Tesis Sobre Recaudacion

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y DE NEGOCIOS
MAESTRÍA EN GESTIÓN EMPRESARIAL
COMPORTAMIENTO DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA

DE LA REGIÓN LORETO, PERIODO 2012 - 2016
TESIS PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE MAESTRO

EN GESTIÓN EMPRESARIAL
AUTOR (ES): ZINNA DEL CARMEN LA TORRE SÁNCHEZ

GABRIEL AGUSTIN LAUREL SILVA
ASESOR (ES): Dr. FREDDY MARTÍN PINEDO MANZUR

Dr. BENY PASQUEL FLORES
IQUITOS – PERÚ
2018
FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y DE NEGOCIOS
MAESTRÍA EN GESTIÓN EMPRESARIAL
COMPORTAMIENTO DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA

DE LA REGIÓN LORETO, PERIODO 2012 - 2016
TESIS PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE MAESTRO

EN GESTIÓN EMPRESARIAL
AUTOR (ES): ZINNA DEL CARMEN LA TORRE SÁNCHEZ

GABRIEL AGUSTIN LAUREL SILVA
ASESOR (ES): Dr. FREDDY MARTÍN PINEDO MANZUR

Dr. BENY PASQUEL FLORES
IQUITOS – PERÚ
2018
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iii
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DEDICATORIA
Agradecer a Dios por darme vida y salud. A mis

padres Hernán La Torre (Q.E.P.D) y Carmen Sánchez
por ser pilar fundamental en mi formación como
profesional.
A mi esposo Garhy Nogueira por su perseverancia y
constancia, además de alentarme cuando por el
embarazo las fuerzas no me daban, por creer en mí y
siempre apoyarme. A mi hermano David La Torre,
por ser mi ejemplo de superación, y a la razón
principal de mi vivir, mi hijo Gavrel Nogueira, quien
es mi motivación para seguir escalando en esta vida,
además deseo que cuando él sea un adulto pueda yo
ser su ejemplo.
Zinna del Carmen La Torre Sánchez
Este proyecto está dedicado; en primer lugar, a mis

padres, fuente de motivación e inspiración en mi vida.
Ellos, me enseñaron y forjaron a ser lo que soy hoy
en día. Su ímpetu y ganas de seguir adelante
superando los obstáculos, me han valido como línea
guía a seguir y destacar en lo que me desempeñe.
También dedico este proyecto a mi hijo amado Josue
Gabriel que representa todo en mi vida, motor y
motivo de mi gran esfuerzo y dedicación. A ellos
dedico, esta tesis magistral, ya que, sin sus palabras
de aliento, nada hubiese podido ser.
Gabriel Agustín Laurel Silva
vv
RECONOCIMIENTO
Agradecemos principalmente a Dios por guiarnos y bendecirnos en nuestro

andar, por darnos la fortaleza, ímpetu y la capacidad de desarrollarnos como personas
y profesionales, por proteger nuestro camino y cuidar de los nuestros.
A nuestras familias, por estar siempre apoyándonos, ejemplo de lucha,

comprendiendo muchas veces los horarios y ausencias por lograr nuestras mejoras
académicas.
A nuestros Asesores de Tesis, Dr. FREDDY MARTÍN PINEDO

MANZUR y Dr. BENY PASQUEL FLORES, por su tiempo y dedicación. Sus
amplios conocimientos, sus experiencias, por la calidad de profesional y personas
que son, sus consejos, y su motivación han sido primordiales para lo que hemos
desarrollado.
Los Autores.
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“COMPORTAMIENTO DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA
REGIÓN LORETO, PERIODO 2012 - 2016”
Zinna Del Carmen La Torre Sánchez

RESUMEN
La recaudación tributaria está en relación directa a la dinámica económica de un

país o una región; así, cuando la economía está en crecimiento, la recaudación
tributaria también lo estará. La economía región Loreto depende de pocos sectores
como, por ejemplo: el sector Hidrocarburos (Petróleo) y el sector Forestal
(Maderas), sectores que se hallan en crisis desde el año 2014 El objetivo de la
presente investigación es analizar el comportamiento de la recaudación tributaria
de la región Loreto, en el periodo 2012 – 2016. Para ello, se llevó a cabo la presente
investigación de tipo Descriptivo y de diseño No Experimental, analizando la
evolución de la recaudación por grupo de tributos, resaltando que existen dos:
“Tributos Internos” que generó ingresos por S/. 1,635,649,208.63 (88.55% de los
ingresos); y “Tributos Aduaneros” que representó el 11.45% con S/.
211,410,583.46. Dentro del grupo de “Tributos Internos”, el “Impuesto a la Renta”
es de mayor importancia y contribuyó recaudando el 62.53% del total (S/.
1,022,737,856.86), mientras que el “Impuesto a la Producción y Consumo” se ubicó
en el segundo lugar con un ingreso de S/. 347,596,813.15 (21.25%), y “Otros
Impuestos” con S/. 265,314,538.62 (16.22%). Por otro lado, el análisis de los
“Tributos Aduaneros” dio como resultado que el principal rubro recaudador fue el
“Impuesto General a las Ventas (IGV)” con un monto de S/. 161,633,522.65
equivalente al 76.45%; en segundo orden se puede apreciar al “Impuesto Selectivo
al Consumo” con un monto recaudado de S/. 34,148,164.35 (16.15%), seguido del
“Impuesto a la Importación (Arancel)” con la suma de S/. 13,488,975.95 (6.38%),
y finalmente “Otros Impuestos” con S/. 2,139,920.51 (1.01%). A modo de
conclusión se puede señalar que la recaudación tributaria de la región Loreto
durante el periodo 2012 – 2016 tuvo un comportamiento decreciente; la recaudación
se realiza a través de dos grupos de impuestos siendo el principal los “Tributos
Internos” (88.55% del total recaudado); dentro de los “Tributos Internos” el
principal ingreso proviene del “Impuesto a la Renta” (62.35% del total de los
tributos internos); y el grupo de impuestos denominado “Tributos Aduaneros” tuvo
como principal fuente al “Impuesto General a las Ventas (IGV)” (76.35% del total
de tributos aduaneros).
Palabras Clave: Recaudación Tributaria, Tributos Internos, Tributos Aduaneros,

Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas.
vii
"BEHAVIOR OF THE TAX COLLECTION OF THE LORETO REGION,
PERIOD 2012 - 2016"
Zinna Del Carmen La Torre Sánchez

ABSTRACT
Tax collection is directly related to the economic dynamics of a country or region;
thus, when the economy is growing, tax collection will also be. The Loreto region
economy depends on a few sectors, such as: Hydrocarbons (Oil) sector and Forestry
sector (Woods), sectors that have been in crisis since 2014. The objective of this
research is to analyze the behavior of the collection tributary of the Loreto region,
in the period 2012 - 2016. For this purpose, the present investigation of the
Descriptive type and Non-Experimental design was carried out, analyzing the
evolution of collection by group of tributes, highlighting that there are two:
"Internal Taxes" that generated income for S /. 1,635,649,208.63 (88.55% of
revenues); and "Customs Tributes", which represented 11.45% with S/.
211,410,583.46. Within the group of "Internal Taxes", the "Income Tax" is of
greater importance and contributed by collecting 62.53% of the total (S/.
1,022,737,856.86), while the "Tax on Production and Consumption" was located in
the second place with an income of S/. 347,596,813.15 (21.25%), and "Other
Taxes" with S /. 265,314,538.62 (16.22%). On the other hand, the analysis of the
"Customs Taxes" gave as a result that the main collection item was the "General
Sales Tax (IGV)" with an amount of S /. 161,633,522.65 equivalents to 76.45%; in
second order, the "Selective Consumption Tax" can be appreciated with an amount
collected of S /. 34,148,164.35 (16.15%), followed by the "Import Tax (Tariff)"
with the sum of S /. 13,488,975.95 (6.38%), and finally "Other Taxes" with S /.
2,139,920.51 (1.01%). By way of conclusion, it can be noted that the tax collection
of the Loreto region during the period 2012-2016 had a decreasing behavior; the
collection is made through two groups of taxes, the main being the "Internal Taxes"
(88.55% of the total collected); within the "Internal Taxes" the main income comes
from the "Income Tax" (62.35% of the total internal taxes); and the group of taxes
denominated "Customs Taxes" had as its main source the "General Sales Tax
(IGV)" (76.35% of the total customs taxes).
Key Words: Tax Collection, Internal Taxes, Customs Taxes, Income Tax, General
Sales Tax.
viii
viii
ÍNDICE DE CONTENIDO
Pág.
Portada………………………………………………………………... i
Contraportada………………………………………………………… ii
Acta de Sustentación………………………………………………… iii
Acta de Firmas de Miembros del Jurado y asesores de Tesis………… iv
Dedicatoria……………………………………………………………. v
Reconocimiento………………………………………………………. vi
Resumen………………………………………………………………. vii
Abstract………………………………………………………………... viii
Índice de Contenido…………………………………………………… ix
Capítulo I……………………………………………………………..... 01
1.1. Introducción……………………………………………………… 01
1.2. Problemas de Investigación……………………………………… 02
1.3. Objetivos………………………………………………………..... 04
a) General……………………………………………………….. 04
b) Específicos…………………………………………………… 04
Capítulo II……………………………………………………………… 05
2.1.Marco Teórico……………………………………………………… 05
a) Antecedentes…………………………………………………. 05
b) Bases Teóricas………………………………………………... 16
c) Marco Conceptual……………………………………………. 24
2.2. Definiciones Operacionales……………………………………... 32
2.3. Hipótesis…………………………………………………………. 33
Capítulo III……………………………………………………………... 34
3.1. Metodología…………………………………………………….. 34
ix
ix
a) Método de Investigación……………………………………… 34
b) Diseños de Investigación……………………………………… 34
c) Población y Muestra…………………………………………... 34
d) Técnicas e Instrumentos………………………………………. 35
e) Procedimiento de Recolección de Datos……………………… 35
f) Técnicas de Procesamiento y Análisis de Datos……………… 36
g) Protección de los Derechos Humanos………………………… 36
Capítulo IV……………………………………………………………… 37
Resultados………………………………………………………………. 37
Capítulo V……………………………………………………………… 52
Discusión………………………………………………………………. 52
Capítulo VI…………………………………………………………….. 58
Propuestas……………………………………………………………… 58
Capítulo VII……………………………………………………………. 59
Conclusiones…………………………………………………………… 59
Capítulo VIII…………………………………………………………… 61
Recomendaciones………………………………………………………. 61
Capítulo IX……………………………………………………………… 62
Referencia Bibliográfica..………………………………………………. 62
x
x
ÍNDICE DE CUADROS
Pág.
Cuadro Nº 01: Loreto: Ingresos Tributarios Por Grupo de Tributos, Periodo
2012………………………………………………………..... 37
Cuadro Nº 02: Loreto: Ingresos Tributarios Por Grupo de Tributos, Periodo
2013……………………………………………………… 38
Cuadro N° 03: Loreto: Ingresos Tributarios Por Grupo de Tributos, Periodo
2014……………………………………………………… 39
2015……………………………………………………… 40
2016……………………………………………………… 41
Cuadro N° 06: Loreto: Tributos Internos Recaudados Por La Sunat, Periodo
2012……….………………………....…..………............... 42
2013……….………………………....…..………............... 43
2014………….……………………....…..………............... 44
2015……….………………………....…..………............... 45
Cuadro N° 10 Loreto: Tributos Internos Recaudados Por La Sunat, Periodo
2016……….………………………....…..………............... 46
Cuadro N° 11: Loreto: Tributos Aduaneros Recaudados Por La Sunat,
Periodo 2012 .…………………………………………....... 47
Periodo 2013 .……………..…..………………………....... 48
Periodo 2014……………….…..………………………...... 49
Periodo 2015….…………………..……………………...... 50
xi
xi
Periodo 2016.. ……………..…..………………………....... 51
Cuadro N° 16: Loreto: Recaudación Tributaria, Periodo 2012 - 2016........... 53
Cuadro N° 17: Loreto: Recaudación Por Tipo de Tributo, Periodo
2012 – 2016…………………………………........................ 54
Cuadro N° 18: Loreto: Tributos Internos Recaudados Por La Sunat,
Periodo 2012 - 2016............................................................... 55
Periodo 2012 – 2016 .………………………........................ 57
xii
xii
ÍNDICE DE GRÁFICOS
Pág.
Gráfico Nº 01: Loreto: Ingresos Tributarios Por Grupo de Tributos, Periodo
2012………………………………………………………..... 38
Gráfico Nº 02: Loreto: Ingresos Tributarios Por Grupo de Tributos, Periodo
2013……………………………………………………… 39
Gráfico N° 03: Loreto: Ingresos Tributarios Por Grupo de Tributos, Periodo
2014……………………………………………………… 40
2015……………………………………………………… 41
2016……………………………………………………… 42
Gráfico N° 06: Loreto: Tributos Internos Recaudados Por La Sunat, Periodo
2012……….………………………....…..………............... 43
2013……….………………………....…..………............... 44
2014………….……………………....…..………............... 45
2015……….………………………....…..………............... 46
Gráfico N° 10 Loreto: Tributos Internos Recaudados Por La Sunat, Periodo
2016……….………………………....…..………............... 46
Gráfico N° 11: Loreto: Tributos Aduaneros Recaudados Por La Sunat,
Periodo 2012..…………………………………………....... 47
Periodo 2013………...……..…..………………………...... 48
Periodo 2014……………….…..………………………...... 49
Periodo 2015.……………………..……………………...... 50
xiii
xiii
Periodo 2016 ..……………..…..………………………....... 51
Gráfico N° 16: Loreto: Recaudación Tributaria, Periodo 2012 - 2016........... 53
Gráfico N° 17: Loreto: Recaudación Por Tipo de Tributo, Periodo
2012 – 2016…………………………………........................ 54
2012 - 2016............................................................................. 56
Periodo 2012 –2016…………………………........................ 57
xiv
xiv
CAPÍTULO I
1.1. INTRODUCCIÓN.
La presente tesis magistral analiza el comportamiento de la recaudación

tributaria de la región Loreto en el periodo 2012 – 2016. Para ello, se
investigó los ingresos tributarios por grupo de tributos, identificándose
básicamente los “Tributos Internos” y los “Tributos Aduaneros”. Cuando se
estudió el aporte de cada uno de estos grupos, se pudo determinar que los
“Tributos Internos” representan el 88.55% del total recaudado; mientras que
los “Tributos Aduaneros” el 11.45%. La recaudación de impuestos está
directamente vinculada a la dinámica económica de la región o el país. Si la
economía está en crecimiento, la recaudación también crecerá, y a la inversa,
si está en recesión la recaudación descenderá. La región Loreto se ha visto
afectada por una seria crisis derivada de la caída de la producción del sector
Hidrocarburos (petróleo) y del sector Forestal (madera), lo que le ha sumido
en una fuerte recesión a partir del año 2014, con una ligera recuperación el
año 2016.
Uno de los determinantes del comportamiento de la recaudación por

“Tributos Internos” es el rubro “Impuesto a la Renta”, que supera el 62.00%
del total. Por otro lado, el determinante del comportamiento de los “Tributos
Aduaneros”, es el rubro “Impuesto General a las Ventas” que aportó con más
del 76.00% de la recaudación de este tipo de tributos.
La estructura de esta investigación se detalla en el Índice, mostrando total

coherencia entre un capítulo y otro con la finalidad de demostrar la Hipótesis
General planteada, así como las Hipótesis Específicas. Luego, se estudian los
datos y se validan las hipótesis para, posteriormente, arribar a las
-1-
Conclusiones y Recomendaciones, en los respectivos capítulos que
conforman la presente investigación.
1.2. PROBLEMAS DE INVESTIGACIÓN.
Los países en el mundo, basados en su soberanía, crean un sistema tributario

nacional a través del cual fijan una serie de impuestos, tasas y contribuciones
para procurarse ingresos y, con ello, llevar adelante obras públicas e
inversión. También, una parte de estos ingresos son dirigidos a financiar el
gasto público.
Uno de los papeles fundamentales que busca cumplir el Gobierno a través de

la recaudación tributaria, es la redistribución justa y equitativa de los recursos,
procurando dotar de infraestructura básica (agua potable, alcantarilla, energía
eléctrica, etc.) a los sectores más necesitados. De esta manera, se estaría
buscando mejorar la condición de vida de los pobre y pobres extremos,
financiado a través del impuesto a los que más tienen.
La recaudación tributaria en el Perú está estrechamente ligada al

desenvolvimiento económico del país y a la generación de riqueza; es decir,
cuando la economía se encuentra en la fase de crecimiento, se incrementa la
actividad económica, se genera más empleo, se incrementa el ingreso, se
genera más riqueza y, por ende, se debería incrementar la recaudación
tributaria. Pero, se da el caso que, en el Perú, existe una economía informal
muy fuerte que no tributa, otros que realizan evasión tributaria, y la base
tributaria que resulta insuficiente por la informalidad antes descrita. Todo
ello hace que la recaudación tributaria no crezca en la misma proporción que
la actividad económica, medida mediante la evolución del Producto Bruto
Interno (PBI). Además, se debe mencionar que en el país existen más de 230
exoneraciones en sus diferentes formas, de acuerdo a lo señalado por la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT), lo que
repercute negativamente en la recaudación tributaria.
-2-
1.2.1. PROBLEMA GENERAL.
La recaudación tributaria de la región Loreto está relacionada
directamente con la actividad económica que en ella se realiza, siendo
la principal la relacionada al sector “Hidrocarburos” y actividades
conexas. En este sentido, los trabajos de exploración y explotación
petrolera se han visto seriamente afectados por la falta de inversión,
lo que ha derivado en una disminución de la producción; pero,
además, la situación se vio complicada por una caída de los precios
internacionales del petróleo, agudizándose aún más a partir del año
2014. Al tener una drástica caída este sector, repercutió
negativamente en las empresas y personas que prestaban algún
servicio o vendían algún bien a las empresas petroleras, tales como:
transporte fluvial de personas, transporte de crudo y otros
combustibles, proveeduría de alimentos, subcontratación para trabajos
determinados, etc.), haciendo que la recaudación tributaria se
contraiga severamente. Otro sector que entró en crisis a partir del
2014, es el “Forestal”; caracterizado por la extracción, venta nacional
y exportación de madera; ello debido a la implementación de la Ley
N° 29763 – Ley Forestal y de Fauna Silvestre, que establece con
rigurosidad mayores controles en los diferentes eslabones de la
cadena, con la consecuente semiparalización del sector.
A todo lo anterior, se debe señalar que la región Loreto cuenta con un

régimen tributario especial otorgado mediante la Ley N° 27037 – Ley
de Promoción de la Inversión en la Amazonía, que establece
exoneraciones parciales o totales, dependiendo de la actividad, del
Impuesto a la Renta, del Impuesto General a las Ventas, y del
Impuesto Selectivo al Consumo; lo que redunda de manera inversa en
la recaudación tributaria de la región. Estas exoneraciones fueron
dadas el año de 1998 y tienen una vigencia de 50 años. El objetivo
primigenio fue compensar la falta de articulación de Loreto con el
resto del país, ya que no existen medios de transportes económicos,
-3-
como el terrestre (carreteras, ferrocarriles), para trasladar personas y
mercancías al resto del Perú.
En tal sentido, el Problema General queda planteado de la siguiente

manera:
¿Cuál fue el comportamiento de la Recaudación Tributaria de la

Región Loreto en el Periodo 2012 – 2016?
1.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS

1. ¿Cuál fue el grupo de tributos que más recaudó en la región
Loreto, durante el periodo 2012 – 2016?
2. ¿Cuál fue el Tributo Interno que más recaudó en la región Loreto,
durante el periodo 2012 – 2016?
3. ¿Cuál fue el Tributo Aduanero que más recaudó en la región
Loreto, durante el periodo 2012 – 2016?
1.3. OBJETIVOS.
1.3.1. OBJETIVO GENERAL.

Analizar el comportamiento de la recaudación tributaria de la región
Loreto, durante el periodo 2012 – 2016.
1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS.

1. Determinar el grupo de tributos que más recaudó en la región
Loreto durante el periodo 2012 – 2016.
2. Identificar el Tributo Interno que más recaudó en la región Loreto
durante el periodo 2012 – 2016.
3. Identificar el Tributo Aduanero que más recaudó en la región
Loreto durante el periodo 2012 – 2016.
-4-
CAPÍTULO II
2.1. MARCO TEÓRICO.
2.1.1. ANTECEDENTES.
LAHURA SERRANO, Erick (2016), en el artículo que lleva por

título “Sistema Financiero, Informalidad y Evasión Tributaria en el
Perú”, publicado en la Revista Estudios Económicos 32, del Banco
Central de Reserva del Perú, señala que “una unidad productiva
(persona) sino está registrada en la administración tributaria es
considerada como informal. Utilizando información de la
administración tributaria y de los créditos otorgados por el sistema
financiero peruano, identifica a los informales que han adquirido al
menos un crédito en el sistema financiero, describe su participación
por entidad financiera y por tipo de crédito, y estima el monto de
evasión tributaria correspondiente. Los resultados muestran que, a
diciembre del 2014, existían 1,8 millones de informales que tenían al
menos un crédito en alguna entidad del sistema financiero, lo cual
indica que existiría un margen importante para la ampliación de la
base tributaria. También se encuentra que las Cajas Rurales, Edpymes
y Financieras fueron las entidades con mayores tasas de informalidad,
mientras que los créditos más importantes adquiridos por los
informales correspondieron a créditos para micro y pequeñas
empresas, créditos de consumo y tarjetas de crédito. En términos de
estabilidad financiera, los resultados sugieren que sería prudente
vigilar y cuantificar la exposición al riesgo por informalidad en el
sistema financiero. Finalmente, se estima que la evasión tributaria de
los clientes informales del sistema financiero habría aproximadamente
0,70% del Producto Bruto Interno (PBI) en el año 2014”. Esta
publicación se relaciona con la presente tesis magistral, en el sentido
-5-
que en ella se identifica claramente a los sujetos informales que
evaden impuestos pero que acceden al uso de financiamiento por parte
de la banca formal, repercutiendo esto de manera negativa en la
recaudación tributaria del país. Asimismo, señala que se deben
establecer mecanismos para ampliar la base tributaria, haciendo que
este sector de informales que acceden al crédito, tributen de alguna
manera. Lo mismo debería replicarse a los otros sectores, aparte del
financiero.
PINCHI CACHAY, Sheyla Allison – CASAS TELLO, Dan Elias

(2015), en su tesis de maestría que lleva por título “Análisis del Sector
Hidrocarburos de la Región Loreto, Periodo 2010 – 2014”, y que
contó con la asesoría del Dr. Freddy Martín Pinedo Manzur, dan a
conocer que la región Loreto cuenta con ingresos no tributarios
provenientes del canon y sobre canon petrolero, pero que en la
actualidad no son significativos debido a la caída considerable de la
producción y los precios internacionales del petróleo; todo ello aunado
a aspectos políticos y de orden jurídico al no respetar los acuerdos de
concesión del lote 192 otorgados a una empresa extranjera. Esta tesis
concluye que “1) El sector que más contribuye a la formación del
Producto Bruto Interno (PBI) de la región Loreto en el periodo 2010 -
2014, es “Hidrocarburos, Minería y Otros” que representó el 27.22%.
Ello refrenda la importancia de la actividad petrolera en la economía
regional como principal motor; además de ser inclusiva con empresas,
proveedores y comunidades que llevan a cabo actividades conexas.
Asimismo, es una importante fuente de directo e indirecto. 2) La
producción de petróleo crudo tuvo un comportamiento variable tanto
en volumen (barriles por año) como en valores (millones de US$),
habiendo alcanzado la máxima producción el año 2010 ascendiente a
11,099,386.00 barriles por día, para luego tener un comportamiento
negativo en los siguientes tres años, finalmente se recupera la
tendencia creciente el año 2014 logrando incrementarse en 12.38%
-6-
respecto al año anterior. La misma situación se presenta en valores;
el máximo valor se registró el año 2011 y fue de US$ 988.80 millones
con un incremento del 29.88% respecto al 2010, para luego decrecer
en los siguientes dos años y finalmente incrementarse el 2014 en
18.11%. 3) Las ventas de hidrocarburos de la región Loreto en el
periodo 2010 – 2014 tuvo un comportamiento variable año a año en
volúmenes (barriles por día) y en valores (miles de US$). En el
análisis por volumen se tiene que el 2010 creció en 11.30% respecto
al 2009 para luego caer en -4.00% el 2011; posteriormente se recupera
en los siguientes dos años para tener una tasa negativa de -2.62% el
año 2014. De la misma manera, cuando se analizan los valores de
venta se puede ver que los tres primeros años de la serie tienen
tendencia positiva incrementándose año a año, para luego caer en los
últimos periodos en -1.44% el 2013 y -2.21% el 2014. 4) Los ingresos
por canon y sobre canon de la región Loreto, expresados en millones
de nuevos soles (S/.), también tuvieron un comportamiento errático a
lo largo del periodo de estudio, creciendo con tasa positivas los tres
primeros años (89.741%; 25.97% y 34.44% respectivamente) para
luego caer en -8.96% y -2.37% el 2013 y 2014. El máximo valor se
obtuvo el 2012 (S/. 377.87 millones). 5) Normalmente los ingresos
por canon y sobre canon guardan estrecha relación con la producción,
excepto algunos años como el 2011 y el 2012, en donde el precio
internacional del petróleo estuvo a niveles muy elevados llegándose a
cotizar a más de US$ 100.00 el barril, para luego bajar a menos de
US$ 50.00 el barril en los años subsiguientes”. Esta investigación se
relaciona con la presente tesis magistral, en el sentido que en ella se
analizan los ingresos tributarios, pero también los no tributarios, para
discernir la importancia de cada uno de ellos en el crecimiento y
desarrollo económico de la región Loreto, en el periodo 2012 – 2016.
BARDALES VÁSQUEZ, Pedro Manuel – HIDALGO

BARDALES, Harold Antonio (2014), en la tesis magistral
-7-
denominada “Efecto de las Devoluciones de Tributos Pagados al
Fisco en la Recaudación de Tributos Internos y el Crecimiento de la
Región Loreto, Periodo 2009 – 2013”, asesorados por el Dr. Freddy
Martín Pinedo Manzur, concluyen que “la recaudación de tributos
internos en Loreto tuvo un crecimiento sostenido a lo largo de todo el
periodo de estudio, y el “Impuesto a la Renta” fue el de mayor
significancia llegando a generar el 63.08% de los ingresos; dentro de
ellos, el “Impuesto a la Renta de Tercera Categoría” fue el principal
recaudador con más del 50%. En segundo lugar, se ubica el grupo de
tributos bajo el nombre de “Impuesto a la Producción y Consumo” que
recaudó el 22.33% del total, siendo el “Impuesto General a las Ventas”
el que hizo más del 90% de la cifra. En tercer lugar, se ubica el grupo
de tributos denominado “Otros Ingresos” que representó el 14.59%
del total, destacando el “Impuesto Temporal a los Activos Netos”
como el principal. Asimismo, la devolución de tributos internos tuvo
un comportamiento errático durante los 5 años, creciendo
moderadamente los 3 primeros y cayendo en mayor medida los 2
últimos. Las mayores devoluciones fueron por concepto de
“Reintegro Tributario” que llegó a representar el 66.38% del total. Por
otro lado, el crecimiento de la región Loreto fue medido a través del
comportamiento del Producto Bruto Interno (PBI), variable validada
por la ciencia económica para tal fin. El PBI de Loreto tuvo un
crecimiento sostenido durante los 5 años y el sector que contribuyó
mayormente a este resultado fue “Comercio” con el 17.37%;
sustentado principalmente en la venta de los almacenes de abarrotes,
tiendas de motos y motokar, farmacias y librerías. También, la
devolución de tributos pagados al fisco mostró un comportamiento
diferente en relación a la recaudación de tributos internos; y, además,
no siguió la misma tendencia que el crecimiento de la región Loreto,
durante el periodo 2009 – 2013. De acuerdo a la validación de la
primera hipótesis específica, quedó demostrado que no existe una
relación directa entre la devolución de tributos pagados al fisco y la
-8-
recaudación de tributos internos de la región Loreto durante el periodo
2009 – 2013. Del mismo modo, de acuerdo a la validación de la
segunda hipótesis específica, se demostró que la devolución de
tributos pagados al fisco no contribuyó al crecimiento de la región
Loreto en el periodo 2009 – 2013”. Esta tesis magistral se relaciona
con la presente investigación, toda vez que en ella se estudia el
comportamiento de la recaudación tributaria de la región Loreto,
detallando los ingresos generados por los tributos internos y los
tributos aduaneros, en el periodo 2012 – 2016.
TUESTA CÁRDENAS, Abelardo Lener (2012), en su tesis doctoral

que lleva por título “Análisis de las Exoneraciones Tributarias en
Loreto, Periodo 2005 – 2010”, establece que “con fecha 30 de
diciembre de 1998 se promulga la Ley Nº 27037 “Ley de Promoción
de la Inversión en la Amazonia”, con el objeto de promover el
desarrollo sostenible e integral de la Amazonia. En tal sentido, se
establecieron algunos beneficios de exoneración e incentivos
tributarios teniendo en cuenta la desarticulación, las desigualdades y
carencias existentes en la Amazonia en relación a otras regiones del
país, para cuyo efecto se estableció las condiciones necesarias para la
inversión pública y la inversión privada basándose en 3 premisas
fundamentales como son: la conservación de la diversidad biológica y
de las áreas naturales protegidas; el desarrollo y uso sostenible
basados en el aprovechamiento racional de los recursos naturales, y;
el respeto de la identidad cultural y formas de organización de las
comunidades campesinas y nativas. Justamente, esta tesis doctoral
analiza lo que sucede en Loreto con este beneficio demostrando que
sí ha contribuido a su desarrollo, a pesar que han beneficiado
indebidamente algunos comerciantes. Concluye que: 1) Las
exoneraciones tributarias han contribuido positivamente al desarrollo
de la región Loreto en el periodo 2005 – 2010. 2) Las exoneraciones
tributarias han contribuido al crecimiento del Producto Bruto Interno
-9-
(PBI) de la región Loreto en el periodo 2005 – 2010. 3) Las
exoneraciones tributarias han contribuido a reducir la pobreza en la
región Loreto en el periodo 2005 – 2010. 4) Las variables cualitativas
del desarrollo han tenido un comportamiento adecuado, notándose que
el 43.10% de los hogares en viviendas particulares se abastecen de
agua potable de la red pública dentro de la vivienda, habiéndose
incrementado en 7.50 puntos porcentuales en relación al 2006. 5) Se
notó un incremento de los hogares que se alumbran con electricidad
(68.70%), lo que les permite tener mejores condiciones de vida. 6)
Otro aspecto importante es la reducción de la tasa de analfabetismo
tanto urbana como rural”. Esta tesis doctoral se relaciona con la
presente investigación, pues en ella, al analizar la recaudación
tributaria de la región Loreto en el periodo 2012 – 2016, también se
estudia la repercusión de las exoneraciones en ésta, y si ha sido o no
efectivas.
ARIAS, Luis Alberto (2011), en la investigación realizada para el

Consorcio de Investigación Económica y Social (CIES) y que lleva
por título “Política Tributaria Para el 2011 – 2016”, precisa que
“luego de analizar a profundidad el sistema tributario peruano,
sostiene que sus principales problemas son: el bajo nivel de la
recaudación, que lo hace insuficiente para financiar servicios públicos
adecuados; la concentración de la recaudación en el gobierno central
y la poca participación de los gobiernos regionales y locales; la
estructura de la recaudación con mayor preponderancia de los
impuestos indirectos y la baja recaudación de los impuestos directos,
que determina que el impacto de la tributación en la equidad sea
mínimo; los altos niveles de evasión del impuesto a la renta y del IGV;
las altas tasas impositivas en comparación con las tendencias y
estándares internacionales; la reducida base tributaria, originada por
deducciones generosas, exoneraciones que no contribuyen a la
equidad y regímenes especiales que promueven la atomización de las
- 10 -
empresas y la evasión; y, finalmente, la complejidad del sistema
tributario en su conjunto. Para enfrentar esos problemas, propone una
reforma tributaria con énfasis en el incremento de la recaudación de
los impuestos directos, en la reducción de algunas tasas impositivas,
en la ampliación de la base tributaria y en reformas institucionales que
fortalezcan a las administraciones tributarias. Con claridad, señala que
el objetivo general de esa reforma es el incremento de la recaudación
de impuestos permanentes (no volátiles) en un monto equivalente a 2-
3% del PBI; igualmente, que los recursos adicionales sean utilizados
en programas de presupuestos por resultados en educación, salud e
infraestructura. Pero, además, para que sea viable y tenga éxito dicha
reforma, insta a establecer un Pacto Fiscal, es decir, un acuerdo entre
gobierno, partidos políticos, gremios empresariales, trabajadores y
sociedad civil en general, para acordar cómo obtener, distribuir,
aplicar y controlar la utilización de los recursos públicos. Dicho
incremento debe basarse en ingresos de carácter permanente. Cabe
indicar que, si bien en los últimos años la recaudación ha aumentado,
este hecho obedece principalmente al “boom” del precio de los
minerales, mientras que los ingresos de carácter permanente no han
aumentado significativamente. En el presente documento, se concluye
que los principales problemas del sistema tributario son: a) El bajo
nivel de la recaudación, al punto que es insuficiente para financiar
servicios públicos adecuados. b) La concentración de la recaudación
en el gobierno central y la poca participación de los gobiernos
regionales y locales. C) La estructura de la recaudación con mayor
preponderancia de los impuestos indirectos y la baja recaudación de
los impuestos directos (renta y propiedad), lo que determina que el
impacto de la tributación en la equidad sea mínimo. d) Los altos
niveles de evasión tributaria del impuesto a la renta y del impuesto
general a las ventas. e) Las altas tasas impositivas en comparación con
las tendencias y estándares internacionales. f) La reducida base
tributaria, originada por deducciones generosas, exoneraciones que no
- 11 -
contribuyen a la equidad y regímenes especiales que promueven la
atomización de las empresas y la evasión. g). La complejidad del
sistema tributario en su conjunto. Frente a ese conjunto de problemas,
propone tres opciones de política: Opción 1: Efectuar ajustes menores
en el sistema tributario y esperar que el incremento en la recaudación
y en la presión tributaria ocurra como consecuencia del crecimiento
económico. Opción 2: Política tributaria activa con énfasis en el
incremento de la recaudación de los impuestos indirectos y en la
elevación de algunas tasas impositivas, de más fácil recaudación.
Opción 3: Política tributaria activa con énfasis en el incremento de la
recaudación de los impuestos directos, reducción de algunas tasas
impositivas, ampliación de la base tributaria y reformas institucionales
que fortalezcan a las administraciones tributarias. Cada una de esas
opciones tiene costos y beneficios: En el primer caso, la recaudación
se mantendría en bajos niveles y creciendo lentamente, lo cual implica
que no habría suficientes recursos para mejorar los servicios públicos.
Asimismo, la recaudación sería volátil y dependiente de los ingresos
de la minería. Finalmente, debido a las altas tasas impositivas, la
informalidad y la evasión se mantendrían elevadas. No obstante,
podría argumentarse a favor de esta opción que las reglas de juego
para la inversión se mantendrían estables. En el segundo caso, la
recaudación aumentaría y se podría financiar mejoras en los servicios
públicos y en infraestructura. Los costos administrativos de
implementación de esta reforma serían reducidos. No obstante, se
fomentaría una mayor informalidad y evasión tributaria. Asimismo, la
política fiscal sería más inequitativa por tratarse de impuestos de
carácter regresivo. En el tercer caso, la recaudación aumentaría y se
podría financiar mejoras en los servicios públicos y en infraestructura.
Si bien los costos de implementación serían mayores, se fomentaría la
reducción de la evasión y la informalidad y se lograría una mayor
equidad. En el documento, se concluye que resulta claro que la opción
3 premia la reducción de la informalidad y la evasión, y que a la vez
- 12 -
contribuye a que el impacto global de la política fiscal sobre la equidad
mejore. Por lo tanto, es la opción elegida en el presente documento de
política. El objetivo general de la opción de política elegida es
incrementar la recaudación de impuestos permanentes (no volátiles)
de manera gradual y sostenida en un monto equivalente a 2-3% del
PBI, mediante la ampliación de la base tributaria y con énfasis en los
impuestos directos. Los recursos adicionales deben ser utilizados en
programas de presupuestos por resultados en educación, salud e
infraestructura. Los objetivos específicos de la opción de política
elegida son: 1) Reducción de costos de cumplimiento de los
contribuyentes, mediante la simplificación del sistema tributario. 2)
Disminución de las pérdidas de eficiencia que generan los impuestos,
mediante la reducción gradual de algunas tasas impositivas. 3)
Ampliación de la base tributaria, mediante la reducción de algunas
deducciones, la racionalización de la exoneración y el rediseño de
regímenes especiales. 4) Fomento de la equidad a través de un mayor
énfasis en la tributación directa. 5) Revisión de la tributación del
sector minero para compartir beneficios y riesgos en períodos de
precios altos y bajos. 6) Desincentivo de la contaminación y la
nocividad utilizando correctamente los impuestos selectivos. 7)
Fortalecimiento de las administraciones tributarias nacionales y
locales”. Este estudio se relaciona con la presente tesis magistral, en
el sentido que en ella se describe gran parte de la problemática
tributaria de la región Loreto, al señalar la excesiva evasión existente,
la débil base tributaria, el gran centralismo de la recaudación existente,
entre otras; lo que redunda en una recaudación precaria en el periodo
2012 – 2016.
AJALCRIÑA FLORES, Miguel Felipe (2008), en su tesis de grado

denominada “El Gasto Tributario Como Política Tributaria
Preferencial en el Departamento de San Martín: Periodo 2005 –
2012”, presentada en la Universidad Nacional Mayor de San Marcos,
- 13 -
da a conocer que “el Estado peruano viene aplicando políticas
tributarias preferenciales las que, lejos de alcanzar el objetivo de
crecimiento económico, se tornaron en un obstáculo para el desarrollo,
incrementando la evasión fiscal y el contrabando, así como el
comercio, pero no los sectores productivos. Actualmente, el Gobierno
viene reorientando la política tributaria canjeándola por inversión
pública, siguiendo las recomendaciones del Fondo Monetario
Internacional (FMI) y del Banco Mundial (BM), eliminando
gradualmente los efectos de la Política Tributaria Preferencial o el
monto del gasto tributario, lo que le permitió acceder al Tratado de
Libre Comercio (TLC) con los Estados Unidos de Norte América. Por
otro lado, la población de la región San Martín tiene el falso concepto
que todo subsidio al consumo es bueno. En esta región, como en resto
del país, la demanda por servicios públicos es superior a la capacidad
gubernamental para recaudar fondos suficientes para cubrir el
creciente incremento del gasto y la inversión pública. Esto se agrava
aún más, por el endeudamiento externo, lo que determina que la
presión por una mayor movilización de recursos sea aún más grande.
Una alternativa a esta presión financiera gubernamental es un
planteamiento técnico económico de mediano y largo plazo,
aumentando la productividad de los recursos disponibles, de tal
manera que se pueda incrementar la recaudación a través de un mejor
cumplimiento de las obligaciones por parte de los contribuyentes.
Este trabajo demuestra que las políticas fiscales y tributarias
implementadas en la región amazónica, no han sido ni son las más
correctas y que, por el contrario, una reorientación del gasto tributario
y la política fiscal permitirán un mejor desarrollo de las fuerzas
productivas y de los factores económicos de dicha región. Los
principales factores obstaculizadores de una buena recaudación
tributaria son: l complejo sistema de recaudación, la persecución a los
principales contribuyentes, y la generación de una competencia
desleal a través de beneficios tributarios exclusivos a sectores poco
- 14 -
dinámicos de la economía. Esto contradice los principios de
suficiencia, eficiencia, simplicidad y equidad de la recaudación
tributaria”. Es tesis se relaciona con la presente tesis magistral, en el
sentido que en ella se evalúa la eficiencia de la recaudación tributaria
de la región Loreto, a pesar de las exoneraciones que la afecta o, a
diferencia de la de San Martín, plantear el retiro de las exoneraciones
buscando el incremento de la recaudación para dedicar estos recursos
al desarrollo regional.
- 15 -
2.1.2. BASES TEÓRICAS.
RICARDO, David (1817), plantea en su “Teoría Sobre

Tributación”, que “el problema principal de la economía política,
consiste en determinar las leyes que regulan la distribución entre los
propietarios de la tierra, los del capital necesario para cultivarla y los
trabajadores que la cultivan. Es por ello, que el principal problema
que observó Ricardo en su época, fue la distribución de la riqueza,
puesto que la realidad observada, era el enriquecimiento de unos y el
empobrecimiento de otros, a veces en el mismo tiempo. Señala, que
el reparto o distribución de la riqueza, es precisamente la cuestión más
susceptible de ser influida por las ideas políticas y sociales, ya que se
pone en ella de manifiesto la pugna entre los intereses económicos de
las distintas clases sociales. Y por ello, estableció la importancia de
los impuestos, puesto que son una parte del producto de la tierra y del
trabajo de un país, que se pone a disposición del Gobierno, y su
importe se paga, deduciéndolo del capital o de las rentas del país.
Ahora bien, esa capacidad para pagar los impuestos, no depende del
valor total en dinero de la masa de mercancías, ni del valor en dinero
de los ingresos netos de los capitalistas y terratenientes, sino del valor
en dinero de los ingresos de cada individuo, comparados con el valor
en dinero de las mercancías que consume habitualmente, para ello, se
recurre a una serie de impuestos necesarios para cubrir los gastos del
gobierno, entre ellos están: los impuestos sobre los productos del
suelo, impuestos sobre la renta de la tierra, diezmos, impuestos sobre
la tierra, impuestos sobre el oro, impuestos sobre edificios, impuestos
sobre los beneficios, impuestos sobre los salarios, impuestos sobre
mercancías que no son productos del suelo y los impuestos para
asistencia a los pobres. Cabe destacar, que los impuestos vienen a
contribuir en el incremento de los ingresos del Estado, aunque los
mismos podrían disminuir los beneficios del capital y del trabajo de
cada uno de los afectados que cancelan dichos impuestos, aunque
- 16 -
según señala Ricardo (ob.cit.), “generalmente esos impuestos recaen
sobre el consumidor del producto, aunque no en todos los casos, como
es el impuesto sobre la renta, que recaería exclusivamente sobre el
propietario, quien no podría en modo alguno, trasladarlo a su
arrendatario” (p. 205), pero redundaría en beneficios para una mejor
distribución del ingreso, siempre y cuando el Estado se maneje
eficientemente. En virtud de ello, uno de los impuestos que
contribuiría en disminuir la desigual distribución de la riqueza o del
ingreso, sería el impuesto para asistencia a los pobres. Este impuesto
de beneficencia, pretendía aliviar la situación de los sectores más
vulnerables de la sociedad, quienes eran los sectores en condiciones
de pobreza, pero para cumplir su objetivo, esto es, “para socorrer a los
necesitados” el Estado requería de un aumento de la producción,
puesto que como lo manifiesta Ricardo (ob. cit.), “un incremento de
la producción por encima de su consumo anual, incrementa el capital”
(p. 109), y ello causaría un incremento de los recursos del pueblo y
del Estado, ocasionando bienestar social a la población. Tal como le
sucedió al gobierno inglés y así lo describe Ricardo (ob. cit.). A pesar
de los gastos inmensos del gobierno inglés durante los veinte años
últimos, es indudable que fueron compensados con creces por un
aumento de la producción en parte del pueblo. El capital nacional, no
fue meramente reproducido, sino grandemente aumentado, por lo que
la renta anual de los habitantes, aún después de pagados los impuestos,
es probablemente, en la actualidad, mayor que en cualquiera época
anterior de nuestra historia. Por lo tanto, debiera ser tarea de los
gobiernos (previa recaudación eficiente de los tributos) estimular al
sector privado, para que aumenten sus capitales y rentas, con la
finalidad de diversificar el aparato productivo, dar incentivos para
incrementar la producción, a través de mejoras en la productividad,
para así generar nuevas fuentes de trabajo, con el objeto de aumentar
el consumo, el ahorro y la inversión, a fin de crear mayores niveles de
satisfacción a la población”. Esta teoría se relaciona con la presente
- 17 -
tesis magistral, toda vez que en ella se analiza la recaudación tributaria
de la región Loreto durante el periodo 2012 – 2016, cuáles son los
impuestos que más recaudan, y qué comportamiento tuvieron en el
periodo en estudio, así como a cuánto ascendieron.
La “Teoría de la Evasión Fiscal” aparece a principios de la década

del 70’ del siglo pasado, como una aplicación específica de la “Teoría
Económica del Crimen” desarrollada por BECKER, Gary (1968). El
trabajo que se considera el origen de los desarrollos posteriores sobre
evasión realizado por ALLINGHAM y SANDMO (1972), presenta un
modelo en el cual la evasión es el resultado de la decisión tomada por
el individuo maximizador de utilidad, decisión que dependerá de la
estimación de los costos y beneficios esperados de evadir. Lo
relevante es que pagar impuestos se analiza como un proceso de toma
de decisiones bajo incertidumbre, lo que implica un ejercicio de
evaluación de los riesgos involucrados. La incertidumbre está
relacionada con los costos de evadir, ya que, al momento de declarar
los impuestos, el individuo no sabe si será auditado o no. Así, los
costos son el impuesto evadido (el cual deberá ser pagado en el caso
de ser detectado) más las penalidades, multiplicados por la
probabilidad de auditoría, y el beneficio es el monto del impuesto
evadido. Las revisiones de la literatura muestran que éste ha sido un
campo de investigación muy enérgico en el cual el modelo básico se
fue ampliado y perfeccionado en varias direcciones. De este modo, la
literatura especializada hoy sobre la economía de la evasión
impositiva es muy voluminosa. Tanto el modelo original, como la
gran mayoría de las extensiones, estuvieron focalizados en impuestos
directos a los ingresos. Por otro lado, los estudios empíricos
vinculados con la misma temática fueron realizados, también en su
inmensa mayoría, en países desarrollados. Sin embargo, las
estructuras tributarias de los países desarrollados son bastante
diferentes a aquellas de los países en desarrollo. Son más importantes
- 18 -
en los países en desarrollo los impuestos indirectos, tanto los
impuestos específicos (especialmente a materias primas, como
minerales y combustibles) y los impuestos al consumo, que son más
fáciles de cobrar. Por el contrario, el impuesto a los ingresos es la
principal fuente de recursos del Estado sólo en países industrializados.
Este puede ser uno de los motivos por los cuales la teoría económica
de la evasión, desarrollada en países industrializados, se ha focalizado
en el impuesto a los ingresos. Otro elemento que difiere
significativamente entre los países en desarrollo y los desarrollados,
es el alcance de la evasión. Mientras que las distintas estimaciones
del grado de evasión en Estados Unidos y en países europeos,
normalmente ubican las cifras entre el 10 y el 20%, la evasión en
América Latina puede llegar al 50% o 70%, especialmente en el
impuesto a los ingresos, aunque también en impuestos indirectos,
como el Impuesto al Valor Agregado (IVA). Con tan altos niveles de
evasión, especialmente en los países en desarrollo, los estudios del
sistema impositivo deben considerar la existencia de la evasión. Esto
es así debido a que la evasión fiscal afecta: i) la equidad de los tributos,
ya que es probable que contribuyentes de distinto nivel de ingresos
evadan proporciones diversas, con lo cual las tasas efectivas puede ser
más regresivas o progresivas que las legisladas; ii) la eficiencia, la
carga excedente generada por los tributos puede ser mayor al existir
evasión fiscal y control de su cumplimiento, el cual es costoso; iii) la
incidencia: las mediciones de quien soporta la carga tributaria deben
considerar la evasión, al ser ésta muy diferente por tipo de
contribuyente y también por tipo de impuesto, debido a que algunos
impuestos son mucho más fáciles de evadir que otros. Una pregunta
usual al respecto es hasta qué punto, ante la presencia de evasión
impositiva, un incremento de la tasa impositiva implica mayor
recaudación. Si bien la pregunta es simple, como se analiza en esta
revisión su respuesta varía acorde a una importante cantidad de
factores. Esta teoría se relaciona con la presente tesis magistral,
- 19 -
debido que en ella se analizan los factores que afectan la recaudación
tributaria de Loreto en el periodo 2012 – 2016, siendo el aspecto de
evasión uno de los principales estudiados.
BOLNICK, Bruce (2004) plantea en la “Teoría de los Incentivos

Tributarios”, que “éstos son alivios, excepciones o provisiones de
impuestos que se desvían de un esquema tributario base, los cuales
son frecuentemente otorgados por los Estados a las empresas para que
estas operen en un marco tributario ‘más amigable’. Típicamente son
utilizados por los países como parte de las estrategias que éstos tienen
para atraer inversión local o extranjera hacia ciertas actividades o
áreas priorizadas según algún objetivo definido. Por esto mismo
puede ser un instrumento de política para competir con otras naciones
o espacios administrativos subnacionales, de acuerdo a KLEMM y
VAN PARYS (2009). Las formas que pueden asumir son diversas:
suspensión o eliminación de impuestos por un período limitado,
cuentas de créditos fiscales, alternativas de depreciación acelerada de
activos para la deducción de ingresos, escalas diferenciadas de
impuestos para promover determinado tipo de gastos o inversiones
(por ejemplo, en investigación y desarrollo), etc. En todos los casos
suelen estar asociados a reducciones del costo tributario neto que
enfrentan algunos grupos, agentes o sectores económicos de interés,
según Easson y Zolt (2003). Desde un punto de vista agregado, los
Incentivos Tributarios tienen la intención general de incrementar el
flujo de inversiones, atrayendo nuevas o facilitando la realización de
las que se encuentran planeadas, para ampliar el stock de capital físico,
tecnológico o de otro tipo, y acelerar así el crecimiento económico de
las áreas o actividades donde se aplican (las cuales, posiblemente,
deberían estar en condiciones deprimidas o presentar desventajas en
la atención del Estado y en comparación con otras áreas o actividades.
En última instancia, se espera que esta senda virtuosa incentivo-
inversión-crecimiento permita elevar el bienestar de la población. Los
- 20 -
mecanismos por los cuales esto último puede ocurrir son diversos.
Uno de ellos -tal vez el más inmediato- es el que opera a través de la
corrección de las distorsiones generadas por los impuestos,
incrementando así la eficiencia en la asignación de los recursos
(Mieszkowski, 1969). Por ejemplo, si los Incentivos Tributarios
incorporan una reducción de los impuestos ad valorem, entonces
pueden incrementar el excedente del consumidor y ampliar las
posibilidades de consumo de los hogares (Varian, 2005). Asimismo,
si constan de una reducción de los impuestos a los ingresos laborales,
entonces incrementan los incentivos a ofrecer empleo y a expandir la
productividad laboral (Barro, 1997). Sin embargo, tal vez el efecto
más importante de los Incentivos Tributarios -o la reducción tributaria
que los acompañan- se materializa de modo indirecto a través de su
incidencia sobre la performance de las empresas: la reducción de
impuestos incrementa el valor actual del flujo de fondos de los
proyectos de inversión, con lo cual se hace más atractivo el ingreso al
mercado de nuevas empresas o aún la realización de nuevas
inversiones de las empresas existentes. Luego, el surgimiento de
nueva inversión incrementa la demanda de empleo y con ello los
ingresos de los hogares. Por otro lado, la instalación de nueva
inversión puede tener importantes externalidades positivas sobre las
empresas existentes si ello permite la transferencia y difusión de
tecnología, incrementando la productividad global y la retribución a
los factores (Avi-Yonah y Margalioth, 2006). Este canal puede ser
particularmente importante en un entorno donde las empresas son de
pequeña escala y crean una proporción significativa del empleo
(Majumder, 2004). Entre las empresas existentes, la reducción de
impuestos modifica positivamente su probabilidad de permanencia en
el mercado y con ello su tamaño de planta. Y si el factor trabajo es el
principal en la producción, entonces ello podría conducir a modificar
la demanda óptima de empleo (Corseuil y Moura, 2010). Asimismo,
la reducción de impuestos puede verse como una reducción de los
- 21 -
costos de la formalización, el cual tiene potencial para inducir a las
microempresas más pequeñas e informales a formalizarse y
aprovechar los beneficios que ello trae consigo, asociados a mayores
incentivos para operar en local fijo (en vez de ambulatorio), acceso a
nuevas alternativas de gestión de riesgos vía (por ejemplo, el crédito),
entre otros (Fajnzylber, 2011). Un efecto adicional de los Incentivos
Tributarios es aquél de tipo distributivo, ya que pueden usarse para
transferir recursos entre sectores sociales. No obstante, la dirección de
los cambios generados dependerá de la medida usada. Por ejemplo, si
existe una proporción mayoritaria de la población más pobre que
utiliza el kerosene para la cocina y este es un bien importante en la
cesta de consumo, entonces eliminar los impuestos a este combustible
tendería a transferir recursos hacia este grupo social lo cual mejora la
distribución (reduce la desigualdad). En cambio, si una sociedad tiene
una distribución muy desigual de la riqueza y por ello el gobierno
utiliza un impuesto progresivo a los ingresos, entonces su eliminación
incrementaría más el ingreso disponible de las clases más ricas, con lo
cual empeoraría la distribución (incrementa la desigualdad). A pesar
del importante potencial de los incentivos tributarios para generar
bienestar en los hogares, existen algunos hechos que podrían hacer
que sus efectos sean nulos. Por ejemplo, los inversionistas
extranjeros, a quienes en ocasiones están dirigidos la mayor parte de
los incentivos tributarios, basan su decisión de realizar inversiones en
un país en una serie de factores (como los recursos naturales, la
estabilidad política, la existencia de sistemas regulatorios
transparentes, la infraestructura y una fuerza laboral capacitada), entre
los cuales los incentivos tributarios no son frecuentemente los más
importantes (Tanzi y Zee, 2001). Por esto, la efectividad de estas
medidas puede ser muy baja y más bien los costos fiscales referidos
al volumen de ingresos públicos no percibidos pueden ser muy
elevados y no compensar la inversión atraída (Easson y Zolt, 2003).
Y si se trata de un Estado con escaso margen de maniobra, estos costos
- 22 -
pueden ser tal magnitud que terminen restando capacidad al Estado
para la prestación de servicios públicos a los grupos sociales que se
quiere atender. Adicionalmente, las dificultades administrativas
relacionadas al monitoreo y control del correcto uso de los beneficios
tributarios pueden generar un ambiente propicio para el surgimiento
de corrupción por parte de los agentes intervinientes, llegando incluso
a concentrar los beneficios en tan solo unos cuantos grupos. Si este
efecto, en conjunto, es grande, entonces puede restar capacidad
redistributiva a los incentivos tributarios. En síntesis, los incentivos
tributarios pueden tener impactos positivos sobre el bienestar de los
hogares, pero también efectos nocivos que actúen en forma
neutralizante. De este modo, la identificación del efecto neto de estas
acciones sobre la población constituye una pregunta cuya respuesta es
en buena medida empírica y a partir de un análisis de costo / beneficio.
Al respecto, la evidencia internacional no es clara. Por ejemplo,
Young (1988) y Hines (1999) encuentran que las diferencias
tributarias incrementan la inversión y el crecimiento económico;
mientras que Estache y Gaspar (1995) y Klemm y Van Parys (2009)
descubren que no tendrían efecto para atraer inversión y por tanto no
resultan costo-efectivas”. Esta teoría se relaciona con la presente tesis
magistral, ya que Loreto es considerada como una región que goza de
incentivos y exoneraciones, y eso influye negativamente en la
recaudación tributaria, postergándose algunas obras públicas que son
de vital importancia.
- 23 -
2.1.3. MARCO CONCEPTUAL.
a) Base Imponible.
Es la cuantificación monetaria del Hecho Imponible, aunque
teóricamente puede hacerse en unidades de otro tipo. Hay distintas
vías para estimar la Base Imponible. La evaluación directa supone
la recopilación de documentos y datos personales, la declaración
voluntaria y un régimen de inspección y sanciones. El sistema
objetivo, a diferencia de la evaluación directa, se basa en signos
externos o índices para efectuar la cuantificación, es más sencillo
y barato de gestionar, pero mucho menos preciso.
b) Deducciones.
Cantidades que se permite rebajar de las bases imponibles.
c) Evasión Fiscal.
Comprende todas las actividades llevadas a cabo por los sujetos
pasivos al objeto de evitar total o parcialmente el pago de
impuestos. La evasión puede ser absoluta cuando merma los
ingresos fiscales y es una actividad ilegal. Si la evasión se traduce
en infracción administrativa o delito fiscal se denomina fraude
fiscal. Constituirá una evasión relativa si se evita el gravamen, pero
éste cae sobre un tercero, por lo cual algunos lo consideran legal.
También puede adoptar la forma de elusión fiscal en el caso de
operaciones evasoras dentro de la legalidad.
d) Exenciones.
Ingresos o transacciones que se excluyen de las bases imponibles.
En las normas legales se las encuentra bajo distintas
denominaciones, como “exenciones”, “exoneraciones”, “hechos no
gravados”, etc.
- 24 -
e) Exoneraciones Tributarias.
Medidas cuyo objetivo es propiciar un mayor desarrollo de ciertos
sectores de la economía; bajo diversos criterios, como el
aislamiento geográfico, la prioridad en la atracción de inversiones,
las medidas de activación económica, entre otros. Generalmente la
mayoría de estas exoneraciones tienen un carácter político y podría
propiciar un comportamiento rentista por parte de los agentes
económicos, quienes pueden destinar recursos a persuadir a las
actividades competentes de la necesidad de aprobación, ampliación
y/o prorroga de las exoneraciones tributarias.
f) Fuente del Tributo.

Actividad económica gravada por el legislador, en la cual se
pueden precisar diversos objetos y hechos imponibles; por
ejemplo, tomando a la actividad industrial como la fuente del
tributo, se pueden obtener otros, tales como: producción,
distribución, compra – venta, consumo general de bienes, etc.
g) Gastos Tributarios.
Son concesiones tributarias, o desviaciones respecto de un sistema
tributario base, que los gobiernos utilizan para alcanzar
determinados objetivos económicos y sociales. Pueden ser
considerados como tales una variedad de instrumentos tributarios
entre los que se puede mencionar a los créditos, exoneraciones,
inafectaciones, reducciones de tasas, deducciones, diferimientos y
devoluciones, entre otros. Sin embargo, es oportuno precisar que
en la literatura y práctica internacional no existe consenso sobre lo
que debe considerarse como Gasto Tributario.
h) Hecho Imponible.
Conjunto de circunstancias de hecho cuya realización origina la
obligación tributaria. Por ejemplo, la obtención de rentas por el
- 25 -
cobro de honorarios a resultas de una actividad profesional
constituye un hecho imponible sujeto al Impuesto sobre la Renta
de las Personal Físicas, el poseer un patrimonio personal que
exceda cierto valor monetario es un hecho imponible sujeto al
Impuesto sobre el Patrimonio
i) Impuesto.
Aportaciones obligatorias al Estado de tipo monetario, sin
contraprestación específica y que se realizan en función de la
capacidad económica de los sujetos. Se trata, por consiguiente, de
una figura de los ingresos públicos que tiene una naturaleza
eminentemente coactiva.
j) Ingresos Corrientes.
Son los que se obtienen de manera regular y que no alteran de
manera inmediata la situación Patrimonial del Estado. Dichos
recursos provienen de tributos, venta de bienes, prestación de
servicios, rentas de propiedad, multas, sanciones y otros ingresos
corrientes.
k) Monetización.
Los impuestos modernos, salvo en casos excepcionales, se pagan
en dinero y no en horas de trabajo o en mercancías, como ocurría
con frecuencia en la Antigüedad y en la Edad Media. Esto
simplifica considerablemente la gestión recaudatoria.
l) Recaudación Tributaria.
Es un concepto genérico que engloba a todas las actividades que
realiza el Estado para sufragar sus gastos. Los tributos constituyen
prestaciones exigidas obligatoriamente por él, esto en virtud de su
potestad de imperio, para atender sus necesidades y llevar a cabo
- 26 -
sus fines. Para ello se vale de la actividad denominada
“Recaudación Tributaria”.
m) Régimen Tributario.
Constituido por los tributos aprobados en una nación. Un sistema
eficiente establece el régimen tributario considerando los
siguientes principios:
 Neutralidad económica: no distorsionar la asignación de
recursos.
 Simplicidad: clara identificación de sujeto y base gravable.
 Universalidad: máxima prudencia en materia de exoneración e
incentivos.
 Equidad real: todos los agentes económicos en capacidad de
tributar pagan la misma proporción sobre sus recursos.
n) Sistema Tributario Nacional.

Conjunto de tributos (impuestos, contribuciones y tasas) que
existen en un determinado país. Los principios del sistema
tributario son: eficiencia (los tributos deben ser amigables con la
inversión y el desarrollo), suficiencia (los tributos deben alcanzar
para financiar la actividad estatal, por lo menos en gran parte),
equidad (el reparto de las cargas tributarias debe ser razonable),
simplicidad (la estructura del tributo debe ser lo más sencilla
posible para su aplicación por parte del contribuyente y la
Administración Tributaria) y neutralidad (el tributo no debe influir
en las tomas de decisiones de los agentes de la economía). En el
caso específico del Impuesto a la Renta del Perú para personas
naturales, sobretodo en rentas de segunda categoría, ahora existe
más complejidad porque se prioriza un tratamiento más ventajoso
para las rentas de capital, a diferencia de las rentas del trabajo.
- 27 -
o) Sujeto Activo.
En el derecho tributario, existe un solo sujeto activo de dicha
obligación y es el Estado, pues solamente él, como ente soberano,
esta investido de la potestad tributaria que es uno de los atributos
de esa soberanía.
p) Sujeto Pasivo.
La persona física o jurídica obligada al cumplimiento de la
prestación tributaria. Hay que distinguir entre el contribuyente,
sujeto pasivo, y el responsable legal de liquidar el impuesto (por
ejemplo, en el caso de las obligaciones de retención impositiva de
salarios, honorarios y alquileres). Igualmente, diferenciar entre el
sujeto pasivo y el sujeto que efectivamente soporta la carga
económica, que pueden no coincidir debido al fenómeno de
traslación de la carga tributaria que puede producirse para ciertos
impuestos indirectos en determinadas condiciones de mercado.
q) Tasas.
Son tributos exigibles por la prestación directa de un servicio
individualizado al contribuyente por parte del Estado. Esta
prestación puede ser efectiva o potencial en cuanto a que, si el
servicio está a disposición, el no uso no exime su pago. Las tasas
se diferencian de los precios por ser de carácter obligatorio por
mandato de la Ley.
r) Tributación.
Acción con que el ciudadano entrega al Estado cierta cantidad de
dinero para el financiamiento de las funciones y servicios públicos.
La tributación es un aporte del contribuyente en aras del bien
común. Quien no percibe el bien común está incapacitado para
aceptar la tributación: ése es el caso de la mentalidad pseudo
- 28 -
liberal. Por eso, entre los pseudo liberales y la autoridad tributaria
existe un permanente y abierto conflicto.
MARCO LEGAL.
a) Código Tributario.
Se puede definir el código tributario como un conjunto de disposiciones legales
tributarias que existen en el país, dispuestos metodológica y sistemáticamente
para regular las relaciones existentes entre el Estado y los Contribuyentes para
tal efecto, establece los principios generales, instituciones, procedimientos y
normas del ordenamiento jurídico tributario.
b) Decreto Supremo Nª 055-99-EF, Texto Único Ordenado de la Ley del

Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo.
En su Artículo 48° establece que los comerciantes de la Región de la Selva,
que compren bienes contenidos en el Apéndice del Decreto Ley Nº 21503 y los
especificados y totalmente liberados en el Arancel Común antes mencionado,
provenientes sujetos afectos del resto del país, tendrán derecho a un reintegro
equivalente al monto del impuesto que éstos le hubieran consignado en el
respectivo comprobante de pago, de acuerdo a Ley.
c) Ley N° 26887 – Ley General de Sociedades.
Las reglas generales aplicables a las sociedades en el Perú, se regulan en el

Libro primero de la presente Ley. Estas reglas corresponden a los preceptos
fundamentales que poseen en su naturaleza las sociedades en común. En el
Perú, los tipos de sociedades que se pueden constituir son los siguientes:
Sociedad Anónima, Sociedad Colectiva, Sociedad en Comandita, Sociedad
Comercial de Responsabilidad Limitada y Sociedades Civiles. Describe que
ella se constituye con el aporte de bienes o servicios, de personas naturales o
jurídicas para el ejercicio en común de actividades económicas. El aporte, se
establece, puede ser en bienes o servicios.
d) Ley N° 27037 - Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.
- 29 -
Entre los principales incentivos se contemplan lo siguiente:
 Se fija en 5% la tasa de Impuesto a la Renta por rentas de tercera categoría,
que afectará a los contribuyentes dedicados a actividades agropecuarias,
acuicultura, pesca, turismo, manufactura vinculada al procesamiento,
transformación y comercialización de productos primarios de las
actividades mencionadas y transformación forestal, siempre que la
producción en la zona corresponda a las actividades descritas y no sea menor
al 70% de su producción total Asimismo, el contribuyente deberá concentrar
como mínimo el 70% de sus activos en la zona.
 Se exonera del pago de impuesto a la renta a todos aquellos que desarrollen
actividades agrarias y/o de transformación o procesamiento de productos
calificados como cultivo nativo y/o alternativo.
 Las empresas dedicadas al comercio en la amazonía, aplicarán una tasa de
10% para el pago del Impuesto a la Renta por rentas de tercera categoría
sólo si reinvierten no menos del 30% de su renta neta, en proyectos de
inversión de la amazonía.
 Se exonera del pago del IGV por operaciones de venta de bienes y servicios
y contratos de construcción o primera venta de inmuebles efectuados en la
zona, gozando además de crédito fiscal especial por concepto del IGV que
corresponda a la venta de bienes fuera del ámbito, equivalente al 25% del
Impuesto Bruto Mensual.
Los beneficios tributarios que se refieren a las excepciones por pago del
Impuesto a la Renta y del IGV e ISC mencionados en dicha Ley, se aplicarán
por un período de 50 años.
e) Ley N° 29157 - Ley General de Aduanas.

Entra en vigencia a partir del 1 de enero de 2010. La Ley General de Aduanas,
define como Administración Aduanera a la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria-SUNAT como competente para aplicar la
legislación aduanera, recaudar los derechos arancelarios y demás tributos
aplicables a la importación para el consumo, aplicar otras leyes y reglamentos
relativos a los regímenes aduaneros y ejercer la potestad aduanera.
- 30 -
f) Resolución S.B.S. Nº 11356 - 2008 - Superintendente de Banca, Seguros y
Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones
En el capítulo II señala las categorías de clasificación crediticia del deudor de
la cartera de créditos: El deudor será clasificado de acuerdo a las siguientes
categorías:
Categoría Normal (0).
Categoría con Problemas Potenciales (1).
Categoría Deficiente (2).
Categoría Dudoso (3).
Categoría Pérdida (4).
- 31 -
2.2. DEFINICIONES OPERACIONALES.
2.2.2. VARIABLES.
a) Variable Dependiente (Y)
Y : Recaudación Tributaria.
b) Variables Independientes (X)

X1 : Tributos Internos.
X2 : Tributos Aduaneros.
2.2.3. INDICADORES E ÍNDICES.

VARIABLES INDICADORES ÍNDICES
Independiente (X):
1. Tributos Internos 1. Recaudación por Impuesto a la Renta  Alta
 Media
 Baja
2. Recaudación por Impuesto a la
Producción y Consumo  Alta
 Media
 Baja
3. Recaudación por Otros Impuestos
 Alta
 Media
1. Recaudación por Impuesto a la  Baja
Importación
2. Tributos Aduaneros  Alta
 Media
2. Recaudación por Impuesto General a  Baja
las Ventas
 Alta
 Media
3. Recaudación por Impuesto Selectivo  Baja
al Consumo
 Alta
 Media
4. Recaudación por Otros  Baja
 Alta
 Media
1. Recaudación por Tributos Internos  Baja
Dependiente (Y):
1. Recaudación Tributaria  Alta
2. Recaudación por Tributos Aduaneros  Media
 Baja
 Alta
 Media
 Baja
- 32 -
2.3. HIPÓTESIS.
2.3.2. HIPÓTESIS GENERAL.

La recaudación tributaria de la región Loreto tuvo un comportamiento
decreciente durante el periodo 2012 -2016.
2.3.3. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS.

1. El grupo de tributos que más recaudó en la región Loreto durante
el periodo 2012 -2016 fue “Tributos Internos”.
2. El Tributo Interno que más recaudó en la región Loreto durante
el periodo 2012 – 2016 fue “Impuesto a la Renta”.
3. El Tributo Aduanero que más recaudó en la región Loreto durante
el periodo 2012 – 2016 fue “Impuesto General a las Ventas”.
- 33 -
CAPÍTULO III
3.1. METODOLOGÍA.
a) MÉTODO DE INVESTIGACIÓN.
De acuerdo al alcance o propósito de la investigación, el presente estudio
es Descriptivo, porque se analiza el comportamiento de la recaudación
tributaria de la región Loreto, durante el periodo 2012 – 2016, de acuerdo
a cómo se presentaron.
b) DISEÑO DE INVESTIGACIÓN.
El diseño de la investigación es el No Experimental, porque no se sometió
a experimento alguno al entorno ni a los elementos integrantes de la
investigación. Se recolectaron los datos históricos de los archivos
existentes en la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria,
el Ministerio de Economía y Finanzas, el Banco Central de Reserva del
Perú, el Instituto Nacional de Estadística e Informática, entre otros. Fue
un trabajo de gabinete.
c) POBLACIÓN Y MUESTRA.
POBLACIÓN.
La Población del presente estudio comprendió a los registros estadísticos
de la recaudación tributaria de la región Loreto, durante el periodo 2012
- 2016, conformado por los tributos internos y los tributos aduaneros, que
se encuentran en la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria, Ministerio de Economía y Finanzas, Banco Central de
Reserva, Instituto Nacional de Estadística e Informática, entre otros.
- 34 -
MUESTRA.
La Muestra es igual a la Población; es decir, todos los registros de la
recaudación tributaria de la región Loreto, que se encuentran en los
archivos de la Superintendencia Nacional de Administración Tributaria
y otras instituciones oficiales, referidas al periodo de estudio 2012 –
2016.
d) TÉCNICAS E INSTRUMENTOS.
TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS.

La técnica que se empleó en el presente estudio fue la revisión de los
registros de las páginas de la Superintendencia Nacional de
Administración Tributaria, Ministerio de Economía y Finanzas, Instituto
Nacional de Estadística e Informática, entre otros, de la recaudación
tributaria de la región Loreto, del periodo 2012 – 2016, y captura de la
información relacionada. Fue un trabajo de gabinete básicamente.
INSTRUMENTOS DE RECOLECIÓN DE DATOS.

El instrumento que se empleó en el presente estudio fue principalmente
la exploración y captura de los datos de las páginas de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, Ministerio de
Economía y Finanzas, Instituto Nacional de Estadística e Informática,
etc., de la recaudación tributaria de la región Loreto, en el periodo 2012
- 2016.
e) PROCEDIMIENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS.

El procedimiento de recolección de datos se realizó de la siguiente
manera:
 Se hizo una revisión en las páginas de la Superintendencia Nacional
de Administración Tributaria, Ministerio de Economía y Finanzas,
Banco Central de Reserva del Perú, Instituto Nacional de Estadística
- 35 -
e Informática, entre otros, de la recaudación tributaria de la región
Loreto, llevadas a cabo en el periodo 2012 – 2016.
 Se identificaron y recopilaron los registros en las páginas de la
Superintendencia Nacional de Administración Tributaria, y otras
instituciones oficiales, de la recaudación tributaria de la región
Loreto, realizadas en el periodo 2012 – 2016.
 La recolección de datos tuvo una duración aproximada de 30 días,
periodo en el cual se depuraron los registros y datos existentes para
quedarse con los valores de interés para la investigación.
 Los datos obtenidos son confidenciales y de uso exclusivo para la
investigación.
 Una vez terminada la recolección de datos se procedió a la
elaboración de la base de datos para el análisis estadístico respectivo.
 Finalmente se procedió a la elaboración del informe final de la tesis,
para su respectiva sustentación.
f) TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE DATOS.

 La información recolectada se procesó con ayuda de la hoja de
cálculo Excel para windows.
 Seguidamente se procedió al análisis de los datos, para lo cual se
hizo uso del análisis univariado y de estadígrafos diversos.
 Asimismo, se hizo uso de las frecuencias simples y relativas, media,
moda, y otros estadígrafos para un buen análisis.
 Finalmente se elaboraron los cuadros y gráficos necesarios para
presentar la información de las variables estudiadas.
g) PROTECCIÓN DE LOS DERECHOS HUMANOS.
No aplica a la presente investigación porque se trata de un trabajo de

gabinete y de revisión de series históricas. Los elementos de la Población
y Muestra no son personas.
- 36 -
CAPÍTULO IV
RESULTADOS.
Los resultados de la investigación se dan a conocer en el presente capítulo a través

de un análisis detallado año a año de los ingresos tributarios de la región Loreto
durante el periodo 2012 – 2016, estudiando cada uno de los rubros que lo
conforman.
4.1. ANÁLISIS DE LA RECAUDACIÓN POR GRUPO DE TRIBUTOS.
En el Cuadro N° 01, se da a conocer los ingresos tributarios por grupo de

tributos durante el periodo 2012, que asciende a la suma de S/.
429,221,390.22. Los ingresos por “Tributos Internos” sumaron el monto de
S/. 335,460,158.42 (78.16% del total) y es el de mayor importancia; en
cambio, los “Tributos Aduaneros” alcanzaron la suma de S/. 93,761,231.80
(21.84% del total). Diciembre fue el mes de mayor recaudación (11.37%).
Cuadro N° 01
LORETO: INGRESOS TRIBUTARIOS POR GRUPO DE TRIBUTOS,
PERIODO 2012. (En Soles)
TRIBUTOS TRIBUTOS PORCENTAJE
MESES TOTAL
INTERNOS ADUANEROS (%)
ENERO 28,060,976.95 6,825,632.78 34,886,609.73 8.13%
FEBRERO 19,556,087.02 22,349,540.61 41,905,627.63 9.76%
MARZO 37,534,551.21 9,044,213.86 46,578,765.07 10.85%
ABRIL 25,699,780.14 266,167.10 25,965,947.24 6.05%
MAYO 27,191,261.72 353,668.10 27,544,929.82 6.42%
JUNIO 29,288,916.61 17,413,004.95 46,701,921.56 10.88%
JULIO 26,594,267.82 7,647,958.65 34,242,226.47 7.98%
AGOSTO 26,582,866.89 5,385,474.08 31,968,340.97 7.45%
SEPTIEMBRE 27,105,204.84 1,677,995.71 28,783,200.55 6.71%
OCTUBRE 30,743,551.49 619,856.11 31,363,407.60 7.31%
NOVIEMBRE 29,979,598.43 503,685.04 30,483,283.47 7.10%
DICIEMBRE 27,123,095.30 21,674,034.81 48,797,130.11 11.37%
TOTAL 335,460,158.42 93,761,231.80 429,221,390.22 100.00%
Fuente: SUNAT.
- 37 -
El año 2103, los “Tributos Internos” recaudaron S/. 346,845,193.27
equivalente al 88.63% del total, mientras que los “Tributos Aduaneros” S/.
44,511,763.98 (11.37% del total); es decir, el grupo “Tributos Internos”
constituye la base de los ingresos. En el análisis mensual, destaca abril como
el mes de mayor recaudación con S/. 43,7288,615.53 (11.17% del total).
Cuadro N° 02
MESES TOTAL
ENERO 36,888,886.27 5,249,608.26 42,138,494.53 10.77%
FEBRERO 27,104,292.20 8,733,890.18 35,838,182.38 9.16%
MARZO 28,188,160.86 580,347.52 28,768,508.38 7.35%
ABRIL 35,972,346.51 7,756,269.02 43,728,615.53 11.17%
MAYO 30,273,518.95 7,395,224.25 37,668,743.20 9.63%
JUNIO 27,326,115.00 5,967,950.16 33,294,065.16 8.51%
JULIO 27,143,180.20 696,534.47 27,839,714.67 7.11%
AGOSTO 23,443,194.91 5,590,751.38 29,033,946.29 7.42%
SEPTIEMBRE 28,022,381.48 341,763.33 28,364,144.81 7.25%
OCTUBRE 22,863,890.87 1,472,840.06 24,336,730.93 6.22%
NOVIEMBRE 30,659,232.93 240,720.13 30,899,953.06 7.90%
DICIEMBRE 28,959,993.09 485,865.22 29,445,858.31 7.52%
TOTAL 346,845,193.27 44,511,763.98 391,356,957.25 100.00%
Fuente: SUNAT.
- 38 -
De acuerdo al Cuadro N° 03, los ingresos tributarios del año 2014 registraron
la suma de S/. 349,018,653.63; destacando que los “Tributos Internos”
sumaron S/. 322,953,559.57 significando el 92.53% de los ingresos totales.
Por otro lado, los “Tributos Aduaneros” llegaron a S/. 26,065,094.06
equivalente al 7.47% del total. Mayo fue el mes de mayor recaudación.
Cuadro N° 03
MESES TOTAL
ENERO 25,073,325.50 106,076.88 25,179,402.38 7.21%
FEBRERO 26,690,910.58 1,579,892.03 28,270,802.61 8.10%
MARZO 29,657,102.57 5,757,785.45 35,414,888.02 10.15%
ABRIL 30,871,336.73 73,049.06 30,944,385.79 8.87%
MAYO 37,667,769.02 7,723,590.78 45,391,359.80 13.01%
JUNIO 22,348,576.47 389,574.09 22,738,150.56 6.51%
JULIO 26,871,520.45 1,931,448.08 28,802,968.53 8.25%
AGOSTO 20,819,522.42 5,988,551.42 26,808,073.84 7.68%
SEPTIEMBRE 21,802,784.96 1,772,607.93 23,575,392.89 6.75%
OCTUBRE 30,553,248.81 102,574.23 30,655,823.04 8.78%
NOVIEMBRE 25,352,736.04 79,488.18 25,432,224.22 7.29%
DICIEMBRE 25,244,726.02 560,455.93 25,805,181.95 7.39%
TOTAL 322,953,559.57 26,065,094.06 349,018,653.63 100.00%
Fuente: SUNAT.
- 39 -
El año 2015 no fue la excepción, ya que los “Tributos Internos” representaron
el 95.91% del total de ingresos con la suma de S/. 310,684,786.06; mientras
que los “Tributos Aduaneros” fueron el 4.09% del total (S/. 13,240,022.75).
Cuando se hace el análisis mensual, se nota que abril fue el mes que más
recaudó con S/. 39,193,912.10 con el 12.10% del total.
Cuadro N° 04
MESES TOTAL
ENERO 23,412,277.38 390,378.83 23,802,656.21 7.35%
FEBRERO 19,900,939.39 223,288.15 20,124,227.54 6.21%
MARZO 24,083,234.71 5,343,645.62 29,426,880.33 9.08%
ABRIL 38,299,438.87 894,473.23 39,193,912.10 12.10%
MAYO 24,659,741.57 5,337,153.10 29,996,894.67 9.26%
JUNIO 25,946,374.70 212,921.14 26,159,295.84 8.08%
JULIO 23,886,612.88 309,382.92 24,195,995.80 7.47%
AGOSTO 26,979,493.25 74,036.19 27,053,529.44 8.35%
SEPTIEMBRE 29,577,530.80 61,232.20 29,638,763.00 9.15%
OCTUBRE 23,295,071.69 144,023.12 23,439,094.81 7.24%
NOVIEMBRE 23,849,001.91 145,351.14 23,994,353.05 7.41%
DICIEMBRE 26,795,065.91 104,137.11 26,899,203.02 8.30%
TOTAL 310,684,783.06 13,240,022.75 323,924,805.81 100.00%
Fuente: SUNAT.
- 40 -
Finalmente, el año 2016 los ingresos tributarios ascendieron a S/.
353,537,985.18; sustentados en lo recaudado por “Tributos Internos” con la
suma de S/. 319,705,514.31 (90.43% del total), mientras que “Tributos
Aduaneros” recaudó S/. 33,832,470.87 (9.57% del total). El mes de mayor
recaudación fue enero con S/. 55,995,563.69 (15.84% del total).
Cuadro N° 05
MESES TOTAL
ENERO 25,176,835.21 30,818,728.48 55,995,563.69 15.84%
FEBRERO 21,845,229.97 48,288.01 21,893,517.98 6.19%
MARZO 34,453,596.28 41,454.20 34,495,050.48 9.76%
ABRIL 35,551,356.12 26,083.11 35,577,439.23 10.06%
MAYO 24,909,132.69 2,150,503.07 27,059,635.76 7.65%
JUNIO 23,604,821.23 17,752.01 23,622,573.24 6.68%
JULIO 29,457,188.26 259,375.09 29,716,563.35 8.41%
AGOSTO 24,706,844.38 25,046.07 24,731,890.45 7.00%
SEPTIEMBRE 25,075,572.19 96,901.16 25,172,473.35 7.12%
OCTUBRE 23,453,783.41 147,333.13 23,601,116.54 6.68%
NOVIEMBRE 25,523,287.69 130,225.11 25,653,512.80 7.26%
DICIEMBRE 25,947,866.88 70,781.43 26,018,648.31 7.36%
TOTAL 319,705,514.31 33,832,470.87 353,537,985.18 100.00%
Fuente: SUNAT.
- 41 -
4.2. ANÁLISIS DE LA RECAUDACIÓN POR TRIBUTOS INTERNOS.
La recaudación de tributos internos se agrupa en tres categorías: Impuesto a
la Renta, Impuesto a la Producción y Consumo, y Otros Impuestos. De
acuerdo al Cuadro N° 06, la recaudación de tributos internos de la región
Loreto en el año 2012 ascendió a S/. 335,450,158.42; superior en 30.56% en
comparación al año 2011. El tributo interno que más recaudó fue el
“Impuesto a la Renta” con la cifra de S/. 207,977,975.00 equivalente al
62.00% de los tributos internos. Por otro lado, en segundo orden de
importancia se encuentra la categoría “Impuesto a la Producción y Consumo”
con la suma de S/. 78,761,386.72 que significó el 23.48% del total recaudado
por tributos internos. Por último, “Otros Impuestos” llegó a S/. 48,720,796.70
representando el 14.52% del total.
Cuadro N° 06
LORETO: TRIBUTOS INTERNOS RECAUDADOS POR LA SUNAT, PERIODO 2012
MONTO PORCENTAJE
IMPUESTO PORCENTAJE
( S/. ) ACUMULADO
IMPUESTO A LA RENTA 207,977,975.00 62.00% 62.00%
IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN
78,761,386.72 23.48% 85.48%
Y CONSUMO
OTROS IMPUESTOS 48,720,796.70 14.52% 100.00%
TOTAL 335,460,158.42 100.00% 100.00%
Fuente: SUNAT.
- 42 -
Los “Tributos Internos” recaudados en año 2013 mostró un incremento de
3.40% comparativamente al año 2012, alcanzando la suma de S/.
346,845,193.27. Los mayores ingresos fueron generados por el “Impuesto”
a la Renta” alcanzando la cantidad de S/. 210,501,934.20 cifra que representa
el 60.69% del total recaudado. La segunda categoría que generó más ingresos
fue “Impuesto a la Producción y Consumo” con S/. 77,550,129.91; monto que
representó el 22.36% del total. La tercera categoría de tributos internos es la
denominada “Otros Impuestos” y aglutina a todos aquellos tributos que no
están en las categorías anteriores. “Otros Impuestos” alcanzó el monto de S/.
58,793,129.16 superior en 20.67% respecto al año 2012; el mismo que
representó el 16.95% del total de tributos internos recaudados en el periodo
en estudio.
Cuadro N° 07
MONTO PORCENTAJE
IMPUESTO PORCENTAJE
( S/. ) ACUMULADO
77,550,129.91 22.36% 93.63%
Y CONSUMO
OTROS IMPUESTOS 58,793,129.16 16.95% 100.00%
TOTAL 346,845,193.27 100.00% 100.00%
Fuente: SUNAT.
- 43 -
El año 2014 fue un año bastante complejo y problemático debido al inicio de
la crisis en los principales sectores económicos de la región con son:
Hidrocarburos (Petróleo) y Forestal (Madera); lo que trajo consigo un
descenso en la recaudación de tributos internos de -6.89% en relación al
periodo anterior, alcanzando la cifra de S/. 322,953,559.57. Tal como sucedió
en los años anteriores el “Impuesto a la Renta” fue la categoría que más
recaudó y llegó a S/. 193,654,470.15; significando el 59.96% del total.
Mientras que el “Impuesto a la Producción y Consumo” se ubicó como la
segunda categoría con mayor recaudación obteniendo el monto de S/.
78,493,243.45 equivalente al 24.30% del total recaudado por tributos
internos. Finalmente, la categoría “Otros Impuestos” recaudó S/.
50,805,845.97 equivalente al 15.73% del total.
Cuadro N° 08
MONTO PORCENTAJE
IMPUESTO PORCENTAJE
( S/. ) ACUMULADO
78,493,243.45 24.30% 84.27%
Y CONSUMO
OTROS IMPUESTOS 50,805,845.97 15.73% 100.00%
TOTAL 322,953,559.57 100.00% 100.00%
Fuente: SUNAT.
- 44 -
En el Cuadro N° 09, se puede observar los tributos internos recaudados por
la SUNAT en la región Loreto durante el año 2015, cifra que mostró un
descenso por segundo año consecutivo al haber llegado a S/. 310,634,783.48;
menor en -3.81% comparativamente al año 2014. El “Impuesto a la Renta”
fue la categoría de impuestos que más recaudó con S/. 195,345,560.32; que
representa el 62.88% del total. En segundo lugar, aparece la categoría
“Impuesto a la Producción y Consumo” con la suma de S/. 61,991,674.26;
cifra que es el 19.95% del total recaudado por tributos internos; además, esta
categoría muestra un descenso de -21.02% en relación a la obtenida el año
pasado. Por otro lado, “Otros Impuestos” alcanzó el valor de S/.
53,347,548.48 equivalente al 17.17% del total, superior en 5.00% en relación
al año anterior.
Cuadro N° 09
MONTO PORCENTAJE
IMPUESTO PORCENTAJE
( S/. ) ACUMULADO
61,991,674.26 19.95% 82.83%
Y CONSUMO
OTROS IMPUESTOS 53,347,548.48 17.17% 100.00%
TOTAL 310,684,783.06 100.00% 100.00%
Fuente: SUNAT.
- 45 -
La recaudación de tributos internos el año 2016muestra una recuperación de
2.92% en relación al año anterior alcanzando la suma de S/. 319,705,514.31.
El “Impuesto a la Renta” representó el 67.33% del total, mientras que el
“Impuesto a la Producción y Consumo” el 15.89% y “Otros Impuestos”
16.78%.
Cuadro N° 10
MONTO PORCENTAJE
IMPUESTO PORCENTAJE
( S/. ) ACUMULADO
50,800,378.81 15.89% 83.22%
Y CONSUMO
OTROS IMPUESTOS 53,647,218.31 16.78% 100.00%
TOTAL 319,705,514.31 100.00% 100.00%
Fuente: SUNAT.
Gráfico N° 10
LORETO: TRIBUTOS INTERNOS RECAUDADOS POR LA SUNAT,
PERIODO 2016
67.33%
15.89% 16.78%
IMPUESTO A LA RENTA IMPUESTO A LA PRODUCCIÓN OTROS IMPUESTOS

Y CONSUMO
Elaboración: En Base al Cuadro N° 10.
- 46 -
4.3. ANÁLISIS DE LA RECAUDACIÓN POR TRIBUTO ADUANERO.
El otro grupo de tributos está referido a “Tributos Aduaneros” que se halla

conformado por. Impuesto a la Importación (Arancel), Impuesto General a
las Ventas (IGV), Impuesto Selectivo al Consumo (ISC), y Otros Impuestos.
El año 2012, este grupo de tributos recaudó la suma de S/. 93,761,231.80
siendo el “Impuesto General a las Ventas (IGV) el que reportó la mayor
recaudación con s/. 73,587,261.23 (78.48%). La segunda ubicación es para
el “Impuesto a la Importación (Arancel)” con S/. 10,050,758.91 (10.72%),
luego está el “Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)” con S/. 9,795,234.14
(10.45%), y “Otros Impuestos” con S/. 327,977.52 (0.35%).
Cuadro N° 11
LORETO: TRIBUTOS ADUANEROS RECAUDADOS POR LA SUNAT, PERIODO 2012
MONTO PORCENTAJE
IMPUESTO PORCENTAJE
( S/. ) ACUMULADO
IMPUESTO A LA IMPORTACIÓN
10,050,758.91 10.72% 10.72%
(ARANCEL)
IMPUESTO GENERAL A LAS
73,587,261.23 78.48% 89.20%
VENTAS (IGV)
IMPUESTO SELECTIVO AL
9,795,234.14 10.45% 99.65%
CONSUMO (ISC)
OTROS IMPUESTOS 327,977.52 0.35% 100.00%
TOTAL 93,761,231.80 100.00% 100.00%
Fuente: SUNAT.
- 47 -
El año 2013, la recaudación de “Tributos Aduaneros” de la región Loreto fue
de S/. 44,511,763.98; cifra menor en -52.53% a la registrada el año 2012. En
este periodo, el “Impuesto General a las Ventas (IGV)” logró una recaudación
de S/. 28,043,599.31 equivalente al 63.00% del total recaudado por “Tributos
Aduaneros”. La segunda ubicación es para el “Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC)” con el monto de S/. 14,915,809.11 que representa el 33.51%
del total recaudado. La tercera ubicación es para el “Impuesto a la
Importación (Arancel)” con S/. 1,142,005.90 significando tan solo el 2.57%
del total. Por último, se encuentra el rubro “Otros Impuestos” con una
recaudación de S/. 410,349.66 significando el únicamente el 0.92% del monto
total recaudado por tributos aduaneros.
Cuadro N° 12
MONTO PORCENTAJE
IMPUESTO PORCENTAJE
( S/. ) ACUMULADO
1,142,005.90 2.57% 2.57%
(ARANCEL)
28,043,599.31 63.00% 65.57%
VENTAS (IGV)
14,915,809.11 33.51% 99.08%
CONSUMO (ISC)
OTROS IMPUESTOS 410,349.66 0.92% 100.00%
TOTAL 44,511,763.98 100.00% 100.00%
Fuente: SUNAT.
- 48 -
El año 2014, los tributos aduaneros recaudados por la SUNAT en la región
Loreto ascendió a la suma de S/. 26,065,094.06; inferior en -41.44% a lo
registrado el año 2013. Cuando se realiza el análisis del comportamiento de
los impuestos que sumaron esta cifra, destaca en primer lugar el “Impuesto
General a las Ventas (IGV)” con S/. 17,203,494.56 equivalente al 66.00% del
total. El segundo con mayor recaudación fue el “Impuesto Selectivo al
Consumo” con la suma de S/. 7,679,610.14 que representa el 29.46% de la
recaudación. La tercera ubicación es para el “Impuesto a la Importación
(Arancel)” con S/. 634,925.31 igual al 2.44% del total. Por último, se
encuentra el rubro “Otros Impuestos” con la suma de S/. 547,064.05 que
significa el 2.10% de la recaudación total de tributos aduaneros.
Cuadro N° 13
MONTO PORCENTAJE
IMPUESTO PORCENTAJE
( S/. ) ACUMULADO
634,925.31 2.44% 2.44%
(ARANCEL)
17,203,494.56 66.00% 68.44%
VENTAS (IGV)
7,679,610.14 29.46% 97.90%
CONSUMO (ISC)
OTROS IMPUESTOS 547,064.05 2.10% 100.00%
TOTAL 26,065,094.06 100.00% 100.00%
Fuente: SUNAT.
- 49 -
La recaudación por “Tributos Aduaneros” el año 2015, tuvo una considerable
reducción del -49.20% comparativamente con el año 2014, reportando el
monto de S/. 13,240,022.75; debido a la recesión por la que venía atravesando
la región Loreto desde el año 2014, lo que hizo que caiga la producción y, por
ende, la recaudación. El concepto “Impuesto General a las Ventas (IGV)”
obtuvo ingresos por S/. 9,280,127.75 y significó el 70.09% del total. La
segunda mayor recaudación se dio a través del “Impuesto Selectivo al
Consumo (ISC)” con S/. 1,757,510.96 que significó el 13.27% del total. El
tercer lugar es para el “Impuesto a la Importación (Arancel)” que alcanzó la
suma de S/. 1,570,763.30 con el 11.86% de lo recaudado; y “Otros
Impuestos” con S/. 631,620.74 (4.77% del total).
Cuadro N° 14
MONTO PORCENTAJE
IMPUESTO PORCENTAJE
( S/. ) ACUMULADO
1,570,763.30 11.86% 11.86%
(ARANCEL)
9,280,127.75 70.09% 81.95%
VENTAS (IGV)
1,757,510.96 13.27% 95.23%
CONSUMO (ISC)
OTROS IMPUESTOS 631,620.74 4.77% 100.00%
TOTAL 13,240,022.75 100.00% 100.00%
Fuente: SUNAT.
- 50 -
El año 2016, los ingresos por “Tributos Aduaneros” mostraron una notable
recuperación del 155.53% alcanzando el valor de S/. 33,832,470.87;
sustentado principalmente en los ingresos generados por el “Impuesto
General a las Ventas (IGV)” que llegó a S/. 33,519,039.80; cifra que equivale
al 99.07% de la recaudación. En menor proporción, se puede encontrar el
rubro “Otros Impuestos” con S/. 222,908.54 (0.66%), e “Impuesto a la
Importación (Arancel)” con S/. 90,522.53 (0.27% del total).
Cuadro N° 15
MONTO PORCENTAJE
IMPUESTO PORCENTAJE
( S/. ) ACUMULADO
90,522.53 0.27% 0.27%
(ARANCEL)
33,519,039.80 99.07% 99.34%
VENTAS (IGV)
0.00 0.00% 99.34%
CONSUMO (ISC)
OTROS IMPUESTOS 222,908.54 0.66% 100.00%
TOTAL 33,832,470.87 100.00% 100.00%
Fuente: SUNAT.
Gráfico N° 15
LORETO: TRIBUTOS ADUANEROS RECAUDADOS PÓR LA SUNAT,
PERIODO 2016
99.07%
0.27% 0.00% 0.66%
ARANCEL IGV ISC OTROS

- 51 -
CAPÍTULO V
DISCUSIÓN.
Los ingresos tributarios de la región Loreto se generan principalmente por dos

grupos de impuestos: “Impuestos Internos” e “Impuestos Aduaneros”. Como en
todo sitio, la recaudación de impuestos está en relación directa a la dinámica
económica de la región o el país; así, cuanto mayor crecimiento muestra la creación
de bienes y servicios, mayor será la recaudación tributaria. En el caso de la región
Loreto, existen dos sectores vitales en la generación del Producto Bruto Interno
Regional, los mismos que son: el sector petrolero (hidrocarburos) y el sector forestal
(madera); sectores que se han visto seriamente afectados en los años de la serie de
estudio, encontrándose casi paralizados en la actualidad.
El grupo de “Tributos Internos” tiene como principal recaudador al “Impuesto a la

Renta” con el 60.00% del total aproximadamente, mientras que los “Tributos
Aduaneros” tiene como principal fuente al “Impuesto General a las Ventas (IGV)”
con más del 75.00% dela recaudación.
En este sentido, no existe mejor manera de abordar la discusión que a través de la

validación de las hipótesis.
5.1. VALIDACIÓN DE HIPÓTESIS.
5.1.1. HIPÓTESIS GENERAL.
“La recaudación tributaria de la región Loreto tuvo un

comportamiento decreciente durante el periodo 2012 -2016”.
- 52 -
En el Cuadro N° 16 se puede observar la recaudación tributaria de la
región Loreto durante el periodo 2012 – 2016, destacando la tendencia
decreciente año a año, a excepción del año 2016. El año 2012, la
recaudación fue de S/. 429,221,390.22 para luego descender a S/.
391,356,957.25 el año 2013 con una variación porcentual de -8.82%.
La tendencia negativa continuó el año 2014 registrándose la suma de
S/. 349,018,653.63 que marcó un descenso de -10.82% en relación al
año anterior. El año 2015 continuó el descenso alcanzando el monto
de S/. 323,924,805.81 (-7.19%) para recuperarse el último año de la
serie con S/. 353,537,985.18. En términos generales, se puede afirmar
que la recaudación tributaria de la región Loreto tuvo un
comportamiento decreciente en el periodo 2012 – 2016.
Cuadro N° 16
LORETO: RECAUDACIÓN TRIBUTARIA, PERIODO 2012 - 2016
MONTO PORCENTAJE
AÑOS PORCENTAJE
( S/. ) ACUMULADO
AÑO 2012 429,221,390.22 23.24% 23.63%
AÑO 2013 391,356,957.25 21.19% 45.18%
AÑO 2014 349,018,653.63 18.90% 64.40%
AÑO 2015 323,924,805.81 17.54% 82.23%
AÑO 2016 353,537,985.18 19.14% 100.00%
TOTAL 1,847,059,792.09 100.00% 100.00%
Fuente: SUNAT.
Gráfico N° 16
LORETO: RECAUDACIÓN TRIBUTARIA, PERIODO 2012 - 2016
( S/. )
429,221,390.22
391,356,957.25
349,018,653.63 353,537,985.18
323,924,805.81
AÑO 2012 AÑO 2013 AÑO 2014 AÑO 2015 AÑO 2016
- 53 -
CONCLUSIÓN:
SE ACEPTA LA HIPÓTESIS GENERAL EN EL SENTIDO
QUE, LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA DE LA REGIÓN
LORETO TUVO UN COMPORTAMIENTO DECRECIENTE
DURANTE EL PERIODO 2012 - 2016.
5.1.2. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS.
1° Hipótesis Específica: “El grupo de tributos que más recaudó en

la región Loreto durante el periodo 2012 -2016 fue “Tributos
Internos””.
La recaudación tributaria de la región Loreto se describe por tipo de
tributo en el Cuadro N° 17, destacando que son dos: Tributos Internos,
y Tributos Aduaneros. Durante el periodo 2012 -2016, los “Tributos
Internos” recaudaron la suma de S/. 1,635,549,208.63 equivalente al
88.55% de la recaudación total. Por otro lado, “Tributos Aduaneros”
recaudaron S/. 211,410,583.46 (11.45% del total).
Cuadro N° 17
LORETO: RECAUDACIÓN POR TIPO DE TRIBUTO, PERIODO 2012 - 2016
MONTO PORCENTAJE
TIPOS DE TRIBUTOS PORCENTAJE
( S/. ) ACUMULADO
TRIBUTOS INTERNOS 1,635,649,208.63 88.55% 90.06%
TRIBUTOS ADUANEROS 211,410,583.46 11.45% 100.00%
TOTAL 1,847,059,792.09 100.00% 100.00%
Fuente: SUNAT.
Gráfico N° 17
LORETO: RECAUDACIÓN POR TIPO DE TRIBUTO,
PERIODO 2012 - 2016
88.55%
11.45%
TRIBUTOS INTERNOS TRIBUTOS ADUANEROS

- 54 -
CONCLUSIÓN:
SE ACEPTA LA 1° HIPÓTESIS ESPECÍFICA EN EL
SENTIDO QUE, EL GRUPO DE PRODUCTOS QUE MÁS
RECAUDÓ EN LA REGIÓN LORETO DURANTE EL
PERIODO 2012 – 2016, FUE “TRIBUTOS INTERNOS”.
2° Hipótesis Específica: “El Tributo Interno que más recaudó en la

región Loreto durante el periodo 2012 – 2016 fue “Impuesto a la
Renta””.
En el Cuadro N° 18 se muestran los tributos que conforman el grupo

denominado “Tributos Internos”, destacando que el “Impuesto a la
Renta” recaudó la suma de S/. 1,022,737,856.86 equivalente al
62.53% del total, siendo el principal generador de ingresos tributarios
de la región Loreto en el periodo 2012- 2016. El segundo tributo con
mayor recaudación fue “Impuesto a la Producción y Consumo” que
logró recaudar la suma de S/. 347,596,813.15; cifra que representa el
21.25% de la recaudación total de los “Tributos Internos”.
Finalmente, el rubro “Otros Impuestos” generó ingresos por S/.
265,314,538.62; monto que significó el 16.22% de la recaudación
total de los “Tributos Internos. A modo de conclusión, se puede
señalar que el “Impuesto a la Renta” fue el principal tributo
recaudador del grupo “Tributos Internos”.
Cuadro N° 18
LORETO: TRIBUTOS INTERNOS RECAUDADOS POR LA SUNAT,
PERIODO 2012 - 2016
MONTO PORCENTAJE
IMPUESTO PORCENTAJE
( S/. ) ACUMULADO
IMPUESTO A LA RENTA 1,022,737,856.86 62.53% 62.53%
347,596,813.15 21.25% 83.78%
Y CONSUMO
OTROS IMPUESTOS 265,314,538.62 16.22% 100.00%
TOTAL 1,635,649,208.63 100.00% 100.00%
Fuente: SUNAT.
- 55 -
CONCLUSIÓN:
SENTIDO QUE, EL TRIBUTO INTERNO QUE MÁS
RECAUDÓ EN LA REGIÓN LORETO EN EL PERIODO 2012
– 2016, FUE EL “IMPUESTO A LA RENTA”.
3° Hipótesis Específica: “El Tributo Aduanero que más recaudó en

la región Loreto durante el periodo 2012 – 2016 fue “Impuesto
General a las Ventas””.
En el Cuadro N° 19, se puede observar los “Tributos Aduaneros” de

la región Loreto recaudados por la SUNAT durante el periodo 2012 -
2016, sobresaliendo en primer lugar, el “Impuesto General a las
Ventas (IGV)” como el que generó mayores ingresos alcanzando la
cifra de S/. 161,633,522.65; monto que significó el 76.45% de la
recaudación total de “Tributos Aduaneros”. El segundo impuesto con
mayor recaudación fue el “Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)” con
S/. 34,148,164.35; equivalente al 16.15% del total. Luego, está el
“Impuesto a la Importación (Arancel)” con S/. 13,488,975.95; suma
- 56 -
que es el 6.38% del total. Finalmente, se halla el rubro “Otros
Impuestos” con S/. 2,139,920.51 (1.01% del total).
Cuadro N° 19
LORETO: TRIBUTOS ADUANEROS RECAUDADOS POR LA SUNAT, PERIODO 2012 - 2016
MONTO PORCENTAJE
IMPUESTO PORCENTAJE
( S/. ) ACUMULADO
13,488,975.95 6.38% 6.38%
(ARANCEL)
161,633,522.65 76.45% 82.83%
VENTAS (IGV)
34,148,164.35 16.15% 98.99%
CONSUMO (ISC)
OTROS IMPUESTOS 2,139,920.51 1.01% 100.00%
TOTAL 211,410,583.46 100.00% 100.00%
Fuente: SUNAT.
Gráfico N° 19
LORETO: TRIBUTOS ADUANEROS RECAUDADOS POR LA SUNAT,
PERIODO 2012 - 2016
76.45%
16.15%
6.38%
1.01%
ARANCEL IGV ISC OTROS

CONCLUSIÓN:
SENTIDO QUE, EL TRIBUTO ADUANERO QUE MÁS
RECAUDÓ EN LA REGIÓN LORETO EN EL PERIODO 2012
– 2016 FUE “IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS”.
- 57 -
CAPÍTULO VI
PROPUESTA.
En las páginas anteriores se realiza un análisis completo del comportamiento de la

recaudación tributaria de la región Loreto durante el periodo 2012 – 2016. En ella
se destaca que son dos los grupos de tributos que concentran la recaudación, siendo
los “Tributos Internos” con un poco más del 88.00% de la recaudación; y el otro
grupo está referido a los “Tributos Aduaneros” con casi el 12.00%.
De acuerdo a este panorama, la propuesta se debe centrar en los “Tributos Internos”

ya que, de lejos, es el grupo de impuestos que determinan la recaudación. A
continuación, se detallan las propuestas:
1. Buscar la eficiencia de la recaudación a través de ampliar la actual base

tributaria, proponiendo para ello un acercamiento mayor entre la SUNAT y el
empresariado. La SUNAT debe asumir un papel educador, más que
sancionador; tiene que cambiar la concepción policiaca que tiene el
empresariado de ella, convirtiéndose en una efectiva herramienta de desarrollo
empresarial, que es lo que el país necesita.
2. Llevar adelante una campaña de educación, conciencia y cultura tributaria en los

colegios, desde los primeros grados de estudio hasta el último. El tema tributario
debe ser parte del programa educativo del estudiante. Se estima que, como todo
cambio de actitud, sea un cambio generacional el que contribuya a una mayor
cultura de cumplir con el pago de impuestos.
3. La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria – SUNAT, debe

adoptar una política “extra muros”, y llegar físicamente a las empresas con la
asesoría oportuna, evitando caer en faltas y posteriores multas. De esta manera
se estaría evitando los sobrecostos que ello origina.
- 58 -
CAPÍTULO VII
CONCLUSIONES.
1. La recaudación tributaria de la región Loreto tuvo un comportamiento

decreciente durante el periodo 2012 – 2016, debido a que estos ingresos se
encuentran vinculados directamente a la dinámica de la economía regional, la
misma que entró en una fase recesiva desde el año 2013. El año 2012, la
recaudación fue de S/. 429,221,390.22 para luego descender a S/.
391,356,957.25 el año 2013, con una variación porcentual de -8.82%. La
tendencia negativa continuó el año 2014 registrándose la suma de S/.
349,018,653.63 que marcó un descenso de -10.82% en relación al año
anterior. El año 2015 continuó el descenso alcanzando el monto de S/.
323,924,805.81 (-7.19%) para recuperarse el último año de la serie con S/.
353,537,985.18. En términos generales, se puede afirmar que la recaudación
tributaria de la región Loreto tuvo un comportamiento decreciente en el
periodo 2012 – 2016,
2. Son dos los grupos de tributos que conforman la recaudación tributaria de la

región Loreto: “Tributos Internos” y “Tributos Aduaneros”. Los “Tributos
Internos”, tal como su nombre lo indica, está compuesto por: impuesto a la
renta; impuesto a la producción y consumo; y otros impuestos; y constituyen
el 88.55% de la recaudación total del periodo 2012 – 2016, porcentaje
equivalente a S/. 1,635,549,208.63. Por otro lado, los “Tributos Aduaneros”
recaudaron S/. 211,410,583.46 (11.45% del total).
3. La recaudación por “Tributos Internos” ascendió a S/. 1,635,549,208.63

(88.55% del total) sustentado en los siguientes impuestos: “Impuesto a la
Renta” con S/. 1,022,737,856.86 (62.53% del total); “Impuesto a la
Producción y Consumo” con S/. 347,596,813.15 (21.25% del total); y “Otros
Impuestos” con S/. 265,314,538.62 (16.22% del total). de la recaudación
total de los “Tributos Internos. En conclusión, se puede afirmar que el
- 59 -
“Impuesto a la Renta” fue el principal tributo recaudador del grupo “Tributos
Internos”.
4. Los “Tributos Aduaneros” recaudaron S/. 211,410,583.46; equivalente al

11.45% de la recaudación total. Los impuestos que generan este grupo son:
el “Impuesto General a las Ventas (IGV)” que generó mayores ingresos
alcanzando la cifra de S/. 161,633,522.65 (76.45% del total); el “Impuesto
Selectivo al Consumo (ISC)” con S/. 34,148,164.35; equivalente al 16.15%
del total. Luego, está el “Impuesto a la Importación (Arancel)” con S/.
13,488,975.95; suma que es el 6.38% del total. Finalmente, se halla el rubro
“Otros Impuestos” con S/. 2,139,920.51 (1.01% del total).
- 60 -
CAPÍTULO VIII
RECOMENDACIONES.
1. Lamentablemente la política tributaria forma parte de la política económica y

responde a lineamientos nacionales de acuerdo a las prioridades de los
gobernantes de turno. Pero, lo que sí se puede hacer a nivel regional, es
recomendar que la Intendencia Regional de SUNAT Loreto instruya a sus
funcionarios para que lleven adelante una estrategia de asesoría efectiva a las
empresas, previniendo que éstas caigan en faltas y posteriores multas.
2. Se recomienda que la Intendencia Regional de SUNAT lleve adelante una

campaña de conciencia tributaria involucrando a los principales gremios
empresariales, tales como la Cámara de Comercio, Colegios Profesionales,
pero, sobre todo al sector Educación, ya que se entiende que la creación de
conciencia sobre un determinado tema es un trabajo generacional, que se debe
comenzar desde los primeros años en los colegios, tal como se hizo hace
muchos años con el tema ambiental y protección de los recursos naturales.
3. Se recomienda que los funcionarios de la Intendencia Regional de SUNAT

Loreto apliquen una política de trabajo “extra muros”; es decir, que sean ellos
que lleguen a las empresas y no que las empresas vengan a las oficinas de
SUNAT. El objetivo de esta actividad sería prestar asesoría in situ a las
empresas, buscando la eficiencia operativa de las mismas cumpliendo con las
disposiciones tributarias emanadas de la autoridad.
4. Se recomienda que la SUNAT lleve adelante campañas de cambio de imagen,

ya que los empresarios le perciben como un ente policiaco y no de ayuda y
asesoría a las empresas de la región. Esta campaña debe ser parte de una más
grande, que contemple el cambio en la educación y cultura tributaria de los
contribuyentes, debiendo insertar en la currícula escolar, cursos de educación
tributaria y cumplimiento de las leyes, como parte de la educación cívica.
- 61 -
CAPÍTULO IX
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS.
a) AJALCRIÑA FLORES, Miguel Felipe (2008). “El Gasto Tributario Como

Política Tributaria Preferencial en el Departamento de San Martín: Periodo
2005 – 2012”. (Tesis de Pre Grado). Lima: Facultad de Ciencias Económicas
de la Universidad Nacional Mayor de San Marcos.
b) ARIAS, Luis Alberto (2011). “Política Tributaria Para el 2011 – 2016”.
(Trabajo de Investigación). Lima: Consorcio de Investigación Económica y
Social (CIES).
c) BARDALES VÁSQUEZ, Pedro Manuel – HIDALGO BARDALES, Harold
Antonio (2014). “Efecto de las Devoluciones de Tributos Pagados al Fisco en
la Recaudación de Tributos Internos y el Crecimiento de la Región Loreto,
Periodo 2009 – 2013”. (Tesis Magistral). Iquitos: Escuela de Post Grado de
la Universidad Nacional de la Amazonía Peruana.
d) BECKER, Gary (1968). “Teoría de la Evasión Fiscal”. Fondo Editorial de la
Universidad de Columbia. 1968.
e) BOLNICK, Bruce (2004). “Teoría de los Incentivos Tributarios”.
(Publicación). Fondo Editorial de Society of Governments Economists.
f) ESTELA BENAVIDES, Manuel (2005). “El Perú y la Tributación”.
(Publicación). Fondo Editorial de la SUNAT. Lima: Superintendencia
Nacional de Administración Tributaria.
g) LAHURA SERRANO, Erick (2016). “Sistema Financiero, Informalidad y
Evasión Tributaria en el Perú”. (Artículo publicado en la Revista Estudios
Económicos 32, del Banco Central de Reserva del Perú). Lima: Banco Central
de Reserva del Perú.
h) MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS (2003). “Análisis de las
Exoneraciones e Incentivos Tributarios y Propuesta de Estrategia Para su
Eliminación”. Documento elaborado por Apoyo Consultoría.
- 62 -
i) PINCHI CACHAY, Sheyla Allison – CASAS TELLO, Dan Elias (2015).
“Análisis del Sector Hidrocarburos de la Región Loreto, Periodo 2010 –
2014”. (Tesis Magistral). Iquitos: Escuela de Post Grado de la Universidad
Nacional de la Amazonía Peruana.
j) RICARDO, David (1987). “Teoría Sobre la Tributación”. (Libro). Editorial:
Fondo de Cultura Económica.
k) SURREY, Stanley (1967). “Teoría del Gasto Tributario”. (Publicación).
Fondo Editorial de Harvard Law School.
l) TUESTA CÁRDENAS, Abelardo Lener (2012). “Análisis de las
Exoneraciones Tributarias en Loreto, Periodo 2005 – 2010”. (Tesis Doctoral).
Iquitos: Escuela de Post Grado de la Universidad Nacional de la Amazonía
Peruana.
- 63 -

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FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y DE NEGOCIOS

MAESTRÍA EN GESTIÓN EMPRESARIAL

COMPORTAMIENTO DE LA RECAUDACIÓN TRIBUTARIA

TESIS PARA OPTAR EL GRADO ACADÉMICO DE MAESTRO

AUTOR (ES): ZINNA DEL CARMEN LA TORRE SÁNCHEZ

ASESOR (ES): Dr. FREDDY MARTÍN PINEDO MANZUR

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La recaudación tributaria está en relación directa a la dinámica económica de un

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En tal sentido, el Problema General queda planteado de la siguiente

¿Cuál fue el comportamiento de la Recaudación Tributaria de la

1.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS

1.3.1. OBJETIVO GENERAL.

1.3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS.

2.1. MARCO TEÓRICO.

LAHURA SERRANO, Erick (2016), en el artículo que lleva por

PINCHI CACHAY, Sheyla Allison – CASAS TELLO, Dan Elias

BARDALES VÁSQUEZ, Pedro Manuel – HIDALGO

TUESTA CÁRDENAS, Abelardo Lener (2012), en su tesis doctoral

ARIAS, Luis Alberto (2011), en la investigación realizada para el

AJALCRIÑA FLORES, Miguel Felipe (2008), en su tesis de grado

RICARDO, David (1817), plantea en su “Teoría Sobre

La “Teoría de la Evasión Fiscal” aparece a principios de la década

BOLNICK, Bruce (2004) plantea en la “Teoría de los Incentivos

f) Fuente del Tributo.

n) Sistema Tributario Nacional.

b) Decreto Supremo Nª 055-99-EF, Texto Único Ordenado de la Ley del

c) Ley N° 26887 – Ley General de Sociedades.

Las reglas generales aplicables a las sociedades en el Perú, se regulan en el

d) Ley N° 27037 - Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía.

e) Ley N° 29157 - Ley General de Aduanas.

b) Variables Independientes (X)

2.2.3. INDICADORES E ÍNDICES.

2.3.2. HIPÓTESIS GENERAL.

2.3.3. HIPÓTESIS ESPECÍFICAS.

TÉCNICAS DE RECOLECCIÓN DE DATOS.

INSTRUMENTOS DE RECOLECIÓN DE DATOS.

e) PROCEDIMIENTO DE RECOLECCIÓN DE DATOS.

f) TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO Y ANÁLISIS DE DATOS.

g) PROTECCIÓN DE LOS DERECHOS HUMANOS.

No aplica a la presente investigación porque se trata de un trabajo de

Los resultados de la investigación se dan a conocer en el presente capítulo a través