INTEGRANTES DEL EQUIPO DE TRABAJO

GRUPO N°:

ESTUDIANTE (Apellidos y Nombres)

LILIANA SOLANO SOLANO

LEONELA VANESSA PEÑARANDA NAVARRO

L EQUIPO DE TRABAJO

106007_

IDENTIFICACIÓN (C.C.)

28,155,100

1,005,075,052
 Introducción

Para esta etapa colaborativa se exploran los conceptos de pasivos e ingresos por lo cual en primer lugar deben se
se entiende por estos conceptos. En primer lugar, los pasivos deben entenderse como el conjunto de cuentas que
las obligaciones contraídas por el ente económico en desarrollo del giro ordinario de su actividad, pagaderas en d
y servicios. En segundo lugar, los ingresos son incrementos de los recursos económicos que presenta la organiza
las cuentas que representan los beneficios operativos y financieros que perciben el ente económico en el desarrol
normal de su actividad comercial.

Dados los conceptos de los términos fundamentales para el desarrollo de este trabajo es posible explicar que en e
encuentra el desarrollo de diferentes ejercicios prácticos y teóricos que refuerzan el manejo de los conceptos. En
se encontrarán con los objetivos generales y específicos del trabajo; a continuación, el contenido del trabajo en e
encuentra el desarrollo de los problemas siete, ocho y nueve, son problemas que requieren el manejo de las NIIF
cómo contabilizar los diferentes movimientos contables requeridos.

A partir de los análisis realizados se genera un cuadro comparativo entre el tratamiento de las

NIIF plenas y las NIIF para Pymes colocando especial énfasis en las secciones de ingresos y pasiva. Finalmente
las conclusiones del trabajo con las cuales se intenta mostrar los conocimientos adquiridos a lo largo del momen
Estos son directamente relacionados con las políticas de reconocimiento, gestión y control de pasivos e ingresos
propuestas y que fueron las guías para desarrollar los ejercicios.
r lo cual en primer lugar deben ser claros lo que
como el conjunto de cuentas que representan
io de su actividad, pagaderas en dinero, bienes
nómicos que presenta la organización, agrupa
n el ente económico en el desarrollo del giro

abajo es posible explicar que en este trabajo se

n el manejo de los conceptos. En primer lugar,
ción, el contenido del trabajo en el que se
e requieren el manejo de las NIIF plenas y de

amiento de las

de ingresos y pasiva. Finalmente se presentan

adquiridos a lo largo del momento cuatro.
n y control de pasivos e ingresos que fueron
 Objetivos

Objetivos Generales:
Entender cuál es el tratamiento contable que deben tener los rubros de ingresos y pasivos en las NIIF
y cómo realizar apropiadamente los registros contables de estas esferas para poder consolidar los conocimient

Objetivos específicos

Generar las políticas contables para el reconocimiento, gestión y control de los pasivos e ingresos a partir de las

Mostrar los registros contables que tienen lugar en las operaciones de las entidades pertenecientes al grupo 1

Consolidar un cuadro comparativo entre las NIIF plenas y las NIIF para Pymes haciendo enfasis en los rubros co
de ingresos y pasivos en las NIIF plenas y las NIIF para Pymes;
poder consolidar los conocimientos del momento 4 de estudio

específicos

pasivos e ingresos a partir de las NIIF plenas.

des pertenecientes al grupo 1

haciendo enfasis en los rubros contables de pasivos e ingresos

 Política de Pasivos bajo NIIF PLENAS NIC 37

Objetivo   Establecer una politica que permita a la empresa tener un tratamiento adecuado de los procesos para el man
pasivos de la entidad garantizando el cumplimiento de lo establecido en las NIC 37.  

    Alcance   Esta politica se aplicara a todos los movimientos considerados como pasivos, entiendase como pasivo una o
presente de la empresa debido a eventos anteriores. Dichos pasivos deben cumplir con las siguientes condiciones:   Un i
de deuda como préstamos, documentos y cuentas por pagar en general.   Compromisos de préstamos que la Corporació
como pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados   Compromisos de recibir préstamos que no pued
liquidarse por el importe neto en efectivo.    

  Reconocimiento   Se reconocera como pasivo toda obligación al final del período como resultado de un suceso pasado.
un pasivo financiero cuando se convierta en una parte de las condiciones contractuales del instrumento. Las variaciones
que se originen en las   obligaciones contraídas, se reconocen en el estado de resultados.
  

  Medicion Inicial   La empresa UNAD Contable S.A. en su medición inicial reconocerá un pasivo financiero a su valor raz
asociará al pasivo financiero los costos directamente atribuibles.    
 

Medicion Posterior   Se mediran los pasivos financieros a costo amortizado, utilizando para ello el metodo de interes ef
exceptuando:   Los pasivos financieros que se contabilicen al valor razonable con cambios en resultados.   Los pasivos fin
que surjan por una transferencia de activos financieros, que no cumplan con los requisitos para su baja en cuentas.   Los
de garantía financiera.   Compromisos de concesión de préstamos a una tasa de interés inferior a la de mercado.  

  Costos de Transaccion   Comprenden los costos directamente atribuibles a la adquisición o emisión del pasivo, incluye (
comisiones, gastos, impuestos y tasas, etc.) y serán un menor valor del pasivo financiero.   Proceden directamente de un
transacción y son parte esencial de ésta.    
 

Revelaciones   La empresa UNAD CONTABLE SA revelara en el estado de informacion financiera toda la informacion emi
largo del periodo sobre los pasivos adquiridos,   con el fin de revelar los valores obtenidos al corte del periodo contable
presentes politicas estan sujetas a revision con una periodicidad anual, una vez cumplido el ciclo contable y financiero.  

  Vigencia   Esta política aplica a partir del 01 de enero de 2015

 

  Vigencia   Esta política aplica a partir del 01 de enero de 2015

NAS NIC 37

ecuado de los procesos para el manejo de los

ivos, entiendase como pasivo una obligación

on las siguientes condiciones:   Un instrumento
isos de préstamos que la Corporación designe
os de recibir préstamos que no puedan

omo resultado de un suceso pasado.   Reconoce

les del instrumento. Las variaciones de valor
ados.

á un pasivo financiero a su valor razonable y

do para ello el metodo de interes efectivo

mbios en resultados.   Los pasivos financieros
uisitos para su baja en cuentas.   Los contratos
rés inferior a la de mercado.  

sición o emisión del pasivo, incluye (honorarios,

ciero.   Proceden directamente de una

n financiera toda la informacion emitida a lo

enidos al corte del periodo contable.       Las
plido el ciclo contable y financiero.  
 Con el propósito de

1) Presenta a 1° de enero de 2022 la siguiente información acumulada del año 2020 (Registrar en

Patrimonio
Capital en acciones ordinarias compuesto por
320.000 acciones con un valor a la par de
$10 u.m. cada una

Prima de emisión de acciones

Reserva de opciones sobre acciones
Ganancias acumuladas
Patrimonio total

Código
310505
320505
330515
370501
110505
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 1 en el parágrafo 106 se dice que una entidad presentará un estado d
aplicación retroactiva o la reexpresión retroactiva reconocidos según la NIC 8. Para cada componente

2) El 1° de febrero de 2022 emite 26.000 acciones ordinarias adicionales por 125.000 u.m.

Código
320505
110505
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 32 en el parágrafo 16 apartado b se dice que los derechos, opciones
entidad ofrece los derechos, opciones o certificados de opciones para compra de acciones de forma pr

3) 30 de junio de 2022 emite 150.000 acciones preferentes no rescatables con un valor a la par d
 Número de acciones
150,000

Código
290502
110505
Sumas iguales

Cálculo de los intereses

Valor de las acciones
Tasa de interes
Meses desde la emisión hasta el 31 de
Diciembre
Anual (Meses)
Total intereses

Registro 31 de Diciem
Código
530520
290502
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 32 parágrafo GA25 se dice que una acción preferente que contemple
Debido a que las acciones preferentes son reconocidas como pasivo financiero, el dividendo de éstas

4) El 31 de diciembre de 2021 concede opciones a los empleados con un periodo para la irrevoc
un gasto de pagos basados en acciones de 50.000 u.m. por las opciones consolidadas cedidas

Código
530540
330515
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIIF 2, en el parágrafo 12 se dice que las acciones que se conceden a los
Estas acciones son concedidas como parte de un bono acordado y no como parte de la retribución bás

5) El 31 de diciembre de 2022 readquiere 50.000 acciones propias a $80 u.m. por acción.

Número de acciones
 50,000

Código
330516
110505
Sumas iguales

Explicación de registro: En la NIC 32, en el parágrafo 33 menciona que si una entidad readquiere su
una reserva para tal fin.

6) El 31 de diciembre de 2022 emite deuda convertible con un valor nominal de $1.000.00. La deu
acciones ordinarias en cualquier momento hasta el vencimiento. Es improbable que el tenedor r

Valor presente del bono

Valor del bono
Tasa de intereses
Numero de periodos
Valor presente

Valor presente del interes

Valor del interes
Tasa de interes
Número de periodos
Valor presente del interes

Valor presente de los 3 pagos de los intereses

Concepto
Valor presente del pago por interés al 31 de
Diciembre de 2022 (30000/1.04)
Valor presente del pago por interés al 31 de
Diciembre de 2023 30000/(1.04)˄2
Valor presente del pago por interés al 31 de
Diciembre de 2024 (30000/1.04)˄3
Total intereses

Cálculo del bono convertible

Concepto
 Importe del bono
Valor presente al final de los 3 años
Valor presente del interes al final de los 3
años

Valor presente del pasivo, valor razonable

del componente del pasivo del valor del bono

Valor residual, Valor razonable del

componente del patrimonio

Código
331095
291001
110505
Sumas iguales
VALOR PRESENTE

Explicación registro: En la NIC 32 , en el parágrafo 29 se menciona que una entidad reconocerá por

7) El 31 de diciembre de 2022 obtiene una ganancia de $12.000.000.

Código
360501
110505
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 1 en el parágrafo 106 se menciona que una entidad presentará un es
participaciones no controladoras.

8) El 15 de enero de 2022 declara un dividendo de $30. por acción para accionistas ordinarios pa

Dividendo
$ 120,000

Código
370501
360501
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 32 en el parágrafo GA37 se menciona que los eventuales dividendos
Explicación registro: En la NIC 32 en el parágrafo GA37 se menciona que los eventuales dividendos

9) El 1 de marzo de 2022 se compra mercancías para la venta por $37.500.000. más IVA, los cual

Código
143505
240801
236540
236805
220501
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 37 en el parágrafo 11 menciona que los acreedores comerciales con

10) El 1 de abril de 2022 se compra mercancía para la venta por valor de $50.000.000 más IVA, e

Código
143505
240801
236540
236805
220501
Sumas iguales

Liquidación de intereses
Valor de la compra
Plazo (Meses)
Tasa de interes
Valor presente de la deuda

Cálculo de los intereses

Valor final
Valor presente
Intereses al final de los 15 meses
Intereses mensuales
Intereses al 31 de Diciembre

Pago mensual de la compra

Valor compra aplazo
Periodos en meses
Tasa de interes mensual
Pago mensual compra

Registro de los intereses del 1 de Abr

Código
530520
220501
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 12 en el parágrafo 2 se menciona que el impuesto a las ganancias inc
que se pagan por parte de una entidad subsidiaria, asociada o acuerdo conjunto sobre las distribucion

11. El 31 de diciembre de 2022 liquida la nómina del mes, los datos totales para su registro son

Devengados
Salario básico
Auxilio de transporte
Horas extras y recargos
Comisiones

Deducibles
Descuentos por libranza
Fondo de solidaridad
Aporte ARP 0.522
Descuentos de salud y pensión legales a la
fecha

Información de terceros a utilizar

NIT General para empleados (Un solo total) 11.111.111
Todos en Pensiones Protección NIT. 800.229.739-0
Todos en Salud Total NIT. 800.130.907-4
Todos en Positiva ARL NIT. 860.011.153-6
Pago solo Caja COMPENSAR NIT 860.066.942-7
salarios básicos para aquellos que cumplen 10 años y 3 salarios básicos para aquellos que cumplan 1
El 15% de los empleados llevan más de 15 años
El 45% de los empleados entre 10 y 15 años
La empresa otorga una prima anual por quinquenio, década y 15 años a los empleados sobre su salario básic
aquellos que cumplen 10 años y 3 salarios básico

Cá
Prima por antigüedad laboral
15% llevan mas de 15 años
45% llevan entre 10 y 15 años
40% llevan entre 5 y 10 años
5% llevan entre 1 y 5 años
Total prima

Registro prima por antig

Código
510542
261095
Sumas iguales

Registro nóm
Código
510506
510527
510515
510518
237005
238030
237030
237045
250505
Sumas iguales

Registro apropiaciones
Código
510568
510569
510570
510572
510575
510578
237005
237006
237010
237010
237010
238030
Sumas iguales

Registro prestacion

Código
510530
510533
510536
510539
251010
251501
 252501
252001
Sumas iguales

Explicación registro: En la NIC 19 en el parágrafo 8 menciona los beneficios a corto plazo a los emp
puesto que no es necesario plantear ninguna hipótesis actuarial para medir las obligaciones o los costo
 Con el propósito de suministrar información detallada sobre las tran

la siguiente información acumulada del año 2020 (Registrar en un comprobante contra Caja a 1-01-2022)

u.m

$ 3,200,000

$ 6,800,000
$ 1,300,000
$ 19,000,000
$ 30,300,000

Nombre
Capital autorizado
Prima en colocación de acciones
Reserva para readquisición de acciones
Utilidades acumuladas
Caja general
Sumas iguales

n el parágrafo 106 se dice que una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio tal como se requie
n retroactiva reconocidos según la NIC 8. Para cada componente del patrimonio, una conciliación entre los impo

6.000 acciones ordinarias adicionales por 125.000 u.m.

Nombre
Prima en colocación de acciones
Caja general
Sumas iguales

en el parágrafo 16 apartado b se dice que los derechos, opciones o certificados de opciones para compra de acc
es o certificados de opciones para compra de acciones de forma proporcional a todos los propietarios existentes d

00 acciones preferentes no rescatables con un valor a la par de 15 u.m. por acción con un dividendo fijo d
 Valor acciones
$ 15

Nombre
Bonos en circulación
Caja general
Sumas iguales

Cálculo de los intereses

$ 2,250,000
6%

6
12
$ 67,500

Registro 31 de Diciembre de 2022

Nombre
Intereses
Bonos en circulación
Sumas iguales

parágrafo GA25 se dice que una acción preferente que contemple su rescate en una fechaespecífica o a volunta
es son reconocidas como pasivo financiero, el dividendo de éstas se acumula durante los meses en este caso 6

cede opciones a los empleados con un periodo para la irrevocabilidad (o consolidación) de la concesión d
ciones de 50.000 u.m. por las opciones consolidadas cedidas a los empleados en un periodo anterior, y qu

Nombre
Gastos manejo y emisión de bonos
Reserva para readquisición de acciones
Sumas iguales

en el parágrafo 12 se dice que las acciones que se conceden a los empleados hacen parte de su paquete de rem
o parte de un bono acordado y no como parte de la retribución básica.

quiere 50.000 acciones propias a $80 u.m. por acción.

Valor acciones
 $ 80

Nombre
Acciones propias readquiridas
Caja general
Sumas iguales

32, en el parágrafo 33 menciona que si una entidad readquiere sus intrumentos de patrimonio propios, esos intru

e deuda convertible con un valor nominal de $1.000.00. La deuda tiene un vencimiento a tres años. El inte
momento hasta el vencimiento. Es improbable que el tenedor realice la conversión. En el momento de la e

Valor presente del bono

1,000,000
4%
3
$ 888,996.36

Valor presente del interes

$ 30,000
4%
3
$ 83,252.73

Valor presente de los 3 pagos de los intereses

Valor
28,846.15

27,736.69

26,669.89
83,252.73

Cálculo del bono convertible

um
 $ 1,000,000
$ 888,996
$ 83,253

$ 972,249

$ 27,751

Nombre
Bono convertible por pagar
Bonos obligatoriamente convertibles en acciones
Caja general
Sumas iguales

, en el parágrafo 29 se menciona que una entidad reconocerá por separado los componentes de un instrumento

ene una ganancia de $12.000.000.

Nombre
Utilidad del ejercicio
Caja general
Sumas iguales

n el parágrafo 106 se menciona que una entidad presentará un estado de cambios en el patrimonio donde se mu

un dividendo de $30. por acción para accionistas ordinarios para el año finalizado el 31 de diciembre de 2

Acciones
30

Nombre
Utilidades acumuladas
Utilidad del ejercicio
Sumas iguales

en el parágrafo GA37 se menciona que los eventuales dividendos pagados se relacionarán con el componente d
en el parágrafo GA37 se menciona que los eventuales dividendos pagados se relacionarán con el componente d

a mercancías para la venta por $37.500.000. más IVA, los cuales se acuerdan pagar el 10 de octubre de 20

Nombre
Mercancias no fabricadas por la empresa
Impuesto sobre las ventas por pagar
Retención en la fuente
Impuesto de industria y comercio retenido
Nacionales
Sumas iguales

en el parágrafo 11 menciona que los acreedores comerciales con cuentas por pagar por bienes o servicios que h

a mercancía para la venta por valor de $50.000.000 más IVA, el pago se acordó a un plazo de 15 meses. El

Nombre
Mercancias no fabricadas por la empresa
Impuesto sobre las ventas por pagar
Retención en la fuente
Impuesto de industria y comercio retenido
Nacionales
Sumas iguales

Liquidación de intereses
$ 57,900,000
15
5%

Cálculo de los intereses

$ 57,900,000
$0
$ 57,900,000
$ 3,860,000
$ 34,740,000

Pago mensual de la compra

$ 57,900,000
15
 0.417%
$ 3,989,914.91

Registro de los intereses del 1 de Abril al 31 de Diciembre de 2021

Nombre
Intereses
Nacionales
Sumas iguales

en el parágrafo 2 se menciona que el impuesto a las ganancias incluye todos los impuestos, ya sean nacionales
ad subsidiaria, asociada o acuerdo conjunto sobre las distribuciones de la entidad que informa.

uida la nómina del mes, los datos totales para su registro son los siguientes:

u.m
$ 46,000,000
$ 1,630,000
$ 3,520,000
$ 5,800,000

u.m
$ 1,050,000
$ 600,000
0.52%

Información de terceros a utilizar

NIT General para empleados (Un solo total) 11.111.111
Todos en Pensiones Protección NIT. 800.229.739-0
Todos en Salud Total NIT. 800.130.907-4
Todos en Positiva ARL NIT. 860.011.153-6
Pago solo Caja COMPENSAR NIT 860.066.942-7
umplen 10 años y 3 salarios básicos para aquellos que cumplan 15 años.
s de 15 años
15 años
por quinquenio, década y 15 años a los empleados sobre su salario básico consistente en 1 salario básico para aquellos que
aquellos que cumplen 10 años y 3 salarios básicos para aquellos que cumplan 15 años.

Cálculo prima anual

Base

$ 46,000,000
 $ 46,000,000

Total prima

Registro prima por antigüedad laboral

Nombre
Primas extralegales
Otras
Sumas iguales

Registro nómina
Nombre
Sueldos
Auxilio de transporte
Horas extras y recargos
Comisiones
Aportes a entidades promotoras de salud, EPS
Fondos de cesantías y/o pensiones
Libranzas
Fondos
Salario por pagar
Sumas iguales

Registro apropiaciones y parafiscales

Nombre
Aportes a administradoras de riesgos profesionales, ARP (Positiva)
Aportes a entidades promotoras de salud, EPS (salud total) 8,5%
Aportes a fondos de pensiones y/o cesantías (proteccion) 12%
Aportes a cajas de compensación familiar (compensar) 4%
Aportes ICBF 3%
SENA 2%
Aportes a entidades promotoras de salud, EPS
Aportes a administradoras de riesgos profesionales, ARP
Aportes cajas de compensación
Aportes al ICBF
Aportes al SENA
Fondos de cesantías y/o pensiones
Sumas iguales

Registro prestaciones sociales

Nombre
Cesantías 8,33%
Intereses sobre cesantías 1%
Prima de servicios 8,33%
Vacaciones 4,17%
Cesantías
Intereses sobre cesantías
 Vacaciones
Prima de servicios
Sumas iguales

en el parágrafo 8 menciona los beneficios a corto plazo a los empleados, entre los que se incluyen sueldos, sala
ninguna hipótesis actuarial para medir las obligaciones o los costos correspondientes y por tanto no existe posib
 PASIVOS

da sobre las transacciones que efectúa la empresa, se desglosan las siguientes operaciones financieras:

a a 1-01-2022)

Débito Crédito
$ 3,200,000
$ 6,800,000
$ 1,300,000
$ 19,000,000
$ 30,300,000
$ 30,300,000 $ 30,300,000

como se requiere en el párrafo 10. Ese estado de cambios en el patrimonio debe incluir: El resultado integral tota
n entre los importes en libros al inicio y al final del periodo.

Débito Crédito
$ 125,000
$ 125,000
$ 125,000 $ 125,000

a compra de acciones para adquirir una cantidad fija de los instrumentos de patrimonio propio de la entidad por u
arios existentes de la misma clase de sus instrumentos de patrimonio no derivados propios.

dividendo fijo del 6% sobre el valor a la par pagadero anualmente (La tasa de interés de mercado para est
 Valor total acciones
$ 2,250,000

Débito Crédito
$ 2,250,000
$ 2,250,000
$ 2,250,000 $ 2,250,000

Débito Crédito
$ 67,500
$ 67,500
$ 67,500 $ 67,500

ífica o a voluntad del tenedor, contiene un pasivo financiero, porque el emisor tiene la obligación de transferir act
en este caso 6 meses en un costo financiero y al final del periodo se reconocen.

e la concesión de tres años a partir de la fecha de concesión (31 de diciembre de 2021). El valor razonable
do anterior, y que se contabilizan en 2022, se relaciona con servicios prestados a los empleados en 2022.

Débito Crédito
$ 50,000
$ 50,000
$ 50,000 $ 50,000

paquete de remuneración, en adición a un sueldo en efectivo y otras prestaciones para los mismos. El valor razo

Valor total acciones

 $ 4,000,000

Débito Crédito
$ 4,000,000
$ 4,000,000

opios, esos intrumentos se deducen del patrimonio, sin reconocer ninguna perdida o ganancia. Sin embargo para

es años. El interés se paga anualmente a periodo vencido con una tasa anual del 3 por ciento, y el préstam
omento de la emisión del préstamo, la tasa de interés de mercado para una deuda similar sin opción de c

(1.000.000 x 3%) = 30.000 anual

Valor presente del pago por intereses al 31 de diciembre de

Año 1

Año 2 Valor presente del pago por intereses al 31 de diciembre d

Año 3 Valor presente del pago por intereses al 31 de diciembre d

Total valor presente de los Interese

 Débito Crédito
$ 27,751
$ 972,249
$ 1,000,000
$ 1,000,000 $ 1,000,000

un instrumento financiero que genere un pasivo financiero para la entidad y conceda una opción al tenedor del m

Débito Crédito
$ 12,000,000
$ 12,000,000

nio donde se muestre el resultado integral del periodo mostrando de forma separada los importes totales atribuibl

diciembre de 2022.

Total
$ 3,600,000

Débito Crédito
$ 3,600,000
$ 3,600,000
$ 3,600,000 $ 3,600,000

el componente de patrimonio y de acuerdo con ello se reconocerán como distribuciones de resultados.

el componente de patrimonio y de acuerdo con ello se reconocerán como distribuciones de resultados.

e octubre de 2022.

Débito Crédito
$ 37,500,000
$ 7,125,000
$ 937,500
$ 262,500
$ 43,425,000
$ 44,625,000 $ 44,625,000

o servicios que han sido suministrados o recibidos por la entidad y además han sido objeto de facturación o acue

de 15 meses. El tipo de interés de mercado para operaciones similares es del 5%. (Realiza asientos que se

Débito Crédito
$ 50,000,000
$ 9,500,000
$ 1,250,000
$ 350,000
$ 57,900,000
$ 59,500,000 $ 59,500,000

Determinación de el pago de los 9 mesed

Saldo Inicial
57,900,000.00
Abril 2022 57,900,000.00
Mayo 2022 54,151,335.09
Junio 2022 50,387,050.74
Julio 2022 46,607,081.87
Agosto 2022 42,811,363.13
Septiembre2022 38,999,828.90
Octubre 2022 35,172,413.27
Noviembre 2022 31,329,050.08
Diciembre 2022 27,469,672.88
Enero 2023 23,594,214.94
Febrero 2023 19,702,609.25
Marzo 2023 15,794,788.55
Abril 2023 11,870,685.25
 Mayo 2023 7,930,231.53
Junio 2023 3,973,359.25

Débito Crédito
$ 1,603,449
$ 1,603,449

ean nacionales o extranjeros, que se relacionan con las ganancias sujetas a imposición. El impuesto a las ganan

para aquellos que hayan trabajado 5 años, 2 salarios básicos para

ños.

Valor prima Salario básico Total

$ 6,900,000
$ 20,700,000
$ 18,400,000
$ 2,300,000
$ 48,300,000

Débito Crédito
$ 48,300,000
$ 48,300,000
$ 48,300,000 $ 48,300,000

Débito Crédito
$ 46,000,000
$ 1,630,000
$ 3,520,000
$ 5,800,000
$ 2,212,800 $ 55,320,000
$ 2,212,800
$ 1,050,000
$ 600,000
$ 50,874,400
$ 56,950,000 $ 56,950,000

Débito Crédito
$ 288,770
$ 4,702,200
$ 6,638,400
$ 2,212,800
$ 1,659,600
$ 1,106,400
$ 4,702,200
$ 288,770
$ 2,212,800
$ 1,659,600
$ 1,106,400
$ 6,638,400
$ 16,608,170 $ 16,608,170

Débito Crédito 56,950,000

$ 4,743,935
$ 569,500
$ 4,743,935 Vacaciones
$ 2,306,844 (total devengado-subsidio)*4,17%
$ 4,743,935 56,950,000
$ 569,500 (55320000*4,17%)
 $ 2,306,844
$ 4,743,935
$ 12,364,214 $ 12,364,214

en sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social. En el parágrafo 9 menciona que la contabilización de l

o no existe posibilidad alguna de ganancias o pérdida actuariales. Además, las obligaciones por beneficios a corto
s operaciones financieras:

ebe incluir: El resultado integral total del periodo. Para cada componente de patrimonio, los efectos de la

trimonio propio de la entidad por un importe fijo de cualquier moneda son instrumentos de patrimonio si la
dos propios.

a de interés de mercado para este tipo de instrumento es del 6%).

 iene la obligación de transferir activos financieros al tenedor de la acción.
n.

mbre de 2021). El valor razonable de las opciones en la fecha de concesión es de 60.000 u.m. Además,
tados a los empleados en 2022.

ones para los mismos. El valor razonable debe ser medido de los intrumentos de patrimonio concedidos.
dida o ganancia. Sin embargo para readquirir esas acciones previamente la entidad tuvo que haber creado

nual del 3 por ciento, y el préstamo es convertible en su totalidad, a discreción del tenedor, en 250
na deuda similar sin opción de conversión es del 4 por ciento anual.

pago por intereses al 31 de diciembre de 2023 = 30 000 ÷ (1,04 ) = 28 846,15

l pago por intereses al 31 de diciembre de 2024 = 30 000 ÷ (1,04)^2 = 27 736,69

l pago por intereses al 31 de diciembre de 2025 = 30 000 ÷ (1,04)^3 = 26 669,89

te de los Interese
nceda una opción al tenedor del mismo para convertirlo en un instrumento de patrimonio de la entidad.

arada los importes totales atribuibles a los propietarios de la controladora y los atribuibles a las

buciones de resultados.
buciones de resultados.

n sido objeto de facturación o acuerdo formal con el proveedor.

del 5%. (Realiza asientos que se consideren a 31 de diciembre de 2022).

Determinación de el pago de los 9 meseds de interes

Pago Interes Abono a Capital cuota fija mensual

241,250.00 3,748,664.91 3,989,914.91

225,630.56 3,764,284.35 3,989,914.91
209,946.04 3,779,968.87 3,989,914.91
194,196.17 3,795,718.74 3,989,914.91
178,380.68 3,811,534.23 3,989,914.91
162,499.29 3,827,415.63 3,989,914.91
146,551.72 3,843,363.19 3,989,914.91
130,537.71 3,859,377.20 3,989,914.91
114,456.97 3,875,457.94 3,989,914.91
98,309.23 3,891,605.68 3,989,914.91
82,094.21 3,907,820.71 3,989,914.91
65,811.62 3,924,103.29 3,989,914.91
49,461.19 3,940,453.72 3,989,914.91
 33,042.63 3,956,872.28 3,989,914.91
16,555.66 3,973,359.25 3,989,914.91
1,603,449.15

mposición. El impuesto a las ganancias incluye otros tributos, tales como las retenciones sobre dividendos,
 menos intereses y
prima

o-subsidio)*4,17%
1,630,000 55,320,000
2,306,844
enciona que la contabilización de los beneficios a corto plazo a los empleados es generalmente inmediata,
obligaciones por beneficios a corto plazo a los empleados se miden sin descontar los importes resultantes.
e de patrimonio, los efectos de la

n instrumentos de patrimonio si la
n.

ncesión es de 60.000 u.m. Además,

entos de patrimonio concedidos.

e la entidad tuvo que haber creado

a discreción del tenedor, en 250

l.

83,253
nto de patrimonio de la entidad.

ra y los atribuibles a las

2022).

Saldo final
57,900,000.00
54,151,335.09
50,387,050.74
46,607,081.87
42,811,363.13
38,999,828.90
35,172,413.27
31,329,050.08
27,469,672.88
23,594,214.94
19,702,609.25
15,794,788.55
11,870,685.25
7,930,231.53
 3,973,359.25
0.00

o las retenciones sobre dividendos,

eados es generalmente inmediata,
descontar los importes resultantes.
La empresa tiene la siguiente información:

Número de bonos emitidos

Valor nominal por unidad en pesos colombianos
Tasa anual cupón vencida a pagar por el bono
La tasa de mercado a la fecha de emisión de una deuda similar sin opción de
conversión en aciones
Fecha de emisión de los bonos convertibles
Fecha de redención de los bonos convertibles

1. Diligenciar el cuadro sobre la emisión, pago de intereses y principal, determinando valor presente.

Descripción de la operación Años

Cobro del cupón sobre el valor del bono primer año 1
Cobro del cupón sobre el valor del bono segundo año 2
Cobro del cupón sobre el valor del bono tercer año 3

Sumatoria VP cupones (intereses a valor presente)

Devolución del principal en la fecha del vencimiento ( a valor presente) 3
Componente pasivo financiero, valor del bono
Ingreso por la emisión de los bonos del 31/12/2021
Compomente patrimonial, derecho a conversión en acciones
 1. Resumen operación:
1,000 Ingreso emisión
1,000 Flujos cupon año a año(interes)
3% Períodos en que recibe cupón
4.0% Año 1
31/12/2022 Año 2
31/12/2024 Año 3

minando valor presente.

Fecha Intereses Tasa descuento 4%

31/12/2022 30,000 VP = 30000/(1 + 0,4)^1
31/12/2023 30,000 VP =30000/(1 + 0.4)^2
31/12/2024 30,000 VP = 30000/(1 + 0.4)^3

- 1,000,000 VP = 1.000.000/(1 + 0.4)^3

 1,000,000 Diligenciar el campo según la información del ejercicio
30,000 Diligenciar el campo según la información del ejercicio

31/12/2022
31/12/2023
31/12/2024

Valor presente
28,846.15
27,736.69
26,669.89
-
-
83,252.73
888,996.36
972,249.09
1,000,000.00
27,750.91
 Política de Ingresos NIIF 15

Objetivo   Establecer una politica que permita a la empresa tener un tratamiento adecuado de los procesos para el man
ingresos de la entidad garantizando el cumplimiento   de lo establecido en las NIIF 15

Alcance   Esta politica se aplicara a todos los movimientos de ingresos, entiendase como ingresos los incrementos en lo
económicos, producidos a lo largo del periodo contable,   en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o
disminuciones de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio y no están relacionados   con las aport
propietarios de la entidad.  

  Reconocimiento   Se reconoce un ingreso en el momento que surge un aumento en los beneficios económicos futuro
con incremento de un activo o decremento en un pasivo, que   pueda medirse con fiabilidad, teniendo en cuenta los sig
aspectos:   La entrega del bien o prestación del servicio al usuario,   Los riesgos y ventajas significativos de la propiedad
trasladados al comprador.   Se ha transferido la administración y el control sobre el activo.   El importe de los ingresos se
confiablemente.    

  Medicion   Los ingresos provenientes de las actividades ordinarias de la empresa se medirán al valor razonable de la co
recibida o por recibir, teniendo en cuenta cualquier importe   en concepto de rebajas y descuentos.   Excluye de los ingr
actividades ordinarias todos los importes recibidos por cuenta de terceras partes, tales como impuestos sobre las venta
sobre productos   o servicios, entre otros.   En el caso en que se difieren las entradas de efectivo o equivalentes al efecti
constituye evidentemente una transacción financiera de préstamo, el valor razonable   se determina por medio del des
presente de todos los cobros futuros, utilizando una tasa de mercado vigente. En ese caso la empresa reconoce y mide
entre el valor presente de todos los cobros futuros y el importe nominal de la contraprestación, como ingreso por intere

    Revelaciones   UNAD CONTABLE SA revelara en sus estados financieros la siguiente informacion, con el fin de revelar
obtenidos al corte del periodo contable.   El valor de los ingresos de transacciones sin contraprestación reconocidos dur
contable mostrando, por separado, las tasas, sanciones, transferencias entre otros,   detallando en cada uno, los princip
conceptos.   El valor de las cuentas por cobrar reconocidas con respecto a los ingresos sin contraprestación.   El valor de
reconocidos originados en los recursos transferidos sujetos a condiciones.   La existencia de cualquier cobro anticipado
las transacciones sin contraprestación.       Las presentes politicas estan sujetas a revision con una periodicidad anual, un
cumplido el ciclo contable y financiero.    

  Vigencia   Esta política aplica a partir del 01 de enero de 2015.      

 15

ecuado de los procesos para el manejo de los

15

como ingresos los incrementos en los beneficios

crementos de valor de los activos, o bien como
o están relacionados   con las aportaciones de los

en los beneficios económicos futuros, relacionado

fiabilidad, teniendo en cuenta los siguientes
ntajas significativos de la propiedad son
activo.   El importe de los ingresos se miden

e medirán al valor razonable de la contraprestación

as y descuentos.   Excluye de los ingresos de
ales como impuestos sobre las ventas, impuestos
s de efectivo o equivalentes al efectivo y el acuerdo
e   se determina por medio del descuento o valor
e caso la empresa reconoce y mide   la diferencia
aprestación, como ingreso por intereses.  

e informacion, con el fin de revelar los valores

in contraprestación reconocidos durante el periodo
  detallando en cada uno, los principales
os sin contraprestación.   El valor de los pasivos
encia de cualquier cobro anticipado con respecto a
vision con una periodicidad anual, una vez
 Solución
Ingresos ordinarios procedentes de contratos con clientes NIIF 15

Los ingresos son “incrementos en los beneficios económicos, producidos a lo largo del período
contable, en forma de entradas o incrementos de valor de los activos, o bien como disminuciones
de los pasivos, que dan como resultado aumentos del patrimonio y no están relacionados con las
aportaciones de los propietarios de la entidad” (ver Marco conceptual de las NIIF, párr. 4.25, lit. a))

Los ingresos bajo la NIIF 15 se reconocen según se satisfagan las obligaciones de desempeño, lo
cual puede ser, bien sea a lo largo del tiempo o en un punto específico del tiempo.

Las obligaciones de desempeño son los compromisos que la entidad tiene con sus clientes de
brindarle productos o servicios. Normalmente estas obligaciones se encuentran descritas en los
contratos respectivos, en cuyo caso se denominan obligaciones de desempeño explícitas. NIIF 15
párrafo 24.

De acuerdo con el párrafo 22 de la NIIF 15, una obligación de desempeño es un compromiso o

promesa de transferir al cliente:

1. Un bien o servicio que es distinto, o un grupo de bienes o servicios que también se

considera distinto. A) El cliente puede beneficiarse del bien o servicio independientemente, es
decir, por el uso individual del activo. B)El compromiso de la entidad de transferir el bien o servicio
al cliente es identificable por separado de otros compromisos del contrato. (ver NIIF 15, párr.
29)

2. Una serie de bienes o servicios distintos que son sustancialmente iguales y que tienen el mismo
patrón de transferencia al cliente. En general, este numeral se refiere a aquellos bienes o servicios
que se transfieren al cliente a lo largo de un período de tiempo. En este sentido, deben cumplir
con alguno de los requerimientos del párrafo 35 de la NIIF 15.

CONTRATO ENTRE UNAD Contable S.A.S y DURI SAS

Identificación de los componentes del contrato:

El 1 de enero de 2021 UNAD Contable S.AS celebra un contrato con DURI S.A.S NIT
832.006.963-3 para proveerle e instalarle una máquina con los siguientes tres componentes :

Qué producto le vende UNAD Contable a DURI SAS?: UNAD Contable le vende a DURI SAS
una máquina por $220.437.000 mas IVA

Qué servicios le vende UNAD Contable a DURI SAS?: UNAD Contable le vende a DURI SAS
dos servicios de mantenimiento de la máquina: el 1 de julio de 2021 y el 31 de diciembre de 2021
cada uno por $25.000.000 mas IVA
 En qué fecha DURI SAS le paga todo (maquina y servicios) a UNAD Contable?: El cliente
(DURI SAS) tiene la obligación contractual de pagar a 350.000.000 u.m. el 1 de enero de 2022.
(Esto quiere decir que Unad Contable vende la máquina y la prestación de servicios a DURI SAS
a crédito. Tasa de interes 5%)

Cálculo del precio de las transacciones o Valor total del contrato

FECHA CONCEPTO
UNAD Contable Vende máquina a DURI SAS por
1-Jan-22
$224.667.000 mas IVA
Interes 5% sobre el valor de la maquina vendida a
1-Jul-22
crédito a DURI SAS (primer semestre 2021)

UNAD Contable realiza el primer mantenimiento a

1-Jul-22
DURI sas por $25.000.000 mas IVA

Interes segundo semestre 2021: se calculan sobre el

valor total de la maquina mas los intereses del primer
31-Dec-22
semestre mas el valor del primer mantenimiento:
(224667.000+11.233.350+29.750.000)x5%

Unad Contable realiza el segundo mantenimiento a

31-Dec-22
DURI sas por $25.000.000 mas IVA
Valor total del contrato que DURI SAS se compromete (*obligación
contractual) a pagar a UNAD Contable el 1 de enero de 2018

*Obligación contractual: La responsabilidad contractual es una forma de responsabilidad civil

que consiste en hacerse cargo de las consecuencias que surgen para el deudor por haberse
obligado voluntariamente, con respecto a su acreedor en virtud de un contrato. En otras palabras,
son aquellas obligaciones que tienen por fuente una relación jurídica contractual atraves de un
contrato.

CONTABILIZACION AÑO 2022

01 enero 2022. Registro compra de la maquina. (A UNAD Contable SAS la máquina la cuesta
1
170.000.000 u.m. más IVA; Valor que se pagó en esa misma fecha de contado)

UNAD Contable compra a un proveedor una maquina y paga de contado, luego vende a DURI
SAS por 224.667.000 mas IVA

CODIGO CUENTA DEBITO

Mercancias no fabricadas por
143554 170,000,000
la empresa
240801 IVA 32,300,000
220501 Proveedores
Sumas iguales 202,300,000
 1 de enero de 2022. Comprobante de egreso por pago de la maquina comprada. (Unad
Contable paga al proveedor de contado el mismo dia)

CODIGO CUENTA DEBITO

220501 Proveedores 202,300,000
111005 Bancos
Sumas iguales 202,300,000

2 El cliente tiene la *obligación contractual de pagar a 350.000.000 u.m. el 1 de enero de 2023.

01 enero de 2022: Registro del pago que hace DURI SAS a UNAD Contable (Aquí DURI SAS
le paga a UNAD Contable la maquina, los servicios e intereses

CODIGO CUENTA DEBITO

111005 Bancos 350,000,000
130505 Clientes
Sumas iguales 350,000,000

La tasa vigente en el sector para un crédito a un año otorgado a clientes comerciales es del 5%
3
semestral:

01/07/2022. Intereses que debe pagar DURI SAS a UNAD Contable por el primer semestre de
2022 por la maquina que se le vendio. (224.667.000) x 5%)

CODIGO CUENTA DEBITO

130505 Clientes 11,233,350
421005 Ingresos por intereses
Sumas iguales 11,233,350

31/12/2022. Intereses que debe pagar DURI SAS a UNAD Contable por el segundo semestre
de 2022

CODIGO CUENTA DEBITO

130505 Clientes 13,282,518
421005 Ingresos por intereses
Sumas iguales 13,282,518

El 1 de Julio se pagan $15.000.000 más IVA por el asesor para el mantenimiento de la máquina.
4 A DURI S.A.S se le cobran 25.000.000 más IVA por ese servicio. (Igual para el segundo
mantenimiento):
 1 de julio de 2022 . Primer mantenimiento cobrado a DURI S.AS

CODIGO CUENTA DEBITO

130505 Clientes 29,750,000
240801 IVA
Ingresos por el servicio de
423565
mantenimiento
Sumas iguales 29,750,000

Costo del servicio del primer mantenimiento

CODIGO CUENTA DEBITO
524515 Costo del mantenimiento 15,000,000
240802 IVA 2,850,000
233595 Acreedores varios
Sumas iguales 17,850,000

CONTABILIZACION AÑO 2022

31 de diciembre de 2022 . Segundo mantenimiento cobrado a DURI S.AS

CODIGO CUENTA DEBITO
130505 Clientes 29,750,000
240801 IVA
Ingresos por el servicio de
423565
mantenimiento
Sumas iguales 29,750,000

Costo del servicio del segundo mantenimiento

CODIGO CUENTA DEBITO
524515 Costo del mantenimiento 15,000,000
240802 IVA 2,850,000
233595 Acreedores varios
Sumas iguales 17,850,000

Al 1 de enero de 2022, el precio de venta de contado de una máquina del modelo vendido al
5
DURI S.A.S es de 224.667.000
CODIGO CUENTA DEBITO
130505 Clientes 224,667,000
240802 IVA
Ingresos por venta de
413554
maquinaria
Sumas iguales 224,667,000

Costo de ventas de la maquina vendida

CODIGO CUENTA DEBITO
 613554 Costo de ventas 170,000,000
Mercancias no fabricadas por
143554
la empresa

Sumas iguales 170,000,000

con clientes NIIF 15

roducidos a lo largo del período

tivos, o bien como disminuciones
o y no están relacionados con las
ptual de las NIIF, párr. 4.25, lit. a))

as obligaciones de desempeño, lo
ecífico del tiempo.

entidad tiene con sus clientes de

se encuentran descritas en los
de desempeño explícitas. NIIF 15

esempeño es un compromiso o

rvicios que también se

ervicio independientemente, es
dad de transferir el bien o servicio
s del contrato. (ver NIIF 15, párr.

ente iguales y que tienen el mismo

fiere a aquellos bienes o servicios
o. En este sentido, deben cumplir

S y DURI SAS

o con DURI S.A.S NIT

siguientes tres componentes :

Contable le vende a DURI SAS

Contable le vende a DURI SAS

021 y el 31 de diciembre de 2021
 UNAD Contable?: El cliente
00 u.m. el 1 de enero de 2022.
stación de servicios a DURI SAS

r total del contrato

VALOR

267,353,730 $ 224,667,000 $ 42,686,730 $ 267,353,730

11,233,350 $ 224,667,000 $ 11,233,350

29,750,000 $ 25,000,000 $ 4,750,000 $ 29,750,000

13,282,518 $ 265,650,350 $ 13,282,518

29,750,000

351,369,598

forma de responsabilidad civil

para el deudor por haberse
de un contrato. En otras palabras,
dica contractual atraves de un

ntable SAS la máquina la cuesta

ha de contado)

de contado, luego vende a DURI

A

CREDITO

202,300,000
202,300,000
maquina comprada. (Unad

CREDITO

202,300,000
202,300,000

000 u.m. el 1 de enero de 2023.

NAD Contable (Aquí DURI SAS

CREDITO

350,000,000
350,000,000

clientes comerciales es del 5%

ntable por el primer semestre de

CREDITO $ 224,667,000 $ 11,233,350

11,233,350
11,233,350

ntable por el segundo semestre

CREDITO

13,282,518
13,282,518

el mantenimiento de la máquina.
. (Igual para el segundo
 CREDITO
$ 25,000,000 $ 4,750,000 $ 29,750,000
4,750,000
25,000,000
29,750,000

CREDITO

17,850,000
17,850,000

a DURI S.AS
CREDITO

4,750,000
25,000,000
29,750,000

CREDITO

17,850,000
17,850,000

máquina del modelo vendido al

0
CREDITO

35,871,202 $ 188,795,800
188,795,800
224,667,002

ndida
CREDITO
170,000,000

170,000,000
 Comparativo de NIIF PLENAS Y SECCIONES

Se le solicita realizar un cuadro comparativo entre las NIIF Plenas y las NIIF para PYMES do
criterios y pueda otorgar un ejemplo de estas diferencias. (DE PASIVO

Enlaces de consulta:

NIC 37 (NIIF PLENAS). Provisiones, pasivos contingentes y activos

Concepto
contingentes

Esta Norma debe ser aplicada por todas las entidades, al proceder a
contabilizar sus provisiones, pasivos contingentes y activos
contingentes, excepto: (a) aquellos que se deriven de los contratos
pendientes de ejecución, salvo si el contrato es de carácter oneroso
Alcance y se prevén pérdidas; y (b) [eliminado] (c) aquellos de los que se
ocupe alguna otra Norma.
 Debe reconocerse una provisión cuando se den las siguientes
condiciones: La empresa tiene una obligación presente (ya sea legal o
Reconocimiento implícita) como resultado de un suceso pasado. Es probable que la
empresa tenga que desprenderse de recursos que incorporen
beneficios económicos para cancelar tal obligación.

La medición del importe reconocido como provisión debe ser la mejor

estimación en la fecha del balance y del desembolso necesario para
Medición en el
cancelar la obligación presente.
momento del
La mejor estimación es evaluada de forma racional, en busca del valor
reconocimiento
que la entidad tendría que pagar para cancelar la obligación en la fecha
del balance, o para transferirla a un tercero en esa fecha

Para realizar la mejor estimación de la provisión, deben ser tenidos en

Medición posterior cuenta los riesgos e
al reconocimiento incertidumbres que, inevitablemente, rodean a la mayoría de los
inicial sucesos y las circunstancias
concurrentes a la valoración de la misma.

Para cada tipo de provisión, la entidad debe informar acerca de:

- El importe en libros al principio y al final del periodo;
- Las dotaciones efectuadas en el periodo, incluyendo también los
incrementos en las provisiones existentes;
- Los importes utilizados (esto es, aplicados o cargados contra la
Información a provisión)en el transcurso del periodo;
Revelerar - Los importes no utilizados que han sido objeto de liquidación o
reversión en el periodo; y
- El aumento, durante el periodo, en los saldos objeto de descuento,
por causa de los intereses acumulados, así como el efecto que haya
podido tener cualquier eventual cambio en la tasa de descuento.
- No es preciso suministrar información comparativa.

NIIF 15 (NIIF PLENAS). Ingresos de actividades ordinarias procedentes

Concepto
de contratos con clientes

NIIF 18 será aplicada por al contabilizar ingresos de actividades

ordinarias procedentes de las siguientes transacciones y sucesos: (a)
Alcance venta de bienes; (b) la prestación de servicios; y (c) el uso, por parte de
terceros, de activos de la entidad que produzcan intereses, regalías y
dividendos.
 NIIF 18 El ingreso de actividades ordinarias cuando sea probable que
los beneficios económicos futuros fluyan a la entidad y estos beneficios
puedan ser medidos con fiabilidad. Esta Norma identifica las
Reconocimiento
circunstancias en las cuales se cumplen estos criterios para que los
ingresos de actividades ordinarias sean reconocidos. También
suministra una guía práctica sobre la aplicación de tales criterios.

Cuando (o a medida que) una obligación de desempeño se satisface,

Medición en el una entidad reconocerá como ingresos de actividades ordinarias el
momento del importe del precio de la transacción (que excluye las estimaciones de la
reconocimiento contraprestación variable que están limitadas de acuerdo con los
párrafos 56 a 58) que se asigna a esa obligación de desempeño.

Al final de cada periodo de presentación, una entidad medirá

Medición posterior
nuevamente su progreso hacia el cumplimiento completo de una
al reconocimiento
inicial obligación de
desempeño satisfecha a lo largo del tiempo.

El objetivo de los requerimientos de información a revelar es que una

entidad revele información suficiente que permita a los usuarios de los
Información a estados financieros comprender la naturaleza, importe, calendario e
Revelerar incertidumbre de los ingresos de actividades ordinarias y flujos de
efectivo que surgen de contratos con clientes. Para lograr ese objetivo,
una entidad revelará información cualitativa y cuantitativa.
PLENAS Y SECCIONES PYMES

IF Plenas y las NIIF para PYMES donde se describan las diferencias de

o de estas diferencias. (DE PASIVOS E INGRESOS)

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/audit/documentos/niif-2019/NIIF%2015%20-%20Ingres

https://www.youtube.com/watch?v=lMGHfkNIp0s

http://www.niifsuperfaciles.com/memorias/recursos/NIC/22-NIIF-para-las-PYMES-(Norma)_2009-PASIVOS%20Y%20PATR

https://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/cr/Documents/audit/documentos/niif-2019/NIC%2037%20-%20Provis

https://www.gerencie.com/nic-37-reconocimiento-de-provisiones.html
http://www.niifsuperfaciles.com/memorias/recursos/NIC/23-NIIF-para-las-PYMES-(Norma)_2009-INGRESOS%20DE%20AC

https://actualicese.com/ciclo-niif-para-pymes-ingresos-actividades-ordinarias/

https://www.youtube.com/watch?v=Q0VEQsbT8lc

Sección 22 para PYMES. Pasivos y patrimonio

Establece los principios para clasificar los instrumentos financieros como pasivos o
como patrimonio, y trata la contabilización de los instrumentos de patrimonio
emitidos para individuos u otras partes que actúan en capacidad de inversores en
instrumentos de patrimonio (es decir, en calidad de propietarios).
Reconocer los costos de servicios pasados como un gasto al medir los resultados del
periodo en que se produce el cambio. Reconocimiento inmediato de las ganancias y
pérdidas actuariales tan pronto ocurran.

Sección 23 para PYMES: Ingresos de actividades ordinarias

Esta Sección 23 se aplicará al contabilizar ingresos de actividades ordinarias

procedentes de las siguientes transacciones y sucesos: (a) La venta de bienes (si los
produce o no la entidad para su venta o los adquiere para su reventa). (b) La
prestación de servicios. (c) Los contratos de construcción en los que la entidad es el
contratista. (d) El uso, por parte de terceros, de activos de la entidad que produzcan
intereses, regalías o dividendos.
 Sección 23 Normalmente, una entidad aplicará los criterios de reconocimiento de
ingresos de actividades ordinarias de esta sección por separado a cada transacción.
Sin embargo, una entidad aplicará los criterios de reconocimiento a los
componentes identificables por separado de una única transacción cuando sea
necesario para reflejar la esencia de ésta

Una entidad medirá los ingresos de actividades ordinarias al valor razonable de la

contraprestación recibida o por recibir. El valor razonable de la contraprestación,
recibida o por recibir, tiene en cuenta el importe de cualesquiera descuentos
comerciales, descuentos por pronto pago y rebajas por volumen de ventas que
sean practicados por la entidad.

Una entidad reconocerá ingresos de actividades ordinarias cuando los bienes se

vendan o los servicios se intercambien por bienes o servicios de naturaleza
diferente en una transacción de carácter comercial.

:Las políticas contables adoptadas para el reconocimiento de los ingresos de

actividades ordinarias, incluyendo los métodos utilizados para determinar el
porcentaje de terminación de las transacciones involucradas en la prestación de
servicios. (b) El importe de cada categoría de ingresos de actividades ordinarias
reconocida durante el periodo, que mostrará de forma separada como mínimo los
ingresos de actividades ordinarias.
009-INGRESOS%20DE%20ACTIVIDADES%20ORDINARIAS.pdf
 Evidencias SIIGO

1) Presenta a 1° de enero de 2022 la siguiente información acumulada del año 2020 (Registrar

2) El 1° de febrero de 2022 emite 26.000 acciones ordinarias adicionales por 125.000 u.m.

3) 30 de junio de 2022 emite 150.000 acciones preferentes no rescatables con un valor a la par de 15 u.m. por acción con un
4. PUNTO

5) El 31 de diciembre de 2022 readquiere 50.000 acciones propias a $80 u.m. por acción.

6. PUNTO
7) El 31 de diciembre de 2022 obtiene una ganancia de $12.000.000.

8) El 15 de enero de 2022 declara un dividendo de $30. por acción para accionistas ordinarios para el año finalizado el 31 de

9) El 1 de marzo de 2022 se compra mercancías para la venta por $37.500.000. más IVA, los cuales se acuerdan pagar el 10 d
10 PUNTO

11. El 31 de diciembre de 2022 liquida la nómina del mes, los datos totales para su registro son los siguientes:
01 enero 2022. Registro compra de la maquina. (A UNAD Contable SAS la máquina la cuesta 170.000.000 u.m. más IVA; Valo

1 de enero de 2022. Comprobante de egreso por pago de la maquina comprada. (Unad Contable paga al proveedor de cont

2.El cliente tiene la *obligación contractual de pagar a 350.000.000 u.m. el 1 de enero de 2023.

01 enero de 2022: Registro del pago que hace DURI SAS a UNAD Contable (Aquí DURI SAS le paga a UNAD Contable la maqu

01/07/2022. Intereses que debe pagar DURI SAS a UNAD Contable por el primer semestre de 2022 por la maquina que se le
31/12/2022. Intereses que debe pagar DURI SAS a UNAD Contable por el segundo semestre de 2022

El 1 de Julio se pagan $15.000.000 más IVA por el asesor para el mantenimiento de la máquina. A DURI S.A.S se le cobran 25

31 de diciembre de 2022 . Segundo mantenimiento cobrado a DURI S.AS

Costo del servicio del segundo mantenimiento

Al 1 de enero de 2022, el precio de venta de contado de una máquina del modelo vendido al DURI S.
224.667.000

Costo de ventas de la maquina vendida

ada del año 2020 (Registrar en un comprobante contra Caja a 1-01-2022)

la par de 15 u.m. por acción con un dividendo fijo del 6% sobre el valor a la par pagadero anualmente (La tasa de interés de mercado pa
arios para el año finalizado el 31 de diciembre de 2022.

os cuales se acuerdan pagar el 10 de octubre de 2022.

ro son los siguientes:
sta 170.000.000 u.m. más IVA; Valor que se pagó en esa misma fecha de contado)

Contable paga al proveedor de contado el mismo dia)

S le paga a UNAD Contable la maquina, los servicios e intereses

e de 2022 por la maquina que se le vendio. (224.667.000) x 5%)

tre de 2022

quina. A DURI S.A.S se le cobran 25.000.000 más IVA por ese servicio. (Igual para el segundo mantenimiento):
el modelo vendido al DURI S.A.S es de

dida
de interés de mercado para este tipo de instrumento es del 6%).
 Conclusiones

Una vez finalizado el estudio del momento 4 del curso de Contabilidad Financiera
Era Intermedia, podemos decir que logramos identificar, analizar y comprender los elementos que hacen parte de las
rubros pertenecientes a los pasivos y los ingresos.
Así mismo logramos mediante los ejercicios prácticos comprender el manejo de las cuentas

Contabilidad y su naturaleza según la actividad realizada. Por último, el ejercicio también

Refleja el contenido según las NIIF y las principales diferencias que existen entre las NIIF plenas que son usadas para
Refl Refleja el contenido según las NIIF y las principales diferencias que existen entre las NIIF plenas que son usadas
IF plenas que son usadas para las grandes empresas y las NIIF PYMES que se usan para pequeñas empresas, sin embargo ambos
sas, sin embargo ambos tienen un mismo objetivo que es organizar la información para que se pueda presentar de forma clara y t
entar de forma clara y transparente en el momento que se requiere para que la entidad pueda ser valorado con confianza y se pued
con confianza y se puede tomar decisiones importantes en el momento justo
 Bibliografía

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