145
Ventas Netas 100,000
 Solución
Iluminado Estoy SAC Iluminado Estoy SAC
Estado de Situación Financiera Estado de Resultados Integrales
Al 31 de diciembre de 2019 Por el periodo terminado el 31/12/2019
Expresado en Soles Expresado en soles

Activo Corriente Pasivo Corriente Ventas Netas 100,000

Efectivo y equivalentes de efectivo 50,000 Tributos y aportes por pagar 9,145 Costo de ventas -8,000
Mercaderías 15,000 Cuentas por pagar accionist 20,000 Utilidad Bruta 92,000
65,000 29,145
Activo No Corriente Patrimonio Gastos de administración -40,000
Inversiones Mobiliarias 35,000 Capital Social 85,000 Otros gastos -8,000
Propiedad, planta y equipo 51,000 Reserva Legal 2,323 Utilidad Operativa 44,000
Depreciacion Acumulada -15,000 Resultados acumulados 19,532
71,000 106,855 Gastos financieros -13,000
Utilidad antes de Impuestos 31,000
Total Activos 136,000 Total Pasivo y Patrimonio 136,000
Impuesto a la Renta -9,145
Utilidad Neta 21,855
 Ejercicios

Lee atentamente cada afirmación y

escoge la opción que creas correcta.
 Ejercicios

1. Los Estados Financieros son informes, a través de los cuales los

usuarios de la información financiera conocen la realidad de las
empresas y en general, de cualquier organización económica.

V F
 Ejercicios

1. Los Estados Financieros son informes, a través de los cuales los

usuarios de la información financiera conocen la realidad de las
empresas y en general, de cualquier organización económica.

V F
 Ejercicios

2. El Estado de Cambios en el Patrimonio cuantifica la utilidad o

pérdida de un negocio.

V F
 Ejercicios

2. El Estado de Cambios en el Patrimonio cuantifica la utilidad o

pérdida de un negocio.

V F
 Ejercicios

3. Las cuentas de ingresos comprenden los ingresos que van a

generar la utilidad de la empresa.

V F
 Ejercicios

3. Las cuentas de ingresos comprenden los ingresos que van a

generar la utilidad de la empresa.

V F
 Ejercicios

4. Los Estados de Resultados Integrales, son Estados Financieros

que muestran los resultados que ha obtenido la empresa, ya sean
de utilidad o de pérdida.

V F
 Ejercicios

4. Los Estados de Resultados Integrales, son Estados Financieros

que muestran los resultados que ha obtenido la empresa, ya sean
de utilidad o de pérdida.

V F
 Ejercicios

5. Al cierre del periodo contable, los Estados Financieros deben

mostrar el Impuesto a la Renta y la participación de los
trabajadores.

V F
 Ejercicios

5. Al cierre del periodo contable, los Estados Financieros deben

mostrar el Impuesto a la Renta y la participación de los
trabajadores.

V F
Conclusiones

Los elementos de la contabilidad son: los

activos, los pasivos, el patrimonio, los [1]
ingresos y los gastos.

Un juego completo de Estados Financieros [2]

incluyen los cuatro Estados Financieros, las
notas y un estado inicial comparativo.

[3]
El Estado de Situación Financiera incluye los
elementos del activo pasivo y patrimonio.

El Estado de Resultados incluye los elementos [4]

de ingresos y gastos.
Bibliografía

• Herz. J. (2016) Apuntes de Contabilidad. Lima: UPC.

• Horngren, Ch. (2003). Contabilidad. México: Pearson

 Preguntas…
Si, luego del estudio de este material,
tienes dudas sobre alguno de los temas,
ingresa al Aula Virtual y participa en el
foro de dudas académicas de la unidad.