CONTROL DE CALIDAD

Fundamentos de auditoría

13 DE MAYO DE 2022
UNIVERSIDAD AUTONOMA DE CHIAPAS
TAPACHULA, CHIAPAS
GRUPO 5 “A”
Universidad Autónoma De Chiapas
Facultad De Negocios Campus IV

Unidad De Subcompetencia:
Fundamentos de auditoría

Docente:
C.P Jaime Ordoñez Cruz

Tema:
Control de calidad

Grupo 5 “A”

Fecha De Presentación:
13/05/2022

Lugar de presentación:
Tapachula, Chiapas
 NORMA INTERNACIONAL DE AUDITORÍA 220
GESTIÓN DE LA CALIDAD DE LA AUDITORÍA DEESTADOS
FINANCIEROS
(Aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a
periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2022)
CONTENIDO

Apartado

Control de calidad en los servicios de auditoría y de atestiguamiento (NIA 220, NCC Y NAA
7,000 Y 7,010) ………………………………………………………………………………………...3-4
Sistema de control de calidad………………………………………………………………………..4-5
Elementos del sistema de control de calidad………………………………………………………5
Generalidades…………………………………………………………………………………………5
El sistema de control de calidad y la función de los equipos de encargo……………………....6
Objetivo………………………………………………………………………………………………...6
Definiciones……………………………………………………………………………………………7-8
Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorias………………………………...9
Requerimientos de ética aplicables…………………………………………………………………9-10
Asignación de equipos de encargo…………………………………………………………………10-11
Realización de encargos……………………………………………………………………………..11
Seguimiento…………………………………………………………………………………………...11-12
Documentación………………………………………………………………………………………..12
Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas
Preparación oportuna de la documentación de auditoría (Ref: Apartado 7)…………………..13-14
El sistema de control de calidad y la función de los equipos de encargo………………………15
Requerimientos……………………………………………………………………………………….15-16
Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías………………………………...16
Requerimientos de ética aplicables……………………………………………………………...…16-17
Aceptación y continuidad de las relaciones con los clientes y de encargos de auditoría…….17
Asignación de equipos a los encargos………………………………………………………..…...17-18
Realización del encargo……………………………………………………………………………..18-19
Seguimiento…………………………………………………………………………………………..19
Documentación……………………………………………………………………………………….19-20
Referencias bibliográficas……………………………………………………………………………21

Fundamentos de auditoría 2
 NIA 220

Gestión de la Calidad de la Auditoría de Estados Financieros

Control de calidad en los servicios de auditoría y de atestiguamiento (NIA

220, NCC Y NAA 7,000 Y 7,010)

Uno de los fundamentos base para la realización de una auditoría de estados

financieros es la aplicación de procedimientos objetivos que conduzcan a obtener
evidencia suficiente y apropiada a fin de sustentar la opinión profesional expresada
en el dictamen, en consecuencia, es preponderante en el caso del auditor aplicar
pruebas de auditoría enfocadas en la calidad de la información a obtener, así como,
en la eficacia del proceso conducido.

Por esta razón, los procedimientos de control de calidad tienen un rol fundamental
en el desarrollo de la auditoría de estados financieros, los mismos representan el

Fundamentos de auditoría 3
conjunto de actividades que el auditor y su equipo deben desarrollar a fin de
garantizar que la auditoría se ha conducido de acuerdo a las exigencias
profesionales establecidas, estos son requeridos en la actividad de auditoría por las
Normas Internacionales de Auditoría emitidas por la Federación Internacional de
Contadores, así como, por las Normas Internacionales de Control de Calidad ISQC
1, promulgadas por la referida organización gremial.

En este contexto, los procedimientos de control de calidad deben formar parte de

las actividades impulsadas por el auditor y su equipo de trabajo durante la
conducción del examen de los estados financieros, a través de los mismos, se
espera que la evidencia de auditoría sea confiable, oportuna, coherente y suministre
la información necesaria que permita reducir el riesgo de auditoría a fin de velar por
el interés público de la información financiera de las entidades.

Sistema de control de calidad

El control de calidad está referido al conjunto de procedimientos diseñados por el

auditor y su equipo de trabajo para proporcionar una certeza razonable que el
examen de los estados financieros fue realizado de conformidad con las normas
profesionales aplicables. (Concepción y García, 2003: 31) consideran que “el control
de calidad es evaluar cada fase de la auditoría mediante el desarrollo de programas,
con el fin de identificar oportunamente las deficiencias e incumplimientos a las
normativas establecidas”.

Al respecto, la (Norma Internacional de Auditoría (NIA) 220, 2013) en el apartado 3

establece que “en el contexto de los sistemas de control de calidad de la firma de
auditoría, los equipos del encargo son los responsables de implementar los
procedimientos de control de calidad que sean aplicables al encargo de auditoría”
(p. 110). En este sentido, es necesario que las firmas de auditores establezcan
controles de calidad, para proporcionar una confianza sobre los procedimientos de
auditoría aplicados.

Por su parte, la (Norma Internacional de Control de Calidad (ISQC) 1, 2016) señala

que es responsabilidad de la firma de auditoría el diseño e implementación de un

Fundamentos de auditoría 4
sistema de control de calidad con el objetivo de garantizar que la conducción del
examen de los estados financieros fue realizada adoptando estándares
profesionales y que el mismo ha satisfecho todos los requisitos éticos y legales
establecidos para el ejercicio del auditor.

De esta manera, el control de calidad en la auditoría de los estados financieros

evalúa: 1) la adopción de las normas profesionales; 2) el cumplimiento los requisitos
reguladores y legales; y 3) los procedimientos aplicados por el auditor y su equipo,
y si los mismos se ajustan a las características propias de cada trabajo de auditoría
de acuerdo a la naturaleza de la entidad auditada.

Elementos del sistema de control de calidad

Los elementos del sistema de control de calidad son los siguientes:

A. Responsabilidades de liderazgos en la calidad de las auditorías.

B. Requerimientos de ética aplicables.
C. Aceptación y continuidad de relaciones con clientes y del encargo.
D. Asignación de equipos a los encargos.
E. Realización de los encargos.
F. Seguimiento.
G. Documentación.

Generalidades

Alcance de esta NIA

Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata con las responsabilidades

específicas del auditor con respecto a la gestión de la calidad en el encargo para
una auditoría de estados financieros, y las responsabilidades relacionadas con el
socio del encargo. Esta NIA debe interpretarse conjuntamente con los
requerimientos de ética aplicables. (Ref.: Apartados A1, A38)

Fecha de entrada en vigor

Esta NIA es aplicable a las auditorías de estados financieros correspondientes a

periodos iniciados a partir del 15 de diciembre de 2022.

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 El sistema de control de calidad y la función de los equipos de encargo

Los sistemas, las políticas y los procedimientos de control de calidad son

responsabilidad de la firma de auditoría. De acuerdo con la NICC 1, la firma de
auditoría tiene la obligación de establecer y mantener un sistema de control de
calidad que le proporcione una seguridad razonable de que:

A. la firma de auditoría y su personal cumplen las normas profesionales y los

requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
B. los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios del encargo son
adecuados en función de las circunstancias.

Esta NIA parte de la premisa de que la firma de auditoría está sujeta a la NICC 1 o
a requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes. (Ref: Apartado
A1).

En el contexto del sistema de control de calidad de la firma de auditoría, los equipos

del encargo son los responsables de implementar los procedimientos de control de
calidad que sean aplicables al encargo de auditoría y de proporcionar a la firma de
auditoría la información necesaria para permitir el funcionamiento de aquella parte
del sistema de control de calidad de la firma de auditoría que se refiere a la
independencia.

Los equipos del encargo pueden confiar en el sistema de control de calidad de la

firma de auditoría, salvo que la información proporcionada por la firma de auditoría
o terceros indique lo contrario. (Ref: Apartado A2)

Objetivo

El objetivo del auditor es el gestionar la calidad en el encargo para obtener una

seguridad razonable de que se ha logrado la calidad, de manera que:

A. El auditor ha cumplido con sus responsabilidades, y ha realizado la auditoría de

conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables; y
B. El informe emitido por el auditor es adecuado en función de las circunstancias.

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 Definiciones

A efectos de las NIA, los siguientes términos tienen los significados que figuran a
continuación:

A. Socio del encargo: El socio u otra persona asignada por la firma de auditoría
que es responsable del encargo y de su realización, así como del informe que
se emite en nombre de la firma de auditoría, y que, cuando se requiera, tiene la
autorización apropiada otorgada por un organismo profesional, regulador o legal.
B. Revisión de calidad del encargo: Un objetivo de evaluación de los juicios
significativos realizados por el equipo del encargo y las conclusiones
alcanzadas, realizado por el revisor de calidad del encargo y completado en la
fecha del informe del encargo o antes.
C. Revisor de calidad del encargo: Un socio, otra persona de la firma o un
individuo externo designado por la firma para realizar la revisión de la calidad del
encargo.
D. Equipo del encargo: Todos los socios y empleados que realizan el encargo de
auditoría, así como cualquier persona que realiza procedimientos de auditoría
en el encargo, excluyendo un experto externo del auditor y los auditores internos
que proporcionan asistencia directa sobre un encargo. (Ref.: Apartados A15–
A25)
E. Firma de auditoría: Un profesional ejerciente individual, una sociedad o
corporación o cualquier otra entidad de profesionales de la contabilidad o su
equivalente en el sector público. (Ref.: Apartado A26)
F. Firma de la red: Firma de auditoría o entidad que pertenece a una red. (Ref.:
Apartado A27)
G. Red: Una estructura más amplia: (Ref.: Apartado A27)
i. Que tiene por objetivo la cooperación, y
ii. que tiene claramente por objetivo compartir beneficios o costos, o que comparte
propiedad, control o gestión comunes, políticas o procedimientos de gestión de
calidad comunes, una estrategia de negocios común, el uso de un nombre
comercial común, o una parte significativa de sus recursos profesionales.

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 H. Socio: cualquier persona con autoridad para comprometer a la firma de auditoría
respecto a la realización de un encargo de servicios profesionales.
I. Personal: Socios y empleados en la firma.
J. Normas profesionales: Normas Internacionales de Auditoría (NIA) y
requerimientos de ética aplicables.
K. Requerimientos de ética aplicables: Normas de ética profesional y
requerimientos de ética a las que están sujetos los profesionales de la
contabilidad que llevan a cabo encargos de auditoría. Los requerimientos de
ética aplicables generalmente comprenden las disposiciones del Código de Ética
para Contadores Profesionales del Consejo de Normas Internacionales de Ética
para Contadores (incluidas las Normas Internacionales de Independencia) (el
Código IESBA) relativas a las auditorías de estados financieros, junto con
aquellas normas nacionales que sean más restrictivas.
L. Respuesta (en relación con un sistema de gestión de la calidad): políticas o
procedimientos diseñados e implementados por la firma de auditoría para
abordar uno o más riesgos de calidad valorados:
i. Las políticas son declaraciones de lo que debe o no debe hacerse para abordar
un riesgo o riesgos de calidad. Dichas declaraciones pueden documentarse,
expresarse explícitamente en comunicaciones o estar implícitas en acciones y
decisiones.
ii. Los procedimientos son acciones para implementar políticas.
M. Empleados: Profesionales, distintos de los socios, incluidos cualesquiera
expertos que la firma de auditoría emplea.

Fundamentos de auditoría 8
 Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorias

La persona o equipo encargado de realizar la auditoria debe asumir la

responsabilidad sobre la calidad total de cada compromiso que le asignen por lo
tanto la comunicación entre el equipo debe resaltar:

➢ Cumplir con las normas profesionales y en el margen legal.

➢ Cumplir con procedimientos, políticas y control de calidad pertinente a la firma.
➢ Capacitar al equipo de trabajo para que este pueda manifestar sus inquietudes
sin temor a represalias.
➢ La calidad es esencia en la realización de encargos de auditoría.

El responsable encargado de realizar la auditoria debe estar alerta en caso de que

se incumpla los requerimientos éticos por parte de miembros del equipo.

• Obtener información de la firma para identificar y evaluar relaciones que

constituyan amenazas a la independencia del auditor.
• De acuerdo a la evaluación se toma acciones para eliminar las amenazas al
compromiso de independencia del auditor.
• Caso contrario se debe retirar el compromiso de acuerdo a la ley o normatividad
aplicable.

Requerimientos de ética aplicables

El responsable encargado de realizar la auditoria debe estar alerta en caso de que

se incumpla los requerimientos éticos por parte de miembros del equipo.

Los principales objetivos son:

• Integridad
• Objetividad
• Competencia profesional y debido cuidado
• Confidencialidad
• Comportamiento profesional

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Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes en el control de calidad De
acuerdo con los lineamientos de la Norma Internacional de Control de Calidad entre
los procedimientos de control de calidad está establecer políticas de aceptación y
continuidad de las relaciones con clientes, bajo la finalidad de demostrar que estos
cumplen las condiciones requeridas.

los elementos que componen un sistema de control de calidad son:

• Responsabilidades de liderazgo en la calidad de la firma de auditoría.

• Requerimientos de ética aplicables.

Asignación de equipos de encargo

El socio del encargo deberá satisfacerse de que el equipo del encargo, y cualquier
experto del auditor que no forme parte del equipo del encargo, reúnan en conjunto
la competencia y capacidad adecuadas para:

• Realizar el encargo de auditoría de conformidad con las normas profesionales y

los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
• Poder emitir un informe de auditoría que sea adecuado en función de las
circunstancias.
• El socio del encargo deberá tener en cuenta en su equipo del encargo en su
conjunto:
• Su conocimiento y experiencia práctica en encargos de auditoría de naturaleza
y complejidad similares merced a una información práctica y participación
adecuadas.
• Su conocimiento de las normas profesionales y de los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables. Su especialización técnica, incluida la relativa a la
tecnología de la información relevante y a áreas especializadas de contabilidad
o auditoría.
• Su conocimiento de los sectores relevantes en los que el cliente desarrolla su
actividad.
• Su capacidad de aplicar el juicio profesional.

Fundamentos de auditoría 10
• Su conocimiento de las políticas y procedimientos de control de calidad de la
firma de auditoría.

Realización de encargos

El socio del encargo asumirá la responsabilidad:

• De la dirección, supervisión y realización del encargo de auditoría de

conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables, además de que las revisiones se realicen de acuerdo
con las políticas y procedimientos de revisión de la firma de auditoría.
• De que el informe de auditoría sea adecuado en función de las circunstancias.
• De que el equipo del encargo realice las consultas necesarias sobre cuestiones
complejas y que las mismas hayan sido acordadas con la parte consultada y que
dichas consultas hayan sido implementadas.

En la revisión de control de calidad del encargo para las auditorías de estados

financieros de entidades cotizadas y, en su caso, aquellos otros encargos de
auditoría para los que la firma de auditoría haya determinado que se requiere la
revisión de control de calidad el socio del encargo:

• Comprobará que se haya nombrado al revisor de control de calidad.

• Discutirá las cuestiones significativas con el revisor de control de calidad
• No pondrá fecha al informe hasta que la revisión de control de calidad se haya
completado.

Seguimiento

La NICC 1 requiere que la firma de auditoría establezca un sistema de seguimiento

diseñado para proporcionarle una seguridad razonable de que sus políticas y
procedimientos relacionados con el sistema de control de calidad son pertinentes y
adecuados y operan eficazmente.

Una deficiencia del sistema de control de calidad de la firma de auditoría no significa

que un determinado encargo no se haya realizado de conformidad con las normas

Fundamentos de auditoría 11
profesionales y con los requerimientos legales y reglamentarios, o que el informe de
auditoría no sea adecuado.

Documentación

El revisor de control de calidad del encargo presentará, para el encargo de auditoría

revisado, pruebas documentales de que:

• Se han aplicado los procedimientos requeridos por las políticas de la firma de

auditoría sobre revisiones de control de calidad del encargo.
• La revisión de control de calidad del encargo se ha terminado en fecha del
informe de auditoría o con anterioridad a ella y
• El revisor no tiene conocimiento de ninguna cuestión que haya quedado sin
resolver que pudiera llevarle a considerar que los juicios significativos realizados
por el equipo del encargo y las conclusiones alcanzadas por este no sean
adecuados.

Con respecto a consultas realizadas a otros profesionales, una documentación

suficientemente completa y detallada de las mismas sobre cuestiones difíciles o
controvertidas contribuirá al conocimiento de:

• La cuestión sobre la que se realizó la consulta; y

• Los resultados de la consulta, con inclusión de cualquier decisión tomada, la
base para su adopción y el modo en que fue implementada.

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 Guía de aplicación y otras anotaciones explicativas

Preparación oportuna de la documentación de auditoría (Ref: Apartado 7)

A1. La preparación oportuna de documentación de auditoría suficiente y adecuada

ayuda a mejorar la calidad de la auditoría y facilita una efectiva revisión y evaluación
de la evidencia de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas antes de
que el informe de auditoría se finalice. La documentación preparada después de
haberse realizado el trabajo de auditoría será probablemente menos exacta que la
que se prepara en el momento en que se realiza el trabajo.

Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la evidencia de

auditoría obtenida

Estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría (Ref: Apartado

8)

A2. La estructura, contenido y extensión de la documentación de auditoría

dependerá de factores tales como:

• La dimensión y la complejidad de la entidad.

• La naturaleza de los procedimientos de auditoría a aplicar.
• Los riesgos identificados de incorrección material.
• La significatividad de la evidencia de auditoría obtenida.
• La naturaleza y extensión de las excepciones identificadas.
• La necesidad de documentar una conclusión o la base para una conclusión que
no resulte fácilmente deducible de la documentación del trabajo realizado o de
la evidencia de auditoría obtenida.
• La metodología de la auditoría y las herramientas utilizadas.

A3. La documentación de auditoría puede registrarse en papel, en medios

electrónicos o en otros medios. Algunos ejemplos de documentación de auditoría
son:

• Programas de auditoría.
• Análisis.

Fundamentos de auditoría 13
• Memorandos relativos a cuestiones determinadas.
• Resúmenes de cuestiones significativas.
• Cartas de confirmación y de manifestaciones.
• Listados de comprobaciones.
• Comunicaciones escritas (incluido el correo electrónico) sobre cuestiones
significativas.

El auditor puede incluir resúmenes o copias de los registros de la entidad (por

ejemplo, de acuerdos y contratos específicos y significativos) como parte de la
documentación de auditoría. La documentación de auditoría, sin embargo, no es
sustitutiva de los registros contables de la entidad.

A4. No es necesario que el auditor incluya en la documentación de auditoría

borradores reemplazados de papeles de trabajo o de estados financieros, notas que
reflejen ideas preliminares o incompletas, copias previas de documentos
posteriormente corregidos por errores tipográficos o de otro tipo, y duplicados de
documentos.

A5. Las explicaciones verbales dadas por el auditor, por sí mismas, no constituyen
un soporte adecuado del trabajo realizado por el auditor o de las conclusiones
alcanzadas por éste, pero pueden utilizarse para explicar o aclarar información
contenida en la documentación de auditoría.

Documentación del cumplimiento de las NIA (Ref: Apartado 8(a))

A6. En principio, el cumplimiento de los requerimientos de la presente NIA supondrá

que la documentación de auditoría sea suficiente y adecuada en función de las
circunstancias. Otras NIA contienen requerimientos específicos de documentación
cuya finalidad es aclarar la aplicación de esta NIA en las circunstancias particulares
indicadas en esas otras NIA.

Fundamentos de auditoría 14
 El sistema de control de calidad y la función de los equipos de encargo

Los sistemas, las políticas y los procedimientos de control de calidad son

responsabilidad de la firma de auditoría. De acuerdo con la NICC 1, la firma de
auditoría tiene la obligación de establecer y mantener un sistema de control de
calidad que le proporcione una seguridad razonable de que:

A. La firma de auditoría y su personal cumplen las normas profesionales y los

requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
B. Los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios del encargo son
adecuados en función de las circunstancias.

Esta NIA parte de la premisa de que la firma de auditoría está sujeta a la NICC 1oa
requerimientos nacionales que sean al menos igual de exigentes.

En el contexto del sistema de control de calidad de la firma de auditoría, los equipos

del encargo son los responsables de implementar los procedimientos de control de
calidad que sean aplicables al encargo de auditoría y de proporcionar a la firma de
auditoría la información necesaria para permitir el funcionamiento de aquella parte
del sistema de control de calidad de la firma de auditoría que se refiere a la
independencia.

Los equipos del encargo pueden confiar en el sistema de control de calidad de la

firma de auditoría, salvo que la información proporcionada por la firma de auditoría
o terceros indique lo contrario.

Requerimientos

• Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías

• Requerimientos de ética aplicables
• Aceptación y continuidad de las relaciones con los clientes y de encargos de
auditoría
• Asignación de equipos a los encargos
• Realización del encargo
• Seguimiento

Fundamentos de auditoría 15
• Documentación

Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías

El socio del encargo asumirá la responsabilidad de la calidad global de cada

encargo de auditoría que le sea asignado. Por lo que, los sistemas, las políticas y
los procedimientos de control de calidad son responsabilidad de la firma de
auditoría, donde ésta tiene la obligación de establecer y mantener un sistema de
control de calidad que le proporcione una seguridad razonable de que:

• La firma de auditoría y su personal cumplen las normas profesionales y los

requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
• Los informes emitidos por la firma de auditoría o por los socios del encargo son
adecuados en función de las circunstancias.

En el sistema de control de calidad de las firmas de auditoría, la función de los

equipos del encargo es fundamental, ya que estos son los responsables de
implementar los procedimientos de control de calidad que sean aplicables al
encargo de auditoría.

Requerimientos de ética aplicables

Durante la realización del encargo de auditoría, el socio del encargo mantendrá una
especial atención mediante la observación y la realización de indagaciones, ante
situaciones evidentes de incumplimiento por los miembros del equipo del encargo
de los requerimientos de ética aplicables.

Si llegasen al conocimiento del socio del encargo cuestiones que indiquen que los
miembros del equipo del encargo han incumplido requerimientos de ética aplicables,
el socio del encargo previa consulta a otros miembros de la firma de auditoría,
determinará las medidas adecuadas.

Respecto de la independencia, el socio del encargo hará una evaluación sobre el

cumplimiento de los requerimientos de independencia que sean aplicables al
encargo de auditoría, evaluando también la información relevante de la firma de
auditoría, para detectar y evaluar circunstancias que supongan amenazas a la

Fundamentos de auditoría 16
independencia y adoptará las medidas adecuadas para eliminar dichas amenazas
o reducirlas mediante la aplicación de salvaguardas.

Aceptación y continuidad de las relaciones con los clientes y de encargos de

auditoría

El socio del encargo deberá satisfacerse de que se han aplicado los procedimientos
adecuados en relación con la aceptación y continuidad de las relaciones con
clientes, y de encargos de auditoría, y determinará si las conclusiones alcanzadas
al respecto son adecuadas.

La firma de auditoría debe obtener información que considere necesaria en las

circunstancias, antes de aceptar un encargo de un nuevo cliente, para decidir si
debe continuar un encargo existente, y cuando esté considerando la aceptación de
un nuevo encargo de un cliente existente. La información que se enumera a
continuación facilitará al socio del encargo la decisión de la aceptación y continuidad
de las relaciones con clientes y de encargos de auditoría:

• La integridad de los principales propietarios, de los miembros clave de la

dirección y de los responsables del gobierno de la entidad.
• Si el equipo del encargo tiene la competencia requerida para realizar el encargo
de auditoría y tiene la capacidad necesaria, incluidos el tiempo y los recursos.
• Si la firma de auditoría y el equipo del encargo pueden cumplir los requerimientos
de ética aplicables; y
• Las cuestiones significativas que hayan surgido durante el encargo de auditoría
en curso o en encargos anteriores, y sus implicaciones para la continuidad de la
relación.

Asignación de equipos a los encargos

El socio del encargo deberá satisfacerse de que el equipo del encargo, y cualquier
experto del auditor que no forme parte del equipo del encargo, reúnan en conjunto
la competencia y capacidad adecuadas para:

Fundamentos de auditoría 17
• Realizar el encargo de auditoría de conformidad con las normas profesionales y
los requerimientos legales y reglamentarios aplicables; y
• Poder emitir un informe de auditoría que sea adecuado en función de las
circunstancias.

El socio del encargo deberá tener en cuenta en su equipo del encargo en su

conjunto:

• Su conocimiento y experiencia práctica en encargos de auditoría de naturaleza

y complejidad similares merced a una información práctica y participación
adecuadas.
• Su conocimiento de las normas profesionales y de los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables.
• Su especialización técnica, incluida la relativa a la tecnología de la información
relevante y a áreas especializadas de contabilidad o auditoría.
• Su conocimiento de los sectores relevantes en los que el cliente desarrolla su
actividad.
• Su capacidad de aplicar el juicio profesional.
• Su conocimiento de las políticas y procedimientos de control de calidad de la
firma de auditoría.

Realización del encargo

El socio del encargo asumirá la responsabilidad:

• De la dirección, supervisión y realización del encargo de auditoría de

conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables, además de que las revisiones se realicen de acuerdo
con las políticas y procedimientos de revisión de la firma de auditoría.
• De que el informe de auditoría sea adecuado en función de las circunstancias.
• De que el equipo del encargo realice las consultas necesarias sobre cuestiones
complejas y que las mismas hayan sido acordadas con la parte consultada y que
dichas consultas hayan sido implementadas.

Fundamentos de auditoría 18
En la revisión de control de calidad del encargo para las auditorías de estados
financieros de entidades cotizadas y, en su caso, aquellos otros encargos de
auditoría para los que la firma de auditoría haya determinado que se requiere la
revisión de control de calidad el socio del encargo:

• Comprobará que se haya nombrado al revisor de control de calidad.

• Discutirá las cuestiones significativas con el revisor de control de calidad
• No pondrá fecha al informe hasta que la revisión de control de calidad se haya
completado.

Seguimiento

La NICC 1 requiere que la firma de auditoría establezca un sistema de seguimiento

diseñado para proporcionarle una seguridad razonable de que sus políticas y
procedimientos relacionados con el sistema de control de calidad son pertinentes y
adecuados y operan eficazmente.

Una deficiencia del sistema de control de calidad de la firma de auditoría no significa

que un determinado encargo no se haya realizado de conformidad con las normas
profesionales y con los requerimientos legales y reglamentarios, o que el informe de
auditoría no sea adecuado.

Documentación

El revisor de control de calidad del encargo presentará, para el encargo de auditoría

revisado, pruebas documentales de que:

• Se han aplicado los procedimientos requeridos por las políticas de la firma de

auditoría sobre revisiones de control de calidad del encargo.
• La revisión de control de calidad del encargo se ha terminado en fecha del
informe de auditoría o con anterioridad a ella y
• El revisor no tiene conocimiento de ninguna cuestión que haya quedado sin
resolver que pudiera llevarle a considerar que los juicios significativos realizados
por el equipo del encargo y las conclusiones alcanzadas por este no sean
adecuados.

Fundamentos de auditoría 19
Con respecto a consultas realizadas a otros profesionales, una documentación
suficientemente completa y detallada de las mismas sobre cuestiones difíciles o
controvertidas contribuirá al conocimiento de:

• La cuestión sobre la que se realizó la consulta; y

• Los resultados de la consulta, con inclusión de cualquier decisión tomada, la
base para su adopción y el modo en que fue implementada.

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 Referencias bibliográficas

• IAASB. (Diciembre 2020). NIA 220 (Revisada) Gestión de la Calidad de la

Auditoría de Estados Financieros. 2022. Sitio web:
https://www.ifac.org/system/files/publications/files/IAASB-International-
Standard-Auditing-220-Revised-ESP.pdf
• Yosman Valderrama, Jesebelt Rivera and Zaira Valecillos . (04/03/2018).
Procedimientos de Control de Calidad Aplicados en la Auditoría de Estados
Financieros. 2020, de Universidad de Los Andes Sitio web:
https://www.redalyc.org/journal/5530/553057245011/html/#:~:text=El%20contro
l%20de%20calidad%20est%C3%A1,con%20las%20normas%20profesionales
%20aplicables.

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