1.1 Aspectos Relevantes de Las Normas Internacionales de Las EFS

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE
GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS

ECONÓMICAS PROGRAMA DE PRÁCTICAS
ESTUDIANTILES
EN LA COMUNIDAD –PROPEC–
PRÁCTICA PROFESIONAL DE CONTADURÍA PÚBLICA Y
AUDITORÍA AÑO 2020
SALÓN: 210
“EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO A LA EJECUCIÓN

PRESUPUESTARIA DEL PROGRAMA DE ALIMENTACIÓN ESCOLAR, EN LAS
DIRECCIONES DEPARTAMENTALES DEL MINISTERIO DE EDUCACIÓN”
“ASPECTOS RELEVANTES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE LAS

ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES.”
GUATEMALA, AGOSTO 2020

REVISADO POR:
LIC. VÍCTOR MARIANO ÁLVAREZ
DOCENTE SUPERVISOR
GRUPO 06
DOCENTE SUPERVISOR
LIC. VÍCTOR MARIANO ÁLVAREZ
Estudiantes Carné
Julio Armando Julajuj Xovin 201316542
Astrid Manuela Paredes Tucux 201316643
Erick Orlando Vásquez Dionicio 201316649
Vivian Emilia Xulu Gomez 201316661
Jakeline Mishell Ramos Tocay 201316673
Emanuel Alexander Barrios Perez 201316803
ÍNDICE
Descripción Pág.
Introducción……………………………………………………………………………... i
6. Aspectos relevantes de las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras
Superiores…………………………………………………………….. 1
6.1. Definición……………………………………………………………................ 1
6.2 Objetivos……………………………………………………………………….. 3
6.3 Clasificación de las Normas ……….…………….............................................. 4
6.4 Vigencia de Aplicación en Guatemala………………………………………… 7
6.5 Manual de Auditoria Gubernamental Financiera……….……………………... 8
6.5.1 Aspectos previos al proceso de auditoria……………………………….. 8
6.5.1.1 Emisión de nombramiento………………………………………….. 8
6.5.1.2 Declaración de independencia…………………………….………… 8
6.5.1.3 Etapa de Familiarización…………………………………………….. 9
6.6 Manual de auditoria de cumplimiento…………………………………………. 10
6.6.1 Aspectos previos al proceso de auditoría………………………………. 10
6.6.2 Familiarización…………………………………………………………. 11
6.6.3 Etapa de planificación……………………………………...................... 11
6.6.4 Etapa de la ejecución…………………………………............................ 11
6.6.5 Etapa de la comunicación de resultados……….……………..………… 11
6.6.6 Etapa de seguimiento……………………………………………………. 11
6.7 Manual de Auditoria de Desempeño………………………………………….. 12
6.7.1 Etapa de Familiarización………………………………………………... 12
6.7.2 Etapa de planificación…………………………………………………... 12
6.7.3 Etapa de ejecución…..………………………………………………….. 13
6.7.4 Comunicación con los responsables……………………………………. 14
6.7.5 Seguimiento……………………………………………………………. 14
CONCLUSIONES……………………………………………………………………… 15
RECOMENDACIONES……………………………………………………………….. 16
E-GRAFÍA……………………………………………………………………………… 17
INTRODUCCIÓN
Las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras superiores que son emitidas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores INTOSAI. empezaron a ser
utilizadas para el correcto funcionamiento y la administración profesional de las EFS, puesto
que las normas establecen un marco para el desarrollo de una alta calidad con base en principios
de competencia, integridad e independencia, tienen por objetivo promover una auditoría
independiente y eficaz en la fiscalización de los recursos públicos.
El Manual de Auditoría Financiera nos indica los principios fundamentales de las ISSAI
basados en la identificación de riesgos y dar respuestas a los mismos ya que nos permite ejercer
el control de calidad de las auditoria en los procesos de familiarización, planificación,
ejecución, comunicación de los resultados y así poder elevar la calidad de fiscalización de la
contraloría general de cuentas.
El Manual de Auditoria de cumplimientos nos describe los aspectos generales de las normas
de control interno. Se define los conceptos más importantes. Objetivos, ámbito de aplicación,
las características indicadas las políticas fundamentales para la eficiencia y eficacia y está
orientada al fortalecimiento y transparencia de la gestión de las entidades del estado, así como
promover valores y responsabilidades que contribuyan con el estado.
El Manual de Auditoria de Desempeño regula la ejecución de las diferentes etapas en el proceso
de la auditoria que comprende los aspectos previos al proceso de auditoria en la familiarización,
planificación, Ejecución de programas, análisis para que se pueda realizar satisfactoriamente
la auditoria.
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Práctica Profesional 2020 Facultad de Ciencias
Económicas USAC
Grupo # 6
6. ASPECTOS RELEVANTES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE LAS
ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES
Son emitidos por la Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores. La
EFS forma parte de un sistema jurídico constitucional general y tienen la obligación de rendir
cuentas a diversos destinatarios, incluyendo a los órganos legislativos y al público.
6.1 Definición
Las Normas Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores (ISSAI) (por sus siglas
en inglés), fijan los requisitos fundamentales para el correcto funcionamiento y la
administración profesional de las EFS y los principios fundamentales en la fiscalización de las
entidades públicas. (CGC, 2017).
Son aplicables a toda labor de auditoría del sector público, independientemente de su forma o
contexto. Las ISSAI.GT 200, 300 y 400 amplían y profundizan sobre los principios a aplicarse
en el contexto de las auditorías financieras, de desempeño y de cumplimiento, respectivamente,
mismos que deberán aplicarse de manera conjunta con los principios establecidos en la
ISSAI.GT 100. Estos principios de ninguna manera invalidan leyes, reglamentos y otras
regulaciones legales nacionales, tampoco impiden que las EFS lleven a cabo investigaciones,
revisiones u otros trabajos que no estén específicamente cubiertos por las ISSAI.GT existentes.
(CGC, 2017).
La EFS son también responsable de planificar y dirigir el alcance de su trabajo y de utilizar
metodologías y normas adecuadas para asegurar que se fomenten tanto la rendición de cuentas
como la transparencia en el marco de las actividades públicas, así como el cumplimiento de su
mandato jurídico y de sus responsabilidades de forma plena y objetiva (CGC, 2017).

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Grupo # 6
Contienen los prerrequisitos básicos para el funcionamiento adecuado de los organismos de
auditoria y los principios fundamentales de auditoría de entidades públicas. Asimismo,
incluyen recomendaciones sobre los requisitos previos legales, de organización y de índole
profesional, así como sobre la conducta de los auditores y ejemplos o descripciones de buenas
prácticas.
Las Directrices de INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI-GOV) proporcionan una
orientación a las autoridades públicas sobre la adecuada administración de los fondos públicos.
Estos estándares ofrecen una guía para todas las EFS, que, a la vez, son totalmente
independientes a la hora de decidir si se basarán y, en qué medida, en las herramientas incluidas
en el marco de las ISSAI.
Las normas y las directrices creadas recuren a una variedad de fuentes, incluyendo el material
disponible de INTOSAI y el trabajo de los organismos de normalización, tales como la
Federación Internacional de Contadores (IFAC) y el Consejo de Normas Internacionales de
Auditoría y Aseguramiento (IAASB). El trabajo es coordinado por el Comité de Normas
Profesionales de INTOSAI (PSC). Las EFS son totalmente independientes a la hora de decidir
si se basarán y, en qué medida, en las herramientas incluidas en el marco de las ISSAI.
El marco de las ISSAI se estructura en cuatro niveles:
Nivel 1: Principios Fundacionales
Nivel 2: Requisitos para el Funcionamiento de las EFS
Nivel 3: Principios fundamentales de auditoría
Nivel 4: Directrices de Auditoría
Todas las normas y textos adicionales que conforman o se integrarán al marco, se desarrollan
y mantienen de acuerdo con un Debido Proceso, que constituye una serie de procedimientos de
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Grupo # 6
revisión técnica estrictos y sistematizados, en el que se involucra a distintas instancias
relevantes de la INTOSAI (CGC, 2017).
6.2 Objetivos:
Las ISSAI forman el conjunto de pronunciamientos jerarquizados en cuatro niveles que
permiten que la contraloría pueda adoptarse de una manera sistemática a las normas, con los
siguientes objetivos (CGC, 2017).
 Salvaguardar la independencia y la efectividad de la auditoria y así apoyar a los miembros
de la INTOSAI en el desarrollo de su propio enfoque profesional en función de su mandato.
 En esta medida contienen los prerrequisitos básicos para el funcionamiento adecuado de los
organismos y sus principios fundamentales en la auditoria que está dirigida Asia las
entidades públicas y así puedan incluir recomendaciones sobre el cumplimiento de los
requisitos previos y legales a la organización y prácticas profesionales.
 Defender la Independencia en la Auditoría de la Administración Pública, definir líneas
básicas de Auditoría como las Facultades de las Entidades Fiscalizadoras Superior.
 Establecer que las EFS solo pueden llevar a cabo sus cometidos si son independientes de la
institución fiscalizada y están protegidas contra influencia externa.
 Ser una herramienta dinámica que sea mantenida y actualizadas.
 Garantizar que los funcionarios electos actúen en beneficio de los intereses de los
ciudadanos a los que representan, los gobiernos y las entidades públicas debe rendir cuentas
por su administración y recursos públicos.
 Promover entre el público y la administración una mejor comprensión de cuáles son sus
funciones y tareas en la sociedad.
 Que las buenas prácticas sean ejemplos de actuaciones de las EFS y que estén relacionadas
con la transparencia y la responsabilidad.
 Promover y velar por la ética en todos los aspectos de la organización y sus actividades.
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Grupo # 6
 Ayudar a confeccionar un modelo de control de calidad ajustado a su mandato y
circunstancias y que permita la valoración de riesgos.
 Ofrece principios fundamentales que parten de profundizar sobre la declaración de lima.
 Proporcionar principios fundamentales para una auditoría de estados financieros preparados
de conformidad con un marco de emisión de información financiera.
 Profundizar en los principios fundamentales de la ISSAI 100 para adaptarse a la auditoría
de desempeño.
 Profundizar en los principios fundamentales de la ISSAI 100 a fin de ajustarlos al contexto
específico de auditorías de cumplimiento.
 Brindar lineamientos para el proceso de la auditoria financiera que es realizada por las EFS,
de todas las etapas a realizar por el auditor.
 Promover una fiscalización independiente y eficaz, así como brindar apoyo a integrantes de
INTOSAI respecto al ejercicio de su gestión institucional, conforme con su mandato y con
la legalización y regulaciones nacionales.
6.3 Clasificación de las Normas
De conformidad con las disposiciones legales establecidas en los artículos 1, 2, 5 y 6 del
Decreto número 31-2002 y sus reformas, del Congreso de la República, Ley Orgánica de la
Contraloría General de Cuentas; y los artículos 30 literal n), 43 y 53 del Acuerdo Gubernativo
número 9-2017, Reglamento de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, se emite
la presente Norma Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores adaptada a
Guatemala, -ISSAI.GT- 30 “Código de Ética”, basada en la Norma Internacional de las
Entidades Fiscalizadoras Superiores ISSAI 30 la cual corresponde al nivel 2 Requisitos Previos
para el Funcionamiento de las EFS, autorizada y aprobada en el año 2016 por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores INTOSAI (CGC, 2017).

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Grupo # 6
Nivel 1 Principios Fundamentales
-ISSAI.GT- 1 “Premisas generales para una auditoría independiente”, basada en la Norma
Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores ISSAI 1 la cual corresponde al nivel
uno y aprobada en el año 1977 por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores INTOSAI.
Nivel 2 Requisitos Previos para el Funcionamiento de la EFS
ISSAI.GT- 10 Declaración sobre Independencia de la EFS
ISSAI.GT 11 Pautas Básicas y Buenas Prácticas de la INTOSAI relacionadas con la
Independencia de la EFS
ISSAI.GT- 12 “El Valor y Beneficio de las Entidad Fiscalizadora Superior marcando la
diferencia en la vida de los ciudadanos
ISSAI.GT- 20 “Principios de Transparencia y Rendición de Cuentas
-ISSAI.GT- 21 “Principios de Transparencia y Responsabilidad -Principios y Buenas Prácticas
de la INTOSAI”,
-ISSAI.GT- 30 “Código de Ética”
-ISSAI.GT- 40 “Control de Calidad para la EFS”
Nivel 3 Principios Fundamentales de Auditoría
-ISSAI.GT- 100 “Principios Fundamentales de Auditoría del Sector Público”
-ISSAI.GT- 200 “Principios fundamentales de la Auditoría Financiera”
-ISSAI.GT- 300 “Principios Fundamentales de la Auditoría de Desempeño”
-ISSAI.GT- 400 “Principios Fundamentales de la Auditoría de Cumplimiento”
Nivel 4 Directrices de Auditoría
-ISSAI.GT- 1210 “Acuerdos sobres los términos del contrato de auditoría”,

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-ISSAI.GT- 1220 “Directriz de Auditoría Financiera Control de calidad en una Auditoría de
Estados Financieros”
-ISSAI.GT- 1230 “Documentación de auditoría”
-ISSAI.GT- 1240 “Obligaciones del auditor en relación con el fraude en una auditoría de
Estados Financieros”
-ISSAI.GT- 1250 “Consideración de la normativa en la auditoría de estados financieros”
-ISSAI. GT- 1260 “Comunicación con los encargados de la gobernanza”
-ISSAI. GT- 1265 “Comunicación de deficiencias de control interno a los encargados de la
gobernanza y a la dirección”
-ISSAI. GT- 1300 “Planificación de una auditoría de estados financieros”
-ISSAI. GT- 1315 “Identificación y evaluación de los riesgos de irregularidades importantes a
través de una comprensión de la entidad y su entorno”
-ISSAI. GT- 1320 “La materialidad al planificar y ejecutar una auditoría”
-ISSAI. GT- 1330 “Las respuestas del auditor a los riesgos evaluados”
-ISSAI. GT- 1402 “Consideraciones de auditoría relativas a entidades que utilizan
organizaciones de servicios”
-ISSAI.GT- 1450 “Evaluación de equivocaciones identificadas durante la auditoría”
-ISSAI. GT- 1500 “Evidencia de auditoría”
-ISSAI. GT- 1501 “Evidencia de auditoría. Consideraciones adicionales en determinados
ámbitos”
-ISSAI. GT- 1505 “Confirmaciones externas”
-ISSAI. GT- 1510 “Encargos iniciales de auditoría. Saldos de apertura”
-ISSAI.GT- 1520 “Procedimientos analíticos”
-ISSAI. GT- 1530 “Muestreo de auditoría”
-ISSAI. GT- 1540 “Encargos iniciales de auditoría. Saldos de apertura”

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-ISSAI. GT- 1550 “Partes Vinculadas”
-ISSAI. GT- 1560 “Hechos Posteriores”
-ISSAI. GT- 1580 “Manifestaciones Escritas”
-ISSAI. GT- 1600 “Consideraciones específicas Auditorías de estados financieros
correspondientes a un grupo”
-ISSAI. GT- 1610 “Utilización del trabajo de los auditores internos”
-ISSAI. GT- 1620 “Utilización del trabajo de un experto”
-ISSAI. GT- 1700 “Formación de una opinión y elaboración del informe sobre estados
financieros”
-ISSAI. GT- 1705 “Modificaciones a la opinión en el informe del auditor independiente”
-ISSAI. GT- 1706 “Párrafos de énfasis y párrafos sobre otros asuntos en el informe del auditor
independiente”
-ISSAI. GT- 1710 “Información comparativa: cifras correspondientes y estados financieros
comparativos”
-ISSAI. GT- 1720 “La responsabilidad del auditor en relación con otra información en
documentos que contienen estados financieros auditados”
-ISSAI. GT- 1800 “Consideraciones específicas: Auditorías de estados financieros elaborados
de acuerdo con un marco con finalidades especiales”
-ISSAI. GT- 1805 “Consideraciones específicas: Auditoría de un estado financiero individual
o de cuentas, partidas o elementos concretos de un estado financiero”
-ISSAI. GT- 1810 “Encargos para informar sobre estados financieros resumidos”
6.4 Vigencia de Aplicación en Guatemala
Acuerdo A-075-2017, del Contralor General de Cuentas, Normas Internacionales de las
Entidades Fiscalizadoras Superiores adaptadas a Guatemala -ISSAI-GT-.

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Grupo # 6
6.5 Manual de Auditoria Gubernamental Financiera
Se presenta como guía a los procesos que debe observar el equipo de auditoría nombrado por
la Contraloría General de Cuentas para realizar la actividad fiscalizadora, se fundamenta en el
artículo 232 de la Constitución Política de la República de Guatemala; el cual consta de 6
etapas, siendo estas: Aspectos previos al proceso de auditoría, Familiarización, Planificación,
Ejecución, Comunicación de resultados y Seguimiento (CGC, Manual de Auditoria
Gubernamental Financiera 2017).
La aplicación de este manual permitirá ejercer un control de calidad de las auditorias, debido a
que regula la ejecución de las diferentes etapas del proceso de auditoría financiera, que
comprende: Aspectos previos al proceso de auditoría, Familiarización, Planificación,
Ejecución, Comunicación de resultados y Seguimiento, en las cuales se describen las acciones
que deben cumplir los auditores para realizar satisfactoriamente la auditoria.
6.5.1 Aspectos previos al proceso de auditoria
Se enfoca en determinar si la información financiera de una entidad se presenta de conformidad
con el marco de referencia de emisión de información financiera y regulatorio aplicable.
6.5.1.1 Emisión de nombramiento
El nombramiento es el documento emitido por la Dirección de auditoría correspondiente, con
el visto bueno de la autoridad superior, de conformidad con el plan anual de auditoría.
6.5.1.2 Declaración de independencia
La declaración de independencia, es una manifestación realizada por cada integrante del equipo
de auditoría, que pueden ser personales, comerciales, financieros, económicos o familiares
comprobables con la entidad a auditar.

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Grupo # 6
6.5.1.3 Etapa de Familiarización
Esto se logra obteniendo evidencia de auditoría suficiente y apropiada que le permita al auditor
expresar un dictamen acerca de si la información financiera está libre de representaciones
erróneas de importancia relativa debido a riesgo de la comisión de delitos o error.
• Conocimiento del entorno de la entidad
De conformidad con las Normas de Auditoría Gubernamental, la comprensión de las
operaciones de la entidad, constituye un requisito fundamental para entender e identificar las
actividades de la misma. El conocimiento del entorno de la entidad se documentará en papeles
de trabajo, para lo cual se adjuntan guías de referencia
Principales actividades a desarrollar:
• Revisión de informes de auditoría anteriores
El equipo de auditoría, como parte de la familiarización, debe revisar el (los) informe(s) de
auditoría anterior al período a auditar, con la finalidad de conocer el alcance y/o limitaciones
del equipo antecesor y los resultados obtenidos.
• Comunicación con el auditado
El proceso de comunicación entre en equipo de auditoría y la entidad auditada, comienza en la
etapa de familiarización y continúa durante todo el proceso de la auditoría.
Para la comunicación con los encargados de la entidad, será necesario realizar una visita
preliminar, para lo cual el coordinador y el supervisor del equipo de auditoría, concertará cita,
a través de oficio con la máxima autoridad de la misma o con la persona que ésta delegue, con
la finalidad de presentar al equipo de auditoría nombrado para la fiscalización.

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Grupo # 6
• Documentación de auditoría
Los papeles de trabajo utilizados en la ejecución de la etapa de familiarización deberán estar
firmados por las personas que intervinieron en el proceso y aprobados por el supervisor; para
la revisión y aprobación.
• Archivo papeles de trabajo
El coordinador del equipo de auditoría compilará, en un solo archivo, toda la documentación
que soporta el trabajo de la etapa de familiarización de la auditoría.
6.6 Manual de auditoria de cumplimiento
La auditoría de cumplimiento se basa en la comprobación de actividades que se realiza, con la
intención de verificar que se hayan realizado con forme a las leyes, códigos y procedimientos
fijados. El manual de auditoria de cumplimiento es la guía a los procesos que debe atender el
equipo de auditoria nombrada por la contraloría para realizar la actividad fiscalizadora; está
constituido por seis etapas las cuales son: aspectos previos al proceso de auditoría,
familiarización, planificación, ejecución, comunicación de resultados y seguimiento (CGC,
Manual de auditoria de cumplimiento 2017).
6.6.1 Aspectos previos al proceso de auditoría
El primer aspecto previo a la auditoria es el nombramiento de conformidad con lo establecido
en la legislación vigente, seguido de la declaración de independencia que es una manifestación
realizada por cada integrante del equipo de auditoria confirmando que no existe conflicto de
intereses personales, comerciales, financieros, económicos o familiares comprobables con la
entidad a auditar, por último, se realiza la recepción del nombramiento y la declaración.

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Grupo # 6
6.6.2 Familiarización
La familiarización con la auditoria requiere la comprensión de las operaciones, reglamentos y
leyes de cada una de las entidades a fiscalizar, la comunicación aplicando un cuestionario de
información; la documentación como papeles de trabajo para evidenciar los procesos de
conocer el entorno de la entidad, revisión de informes de auditorías anteriores, comunicación
con los auditados.
6.6.3 Etapa de planificación
En la etapa contiene la estrategia para la ejecución del trabajo de auditoria de cumplimiento,
con el fin de realizar la ejecución de planificación. se deben realizar las siguientes actividades:
comunicación escrita, informe legal de la entidad, identificación e información de la materia
controlada, identificación de criterios, determinación del nivel de seguridad, comprensión del
control interno, análisis de riesgos, determinación de la muestra, necesidad de incluir un
experto, memorando de planificación, programa de auditoria, diseño de papeles de trabajo,
comunicación con el auditado, documentación de auditoria, archivos de papeles de trabajo.
6.6.4 Etapa de la ejecución
En esta etapa se verifican el cumplimiento de las leyes, reglamentos, acuerdos, resoluciones y
cualesquiera otras disposiciones que la entidad auditada deba aplicar al desarrollo de sus
actividades.
6.6.5 Etapa de la comunicación de resultados
En esta etapa se informa por escrito al encargado auditado y a los interesados mediante un
informe y de dictamen, conclusión, respuestas a preguntas de auditoria especifica.
6.6.6 Etapa de seguimiento
Es la evaluación de las correcciones realizas durante la etapa anterior, haciendo
recomendaciones los hallazgos y dándole seguimiento.

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Grupo # 6
6.7 Manual de Auditoria de Desempeño
El Manual de Auditoría Gubernamental de Desempeño se presenta como guía a los procesos
que debe observar el equipo de auditoría gubernamental, nombrado por la Contraloría General
de Cuentas para realizar la actividad fiscalizadora; ésta tiene su fundamento en el artículo 232
de la Constitución Política de la República de Guatemala y consta de 6 etapas, siendo estas:
Aspectos previos al proceso de auditoría, Familiarización, Planificación, Ejecución,
Comunicación de resultados y Seguimiento. (CGC, Manual de Auditoria de desempeño, 2017)
6.7.1 Etapa de Familiarización
El equipo de auditoría, al realizar la etapa de familiarización debe tomar en consideración el
proceso realizado en la planificación estratégica, misma que servirá de referencia para
comprender el tema a auditar.
Previo a la emisión del nombramiento, se hace indispensable realizar un plan cuidadosamente
elaborado iniciando con un estudio principal de la auditoría denominada planificación
estratégica (misma que es realizada por la Dirección encargada de realizar el diseño estratégico
de las políticas de fiscalización con enfoque sectorial, proveyendo permanentemente de
insumos a las Direcciones de Auditoría para hacer más efectiva y dinámica la acción
fiscalizadora y de control gubernamental), cuyo propósito es determinar si existen las
condiciones necesarias para efectuar la auditoría.
6.7.2 Etapa de planificación
Planificación operativa: debe ser una herramienta que oriente el proceso de ejecución. Además,
aporta los conocimientos básicos y la información que se necesitan para comprender la entidad,
el programa o la función.
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Planificación metodológica: implica gran cantidad de actividades diferentes. Por ejemplo, es
importante seleccionar entre el programa de auditoría, el tipo de investigación que se necesita
para la recopilación de datos y las técnicas de obtención de datos.
Si existieran programas o subprogramas financiados por el Banco Interamericano de Desarrollo
-BID- en una entidad auditada, el equipo de auditoría debe considerar el Manual para Auditar
Operaciones de Proyectos Financiados por el BID dentro de una Auditoría Gubernamental,
para evaluar la muestra seleccionada.
6.7.3 Etapa de ejecución
El propósito del estudio principal, es ejecutar las actividades establecidas en la planificación,
para llevar a cabo la auditoría y presentar un informe de auditoría de alta calidad. La labor de
ejecución de auditoría se lleva a cabo sobre la base de la planificación realizada y los
documentos por ella desarrollados.
Las auditorías deben ser realizadas con el debido cuidado, con objetividad y con supervisión
apropiada. El equipo auditor debe tener, de manera colectiva, el conocimiento adecuado de la
materia y técnicas de auditoría. Ejecución de programas y papeles de trabajo
Posterior a la selección de la muestra, el equipo de auditoría debe aplicar los procedimientos
de auditoría, a cada unidad de muestreo. La ejecución de los programas de auditoría permitirá
la obtención de pruebas sustantivas (de acuerdo al alcance del equipo de auditoría), apoyando
al auditor a completar la información en los papeles de trabajo diseñados en la etapa de
planificación (cédulas de auditoría) y otros que se diseñen y completen durante esta etapa.
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Grupo # 6
6.7.4 Comunicación con los responsables
En el plazo fijado en el oficio de notificación de hallazgos, el equipo de auditoría se reúne con
las autoridades de la entidad auditada y los funcionarios o empleados responsables, para recibir
las pruebas de descargo de las deficiencias detectadas. Lo anterior debe hacerse constar
mediante acta de comunicación de resultados preliminares y cierre de la auditoría e incluir los
documentos presentados y aquellos argumentos que los responsables manifiesten de forma
verbal, para una mejor interpretación de las pruebas documentales.
Análisis de comentarios y documentos de soporte. El equipo de auditoría debe analizar de
forma exhaustiva cada uno de los comentarios presentados por los responsables, verificando
los documentos de descargo y argumentos presentados para formar una conclusión que servirá
de soporte para desvanecer, modificar o confirmar los hallazgos.
Como resultado del análisis de la documentación de respaldo, en casos muy excepcionales y
contando con la evidencia de auditoría necesaria, se pueden realizar modificaciones materiales
a los atributos de los hallazgos, que permitan fortalecer la idoneidad de los resultados de
auditoría. Las modificaciones deben ser notificadas a la Dirección y efectuarse nuevamente el
proceso de notificación de hallazgos.
6.7.5 Seguimiento
El equipo de auditoría debe dar respuesta a cada uno de las afirmaciones o contradicciones que
presentan los responsables, y rendirá una explicación razonable e integral a las mismas, lo que
debe dejar apropiadamente evidenciado, estableciendo los motivos por los cuales se desvanece
o confirma, total o parcialmente, el hallazgo.

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Grupo # 6
CONCLUSIONES
1. Las normas internacionales de Entidades Fiscalizadoras Superiores son normas de calidad y
procedimientos que van a orientadas a que exista una correcta administración de los recursos y
es una forma de como los gobiernos puedan hacer una mejor distribución de la riqueza.
2 Las guías estandarizadas confeccionadas brindadas en el Manual de Auditoria
Gubernamental de Financiera, constituyen herramientas sencillas que agrupan en un solo
documento toda la información que necesita el auditor interno para lograr la máxima calidad
en aspectos tales como: la elaboración de Papeles de Trabajo, expedientes de auditoría e
informes.
3. El Manual de cumplimiento es el conjunto de procedimientos que nos permite ejercer un
control de calidad por medio de la realización de las etapas en el proceso de auditoría de
cumplimiento.
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Grupo # 6
RECOMENDACIÓN
1 Se recomienda a las EFS el estudio completo y aplicación de todas las normas para realizar
auditorías de calidad y basada en las buenas costumbres.
2 Las EFS deben implementar una metodología para asegurarse de cumplir con los
lineamientos e instrucciones de aplicación específicos.
3 Tener un Propósito de cumplimiento permite obtener una seguridad razonable de que cumpla
las normas de auditoria establecidas en las ISSAI. GT

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Grupo # 6
E-GRAFÍA
Contraloría General de Cuentas. (2017). Principios Fundamentales de Auditoria. Extraído el 3
de agosto de 2020, desde https://www.contraloria.gob.gt/index.php/nivel-3-principios-
fundamentales-de-auditoria/
Contraloría General de Cuentas. (2017). Marco Conceptual de Control Interno Gubernamental.
Extraído el 2 de agosto de 2020, desde https://www.contraloria.gob.gt/index.php/issai-gt-2/
Contraloría General de Cuentas. (2017). Manuales de Procedimientos. Extraído el 01 de agosto
de 2020, desde https://www.contraloria.gob.gt/index.php/06-manuales-de-procedimientos/

1.1 Aspectos Relevantes de Las Normas Internacionales de Las EFS

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GUATEMALA FACULTAD DE CIENCIAS

“EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO A LA EJECUCIÓN

“ASPECTOS RELEVANTES DE LAS NORMAS INTERNACIONALES DE LAS

GUATEMALA, AGOSTO 2020

LIC. VÍCTOR MARIANO ÁLVAREZ

Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores INTOSAI. empezaron a ser

utilizadas para el correcto funcionamiento y la administración profesional de las EFS, puesto

de competencia, integridad e independencia, tienen por objetivo promover una auditoría

independiente y eficaz en la fiscalización de los recursos públicos.

el control de calidad de las auditoria en los procesos de familiarización, planificación,

ejecución, comunicación de los resultados y así poder elevar la calidad de fiscalización de la

contraloría general de cuentas.

promover valores y responsabilidades que contribuyan con el estado.

El Manual de Auditoria de Desempeño regula la ejecución de las diferentes etapas en el proceso

de la auditoria que comprende los aspectos previos al proceso de auditoria en la familiarización,

planificación, Ejecución de programas, análisis para que se pueda realizar satisfactoriamente

ENTIDADES FISCALIZADORAS SUPERIORES

Son emitidos por la Organización Internacional de las Entidades Fiscalizadoras Superiores. La

cuentas a diversos destinatarios, incluyendo a los órganos legislativos y al público.

en inglés), fijan los requisitos fundamentales para el correcto funcionamiento y la

administración profesional de las EFS y los principios fundamentales en la fiscalización de las

entidades públicas. (CGC, 2017).

en el contexto de las auditorías financieras, de desempeño y de cumplimiento, respectivamente,

La EFS son también responsable de planificar y dirigir el alcance de su trabajo y de utilizar

como la transparencia en el marco de las actividades públicas, así como el cumplimiento de su

mandato jurídico y de sus responsabilidades de forma plena y objetiva (CGC, 2017).

auditoria y los principios fundamentales de auditoría de entidades públicas. Asimismo,

incluyen recomendaciones sobre los requisitos previos legales, de organización y de índole

Las Directrices de INTOSAI para la Buena Gobernanza (INTOSAI-GOV) proporcionan una

independientes a la hora de decidir si se basarán y, en qué medida, en las herramientas incluidas

en el marco de las ISSAI.

disponible de INTOSAI y el trabajo de los organismos de normalización, tales como la

Federación Internacional de Contadores (IFAC) y el Consejo de Normas Internacionales de

Auditoría y Aseguramiento (IAASB). El trabajo es coordinado por el Comité de Normas

si se basarán y, en qué medida, en las herramientas incluidas en el marco de las ISSAI.

El marco de las ISSAI se estructura en cuatro niveles:

Nivel 1: Principios Fundacionales

Nivel 2: Requisitos para el Funcionamiento de las EFS

Nivel 3: Principios fundamentales de auditoría

Nivel 4: Directrices de Auditoría

relevantes de la INTOSAI (CGC, 2017).

Las ISSAI forman el conjunto de pronunciamientos jerarquizados en cuatro niveles que

siguientes objetivos (CGC, 2017).

 Salvaguardar la independencia y la efectividad de la auditoria y así apoyar a los miembros

de la INTOSAI en el desarrollo de su propio enfoque profesional en función de su mandato.

entidades públicas y así puedan incluir recomendaciones sobre el cumplimiento de los

requisitos previos y legales a la organización y prácticas profesionales.

 Defender la Independencia en la Auditoría de la Administración Pública, definir líneas

básicas de Auditoría como las Facultades de las Entidades Fiscalizadoras Superior.

institución fiscalizada y están protegidas contra influencia externa.

 Ser una herramienta dinámica que sea mantenida y actualizadas.

por su administración y recursos públicos.

funciones y tareas en la sociedad.

con la transparencia y la responsabilidad.

circunstancias y que permita la valoración de riesgos.

 Ofrece principios fundamentales que parten de profundizar sobre la declaración de lima.

 Proporcionar principios fundamentales para una auditoría de estados financieros preparados

de conformidad con un marco de emisión de información financiera.

 Profundizar en los principios fundamentales de la ISSAI 100 para adaptarse a la auditoría