23.1 Informe Final de Auditoria

CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

INFORME DE AUDITORÍA
FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO
MUNICIPALIDAD DE PALENCIA, DEPARTAMENTO DE
GUATEMALA
DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
GUATEMALA, MAYO DE 2021

ÍNDICE Página

MUNICIPALIDAD DE PALENCIA, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA
1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD AUDITADA 1
2. FUNDAMENTO LEGAL PARA LA PRÁCTICA DE AUDITORÍA 2
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA 3
4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA 4
5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, DEL 6

ESPECIALISTA Y OTROS ASPECTOS EVALUADOS
6. CRITERIOS UTILIZADOS EN EL PROCESO DE AUDITORÍA 15
7. TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y/O METODOLOGÍA 17
8. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA 17
9. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA 78

ANTERIOR
10. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERÍODO 78

AUDITADO
DIRECCIÓN DE AUDITORÍA AL SECTOR MUNICIPALIDADES Y CONSEJOS
CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS 1
DE DESARROLLO
1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD AUDITADA
Base legal
Su ámbito jurídico se encuentra regulado en la Constitución Política de la

República de Guatemala, artículos 253, 254, 255 y 257 y el Decreto Número
12-2002 del Congreso de la República de Guatemala, Código Municipal.
Función
El municipio, para la gestión de sus intereses y en el ámbito de sus competencias

puede promover toda clase de actividades económicas, sociales, culturales,
ambientales, y prestar cuantos servicios contribuyan a mejorar la calidad de vida a
satisfacer las necesidades y aspiraciones de la población del municipio.
Las competencias propias del municipio son las siguientes:
a. Abastecimiento domiciliario de agua potable debidamente clorada;

alcantarillado; alumbrado público; mercados; rastros; administración de
cementerios y la autorización y control de los cementerios privados; limpieza y
ornato; formular y coordinar políticas, planes y programas relativos a la
recolección, tratamiento y disposición final de desechos y residuos sólidos hasta la
disposición final;
b. Pavimentación de las vías públicas urbanas y mantenimiento de las mismas;
c. Regulación del transporte de pasajeros y carga y sus terminales locales;
d. La autorización de megáfonos o equipos de sonido a exposición al público en la

circunscripción del municipio;
e. Administrar la biblioteca pública del municipio;
f. Promoción y gestión de parques, jardines y lugares de recreación;
g. Gestión y administración de farmacias municipales populares;
h. La prestación del servicio de policía municipal;
i. Cuando su condición financiera y técnica se los permita, generar la energía

eléctrica necesaria para cubrir el consumo municipal y privado;
j. Delimitar el área o áreas que dentro del perímetro de sus poblaciones puedan
INFORME CONSOLIDADO DE AUDITORÍA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO
PERÍODO DEL 01 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2020
DE DESARROLLO
ser autorizadas para el funcionamiento de los siguientes establecimientos:

expendio de alimentos y bebidas, hospedaje, higiene o arreglo personal,
recreación, cultura y otros que por su naturaleza estén abiertos al público;
k. Desarrollo de viveros forestales municipales permanentes, con el objeto de

reforestar las cuencas de los ríos, lagos, reservas ecológicas y demás áreas de su
circunscripción territorial para proteger la vida, salud, biodiversidad, recursos
naturales, fuente de agua y luchar contra el calentamiento global;
l. Las que, por mandato de ley, le sea trasladada la titularidad de la competencia

en el proceso de descentralización del Organismo Ejecutivo; y
m. Autorización de las licencias de construcción, modificación y demolición de

obras públicas o privadas, en la circunscripción del municipio.
Materia controlada
La auditoría financiera comprende la evaluación de los Estados Financieros,

siendo los siguientes: Balance General y Estado de Resultados.
La auditoría de cumplimiento comprende la evaluación de la gestión financiera y el

uso de los fondos de conformidad con las leyes, reglamentos, acuerdos
gubernativos y otras disposiciones aplicables.
No. MATERIA CONTROLADA

1 Razonabilidad de las cuentas contables que integran el Balance General.
2 Razonabilidad de las cuentas contables que integran el Estado de Resultados.
2. FUNDAMENTO LEGAL PARA LA PRÁCTICA DE AUDITORÍA
La auditoría se realizó con base en:
La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido en

sus artículos 232 y 241.
El Decreto Número 31-2002, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,

artículos: 2. Ámbito de Competencia y 4. Atribuciones.
Acuerdo Gubernativo Número 96-2019, Reglamento de la Ley Orgánica de la

Contraloría General de Cuentas.
El Acuerdo Número A-075-2017, del Contralor General de Cuentas, Normas

DE DESARROLLO
Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores adaptadas a

Guatemala -ISSAI.GT-.
Nombramiento de Auditoría Financiera y de Cumplimiento No. DAS-08-0552-2020,

de fecha 10 de septiembre de 2020, emitido por el Director de la Dirección de
Auditoría al Sector Municipalidades y Consejos de Desarrollo de la Contraloría
General de Cuentas, con el Visto Bueno del Subcontralor de Calidad de Gasto
Público.
3. OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA
General
Ejercer la función fiscalizadora, verificando el cumplimiento de normas y políticas,

así como la calidad del gasto y los gastos incurridos por el COVID-19; todo desde
el examen de los Estados Financieros basados en riesgos y emitir opinión sobre la
razonabilidad de las cifras expresadas en estos.
Específicos
Evaluar el adecuado cumplimiento de las leyes, reglamentos, normas y otros

aspectos legales aplicables.
Evaluar los resultados de las políticas de la entidad para establecer el

cumplimiento de los objetivos institucionales con eficiencia, eficacia y
economía.
Evaluar los proyectos ejecutados determinando el impacto de la entidad.
Evaluar la calidad de las operaciones de la entidad, para establecer si son
eficientes, eficaces y económicos.
Determinar si están utilizando recursos de fuentes que tienen destino

específico, para pagar gastos ocasionados por el COVID-19.
Verificar la razonabilidad de los saldos de las cuentas contables del Balance

General, que por la materialidad y naturaleza sean significativos.

DE DESARROLLO
Verificar la razonabilidad de los ingresos y gastos revelados en el Estado de

Resultados.
Evaluar la estructura de control interno, establecida por la entidad.
Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado de

acuerdo al Plan Operativo Anual -POA- y de conformidad con las leyes,
reglamentos, normas y metodologías presupuestarias aplicables.
Comprobar que los registros contables de ingresos y egresos, transacciones

administrativas y financieras sean confiables, oportunos y verificables de
acuerdo a las normas presupuestarias y contables aplicables y se
encuentren debidamente soportados con la documentación legal
correspondiente.
Verificar que las modificaciones presupuestarias se hayan sometido al

proceso legal establecido y contribuyan al cumplimiento de los objetivos y
metas de la entidad.
Verificar que las obras de inversión en infraestructura física ejecutadas,

cumplan con los aspectos legales, administrativos y financieros que las
rigen.
Verificar el adecuado cumplimiento del Acuerdo A-107-2019, del Contralor

General Cuentas, a efecto de transparentar el ejercicio de la administración
pública, relacionado con la toma de posesión de los Concejos Municipales
electos para el período 2020-2024.
4. ALCANCE DE LA AUDITORÍA
Área financiera
La auditoría financiera comprendió la evaluación de la estructura de control interno

y la revisión selectiva de las operaciones, registros y documentación de respaldo
presentada por los funcionarios y empleados de la entidad, basada en riesgos,
correspondiente al período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de
2020, con énfasis en las áreas y cuentas consideradas significativas y, de acuerdo
DE DESARROLLO
a su naturaleza, determinadas como áreas críticas, incluidas en el Balance

General y Estado de Resultados, como se describe a continuación:
Del Balance General después del análisis de riesgos, las cuentas contables
siguientes: Del Activo: 1112 Bancos, 1133 Anticipos, 1234 Construcciones en
Proceso y 1241 Activo Intangible Bruto. Del Pasivo: 2113 Gastos del Personal a
Pagar y 2232 Préstamos Internos de Largo Plazo. Del Patrimonio: 3111
Transferencias y Contribuciones de Capital Recibidas. Específicamente los
expedientes detallados en las cédulas analíticas correspondientes.
Del Estado de Resultados después del análisis de riesgos, las cuentas contables
siguientes: Ingresos: 5111 Impuestos Directos, 5122 Tasas y 5172 Transferencias
Corrientes del Sector Público. Gastos: 6111 Remuneraciones, 6113 Depreciación
y Amortización, 6151 Transferencias Otorgadas al Sector Privado y 6152
Transferencias Otorgadas al Sector Público. Específicamente los expedientes
detallados en las cédulas analíticas correspondientes.
Se verificaron los documentos legales que respaldan las modificaciones

presupuestarias para establecer el presupuesto vigente aprobado para los
programas presupuestarios y se verificó el Plan Operativo Anual, así como el Plan
Anual de Auditoría.
Área de cumplimiento
Se verificó el control institucional para los diferentes procesos de la materia

controlada, así como los procedimientos administrativos y normativos aplicables a
la entidad, que tengan incidencia en la información financiera y de cumplimiento.
Área del especialista
Se trasladó solicitud a la Dirección de Auditoría a Obra Pública y Gestión

Ambiental, mediante Providencia-DAS-08-01217-2020, de fecha 12 de octubre de
2020.

DE DESARROLLO
5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, DEL ESPECIALISTA Y

OTROS ASPECTOS EVALUADOS
Información financiera y presupuestaria
Balance General
De acuerdo con el alcance de auditoría y la evaluación de riesgos, se evaluaron

Cuentas Contables del Balance General que por su importancia fueron
seleccionadas, siendo las siguientes:
Activo
Bancos
Al 31 de diciembre de 2020, la Cuenta Contable 1112 Bancos, presenta

disponibilidades por un valor de Q4,913,616.08, integrada por 03 cuentas
bancarias como se resume a continuación: una de Situado Constitucional, una
Cuenta Única del Tesoro (pagadora) y una receptora, abiertas en el Sistema
Bancario Nacional, como se describe a continuación:
No. No. CUENTA NOMBRE DE LA CUENTA Banco SALDO AL

31/12/2020
BANCARIA
(Q)
1 3091000028 Situado Constitucional Banco del Crédito Hipotecario 0.00
Nacional
2 3091007035 Cuenta Única Pagadora CUP Municipalidad de Banco del Desarrollo Rural 4,913,616.08
Palencia Sociedad Anónima
3 3091030345 Municipalidad de Palencia Multas de Tránsito Banco del Desarrollo Rural 0.00
Sociedad Anónima
TOTAL (Q) 4,913,616.08
Los saldos de las cuentas bancarias, según los registros contables de la

municipalidad, fueron conciliados con los estados de cuenta emitidos por los
bancos al 31 de diciembre de 2020, se verificó que el saldo de esta cuenta según
muestra seleccionada y evaluada es razonable; excepto por la falta de
autorización y habilitación de libros contables y depósitos bancarios no realizados
oportunamente.
Anticipos
Al 31 de diciembre de 2020, la Cuenta Contable 1133 Anticipos, presenta en el

Balance General el saldo de Q2,151,493.44, correspondiente a anticipos a
Contratistas para la ejecución de obras y proyectos que se encuentran en proceso,
se verificó que el saldo de esta cuenta según muestra seleccionada y evaluada es
razonable.
DE DESARROLLO
Construcciones en Proceso
Al 31 de diciembre de 2020, la Cuenta Contable 1234 Construcciones en Proceso,

presenta un saldo de Q67,414,363.57, de lo cual se evaluó una muestra
correspondiente a construcciones de bienes nacionales de uso común y de uso no
común que están en proceso, se verificó que el saldo de esta cuenta según
muestra seleccionada y evaluada no es razonable, en virtud que se determino el
hallazgo falta de reclasificación de la cuenta Construcciones en Proceso.
Activo Intangible Bruto
Al 31 de diciembre de 2020, la Cuenta Contable 1241 Activo Intangible Bruto,

presenta en el Balance General un saldo de Q25,759,283.31, en concepto de
proyectos de Inversión Social; en dicha cuenta se capitalizan erogaciones de
fondos con destino específico para inversión, que corresponden a ejecución de
proyectos que no generan capital fijo.
Pasivo
Gastos del Personal a Pagar
Al 31 de diciembre de 2020, la Cuenta Contable 2113 Gastos del Personal a

Pagar, presenta un saldo por pagar de Q351,551.30, correspondiente a las
retenciones laborales descontadas al personal, se verificó que el saldo de esta
cuenta según muestra seleccionada y evaluada es razonable.
Préstamos Internos a Largo Plazo
Al 31 de diciembre de 2020, la Cuenta Contable 2232 Préstamos Internos a Largo

Plazo, presenta un saldo por pagar de Q5,469,239.06. De la evaluación realizada
y confirmaciones a terceros, se verificó que el saldo de esta cuenta según muestra
seleccionada y evaluada es razonable.
Patrimonio
Transferencias y Contribuciones de Capital Recibidas
Al 31 de diciembre de 2020, la Cuenta Contable 3111 Transferencias y

Contribuciones de Capital Recibidas, presenta un saldo acumulado de
Q444,669,908.02. De lo anterior se evaluaron los aportes realizados durante el
período auditado, se verificó que el saldo de esta cuenta según muestra
DE DESARROLLO
Estado de Resultados o Estado de Ingresos y Egresos
De acuerdo con el alcance de auditoría y la evaluación de riesgos, se evaluaron

cuentas del Estado de Resultados que por su importancia fueron seleccionadas,
siendo las siguientes:
Ingresos y Gastos
Ingresos
Impuestos Directos
La Cuenta Contable 5111 Impuestos Directos, percibidos durante el ejercicio fiscal

2020, ascendieron a la cantidad de Q 6,458,128.79, se verificó que el saldo de
esta cuenta según muestra seleccionada y evaluada es razonable.
Tasas
La Cuenta Contable 5122 Tasas, percibidas durante el ejercicio fiscal 2020,

ascendieron a la cantidad de Q6,303,474.83, se verificó que el saldo de esta
cuenta según muestra seleccionada y evaluada es razonable.
Transferencias Corrientes del Sector Público
La Cuenta Contable 5172 Transferencias Corrientes del Sector Público, percibidas

durante el ejercicio fiscal 2020, ascendieron a la cantidad de Q4,632,296.19, se
verificó que el saldo de esta cuenta según muestra seleccionada y evaluada es
razonable.
Gastos
Remuneraciones
La Cuenta Contable 6111 Remuneraciones, erogó gastos durante el ejercicio fiscal

2020, la cantidad de Q10,582,105.04, se verificó que el saldo de esta cuenta
según muestra seleccionada y evaluada es razonable.
Depreciación y Amortización
La Cuenta Contable 6113 Depreciación y Amortización, presenta un saldo de

DE DESARROLLO
Q28,015,972.12, evaluándose una muestra del total, en dicha cuenta se reclasificó

el saldo que presenta la cuenta contable Activo Intangible Bruto correspondiente al
ejercicio fiscal 2019, se verificó que el saldo de esta cuenta según muestra
Transferencias de Capital al Sector Privado
La Cuenta Contable 6151 Transferencias Otorgadas al Sector Privado, durante el

período fiscal 2020, ascendieron a la cantidad de Q438,333.33, se verificó que el
saldo de esta cuenta según muestra seleccionada y evaluada es razonable.
Transferencias de Capital al Sector Público
La Cuenta Contable 6152 Transferencias Otorgadas al Sector Público, durante el

período fiscal 2020, ascendieron a la cantidad de Q6,000.00, se verificó que el
saldo de esta cuenta según muestra seleccionada y evaluada es razonable.
Estado de Liquidación del Presupuesto de Ingresos y Egresos
El presupuesto de Ingresos y Egresos de la Municipalidad, para el ejercicio fiscal

2020, fue aprobado por el Concejo Municipal, según Acta No.90-2019 de fecha 13
de diciembre de 2019.
Ingresos
El Presupuesto de Ingresos asignado para el ejercicio fiscal 2020, asciende a la

cantidad de Q33,000,000.00, el cual tuvo una ampliación de Q47,439,275.26, para
un presupuesto vigente de Q80,439,275.26, percibiéndose la cantidad de
Q66,242,499.30 (82% en relación al presupuesto vigente).
Se verificó que el aporte de las asignaciones de leyes específicas,

correspondiente al mes de diciembre de 2019, de los rubros: Impuesto al Valor
Agregado (IVA-PAZ), Impuesto de Circulación de Vehículos e Impuesto al Petróleo
y sus derivados, fue acreditado por el Ministerio de Finanzas Públicas en el mes
de enero de 2020 por un monto de Q1,334,835.73, según registros del Sistema de
Contabilidad Integrada de Gobiernos Locales -SICOIN GL-.
El aporte de las asignaciones de leyes específicas, correspondiente al mes de

diciembre de 2020, de los rubros: Impuesto al Valor Agregado (IVA-PAZ),
Impuesto de Circulación de Vehículos e Impuesto al Petróleo y sus derivados,
fueron acreditadas por el Ministerio de Finanzas Públicas, durante el mes de enero
de 2021, por un monto de Q1,359,600.56, según registros del Sistema de
DE DESARROLLO
Contabilidad Integrada de Gobiernos Locales -SICOIN GL-. Dicho aporte no fue

evaluado en el proceso de la auditoría.
Egresos
El Presupuesto de Egresos asignado para el ejercicio fiscal 2020, asciende a la

cantidad de Q33,000,000.00, el cual tuvo una ampliación de Q47,439,275.26, para
un presupuesto vigente de Q80,439,275.26, ejecutándose la cantidad de
Q65,282,010.10, (81% en relación al presupuesto vigente).
La liquidación presupuestaria del ejercicio fiscal 2020, fue aprobada conforme

Acuerdo del Concejo Municipal, según Acta No.01-2021 de fecha 04 de enero de
2021 Punto Quinto.
Modificaciones y Transferencias Presupuestarias
En el período auditado la Municipalidad realizó modificaciones presupuestarias,

mediante ampliaciones (y/o disminuciones) por un valor de Q47,439,275.26 y
transferencias por un valor de Q13,480,730.07, verificándose que las mismas
están autorizadas por el Concejo Municipal y registradas adecuadamente en el
Módulo de Presupuesto del Sistema Contable.
Otros aspectos evaluados
Plan Operativo Anual
Se comprobó que el Plan Operativo Anual, fue actualizado por las ampliaciones y
transferencias presupuestarias realizadas en el período auditado y se verificó que
se cumplió con presentar el mismo a la Contraloría General de Cuentas, en el
plazo establecido para el efecto.
Plan Anual de Compras
Se verificó que el Plan Anual de Compras, fue elaborado antes del ejercicio fiscal y
publicado en el Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones del
Estado -GUATECOMPRAS-.

DE DESARROLLO
Convenios
La Municipalidad reportó que al 31 de diciembre 2020, suscribió los siguientes

convenios:
No. de Fecha Entidad Finalidad Valor

Convenio Q.
MAD-01-2020 02 de Convenio de Cooperación Apoyar el funcionamiento del Centro Sin Monto
enero de Interinstitucional entre la Secretaría de de Atención del Programa Nacional
2020 Obras Sociales de la Esposa del del Adulto Mayor "Mis Años
Presidente de la República -SOSEP- y Dorados" Número C-25.
la Municipalidad de Palencia,
departamento de Guatemala.
No. 03-2020 10 de enero Convenio Interinstitucional de Cooperación educativa entre la Sin Monto
de 2020 cooperación educativa entre la Dirección Departamental de
Dirección Departamental de Educación Guatemala Norte, del
Educación Guatemala Norte, del Ministerio de Educación y la
Ministerio de Educación y la Municipalidad de Palencia
Municipalidad de Palencia, del
Acuerdo 34-2003 12 de Carta de Entendimiento entre la Red Red de Derivación de Palencia que Sin Monto
febrero de de Derivación de Palencia que coordina el Ministerio Público y la
2020 coordina el Ministerio Público y la Municipalidad
Municipalidad según acuerdo 34-2003
Convenio 11 de Convenio de Cooperación Apoyar el funcionamiento del Centro Sin Monto
Cadi-07-01-05-2020 marzo de Interinstitucional entre la Secretaria de de Atención y Desarrollo Infantil
2020 Obras Sociales de la Esposa del número 777-20
Presidente de la Republica -SOSEP- y
la Municipalidad de Palencia,
Sin número 01 de abril Convenio de cooperación Transformando Futuros Sin Monto
de 2020 interinstitucional entre la municipalidad
de Palencia, del departamento de
Guatemala y la Asociación Civil no
lucrativa Transformando Futuros
No.09-2020 03 de julio Convenio de ejecución de obra Ejecución del proyecto Mejoramiento 200,961.41
de 2020 suscrito entre el Consejo puesto de salud en aldea
Departamental de Desarrollo de Sanguayabá, municipio de Palencia.
Guatemala y la Municipalidad de
Palencia.
No.08-2020 03 de julio Convenio de ejecución de obra Ejecución del proyecto Mejoramiento 1,925,825.00
de 2020 suscrito entre el Consejo calle principal en aldea los
Departamental de Desarrollo de Tecomates, municipio de Palencia.
Guatemala y la Municipalidad de
Palencia.
03 de julio Convenio de ejecución de obra Ejecución del proyecto Ampliación 1,200,000.00
No.07-2020 de 2020 suscrito entre el Consejo sistema de alcantarillado sanitario en
Departamental de Desarrollo de cantón Ojo de Agua, Cabecera
Guatemala y la Municipalidad de Municipal de Palencia.
Palencia.
25 de Convenio de ejecución de obra Ejecución del proyecto Ampliación 850,000.00
agosto de suscrito entre el Consejo sistema de tratamiento de aguas
No.77-2020 2020 Departamental de Desarrollo de residuales en sector Los Sauces,
Guatemala y la Municipalidad de cantón Rincón de la Piedra,
Palencia. municipio de Palencia.
No.76-2020 25 de Convenio de ejecución de obra Ejecución del proyecto Ampliación 1,000,000.00
agosto de suscrito entre el Consejo sistema de agua potable en caserío
2020 Departamental de Desarrollo de Bejucalito, aldea Plan Grande,

DE DESARROLLO
Guatemala y la Municipalidad de municipio de Palencia.

Palencia.
Sin número 28 de Convenio de Cooperación Convenio de Cooperación Sin Monto
agosto de Interinstitucional entre la Municipalidad Interinstitucional
2020 de Palencia, departamento de
Guatemala y la Organización Feed the
Children, INC.
Sin número 12 de Ampliación del Convenio de Ampliación del Convenio de Sin Monto
octubre de cooperación interinstitucional entre la cooperación interinstitucional
2020 Municipalidad de Palencia, del Transformando Futuros
departamento de Guatemala y la
Asociación Civil no lucrativa
Transformando Futuros
Sin número 26 de Convenio de uso de área municipal, Convenio de uso de área municipal, Sin Monto
noviembre para operación de estaciones para operación de estaciones
de 2020 meteorológicas. meteorológicas.
Donaciones
La Municipalidad reportó que durante el ejercicio 2020, no recibió donaciones.
Préstamos
La Municipalidad reportó que al 31 de diciembre de 2020, adquirió un préstamo

con el Banco de Desarrollo Rural Sociedad Anónima por un valor de
Q6,000,000.00, para la compra de vehículos y maquinaria para uso de la
municipalidad, a una tasa de interés anual del 8%, a un plazo de 42 meses.
Transferencias
La Municipalidad reportó transferencias o traslados de fondos a diversas entidades

u organismos, por valor de Q444,333.33, efectuadas durante el período 2020,
siendo las siguientes:
6151-Transferencias Otorgadas al Sector Privado
ENTIDAD VALOR
EN Q.
Asociación Nacional de Municipalidades cuota ordinaria 30,000.00
Clases Pasivas (aporte a jubilados) 315,333.33
Subsidio a Instituciones Educativas por Coperativa 43,000.00
Subsidio a Asociaciones Deportivas 50,000.00
TOTAL 438,333.33

DE DESARROLLO
6152-Transferencias Otorgadas al Sector Público
ENTIDAD VALOR
EN Q.
Asociación Nacional de Municipalidades -ANAM- 6,000.00
TOTAL 6,000.00
Plan Anual de Auditoría
El Plan Anual de Auditoría, fue autorizado por la máxima autoridad de la

Municipalidad y trasladado a la Contraloría General de Cuentas.
Otros aspectos
Sistemas Informáticos Utilizados por la Entidad
Sistema de Contabilidad Integrada
La Municipalidad utiliza el Sistema de Contabilidad Integrada de Gobiernos

Locales, SICOIN GL, para el registro y control de pagos. Y utiliza el Sistema de
Servicios de Gobiernos Locales -SERVICIOS GL-, para el registro y control de los
ingresos.
Sistema de Información de Contrataciones y Adquisiciones
Se verificó que la municipalidad publicó y gestionó en el Sistema de Información

de Contrataciones y Adquisiciones del Estado, denominado GUATECOMPRAS,
adjudicó 34 concursos, finalizados anulados 08, finalizados desiertos 3 y se
publicaron 3,512 NPG, según reporte de GUATECOMPRAS generado al 31 de
diciembre de 2020.
De la cantidad de NOG publicados, se seleccionó una muestra para su evaluación,

siendo la siguiente:
No. NOG DESCRIPCIÓN MONTO EN MODALIDAD ESTATUS

Q
1 12906409 Mejoramiento calle principal en Aldea los 1,925,000.00 Licitación Pública Terminado
Tecomates, Municipio de Palencia. (Art. 17 LCE) Adjudicado
2 12906417 Ampliación sistema de Alcantarillado sanitario 1,195,000.00 Licitación Terminado
en Cantón Ojo de Agua, Cabecera Municipal de Pública Adjudicado
Palencia. (Art. 17 LCE)

DE DESARROLLO
3 11866551 Construcción 874,414.60 Cotización (Art. Terminado

circuito ecoturístico en la Laguna Monja 38 LCE) Adjudicado
Blanca, Cabecera
Municipal de Palencia
De la cantidad de NPG publicados, se seleccionó una muestra para su evaluación,

siendo la siguiente:
No. NPG DESCRIPCIÓN MONTO MODALIDAD ESTATUS

EN Q
1 E474379329 Pago por análisis y elaboración de los 11,500.00 Compra de Baja Publicado
proyectos de reglamentos para regular las Cuantía (Art.43
granjas avícolas y reglamento del servicio de inciso a).
transporte colectivo de taxis, mototaxis y
microbuses, buses y autobuses del Municipio
de Palencia, Departamento de Guatemala.
2 E475281446 Compra de un servidor Nas (dispositivo 11,950.00 Compra de Baja Publicado
almacenamiento) para ser utilizado en la Cuantía (Art.43
oficina de comunicación social de la inciso a).
Municipalidad de Palencia.
3 E476124522 Compra de motocicleta para ser utilizada en 20,805.00 Compra de Baja Publicado
la Dirección de Construcción y Urbanismo de Cuantía (Art.43
la Municipalidad de Palencia. inciso a).
4 E476339804 Compra de material visual que será utilizado 13,604.00 Compra de Baja Publicado
para la señalización del distanciamiento Cuantía (Art.43
social, uso de mascarilla y ampliación de gel inciso a).
antibacterial en reapertura del transporte
público en el Municipio de Palencia por
prevención del Covid-19 del distanciamiento
social, uso de mascarilla y ampliación de gel
antibacterial en reapertura del transporte.
5 E476047943 Pago por mantenimiento de lámparas de 24,000.00 Compra de Baja Publicado.
alumbrado público en distintas aldeas y Cuantía (Art.43
caseríos del Municipio de Palencia. inciso a).
Se detectaron deficiencias relacionadas al cumplimiento de Leyes y Regulaciones

aplicables, que se hacen ver en el presente informe.
Sistema Nacional de Inversión Pública
La municipalidad cumplió en su totalidad con registrar mensualmente, en el

Módulo de Seguimiento Físico y Financiero del Sistema Nacional de Inversión
Pública (SNIP), el avance físico y financiero de los proyectos a su cargo.
Resultados relacionados con el Programa 94 COVID-19
La Municipalidad de Palencia, departamento de Guatemala, reportó que durante el

ejercicio fiscal 2020, realizó la siguiente ejecución de recursos por COVID-19:
Presupuesto modificado Q424,344.32, vigente Q424,344.32 y Pagado
Q403,176.85; de la evaluación realizada al cumplimiento de la utilización de
DE DESARROLLO
recursos de fuentes que tienen destino específico, para cubrir los gastos
ocasionados por el COVID-19, según muestra de auditoría, se concluye que la
Municipalidad cumplió como corresponde con la aplicación del mismo.
Resultados relacionados con el Acuerdo No. A-107-2019
De la evaluación realizada al cumplimiento de lo establecido en el Acuerdo

A-107-2019, en la transición de toma de posesión de los Concejos Municipales, se
concluye que se cumplió como corresponde con la aplicación del mismo.
6. CRITERIOS UTILIZADOS EN EL PROCESO DE AUDITORÍA
Descripción de criterios
La Constitución Política de la República de Guatemala.
Decreto Número 12-2002, del Congreso de la República de Guatemala,

Código Municipal y sus reformas.
Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República de Guatemala, Ley

Orgánica de la Contraloría General de Cuentas.
Decreto Número 2084, del Presidente de la República de Guatemala,

Autorización de libros de las Oficinas Públicas, Sociedades, Comités,
etcétera, que estén sujetos a la fiscalización del Tribunal de Cuentas.
Decreto Número 15-98, del Congreso de la República de Guatemala, Ley del

Impuesto Único Sobre Inmuebles.
Decreto Número 57-92, del Congreso de la República de Guatemala, Ley de

Contrataciones del Estado.
Acuerdo Gubernativo Número 122-2016, del Presidente de la República,

Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado.
Acuerdo Ministerial Número 86-2015, del Ministro de Finanzas Públicas, que

aprueba el Manual de Administración Financiera Integrada Municipal
(MAFIM).
Resolución Número DCE-11-2020, de la Dirección de Contabilidad del

Estado, del Ministerio de Finanzas Públicas, que aprueba las modificaciones
DE DESARROLLO
y actualizaciones al Manual de Contabilidad Integrada Gubernamental.
Acuerdo Número A-051-2009, del Contralor General de Cuentas.
Acuerdo Número A-038-2016, del Contralor General de Cuentas.
Acuerdo No. A-005-2017, del Contralor General de Cuentas.
Acuerdo Número A-119-2011, de la Contralora General de Cuentas.
Resolución Número 18-2019, de la Directora de la Dirección General de

Adquisiciones del Estado, del Ministerio de Finanzas Públicas, Normas para
el uso del sistema de información de contrataciones y adquisiciones del
estado de Guatemala -GUATECOMPRAS-.
Memorándum Número DRRHH 054-2019, emitido por la Dirección de

Recursos Humanos de la Municipalidad de Palencia, de fecha 27 de
diciembre de 2019.
Manual de Puestos y Funciones de la Municipalidad de Palencia, aprobado

por el Concejo Municipal mediante Acta No. 66-2017 de fecha 09 de
noviembre de 2017.

DE DESARROLLO
7. TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y/O METODOLOGÍA
Las técnicas utilizadas en la práctica de la auditoría fueron la inspección física,

observación, confirmación con terceros. Como procedimientos de auditoría se
utilizaron cédulas narrativas, sumarias, analíticas para determinar la razonabilidad
de las diferentes cuentas contables evaluadas. Como metodología se planificó la
auditoría de acuerdo a la materialidad y a la evaluación de control interno.
8. RESULTADOS DE LA AUDITORÍA

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO
Estados financieros

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO
Notas a los estados financieros

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

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DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO

DE DESARROLLO
Hallazgos relacionados con el cumplimiento a leyes y regulaciones

aplicables
Área financiera y cumplimiento
Hallazgo No. 1
Falta de actualización de datos en el registro de la Contraloría General de

Cuentas
Condición
Al evaluar aspectos de cumplimiento, se solicitaron las constancias de
actualización de datos de los empleados y funcionarios que laboran en las
diferentes Oficinas de la Municipalidad, de los renglones presupuestarios 011
Personal Permanente y 022 Personal por Contrato por el período comprendido del
01 de enero al 31 de diciembre de 2020, evidenciando que no fueron presentadas
y actualizadas oportunamente, según lo establecido en la normativa aplicable y
Memorándum emitido por la Dirección de Recursos Humanos siendo los
siguientes:
Nombre Cargo Renglón Fecha de

Presupuestario presentación
Guadalupe Alberto Alcalde Municipal 011 30/09/2020
Reyes Aguilar
Kathya Maribel del Gerente General 011 25/09/2020
Cid Rodríguez Municipal
José René Cano Director de la AFIM 011 25/09/2020
Huertas
Marilyn Sucely Pérez Encargada de 011 25/09/2020
Rodríguez Contabilidad en la
DAFIM
Antonio Israel Encargado de 011 25/09/2020
Sanabria García Bancos
Juan Luis Cruz Auxiliar de Almacén 011 01/10/2020
Rodas
Marvin Adolfo Lemus Encargado de 022 25/09/2020
Alvizures Bodega
Selvin Estuardo Operador de 022 29/09/2020
Pérez Shutuc Compras
Wendy Yesenia Operador de 022 25/09/2020
González Ortega de Compras
Huertas

DE DESARROLLO
Criterio
El Acuerdo No. A-005-2017 del Contralor General de Cuentas, Artículo 1.
Actualización de Funcionarios, establece: “Todas las personas que prestan
servicios personales al Estado, cualquiera que sea la forma de contratación, de
carácter temporal o permanente, a través del grupo cero (0) y/o sub grupo
dieciocho (18) del Manual de Clasificaciones Presupuestarias para el Sector
Público de Guatemala, tienen la obligación de registrar sus datos en la Contraloría
General de Cuentas conforme lo establecido en los acuerdos A-006-2016 y
A-039-2016. Las personas que realizaron el primer registro de datos en las
oficinas designadas por la Contraloría General de Cuentas, deberán realizar la
actualización electrónica a través de la página de internet de la Contraloría
General de Cuentas utilizando la contraseña asignada, en los siguientes casos: a)
Cada vez que las personas obligadas modifiquen sus datos personales o
institucionales. b) Al inicio de cada año, aún y cuando no hayan sufrido
modificación sus datos personales o institucionales. Se establece como fecha
máxima para esta actualización el veintiocho de febrero de cada año. c) Las
persona que inicien sus labores en las instituciones objeto de fiscalización a partir
del año dos mil diecisiete, o que habiendo iniciado labores en años anteriores no
hayan registrado sus datos, deberán presentarse a las oficinas centrales de la
Contraloría General de Cuentas ubicadas en la zona 13 de la ciudad capital o en
las Delegación Departamental que por razones de conveniencia le sea más
accesible para realizar el primer registro.”
Memorándum Número DRRHH 054-2019, emitido por la Dirección de Recursos

Humanos de la Municipalidad de Palencia, de fecha 27 de diciembre de 2019,
establece: "Apreciables Directores y Jefes. Por este medio solicito informar a todo
el personal bajo su cargo, que a partir del 03 de enero del año 2020 ya pueden
entrar a la página de la Contraloría General de Cuentas www.contraloriga,gob,gt, a
hacer su Actualización de Datos Personales. Si existiere personal que es de nuevo
ingreso o que no hayan actualizado sus datos en el año 2019, deberán
presentarse personalmente en la 7a. Av. 7-32 Zona 13, Edificio Central de la
Contraloría General de Cuentas, para llevar a cabo dicha actualización. Teniendo
como fecha máxima para la actualización de datos ante la Contraloría General de
Cuentas hasta el 28 de febrero del año 2020."
Causa
El Alcalde Municipal, la Gerente General Municipal, el Director de la AFIM, la
Encargada de Contabilidad de la DAFIM, el Encargado de Bancos, el Auxiliar de
Almacén, el Encargado de Bodega y los Operadores de Compras, no cumplieron
con realizar la actualizacion de datos en la Contraloria General de Cuentas, en el
plazo establecido en la normativa aplicable.

DE DESARROLLO
Efecto
Falta de actualización de la información de los colaboradores de la Municipalidad,
ante el ente fiscalizador, que facilite los procesos relacionados a la fiscalización de
las instituciones
Recomendación
El Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Alcalde Municipal y éste a su vez
a los empleados y funcionarios municipales, a efecto de realizar la actualización
de datos de forma oportuna ante la Contraloría General de Cuentas, según lo
establecido en la normativa aplicable.
Comentario de los responsables

Mediante oficios Nos. NOT-01-DAS-08-0552-2021, NOT-24-DAS-08-0552-2021,
NOT-09-DAS-08-0552-2021, NOT-10-DAS-08-0552-2021, NOT-11-DAS-08-0552-
2021, NOT-14-DAS-08-0552-2021, NOT-13-DAS-08-0552-2021 y NOT-20-DAS-
08-0552-2021, todos de fecha 05 de abril de 2021, se trasladaron las constancias
de notificación electrónica de fecha 05 de abril de 2021, a través del Casillero
Electrónico del Sistema de Comunicaciones Electrónicas, de la Contraloría
General de Cuentas, a los señores: Guadalupe Alberto Reyes Aguilar, Alcalde
Municipal; Kathya Maribel del Cid Rodríguez, Gerente General Municipal; José
René Cano Huertas, Director de la AFIM; Marilyn Sucely Pérez Rodríguez,
Encargada de Contabilidad de la DAFIM; Antonio Israel Sanabria García,
Encargado de Bancos; Juan Luis Cruz Rodas, Encargado de Almacén; Marvin
Adolfo Lemus Alvizures, Encargado de Bodega y Selvin Estuardo Pérez Shutuc,
Operador de Compras, quienes manifiestan: "Se cumplió con la actualización de
Datos en Contraloría General de Cuentas extemporáneamente."
Mediante oficio No. NOT-21-DAS-08-0552-2021, de fecha 05 de abril de 2021, se

trasladó constancia de notificación electrónica de fecha 05 de abril de 2021, a
través del Casillero Electrónico del Sistema de Comunicaciones Electrónicas, de la
Contraloría General de Cuentas, a la señora Wendy Yesenia González Ortega de
Huertas, Operador de Compras, quien manifiesta: "Se cumplió con la actualización
de Datos en Contraloría General de Cuentas extemporáneamente debido a que
estuve suspendida en diferentes ocasiones; entre ellas, en el período de enero a
febrero del año 2020 por cursar un embarazo de alto riesgo, posteriormente fui
suspendida por la Municipalidad debido a la pandemia; por lo que, al
reincorporarme a mis labores luego de mi suspensión postparto y un período de
goce de vacaciones, en el mes de septiembre realicé la actualización
correspondiente. Por lo anterior ... fotocopia del Aviso de Suspensión de Trabajo
de fecha 14 de enero de 2020, fotocopia del Informe de Alta al Patrono de fecha
23 de mayo de 2020, emitidos por el Instituto Guatemalteco de Seguridad Social

DE DESARROLLO
IGSS y fotocopia de la Actualización de Datos Personales realizada el 25 de

septiembre de 2020. En consecuencia, solicito de manera atenta, sean tomados
en cuenta los argumentos presentados para desvanecer el posible hallazgo."
Comentario de auditoría
Se confirma el hallazgo para el Alcalde Municipal, la Gerente General Municipal, el
Director de la AFIM, la Encargada de Contabilidad de la DAFIM, el Encargado de
Bancos, el Encargado de Almacén, el Encargado de Bodega y el Operador de
Compras, en virtud que en sus comentarios manifiestan que se cumplió con la
actualización de Datos en la Contraloría General de Cuentas extemporáneamente,
evidenciando el incumplimiento a la normativa vigente.
Se confirma el hallazgo para Wendy Yesenia González Ortega de Huertas,

Operador de Compras, no obstante que en sus comentarios manifiesta que la
actualización de Datos en la Contraloría General de Cuentas la realizó en dicha
fecha, derivado a la suspensión y por la pandemia, habiendo regresado a laborar
en fecha 23 de mayo de 2020, al analizar las pruebas de descargo presentadas, el
Equipo de Auditoría concluye que las mismas no son suficientes para desvanecer
la deficiencia determinada, debido a que el aviso de suspensión de trabajo fue
emitido con fecha del 14 de enero del 2020, estableciéndose que los primeros días
del mes de enero se presentó a trabajar con normalidad; asimismo, se evidencia
que el informe de aviso de alta fue emitido con fecha 23 de mayo del año 2020 y la
actualización la realizó hasta el 25 de septiembre del año 2020.
Acciones legales
Sanción económica de conformidad con el Decreto 31-2002, del Congreso de la
República, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, reformada por el
Decreto 13-2013; artículo 39, Numeral 4, para:
Cargo Nombre Valor en Quetzales

OPERADOR DE COMPRAS SELVIN ESTUARDO PEREZ SHUTUC 706.27
OPERADOR DE COMPRAS WENDY YESENIA GONZALEZ ORTEGA DE HUERTAS 875.00
ENCARGADO DE BANCOS ANTONIO ISRAEL SANABRIA GARCIA 937.50
ENCARGADO DE BODEGA MARVIN ADOLFO LEMUS ALVIZURES 1,012.50
ENCARGADO DE ALMACEN JUAN LUIS CRUZ RODAS 1,125.00
ENCARGADA DE CONTABILIDAD DE LA DAFIM MARILYN SUCELY PEREZ RODRIGUEZ 1,187.50
GERENTE GENERAL KATHYA MARIBEL DEL CID RODRIGUEZ 3,087.50
DIRECTOR DE LA AFIM JOSE RENE CANO HUERTAS 3,112.50
ALCALDE MUNICIPAL GUADALUPE ALBERTO REYES AGUILAR 7,062.75
Total Q. 19,106.52
Espacios luego de Acciones Legales

DE DESARROLLO
Hallazgo No. 2
Varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado
Condición
Al evaluar aspectos de cumplimiento, se evaluaron eventos de cotización y
licitación, según muestra de auditoría, determinando que existe documentación
que no fue publicada en el Sistema de Información de Contrataciones y
Adquisiciones del Estado denominado -GUATECOMPRAS-; así mismo se
detectaron varios incumplimientos a la Ley de Contrataciones del Estado según el
siguiente detalle:
CONTRATO FECHA DE CODIGO NOG DESCRIPCION VALOR MODALIDAD

No. CONTRATO SNIP EN Q
019-2019 08/07/2019 242052 12958026 Ampliación 849,000.00 Cotización
sistema de (Art. 38 LCE)
tratamiento
aguas residuales
en sector los
sauces, cantón
rincón de la
piedra, municipio
de Palencia
Deficiencias detectadas:
a. Los planos publicados no consignan firma, sello y timbres
CONTRATO FECHA DE CODIGO NOG DESCRIPCION VALOR EN MODALIDAD

No. CONTRATO SNIP Q
012-2020 22/09/2020 244474 12906409 Mejoramiento 1,925,000.00 Licitación
calle principal en Pública (Art.
Aldea los 17 LCE)
Tecomates,
Municipio de
Palencia.
a. Este proyecto no se encuentra incluido en el Plan Anual de Compras.
b. Los planos no consignan, firma, sello y timbres, mismos que no se encuentran
publicados en el portal de Guatecompras.
CONTRATO FECHA DE CODIGO NOG DESCRIPCION VALOR EN MODALIDAD

No. CONTRATO SNIP Q
011-2020 22/09/2020 242053 12906417 Ampliación 1,195,000.00 Licitación
sistema de Pública (Art.

DE DESARROLLO
alcantarillado 17 LCE)
sanitario en
Cantón Ojo de
Agua,
cabecera,
municipal de
Palencia
a. Este Proyecto no se encuentra incluido en el Plan Anual de Compras.
b. Los planos publicados no consignan, firma, sello y timbres.
CONTRATO FECHA DE CODIGO NOG DESCRIPCION VALOR MODALIDAD

No. CONTRATO SNIP EN Q
010-2020 17/09/2020 N/A 13082817 Compra de Cotización
cemento para el 344,900.00 (Art. 38
proyecto: LCE)
Mejoramiento
calle (S) con
carrileras, etapa 2
en el Municipio de
Palencia
a. Las bases de cotización no incluyen el perfil de los miembros de la junta de
cotización, titulares y suplentes.
b. No tiene publicada la Aprobación de la Adjudicación.
Criterio
El Acuerdo Gubernativo Número 122-2016, del Presidente de la República,
Reglamento de la Ley de Contrataciones del Estado y sus reformas, Artículo. 3
Programación de Negociaciones, establece: “En cumplimiento del artículo 4 de la
Ley, los organismos o entidades del Estado y sus dependencias y las demás
establecidas en el artículo 1 de la Ley, deben de elaborar antes del inicio del
ejercicio fiscal, la Programación de Negociaciones, la cual debe de contener la
lista de bienes, obras y servicios que pretenden adquirir durante el año fiscal
siguiente para cumplir con los objetivos y resultados institucionales mediante
resolución de la autoridad superior. Sin embargo, de ser necesario actualizar el
mismo cuando varíen las necesidades de contratación de bienes, obras o
servicios, la autoridad correspondiente podrá realizar las modificaciones de
conformidad con los montos establecidos en el artículo 9 de la Ley…” Y Artículo
12 Acreditación de la Idoneidad de los Miembros de Juntas, establece: “Para los
efectos de lo regulado en el Artículo 11 de la Ley, se entenderá por idoneidad, la
reunión de las condiciones necesarias para desempeñar una función o puesto, lo
cual se acredita con los documentos que hagan constar que el servidor público
DE DESARROLLO
tiene la experiencia, conocimiento técnico o profesional que corresponda. Para tal

efecto, en las bases de contratación deberá indicarse el perfil de los miembros
titulares y suplentes que integrarán la Junta respectiva…”
La Resolución Número 18-2019, de la Directora de la Dirección General de

Adquisiciones del Estado, del Ministerio de Finanzas Públicas, Normas para el uso
del sistema de información de contrataciones y adquisiciones del estado de
Guatemala -GUATECOMPRAS- y sus reformas, Artículo 21. Procedimiento para la
publicación de los concursos con Número de Operación Guatecompras (NOG),
establece: “Para las contrataciones gestionadas a través de concurso público tales
como Cotización, Licitación, Contrato Abierto o cualquier otra modalidad de
adquisición que la unidad ejecutora considere, se deberá publicar en el Sistema
GUATECOMPRAS la información y documentación que el sistema requiera en
cada una de las fases del proceso de contratación, en la forma y tiempo que se
describe a continuación: … j. Resolución de aprobación, improbación o de
prescindir: Es el documento que emite la autoridad superior de la entidad
contratante, para decidir sobre la actuación de la Junta. Este documento debe ser
publicado por la entidad contratante en el Sistema GUATECOMPRAS a más
tardar a los dos (2) días hábiles siguientes a la fecha de su emisión. Usuario
Comprador Hijo autorizado…” Artículo 25. Documentos a publicarse en concursos
para obras de infraestructura, literal e), establece: “Planos en formato PDF, como
mínimo debe publicarse una planta de conjunto del proyecto, elevaciones,
planta-perfil general para caminos, esquema general del sistema para acueductos
y alcantarillados, apuntes o perspectivas; deben dar una idea clara de la
concepción del proyecto y los componentes que hacen parte del concurso. Los
Planos deben estar debidamente sellados, firmados y con los timbres de ley…”
Causa
La Directora del Departamento de Compras, no incluyó todos los proyectos en el
Plan Anual de Compras, asimismo no publicó de forma correcta todos los
documentos que conforman los proyectos según la ejecución del mismo, en el
Sistema de Adquisiciones y Contrataciones del Estado -GUATECOMPRAS-.
Efecto
Falta de planificación de las compras anuales programadas, en los eventos de
cotización y licitación, e incumplimiento en la publicación de los planos, bases y
aprobaciones con los requisitos mínimos de la totalidad de documentos que
establece la ley, impidiendo consultar, verificar y evaluar oportunamente en el
Sistema de Guatecompras la información relacionada con los proyectos
ejecutados.
Recomendación
El Alcalde Municipal, debe girar instrucciones a la Directora del Departamento de
DE DESARROLLO
Compras, para que en lo sucesivo verifique que toda la información a publicar

oportunamente cumpla con los requisitos establecidos en la normativa
vigente, para las adquisiciones realizadas por la entidad.

Contraloría General de Cuentas, a la señora Laura Guiselda Moreno Gómez,
Directora del Departamento de Compras, quien manifiesta: "Como se puede
observar en ... al presente oficio de desvanecimiento de hallazgos, los planos
firmados, sellados y timbrados fueron incluidos en el estudio de impacto ambiental
publicado en el sistema de información de Contrataciones y adquisiciones del
Estado Guatecompras. Cabe mencionar también, que el número de contrato que
se consigna en el pliego de hallazgos, no es el correcto, ya que el contrato es el
número 008-2020 de fecha 07 de septiembre de 2020. ... el estudio de Impacto
ambiental publicado, así como la captura de pantalla de publicación del mismo.
Deficiencia 2. Los planos firmados, sellados y timbrados fueron incluidos en el
Estudio de Impacto ambiental publicado en el Sistema de información de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Guate compras ... el Estudio de
Impacto ambiental publicado, así también la captura de pantalla de publicación del
mismo. Deficiencia 3. Los planos firmados, sellados y timbrados fueron incluidos
en el Estudio de impacto ambiental, publicado en el sistema de Información de
Contrataciones y Adquisiciones del Estado. Guate compras ... el Estudio del
impacto ambiental publicado, así como captura de pantalla de la publicación del
mismo. Deficiencia 4. a) Las bases de cotización publicadas, si incluyen el perfil de
los miembros titulares y describen que los miembros suplentes deberán ser
nombrados según se crea conveniente el ámbito al cual deberán suplir b) La
aprobación de la adjudicación si fue publicada ... las bases de cotización
publicadas ... las constancias de la publicación realizada el día 09-09-2020 En
virtud de lo manifestado, la suscrita Directora de Compras de la Municipalidad,
aporta las pruebas de descargo de posibles hallazgos."
Se confirma el hallazgo para la Directora del Departamento de Compras, no
obstante que en sus comentarios manifiesta que se incluyeron los planos
firmados, sellados y timbrados dentro del Estudio del impacto ambiental publicado
en el portal de GUATECOMPRAS, al analizar las pruebas de descargo
presentadas, el Equipo de Auditoría concluye que las mismas no son suficientes
para desvanecer la deficiencia determinada, debido a que la publicación de planos
en el portal de GUATECOMPRAS, se realizaron oportunamente pero no
consignan firmas, sellos y timbres en los mismos; asimismo, las bases de
cotización no detallan los perfiles de los miembros de la Junta y los proyectos
DE DESARROLLO
descritos en la condición del hallazgo no formaron parte del Plan Anual de

Compras, del cual no se pronuncio el responsable. En relación a la aprobación de
adjudicación se verificó que el mismo fue publicado oportunamente. Se desvanece
para el proyecto Ampliación Sistema de Tratamiento de Aguas Residuales en
Sector los Sauces, Cantón Rincón de la Piedra, Municipio de Palencia, derivado a
que el número y fecha del contrato descrito en la condición del hallazgo es
incorrecto, siendo el correcto el número 008-200 de fecha 07 de septiembre de
2020.
Acciones legales
Sanción económica de conformidad con Ley de Contrataciones del Estado,
Decreto No. 57-92, del Congreso de la República y sus reformas, Artículo 83,
para:

DIRECTORA DEL DEPARTAMENTO DE COMPRAS LAURA GUISELDA MORENO GOMEZ 618.73
Total Q. 618.73
Hallazgo No. 3
Falta de autorización y habilitación de libros contables
Condición
Al evaluar aspectos de cumplimiento, según muestra de auditoría, se determinó
que las hojas movibles que se utilizan para elaborar conciliaciones bancarias de
las siguientes cuentas: No. 3091000028 a nombre de Situado Constitucional, No.
3091007035 a nombre de Cuenta Única Pagadora CUP Municipalidad de Palencia
y No. 3091030345 a nombre de Municipalidad de Palencia Multas de Tránsito, no
están autorizadas por Contraloría General de Cuentas.
Criterio
El Decreto Número 31-2002, del Congreso de la República de Guatemala, Ley
Orgánica de la Contraloría General de Cuentas y sus reformas, Artículo 4.
Atribuciones, establece: “La Contraloría General de Cuentas tiene las atribuciones
siguientes: … k) Autorizar y verificar la correcta utilización de las hojas movibles,
libros principales y auxiliares que se operen en forma manual, electrónica o por
otros medios legalmente autorizados de las entidades sujetas a fiscalización; …”
El Decreto Número 2084, del Presidente de la República de Guatemala,

Autorización de libros de las Oficinas Públicas, Sociedades, Comités, etcétera,
que estén sujetos a la fiscalización del Tribunal de Cuentas, Artículo 1, establece:
"La autorización y registro, tanto de libros de contabilidad de las oficinas públicas

DE DESARROLLO
como de los que pertenecen a otras entidades sujetas a la fiscalización del

Tribunal de Cuentas, lo mismo que todos aquellos que, por su esencial
importancia, deben llenar esos requisitos, se ejecutarán en lo sucesivo a los
procedimientos establecidos por la presente ley." Artículo 2, establece: "Los libros
de contabilidad (entre los cuales quedarán comprendidas las hojas sueltas, las
tarjetas y todas las fórmulas que se utilicen para llevar las cuentas); los libros de
Actas y todos aquellos que tengan importancia por servir de base a las
operaciones contables, o que pueden utilizarse como comprobantes de las
mismas..."
Causa
El Director de la AFIM y la Encargada de Contabilidad, incumplieron con la
normativa aplicable al no gestionar oportunamente la autorización de todos los
libros para el registro de las conciliaciones bancarias.
Efecto
Los registros contables realizados en libros, hojas movibles o medios magnéticos,
no autorizados por la Contraloría General de Cuentas, no se consideran oficiales
ni garantizan confiabilidad de su contenido.
Recomendación
El Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de la AFIM y este a su
vez a la Encargada de Contabilidad de la DAFIM, para que realice las gestiones
ante la Contraloría General de Cuentas, a efecto de que sean autorizadas las
hojas movibles para el registro de las operaciones bancarias y las Conciliaciones
Bancarias y fortalecer así los controles internos que den certeza y seguridad en la
toma de decisiones.

Mediante oficios Nos. NOT-09-DAS-08-0552-2021 y No-10-DAS-08-0552-2021,
ambos de fecha 05 de abril de 2021, se trasladaron las constancias de notificación
electrónica de fecha 05 de abril de 2021, a través del Casillero Electrónico del
Sistema de Comunicaciones Electrónicas, de la Contraloría General de Cuentas, a
los señores: José René Cano Huertas, Director de la AFIM y Marilyn Sucely Pérez
Rodríguez, Encargada de Contabilidad de la DAFIM, quienes manifiestan: "Según
criterio establecido por su persona en El Decreto Numero 31-2002, del Congreso
de la República de Guatemala, Ley Orgánica de la Contraloría General de
Cuentas y sus reformas, Articulo 4 Atribuciones, establece: La Contraloría General
de Cuentas tiene las atribuciones siguientes: k) Autorizar y verificar la correcta
utilización de las hojas movibles, libros principales y auxiliares que se operen en
forma manual, electrónica o por otros medios legalmente autorizados de las
entidades sujetas a fiscalización;. Cabe mencionar que en ningún momento se ha
incumplido con la autorización y habilitación de libros contables, y para el efecto
DE DESARROLLO
describimos dichas autorizaciones y habilitación de hojas para el control de libro

bancos: Cuenta 3091000028 Situado Constitucional Registro No. L248231 con
fecha 20-12-2019. Cuenta 3091007035 Cuenta Única Pagadora CUP
Municipalidad de Palencia Registro No. L243192 con fecha 18-12-2018 y Registro
No. L250655 con fecha 25-09-2020. Cuenta 3091030345 Municipalidad de
Palencia Multas de Tránsito Registro No.L248232. Adjunto copia de la autorización
y habilitación de las hojas movibles donde constan los registros en la primera y
última hoja de cada libro. Cabe mencionar que el año 2020 fue un año que
presento muchas irregularidades e inconsistencia por el Estado de calamidad
Pública que provoca la pandemia del Covid-19, por lo que varias personas
tuvieron que ausentarse de sus labores; como medida de seguridad todas las
empresas privadas y del Estado se vieron en la necesidad de cerrar
temporalmente la atención en sus instalaciones, por lo que la Contraloría General
de Cuentas cerro sus instalaciones y cuando retomaron sus actividades en la
atención al público había mucha demanda y saturación en la realización de los
tramites, por lo que implementaron las citas electrónicas para la realización de los
mismos, dando lugar a que tomaran más tiempo del esperado; se hizo cita para el
05 de agosto de 2020 presentando el oficio y boletas de pago solicitando la
autorización de impresión, haciendo nuevamente cita para la recepción de las
hojas el día 28 de agosto del mismo año, tomando en cuenta que es por cita
electrónica cualquier trámite ante la Contraloría se hace cita el 25 de septiembre
para llevar la primera y última hoja del libro para su respectiva autorización y
habilitación donde la contraloría nos da como fecha estimada 09 de octubre para
entrega de las hojas ya habilitadas pero por motivos ajenos a nuestra persona la
contraloría nos hace entrega de las hojas el 21 de octubre, por lo que nosotros
cumplimos y dimos seguimiento a la autorización de dichas hojas movibles."
Se confirma el hallazgo para el Director de la AFIM y para la Encargada de
Contabilidad de la DAFIM, no obstante que en sus comentarios manifiestan la
ausencia de labores de varias personas a consecuencia de la pandemia del
Covid-19 y al momento de aperturar nuevamente las actividades en las entidades
públicas y privadas, la Contraloría General de Cuentas implemento las citas
electrónicas solicitando la misma el 05 de agosto del 2020, al analizar las pruebas
de descargo presentadas, el Equipo de Auditoría concluye que las mismas no son
suficientes para desvanecer la deficiencia determinada, debido a que al verificar
los libros de las cuentas bancarias descritas en la condición del hallazgo, los
mismos fueron utilizados desde el inicio del año sin estar debidamente autorizados
por la entidad fiscalizadora; asimismo, los trámites de habilitación de los libros se
iniciaron el 27 de julio de 2020, los cuales fueron autorizados el 25 de septiembre
de 2020, sin embargo, las operaciones contables descritas en los mismos, fueron
realizadas en libros no autorizados dentro de los meses de junio a octubre de
2020.
DE DESARROLLO
Acciones legales

Total Q. 4,300.00
Hallazgo No. 4
Falta de reclasificación de la cuenta Construcciones en Proceso
Condición
Al evaluar la cuenta contable 1234 Construcciones en Proceso, presenta un saldo
en el Balance General al 31 de diciembre de 2020 de Q67,414,363.57,
determinándose que no se ha reclasificado el monto de Q14,513,172.10 que
corresponde a proyectos finalizados, recepcionados y liquidados financieramente
por la Municipalidad, según muestra de auditoría, como se detalla a continuación:
SNIP FECHA DE ACTA FECHA DE ACTA SMIP Proyecto MONTO Q

RECEPCION No. LIQUIDACIÓN No.
187608 7/02/2019 03-2019. 3/04/2019 13-2019. 718 Construcción sistema 2,099,444.32

de alcantarillado
sanitario en Aldea los
Tecomates, municipio
de Palencia
187607 8/02/2019 04-2019. 3/04/2019 14-2019. 719 Construcción sistema
de alcantarillado 2,168,672.43
sanitario en Aldea San
sur, municipio de
Palencia
228520 3/07/2019 31-2019. 5/11/2019 49-2019. 826 Mejoramiento calle (s) 1,324,184.56
con carrileras, etapa 1
en el municipio de
Palencia
206030 13/11/2019 51-2019. 24/02/2020 04-2020. 796 Mejoramiento sistema 1,660,068.10
de agua potable en
Cantón agua tibia,
cabecera municipal de
Palencia
206038 21/11/2019 54-2019. 25/02/2020 07-2020. 791 Construcción instituto
básico Aldea 2,291,901.00
Azacualpilla, municipio
de Palencia
226361 23/03/2020 12-2020. 23/07/2020 33-2020. 820 Ampliación escuela
primaria 1,127,000.00
Aldea el paraíso,
municipio de Palencia
223669 20/03/2020 13-2020. 23/07/2020 34-2020. 814 Ampliación escuela 995,000.00
primaria en Aldea

DE DESARROLLO
Primera Joya,
municipio de Palencia
225222 20/03/2020 14-2020. 23/07/2020 35-2020. 816 Mejoramiento escuela
primaria en Aldea el 998,000.00
Manantial, municipio
de Palencia
226353 23/03/2020 16-2020 27/07/2020 37-2020 819 Ampliación sistema de
agua potable en 1,099,701.69
Caserío barro
colorado, Aldea Plan
Grande, municipio de
Palencia
226356 20/03/2020 10-2020. 22/07/2020 31-2020. 817 Ampliación escuela
primaria Caserío la 749,200.00
Culebra, Aldea el
manantial, municipio
de Palencia
Total 14,513,172.10
Criterio
El Decreto Número 12-2002, del Congreso de la República de Guatemala, Código
Municipal y sus reformas, Artículo 96. Funciones de la Dirección Municipal de
Planificación, establece: “La Dirección Municipal de Planificación tendrá las
siguientes funciones: …d) Mantener actualizado el registro de necesidades
identificadas y priorizadas, y de los planes, programas y proyectos en sus fases de
perfil, factibilidad, negociación y ejecución; e) Mantener un inventario permanente
de la infraestructura social y productiva con que cuenta cada centro poblado, así
como de la cobertura de los servicios públicos de los que gozan éstos; …” Artículo
98. Competencia y funciones de la Dirección de Administración Financiera
Integrada Municipal, establece: “La Dirección de Administración Financiera
Integrada Municipal tendrá las atribuciones siguientes: …d) Llevar el registro de la
ejecución presupuestaria y de la contabilidad de la municipalidad y preparar los
informes analíticos correspondientes; …g) Efectuar el cierre contable y liquidar
anualmente el presupuesto de ingresos y gastos del municipio; …”
El Acuerdo Ministerial Número 86-2015, del Ministro de Finanzas Públicas, que

aprueba el Manual de Administración Financiera Integrada Municipal (MAFIM),
Capítulo III. Marco Operativo y de Gestión, Numeral 9. Registros Contables,
establece: “Son operaciones financieras que se registran en la contabilidad y que
afectan la situación económica y el patrimonio de los Gobiernos Locales. Deben
sustentarse en las revisiones efectuadas a los reportes generados desde el
Sistema y contar con la documentación de soporte, para garantizar la generación
de información contable, presupuestaria (física y financiera) y de tesorería en
forma confiable y oportuna. 9.1 Responsables: Autoridad Superior, Auditor Interno,
Director Financiero, Encargado de Contabilidad. 9.2 Normas de Control Interno. a)
Realizar revisiones constantes a los registros generados automáticamente por el
Sistema a partir de la ejecución presupuestaria para corroborar la correcta
información reflejada en los Estados Financieros. b) Realizar los registros
DE DESARROLLO
contables manuales en forma oportuna para que la información reflejada en los

Estados Financieros sea confiable y actualizada. c) Realizar los registros
contables manuales que cuenten con los documentos de respaldo y las
autorizaciones de la Autoridad Superior.”
La Resolución Número DCE-11-2020, de la Dirección de Contabilidad del Estado,

del Ministerio de Finanzas Públicas, que aprueba las modificaciones y
actualizaciones al Manual de Contabilidad Integrada Gubernamental, Descripción
de las cuentas, establece: “…1234 Construcciones en proceso. Registra los
montos de las obras en proceso de construcción que al cierre del ejercicio no se
encuentran disponibles para su uso por falta de terminación…”
Causa
El Secretario de Gestión de Proyectos y Compras en la DMP con usuario en el
Módulo de contratos del SICOIN GL, no ingresó la información sobre los proyectos
recepcionados y liquidados oportunamente. La Directora de la Dirección Municipal
de Planificación, no supervisó que el Encargado del Módulo de contratos del
SICOIN GL, actualizara la información de los proyectos terminados física y
financieramente, asimismo, el Director de la AFIM, no coordinó con la Dirección
Municipal de Planificación para que se reclasificaran todos los proyectos
finalizados, recepcionados y liquidados al cien por ciento financieramente, con su
debida documentación de respaldo; por lo cual, la Encargada de Contabilidad de
la DAFIM, no realizó la reclasificación de los proyectos a las cuentas contables
correspondientes.
Efecto
El saldo que se presenta en el Balance General, en la cuenta contable 1234
Construcciones en Proceso, no es razonable debido que está integrado por
proyectos finalizados, liquidados y recepcionados.

Mediante oficios No. NOT-09-DAS-08-0552-2021 y NOT-10-DAS-08-0552-
2021, de fecha 05 de abril de 2021, se trasladaron las constancias de notificación
los señores: José René Cano Huertas, Director de la AFIM y Marilyn Sucely Pérez
Rodríguez, Encargada de Contabilidad de la DAFIM; quienes manifiestan:
"Respuesta: cabe mencionar como bien se indica en la causa de dicho hallazgo, El
Secretario de Gestión de Proyectos y Compras en la DMP cuenta con el usuario
de el Modulo de contratos del SICOIN GL, es responsabilidad de dicha persona
cargar y gestionar toda la información sobre los proyectos recepcionados y
liquidados, al momento de que en el sistema se liquide el proyecto el mismo
sistema realiza la reclasificación automática, por lo que en el lado de contabilidad
DE DESARROLLO
no se tendría que realizar ajustes contables manuales para dichas

reclasificaciones. En el caso del SMIP 826 que el proyecto es por Administración
si corresponde y se debe de realizar un ajuste contable manual para reclasificar
dicho proyecto, afectando las cuentas contables correspondientes. Cabe
mencionar que la Dirección Municipal no giro copia de las actas de recepción y
liquidación indicando que el proyecto estaba ejecutado en un 100%."
Mediante oficios No. NOT-17-DAS-08-0552-2021 y NOT-18-DAS-08-0552-2021,

de fecha 05 de abril de 2021, se trasladaron las constancias de notificación
los señores: María Imelda Arias Martínez, Directora de la Dirección Municipal de
Planificación y Omar Gilberto Salazar Álvarez, Secretario de Gestión de Proyectos
y Compras en la DMP, quienes manifiestan: "Respuesta: Debido a las diferentes
medidas que se tomaron en virtud de la pandemia y los estados de calamidad
impuestos en el país, la municipalidad no funcionó por completo en todas sus
áreas, lo cual motivo a que se priorizaran las actividades más relevantes en el
transcurso del año 2020, enfocándose más a lo relacionado a la contención del
covid-19, esto aunado al hecho que en varias oportunidades no se logró contar
con todo el personal en oficina, por lo que fue necesario cubrir algunos puestos de
trabajo con el personal que se contara en cada fecha, lo que resulto en una sobre
carga laboral. Por lo anterior se informa que las regularizaciones sobre la cuenta
1234 se complementaron en el presente año, debido a que ya se cuenta con un
horario de trabajo normal en la Municipalidad y se retomaron las actividades
pendientes resultantes de las restricciones por la pandemia. Por lo anterior se ...
documentos que demuestran que los proyectos fueron reclasificados de la cuenta
1234..."
Se confirma el hallazgo para el Director de la AFIM y para la Encargada de
Contabilidad en la DAFIM, no obstante que en sus comentarios manifiestan que es
atribución directa del Secretario de Gestión de Proyectos y Compras de la DMP el
de cargar y gestionar toda la información y que no giraron copia de las actas sobre
los proyectos liquidados y recepcionados, al analizar las pruebas de descargo
para desvanecer la deficiencia determinada, debido a que no se puede desligar de
la responsabilidad de su cargo, el de llevar el control y seguimiento de los
procesos contables, con base en los reportes generados desde el sistema que
garantizan la información contable, presupuestaria física y financiera de los
gobiernos locales de forma oportuna, para reflejar la información real en los
Estados Financieros; asimismo, no presentaron documentos que evidencien haber
solicitado información a la Dirección Municipal de Planificación.

DE DESARROLLO
Se confirma el hallazgo para la Directora de la Dirección Municipal de Planificación

y para el Secretario de Gestión de Proyectos y Compras en la DMP, no obstante
que en sus comentarios manifiestan que la municipalidad no funcionó por
completo en todas la áreas debido a la pandemia de Covid-19 ocasionando el
aumento a la carga laboral de los empleados y que solamente se priorizaron
actividades relacionadas a esta situación, al analizar las pruebas de descargo
para desvanecer la deficiencia determinada, debido a que la falta de supervisión
de las funciones y atribuciones asignadas para el personal, aun seleccionando las
actividades más importantes, se debió haber realizado como mínimo una vez la
supervisión y verificación de la información relacionada a los proyectos
recepcionados y liquidados en el momento oportuno.
Acciones legales

SECRETARIO DE GESTION DE PROYECTOS Y COMPRAS EN LA DMP OMAR GILBERTO SALAZAR ALVAREZ 1,750.00
DIRECTORA DE LA DIRECCION MUNICIPAL DE PLANIFICACION MARIA IMELDA ARIAS MARTINEZ 2,500.00
Total Q. 8,550.00
Hallazgo No. 5
Falta de Actualización del Catastro Municipal
Condición
Al evaluar aspectos de cumplimiento, se solicitó la existencia y actualización del
Catastro Municipal, estableciendo que, al 31 de diciembre de 2020, no se posee
un registro estadístico y actualizado del catastro del municipio, que describa los
bienes inmuebles rústicos, urbanos y de características especiales que permita
determinar la extensión y ubicación geográfica de los bienes, para la fijación
adecuada y oportuna de los impuestos, tasas y arbitrios municipales.
Criterio
Municipal. Artículo 35. Atribuciones generales del Concejo Municipal, establece:
"Son atribuciones del Concejo Municipal…b) El ordenamiento territorial y control
urbanístico de la circunscripción municipal; … x) La elaboración y mantenimiento
del catastro municipal en concordancia con los compromisos adquiridos en los
Acuerdos de Paz y la ley de la materia..." Artículo 96 establece: “La Dirección

DE DESARROLLO
Municipal de Planificación tendrá las siguientes funciones…h) Mantener

actualizado el Catastro Municipal.”
Causa
El Concejo Municipal y la Directora de la Dirección Municipal de Planificación, no
verificaron de forma oportuna la actualización del Catastro Municipal.
Efecto
No se dispone de información oportuna y actualizada relacionada con los bienes
inmuebles existentes en el Municipio.
Recomendación
El Concejo Municipal y la Directora de la Dirección Municipal de Planificación,
deben regular la elaboración, actualización y mantenimiento del Catastro Municipal
que describa los inmuebles rústicos, urbanos que permita determinar la ubicación
geográfica de los mismos, para la recaudación oportuna de los impuestos, tasas y
arbitrios municipales.

Mediante oficio No. NOT-17-DAS-08-0552-2021, de fecha 05 de abril de 2021 se
Contraloría General de Cuentas, a la señora María Imelda Arias Martínez,
Directora de la Dirección Municipal de Planificación, quien manifiesta: "A la fecha
Actualmente aun nos encontramos en la conformación de la Unidad o Dirección
de Catastro, para lo cual se ha logrado avanzar en lo siguiente: En el mes de
diciembre de 2017 se elaboró por la Licda. Yeymi Lisbet Castañeda Gutiérrez el
Proyecto Implementar El Departamento De Catastro Y Mejorar Los Procesos De
Recaudación Del Impuesto Único Sobre Inmuebles En La Municipalidad De
Palencia, Departamento De Guatemala, dado a conocer ante el Concejo
Municipal el 5 de febrero de 2018, según el Punto Décimo Primero, del Acta
Número 09-2018. Entre otras acciones para la implementación del Departamento
de Catastro se encuentra la solicitud del Alcalde Municipal realizada a FUNDESA
para participar en el proyecto Fortalecimiento De La Capacidad Institucional Para
La Gestión Financiera Pública, A Través Del Catastro De Áreas Priorizadas, La
Priorización De Acciones De Inversión Pública Y La Prevención De Violencia Bajo
El Número De Referencia UMG-GR-APS-1869-17-01. En el punto Quinto del Acta
número 84-2018, celebrada por el honorable Concejo Municipal el 12 de
diciembre del dos mil dieciocho, donde se acuerda crear la Unidad de Catastro
Municipal, donde solicita abocarnos a instituciones gubernamentales para
asesoría técnica. En vías de seguir las recomendaciones se procedió a extender
los siguientes oficios: En el oficio DMP-E-MIAM-dccm-440-2019, de fecha 02 de
octubre del año 2019, dirigido al Instituto Geográfico Nacional de Guatemala
DE DESARROLLO
–IGN-, se solicitó los registros gráficos y descriptivos que contaba el municipio, el

cual no se ha tenido respuesta alguna. En el oficio DMP-E-MIAM-dccm-441-2019,
de fecha 02 de octubre del año 2019, dirigido a la Dirección de Catastro y Avaluó
de Bienes Inmuebles –DICABI-, se solicitó los registros gráficos y descriptivos que
contaba el municipio, el cual no se hemos tenido respuesta alguna. En el oficio
DMP-E-MIAM-dccm-438-2019, de fecha 02 de octubre del año 2019, dirigido a
Corporación –EEGSA-, se solicitó los registros gráficos y descriptivos que contaba
el municipio, el cual no se hemos tenido respuesta alguna. En el oficio
DMP-E-MIAM-dccm-439-2019, de fecha 02 de octubre del año 2019, dirigido a
Instituto Nacional de Estadística –INE-, se solicitó los registros gráficos y
descriptivos que contaba el municipio, el cual se tuvo una respuesta en el oficio
No. DAC-SBPM-538/2019, donde nos informaban que para proporcionarnos dicha
información tiene un costo de Q25, 769.00. Cabe mencionar que el proceso no ha
avanzado como se deseaba dado que en el año 2020 fue imposible por lo del
Covid_19 y por el costo que implica el levantamiento catastral, ya que actualmente
no contamos con personal adecuado para esa área en específico, por lo que
vemos la necesidad de solicitar apoyo con una persona que se dedique a la
creación del mismo, por lo cual en el año 2021 se retomó el proceso y se propone
un perfil para dicho puesto, remitiendo a la Gerencia Municipal una nota,
solicitando el mismo he indicando lo que se ha realizado a la fecha, más un
organigrama para integrar esta Dirección, porque si bien es cierto el año 2020 fue
un poco difícil ya que no se contó en algunos momento con todo el personal pero
en este año 2021 estamos retomando el tema y esperamos a la brevedad posible
contar con la Unidad o Dirección de Catastro la cual es de vital importancia para
el municipio..."
Mediante oficios No. NOT-01-DAS-08-0552-2021, NOT-02-DAS-08-0552-2021,

NOT-03-DAS-08-0552-2021, NOT-04-DAS-08-0552-2021, NOT-05-DAS-08-0552-
2021, NOT-06-DAS-08-0552-2021, NOT-07-DAS-08-0552-2021, NOT-08-DAS-08-
0552-2021, todos de fecha 05 de abril de 2021 se trasladaron las constancias de
notificaciones electrónicas de fecha 05 de abril de 2021, a través del Casillero
Electrónico del Sistema de Comunicaciones Electrónicas, de la Contraloría
General de Cuentas, a los señores: Guadalupe Alberto Reyes Aguilar, Alcalde
Municipal; Emeterio (S.O.N) Rodas Aguilar, Síndico Primero; Elio Maín Carrera
Alvizures, Síndico Segundo; Ramiro (S.O.N.) Tercero Aquino, Concejal Primero;
María Cristina Mijangos Jolón de Valiente, Concejal Segundo; Nery Guillermo
Sanuncini Garrido, Concejal Tercero; José Ovidio Itzep Montenegro, Concejal
Cuarto y Manuel de Jesús Franco Escobar, Concejal Quinto, quienes manifiestan:
"El Honorable Concejo Municipal, ha sido vigilante del cumplimiento a lo
establecido en el Código Municipal y a las recomendaciones de Auditoria
Gubernamental, como se demuestra con los Puntos de Acta que se Consignan a
Continuación, y que hablan por sí solos. 1. Punto Decimo Primero de Acta No.
09-2018 de fecha 5 de febrero de 2018, que en su parte conducente dice. Se puso
DE DESARROLLO
a la vista del Concejo Municipal de Palencia, el Proyecto: IMPLEMTAR EL

DEPARTAMENTO DE CATASTRO Y MEJORAR LOS PROCESOS DE
RECAUDACION DEL IMPUESTO UNICO SOBRE INMUEBLES EN LA
MUNICIPALIDAD DE PALENCIA. Indicando en el ACUERDA: I) Remitir el
Proyecto al Ing. Elder Ruano para que en conjunto con el jefe del IUSI, analicen la
viabilidad de poder implementar el Departamento de Catastro, realizando un
extracto del Proyecto Presentado por la Licda. Yeymi Lisbet Castañeda Gutiérrez,
remitiendo este al Concejo en su oportunidad. 2. Punto Décimo Séptimo del Acta
Numero 14-2018 de fecha 26 de febrero 2018, en su parte conducente indica: el
honorable Concejo Municipal sesiónate, CONSIDERANDO: que le corresponde al
Concejo Municipal la iniciativa deliberación y decisión de los asuntos municipales.
CONSIDERANDO: Que es importante que los miembros del Concejo Municipal
estén informados de las actuaciones de la administración municipal; siendo de
mucha importancia conocer los datos de morosidad que puedan existir en
concepto de tasas dejadas de cancelar por vecinos del municipio de Palencia.
CONSIDERANDO: que últimamente se han recibidos varias solicitudes de vecinos
del Municipio de Palencia. Solicitando exoneración de deudas de negocios,
argumentando que estos han sido cerrados desde hace mucho tiempo. Por lo que
en base a las facultades conferidas por la Constitución Política y Código Municipal
ACUERRDA: I) Solicitar a la Dirección de Saneamiento y Servicios Públicos se
sirva presentar al Concejo Municipal en pleno, lo siguiente: A través de los
inspectores realizar un recorrido en todo el municipio, partiendo de la Cabecera
Municipal, a efecto de determinar que negocios que se encuentran inscritos y ya
no están en funcionamiento o abiertos al público a efecto de darles de baja y evitar
que la cartera de morosidad se encuentre inflada, emitiendo el informe
respectivo. Del resultado de la investigación, visita de cambo e informe, elévese a
éste Concejo detalle de los negocios que ya no estén en funcionamiento, desde
cuándo y deuda por cada uno, solicitando se le dé de baja por haber comprobado
fehacientemente su inactividad. Presentar detalle de todos los negocios que si
estén en funcionamiento, pero que se encuentren en mora, indicar las acciones
que han realizado para motivar al vecino a ponerse al día en sus pagos, opciones
de pago que les han brindado y/o informes circunstanciados remitidos al Juez de
Asuntos Municipales si se tuvieran algunos casos. Presentar un mecanismo, plan
de trabajo o método que proponen para recuperar la cartera morosa. II) La
información requerida debe ser presentada a este Concejo en un plazo no mayor
de treinta (30) días posteriores a su notificación. III) a lo antes indicado deberá dar
acompañamiento y asesoramiento el Ing. Elder Ruano, Asesor de Recaudación
del IUSI y servicios públicos. 3. Punto Décimo Tercero Acta No. 61-2018 de fecha
10 de Septiembre de 2018, que en su parte conducente dice. Se dio a conocer el
Oficio de fecha 6 de agosto 2018, trasladado a la Secretaria Municipal con fecha
17 de agosto 2018, remitido por el Licenciado Arturo Antonio Hernández García,
Auditor Interno Municipal, por medio del cual informa que la Unidad de Auditoria
Interna, inició el proceso de seguimiento a los hallazgos determinados por la
DE DESARROLLO
Contraloría General de Cuentas en Auditoría Financiera y de Cumplimiento del

periodo 01 de enero al 31 de diciembre de 2017…. En el cual en su parte
resolutiva se acordó: Acuerda: I) Atender la recomendación dada por el Lic. Arturo
Antonio Hernández García, Auditor Interno Municipal, en tal sentido se giran
instrucciones al señor Luis Alberto Girón, Jefe del Departamento del IUSI y Elder
Wuilfido Ruano Ramírez, Asesor en Servicios Públicos y Administrativos en
Recaudación del IUSI, presente a este Concejo con copia al Lic. Arturo Antonio
Hernández García, Auditor Interno Municipal, la documentación que respalde las
acciones que se han tomado, para la Creación y Mantenimiento del Catastro
Municipal, otorgándole un plazo no mayor a diez (10) días para su presentación,
contado a partir de su notificación. 4. Punto QUINTO: Acta No. 84-2018 de fecha
12 de diciembre de 2018, que en su parte conducente dice. Se dio a conocer el
oficio de fecha 5 diciembre de 2018, remitido por el Señor Luis Girón, Jefe del
departamento del IUSI, por medio del cual presenta propuesta para la creación de
la Dirección de Catastro y administración del IUSI, dentro de la organización de la
Municipalidad de Palencia, ... para el efecto la Justificación, misión, visión,
funciones y puestos, organigrama Etc. Realizando una breve presentación. Que
fue expuesta por el señor Luis Girón, al respecto los miembros del Concejo
Municipal, concluyen, en que efectivamente se hace necesario crear la unidad de
catastro toda vez que la necesidad crecimiento poblacional y la mejora en la
prestación del servicio, así como la actualización y modernización de sistemas, sin
embargo consideran que esta unidad no debería estar unificada al IUSI, toda vez
que el impuesto Único sobre Inmuebles tiene su ley especifica. ACUERDA: POR
TENER UNA LEY ESPECIFICA SE CREARÁ LA DIRECCIÓN DE
ADMINISTRACIÓN DEL IMPUESTO ÚNICO SOBRE INMUEBLES, II) toda vez
que se hace necesario crear la Unidad de Catastro Municipal, así como otras
unidades dentro de la Dirección Municipal de Planificación, que permitan la
optimización del recurso humano, potencializar las capacidades del personal y
estructurar de una manera más eficiente esa Dirección. Se instruye a la Ingeniera
María Imelda Arias Martínez, para que presente a este Concejo un proyecto
proponiendo la creación de las unidades necesarias para el mejor funcionamiento
de la Dirección Municipal de Planificación, debiendo considerar dentro de estas,
La Unidad de Catastro Municipal, Unidad de Urbanismo y Unidad de
Ordenamiento Territorial. CONCLUSION: En virtud de lo manifestado en los
puntos de las actas que se consignan con los numerales del 1- al - 4, que
anteceden y de los cuales se ... las copias correspondientes, se CONCLUYE y
EVIDENCIA; que el Honorable Concejo Municipal, presidido por el Señor Alcalde
Municipal, SI ha dado seguimiento y cumplimiento a los mandatos establecidos
en la Constitución de la República de Guatemala, a la Ley de Servicio Municipal y
su Reglamento, girando las instrucciones y directrices que corresponden al
personal administrativo, en varias oportunidades a efecto se de LA CREACION DE
LA UNIDAD DE CATASTRO DENTRO DE LA ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
DE LA DIRECCION MUNICIPAL DE PLANIFICACION. POR LO QUE SOLICITO
DE DESARROLLO
QUE EL POSIBLE HALLAZGO CON EL QUE SE ME RELACIONA SEA

DESVANECIDO Y POR CONSIGUIENTE SE ME DESVINCULE DEL MISMO,
PUESTO QUE, LO ANTERIOR CLARAMENTE EVIDENCIA QUE EL CONCEJO
MUNICIPAL SI HA GIRADO INSTRUCCIONES OPORTUNAS AL RESPETO. ...
documentos de respaldo relacionados."
Se confirma el hallazgo para la Directora de la Dirección Municipal de
Planificación, no obstante que en sus comentarios manifiesta que se encuentran
en la conformación de la Unidad o Dirección de Catastro, al analizar las pruebas
de descargo presentadas, el Equipo de Auditoría concluye que las mismas no son
suficientes para desvanecer la deficiencia determinada, debido a que no se han
realizados acciones concretas para finalizar la conformación de la Unidad de
Catastro; asimismo, no se cuenta con una actualización de los bienes rústicos y
urbanos en la municipalidad.
Se confirma el hallazgo para el Concejo Municipal, no obstante que en sus

comentarios manifiestan que se han girado instrucciones, de acuerdo a las
aprobaciones realizadas, durante las sesiones ordinarias y extraordinarias
efectuadas por el mismo, al analizar las pruebas de descargo presentadas, el
Equipo de Auditoría concluye que las mismas no son suficientes para desvanecer
la deficiencia determinada, debido a que no se han efectuado los seguimientos
correspondientes a las instrucciones giradas, para verificar las acciones concretas
en la Dirección Municipal de Planificación, para mantener el registro actualizado
del Catastro Municipal.
Acciones legales
Cargo Nombre Valor en

Quetzales
DIRECTORA DE LA DIRECCION MUNICIPAL DE MARIA IMELDA ARIAS MARTINEZ 2,500.00
PLANIFICACION
SINDICO PRIMERO EMETERIO (S.O.N.) RODAS AGUILAR 7,062.75
SINDICO SEGUNDO ELIO MAIN CARRERA ALVIZURES 7,062.75
CONCEJAL PRIMERO RAMIRO (S.O.N.) TERCERO AQUINO 7,062.75
CONCEJAL SEGUNDO MARIA CRISTINA MIJANGOS JOLON DE 7,062.75
VALIENTE
CONCEJAL TERCERO NERY GUILLERMO SANUNCINI GARRIDO 7,062.75
CONCEJAL CUARTO JOSE OVIDIO ITZEP MONTENEGRO 7,062.75
CONCEJAL QUINTO MANUEL DE JESUS FRANCO ESCOBAR 7,062.75
Total Q. 59,002.00

DE DESARROLLO
Hallazgo No. 6
Copia de contratos enviados extemporáneamente a la Contraloría General de

Cuentas
Condición
Al evaluar aspectos de cumplimiento, se examinó una muestra de los contratos
suscritos en la Municipalidad, tanto de bienes como de servicios, estableciendo
que no se cumplió con enviar copia de todos los contratos a la Unidad de
Digitalización y Resguardo de Contratos de la Contraloría General de Cuentas,
dentro del plazo establecido para el efecto, los cuales se detallan a continuación:
No. No. Tipo de Contrato Fecha del Fecha de la Total (Q)

Contrato Contrato y Constancia de
Aprobación Recepción de
Contrato
1 01-A-2020 Arrendamiento de 04/02/2020 11/03/2020 120,000.00
Bienes Muebles
2 03-2020 Arrendamiento de 12/08/2020 16/09/2020 13,440.00
Bienes Muebles
Total 133,440.00
No. No. Tipo de Contrato Fecha del Fecha de la Total (Q)

Contrato Contrato y Constancia de
Aprobación Recepción de
Contrato
1 041-22 Trabajador de 13/01/2020 03/03/2020 33,901.20
Campo
2 113-22 Auxiliar 13/01/2020 13/03/2020 36,000.00
Administrativo V en
Agua Potable
3 149-22 Coordinadora de 13/01/2020 13/05/2020 33,901.20
Cuenta Corriente en
el IUSI
4 170-22 Trabajador de 13/01/2020 27/03/2020 8,475.30
Campo en Gestión
Ambiental
5 188-22 Agente de la Policía 10/03/2020 26/05/2020 29,663.55
Municipal de
Tránsito
6 198-22 Inspector en 24/04/2020 30/07/2020 26,838.45
Construcción y
Urbanismo
7 207-22 Trabajador de 14/07/2020 11/09/2020 16,950.60

DE DESARROLLO
Campo en Servicios
Públicos
8 237-22 Auxiliar 31/08/2020 21/10/2020 11,300.40
Administrativo II en
Agua Potable
9 054-29 Maestra de 13/01/2020 17/06/2020 17,100.00
Educación Básica
10 060-29 Maestro de 13/01/2020 17/06/2020 17,000.00
Educación
Diversificada
11 075-29 Maestro de 03/03/2020 03/06/2020 12,750.00
Educación Primaria
12 078-29 Maestra de 17/02/2020 17/06/2020 12,750.00
Educación
Pre-primaria
13 079-29 Maestra de 04/03/2020 17/06/2020 12,600.00
Educación Primaria
14 080-29 Maestro de 10/03/2020 03/06/2020 12,600.00
Educación Primaria
15 089-29 Maestra de 04/03/2020 17/06/2020 12,000.00
Educación
Pre-Primaria
16 025-31 Servicios de 03/02/2020 03/09/2020 8,475.30
Ayudante de
Albañilería
17 026-31 Servicios de 03/02/2020 26/05/2020 16,950.60
Ayudante de
Albañilería
18 028-31 Servicios de 03/02/2020 27/03/2020 16,950.60
Ayudante de
Albañilería
19 033-31 Servicios de 14/02/2020 26/05/2020 16,950.60
Ayudante de
Albañilería
20 004-36 Promotor de Salud 14/07/2020 03/09/2020 12,000.00
21 005-36 Promotora Social 27/07/2020 03/09/2020 12,000.00
22 007-36 Promotora Social 27/07/2020 03/09/2020 9,000.00
23 001-183 Asesor Jurídico 13/01/2020 28/02/2020 180,000.00
Total 566,157.80
Criterio
El Acuerdo Número A-038-2016, del Contralor General de Cuentas, Artículo 1,
establece: “Se crea la Unidad de Digitalización y Resguardo de Contratos para el
archivo en forma física y electrónica de todos los contratos que suscriban las
entidades del Estado o aquellas que manejen fondos públicos, establecidas en el
artículo 2 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas, que afecte
cualquier renglón presupuestario o erogación de fondos públicos, en cualquier
contratación de servicios, obras u otra actividad que origine la erogación del
DE DESARROLLO
patrimonio estatal." Artículo 2, establece: "Las entidades obligadas, según el

artículo anterior, deben enviar a la Unidad de Digitalización y Resguardo de
Contratos de la Contraloría General de Cuentas todos los contratos que celebren,
en un plazo que no exceda de treinta días calendario contados a partir de su
aprobación. De igual forma deben enviarse en el mismo plazo, cualquier
ampliación, modificación, incumplimiento, rescisión o terminación anticipada,
resolución o nulidad de los contratos ya mencionados..."
Causa
El Encargado de Planillas y Sueldos, quien posee el usuario al portal CGC online,
no cumplió con enviar de forma oportuna la copia de los contratos suscritos por la
Municipalidad, a la Unidad de Digitalización y Resguardo de Contratos de la
Efecto
El Registro de contratos de la Contraloría General de Cuentas, no dispone de la
información de contratos suscritos por la Municipalidad, dificultando el control y
fiscalización de los mismos.
Recomendación
El Director de la Dirección de Recursos Humanos debe girar instrucciones al
Encargado de Planillas y Sueldos, quien posee el usuario al portal, para que
traslade copia de cada contrato suscrito a la Unidad de Digitalización y Resguardo
de Contratos de la Contraloría General de Cuentas, en el plazo establecido por la
normativa aplicable.

Contraloría General de Cuentas, al señor Pablo (S.O.N) Jolón Gómez, Encargado
de Planillas y Sueldos, quien manifiesta: "Si se cumplió en presentar los contratos
de forma extemporánea, siendo un año difícil a nivel mundial en relación a la
Pandemia Covid-19, por tal situación fue difícil cumplir con las fechas
establecidas, ya que en varias ocasiones fue cerrada la Municipalidad por órdenes
gubernamentales y también favor tomar en cuenta que la página de la Contraloría
General de Cuentas no siempre está en óptimas condiciones para poder subir los
contratos, existiendo contratiempos hasta 15 días por fallas del sistema. Por lo que
solicito se tome consideración mi petición de no confirmarme este hallazgo."
Se confirma el hallazgo para el Encargado de Planillas y Sueldos, no obstante que

DE DESARROLLO
en sus comentarios manifiesta que si se cumplió en presentar los contratos,

mismos que fueron enviados en forma extemporánea, derivado a la pandemia; al
analizar las pruebas de descargo presentadas, el Equipo de Auditoría concluye
que las mismas no son suficientes para desvanecer la deficiencia determinada,
debido a que incumplió con la normativa vigente, en presentar oportunamente los
contratos y no presentó documentos que evidencien los problemas atribuidos al
sistema.
Este hallazgo fue notificado con el número 7 y corresponde en el presente informe

al número 6.
Acciones legales

ENCARGADO DE PLANILLAS Y SUELDOS PABLO (S.O.N.) JOLON GOMEZ 1,425.00
Total Q. 1,425.00
Hallazgo No. 7
Falta de gestión de cobro de los servicios
Condición
Al evaluar aspectos de cumplimiento, según muestra de auditoría, se verificó el
Padrón General de Deuda por servicios municipales e Impuesto Sobre Inmuebles,
reporte generado por el sistema de Servicios GL, estableciendo falta de cobros por
morosidad, que corresponde al Impuesto Único sobre Inmuebles, Agua potable y
otros arbitrios, como se describe a continuación:
Rubro Monto
en Q.
Cano de agua 68,696.00
Impuesto Único Sobre Inmuebles 220,647.74
Otros arbitrios 50,000.00
Total 339,343.74
No obstante, la Municipalidad no ha realizado las gestiones necesarias para la

recuperación de las mismas.
Criterio
El Decreto Número 15-98, del Congreso de la República de Guatemala, Ley del
DE DESARROLLO
Impuesto Único Sobre Inmuebles, Artículo 1. Impuesto Único, establece: “Se

establece un impuesto único anual, sobre el valor de los bienes inmuebles
situados en el territorio de la República.” Artículo 21. Requerimiento y pago del
Impuesto, establece: “La Dirección o las municipalidades, según sea el caso,
emitirán los requerimientos de pago del impuesto, los que podrán fraccionarse en
cuatro (4) cuotas trimestrales iguales, que el contribuyente pagará en las cajas
receptoras del Ministerio, Administraciones Departamentales de Rentas Internas,
Receptorías Fiscales, Tesorerías Municipales, Banco de Guatemala o en los
Bancos del sistema…” Artículo 24. Pago fraccionado, establece: "Los
contribuyentes que hubieren caído en mora y adeudaren al fisco el impuesto por
más de cuatro (4) trimestres y multas, podrá otorgárseles facilidades de pago en
cuotas mensuales, hasta un máximo de doce (12) meses, debiéndose para el
efecto celebrar convenio de pago en que reconozca el monto del impuesto más la
multa respectiva, integrando un gran total, pagadero en cuotas iguales dentro del
plazo referido; sin perjuicio del pago del impuesto que se continúe generando por
los subsiguientes trimestres. Para este efecto, el titular de la entidad recaudadora
comparecerá en representación de ésta." Artículo 28. Plazo de la prescripción,
establece: “El plazo de prescripción para los derechos y obligaciones derivados
de la aplicación, recaudación y fiscalización de este impuesto, será de cuatro (4)
años.”

Municipal y sus reformas, Artículo 53. Atribuciones y obligaciones del alcalde,
establece: "En lo que le corresponde, es atribución y obligación del alcalde hacer
cumplir las ordenanzas, reglamentos, acuerdos, resoluciones y demás
disposiciones del Concejo Municipal y al efecto expedirá las órdenes e
instrucciones necesarias, dictará las medidas de política y buen gobierno y
ejercerá la potestad de acción directa y, en general, resolverá los asuntos del
municipio que no estén atribuidos a otra autoridad. El alcalde preside el Concejo
Municipal y tiene las atribuciones específicas siguientes: ... e) Dirigir, inspeccionar
e impulsar los servicios públicos y obras municipales..." Artículo 98. Competencia
y funciones de la Dirección de Administración Financiera Integrada Municipal,
establece: “La Dirección de Administración Financiera Integrada Municipal tendrá
las atribuciones siguientes: … h) Recaudar, administrar, controlar y fiscalizar los
tributos y, en general, todas las demás rentas e ingresos que deba percibir la
municipalidad, de conformidad con la ley; …k) Elaborar y mantener actualizado el
registro de contribuyentes, en coordinación con el catastro municipal…”
El Manual de Puestos y Funciones de la Municipalidad de Palencia, aprobado por

el Concejo Municipal mediante Acta No. 66-2017 de fecha 09 de noviembre de
2017, establece: "PERFIL DEL PUESTO PUESTO: JUEZ DE ASUNTOS
MUNICIPALES UBICACIÓN: JUZGADO DE ASUNTOS MUNICIPALES Y DE
TRANSITO INFORMACION GENERAL DEL PUESTO: Se encarga de la ejecución
DE DESARROLLO
de las ordenanzas y del cumplimiento de las disposiciones, resoluciones, acuerdos

y reglamentos emitidos por el Concejo Municipal. REQUISITOS ACADEMICO:
Licenciado en Ciencias Jurídicas y Sociales. EXPERIENCIA LABORAL: Mínima
experiencia de un año de trabajo. FUNCIONES: El Juzgado de Asuntos
Municipales, tiene competencia para conocer, resolver y ejecutar lo que juzgue:
De todos aquellos asuntos en que se afecten las buenas costumbres, el ornato y
limpieza de las poblaciones, el medio ambiente, la salud, los servicios públicos
municipales y los servicios públicos en general, cuando el conocimiento de tales
materias no esté atribuido al alcalde, el Concejo Municipal u otra autoridad
municipal, o el ámbito de aplicación tradicional del derecho consuetudinario, de
conformidad con las leyes del país, las ordenanzas, reglamentos y demás
disposiciones municipales..."
El Acuerdo Ministerial Número 86-2015, de Ministro de Finanzas Públicas, que

aprueba el Manual de Administración Financiera Integrada Municipal (MAFIM),
Capítulo III. Marco Operativo y de Gestión, Numeral 1. Gestión de Ingresos y
Egresos, Sub numeral 1.1 Gestión de Ingresos, establece: “Las acciones de
recaudación y reducción de la morosidad se ejecutarán siempre que la relación
entre contribuyentes y Gobiernos Locales, se fundamente en las leyes,
reglamentos y demás disposiciones debidamente aprobadas. De acuerdo a la
naturaleza de los ingresos, la gestión se puede realizar a través de: a) Ingresos
por Receptoría b) Ingresos Bancarios c) Ingresos por Aporte Constitucional d)
Ingresos por Cobros Ambulantes...” Capítulo IV. Normas complementarias para la
Administración Financiera Municipal, Numeral 3. Programación de la Ejecución
Presupuestaria y Financiera, Sub numeral 3.3 Componentes de la Programación,
3.3.1 Programación de los Ingresos, 3.3.1.1 Elementos Básicos para la
Programación de los Ingresos, establece: “… c) Evitar la Morosidad de los
Contribuyentes. Para garantizar que la programación de la recaudación de
recursos sea efectiva, es necesario establecer sistemas y métodos que favorezcan
a que los contribuyentes afectos cumplan con sus obligaciones tributarias y por
ende se disponga de los fondos que cubran los gastos programados. Con el
propósito de que los fondos lleguen oportunamente, la Administración Municipal
debe realizar gestiones de cobranza adecuados a través de la aplicación del
sistema de cobro administrativo y/o judicial…”
Causa
El Director de la AFIM, no ha trasladado el registro actualizado a las autoridades
superiores, para que tomen las acciones pertinentes, con los usuarios que tienen
pagos pendientes con la municipalidad.
El Alcalde Municipal juntamente con el Juez de Asuntos Municipales, no han

aplicado los procedimientos adecuados para el cobro de los impuestos, de forma
oportuna para agilizar los procesos a fin de evitar la morosidad.
DE DESARROLLO
Efecto
Limita la disponibilidad de recursos financieros propios de la municipalidad, al no
haber una adecuada gestión para recuperar la cartera de morosidad en los
servicios municipales, pudiendo convertirse el saldo en cuentas incobrables, por la
prescripción del impuesto.
Recomendación
El Concejo Municipal, debe girar instrucciones al Alcalde Municipal y Juez de
Asuntos Municipales para que coordinen los procedimientos de cobros y
seguimiento de la cartera morosa relacionada con los servicios municipales y al
Director de la AFIM, para que traslade de forma oportuna el registro actualizado de
los contribuyentes a las autoridades superiores para la toma de las acciones
correspondientes para la recuperación del mismo.

Contraloría General de Cuentas, al señor Guadalupe Alberto Reyes Aguilar,
Alcalde Municipal, quien manifiesta: "RESPUESTA: Conforme la Documentación,
de la cual se ... las fotocopias, se establece que el Alcalde Municipal si ha aplicado
los procedimientos adecuados para la recuperación de los impuestos en forma
oportuna, debiéndose tomar en cuenta las siguientes acciones. 1. En el punto
DÉCIMO SEGUNDO del Acta 61-2018, el Concejo Municipal, emitió punto
resolutivo que en su parte conducente dice: En virtud de lo manifestado y las
consecuencias que implica la falta de gestión para la reducción de la morosidad,
se recomienda que se giren instrucciones al Director de Administración Financiera
Integrada Municipal, a efecto de preparar un PLAN DE ACCIÓN, que permita la
recuperación de la cartera de Tasas, Arbitrios e Impuestos por cobrar, para lo cual
se conceda plazo de 15 días para su presentación y el posterior desarrollo y
seguimiento, debidamente documentado. El Concejo Municipal luego de escuchar
el contenido del oficio que antecede, previo análisis y deliberación sobre el
asunto, por unanimidad, ACUERDA: I) Atender la recomendación dada por el Lic.
Arturo Antonio Hernández García, Auditor Interno Municipal, en tal sentido se giran
instrucciones al señor José René Cano Huertas, Director de Administración
Financiera Integrada Municipal, proceda a realizar un PLAN DE ACCIÓN que
permita la recuperación de la cartera de morosidad de las Tasas, Arbitrios e
Impuestos por cobrar, otorgándole un plazo no mayor a quince (15) días para su
presentación, contados a partir de su notificación, y su posterior desarrollo,
seguimiento e implementación, debiendo documentar todo lo actuado. II)
Certifíquese y notifíquese para los efectos consiguientes. 2. Derivado del anterior
en el punto SÉPTIMO del Acta 84-2018, emitió el punto resolutivo que en su parte
DE DESARROLLO
conducente dice: ACUERDA: I) Darse por enterados y aprobar el Plan de Acción

para la recuperación de la cartera de morosidad y mejorar la recaudación de
ingresos presentada por el señor José René Cano Huertas, Director de
Administración Financiera Integrada Municipal. II) Por considerar de suma
importancia implementar las acciones que permitan la recuperación de la cartera
de morosidad, así el fortalecimiento de la recaudación se nombra una comisión de
recaudación que está integrada con las siguientes personas: José René Cano
Huertas, Director de AFIM (Coordinador), Nataly Gabriela Chinchilla Culajay,
Directora de Saneamiento y Servicios Públicos, Luis Girón, Director del IUSI, Inga.
María Imelda Arias Martínez, Directora de DMP, Amilcar Danilo Pérez Gómez,
Director de Recursos Humanos, Eddy Vásquez, Comunicación Social Lic. Edgar
René Cardona Pantaleón, Juez de Asuntos Municipales, Juan Carlos Velásquez
Jolón, Coordinador de Servicios Públicos y Agua Potable. II) La comisión
anteriormente nombrada, deberá presentar a éste Concejo, en un plazo no mayor
a quince (15) días, un plan integral de recaudación y reducción de morosidad,
velando en todo momento del principio de legalidad que establece la Constitución
Política de la República de Guatemala, de igual manera deberá presentar dentro
de los primeros diez (10) días de cada mes, a partir del mes de marzo de dos mil
diecinueve (2019) informe de las metas y avances alcanzados, que permita medir
los resultados a corto, mediano y largo plazo. IV) Certifíquese y notifíquese para
los efectos consiguientes. 1. El año 2020, fue un año atípico, que por instrucciones
gubernamentales se recomendó a las municipalidades exonerar a los usuarios del
cobro de tasas e impuestos, debido a la situación prevaleciente en Guatemala, en
cuanto a cierres de empresas, y por consiguiente falta de empleos, lo cual limitaba
a los usuarios los pagos de sus impuestos, tasas y arbitrios, que insidio en el
incremento de la morosidad de pagos. 2. Punto OCTAVO del acta No. 42-2020 de
fecha 28 de mayo 2020, en el cual se presenta a Honorable Concejo el Plan de
trabajo de recaudación, por los representantes de la comisión de Recaudación, en
la cual el concejo Municipal Acepta el Plan y solicita que se le agregue el
cronograma de actividades que se realizarán con plazos y metas medibles. 3. Así
también que como consta en el Punto DECIMO CUARTO DEL ACTA No. 50-2020
de fecha 25 de junio de 2020, el cual en su parte conducente, indica; en el sentido
de nombrar a Dinorha del Carmen Montenegro Gonzales como encargada de
Morosidad de la Dirección de Saneamiento y Servicios Públicos. 4. Punto de Acta
DECIMO del acta No. 55-2020 del 14 de julio de 2020, donde el Director de
DAFIM, expone que derivado al estado de calamidad y lo mucho ha afectado a la
economía a nivel nacional, aunado a ello el cierre de cajas receptoras municipales
en forma temporal, lo cual ha repercutido en la recaudación. El Concejo Municipal,
ACUERDA: Darse por enterado dela información y se le instruye al Director
DAFIM, que en conjunto con la unidad recaudadora, implementen estrategias de
recaudación que permita agenciarse de recursos, a efecto de dar cumplimiento a
la programación de gastos de acuerdo al presupuesto para el ejercicio 2020. 5.
Considero importante mencionar que como fruto del nombramiento de Dinorha del
DE DESARROLLO
Carmen Montenegro Gonzales como encargada de Morosidad de la Dirección de

Saneamiento y Servicios Públicos, en el punto QUINTO del Acta 63-2020 de la
sesión pública ordinaria celebrada el día trece de agosto de dos mil veinte
(13/08/2020), mediante oficio DSSP-NGCC-dm-357-2020, el cual en su parte
conducente dice: hacen del conocimiento del pleno que han girado notas de cobro
a los negocio más morosos registrados en el Sistema GL y gracias a los
inspectores municipales se logró confirmar que muchos negocios ya no existen
físicamente. Por tal razón, se pudo reconocer que desde hace muchos años no se
le ha dado una depuración o limpieza al Sistema GL, en el sentido de ir eliminando
negocios cuando dejaron de funcionar, ya que sea porque los dueños no se
acercaron a solicitar darles de baja o porque desconocían sus obligaciones, en
efecto son cuentas incobrables que están generando aumento de morosidad. Por
lo que solicita la autorización para dar de baja del sistema y así evitar que la
morosidad siga aumentando y mejorar el récord dentro de la misma remitiendo
cuadro que contiene negocios que ya no existe hasta la fecha, AGOSTO 2020,
rebajando la morosidad en esa oportunidad por un valor de OCHENTA MIL
OCHOCIENTOS CINCUENTA Y CINCO QUETZALES (Q. 80,855.00). 5. De igual
manera y en la misma línea en el punto DÉCIMO PRIMERO del Acta 81-2020 de
la sesión pública ordinaria del Concejo Municipal, celebrada con fecha quince de
octubre de dos mil veinte (15/10/2020) se presentó por la Encargada de
Morosidad, otro cuadro de negocios que ya no existen de acuerdo a la depuración
hasta la fecha de SEPTIEMBRE DE 2020, reduciendo en la cuenta de morosidad
un monto de CUARENTA Y CUATRO MIL DOSCIENTOS OCHENTA Y CINCO
QUETZALES (Q. 44,285.00), estos dos últimos numerales, EVIDENCIAN frutos o
resultados puntuales derivados de la creación y nombramiento de una persona
responsable de la gestión y recuperación de las cuentas por pagar por tasas y
arbitrios, lo que deriva finalmente en que oportuna y acertadamente accione
nombrando a una persona para ese fin. En virtud de lo manifestado en los puntos
de las actas que se consignan con los numerales del 1- al 8-, que anteceden y de
los cuales se ... las copias correspondientes, se CONCLUYE y EVIDENCIA; que
como Alcalde Municipal, SI he dado seguimiento y cumplimiento a las
disposiciones establecidos en la Constitución de la República de Guatemala, a la
Ley de Servicio Municipal y su Reglamento y recomendaciones emitidas en su
oportunidad, girando las instrucciones y directrices que corresponden a
funcionarios y personal administrativo, creando oportunamente la Comisión de
Recaudación, que es presidida por el propio Director de Administración Financiera
Integrada Municipal, delegando en ellos la responsabilidad tanto de la recaudación
como de la recuperación de la cartera de morosidad. POR LO QUE SOLICITO
QUE EL POSIBLE HALLAZGO CON EL QUE SE ME RELACIONA SEA
DESVANECIDO Y POR CONSIGUIENTE SE ME DESVINCULE DEL MISMO,
PUESTO QUE, LO ANTERIOR CLARAMENTE EVIDENCIA QUE COMO
ALCALDE MUNICIPAL SI HE GIRADO INSTRUCCIONES OPORTUNAS AL
RESPETO ... documentos de respaldo relacionados
DE DESARROLLO

Contraloría General de Cuentas, al señor José René Cano Huertas, Director de la
AFIM, quien manifiesta: "Conforme la documentación, de la cual se ... las
fotocopias, se establece que el Alcalde Municipal si ha aplicado los procedimientos
adecuados para la recuperación de los impuestos en forma oportuna, debiéndose
tomar en cuentas las siguientes acciones: 1. El año 2020, fue un año atípico, que
por instrucciones gubernamentales se recomendó a las municipalidades exonerar
a los usuarios del cobro de tasas e impuestos, debido a la situación prevaleciente
en Guatemala, en cuantos a cierres de empresas, y por consiguiente falta de
empleos, lo cual limitada a los usuarios los pagos de sus impuestos, tasas y
arbitrios, que insidio en el incremento de la morosidad de pagos. 2. Así también
que como consta en el Punto Décimo Cuarto del Acta No. 50-2020 de fecha 25 de
junio de 2020, el cual en su parte conducente, indica; en el sentido de nombrar a
Dinhora del Carmen Montenegro González como encargada de Morosidad de la
Dirección de Saneamientiento y Servicios Públicos. 3. Punto Octavo del acta
No.42-2020 de fecha 28 de mayo de 2020, en el cual se presenta a Honorable
Concejo el Plan de trabajo de recaudación, por los representantes de la comisión
de Recaudación, en la cual el concejo Municipal Acepta el Plan y solicita que se le
agregue el cronograma de actividades que se realizarán con plazos y metas
medibles. 4. Punto de Acta Décimo del acta No.55-2020 del 14 de julio de 2020,
donde el Director de la DAFIM, expone que derivado al estado de calamidad y lo
mucho que ha afectado a la economía a nivel nacional, aunado a ello el cierre de
cajas receptoras municipales en forma temporal, lo cual ha repercutido en la
recaudación. El Concejo Municipal, Acuerda: Dasrse por enterado de la
información y se le instruye al Director DAFIM que permita agenciarse de
recursos, a efecto de dar cumplimiento a la programación de gastos de acuerdo al
presupuesto para el ejercicio 2020."

Contraloría General de Cuentas, al señor, Estuardo Rigoberto Cruz Flores, Juez
de Asuntos Municipales y de Tránsito, quien manifiesta: "Fui notificado de la
discusión del posible hallazgo denominado; HALLAZGOS RELACIONADOS CON
EL CUMPLIMIENTO A LEYES Y REGULACIONES APLICABLES, ÁREA
FINANCIERA Y CUMPLIMIENTO, HALLAZGO NÚMERO OCHO, FALTA DE
GESTIÓN DE COBRO DE LOS SERVICIOS, dentro de la auditoría financiera y de
cumplimiento realizada a la MUNICIPALIDAD DE PALENCIA, DEPARTAMENTO
DE GUATEMALA, con la cuenta número: T3-1-5, del periodo comprendido del uno
de enero al treinta y uno de diciembre del año dos mil veinte, el cual se originó
DE DESARROLLO
derivado de la evaluación de aspectos de cumplimiento al padrón general de

deuda por servicios municipales e impuesto sobre inmuebles, reporte generado
por el sistema de servicios GL, en el cual se establecieron falta de cobros por
morosidad, correspondientes a: IMPUESTO ÚNICO SOBRE INMUEBLES, AGUA
POTABLE Y OTROS ARBITRIOS. CRITERIO UTILIZADO PARALA
DETERMINACIÓN DEL POSIBLE HALLAZGO: a. Decreto Número 15-98, del
Congreso de la República de Guatemala, Ley del Impuesto Único Sobre
Inmuebles, artículos 1, 21, 24 y 28; COMENTARIO: De conformidad con esta
normativa los requerimientos y pago del impuesto, así como los convenios de
pago le corresponden realizarlos a las tesorerías municipales, y al titular de la
entidad recaudadora. b. Decreto 12-2002 del Congreso de la República de
Guatemala que contiene el Código Municipal, artículos: 53 y 98; COMENTARIO:
Se desprende de los anteriores fundamentos que corresponde al Alcalde y a la
Dirección de Administración Financiera Integrada Municipal, en su orden, la
obligación de hacer cumplir las ordenanzas, reglamentos, acuerdos, resoluciones,
y demás disposiciones del Concejo Municipal y expedir las órdenes e
instrucciones necesarias…; y recaudar, administrar, controlar y fiscalizar las
tributos. c. Manual de Puestos y Funciones de la Municipalidad de Palencia,
aprobado por el Concejo Municipal mediante Acta No. 66-2017 de fecha 09 de
noviembre de 2017, que establece: "PERFIL DEL PUESTO DE JUEZ DE
ASUNTOS MUNICIPALES UBICACIÓN: JUZGADO DE ASUNTOS
MUNICIPALES Y DE TRANSITO; COMENTARIO: Es importante mencionar que
dicho manual coincide con lo que para el efecto establece el Decreto 12-2002 del
Congreso de la República de Guatemala que contiene el Código Municipal, en su
artículo165, el cual regula lo siguiente: ARTICULO 165. ÁMBITO DE SU
COMPETENCIA. El juez de asuntos municipales es competente para conocer,
resolver y ejecutar lo que juzgue: a) De todos aquellos asuntos en que se afecten
las buenas costumbres, el ornato y limpieza de las poblaciones, el medio
ambiente, la salud, los servicios públicos municipales y los servicios públicos en
general, cuando el conocimiento de tales materias no esté atribuido al alcalde, el
Concejo Municipal u otra autoridad municipal, o el ámbito de aplicación tradicional
del derecho consuetudinario, de conformidad con las leyes del país, las
ordenanzas, reglamentos y demás disposiciones municipales. b) En caso que las
transgresiones administrativas concurran con hechos punibles, el juez de asuntos
municipales tendrá, además, la obligación de certificar lo conducente al Ministerio
Público, si se tratare de delito flagrante, dar parte inmediatamente a las
autoridades de la Policía Nacional Civil, siendo responsable, de conformidad con
la ley, por su omisión. Al proceder en estos casos tomará debidamente en cuenta
el derecho consuetudinario correspondiente y, de ser necesario, se hará asesorar
de un experto en esa materia. c) De las diligencias voluntarias de titulación
supletoria, con el sólo objeto de practicar las pruebas que la ley específica asigna
al alcalde, remitiendo inmediatamente el expediente al Concejo Municipal para su
conocimiento y, en su caso, aprobación. El juez municipal cuidará que en estas
DE DESARROLLO
diligencias no se violen arbitrariamente las normas consuetudinarias cuya

aplicación corresponde tomar en cuenta. d) De todas aquellas diligencias y
expedientes administrativos que le traslade el alcalde o el Concejo Municipal, en
que debe intervenir la municipalidad por mandato legal o le sea requerido informe,
opinión o dictamen. e) De los asuntos en los que una obra nueva cause daño
público, o que se trate de obra peligrosa para los habitantes y el público,
procediendo, según la materia, conforme a la ley y normas del derecho
consuetudinario correspondiente, debiendo tomar las medidas preventivas que el
caso amerite. f) De las infracciones a la ley y reglamentos de tránsito, cuando la
municipalidad ejerza la administración del mismo en su circunscripción territorial.
g) De las infracciones de las leyes y reglamentos sanitarios que cometan los que
expendan alimentos o ejerzan el comercio en mercados municipales, rastros y
ferias municipales, y ventas en la vía pública de su respectiva circunscripción
territorial. h) De todos los asuntos que violen las leyes, ordenanzas, reglamentos o
disposiciones del gobierno municipal. En todos los asuntos de los que el juez de
asuntos municipales conozca, deberá tomar y ejecutar las medidas e imponer las
sanciones que procedan, según el caso; En ese sentido la competencia
administrativa del Juzgado de Asuntos Municipales, se refiere específicamente a
conocer, resolver y ejecutar lo que juzgue, en materia de transgresiones
administrativas, es decir incumplimientos o violaciones a los reglamentos u
ordenanzas municipales, se refiere a la capacidad de emitir resoluciones dentro
de los procesos administrativos, las cuales conllevan la imposición según sea el
caso de una sanción, la cual puede ser o no de tipo económica, de conformidad
con el procedimiento administrativo regulado en el Artículo 167 del mismo cuerpo
legal indicado, que indica: Iniciación. El procedimiento se iniciará en los siguientes
casos: a) Cuando la ley, la ordenanza, el reglamento o la disposición municipal así
lo establezcan. b) Por denuncia o queja verbal, en cuyo supuesto, de inmediato,
se levantará acta, en la que se identifique al denunciante y se hagan constar los
hechos u omisiones que la motiven y las peticiones que se formulen. c) Por
denuncia o queja escrita, en la que el denunciante o querellante se identificará por
sus nombres y apellidos completos, edad, estado civil, profesión u oficio,
nacionalidad, vecindad, residencia y lugar para recibir citaciones y notificaciones
dentro del perímetro de la ciudad o población en que tenga su sede el juzgado;
expresará los hechos u omisiones que la motiven y las peticiones que formule. d)
Denuncias o reportes que, por razón de su cargo o empleo, obligadamente
deberán hacer o presentar los funcionarios y empleados de la municipalidad, o la
dependencia u oficina bajo su responsabilidad. Las denuncias, quejas o reportes,
se documentarán en papel corriente y, según el caso, se sacarán o presentarán
tantas copias o fotocopias como partes o interesados deban ser notificados, y una
copia o fotocopia para archivo y reposición de expediente en caso de pérdida. El
ejercicio de los derechos que garantiza este procedimiento no está condicionado a
la presentación o exhibición del boleto de ornato, o de solvencia municipal alguna,
por lo que al ser requerida la intervención del juzgado, el mismo debe actuar de
DE DESARROLLO
inmediato, a este respecto es importante destacar que la intervención del Juzgado

de Asuntos Municipales debe estar contenida dentro de una ordenanza o
reglamento municipal o en su caso a requerimiento de parte, conforme los
procedimientos indicados anteriormente por lo que no puede actuar de manera
discrecional; Es importante a manera de ilustración de las acciones enmarcadas
en la ley que puede efectuar el Juez de Asuntos Municipales señalar lo que
establece el ARTICULO 168. Trámite y desarrollo del procedimiento. Recibida la
denuncia, queja o reporte, el juzgado dictará las medidas de urgencia y practicará
las diligencias de prueba que considere oportunas y necesarias concediendo
audiencia por cinco (5) días hábiles a los interesados, conforme a la ley,
ordenanza, reglamento o disposición municipal que regule el caso; y el
ARTICULO 151 que indica: Sanciones. En el ejercicio de su facultad
sancionatoria, la municipalidad podrá imponer, según sea el caso, las siguientes
sanciones por faltas administrativas o infracciones legales administrativas
cometidas contra las ordenanzas, reglamentos o disposiciones municipales y el
presente Código. a) Amonestación verbal o escrita. b) Multa. c) Suspensión hasta
por tres (3) meses, según sea la gravedad de la falta administrativa o infracción de
la licencia o permiso municipal, en cuyo ejercicio se hubiere cometido. d)
Cancelación de la licencia o permiso. e) Cierre provisional del establecimiento. f)
Demolición total o parcial, cuando así procediere, de la obra o construcción. Las
sanciones serán aquellas determinadas expresamente en las leyes y reglamentos,
así como en las ordenanzas, acuerdos y disposiciones municipales; y aplicadas
por el juez de asuntos municipales o el alcalde municipal, a falta de juzgado de
asuntos municipales; y se aplicarán con sujeción al orden señalado. Las multas se
graduarán entre un mínimo de cincuenta quetzales (Q.50.00), a un máximo de
quinientos mil quetzales (Q.500,000.00), según la naturaleza y gravedad de la
falta. Sin embargo, cuando la gravedad de la falta afecte notoriamente los
intereses del municipio, el monto del rango superior de la sanción podrá elevarse
al cien por ciento (100%) del daño causado; complementa a estos artículos, el
ARTICULO 152. Falta de pago de las multas. Cuando no se pague una multa
dentro del plazo fijado, el alcalde podrá iniciar u ordenar las acciones legales que
proceden en contra del infractor, pudiendo delegar estas facultades, según el
caso, en quien corresponda. De acuerdo a la ley, el pago de la multa no exime de
las demás obligaciones y responsabilidades que correspondan; En resumen las
obligaciones del Juez de Asuntos Municipales son las siguientes: Conocer de los
siguientes asuntos, que afecten las buenas costumbres, el ornato y limpieza de las
poblaciones, el medio ambiente, la salud, los servicios públicos municipales y los
servicios públicos en general, las transgresiones administrativas, diligencias
voluntarias de titulación supletoria, diligencias y expedientes administrativos, emitir
informe, opinión o dictamen, obra nueva que cause daño público, obra peligrosa
para los habitantes y el público, infracciones a la ley y reglamentos de tránsito,
infracciones de las leyes y reglamentos sanitarios, asuntos que violen las leyes,
ordenanzas, reglamentos o disposiciones del gobierno municipal, tomar y ejecutar
DE DESARROLLO
las medidas e imponer las sanciones que procedan. Lo anterior aclara que El Juez
de Asuntos Municipales no tiene la facultad ni las funciones de realizar cobros por
morosidad, correspondientes a: IMPUESTO ÚNICO SOBRE INMUEBLES, AGUA
POTABLE Y OTROS ARBITRIOS. CRITERIOS ADECUADOS PARA LA
COMPARACIÓN DE AUDITORIA ESPECÍFICOS PARA EL COBRO DE
IMPUESTOS, TASAS Y ARBITRIOS MUNICIPALES: De conformidad con la
normativa vigente de nuestro país, para exigir el cobro de impuestos atrasados, se
debe realizar por medio de los siguientes cuerpos normativos: a. DECRETO
NÚMERO 15-98 DEL CONGRESO DE LA REPÚBLICA DE GUATEMALA, LEY
DEL IMPUESTO ÚNICO SOBRE INMUEBLES ARTÍCULO 34. Cobro del impuesto
vencido. El ente administrador debe formular liquidación profesional de impuesto
atrasado, notificando al contribuyente el requerimiento de pago. El contribuyente
tendrá derecho, dentro de los veinte (20) días hábiles siguientes a la fecha de
notificación del requerimiento, a impugnar el cobro que se le hace, para lo cual
deberá acreditar las circunstancias extintivas de las obligaciones de pago. Vencido
el término indicado en el párrafo anterior, sin que el contribuyente se hubiere
pronunciado sobre el cobro, se emitirá resolución confirmando la liquidación; la
certificación de la resolución constituirá título ejecutivo suficiente, el que será
cursado para el cobro económico - coactivo. b. DECRETO NÚMERO 6-91 DEL
CONGRESO DE LA REPÚBLICA, EL CUAL CONTIENE CÓDIGO TRIBUTARIO,
en su parte relativa al procedimiento de cobros de los adeudos tributarios, la cual
se transcribe a continuación: CAPITULO IV; PROCEDIMIENTO ECONÓMICO
COACTIVO; SECCIÓN PRIMERA; DISPOSICIONES GENERALES; ARTICULO
171. CONCEPTO Y CARACTERÍSTICAS. El procedimiento económico coactivo
es un medio por el cual se cobran en forma ejecutiva los adeudos tributarios.
Tiene como características propias: brevedad, oficiosidad y especialidad.
ARTICULO 172. PROCEDENCIA. Solamente en virtud de título ejecutivo sobre
deudas tributarias firmes, líquidas y exigibles, procederá la ejecución económico
coactiva. Podrá también iniciarse el procedimiento económico coactivo para
reclamar el pago de fianzas con las que se hubiere garantizado el pago de
adeudos tributarios o Derechos Arancelarios, constituidas a favor de la
Administración Tributaria. Como único requisito previo al cobro de la fianza por
esta vía, debe la Administración Tributaria requerir el pago de la fianza, por escrito
en forma fundamentada y la afianzadora incurrirá en mora, si no paga dentro del
plazo de diez días. En ningún caso será necesario recurrir al arbitraje. Constituyen
título ejecutivo los documentos siguientes: 1. Certificación o copia legalizada
administrativamente del fallo o de la resolución que determine el tributo, intereses,
recargos, multas y adeudos con carácter definitivo. 2. Contrato o convenio en que
conste la obligación tributaria que debe cobrarse. 3. Certificación del
reconocimiento de la obligación tributaria hecha por el contribuyente o
responsable, ante autoridad o funcionario competente. 4. Póliza que contenga
fianza en la que se garantice el pago de adeudos tributarios o Derechos
Arancelarios a favor de la Administración Tributaria. 5. Toda clase de documentos
DE DESARROLLO
referentes a deudas tributarias que por disposiciones legales tengan fuerza

ejecutiva. En ese sentido le corresponde a los Juzgados de Primera Instancia
Económico Coactivo del Organismo Judicial de Guatemala, el conocimiento de las
demandas que hace el Estado de Guatemala, o sus instituciones autónomas como
en el caso de las municipalidades, contra los particulares por deudas que se
derivan de obligaciones tributarias, sanciones administrativas o multas por infringir
las leyes y reglamentos. c. MANUAL DE PUESTOS Y FUNCIONES DE LA
MUNICIPALIDAD DE PALENCIA, De conformidad con este manual, el personal
relacionado al cobro de impuestos, tasas y otros arbitrios municipales son los
siguientes: ENCARGADO DE MOROSIDAD. UBICACIÓN: DIRECCIÓN DE
SANEAMIENTO Y SERVICIOS PÚBLICOS, INFORMACIÓN GENERAL DEL
PUESTO: Es un puesto operativo que realiza actividades relacionadas con
la generación de informes de arbitrios en morosidad y otros ingresos, para su
cobro respectivo. AUXILIAR ADMINISTRATIVO, ADSCRITO AL
DEPARTAMENTO DE AGUA POTABLE Y DRENAJES, INFORMACIÓN
GENERAL DEL PUESTO: Llevar el control de morosidad, Cabecera Municipal y
Colonias a cargo de la Municipalidad, y apoyar a su jefe inmediato en comisiones
a las cuales él no pueda asistir. COORDINADOR DE CUENTA CORRIENTE,
ADSCRITO AL DEPARTAMENTO DEL IUSI; Funciones: Establecer y determinar
diariamente, la morosidad de la cuenta corriente del IUSI. CÓDIGO MUNICIPAL
ARTÍCULO 98. Competencia y funciones de la AFIM. La Administración Financiera
Integrada Municipal tendrá las atribuciones siguientes: …f) Dirigir y administrar
todo el proceso de liquidación y recaudación de impuestos, arbitrios, tasas y
contribuciones establecidos en las leyes… CÓDIGO MUNICIPAL ARTÍCULO 52.
REPRESENTACIÓN MUNICIPAL. El alcalde representa a la municipalidad y al
municipio; es el personero legal de la misma, sin perjuicio de la representación
judicial que se le atribuye al síndico; es el jefe del órgano ejecutivo del gobierno
municipal; miembro del Consejo Departamental de Desarrollo respectivo y
presidente del Concejo Municipal de Desarrollo. De conformidad con lo expuesto y
con los fundamentos legales indicados anteriormente, EL CRITERIO UTILIZADO
que generó el posible hallazgo que relaciona al Juez de Asuntos Municipales NO
ES EL ADECUADO, LAS EVIDENCIAS NO REÚNEN LAS CALIDADES
SUFICIENTES, COMPETENTES NI PERTINENTES, por los siguientes motivos:
a. El Juez de Asuntos Municipales no tiene participación, ni funciones que se
relacionen con el cobro de impuestos, tasas y/o arbitrios municipales. b. El Juez
de Asuntos Municipales, no tiene competencia ni jurisdicción para conocer,
resolver y ejecutar sobre cobros de morosidad correspondientes al impuesto único
sobre inmuebles, agua potable y otros arbitrios. c. El Juez De Asuntos
Municipales, no puede auxiliar demandas o litigar procesos ante los órganos
jurisdiccionales por impedimento legal del cargo, según lo establece el Artículo
199. De la Ley del Organismo Judicial, el cual indica: IMPEDIMENTOS. No podrán
actuar como abogados: … e) Los funcionarios y empleados de los Organismos
Ejecutivo y Legislativo; con excepción de los que ejercen docencia o desempeñen
DE DESARROLLO
cualquier cargo que no sea de tiempo completo. Los Diputados el Congreso de la

República, no están comprendidos en esta prohibición. f) Los funcionarios y
empleados públicos que laboren a tiempo completo que han sido nombrados
precisamente para actuar como abogados, sólo podrán hacerlo para la
dependencia en la que presten sus servicios no puede iniciar, tramitar, litigar y/o
auxiliar como abogado en procesos judiciales de cobro. d. El Juez De Asuntos
Municipales no tiene la Representación de la Municipalidad de Palencia,
departamento de Guatemala, que le permita entablar acciones legales de cobro en
contra de los vecinos del municipio ante los órganos jurisdiccionales competentes.
Dicha calidad le corresponde al Alcalde y/o al Síndico Municipal, de conformidad
con la ley. e. De conformidad con el manual de puestos y funciones y el Código
Municipal, el personal encargado de los cobros son: a) Encargado de morosidad,
de la Dirección de Saneamiento y Servicios Públicos; b) Auxiliar administrativo, del
departamento de Agua Potable; c) Coordinador de cuenta corriente, del
departamento del IUSI; d) Administración Financiera Municipal. f. En
consecuencia El Juez De Asuntos Municipales no forma parte de las causas que
originaron el presente posible hallazgo y no tiene incidencia dentro de los efectos
indicados en el reporte de evaluación de mérito. FUNDAMENTO DE
DERECHO: Me fundamento en los Artículos indicados en el cuerpo expositivo del
presente escrito y en los siguientes: Artículo 12.- Derecho de defensa. La defensa
de la persona y sus derechos son inviolables. Nadie podrá ser condenado, ni
privado de sus derechos, sin haber sido citado, oído y vencido en proceso legal
ante juez o tribunal competente y preestablecido. Ninguna persona puede ser
juzgada por Tribunales Especiales o secretos, ni por procedimientos que no estén
preestablecidos legalmente; Artículo 63 del Acuerdo Gubernativo 96-2019,
Reglamento De La Ley Orgánica De La Contraloría General De Cuentas, el cual
establece: DISCUSIÓN. Para el cumplimiento de lo establecido en el artículo 28
de la Ley y el principio de contradicción, por ser el desarrollo de los hallazgos el
proceso más importante de la ejecución de la auditoría, antes de confirmar los
mismos, el equipo de auditoría deberá discutir los posibles hallazgos o deficiencias
detectadas, con los responsables del área evaluada, así como con el personal
técnico, con el objeto de corroborar los mismos y evaluar si las evidencias reúnen
las calidades de suficientes, competentes y pertinentes. Una vez discutidos los
posibles hallazgos, obtenidos los comentarios de los responsables de la entidad
auditada, el equipo de auditoría procederá a analizarlos y si procediere su
confirmación como hallazgo, determinará la acción legal y administrativa que deba
iniciarse. Para iniciar una acción legal y administrativa debe haberse discutido los
posibles hallazgos de acuerdo a las normativas respectivas."
Se confirma el hallazgo para Alcalde Municipal, no obstante que en sus
comentarios manifiesta que aprobó la elaboración del Plan de Trabajo de
Recaudación, que tendría los requisitos mínimos para su aplicación, asimismo, se
DE DESARROLLO
nombró a la persona responsable de la morosidad, de la misma forma se dieron

las instrucciones respectivas al conjunto de unidades recaudadoras para que
implementaran las estrategias para obtener los recursos y cumplir con la
programación del gasto de acuerdo al Presupuesto, al analizar las pruebas de
descargo presentadas, el Equipo de Auditoría concluye que las mismas no son
suficientes para desvanecer la deficiencia determinada, debido a que no se le dio
el seguimiento correspondiente a las acciones implementadas en el Plan de
Trabajo de Recaudación y por cada una de las direcciones responsables de la
programación a corto, mediano y largo plazo para recuperar la cartera de
morosidad en el segundo semestre del año.
Se confirma el hallazgo para el Director de AFIM, no obstante que en sus

comentarios manifiesta que el Alcalde Municipal aplicó los procedimientos
adecuados para la recuperación de los impuestos de forma oportuna, al analizar
las pruebas de descargo presentadas, el Equipo de Auditoría concluye que las
mismas no son suficientes para desvanecer la deficiencia determinada, debido a la
carencia del registro actualizado de los usuarios y a la falta de depuración del
registro en el sistema, notificando los niveles de morosidad a las unidades
vinculadas para la recaudación de los recursos.
Se confirma el hallazgo para el Juez de Asuntos Municipales, no obstante que en

sus comentarios manifiesta que no tiene la facultad ni las funciones de realizar
cobros por morosidad, al analizar las pruebas de descargo presentadas, el Equipo
de Auditoría concluye que las mismas no son suficientes para desvanecer la
deficiencia determinada, debido a que dentro de sus obligaciones según el manual
de funciones de la municipalidad y lo establecido en la normativa vigente, le
compete conocer, resolver y ejecutar lo que juzgue respecto a los servicios
públicos municipales y los servicios públicos en general, asimismo entre sus
atribuciones está la de conocer el Plan de Trabajo de Recaudación y darle
seguimiento durante el proceso de su aplicación.

al número 7.
Acciones legales

JUEZ DE ASUNTOS MUNICIPALES Y DE TRANSITO ESTUARDO RIGOBERTO CRUZ FLORES 2,500.00
Total Q. 12,675.25

DE DESARROLLO
Hallazgo No. 8
Depósitos bancarios no realizados oportunamente
Condición
Al evaluar aspectos de cumplimiento, se verificaron los ingresos propios derivado
del canon de agua, IUSI 1000, de los meses de septiembre y diciembre, según
muestra de auditoría, determinando que los mismos no fueron depositados a la
Cuenta Única del Tesoro -CUT- el mismo día o al día siguiente de ser
recepcionados, los cuales se detallan a continuación:
Mes Fecha del corte de Monto Fecha del Días de

caja Depositado Q deposito atraso
08/09/2020 12,772.30 11/09/2020 2
Septiembre 11/09/2020 13,642.35 17/09/2020 2
14/09/2020 26,702.55 18/09/2020 3
17/09/2020 15,015.24 21/09/2020 2
18/09/2020 22,545.82 22/09/2020 5
04/12/2020 11,339.77 16/12/2020 7
Diciembre 14/12/2020 26,998.19 21/12/2020 4
16/12/2020 15,851.65 22/12/2020 3
18/12/2020 14,231.26 23/12/2020 2
28/12/2020 31,704.28 30/12/2020 1
TOTAL 190,803.41
Criterio
Municipal y sus reformas, Artículo 98. Competencia y funciones de la Dirección de
Administración Financiera Integrada Municipal, literal h), establece: “Recaudar,
administrar, controlar y fiscalizar los tributos y, en general, todas las demás rentas
e ingresos que deba percibir la municipalidad, de conformidad con la ley.”
El Acuerdo Ministerial Número 86-2015, del Ministro de Finanzas Públicas, que

aprueba el Manual de Administración Financiera Integrada Municipal (MAFIM), II
Marco Conceptual, 4 Área de Tesorería, 4.1 Normas de Control Interno, ...b)
Depósito Intacto de los Ingresos, establece: "Los ingresos recaudados deben
depositarse por cada cierre de caja efectuado en forma íntegra e intacta en la
Cuenta Única Pagadora que el Gobierno Local posea en un banco del sistema
autorizado por la Superintendencia de Bancos, de ser posible el mismo día o a
más tardar, al día siguiente de dicho cierre." 4.3 Recaudación de los Ingresos,
Recaudación de Ingresos por Receptoría, establece: "Se refiere a la recaudación
realizada directamente en las cajas receptoras de los Gobiernos Locales, para lo

DE DESARROLLO
cual se extiende como comprobante las formas de ingresos autorizadas por la

Causa
Los Receptores Municipales no cumplieron con depositar de forma oportuna los
ingresos percibidos, el Tesorero Municipal y el Director de la AFIM, no
supervisaron que se realizaran los depósitos el mismo día o a más tardar al día
siguiente.
Efecto
Riesgo de extravío, pérdida o uso indebido de los fondos municipales recaudados,
sin la posibilidad de ser detectados de forma inmediata.
Recomendación
El Alcalde Municipal, debe girar instrucciones al Director de la AFIM y esté a su
vez al Tesorero Municipal a efecto realice los depósitos de los ingresos el mismo
día o a más tardar al día siguiente del cierre de caja, como lo establece la
normativa legal vigente.

Mediante oficios Nos. NOT-09-DAS-08-0552-2021 y NOT-12-DAS-08-0552-2021,
los señores: José René Cano Huertas, Director de la AFIM y Wilber de Jesús
Saenz Culajay, Tesorero Municipal, quienes manifiestan: "De lo anterior me
permito manifestar que se tomará en cuenta lo recomendado y así mismo poder
llevar mejor control de los depósitos para mejor funcionamiento de los ingresos
municipales."
Mediante oficios No. NOT-15-DAS-08-0552-2021 y NOT-16-DAS-08-0552-2021,

los señores: Vilma Elizabeth Bran Gatica y Luis Ángel Cano Huertas, Receptores
Municipales, quienes manifiestan: "Al respecto me permito manifestarles, que el
departamento de caja realiza los cierres diarios, los cuales son supervisados y
cuadrados por el Señor Tesorero, quien en el momento del cierre recoge el
efectivo y a partir de allí, es él el responsable de realizar los depósitos al banco.
Así también, me permito ... el oficio emitido por el Señor Tesorero, por medio del
cual, él manifiesta su responsabilidad en guardar el efectivo entregado por los
receptores al día del cierre, para depositarlo en su oportunidad."

DE DESARROLLO
Se confirma el hallazgo para el Director de la AFIM y el Tesorero Municipal, no
obstante que en sus comentarios manifiestan que tomarán en cuenta lo
recomendado para llevar un mejor control de los ingresos municipales, al analizar
las pruebas de descargo presentadas, el Equipo de Auditoría concluye que las
mismas no son suficientes para desvanecer la deficiencia determinada, debido a
que no se cumple con el control y fiscalización de realizar los depósitos de forma
oportuna.
Se desvanece el hallazgo para los Receptores Municipales, debido a que dentro

de sus comentarios como pruebas de descargo, indican que los cierres diarios son
supervisados y cuadrados por el Tesorero Municipal y es él quien se encarga de
realizar los depósitos al banco de forma oportuna.

al número 8.
Acciones legales

TESORERO MUNICIPAL WILBER DE JESUS SAENZ CULAJAY 1,375.00
Total Q. 4,487.50

DE DESARROLLO
9. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA ANTERIOR
Se dio seguimiento a las recomendaciones de la auditoría anterior

correspondientes al ejercicio fiscal 2019, con el objeto de verificar su cumplimiento
e implementación por parte de las personas responsables, estableciéndose que se
le dio cumplimiento y se implementaron las mismas.
10. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERÍODO AUDITADO
El (Los) funcionario (s) y empleado (s) responsable (s) de las deficiencias

encontradas, se incluyen en el (los) hallazgo (s) formulado (s), en el apartado
correspondiente de este informe, así mismo a continuación se detalla el nombre y
cargo de las personas responsables de la entidad durante el período auditado.
No. NOMBRE CARGO PERÍODO

1 GUADALUPE ALBERTO REYES AGUILAR ALCALDE MUNICIPAL 01/01/2020 - 14/01/2020
2 EMETERIO (S.O.N) RODAS AGUILAR SINDICO PRIMERO 01/01/2020 - 14/01/2020
3 MATEO FERNANDO PINEDA PAZ SINDICO SEGUNDO 01/01/2020 - 14/01/2020
4 RAMIRO (S.O.N) TERCERO AQUINO CONCEJAL SEGUNDO 01/01/2020 - 14/01/2020
5 VILMER ALFREDO MIJANGOS REYES CONCEJAL TERCERO 01/01/2020 - 14/01/2020
6 ABEL DE JESUS GOMEZ CIFUENTES CONCEJAL CUARTO 01/01/2020 - 14/01/2020
7 MARTA LIDIA OSORIO DEL CID DE MONTENEGRO CONCEJAL QUINTO 01/01/2020 - 14/01/2020
8 GUADALUPE ALBERTO REYES AGUILAR ALCALDE MUNICIPAL 15/01/2020 - 31/12/2020
9 EMETERIO (S.O.N) RODAS AGUILAR SINDICO PRIMERO 15/01/2020 - 31/12/2020
10 ELIO MAIN CARRERA ALVIZURES SINDICO SEGUNDO 15/01/2020 - 31/12/2020
11 RAMIRO (S.O.N) TERCERO AQUINO CONCEJAL PRIMERO 15/01/2020 - 31/12/2020
12 MARIA CRISTINA MIJANGOS JOLON DE VALIENTE CONCEJAL SEGUNDO 15/01/2020 - 31/12/2020
13 NERY GUILLERMO SANUNCINI GARRIDO CONCEJAL TERCERO 15/01/2020 - 31/12/2020
14 JOSE OVIDIO ITZEP MONTENEGRO CONCEJAL CUARTO 15/01/2020 - 31/12/2020
15 MANUEL DE JESUS FRANCO ESCOBAR CONCEJAL QUINTO 15/01/2020 - 31/12/2020


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CONTRALORÍA GENERAL DE CUENTAS

GUATEMALA, MAYO DE 2021

MUNICIPALIDAD DE PALENCIA, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA

1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD AUDITADA 1

2. FUNDAMENTO LEGAL PARA LA PRÁCTICA DE AUDITORÍA 2

5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, DEL 6

6. CRITERIOS UTILIZADOS EN EL PROCESO DE AUDITORÍA 15

7. TÉCNICAS, PROCEDIMIENTOS Y/O METODOLOGÍA 17

9. SEGUIMIENTO A RECOMENDACIONES DE AUDITORÍA 78

10. AUTORIDADES DE LA ENTIDAD, DURANTE EL PERÍODO 78

1. INFORMACIÓN GENERAL DE LA ENTIDAD AUDITADA

Su ámbito jurídico se encuentra regulado en la Constitución Política de la

El municipio, para la gestión de sus intereses y en el ámbito de sus competencias

Las competencias propias del municipio son las siguientes:

a. Abastecimiento domiciliario de agua potable debidamente clorada;

b. Pavimentación de las vías públicas urbanas y mantenimiento de las mismas;

c. Regulación del transporte de pasajeros y carga y sus terminales locales;

d. La autorización de megáfonos o equipos de sonido a exposición al público en la

e. Administrar la biblioteca pública del municipio;

f. Promoción y gestión de parques, jardines y lugares de recreación;

g. Gestión y administración de farmacias municipales populares;

h. La prestación del servicio de policía municipal;

i. Cuando su condición financiera y técnica se los permita, generar la energía

ser autorizadas para el funcionamiento de los siguientes establecimientos:

k. Desarrollo de viveros forestales municipales permanentes, con el objeto de

l. Las que, por mandato de ley, le sea trasladada la titularidad de la competencia

m. Autorización de las licencias de construcción, modificación y demolición de

La auditoría financiera comprende la evaluación de los Estados Financieros,

La auditoría de cumplimiento comprende la evaluación de la gestión financiera y el

No. MATERIA CONTROLADA

2. FUNDAMENTO LEGAL PARA LA PRÁCTICA DE AUDITORÍA

La auditoría se realizó con base en:

La Constitución Política de la República de Guatemala, según lo establecido en

El Decreto Número 31-2002, Ley Orgánica de la Contraloría General de Cuentas,

Acuerdo Gubernativo Número 96-2019, Reglamento de la Ley Orgánica de la

El Acuerdo Número A-075-2017, del Contralor General de Cuentas, Normas

Internacionales de las Entidades Fiscalizadoras Superiores adaptadas a

Nombramiento de Auditoría Financiera y de Cumplimiento No. DAS-08-0552-2020,

Ejercer la función fiscalizadora, verificando el cumplimiento de normas y políticas,

Evaluar el adecuado cumplimiento de las leyes, reglamentos, normas y otros

Evaluar los resultados de las políticas de la entidad para establecer el

Determinar si están utilizando recursos de fuentes que tienen destino

Verificar la razonabilidad de los saldos de las cuentas contables del Balance

MUNICIPALIDAD DE PALENCIA, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA

Verificar la razonabilidad de los ingresos y gastos revelados en el Estado de

Evaluar la estructura de control interno, establecida por la entidad.

Evaluar que el presupuesto de ingresos y egresos se haya ejecutado de

Comprobar que los registros contables de ingresos y egresos, transacciones

Verificar que las modificaciones presupuestarias se hayan sometido al

Verificar que las obras de inversión en infraestructura física ejecutadas,

Verificar el adecuado cumplimiento del Acuerdo A-107-2019, del Contralor

La auditoría financiera comprendió la evaluación de la estructura de control interno

a su naturaleza, determinadas como áreas críticas, incluidas en el Balance

Se verificaron los documentos legales que respaldan las modificaciones

Se verificó el control institucional para los diferentes procesos de la materia

Área del especialista

Se trasladó solicitud a la Dirección de Auditoría a Obra Pública y Gestión

MUNICIPALIDAD DE PALENCIA, DEPARTAMENTO DE GUATEMALA

5. INFORMACIÓN FINANCIERA, PRESUPUESTARIA, DEL ESPECIALISTA Y

Información financiera y presupuestaria