IEPS y Bebida Alcohólicas - Caso Practico IDC

31/7/2019 IEPS y bebida alcohólica mezcla perfecta | IDC
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FISCAL CONTABLE 
IEPS y bebida alcohólica mezcla perfecta

Quienes importan y venden bebidas alcohólicas, además de pagar el IESPS deben cumplir con una serie
de obligaciones administrativas
Jueves, 26 de agosto de 2010
. (Foto: IDC online)
Redacción
1. Generalidades
2. Enajenación
3. Importación de cerveza
3.1. Importación en envases reutilizados
4. Obligaciones
4.1. Marbetes y precintos
5. Acreditamiento
6. Casos prácticos
6.1. Importadores
6.1.1. Bebidas
Utilizamos alcohólicas
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6.1.2. Cerveza
relacionada con sus preferencias mediante el análisis de sus hábitos de navegación. Si continua Entendido
6.1.3. Impuesto
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6.2. Restaurantes
https://idconline.mx/fiscal/caso-practico/2008/ieps-bebida-alcoholica-mezcla-perfecta 1/32
6.3. Comercialización

6.3.1. Declaraciones
7. Conclusiones
1. Generalidades
El impuesto especial sobre producción y servicios (IESPS), es un impuesto indirecto que grava los
siguientes actos o actividades, que realicen las personas físicas o morales en territorio nacional (artículo
1o de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios ?LIESPS?):
Enajenación e importación de: Servicios de:
bebidas con contenido alcohólico y

cerveza
Comisión, mediación, agencia, representación, correduría, consignación y
alcohol, alcohol desnaturalizado y
distribución de estos bienes
mieles incristalizables
tabacos labrados
gasolinas

diesel
Realización de juegos con apuestas y sorteo (1)
Nota: (1) Comprendidos en el inciso b), fracción II del artículo 2 de la LIESPS
En esta edición se abordará el tratamiento scal aplicable a la importación y enajenación de bebidas con
contenido alcohólico y cerveza.
Al ser un impuesto indirecto, el contribuyente lo trasladará al adquirente de los bienes o servicios, lo que
permitirá la recuperación del impuesto que hubiera pagado el contribuyente al momento de adquirirlos,
siempre que el adquirente también sea contribuyente de este impuesto, siendo el consumidor nal quien
absorberá la carga scal.
La tasa del impuesto dependerá de la graduación de alcohol que contenga la bebida o cerveza conforme a
lo siguiente (art. 2 de la LIESPS):
°GL (1) Tasa
4 a 14 25%
15 aUtilizamos
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30% y mostrarle publicidad
21 anavegando,
55 consideramos que acepta su uso. Puede obtener más50%
información aquí
Nota: (1) Escala GAY-LUSSAC, corresponde al por ciento de alcohol etílico en una bebida. Cada GL equivale
a 1% en volumen. Es decir, un litro de bebida alcohólica de 18 GL contiene 180 ml de alcohol
Cabe precisar que si bien el artículo 2, fracción I, inciso a) de la LIESPS establece que la tasa del 25% se
aplicará a bebidas con contenido alcohólico de hasta 14º GL, las bebidas con contenido alcohólico de
hasta 3º GL, no son objeto del impuesto, toda vez que la LIESP de ne que una bebida alcohólica (para
efectos de dicha Ley) es aquella que a la temperatura de 15° centígrados tiene una graduación alcohólica
de más de 3°GL y hasta 55°G.L, incluyendo el aguardiente y a los concentrados de bebidas alcohólicas
aun cuando tengan una graduación alcohólica mayor (art. 3 de la LIESPS).
Asimismo, aun cuando considera como bebida alcohólica a las que contengan una graduación superior a
los 55º GL, es importante tener en cuenta que legalmente no es posible su comercialización como bebida
en términos del artículo 217 de la Ley General de Salud.
El impuesto se causará con base en un esquema de ujo de efectivo, es decir, se causará al momento en
que las contraprestaciones sean efectivamente percibidas conforme a las siguientes consideraciones
(arts. 3 y 5 de la LIESPS):
Base del impuesto Observaciones
Además del precio pactado se considera como parte de éste las

cantidades que además se carguen o cobren al adquirente por:
intereses normales o moratorios
penas convencionales
cualquier otro concepto distinto de impuestos
Contraprestaciones anticipos o depósitos (cualquiera que sea el nombre que se dé

a estos)
publicidad o cualquier otro, que en su defecto se hubieran

tenido que realizar por parte del enajenante
envases y empaques, no retornables, necesarios para

contener los bienes que se enajenan
Cuando la contraprestación no: se hubiera

Se considera el valor que los bienes o servicios tengan en el
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se determine en terceros
cantidadpara
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mercado, o en su defecto el de avalúo.
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Estos valores se tomarán en cuenta en caso de donación de
seanavegando, consideramos
en dinero, sino que acepta
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otros
bienes por los que se deba pagar el IESPS
bienes o servicios
bienes o servicios
En caso de permutas y pagos en especie Se causará por cada bien cuya propiedad se transmita
El IESPS es una contribución de causación mensual cuyos pagos son de nitivos y se enterarán a más
tardar el día 17 del mes siguiente, excepto en el caso de importaciones supuesto en que el entero se
efectuará en la aduana correspondiente conjuntamente con el pago del impuesto general de importación
(IGI), en su caso, inclusive cuando el pago del IGI se di era por encontrarse los bienes en depósito scal en
almacenes generales de depósito (arts.15 y 16 de la LIESPS).
2. Enajenación
Como se menciona en el punto anterior, la LIESPS grava la enajenación en territorio nacional de las
bebidas con contenido alcohólico y cervezas, para lo que se estará a lo siguiente (arts. 7 y 8 de la LIESPS,
5 y 6 del Reglamento de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios ?RLIESPS?):
Enajenaciones
No se considera enajenación
Se entiende por enajenación: (1) exentas del
impuesto
la exportación (4)
aguamiel y
productos
derivados de su
fermentación
cerveza y bebidas
refrescantes (5) al
público en general
(6) , siempre que el
enajenante no
sea:
la transmisión de propiedad que se
los supuestos previstos en el artículo 14 del Código fabricante
realice por causa de muerte o
Fiscal de la Federación (CFF) el faltante de materias
donación que sea deducible para el
primas o de bienes en los inventarios de los productor
impuesto sobre la renta los
contribuyentes que no sean por caso fortuito, fuerza
obsequios que sean deducibles en envasador
mayor o por la destrucción autorizada de mercancías
términos de la LISR ventas de
que sea deducible para efectos de la Ley del Impuesto
bebidas alcohólicas que se realicen distribuidor
sobre la Renta (LISR) (2) el retiro del lugar en que se
al público en general en botellas
produjeron, envasaron o almacenaron los bienes,
abiertas o por copeo, que sea para importador
Utilizamos
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que dicho propias
retiro (3) : no ysea
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hábitos en
de el mismo lugar
navegación. Si ocontinua Entendido
comercialización y se encuentren envasados en comerciantes
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más información se
aquí
recipientes de hasta 5,000 mililitros que obtengan
enajenen
j
la mayor parte
del importe de
sus ingresos
de
enajenaciones
a personas
que no forman
parte del
público en
general
Notas: (1) Al no catalogarse como una enajenación, los actos no serán objeto de IESPS
(2) La enajenación se considera realizada en el mes en que se levante el inventario donde se determine el
faltante, por lo cual el impuesto se enterará en la declaración correspondiente a dicho mes

(3)
El impuesto se pagará a más tardar el día 17 del mes siguiente a aquél en el que los bienes sean
retirados, considerando como base gravable el precio promedio en que dichos bienes se enajenaron en los
tres meses inmediatos anteriores
(4)
Los
Los exportadores deberán estar inscritos en el padrón de importadores y exportadores sectorial a cargo
de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (art. 19, fracción XI de la LIESPS)
(5) Bebidas elaboradas con un mínimo de 50% a base de vino de mesa, producto de la fermentación
natural de frutas, pudiéndose adicionar agua, bióxido de carbono o agua carbonatada, jugo de frutas,
extracto de frutas, aceites esenciales, ácido cítrico, azúcar, ácido benzoico o ácido sórbico o sus sales
como conservadores, así como aquéllas que se elaboran de destilados alcohólicos diversos de los
señalados (art. 3 de la LIESPS)
(6)
sólo para la enajenación de estos bienes, no se consideran enajenaciones efectuadas con el público en
general cuando por las mismas se expidan comprobantes que cumplan con los requisitos del artículo 29-
A del CFF (arts. 8, fracción I, inciso d) y 14, antepenúltimo párrafo del CFF)
Se considera que la enajenación se lleva a cabo en territorio nacional si en él se encuentra el bien al

enviarse al adquirente, o cuando no habiendo envío, la entrega material del bien se efectúe en el país,
inclusive en recintos scales o scalizados considerados como tales en la legislación aduanera (arts. 9 de
la LIESPS y 7 del RLIESPS).
Tratándose de las importaciones, se estará exento del impuesto en los siguientes casos (art. 13 de la
LIESPS):
las de aguamiel y productos derivados de su fermentación
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aduanera nonuestros
lleguenservicios y mostrarle
a consumarse, publicidad
sean temporales, tengan el
carácter de retorno de bienes exportados temporalmente o sean objeto de tránsito o transbordo
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bienes que se introduzcan al país mediante el régimen aduanero de recinto scalizado estratégico
bienes que se introduzcan al país mediante el régimen aduanero de recinto scalizado estratégico
por pasajeros en los términos de la legislación aduanera y por las misiones diplomáticas acreditadas
en México, con los controles y limitaciones que mediante disposiciones de carácter general, en su caso,
se establezcan
bienes en franquicia de conformidad con lo dispuesto en la Ley Aduanera.
3. Importación de cerveza
De conformidad con el artículo 2-C de la LIESPS, los importadores de cerveza, pagarán el impuesto que
resulte mayor entre aplicar la tasa prevista en el artículo 2 de la LIESPS o la cuota prevista en el artículo 2-
C de la ley citada conforme a lo siguiente:
IESPS conforme al artículo 2
Base para el IESPS
Por: Tasa del impuesto (25%) conforme al artículo 2
Igual: IESPS conforme al artículo 2
IESPS conforme al artículo 2-C
Litros de cerveza importados
Por: Cuota de $3.00 por litro
Igual: IESPS conforme al artículo 2-C
Contra: IESPS conforme al artículo 2-C
Igual: Se pagará el impuesto que resulte mayor
3.1 Importación de cerveza en envases reutilizados
A n de apoyar al medio ambiente y a la ecología a través del fomento del uso de envases reutilizables de
mejor calidad y mayor duración por parte de la industria cervecera, de forma tal que se reduzca la
cantidad de basura que se genera, se otorgó un bene cio a aquellos importadores que utilicen envases
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reutilizados. Para
relacionada conestos efectos semediante
sus preferencias considera que unde
el análisis envase es reutilizado
sus hábitos cuando
de navegación. se hubiera recolectado
Si continua Entendido
y exportado al extranjero al amparo del documento aduanal correspondiente,
navegando, consideramos que acepta su uso. Puede obtener más información aquí y siempre que se trate de un
envase que ya hubiera sido utilizado para envasar y comercializar cerveza, y hubiera sido sometido a un
proceso que permita recuperar sus características sanitarias originales para ser nuevamente utilizado
para envasar y comercializar el mismo tipo de producto (art. 3, fracción XI de la LIESPS).
Por lo tanto, los importadores que reutilicen los envases podrán disminuir la cuota de $3.00 por litro en
$1.26 por litro de cerveza importado. No obstante, si el impuesto así calculado resulta menor al
determinado en términos del artículo 2 de la LIESPS, se pagará éste último. Es decir:
Cuota disminuida de $1.74 por litro
Cuota de $3.00
Menos: Disminución de $1.26 por litro
Igual: Cuota disminuida de $1.74 por litro
IESPS conforme al artículo 2-C por envases reutilizados
Litros de cerveza importados
Por: Cuota disminuida de $1.74 por litro
Igual: IESPS conforme al artículo 2-C por envases reutilizados
Contra: IESPS conforme al artículo 2-C por envases reutilizados
Igual: Se pagará el impuesto que resulte mayor
Los importadores de cerveza que apliquen la disminución de $1.26 por litro deberán cumplir con las
siguientes obligaciones (art. 19, fracciones XX y XXI de la LIESPS):
llevar registros del total de litros de cerveza importados en cada mes y de la capacidad en litros del
total de envases de cerveza exportados en cada mes, que deberán contener clasi caciones por
presentación, capacidad medida en litros y separar los litros de cerveza por los que deba pagarse el
impuesto conforme a la tasa prevista en el artículo 2o de aquellos por los que deba pagarse la cuota
del artículo 2-C de la LIESPS
llevar una cuenta de control clasi cada por las distintas presentaciones de los envases, señalando su
Utilizamos medida
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en litros terceros
que para mejorar
adicionarán nuestros
con las servicios y mostrarle
exportaciones de envasespublicidad
de cerveza recolectados
y relacionada con con
se disminuirá sus preferencias mediantede
las importaciones el análisis
cervezadepor
suslas
hábitos de hubiera
que se navegación. Si continua
aplicado el citado montoEntendido
presentar a las autoridades scales a través de los medios formatos electrónicos y plazos que señale
presentar a las autoridades scales, a través de los medios, formatos electrónicos y plazos que señale
el SAT, mediante reglas de carácter general, un informe en el que mani esten el total de litros de cerveza
importados en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior, así como la capacidad en litros
del total de los envases de cerveza exportados en cada uno de los meses del citado ejercicio inmediato
anterior (el cual no se ha dado a conocer a la fecha de cierre de esta edición)
Cuando no se cumpla con los registros, sean falsos o no se cuente con la documentación soporte de los
mismos, no se tendrá derecho a la disminución.
4. Obligaciones
Los importadores y comerciantes dedicados a la compra y venta de bebidas con contenido alcohólico
embotelladas y cerveza, deberán cumplir con las siguientes obligaciones (arts. 5 y 19 de la LIESPS y 17
del RLIESPS):
efectuar pagos mensuales de nitivos a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el
pago
llevar contabilidad de conformidad con el CFF, su reglamento y los registros previstos por la LIESPS y
su reglamento
expedir comprobantes sin el traslado en forma expresa y por separado del IESPS, salvo que el
adquirente sea a su vez contribuyente de dicho impuesto por los mismos bienes y así lo solicite, en
cuyo caso deberán asegurarse de que los datos relativos al nombre, denominación o razón social de la
persona a favor de quien se expiden, corresponde con el registro con el que dicha persona acredite que
es contribuyente del IESPS respecto de dicho bien a través del documento anexo a la Cédula de
Identi cación Fiscal del solicitante (art. 14 del RLIESPS y regla I.6.7. de la RMISC)
quienes enajenen al público en general bebidas alcohólicas para su consumo en el mismo lugar o
establecimiento en el que se enajenen, deberán destruir los envases que las contenían, inmediatamente
después de que se hubiera agotado su contenido o de manera semanal, debiendo realizar la
destrucción el mismo día de cada semana. Cuando se ejerza esta opción, deberán raspar la etiqueta, la
contraetiqueta y el marbete en el momento en que se cierren las operaciones del día, registrando el
número de folio de los marbetes que se raspen y conservar y, en su caso, proporcionar a las
autoridades scales cuando éstas así lo requieran, la información que corresponda al número de
envases destruidos, así como al número de folio de los marbetes que hubieran sido raspados. Estos
registros deberán llevarse a través de la forma o cial IEPS8 ?Registro de Destrucción de Envases?, del
Anexo 1 de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2008 (RMISC) conforme a su regla II.6.28.
presentar información por cada trimestre del ejercicio en los meses de abril, julio, octubre y enero a
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del programa y de terceros
?Declaración para mejorar
Informativa nuestros
Múltiple delservicios y mostrarle publicidad
IEPS? ?MULTI-IEPS?, respecto de las
operaciones por las que se hubieran expedido comprobantes con todos los requisitos scales en
términos del artículo 29-A del CFF (regla II.6.4. de la RMISC):
Anexo del
Información a presentar
programa MULTI-IEPS
Relación de las personas a las que en el trimestre les hubiere trasladado el IESPS Anexo 1 (art. 19, fracción II, tercer
en forma expresa y por separado, el monto del impuesto trasladado y la y cuarto párrafos de la LIESPS y
información solicitada en el software(1) regla II.6.5. de la RMISC)
Información sobre sus 50 principales clientes y proveedores del trimestre Anexo 1 (art. 19, fracción VIII,
(cuando se cuente con diversos establecimientos en distintas Entidades primer párrafo de la LIESPS y
Federativas se declarará por cada entidad) regla II.6.15. de la RMISC)
Anexo 1 (art. 19, fracción XIII,

El precio de enajenación de cada producto, valor y volumen, efectuado en el
primer párrafo de la LIESPS y
trimestre (1)
regla II.6.21. de la RMISC)
Informe de los números de folio de marbetes y precintos, según corresponda, Anexo 6 (art. 19, fracción XV,
obtenidos, utilizados, destruidos, e inutilizados durante el trimestre (obligación primer párrafo de la LIESPS y
aplicable sólo a importadores no a comercializadores) regla II.6.25. de la RMISC)
Nota: (1) Los contribuyentes que enajenen vinos de mesa, cumplirán estas obligaciones de forma
semestral en enero y julio, en vez de hacerlo trimestralmente
Asimismo, en marzo de cada año deberá presentarse la información que corresponda de los bienes
enajenados o importados en el año inmediato anterior, respecto de su consumo por entidad federativa e
impuesto correspondiente por medio del software ?Declaración Informativa Múltiple del IEPS? ?MULTI-
IEPS? y su Anexo 8. Se considera que los bienes se consumen en el lugar en el que se hace la entrega
material del producto, de acuerdo con el comprobante de enajenación (art. 19, fracción VI de la LIESPS y
reglas II.6.4. y II.6.14. de la RMISC).
Dicho softwarepodrá obtenerse a través de la página en Internet del SAT
Tratándose de importadores, adicionalmente deberán cumplir con las siguientes obligaciones:
cuando enajenen los bienes a través de comisionistas, mediadores, agentes, representantes, corredores,
consignatarios o distribuidores, retener el impuesto sobre la contraprestación que a éstos correspondan
y enterarlo
inscribirse en el padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas utilizando la forma o cial RE-1

Solicitud de Registro al Padrón de Contribuyentes de Bebidas alcohólicas del RFC, del Anexo 1 de la
Utilizamos
RMISC cookies propias
cumpliendo y de terceros
los requisitos para mejorar
previstos en la nuestros
cha de servicios y mostrarle
trámite 24/IEPS publicidad
?Solicitud de inscripción al
relacionada
padrón con sus preferencias
de contribuyentes mediante
de bebidas el análisis de
alcohólicas sus el
ante hábitos
RFC?,dedel
navegación.
Anexo 1-ASi continua Entendido
de la RMISC, publicado
el 30 de mayo de 2008 en el Diario O cial de la Federación (DOF)
estar inscritos en el padrón de importadores
4.1. Marbetes y precintos
Los contribuyentes que importen bebidas alcohólicas, deberán colocar los marbetes o precintos a las
botellas o envases que las contengan previamente a su internación en territorio nacional o tratándose de
marbetes, en la aduana, almacén general de depósito o recinto scal o scalizado, toda vez que no
podrán retirarse los productos de dichos lugares antes sin haber cumplido con esta obligación. Para tales
efectos se entenderá como (arts. 3 y 19 de la LIESPS):
marbete. Signo distintivo de control scal y sanitario, que se adhiere a los envases que contengan
bebidas alcohólicas con capacidad que no exceda de 5,000 mililitros
precinto. Signo distintivo de control scal y sanitario, que se adhiere a los recipientes que contengan
bebidas alcohólicas con capacidad que exceda a 5,000 mililitros
El marbete podrá colocarse en el cuello de la botella, abarcando la tapa y parte del propio envase. En los
casos en que por la forma de la tapa no sea posible adherir el marbete en el cuello de la botella, éste podrá
colocarse en la etiqueta frontal del envase, abarcando parte de la etiqueta y parte del propio envase (regla
I.6.5. de la RMISC).
Para los casos de vinos de mesa de hasta 14° GL podrán adherir el marbete en el cuello de la botella o en
la etiqueta frontal del envase, abarcando parte de la etiqueta y del propio envase.
En el caso de los precintos, éstos deberán adherirse a los envases o recipientes, en todas las entradas y
salidas por donde se puedan cargar o descargar las bebidas (art. 16 del RLIESPS).
Para poder obtener marbetes o precintos, el importador deberá cumplir los siguientes requisitos (reglas
II.6.9. y II.6.24. de la RMISC):
encontrarse inscrito y activo en los padrones de contribuyentes de bebidas alcohólicas
no incurrir en los supuestos previstos en el artículo 26 de la LIESPS conforme a lo siguiente:

haber presentado por los dos ejercicios anteriores y el ejercicio en curso las declaraciones
mensuales, de nitivas, provisionales o del ejercicio por impuestos federales (IETU, ISR, IVA, IMPAC y
IEPS) distintas a las del ISAN e ISTUV. Cuando se tengan menos de dos años de inscrito en el RFC, el
cumplimiento será a partir de la inscripción
no tener omisiones en la presentación de declaraciones o informes previstos en el artículo 19 de la

LIESPS por más de tres veces en los 12 meses anteriores a la fecha de presentación de la solicitud
Utilizamos
no contar cookies propias y de
con adeudos tercerosrmes
scales para a
mejorar nuestros
su cargo servicios y mostrarle
por impuestos federalespublicidad
distintos a ISAN e ISTUV.
En caso de tenerlos, se hubiera:
celebrado convenio para cubrirlos a plazos mediante pago diferido o en parcialidades en términos del
CFF sin que se hubiera revocado dicho convenio
impugnado mediante cualquier medio de defensa
no haber hecho uso incorrecto de los marbetes o precintos
haber presentado la declaración informativa de los números de folio de marbetes y precintos,

obtenidos, utilizados, destruidos e inutilizados en términos de la fracción XV, del artículo 19 de la
LIESPS
De reunirse, podrá presentarse la solicitud para la obtención de marbetes o precintos ante la

Administración Local de Servicios al Contribuyente (ALSC) que corresponda a su domicilio scal,
consistente en la siguiente documentación ( chas de trámites del Anexo 1-A de la RMISC):
6/IESPS Ministración de marbetes y

8/IESPS Ministración de marbetes y precintos de
precintos de bebidas alcohólicas de
bebidas alcohólicas para adherirse en el país de
importación para adherirse en depósito
origen o en la aduana
scal (almacén general de depósito)
Original y dos copias de la Solicitud de Marbetes o Precintos para importación de bebidas alcohólicas (Forma o cial
31-A)
Original y dos copias del recibo bancario de pago de contribuciones federales, productos y aprovechamientos con
sello digital (original para cotejo)
Original y copia de la identi cación o cial vigente del contribuyente o del representante legal, en su caso. (original para
cotejo)
Copia de la factura comercial o pro forma del proveedor en el

Copia de las facturas que amparen el pedimento extranjero en la que ampare las mercancías por las que se
están solicitando las formas valoradas
Copia del o de los pedimentos de importación con Copia de la carta de crédito o comprobante del pago realizado
clave de internación ?A4? (importación y por la compra efectuada al proveedor en el extranjero. En caso
exportación a depósito scal en almacén general de de que no exista comprobante del pago debido a que la misma
depósito) de la mercancía a importar por la que se se liquidó en efectivo, deberá presentarse el original de la
justi ca la solicitud de marbetes (opcional factura comercial del proveedor en el extranjero señalada en el
presentarlo al inicio
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punto anterior
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siguiente:
dirección del lugar especí co y fecha donde serán

adheridos los marbetes o precintos en su caso en los
envases o recipiente de bebidas alcohólicas a importar
fecha de internación de la mercancía al país
información general del proveedor en el extranjero (nombre,

Copia del o de los certi cados de depósito domicilio, teléfono, fax, etc.)
correspondientes a la mercancía importada
(opcional presentarlo al inicio del trámite (1) ) información general del agente aduanal (incluyendo RFC) a
través del cual se efectuará la importación
número de envases o recipientes en su caso a importar
compromiso de entregar copia del o los pedimentos, ante la

Administración Local de Recaudación que corresponda a
su solicitud, en un período no mayor a cinco días, una vez
realizada la importación
Tratándose de la primera solicitud ingresada por el contribuyente o por su representante legal autorizado, presentar
copia del poder notarial para actos de administración o dominio y copia certi cada del mismo, para su cotejo, o de la
carta poder rmada ante dos testigos y rati cadas las rmas ante las autoridades scales, notario o fedatario
público, así como original y copia de la forma o cial RE -1 ?Solicitud de Registro al Padrón de Contribuyentes de
Bebidas alcohólicas del RFC? (original para cotejo)
Cuando las bebidas alcohólicas se encuentren en

almacén general de depósito, la autoridad La autoridad proporcionará el número de marbetes igual al
proporcionará el número de marbetes igual al de los que compruebe en la documentación aportada
envases que se encuentren en dicho lugar
Nota: (1) Quienes ejerzan la opción de no presentar al inicio de su trámite alguno de estos documentos,
deberán presentarlos en copia ante la ALSC que corresponda al domicilio scal del contribuyente, a más
tardar el séptimo día hábil posterior a la fecha de su solicitud de marbetes o precintos, en caso de no
presentarlos dentro del plazo señalado, el trámite será rechazado
El pago de derechos para la obtención de marbetes o precintos deberá efectuarse conforme al

procedimiento de pago de derechos, productos y aprovechamientos (DPAs) vía Internet en términos de los
Capítulos I.2.16., II.2.23. y II.2.24.1. de la RMISC, cubriendo los siguientes costos:
CLAVE DE con sus preferencias mediante el análisis de sus hábitos de navegación.
relacionada CADENA DE
Si continua COSTO
Entendido
REFERENCIA DESCRIPCIÓN
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que acepta uso. Puede obtener más información aquíLA UNITARIO
DEL DPA DEPENDENCIA (1)
DEL DPA DEPENDENCIA
Marbetes que se adhieren a los envases que contengan

064000397 bebidas alcohólicas a que se re ere la Ley del Impuesto 05085060000000 $0.2788
Especial sobre Producción y Servicios, por cada uno
Precintos que se adhieren a los envases que contengan

bebidas alcohólicas a granel a que se re ere la Ley del
064000403 05085070000000 $1.02
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, por cada
uno
Nota: (1) Cantidades vigentes para 2008 (arts. 53-K y 53-L de la Ley Federal de Derechos y el anexo 19 de
la Tercera Resolución de Modi caciones a la Resolución Miscelánea Fiscal para 2007, publicado en el
DOF el 28 de enero de 2008)
La autoridad emitirá la resolución a la solicitud dentro de los 15 días hábiles siguientes a su presentación,
salvo que esta hubiera requerido información o documentación adicional, supuesto en que el plazo
comenzará a partir del cumplimiento del requerimiento.
Los contribuyentes inscritos en el padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas que en el ejercicio

inmediato anterior hubieran dictaminado sus estados nancieros para efectos scales por contador
público registrado, podrán solicitar de manera anticipada los marbetes y precintos para importación de
bebidas alcohólicas, en los términos establecidos en la regla II.6.8. de la RMISC, para lo cual presentarán
la solicitud correspondiente conforme a la cha de trámite 2/IEPS ?Solicitud anticipada de marbetes o
precintos para importación de bebidas alcohólicas?, del Anexo 1-A de la RMISC.
Es importante tener en cuenta que los importadores de bebidas con contenido alcohólico deberán anotar
la serie y número de folio inicial y nal de marbetes o precintos adquiridos, en el pedimento de
importación, el cual deberá transmitirse al Sistema Automatizado Aduanero Integral, para su validación,
en un plazo no mayor a 120 días naturales posteriores a la fecha de entrega de los marbetes o precintos.
Transcurrido el plazo sin haber cumplido con esta obligación, los marbetes o precintos quedarán fuera de
uso y deberán ser devueltos a la autoridad scal en los términos señalados en la regla II.6.13. de la
RMISC, sin que sean objeto de reposición.
5. Acreditamiento
El pago del IESPS se efectuará por la diferencia entre el impuesto cobrado por el contribuyente y el que
hubiera pagado en el mismo mes por la adquisición o importación de bienes y siempre que se cumplan
los siguientes requisitos:
se trate de contribuyentes que causen el impuesto en relación con el que se pretende acreditar
los bienes se enajenen sin haber modi cado su estado, forma o composición, salvo que se trate de
bebidas alcohólicas a granel o de sus concentrados
el impuesto hubiera sido trasladado expresamente al contribuyente y conste por separado en los
comprobantes los cuales deberán reunir requisitos scales
el impuesto acreditable y el impuesto a cargo contra el cual se efectúe el acreditamiento, correspondan

a bienes de la misma clase, considerándose como tales los que se encuentran agrupados en cada uno
de los incisos a que se re ere la fracción I del artículo 2o de la LIESPS. En el caso de la cerveza y de las
bebidas refrescantes, éstas se considerarán cada una como bienes de diferente clase de las demás
bebidas con contenido alcohólico
el impuesto que le hubiera sido trasladado al contribuyente y que éste pretenda acreditar, hubiera sido
efectivamente pagado a quien efectuó dicho traslado
No procederá el acreditamiento cuando el contribuyente no acredite el impuesto que le fue trasladado

pudiéndolo haber hecho en el mes de que se trate o en los dos meses siguientes. En este supuesto,
perderá el derecho a hacerlo en los meses siguientes hasta por la cantidad en que pudo haberlo
acreditado.
El derecho al acreditamiento es personal para el contribuyente y no podrá ser transmitido por acto entre
vivos, excepto tratándose de fusión de sociedades mercantiles.
6. Casos prácticos
Para comprender mejor el tratamiento scal del IESPS en bebidas con contenido alcohólico y cervezas,
considérense los siguientes supuestos, en el entendido que deberán cumplirse los requisitos mencionados
en los puntos anteriores al importar dichos bienes.
6.1. Importadores
6.1.1. Bebidas alcohólicas
La empresa ?Vinos de Calidad, S.A. de C.V.?, adquirió el 23 de mayo de 2008, de su proveedor en Chile los
siguientes bienes:
Producto Vino blanco de mesa con 13° GL
Botellas 18,600 botellas
Precio de compra en dólares 29,100.00
Incoterm FOB (1)

relacionada
Costo de segurocon
de sus preferencias mediante el análisis
transporte de sus hábitos de navegación. Si continua
$1,673.00 Entendido
Costo de etes $20,273.00
Costo de etes $$20,273.00
,
Nota: (1) Siglas en inglés: International comercial terms; términos de comercio internacional; especi ca que
el vendedor entrega la mercancía a bordo del buque de transportación, realiza el despacho aduanal de
exportación y los demás costos son a cargo del comprador
Los gastos de transporte y seguro, son elementos incrementables que servirán para determinar el valor en
aduanas de la mercancía (art. 65 de la Ley Aduanera ?LA?).
Valor de la mercancía en aduanas
Concepto Importe
Por: Tipo de cambio $10.3644
Igual: Precio de compra en moneda nacional 301,604.04
Más: Seguro 1,673.00
Más: Flete 20,273.00
Igual: Valor de la mercancía en aduanas $323,550.04
El derecho de trámite aduanero (DTA), se considerará como parte de la base para determinar el IESPS al
ser un derecho a cargo del contribuyente (arts. 2 del CFF, 49 de la LFD, 120 de la LA y 3 de la LIESPS).
DTA
Concepto Importe
Valor de la mercancía en aduanas $323,550.04
Por: Factor del DTA 0.008
Igual: DTA $2,588.40
IESPS pagado en la importación
Concepto Importe
Valor de la mercancía en aduanas en moneda nacional $323,550.04
Más: DTA 2,588.40
Igual: Base para el IESPS 326,138.44
Por: Tasa de IEPS 25%
Igual: IESPS pagado en la importación por vinos $81,534.61
Asimismo, deberá cubrirse en la aduana el impuesto al valor agregado (IVA), causado por la importación
de dichos bienes, conforme a lo siguiente (arts. 1o, 24 y 27 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado ?
LIVA?):
IVA pagado en la importación
Concepto Importe
Valor de la mercancía en aduanas $323,550.04
Más: DTA 2,588.40
Más: IESPS pagado en la importación por vinos 81,534.61
Igual: Base para el IVA 407,673.05
Por: Tasa 15%
Igual: IVA pagado en la importación $61,150.96
Toda vez que los bienes provienen de un país considerado como socio comercial (Chile), no se causará el
impuesto general de importación. El monto de impuestos y cargos generados por la importación de estos
bienes que debe pagarse en la aduana es el siguiente (art. 2, fracción II, numeral 7 de la Ley de los
Impuestos Generales de Importación y de Exportación):
Total pagado en la aduana
Concepto Importe
DTA $2,588.40
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vinos 81,534.61
Más: IVA pagado en la importación 61,150.96
Más: Prevalidación (1) 161.00
Igual: Total pagado en la aduana $145,434.97
Nota: (1) Costo del servicio de prevalidación ($140.00 más 15% del IVA), pagado por la revisión del
pedimento de importación pagado en la aduana. No formará base para el pago de ninguna contribución,
en virtud de ser el pago de un servicio por la validación del pedimento más no inherente a la mercancía
(art. 16-A de la LA y la regla 1.3.7. de las Reglas de Carácter General en Materia de Comercio Exterior para
2008)
6.1.2. Cerveza
Con fecha 27 de mayo de 2008, se importaron de Alemania, los siguientes bienes:
Producto Cerveza clara con 4.5° GL en envases retornables de 1lt
Botellas 38,000.00
Incoterm FOB
Costo de seguro de transporte $2,381.00
Costo de etes $26,786.00
También, los gastos de transporte y seguro se considerarán para determinar el valor en aduanas de los
bienes.
Valor de la mercancía en aduanas
Concepto Importe
Por: Tipo de cambio $10.4000
Igual: Precio de compra en moneda nacional 258,434.59
Más: Seguro 2,381.00

Más: Flete
navegando, consideramos que acepta su uso. Puede obtener más información aquí 26,786.00
El DTA será parte de la base para determinar el IESPS (arts. 2 del CFF, 49 de la LFD, 120 de la LA y 3 de la
LIESPS).
DTA
Concepto Importe
Por: Factor del DTA 0.008
Igual: DTA $2,300.81
Nota: (1) Corresponde al tipo de cambio publicado en el DOF el día hábil inmediato anterior, es decir al
publicado el 26 de mayo de 2008
Como en el mismo mes se habían exportado 40,000 envases reutilizables de un litro a dicho proveedor, el
IESPS a cargo por la importación es el siguiente:
Concepto Importe
Más: DTA 2,300.81
Igual: Base para el IESPS 289,902.41
Por: Tasa del impuesto conforme al artículo 2 25%
Igual: IESPS conforme al artículo 2 $72,475.60
Cuota disminuida
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Igual: Cuota disminuida $1.74
IESPS conforme al artículo 2-C por envases reutilizados
Concepto Importe
Litros de cerveza importados (1) 38,000.00
Por: Cuota disminuida $1.74
Igual: IESPS conforme al artículo 2-C por envases reutilizados 66,120.00
Nota: (1) la capacidad total de los envases deberá considerarse en litros (art. 2-C de la LIESPS)
IESPS a cargo
IESPS conforme al artículo 2 $72,475.60
Contra: IESPS conforme al artículo 2-C por envases reutilizados 66,120.00
Se pagara el IESPS conforme al artículo 2, por ser mayor al determinado conforme al

Igual: $72,475.60
artículo 2-C
Los litros correspondientes a los envases exportados en el mismo período fueron de 40,000, en tanto, los
litros de cerveza importados son de 38,000, por lo tanto, la diferencia de 2,000 litros, se considerará en los
siguientes meses, hasta agotarse, como importaciones realizadas en envases reutilizados para efectos de
la disminución de la cuota por litro de $3.00 (art. 2-C de la LIESPS).
El IVA, causado por la importación de dichos bienes, es el siguiente:
IVA pagado en la importación
Concepto Importe
Más: DTA 2,300.81

Más: IESPS pagado en la aduana por cervezas 72,475.60
Igual: Base para el IVA 362 378 01

Igual: Base para el IVA 362,378.01
Por: Tasa 15%
Igual: IVA pagado en la importación $54,356.70
Al igual que en la importación de vinos, los bienes provienen de un país considerado como socio
comercial (Alemania), por lo cual no se causará el impuesto general de importación. El monto de
impuestos y cargos generados por la importación a cubrirse en la aduana es el siguiente:
Total pagado en la aduana
Concepto Importe
DTA $2,300.81
Más: IESPS pagado en la aduana por cervezas 72,475.60
Más: IVA pagado en la importación 54,356.70
Más: PRV 161.00
Igual: Total pagado en la aduana $129,294.11
6.1.3. Impuesto a cargo
El IESPS de las ventas efectivamente cobradas, correspondientes al mes de mayo es el siguiente:
IESPS trasladado por vinos
Concepto Importe
Botellas de vino blanco de mesa de 13º GL 13,000
Por: Precio de venta $35.00
Igual: Ventas efectivamente cobradas de vinos $455,000.00
Por: Tasa del IESPS 25%
Igual: IESPS trasladado por vinos $113,750.00
IESPS trasladado por cervezas

IESPS trasladado por cervezas
Concepto Importe
Botellas de cerveza clara con 4.5° GL en envases retornables de 1 lt 35,000
Por: Precio de venta $16.00
Igual: Ventas efectivamente cobradas de cervezas $560,000.00
Por: Tasa del IESPS 25%
Igual: IESPS trasladado por cervezas $140,000.00
Toda vez que el IVA se causa conforme a las contraprestaciones efectivamente cobradas incluyendo los
demás cantidades que se cobren por otros impuestos, el IVA trasladado del período es el siguiente:
IVA trasladado del período
Concepto Importe
Ventas efectivamente cobradas de vinos $455,000.00
Más: Ventas efectivamente cobradas de cervezas 560,000.00
Igual: Total de ventas efectivamente cobradas 1,015,000.00
Más: IESPS trasladado por vinos 113,750.00
Más: IESPS trasladado por cervezas 140,000.00
Igual: Base para el IVA 1,268,750.00
Por: Tasa de IVA 15%
Igual: IVA trasladado del período (1) $190,312.50
Nota: (1) Contra este impuesto podrá efectuarse el acreditamiento previstos en los artículos 4 y 5 de la
LIVA, para determinar el IVA a pagar del período
Contra el impuesto
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un contribuyente sus
del preferencias
IESPS, medianteque
considerando el análisis de suslos
se reúnen hábitos
demás de navegación. Si continua
requisitos para ello. No obstante,Entendido
toda
navegando,
vez que consideramos
en materia que acepta su
del acreditamiento nouso. Puede obtener
se consideran más bienes
como información
de laaquí
misma clase a la cerveza y a
las demás bebidas con contenido alcohólico,
alcohólico deberá efectuarse el acreditamiento por separado.
separado
las demás bebidas con contenido alcohólico, deberá efectuarse el acreditamiento por separado.
IESPS a cargo por vinos
Concepto Importe
IESPS trasladado por vinos $113,750.00
Menos: IESPS pagado en la importación por vinos 81,534.74
Igual: IESPS a cargo por vinos $32,215.26
IESPS a cargo por cervezas
concepto importe
IESPS trasladado por cervezas $140,000.00
Menos: IESPS pagado en la aduana por cervezas 72,475.60
Igual: IESPS a cargo por cervezas $67,524.40
IESPS a pagar
concepto importe
IESPS a cargo por vinos $32,215.26
Más: IESPS a cargo por cervezas 67,524.40
Igual: IESPS a pagar $99,739.66
6.2. Restaurantes
La empresa ?El Buen Comer, S.A. de C.V.?, dedicada al ramo restaurantero, en junio de 2008 compró a la
empresa ?Vinos de Calidad, S.A. de C.V.?, 1,500 botellas de vino importado y 3,000 botellas de cerveza
importada, así como las siguientes bebidas con contenido alcohólico:
Concepto Unidades Precio unitario Subtotal IVA Total
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$8,740.00 $1,311.00 $10,051.00
Ron 19 135.00 2,565.00 384.75 2,949.75
Coñac 45 450.00 20,250.00 3,037.50 23,287.50
Whisky 42 350.00 14,700.00 2,205.00 16,905.00
Vino de mesa importado 1,500 43.75 65,625.00 9,843.75 75,468.75
Cervezas importadas 3,000 $20.00 $60,000.00 $9,000.00 $69,000.00
?El Buen Comer, S.A. de C.V.?, no es contribuyente del IESPS, por lo que al adquirir los bienes no le fue
trasladado expresamente este impuesto ya que se incluyó en el precio unitario del bien, por lo que éste
formará parte de sus costos y no podrá aplicar ningún acreditamiento por IESPS.
Este tipo de empresas, así como bares, centros nocturnos y cualquier lugar donde se enajenen bebidas
con contenido alcohólico al público en general en botellas abiertas o por copeo, para su consumo en el
mismo lugar o establecimiento en el que se enajenen, no serán contribuyentes del IESPS al no
considerarse enajenación para tales efectos, las venta realizadas en alguna de estas presentaciones para
su consumo en el mismo lugar. Cabe aclarar que el término de público en general, deberá entenderse
como aquellos establecimientos que se encuentren abiertos al publico en general, más no como aquellas
operaciones por las que no se expidan comprobantes con todos los requisitos scales en términos del
último párrafo del artículo 8 de la LIESPS, toda vez que dicha de nición es solamente aplicable para la
enajenación de cerveza y bebidas refrescantes (art. 7, último párrafo de la LIEPS).
Aun cuando no se encuentre obligado al pago del IESPS, deberá llevar el control de la destrucción de
envases por medio del formato IEPS8, mismo que se muestra a continuación con los datos de la primera
semana del mes. Cabe señalar que dicho formato es de libre impresión, por lo cual podrá ser adecuado a
las necesidades de cada empresa siempre que se conserven los requisitos de información del mismo.
(Foto: Redacción)
iesps0
Debe recordarse que conforme a la exposición de motivos de las reformas a la LIESPS publicadas en el
DOF el 31 de diciembre de 2003, donde se reformó el último párrafo del artículo 7 de la LIESPS, se
estableció que no debería considerarse como enajenación de bienes la entrega de bebidas con contenido
alcohólico para este tipo de negociaciones, toda vez que lo que se presta es un servicio que lleva implícito
la entrega material de los bienes como sucede para el caso de los restaurantes.
6.3. Comercialización
La empresa ?Vinos y Cervezas, S.A. de C.V.?, inició operaciones en junio de 2008 en la comercialización de
bebidas alcohólicas y cervezas por lo que se encuentra registrado como contribuyente del IESPS ante el
RFC. En dicho mes efectuó las siguientes compras:
Tasa Precio
T
Precio del IESPS (A con IVA (D x
Concepto Unidades Total (A) f
unitario IESPS x B = C) IESPS (A 15% = E)
(
(B) + C = D)
Brandy de
1,400 $205.00 $287,000.00 50% $143,500.00 $430,500.00 $64,575.00 $
36º GL
Ron de 19º
1,350 150.00 202,500.00 30% 60,750.00 263,250.00 39,487.50 3
GL
Coñac de
1,200 520.00 624,000.00 50% 312,000.00 936,000.00 140,400.00 1
43º GL
Whisky de
900 410.00 369,000.00 50% 184,500.00 553,500.00 83,025.00 6
39º GL
Vino de
mesa de 700 43.75 30,625.00 25% 7,656.25 38,281.25 5,742.19 4
13º GL
Cervezas de
8,000 $20.00 $160,000.00 25% $40,000.00 $200,000.00 $30,000.00 $
4º GL
En elUtilizamos
mismo mes,cookies
tuvopropias y de terceros
las siguientes para mejorar
ventas por las nuestros servicios
que expidió y mostrarle publicidad
comprobantes que reúnen requisitos
scales en términos del artículo 29 del CFF:
https://idconline.mx/fiscal/caso-practico/2008/ieps-bebida-alcoholica-mezcla-perfectaT 24/32
Tasa
Precio Precio con
del IESPS (A IVA (D x
Concepto Unidades unitario Total (A) IESPS (A +
IESPS x B = C) 15% = E)
C = D)
(B)
Brandy 800 $266.50 $213,200.00 50% $106,600.00 $319,800.00 $47,970.00
Ron 900 195.00 175,500.00 30% 52,650.00 228,150.00 34,222.50
Coñac 800 676.00 540,800.00 50% 270,400.00 811,200.00 121,680.00
Whisky 450 533.00 239,850.00 50% 119,925.00 359,775.00 53,966.25
Vino de
200 56.88 11,376.00 25% 2,844.00 14,220.00 2,133.00
mesa
Cervezas 2,000 $26.00 52,000.00 25% 13,000.00 65,000.00 9,750.00
Total 1,200 $1,232,726.00 $565,419.00 $1,798,145.00 $269,721.75
Cabe señalar que aun cuando se facturaron estas ventas, toda vez que sus clientes no se acreditaron
como contribuyentes del IEPS, no se efectuó el desglose por separado de este impuesto en los
comprobantes respectivos, por lo cual se incluyó en el precio de venta.
También, generó las siguientes ventas por las cuales no se expidieron comprobantes con requisitos
scales, sino solamente notas de venta al haber realizado sus operaciones con el público en general.
Tasa
Precio con
Precio del IESPS (A IVA (D x
Concepto Unidades Total (A) IESPS (A +
unitario IESPS x B = C) 15% = E)
C = D)
(B)
Brandy 600 $266.50 $159,900.00 50% $79,950.00 $239,850.00 $35,977.50
Ron 450 195.00 87,750.00 30% 26,325.00 114,075.00 17,111.25
Coñac 400 676.00 270,400.00 50% 135,200.00 405,600.00 60,840.00
Whisky 450 533.00 239,850.00 50% 119,925.00 359,775.00 53,966.25

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mesa
Cervezas 800 $26.00 20,800.00 25% 5,200.00 26,000.00 3,900.00
Total 3,200 $807,140.00 $373,710.00 $1,180,850.00 $177,127.50
Por lo que concierne a las ventas de cerveza, al ser un comerciante distinto al fabricante, productor,
envasador, distribuidor o importador, podría gozar de la exención del IESPS para la venta de cerveza al
público en general. Para ejercer esta exención, se establece que no será aplicable para comerciantes que
obtengan la mayor parte de sus ingresos de enajenaciones a personas que no forman parte del público en
general, considerando como tales, cuando se expidan comprobantes con todos los requisitos scales (art.
8, fracción I, inciso d) de la LIESPS).
Por lo tanto, deberá determinarse de que tipo de ventas proviene la mayor parte de sus ingresos:
Total de ingresos con público en general
concepto importe
Ingresos por ventas no facturadas sin incluir cervezas $786,340.00
Más: Ingresos por ventas de cervezas no facturadas 20,800.00
Igual: Total de ingresos con público en general $807,140.00
Total de ingresos con público en general (A) $807,140.00
Contra: Ingresos por ventas facturadas incluyendo cervezas (B) $1,232,726.00
Igual: Se pagará el IESPS por el total de las ventas de cerveza, aún con el público en general (cuando A < B)
Como se observa, en este período se obtuvo la mayor parte de ingresos por ventas a personas que no se
consideran público en general. Por lo tanto, no podrá aplicarse la exención del IESPS para la enajenación
de cerveza prevista en el último párrafo del artículo 8 de la LIESPS, debiendo pagarse el impuesto por el
total de la venta de cervezas.
Aun cuando la LIESPS, no establece el período por el cual se considerarán los ingresos para determinar si
se aplica la exención por enajenación de cervezas, al ser un impuesto de causación mensual, deberán
considerarse los ingresos de cada mes en lo individual para determinar dicha exención.
navegando,
Asimismo, la leyconsideramos que
no precisa si acepta
los su uso.
ingresos Puede obtener
provenientes demás información
operaciones aquí
con el público en general y por los
que se expidan facturas serán exclusivamente en aquellas operaciones donde se enajenen bienes
que se expidan facturas, serán exclusivamente en aquellas operaciones donde se enajenen bienes
gravados por el IESPS cuando se trate de contribuyentes que comercialicen otro tipo de bienes. Por lo
tanto, donde la ley no distingue no puede hacerse distinción, y deberán considerarse el total de las
operaciones para determinar si podrá o no aplicarse la exención, aun cuando no se enajenen bienes
gravados por el IESPS en todas las ventas.
Para determinar el acreditamiento del impuesto que le fue trasladado, toda vez que la cerveza no se
considera un bien de la misma clase que las demás bebidas con contenido alcohólico, deberá efectuarse
el acreditamiento por separado.
IESPS acreditable por bebidas distintas a la cerveza
Concepto IESP acreditable
Brandy $143,500.00
Más: Ron 60,750.00
Más: Coñac 312,000.00
Más: Whisky 184,500.00
Más: Vino de mesa 7,656.25
Igual: IESPS acreditable por bebidas distintas a la cerveza $708,406.25
IEPS causado por bebidas distintas de cerveza
ventas ventas público en

Concepto Total
facturadas general
Más: Brandy $106,600.00 $79,950.00 $186,550.00
Más: Ron 52,650.00 26,325.00 78,975.00
Más: Coñac 270,400.00 135,200.00 405,600.00
Más: Whisky 119,925.00 119,925.00 239,850.00
Más: Vino de mesa 2,844.00 7,110.00 9,954.00
IEPS causado por bebidas distintas de
relacionada con sus preferencias mediante el análisis
Igual: de sus hábitos de$368,510.00
$552,419.00 navegación. Si continua Entendido
$920,929.00
cerveza
IESPS a cargo por bebidas distintas de cerveza
concepto importe
IEPS trasladado por bebidas distintas de cerveza $920,929.00
Menos: IESPS acreditable por bebidas distintas a la cerveza 708,406.25
Igual: IESPS a cargo por bebidas distintas de cerveza $212,522.75
IESPS a cargo por cervezas
Concepto IESPS TRASLADADO
Cervezas facturadas $13,000.00
Más: Cervezas al público en general 5,200.00
Igual: IESPS trasladado por cervezas 18,200.00
Menos: IESPS acreditable por cervezas 40,000.00
Igual: IESPS a cargo (a favor) por cervezas ($21,800.00)
IESPS a pagar
Concepto importe
IESPS a cargo por bebidas distintas de cerveza $212,522.75
Más: IESPS a cargo por cervezas 0.00
Igual: IESPS a pagar $212,522.75
Toda vez que el impuesto por las adquisiciones de cerveza fue superior al impuesto causado por la venta
de los mismos productos, se obtiene un saldo a favor, sin embargo, este saldo a favor no podrá
acreditarse contra el saldo a cargo que se obtuvo por la venta de las demás bebidas alcohólicas, por
tratarse de bienes de distinta clase.
relacionada
Por lo con sus preferencias
tanto, el impuesto mediante
a cargo deberá el análisisa de
enterarse sustardar
más hábitoselde navegación.
día 17 del mesSi continua Entendido
de julio de 2008 a través
del portal en Internet de la institución bancaria elegida por el contribuyente.
En tanto el saldo a favor por la enajenación de cervezas podrá acreditarse contra saldos a cargo de
periodos posteriores, siempre que sea contra el IESPS a cargo por bienes de la misma clase (cervezas).
6.3.1. Declaraciones
Al tener operaciones en junio de 2008, deberá comenzar a presentar las declaraciones informativas
correspondientes al segundo trimestre de 2008 (abril ? junio), durante el mes de julio.
Para tales efectos, una vez instalado el programa MULTI-IEPS, se crea el registro de un nuevo usuario
desde el árbol del mismo, pulsando el botón derecho del ratón en la opción ?Contribuyentes?Nuevo?
Contribuyente?, con lo que se muestra la siguiente ventana donde se requisitan los datos de la empresa.
(Foto: Redacción)
iesps1
Al crearse el registro del nuevo contribuyente, se da un clic en el botón derecho del ratón sobre esté y se
muestra el menú Nuevo Declaración, con lo que se mostrará la siguiente pantalla y se pulsa el botón
aceptar.
(Foto: Redacción)
iesps2
El sistema mostrará los diversos anexos que lo integran y se seleccionan los que correspondan a cada
tipo de contribuyente mediante el menú desplegable, ejerciendo la opción ?la presenta con datos?, cuando
se encuentre obligado a requisitar el anexo correspondiente o ?La presenta sin operaciones? cuando se
encuentre obligado a informar el anexo, pero no se cuente con información a presentar, para ambos casos
deberá seleccionar el mes inicial y nal del período que se reporta. Cuando no se deba presentar algún
anexo, bastará con dejar la opción No la presenta.
Para este supuesto, sólo se está obligado a presentar el anexo 1, correspondiente al período abril-junio.
(Foto: Redacción)
iesps3
Al activar el anexo, se desplegarán las páginas que contiene el árbol del sistema, por lo que bastará pulsar
sobre cada una para proceder a su llenado. Asimismo, podrá desplazarse en su contenido por medio de
los botones situados en la parte inferior del sistema.
El anexo 1, se compone de dos páginas, en la primera se requisitarán los datos relativos a cada operación
con clientes y/o proveedores del período (un registro por cada uno) y la segunda página sólo muestra el
resumen de las operaciones relacionadas.
Por cuestiones prácticas, se muestra el llenado de un solo cliente del período, en el entendido que deberá
llenarse un registro por cada tipo de bien enajenado por el que se hubieran expedido comprobante con
todos los requisitos scales, o por cada proveedor de bienes gravados por el IESPS.
(Foto: Redacción)
iesps4
Al concluir la captura de todas las operaciones a relacionar, se validará la declaración pulsando el botón ,
situado en la parte superior del sistema. En las siguientes tres pantallas se con rma la petición dando un
clic en el botón correspondiente y de no existir errores en la declaración se habrá validado la misma.
Paso seguido, deberá encriptarse la declaración, para lo que se pulsa sobre el botón . En las siguientes
dos pantallas se con rma el mensaje que se muestra dando un clic en el botón correspondiente y en la
tercera imagen se mostrará la ruta donde se habrá guardado la declaración encriptada para su posterior
envío:
(Foto: Redacción)
iesps5
La declaración podrá enviarse a través de la página en Internet del SAT,
Para accesar a la aplicación para enviar la declaración, el contribuyente deberá autenti carse con su
Clave de Identi cación Electrónica Con dencial o con su Firma Electrónica Avanzada, para posteriormente
seleccionar el archivo desde la ruta en que se guardó (pantalla anterior) y pulsar el botón de enviar.
(Foto: Redacción)
iesps6
Por el tipo de contribuyente en este supuesto, ésta será la única declaración informativa trimestral que
deberá presentarse. No obstante, en el mes de marzo del ejercicio 2009, deberá presentar la información
de los bienes enajenados en 2008, por medio del programa ?MULTI-IEPS? y su Anexo 8.
7. Conclusiones
Los contribuyentes del IESPS se encuentran obligados a cumplir con diversas obligaciones que implican
una gran carga administrativa para su correcto y oportuno cumplimiento con la nalidad de evitar
posibles sanciones por parte del SAT además, la carga scal excesiva que representan las tasas. Por
último cabe recordar que las personas que adquieran cerveza y bebidas alochólicas, pero que no sean
contribuyentes del IESPS, no podrán realizar ningún acreditamiento de este impuesto al estar incluido en
el precio del producto.
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31/7/2019 IEPS y bebida alcohólica mezcla perfecta | IDC

IEPS y bebida alcohólica mezcla perfecta

. (Foto: IDC online)

6.3. Comercialización

Enajenación e importación de: Servicios de:

bebidas con contenido alcohólico y

Realización de juegos con apuestas y sorteo (1)

Nota: (1) Comprendidos en el inciso b), fracción II del artículo 2 de la LIESPS

°GL (1) Tasa

Base del impuesto Observaciones

Además del precio pactado se considera como parte de éste las

cualquier otro concepto distinto de impuestos

Contraprestaciones anticipos o depósitos (cualquiera que sea el nombre que se dé

publicidad o cualquier otro, que en su defecto se hubieran

envases y empaques, no retornables, necesarios para

Cuando la contraprestación no: se hubiera

faltante, por lo cual el impuesto se enterará en la declaración correspondiente a dicho mes

Se considera que la enajenación se lleva a cabo en territorio nacional si en él se encuentra el bien al

las de aguamiel y productos derivados de su fermentación

bienes en franquicia de conformidad con lo dispuesto en la Ley Aduanera.

IESPS conforme al artículo 2

Base para el IESPS

Por: Tasa del impuesto (25%) conforme al artículo 2

Igual: IESPS conforme al artículo 2

IESPS conforme al artículo 2-C

Litros de cerveza importados

Por: Cuota de $3.00 por litro

Igual: IESPS conforme al artículo 2-C

IESPS conforme al artículo 2

Contra: IESPS conforme al artículo 2-C

Igual: Se pagará el impuesto que resulte mayor

3.1 Importación de cerveza en envases reutilizados

Cuota disminuida de $1.74 por litro

Menos: Disminución de $1.26 por litro

Igual: Cuota disminuida de $1.74 por litro

IESPS conforme al artículo 2-C por envases reutilizados

Litros de cerveza importados

Por: Cuota disminuida de $1.74 por litro

Igual: IESPS conforme al artículo 2-C por envases reutilizados

IESPS conforme al artículo 2

Contra: IESPS conforme al artículo 2-C por envases reutilizados

Igual: Se pagará el impuesto que resulte mayor

Anexo 1 (art. 19, fracción XIII,

Dicho softwarepodrá obtenerse a través de la página en Internet del SAT

Tratándose de importadores, adicionalmente deberán cumplir con las siguientes obligaciones:

inscribirse en el padrón de contribuyentes de bebidas alcohólicas utilizando la forma o cial RE-1

estar inscritos en el padrón de importadores

4.1. Marbetes y precintos

encontrarse inscrito y activo en los padrones de contribuyentes de bebidas alcohólicas

no incurrir en los supuestos previstos en el artículo 26 de la LIESPS conforme a lo siguiente:

no tener omisiones en la presentación de declaraciones o informes previstos en el artículo 19 de la

impugnado mediante cualquier medio de defensa

no haber hecho uso incorrecto de los marbetes o precintos

haber presentado la declaración informativa de los números de folio de marbetes y precintos,

De reunirse, podrá presentarse la solicitud para la obtención de marbetes o precintos ante la

6/IESPS Ministración de marbetes y

Copia de la factura comercial o pro forma del proveedor en el

dirección del lugar especí co y fecha donde serán