Plan de Ejecución de una auditoria

PROFESOR.
Ronald Ramírez Marín

ESTUDIANTE.

Graciela Navarro Marín.

CASO.
Ensayo argumentativo.

CURSO.
Auditoria Gubernamental.

AÑO.
2022
Plan de Ejecución de una auditoria

Introducción

Como ya hemos estudiado en la Auditoria Gubernamental se debe maneja con mucho

cuidado todos los elementos que permiten que todas las etapas sean realizadas
óptimamente, algunos elementos son importante y necesarias como lo son las normas de
ejecución ya que tiene como objetivo la determinación de los procedimientos de auditoria
que han de ser observados por los auditores Internos cuidadosamente.

Uno de los objetivos principales de un plan de ejecución de una auditoría consiste

en obtener información útil para la toma de decisiones por parte de los miembros
principales de una institución. Esta toma de decisiones se enfoca en satisfacer los objetivos
de la organización.
Plan de Ejecución de una auditoria

Desarrollo
Tema: Proceso de Ejecución de Auditoría
Criterios

Cada auditoría deberá ser planeada y desarrollada de tal manera que permita obtener una
seguridad razonable de que lo que será revisado, de acuerdo con el objetivo y alcance, no
presente errores u omisiones importantes.
Es responsabilidad de la entidad fiscalizada o de terceros proporcionar de manera oportuna y
veraz la información y documentación o ambas, que solicite la Auditoría Interna.
Todo trabajo de auditoría debe ser documentado con la evidencia suficiente, competente,
relevante y pertinente.
Se aplicarán los procedimientos de auditoría que permitan fundamentar los resultados, con los
cuales se generarán las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas, así como el
dictamen de la Auditoría Interna
Los responsables de coordinar los trabajos de ejecución de las auditorías y de la elaboración de
los informes, supervisarán las actividades encomendadas a la persona encargada.
Los papeles de trabajo deberán cumplir con los requisitos establecidos en la normativa de la
Auditoría y en las prácticas profesionales vigentes.
Se solicitará la presencia de representantes de las entidades fiscalizadas, para celebrar como
mínimo dos reuniones para darles a conocer la parte que les corresponda de los resultados
finales y, en su caso, las observaciones preliminares de las auditorías que se les practicaron, a
efecto de que dichas entidades presenten las justificaciones y aclaraciones que correspondan.
Los resultados, observaciones, recomendaciones y acciones promovidas de las auditorías no
serán públicos en tanto no presente el Auditor Interno el Informe del Resultado de la Revisión y
Fiscalización de la Contraloría General de la Republica.
En la ejecución de las auditorías, el personal encargado normará su actuación conforme a lo
establecido en el Código de Ética.
El informe de auditoría contendrá los resultados y, en su caso, las observaciones y las acciones
promovidas que se formulen, incluyendo solicitudes de aclaración, pliegos de observaciones,
Plan de Ejecución de una auditoria

promociones de intervención de la instancia de control competente, promociones del ejercicio

de la facultad de comprobación fiscal, promociones de responsabilidad administrativa
sancionatoria, denuncias de hechos y denuncias de juicio, así como las recomendaciones,
incluyendo las referentes al desempeño.
El auditor público dará seguimiento a las observaciones, recomendaciones y acciones
promovidas, hasta su solventación y conclusión.
La fase de ejecución de la auditoría comprende la aplicación de pruebas, la revisión de los
registros y la recopilación de evidencia relevante y suficiente para efectos del informe de
auditoría.
Las conclusiones estarán relacionadas con los resultados de las pruebas sustantivas practicadas
para evaluar el desempeño del sujeto de fiscalización, la exactitud o razonabilidad de la
información que éste genera; la confiabilidad de los sistemas, controles y procedimientos que
aplica; y el cumplimiento de las disposiciones que regulan su actividad.

La ejecución de la auditoría comprenderá las siguientes actividades:

 Aplicación de las pruebas sustantivas y obtención de evidencia

 Supervisión en la fase de ejecución

APLICACIÓN DE PRUEBAS SUSTANTIVAS

PRUEBAS SUSTANTIVAS: Son procedimientos diseñados para llegar a una conclusión
con respecto a si las operaciones relacionadas con el capítulo, partida, rubro o programa
auditado producen los resultados deseados, si se han presentado desviaciones, deficiencias
o si existen oportunidades de mejora.

Al aplicar pruebas sustantivas se obtienen evidencias, las cuales se encuentran debidamente

soportadas en los papeles de trabajo, con objeto de:

 Ayudar al auditor a ejecutar y supervisar el trabajo.

 Presentarse como evidencia obtenida durante la auditoría, de que las pruebas
realizadas han proporcionado elementos comprobatorios relevantes y suficientes.
Plan de Ejecución de una auditoria

PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA: Son el conjunto de técnicas de investigación y

prueba aplicables a un concepto o partida, o a un grupo de hechos y circunstancias relativas
a los hechos a auditar, mediante los cuales se obtienen las bases para fundamentar la
opinión. Debido a que generalmente el auditor no puede obtener el conocimiento que
necesita para sustentar su opinión en una sola prueba, es necesario examinar cada partida o
conjunto de hechos mediante varias técnicas de aplicación simultánea o sucesiva.

El auditor deberá aplicar su criterio para determinar:

 La naturaleza de los procedimientos de auditoría.
 Extensión o alcance de los procedimientos de auditoría.
 Oportunidad de los procedimientos de auditoría.

TÉCNICAS DE AUDITORÍA: Son los métodos prácticos de investigación y prueba que

el auditor utiliza para obtener información y comprobación necesarias que respalden los
resultados de su revisión y las respectivas recomendaciones, así como el informe sobre la
razonabilidad de la información reportada por el sujeto de fiscalización.

 Estudio General. Apreciación sobre las características generales del área y del
Concepto a revisar, así como de las partes importantes, significativas o
extraordinarias que lo constituyen. Esta apreciación se hace aplicando el juicio
profesional del auditor público que, basado en su preparación y experiencia, podrá
identificar en los datos e información del Concepto a revisar las situaciones
importantes o extraordinarias que pudieran requerir atención especial. Esta técnica
sirve de orientación, por lo que generalmente debe aplicarse antes de cualquier otra.
 Análisis. Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que
forman el Concepto a revisar, constituidos en unidades homogéneas y significativas;
por ejemplo, el análisis de saldos que consiste en el estudio de aquellas partidas que
integran el saldo de una cuenta de balance, así como el análisis de movimientos
Plan de Ejecución de una auditoria

consiste en el estudio de los movimientos registrados en una cuenta del estado de

resultados. El análisis puede realizarse sobre eventos y documentos diferentes a los
que directamente soportan un registro contable o presupuestal.
 Inspección. Examen físico de bienes materiales o documentos, con objeto de
cerciorarse de su existencia o autenticidad.
 Confirmación. Obtención de la comunicación escrita de una persona
independiente al ente auditado, que se encuentre en posibilidad de conocer la
naturaleza y condiciones de la operación y, por lo tanto, de informar de una manera
válida sobre ella (autenticidad de un hecho, operación o saldo).

Esta técnica se aplica solicitando a la persona a quien se pide la confirmación, que conteste
por escrito al auditor público y proporcione la información que se solicita. Puede ser
aplicada de diferentes formas:
Positiva: Se envían datos a la persona y se le solicita que confirme la información y que
emita sus comentarios, en su caso.
Negativa: Se envían datos al confirmante y se le solicita dé respuesta sólo si está en
desacuerdo con la información presentada.
Indirecta: No se envían datos y se solicita información sobre saldos, movimientos o
cualquier otro dato necesario para la auditoría.

 Investigación. Obtención de información, datos y comentarios emitidos por

servidores públicos del ente auditado. Con esta técnica el auditor público puede
obtener información y formarse un juicio sobre algunos hechos, operaciones o
saldos del ente auditado y del Concepto a revisar.
 Declaración. Manifestación por escrito con la firma del auditor público que emiten
la declaratoria de información o datos solicitados por el auditor público. Esta
técnica debe ser aplicada a las personas que directamente conocen de la situación
que se analiza; puede realizarse mediante una solicitud de información o una
comparecencia donde la declaratoria del servidor público quede asentada en un acta.
Plan de Ejecución de una auditoria

Cuando ocurran eventos en el desarrollo de la auditoría y que, por su importancia, se estime

conveniente hacerlos constar en acta administrativa, ésta se elaborará conteniendo entre
otros los siguientes elementos:
a) Lugar, hora y fecha del acto.
b) Nombre y cargo de los asistentes, así como unidad administrativa de adscripción
(de quienes hayan participado en el acto de inicio, de preferencia y cuando sea
aplicable).
c) Referencia al número y fecha de la orden de auditoría.
d) Motivo del acta (confronta de observaciones, cierre de la auditoría u otros).
e) Datos generales de cuando menos dos testigos de asistencia. En caso de negativa,
los auditores actuantes nombrarán a dichos testigos, hecho que quedará asentado en
el acta.
f) Hechos, declaraciones y/o aclaraciones.
g) Cierre y firma del acta.

 Certificación. Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un

hecho, o documento legalizado con la firma de una autoridad que cuente con tal
atribución.
 Observación. Presencia física para constatar cómo se realiza una operación o
evento. Mediante esta técnica el auditor público se cerciora de la ejecución de
procesos, mismos que puede cotejar contra los manuales y flujos respectivos.
 Cálculo. Verificación matemática de alguna operación o partida

SUPERVISIÓN EN LA FASE DE EJECUCIÓN

En la fase de ejecución, se vigilará el trabajo y se evaluará constantemente el avance de la
auditoría. En su desarrollo se deberán atender, entre otros, los siguientes aspectos:

 Que los papeles de trabajo contengan la información que el auditor obtuvo en su

revisión, pues con ellos sustentará los resultados y recomendaciones que presente en
 Plan de Ejecución de una auditoria

el informe. Es necesario que el supervisor participe con el auditor en el diseño de las

cédulas de auditoría; y que formule aclaraciones y comentarios acerca de los
índices, marcas y llamadas, del contenido de los papeles de trabajo y de los
documentos que debe tener como mínimo el expediente de auditoría.
 Que los papeles de trabajo reúnan las características que se indican en las guías para
la elaboración de papeles de trabajo y de índices, marcas y llamadas de auditoría.
 Que el equipo de trabajo efectúe la revisión de acuerdo con los objetivos y el
alcance de la auditoría; que, en su caso, aclare las dudas que surjan a los auditores
durante la revisión; y, sobre todo, que compruebe la aplicación de las técnicas y
procedimientos de auditoría.
 Que el equipo de trabajo haya preparado adecuadamente los documentos a su cargo
y dejada evidencia de la supervisión con marcas en los papeles de trabajo (rúbrica
de quien elaboró y revisó) o con la elaboración de cédulas de puntos o asuntos
pendientes.

En un Plan de Ejecución de la Auditoría se debe tomar en cuenta lo siguiente:

Selección de la muestra a Determinación del universo de análisis manejable

ser evaluada por el equipo multidisciplinario

Aplicación de técnicas de Evaluación y validación del control interno

recolección de información,
pruebas de auditoría y • Papeles de trabajo
recopilación de la evidencia • Evidencias
• Procedimientos analíticos

Determinación de
• Hallazgos de la auditoría
desviaciones
 Plan de Ejecución de una auditoria

•Identificación de las posibles causas de los

Determinación de causa y
problemas y sus responsables • Identificación
efecto de los hallazgos
de efectos y ponderación de sus consecuencias

• Papeles de trabajo suficientes, pertinentes y

Organización de la evidencia
convincentes.

Actividades principales

Elaboración de cédulas de trabajo como una herramienta para organizar,

relacionar, clasificar y resumir la información obtenida

Definición de los hallazgos mediante la utilización del formato de cédula de

hallazgos

Organización preliminar de los papeles de trabajo

Cierre del trabajo de campo de la auditoría

Plan de Ejecución de una auditoria

Obtención de evidencia mediante la aplicación de pruebas sustantivas y de control,

que implican la utilización de las diferentes técnicas de recolección de información

Validación o no de los resultados del estudio preliminar de control interno

Ajuste de la muestra, si es el caso

Tema: Técnicas de recolección de información

Plan de Ejecución.

Son procedimientos especiales utilizados por los auditores, para obtener las evidencias
necesarias y suficientes, que le permitan formarse un juicio profesional y objetivo sobre la
materia examinada

Se puede mostrar de diferentes formas la evidencia, podemos ver en el ejemplo siguiente

algunas de estas formas:
Plan de Ejecución de una auditoria

verbales

TIPOS fisicas
documentales

escritas

Técnicas verbales: Permiten obtener información oral dentro o fuera de la Entidad

Auditada.

Indagación
Entrevistas
Encuestas y cuestionarios

Técnicas documentales: Consiste en obtener información escrita para soportar las

afirmaciones, análisis o estudios realizados por los auditores.

Comprobación
Computación
Revisión analítica
Plan de Ejecución de una auditoria

Técnicas físicas: Es el reconocimiento real sobre hechos o situaciones dadas en tiempo y

espacio determinado

Inspección

Técnicas escritas: Consiste en reflejar información importante para el trabajo del auditor

Análisis
Conciliación
Confirmación
Cálculo
Tabulación.

¿Cómo contribuye el Sistema de Control Interno con una administración eficaz?

 Gestión transparente y oportuna.

 Salvaguarda del patrimonio público
 Cumplimiento de los objetivos y metas institucionales.

Objetivos del Control Interno

 Salvaguardar el Patrimonio Público

 Garantizar la exactitud, cabalidad, veracidad y oportunidad de la información
presupuestaria, financiera, administrativa y técnica
 Procurar la eficiencia, eficacia, economía y legalidad de los procesos y operaciones
institucionales y el acatamiento de las políticas establecidas por las máximas
autoridades
 Plan de Ejecución de una auditoria

En la ejecución de debe ver Cumplimiento de disposiciones legales, sublegales y técnicas

en:

 Métodos presupuestarios y contables

 Bienes nacionales
 Contrataciones públicas
 Aspectos ambientales
 Tecnología de información y comunicación.

Propósitos de la evaluación del Sistema de Control Interno

 Lograr un buen uso y manejo de los

recursos públicos
 Mejorar la planificación, organización,
dirección, ejecución y control de las
Sistema de Control Interno actividades
 Generar información útil, oportuna y
confiable para la toma de decisiones
 Cumplir con la obligación de rendir
cuentas
Plan de Ejecución de una auditoria

Ejemplo

El plan de ejecución de una auditoría es un documento que describe de forma detallada

cómo es el proceso para obtener información objetiva, la cual será comparada con la
información de referencia o requisitos plasmados en una norma.

¿Cómo realizar un plan de ejecución de auditoría?

Paso 1. Definir las auditorías a realizar.

 Si el plan de auditoría describe las actividades a realizar en cada auditoría, es necesario conocer
cuáles son las auditorías o auditoría que es necesario llevar a cabo

Paso 2. Realizar la fase de evaluación de riesgos.

 La principal pregunta a la cual debes responder es:
 ¿Cuáles son los riesgos de la institución que deben considerarse?
 El responder esta pregunta es de vital importancia durante el plan de ejecución de la auditoría
interna. Esto debido a que al identificar los riesgos se tiene una visión clara de los objetivos de la
organización y cómo estos se alinean con la etapa de planificación.

Paso 3. Definir los recursos y el cronograma.

 ¿Quién será el encargado de sacar adelante cada auditoría interna?
¿Se cuenta con el personal con los conocimientos y experiencia específica para llevar a cabo cada una
de las auditorias contempladas?
¿Es necesario llevar a cabo auditorías internas en momentos específicos del año?
El Identificar y asignar los recursos adecuados y definir el cronograma de las auditorías es un proceso
que facilita la planificación de recursos
Paso 4. Preparar la auditoría interna.
 Después de realizar los pasos descritos anteriormente es necesario preparar la auditoría interna. Para
ello existen muchas actividades por las cuales optar.
¿La orientación requerida para cada auditoría ha sido revisada?
¿La auditoría se realiza por primera vez o procesos como estos se han realizado anteriormente?
Plan de Ejecución de una auditoria

¿Existen cambios sustanciales en la función, proceso o división de la organización a ser evaluada?

¿Los resultados de las auditorías pasadas se han revisado?

Paso 5. Crear el plan de auditoría interna.

 En este paso ten en cuenta las siguientes preguntas:
 ¿Se conoce el alcance y los objetivos definidos para cada auditoría?
¿Se conocen los informes, las políticas y los procedimientos más importantes para el proceso que se
va a auditar?
¿Es posible acceder a los sistemas para evaluar cada uno de los procesos objetivo?
¿Qué se evaluará dentro de cada proceso?

Paso 6. Revisar el plan de auditoría interna.

 Dentro de una organización existe un comité de auditoría. Este es el encargado de supervisar la
función de la auditoría interna.
 Es necesario que durante la revisión del plan de auditoría este comité o concejo brinde información al
respecto para asegurarse de que todos los riesgos y otras consideraciones se tengan en cuenta.

Nota: se adjunta un ejemplo.

Conclusiones

Con un plan de auditoría al ser definitivo realiza la etapa de ejecución de la auditoría

Gubernamental, donde comprende una de las etapas importantes ya que con ellas se
selección la muestra para obtener las evidencias necesarias para realiza la ejecución de
auditoría con el fin de obtener y valorar evidencias sobre el cumplimiento normativo,
Plan de Ejecución de una auditoria

disposiciones internas y estipulaciones contractuales establecidas; así como, determinar las

observaciones y registrar el cierre de la ejecución de la auditoría.

Llevar a cabo auditorías internas o gubernamentales de forma periódica permite conocer el

estado de la intuición o de cada área de la que se desea auditar, y con esa información el
auditor podrá tomar decisiones encaminadas a la mejora continua del sistema de gestión.
 
La etapa de ejecución de la auditoria está compuesta por la realización de pruebas, la
evaluación de controles y la recolección de evidencias suficientes y confiables para
determinar si los asuntos identificados durante la fase de planeación como de importancia
potencial, realmente revisten suficiente importancia para efectos de elaboración de
informes o no

La evidencia es suficiente cuando por los resultados de la aplicación de una o varias

pruebas, el auditor interno pueda adquirir certeza razonable de que los hechos revelados se
encuentran satisfactoriamente comprobados. De ahí la importancia que la evidencias se
suficiente y verídica.

Es importante considerar que durante la ejecución de la Auditoría, el auditor debe

asegurarse del cumplimiento de las Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas, y del
conocimiento y dominio del Manual de Auditoría de la entidad a que está subordinado,
pues de ello depende la calidad del servicio que debe brindar y los posibles riesgos en el
cumplimiento de los objetivos propuestos.

Bibliografía

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