TEMA II

INFORMACIÓN RELATIVA
AL CASO PRÁCTICO

En este tema se suministran los datos que se consideran necesarios para la creación de un
modelo que permita al estudiante realizar el proceso de revisión de los estados
financieros.

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 DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA QUE SE VA
A SOMETER A UNA AUDITORIA
El presente caso trata sobre un proyecto de Auditoría financiera desarrollada en la Empresa Dulce
Encanto S.A. por razones de prestigio profesional, la auditoría fue encomendada al despacho de
Auditores externos H.H., ESTUDIANTES AMERICANA & ASOCIADOS, usted es auditor de
dicha firma.

La solución del caso es para poner en práctica los conocimientos adquiridos sobre la disciplina de
la auditoría, para ello el trabajo a desarrollar abarca todo el proceso estándar necesario para la
culminación de un proyecto de Auditoria Financiera, a saber:

 Planeación General.
 Estudio y Evaluación de Sistema de Control Interno.
 Aplicación de Pruebas, Sustantivas.
 Resultado de Auditoria (Informe).

EXPOSICIÓN DEL CASO:

La empresa Dulce Encanto S.A, inicia operaciones el 01/01/03. Su giro, es comprar en el ámbito
local e internacional, dulces de varios sabores para abastecer el mercado de la ciudad con
proyección nacional.

Según su escritura de constitución a la empresa Dulce Encanto, es una sociedad anónima

constituida mediante escritura pública No. 161 del 30 de noviembre del año 2002 ante la
Notaría 2da, su domicilio es la capital de Managua, capital de la república de Nicaragua
pudiendo establecer oficinas y sucursales en toda la república de Nicaragua. La escritura
fue inscripta en el Registro Público Mercantil el día 14 de diciembre del año 2002.
Asiento No. 55290, página No. 261 , tomo 18 del diario e inscrita con el No. 5612-
280757-QP2, página 2561/2596 tomo 190861/QP2 libro tercero de Sociedades de este
registro público e inscrita con el número 358926 pagina 156/8956, tomo 2589 del libro de
persona de este registro público.

La empresa cuenta con una estructura organizacional según su gerente general, Lic. Sonia
Ballesteros, acorde a su magnitud empresarial.

La Lic. Geraldine Gómez Gutiérrez, supervisora de la firma de consultoría y auditoría H.H.,

ESTUDIANTES AMERICANA & ASOCIADOS, obtuvo la información siguiente en las
oficinas de la empresa a auditar.

Debido a la dinámica de la Empresa, los inventarios adquiridos se contabilizan teniendo como

documentos contables únicamente la factura comercial original, la que se adjunta al
comprobante donde se registran las compras. Los pagos a los proveedores son
autorizados por el gerente financiero, Lic. Luis Hernández y se tramitan con una

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 fotocopia de la factura. Existe un registro mayor auxiliar para el control contable de los
inventarios. La última vez que este registro auxiliar quedo conciliado con la cuenta
control fue hace seis meses es decir en diciembre de 2019.

Para maximizar los recursos humanos y por ende la economía de la empresa, el departamento de
contabilidad atiende la función contable y tesorería. Quizá por este importante rol que
juega este departamento, la gerencia general no en pocas ocasiones acostumbra dar
instrucciones directas al departamento.

Para la debida salvaguarda de los ingresos, la responsable de caja, Srta. Diomarsa Arauz, emite
recibos oficiales de caja y envía los depósitos al banco con el chofer de la empresa
cuando este dispone de tiempo libre. Usualmente el chofer se mantiene fuera de la
empresa en funciones de apoyo a la venta. En la empresa hay una caja fuerte donde se
guardan valores y efectivos de la cual tienen llaves, además de Diomarsa, La Gerencia
Administrativa y el Gerente Financiero.

Regularmente los pagos se efectúan a través de cheques que son firmados únicamente por la
gerencia general. En muchas ocasiones para acortar los tramites, se realizan pagos
directamente de caja general. La responsable de caja se arquea directamente, contabilidad
por razones de carga de trabajo, no le ha efectuado arqueo en los últimos cuatro meses.

El área de cobranzas es muy eficiente, según lo expresado por el gerente financiero. Los
porcentajes de cartera vencida (morosidad) están en el 3%. Muchos clientes pagan
directamente en cobranza, donde se le extiende recibo provisional, posteriormente ese
efectivo se remite a la cajera, quien emite un recibo oficial a favor de cobranza.

La persona encargada de emitir los cheques Aracelly Pineda. Tiene la función de entregarlos a los
beneficiarios y preparar las conciliaciones bancarias.

En la última conciliación a mayo/19 se presentan algunas partidas de conciliación que datan de

varios meses.

Durante la permanencia del auditor en las oficinas de la empresa a auditar, pudo notar que para
sacar el trabajo a tiempo, unos empleados ayudan a otros. También había quejas que una
persona hace de todo; situación confirmada por la supervisora.

Algo que fue notorio es que, muchos empleados llegaban tarde a sus labores. El control de la
asistencia del personal la ejercen los jefes de departamentos, pero estos no les mandan a
deducir las horas no trabajadas.

La empresa dispone de un plan de cuentas que carece de un instructivo, no existe manual de

funciones ni de procedimientos, además el organigrama nunca fue autorizado, pero como
el personal del departamento de contabilidad y administrativo tienen mucha experiencia,
esto no ha significado inconveniente para el trabajo.

La empresa nunca ha sido auditada desde su fundación.

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ESTADOS FINANCIEROS Y ANEXOS:
Se adjuntan los estados financieros y anexos de la empresa cortados al 30 de junio del 2020 que
será objeto de auditoría.

INFORMACIÓN ADICIONAL PARA LA SOLUCION DEL CASO:

Área de Caja: Al efectuar un arqueo al fondo de caja chica, habían facturas de gastos que sumaban
C$ 1,000.00 todas con fecha del mes de mayo/ 2020. También se encontraron vales por
adelanto de salario, con fecha de abril/ 2019 que sumaban C$ 500.00, la cantidad
arqueada ascendió a C$ 2,950.00. El monto autorizado es de C$ 3,000.00.
Según arqueo practicado en caja general había C$ 4,000.00 en efectivo, desglosados en billetes de
C$ 100.00, C$ 50.00, C$ 10.00 y C$ 5.00, también monedas de 0.50, 0.25, y 0.10 ctvos.
Se encontró un cheque a favor de Diomarcia Arauz por C$ 1,500.00 (Resp. De caja). El
cheque fue librado por el Lic. Heriberto Úbeda, quien se desempeña en el cargo de
Gerente Administrativo.

Al arquear el fondo para cambios, se encontró la cantidad de C$ 1,000.00

Área de Banco: La empresa no preparo las conciliaciones bancarias a junio/ 2019. El estado de
cuenta de BAC, a esa fecha mostraba un saldo de C$ 14,000.00. Según análisis
practicados, la diferencia con el saldo según el libro de la empresa, se debía a lo
siguiente: Un cliente (Miscelánea Reyna) pago C$ 3,000.00 al banco por cuenta de la
empresa; el banco debito comisiones C$ 1,500.00 por cheque que fue depositado y
posteriormente se encontró sin fondo.

El estado de la cuenta del BAC mostraba al 30/06/2019, un saldo de C$ 50,000.00, según análisis
practicado, la diferencia con el saldo según la empresa se debía a que:

Había varios cheques aun no cobrados por el banco

cheque # 5 a favor de Tienda Katy C$ 5,000.00,
cheque # 7, a favor de Fogel C$ 8,000.00,
cheque # 15 a favor de Chipirul C$ 20,000.00.

El Banco acreditó un depósito por C$ 5,000.00 que no correspondía a la cuenta de la empresa.

El Banco cargó C$ 500.00 por servicio de comisiones.

El Banco debitó a la cuenta un cheque C$ 6,500.00 que no era de la empresa.

Área Clientes: La cartera de la empresa en los periodos pasados ascendió a:

03/17 C$ 30,000.00, 04/18 C$ 4,000.00, 05/19 55,000.00.
En esos mismos periodos se reportaron pérdidas por Cuentas Incobrables de C$ 600.00,
C$ 800.00, C$ 1,650.00, respectivamente.
En este periodo, la empresa no completo perdidas por cuentas incobrables.

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Los clientes Súper la Colonia, Buen negocio, Girasol, Jardín Infantil y Piscina Club contestaron
que no estaban de acuerdo con el saldo confirmado.

El gerente de la Empresa, por instrucciones de los accionistas se rehusó a firmar las cartas para
confirmar los saldos de los clientes: Miscelánea Reyna y Paraíso.

El cliente Eskimo contestó diciendo que al le adeudaban C$ 2,000.00.

Área Inventarios: Los auditores presenciaron la toma física del inventario. Notaron que solamente
sé hacia un conteo. Sugirieron que se incorporara al procedimiento un segundo conteo. El
inventario físico se concluyó haciendo un solo conteo.

Al constatar los inventarios, hubo una diferencia entre el físico y el perpetuo de C$ 1,000.00.el
perpetuo era mayor. La auditoría propuso el ajuste, pero la Empresa no autorizó que el
mismo fuese corregido en los libros, alegando que tal diferencia se debía a un mal conteo
y no a una diferencia real.

El periodo pasado de la Empresa evaluó sus inventarios bajo el método promedio móvil, en este
periodo lo hizo bajo el método UEPS.

En sus estados financieros ilustro una nota al respecto, expresando a que el cambio se debía a que
en el periodo pasado había una recesión en la Economía, por el contrario, en este periodo
hubo inflación. La empresa obtuvo la autorización del Fisco para realizar el cambio en el
método de valuación de inventarios UEPS.

Área Activo Fijo: El inventario físico practicados en los equipos de oficina, se encontró que dos
calculadoras adquiridas a crédito en el periodo no estaban registradas. El proveedor
G.B.M. envió aviso de cobro por sus equipos, que sumó la cantidad de C$ 800.00.

La política de la Empresa es de tomar 50% de depreciación sobre adiciones o retiro durante el

periodo.

El saldo de la cuenta de activos depreciables al inicio del periodo era de: Mobiliarios C$ 3,000.00,
equipos de oficina C$ 8,000.00 y vehículo C$ 15,000.00. Durante el periodo hubo retiros
por: Mobiliarios C$ 500.00 y equipos de oficina C$ 1,000.00.

Los activos totalmente depreciados al inicio del ejercicio fueron: Mobiliarios C$ 1,000.00, Equipos
de Oficina C$ 700.00. Las tasas de depreciación anual son: Mobiliarios 10%, Equipos de
Oficina 15%, y vehículo 15%.

La depreciación cargada al periodo fue: Mobiliarios C$ 500.00, Equipo de Oficina C$ 1,500.00 y

Vehículo C$ 3,750.00.

Deposito en Garantía: El depósito en garantía corresponde al pago efectuado a la gasolinera ESSO,

para respaldar crédito que otorga esa entidad a la empresa. La gasolinera confirmo C$

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 800.00. La diferencia entre el indicado por ambos registros se debe a que la Empresa
Cargo un pago por gasolina a esa cuenta.

Proveedores: El proveedor Tienda Katy contesta la confirmación de saldo diciendo que le

adeudaban C$ 8,000.00. Mediante análisis contable se detectó un pago recibido por el
cliente Eskimo por C$ 2,000.00. Se acreditó a este proveedor.

El Proveedor Fogel confirma que se le adeudaba C$ 7,500.00 según análisis practicado, se detectó
que había una factura por C$ 500.00 no registrada y que correspondía a material de
empaque suministrado.

El Proveedor Chipirul confirma que se le adeudaban C$ 4,200.00. En análisis practicado se

estableció que la diferencia se debía a N/D que había cargado el proveedor por interés
sobre el saldo.

Acreedores Diversos y Pasivos Acumulado: Se efectuaron análisis contables de las cuentas

individuales que conforman este rubro, mostrando saldos razonables.

Capital Contable: Se efectuaron análisis contables a las cuentas que conforman este rubro,
encontrándose los saldos razonables y debidamente soportados. En el caso de las cuentas
de ingresos, costo y gasto del estado de resultados, se efectúo un análisis comparativo,
con relación al periodo pasado, no hubo mayor efecto.

Préstamos Bancarios a Largo Plazo: El banco confirma que los préstamos números: 20 y 100 son a
corto plazo los otros a largo plazo.

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 A CONTINUACION ESTADOS FINANCIEROS Y SUS ANEXOS
"DULCE ENCANTO S.A
BALANCE GENERAL AL 30 DE JUNIO 2020
(MONEDA NACIONAL)
PASIVO Y CAPITAL
ACTIVO CONTABLE
Circulante: Circulante
Caja 10,000.00 Proveedores 51,285.00
Banco 50,000.00 Acreed. Diversos 11,500.00
Clientes 60,000.00 Pasivo Acumulado 16,215.00
Inventarios 51,000.00 Reten. P/pagar 4,000.00 83,000.00
Imp. P/Antcp. 10,000.00 181,000.00 Pasivo Fijo
Fijo Ptmo. Bancario 60,000.00
Terreno 4,000.00 TOTAL PASIVO 143,000.00
Mobiliario 5,000.00
Depreciación 1,000.00 4,000.00
Eq de oficina 10,000.00
Depreciación 2,000.00 8,000.00 Capital Contable
Vehículo 25,000.00 Capital Social 35,000.00
Depreciación 5,000.00 20,000.00 36,000.00 Util. Acumulada 15,000.00
Otros Act. Util. Del Ejercicio 25,000.00 75,000.00
Dep. En Gtias. 1,000.00
Total Activos 218,000.00 Pasivo más Capital 218,000.00

"DULCE ENCANTO S.A

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 01 DE JULIO 05 AL 30 DE JUNIO/ 2020
(MONEDA NACIONAL)

Ventas 120,000.00
Dev. S/Vtas 5,000.00
Rev. S/Vtas 800.00 5,800.00
Vtas Netas 114,200.00
Costo de Vta 45,000.00
Utilidad Bruta S/Vta 69,200.00
Gastos Operativos
Gtos de Vta 20,000.00
Gtos de Admón. 15,000.00
Gastos Financieros 1,985.00 36,985.00
Utilidad de Operación 32,215.00
Otros Ingresos 5,000.00
Otros Gastos 1,500.00 3,500.00
Utilidad antes del IR 35,715.00
Menos: IR 10,715.00
Utilidad Neta 25,000.00

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