UNIDAD XI-.

OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

PROFESORA: L. JUANITA VIDAL SANCHEZ

ALUMNA: PAOLA FRANCISCA COUTIÑO CANO

CARRERA: CONTADURIA PÚBLICA

TEMA: OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

GRADO: 4TO CUATRIMESTRE

UNIDAD XI-. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

Introducción:

Cada vez son más las empresas, autónomos y ciudadanos que en algún
momento sufren una inspección de Hacienda, ya que la Agencia Tributaria
cada vez dispone de más medios para contrastar las declaraciones de los
contribuyentes. El Big Data, con el que cuentan los servicios de inspección de
Hacienda, cada vez se afina más, por lo que es mucho más difícil escaparse
de su control.
El último avance, en materia de control de los contribuyentes, lo acaba de hacer
público el director general de la Agencia Tributaria, Santiago Menéndez,
durante una comparecencia parlamentaria, en la que ha presentado una
herramienta contra el fraude fiscal de las grandes fortunas que permite calcular
el patrimonio familiar.
Los motivos principales por los que un contribuyente puede sufrir una
inspección son el fraude, la falta de coherencia entre diferentes modelos
tributarios, los errores administrativos que se trasladan a las diferentes
declaraciones de impuestos o llevar un nivel de vida elevado que no encaje con
sus ingresos declarados. Aunque tampoco basta con hacer todo bien, se puede
no defraudar, llevar una contabilidad sin errores, presentar perfectamente las
declaraciones fiscales y sufrir una inspección aleatoria, ya que la Agencia
Tributaria, en su Plan Anual de Control Tributario, puede focalizar su ojo
inspector en determinados negocios.
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Inscripción al R.F.C

Ingresar a la sección Trámites en el Portal del SAT y elegir la opción RFC en la

barra superior. 2. Seleccionar la opción Personas Físicas o Personas Morales,
según corresponda, del apartado Preinscripción. 3. Llenar los datos solicitados por
el formulario electrónico "Inscripción al RFC". 4. Enviar el trámite al SAT e imprimir
la hoja previa con el número de folio asignado al trámite. 5. Agendar una cita y acudir
con la documentación del trámite a la ADSC más cercana a su domicilio. 6. Entregar
la documentación a la autoridad fiscal que atenderá el trámite.

Domicilio fiscal

El domicilio fiscal es el lugar de localización del obligado tributario en sus relaciones

con la Administración tributaria.

Para las personas físicas, el domicilio fiscal será el lugar donde tenga su residencia
habitual.

No obstante, para las personas físicas que desarrollen principalmente actividades

económicas, en los términos establecidos en el artículo 113 de la Reglamento
aprobado por Real Decreto 1065/2007, de 27 de junio, la Administración tributaria
podrá considerar como domicilio fiscal el lugar donde esté efectivamente
centralizada la gestión administrativa y la dirección de las actividades desarrolladas.
Si no pudiera establecerse dicho lugar, prevalecerá aquel donde radique el mayor
valor del inmovilizado en el que se realicen las actividades económicas.

Además del domicilio fiscal, en el censo deberá constar el domicilio de gestión

administrativa para aquellas personas físicas que deban formar parte del censo de
empresarios y profesionales, si es distinto del fiscal.

Las personas físicas podrán designar un domicilio preferente a efectos de

notificaciones siempre que radique en territorio español.
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Obligados:

Todas las personas físicas o morales que realizan o pretendan realizar actividades
económicas en el país deben inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes
(RFC). Ello les permitirá contar con los medios necesarios para cumplir sus
obligaciones legales para el pago de impuestos.

Requisitos:

La Inscripción al RFC puedes hacerlo vía Internet, ingresando al Portal del SAT,
en la sección Trámites del RFC donde deberás seleccionar la opción Obtén tu
RFC con la Clave Única de Registro de Población, donde deberás indicar, entre
otros, la siguiente información requerida:

 CURP
 Nombre
 Fecha de nacimiento
 Domicilio fiscal (correo electrónico y teléfono celular)
 Actividad económica

Sigue las indicaciones y concluye el trámite de Inscripción al RFC, donde

obtendrás el Acuse Único de Inscripción al Registro Federal de Contribuyentes.

Actividad preponderante:

Definición de Actividad Preponderante en el contexto del Derecho fiscal mexicano:

Es la actividad por la que un contribuyente obtiene la mayor cantidad de sus
ingresos durante un ejercicio.

Practica:

El Servicio de Administración Tributaria (SAT) informa que, con la finalidad de

proteger el derecho que tienen los contribuyentes de deducir y acreditar impuestos,
a continuación, se indican las prácticas indebidas detectadas en la emisión de
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facturas, los cuales te servirán como una guía de acuerdo a los lineamientos
establecidos y evitar ser acreedor a una sanción.

1. Exigir cualquier dato distinto al RFC.

2. Obligar a proporcionar un correo electrónico, esto es opcional.
3. Incrementar el precio del bien o servicio cuando se solicita la factura.
4. Obligar al receptor a generar la factura en un portal.
5. Negar la factura argumentando que no se solicitó en el momento de la
transacción.
6. Registrar una forma de pago distinta a la recibida o registrarla sin que esté
pagada.
7. Solicitar obligatoriamente se indique el uso que se le dará a la factura.
8. Negar la emisión de la factura cuando se pague en efectivo.
9. No emitir la factura cuando se reciben pagos por anticipos.
10. No emitir factura.

Si detectas alguna de estas prácticas denúnciala en el portal del SAT, también

reporta si no te emitieron Factura o se emitió con errores, el SAT te apoya en
obtenerla.

En caso de requerir mayor información consulta el contenido relacionado

Cambios en el RFC

 Modifiquen las actividades económicas que realizan y siempre que conserven al

menos una activa.
 Opten por una periodicidad de cumplimiento de obligaciones fiscales diferente o
cuando opten por no efectuar pagos provisionales o definitivos.
 Elijan una opción de tributación diferente a la que tienen.
 Tengan una nueva obligación fiscal por cuenta propia o de terceros o cuando deje
de tener alguna de éstas.
 Cambien su actividad económica preponderante.
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Llevar contabilidad:
as personas obligadas a llevar contabilidad deberán conservarla a disposición de
las autoridades fiscales de conformidad con la fracción III del artículo 28 de este
Código.

Las personas que no estén obligadas a llevar contabilidad deberán conservar en su

domicilio a disposición de las autoridades, toda documentación relacionada con el
cumplimiento de las disposiciones fiscales.

La documentación a que se refiere el párrafo anterior de este artículo y la

contabilidad, deberán conservarse durante un plazo de cinco años, contado a partir
de la fecha en la que se presentaron o debieron haberse presentado las
declaraciones con ellas relacionadas. Tratándose de la contabilidad y de la
documentación correspondiente a actos cuyos efectos fiscales se prolonguen en el
tiempo, el plazo de referencia comenzará a computarse a partir del día en el que se
presente la declaración fiscal del último ejercicio en que se hayan producido dichos
efectos. Cuando se trate de la documentación correspondiente a aquellos
conceptos respecto de los cuales se hubiera promovido algún recurso o juicio, el
plazo para conservarla se computará a partir de la fecha en la que quede firme la
resolución que les ponga fin. Tratándose de las actas constitutivas de las personas
morales, de los contratos de asociación en participación, de las actas en las que se
haga constar el aumento o la disminución del capital social, la fusión o la escisión
de sociedades, de las constancias que emitan o reciban las personas morales en
los términos de la Ley del Impuesto sobre la Renta al distribuir dividendos o
utilidades, de la documentación e información necesaria para determinar los ajustes
a que se refieren los artículos 22 y 23 de la ley citada, la información y
documentación necesaria para implementar los acuerdos alcanzados como
resultado de los procedimientos de resolución de controversias contenidos en los
tratados para evitar la doble tributación, así como de las declaraciones de pagos
provisionales y del ejercicio, de las contribuciones federales, dicha documentación
UNIDAD XI-. OBLIGACIONES DE LOS CONTRIBUYENTES

deberá conservarse por todo el tiempo en el que subsista la sociedad o contrato de

que se trate.

Concepto de contabilidad para efectos fiscales

I. La contabilidad, para efectos fiscales, se integra por los libros, sistemas y
registros contables, papeles de trabajo, estados de cuenta, cuentas especiales,
libros y registros sociales, control de inventarios y método de valuación, discos y
cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos, los equipos
o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros, además de la
documentación comprobatoria de los asientos respectivos, así como toda la
documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones
fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes;
en el Reglamento de este Código se establecerá la documentación e información
con la que se deberá dar cumplimiento a esta fracción, y los elementos adicionales
que integran la contabilidad.

Tratándose de personas que enajenen gasolina, diesel, gas natural para

combustión automotriz o gas licuado de petróleo para combustión automotriz, en
establecimientos abiertos al público en general, deberán contar con los equipos y
programas informáticos para llevar los controles volumétricos. Se entiende por
controles volumétricos, los registros de volumen que se utilizan para determinar la
existencia, adquisición y venta de combustible, mismos que formarán parte de la
contabilidad del contribuyente.

Los equipos y programas informáticos para llevar los controles volumétricos serán
aquellos que autorice para tal efecto el Servicio de Administración Tributaria, los
cuales deberán mantenerse en operación en todo momento.

II. Los registros o asientos contables a que se refiere la fracción anterior deberán
cumplir con los requisitos que establezca el Reglamento de este Código y las
disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria.
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III. Los registros o asientos que integran la contabilidad se llevarán en medios

electrónicos conforme lo establezcan el Reglamento de este Código y las
disposiciones de carácter general que emita el Servicio de Administración Tributaria.
La documentación comprobatoria de dichos registros o asientos deberá estar
disponible en el domicilio fiscal del contribuyente.

IV. Ingresarán de forma mensual su información contable a través de la página de

Internet del Servicio de Administración Tributaria, de conformidad con reglas de
carácter general que se emitan para tal efecto.

Sistemas de contabilidades
Un sistema contabilidad es una estructura mediante la que se registran
todas las operaciones que hace una empresa para obtener los datos
contables y financieros de la misma. Es una manera de poder controlar
los resultados de las las transacciones y comprender el estado económico
del negocio.

Para poder trabajar con un sistema contable hay que definir previamente
las normas o pautas que se van a aplicar a la hora de controlar las
operaciones de la empresa, así como para clasificar la información
relativa a las gestiones contables y financieras . Resumiendo, es la
manera en la que se llevan las cuentas de una empresa.

Expedir comprobantes fiscales

Cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes
fiscales por los actos o actividades que realicen, por los ingresos que se perciban o
por las retenciones de contribuciones que efectúen, los contribuyentes deberán
emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del
Servicio de Administración Tributaria. Las personas que adquieran bienes, disfruten
de su uso o goce temporal, reciban servicios, realicen pagos parciales o diferidos
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que liquidan saldos de comprobantes fiscales digitales por Internet, exporten

mercancías que no sean objeto de enajenación o cuya enajenación sea a título
gratuito, o aquéllas a las que les hubieren retenido contribuciones deberán solicitar
el comprobante fiscal digital por Internet respectivo.

¿Que es el comprobante fiscal?: Los Comprobantes Fiscales Digitales son

documentos electrónicos que permiten comprobar las operaciones realizadas entre
los contribuyentes, bajo estándares tecnológicos y de seguridad internacionalmente
reconocidos.

Requisitos de comprobantes fiscales

Clave del Registro Federal de Contribuyentes de quien los expida.

II. Régimen Fiscal en que tributen conforme a la Ley del ISR. III. Sí se tiene más de
un local o establecimiento, se deberá señalar el domicilio del local o establecimiento
en el que se expidan las Facturas Electrónicas. IV. Contener el número de folio. V.
Sello digital del contribuyente que lo expide. VI. Lugar y fecha de expedición. VII.
Clave del Registro Federal de Contribuyentes de la persona a favor de quien se
expida. VIII. Cantidad, unidad de medida y clase de los bienes, mercancías o
descripción del servicio o del uso o goce que amparen. IX. Valor unitario consignado
en número. X. Importe total señalado en número o en letra. XI. Señalamiento
expreso cuando la contraprestación se pague en una sola exhibición o en
parcialidades. XII. Cuando proceda, se indicará el monto de los impuestos
trasladados desglosados por tasa de impuesto y, en su caso, el monto de los
impuestos retenidos. XIII. Forma en que se realizó el pago (efectivo, transferencia
electrónica de fondos, cheque nominativo o tarjeta de débito, de crédito, de servicio
o la denominada monedero electrónico, indicando al menos los últimos cuatro
dígitos del número de cuenta o de la tarjeta correspondiente). XIV. Número y fecha
del documento aduanero, tratándose de ventas de primera mano de mercancías de
importación.

Tipos de comprobantes fiscales:

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Comprobante de ingreso

Esta es la factura electrónica más común. Es la que normalmente se pide cuando

se adquiere un producto, se brinda un servicio, por el arrendamiento de un inmueble,
por honorarios o donativos recibidos.

El contribuyente que lo otorga está comprobando que hay un ingreso de dinero. Por
ello muchos minoristas a los que les solicitan facturas las emiten como venta al
público en general.

Comprobante de egreso

Este tipo de comprobantes se utilizan cuando se debe disminuir la cantidad emitida

en un comprobante de ingresos, en caso de que haya algún descuento, devolución
o bonificación.

Por ejemplo, se hizo una venta de computadoras y para ello se hizo una factura
electrónica que comprueba la transacción, pero pasado un tiempo hubo una
devolución de una parte del equipo. Para hacer este ajuste se genera un
comprobante de egreso.

A este tipo de CFDI también se les conoce como notas de crédito, y también aplican
si hay un anticipo.

Comprobante de nómina

Este comprobante se genera cuando hay pago de sueldos, salarios y asimilados a

empleados o colaboradores.

Aunque se trata de un ingreso para los trabajadores, quien debe realizarlo es el

empleador o patrón y funciona como una factura de egresos para la empresa.
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Con ella se comprueba que se estén cumpliendo todas las obligaciones con los
trabajadores, es decir, que se estén pagando los sueldos íntegros, junto con lo
correspondiente al pago del seguro social, ISR, prima vacacional, aguinaldo y otros
bonos o descuentos.

Comprobante de traslado

Con estos tipos de CFDI se acredita la posesión legal de mercancía cuando esta se
transporta de un lugar a otro, ya sea en el país o al extranjero. No se trata de un
comprobante de ingresos o egresos para la compañía, solo se usa para demostrar
que hay un traslado legal de mercancías.

En el caso de que el traslado lo haga la misma empresa, se emite un CFDI con valor
cero, en el cual se especifican las mercancías o bienes que se están transportando.

Si lo hace otra empresa, dedicada específicamente al traslado de mercancías, se

hace una factura por la prestación del servicio, además de una carta de porte con
datos específicos que solicita la Secretaría de Comunicaciones y Transportes.

Comprobante de retenciones e información de pagos

Para la retención de impuestos en cuestiones como arrendamientos, regalías por

derechos de autor o por servicios profesionales, se emiten este tipo de
comprobantes.

También aplica para las retenciones que se hacen a residentes en el extranjero y

que tienen efectos fiscales.

Comprobante de recepción de pagos

Este tipo de comprobantes se generan cuando hay un acuerdo entre dos

contribuyentes para que al cubrir el monto de la prestación, producto o servicio, se
haga después o en parcialidades.
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Una vez que se realiza el pago correspondiente o se completan las parcialidades,

se genera un complemento de pago, ambas facturas deben estar asociadas para
que queden como una sola transacción.

Comprobantes simplificados:

Los comprobantes fiscales simplificados se emiten únicamente en operaciones con

el público en general. Cabe mencionar que en estos comprobantes no se debe
desglosar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) pero si incluirse en el valor de la
operación. El contribuyente que expide el comprobante debe entregar al cliente la
copia del mismo y conservar el original. Estos comprobantes deben cumplir con los
siguientes requisitos:

 Contener los siguientes datos del contribuyente que emite el comprobante:

1. Nombre, denominación o razón social

2. Clave del Registro Federal del Contribuyente
3. Domicilio fiscal y domicilio donde se expide el comprobante en el caso de
sucursales.

 Datos de la operación y del comprobante:

1. Número de folio del comprobante

2. Lugar y fecha de expedición
3. Importe de la operación en número y letra

Conclusión:

Siendo el contribuyente, el elemento más importante en el proceso de recaudación

de impuestos, el Estado tiene el deber de brindarles la suficiente seguridad y
entusiasmo de tributar, promoviendo y salvaguardando los derechos y sus
garantías; por ello, el Servicio de Rentas Internas, creó el departamento de
Derechos del Contribuyente. La Administración Tributaria, no ha podido satisfacer
las necesidades de todos los contribuyentes, lo que ha originado inconformidades,
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generalmente dirigidas hacia los servicios y procesos que realiza la Administración;

así, en el año 2010, las quejas que por diversos motivos fueron receptadas por este
Departamento, se incrementaron en un 31% en relación al año 2009. Por lo tanto,
he visto la necesidad de diagnosticar de las quejas ingresadas en el año 2010, en
la agencia del Servicio de Rentas Internas Regional Austro, ubicada en la ciudad de
Cuenca, y, posteriormente proponer alternativas de cambios con conduzcan a
reducir la insatisfacción del contribuyente y el número de quejas.

Bibliografías:

BOCCHINO A. WILLIAM. (1999). Sistemas de información para la administración.

Técnicas e Instrumentos. México. TRILLAS. Primera edición.

· CALLEJA BERNAL FRANCISCO JAVIER. (1999). Contabilidad Financiera 1.

México. Editorial Pearson Educación. Primera Edición.

· CALLEJA BERNAL FRANCISCO JAVIER. (1999). Contabilidad Financiera 2.

México. Editorial Pearson Educación. Primera Edición.

· COCINA MARTINEZ JAVIER. (1999). Teoría de la Contabilidad Financiera.

Razones de los Boletines de la Serie "A", Boletín B1 y Boletín B10, hasta el Quinto
documento de adecuaciones (Modificado), del IMCP. México. IMCP ITAM. Primera
edición, segunda reimpresión.

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