Unidad 2 .

-
Clasificación
características de los
Ingresos del Estado
2.1 Conceptos y tipos de
contribuciones
La contribución es la
obligación de Derecho Son prestaciones en dinero
Público, creada a través de o en especie que con
una ley, para el carácter general y
sostenimiento de los gastos obligatorio deben hacer al
públicos federales, Estado los particulares para
estatales y municipales, cubrir el gasto social o lo
sustentada en la que se conoce como
proporcionalidad y equidad. necesidades colectivas.

Se trata de aportaciones Tal es el caso del impuesto

pecuniarias que hacen las sobre la renta, que es el tributo
personas físicas y morales, que involucra de alguna
por el sólo hecho de ser manera a todos los individuos
miembros de una nación o de un país determinado o que
por percibir ingresos, tienen relaciones comerciales,
ventas, utilidades o industriales o prestan servicios
ganancias dentro de su dentro de un espacio físico
territorio. geográfico, aunque sean de
nacionalidad extranjera o no
radiquen en dicho Estado.
 Especies de
contribuciones
El artículo 2 del CFF hace una clasificación de las contribuciones en México y
dentro de ellas están los Impuestos, Aportaciones de Seguridad Social,
Contribuciones de Mejoras y Derechos, así como los Accesorios que siguen la
naturaleza de éstas.
Las contribuciones han sido clasificadas de diversas maneras:
1) Según su ámbito espacial de validez, son:
Federales. Aquellos establecidos que regulan las actividades gravadas en las
Leyes Federales [ISR, IVA,IEPS e ISAN]
Estatales. Son aquellos que establecen el Estado respecto a los actos
gravados en su territorio, Solo se aplican dentro de las fronteras de cada
estado, y no tienen incidencia en los demás (ISAI). [3U0Z9A2 – LOCAL]
Municipales. Son los que regulan una actividad en un territorio delimitado
[Predial, Hospedaje, Juegos y Sorteos]
2) Según su función, son:
Fiscales. Aquellas establecidas en las Leyes Impositivas para recaudar
ingresos para el Estado y estos se destinen al gasto público.
Extrafiscales. Aquellos destinados con fines específicos para obtener
ingresos encaminados a satisfacer las necesidades sociales.
 Tipo de contribuciones
De acuerdo al artículo 2 del Código Fiscal de la Federación, las contribuciones se clasifican en:

Impuestos
Definido por el Código Fiscal de la Federación como:

Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentran en la situación
jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV de este Artículo.

Los impuestos son establecidos por la ley, de acuerdo a este tipo de contribuciones, las personas físicas y morales, están obligados a
pagar como el IVA, ISR o el IEPS. Seguramente todos conocen los diferentes tipos de impuestos, pero acá les presentamos una lista con
los principales impuestos de México:
• Impuesto sobre la renta
• Impuesto empresarial a tasa única
• Impuesto al valor agregado
• Impuesto especial sobre producción y servicios
• Impuesto sobre tenencia o uso de vehículos
• Impuesto sobre automóviles nuevos
• Impuestos al comercio exterior
• Impuesto a los depósitos en efectivo
Tipo de contribuciones
Aportaciones De Seguridad Social
Las Aportaciones de Seguridad Social, se realizan con el fin de garantizarnos el derecho a
la salud, protección de los medios de subsistencia y servicios sociales. Es decir, asegurar
el acceso a los medios que garanticen el bienestar social de la población. El Artículo 2,
fracción II del Código Fiscal de la Federación define las aportaciones de Seguridad Social
como:

Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a cargo de

personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por
la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial
por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

Los aportes de seguridad social más frecuentes en México son:

• Aportaciones y abonos retenidos a trabajadores por patrones para el Fondo Nacional
de la Vivienda para los Trabajadores
• Cuotas para el Seguro Social a cargo de patrones y trabajadores
• Cuotas del Sistema de Ahorro para el Retiro a cargo de los patrones
• Cuotas para el Instituto de Seguridad y Servicios Sociales de los Trabajadores del
Estado a cargo de los citados trabajadores
• Cuotas para el Instituto de Seguridad Social para las Fuerzas Armadas Mexicanas a
cargo de los militares.
 Tipo de contribuciones
Contribuciones de Mejoras
Las contribuciones de mejoras son los aportes realizados por las personas físicas y morales destinados a cubrir los gastos de creación
de servicios públicos e infraestructuras, pudiendo estas ser: carreteras, parques, avenidas, centros comerciales, servicios de; agua,
electricidad, transporte público, entre otros.

El Código Fiscal de la Federación define las Contribuciones de mejoras como:

Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa
por obras públicas.
 Tipo de contribuciones

Contribuciones de Derechos
Las contribuciones de derechos, son aquellos aportes que realizamos por adquirir y/o hacer uso de bienes y servicios prestados por el
estado en función al derecho público, con el fin de generar ingresos que cubran los costes generados por la prestación del servicio.
Entre estos bienes y servicios podemos mencionar: Actas de nacimiento, Cédulas profesionales, Pasaporte, entre otros.

Las contribuciones de derechos, son definidos por el Código Fiscal de la Federación como:

Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así
como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos
descentralizados u órganos desconcentrados cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren
previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados
por prestar servicios exclusivos del Estado.
 2.2 Productos y aprovechamientos
Son aprovechamientos los ingresos que Los aprovechamientos por concepto de
percibe el Estado por funciones de multas impuestas por infracciones a las
derecho público distintos de las disposiciones legales o reglamentarias
contribuciones, de los ingresos derivados que no sean de carácter fiscal, podrán ser
de financiamientos y de los que obtengan destinados a cubrir los gastos de
los organismos descentralizados y las operación e inversión de las dependencias
empresas de participación estatal. Los encargadas de aplicar o vigilar el
recargos, las sanciones, los gastos de cumplimiento de las disposiciones cuya
ejecución y la indemnización a que se infracción dio lugar a la imposición de la
refiere el séptimo párrafo del artículo 21 multa, cuando dicho destino específico así
de este Código, que se apliquen en lo establezcan las disposiciones jurídicas
relación con aprovechamientos, son aplicables.
accesorios de éstos y participan de su
naturaleza.
 2.2 Productos y
aprovechamientos
En cuanto a los productos, el SAT los define como las
contraprestaciones por los servicios que presta el Estado
en sus funciones de derecho privado, así como por el uso,
aprovechamiento o enajenación de bienes del dominio
privado. Es decir, cuando los servicios no corresponden al
derecho público.
A grandes rasgos, el Estado es sujeto de derecho privado
cuando interviene en un acto privado. La Suprema Corte de
Justicia de la Nación explica que esto sucede cuando el
Estado, al igual que “los individuos particulares, ejecuta
actos civiles que se fundan en derechos del propio Estado y
celebra contratos […] en defensa de sus derechos
patrimoniales”.

Algunos ejemplos podrían ser cuando el Estado solicita del

particular la venta de un bien de su propiedad,
concertando el precio y demás condiciones de
enajenación; lo mismo sucede al ordenar que los templos
son propiedad de la nación y todos los demás bienes raíces
necesarios para los servicios públicos.
Y, aunque los ejemplos que menciona la Suprema Corte
son situaciones en las que el Estado compra, sucede lo
mismo cuando éste vende.
 2.3 Los Impuestos, su

“
clasificación y aplicación (Ley
de Ingresos)
La ley de ingresos es el ordenamiento jurídico propuesto por el Poder
Ejecutivo y aprobado por el Poder Legislativo que contiene los conceptos bajo
los cuales se podrán captar los recursos financieros que permitan cubrir los
gastos de la federación durante un ejercicio fiscal. Los ingresos públicos se
dividen en dos grandes rubros:
I) los ingresos ordinarios, que son recaudados en forma regular por el
Estado, tales como: los impuestos; los derechos; los ingresos por la
venta de bienes y servicios de los organismos y empresas paraestatales,
etc; y,
II) los ingresos extraordinarios, que son recursos que no se obtienen de
manera regular por parte del Estado, tales como la enajenación de
bienes nacionales, contratación de créditos externos e internos
(empréstitos) o emisión de moneda por parte del Banco de México.
Este ordenamiento tiene vigencia de un año, a partir del primero de enero hasta el 31 de diciembre, y
debe presentarse ante el Congreso de la Unión a más tardar el 8 de septiembre de cada año anterior a
su vigencia.
De acuerdo a la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria (LFPRH), la Ley de Ingresos
deberá ser aprobada por la Cámara de Diputados a más tardar el 20 de octubre y por la Cámara de
Senadores a más tardar el 31 de octubre. Estipula que tendrá que contener la siguiente información:
 2.3 Los Impuestos, su
clasificación y aplicación (Ley
de Ingresos)
1. Exposición de motivos donde se señale: la política de ingresos del
Ejecutivo Federal; montos de ingresos en los últimos cinco ejercicios
fiscales; estimación de los ingresos para el año que se presupuesta y las
metas objetivo de los siguientes cinco ejercicios fiscales; explicación para
el año que se presupuesta sobre los gastos fiscales, incluyendo los
estímulos, así como los remanentes de Banco de México y su
composición; propuesta de endeudamiento neto para el año que se
presupuesta y las estimaciones para los siguientes cinco ejercicios
fiscales. 1. n
2. El Decreto incluirá: la estimación de ingresos del Gobierno Federal, de las entidades de control directo,
así como los ingresos provenientes de financiamiento; las propuestas de endeudamiento neto del
Gobierno Federal, de las entidades y de la Ciudad de México, así como la intermediación financiera, en
los términos de los artículos 73 y 122 de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos
(CPEUM).
3. Ingresos por Financiamiento. En caso de considerarse este rubro, se deberán incluir: ingresos por
financiamiento; saldo y composición de la deuda pública y el monto de los pasivos; saldo y composición
de la deuda del Gobierno Federal y el impacto sobre la misma del techo de endeudamiento solicitado
diferenciando el interno del proveniente del exterior; saldo y composición de la deuda de las entidades y
el impacto sobre la misma del techo de endeudamiento solicitado, diferenciando el interno y el externo.
 2.4 Elementos de los Impuestos
En el impuesto como fenómeno de la actividad financiera distinguimos los siguientes elementos:

1.El sujeto activo.

2.El sujeto pasivo.
3.La materia imponible u objeto de la imposición.
4.El hecho generador del impuesto o hecho imponible.
5.La base imponible.
6.La tasa o cuota tributaria.
7.La fuente del impuesto.
 2.4 Elementos de los Impuestos

1. Sujeto Activo 3. La materia imponible u objeto de la imposición

Es a quién le corresponde el derecho de exigir el pago Es el elemento económico sobre el que se asienta el impuesto y en
del tributo. La figura del sujeto activo recae el que directa o indirectamente tiene su origen. Es decir, es el
normalmente sobre el Estado, sin embargo la ley puede objeto gravado por el impuesto y de donde este por lo general,
atribuir la condición de sujeto activo a otros entes u toma su nombre. La materia u objeto de la imposición puede ser:
organismos públicos. Por lo tanto, sólo la ley puede
designar el sujeto activo de la obligación tributaria. •Un bien (Bienes inmuebles o bienes muebles).
•Un producto.
•Una renta.
•Un capital.
2. Sujeto Pasivo
Es la persona física o jurídica, que contrae la
obligación.
 2.4 Elementos de los Impuestos

4. Hecho Imponible 6. Tasa o Cuota Tributaria

Son aquellos actos o circunstancias que generan la Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable para
obligación de pagar un impuesto. calcular el impuesto.

5. Base Imponible 7. La fuente del impuesto

Es la cuantificación económica del hecho imponible, es Se refiere a la fuente económica de donde el sujeto
decir, es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para pasivo obtiene los medios para hacer efectivo el
obtener el impuesto respectivo. impuesto al sujeto activo (Estado).
2.5 Exenciones de las contribuciones y sus
características
La exención o condonación de impuestos es el hecho de que el gobierno o la ley
excluyan de la obligación de pago de algún impuesto a los sujetos pasivos.
Las exenciones fiscales deben regularse no sólo en su establecimiento genérico,
sino en sus condicionamientos y circunstancias en que procedan.
TIPOS DE EXENCIÓN.
La exención puede ser concedida por la ley o por el gobierno.
La primera se da en el caso en que el gobierno con fundamento legal condone las
contribuciones. El segundo caso, implica que el funcionario otorga el perdón aun
cuando la ley no lo marque como tal.
Cabe hacer mención que, en ambos casos, es el contribuyente quien atendiendo a
su interés debe velar por la aplicación del beneficio de la exención.
2.5 Exenciones de las contribuciones y sus
características
LA EXENCIÓN DESDE EL PUNTO DE VISTA CONSTITUCIONAL.
Nuestra Constitución federal prohíbe la exención de impuestos en el artículo
28, que en el texto original indicaba escuetamente «En los Estados Unidos
Mexicanos quedaban prohibidos (as) las exenciones de impuestos». La
Suprema Corte de Justicia de la Nación, indica que el citado artículo se
refiere a prohibiciones individuales; criterio con el que otros estudiosos no
están de acuerdo.
El artículo 31 de nuestra Constitución federal establece a los mexicanos la
obligación de contribuir para los gastos públicos de la manera proporcional
y equitativa que establezcan las leyes. Existe uniformidad de criterio en
indicar que la calificación de las contribuciones de proporcionales y
equitativas dan en conjunto el sólo significado de justas.
Otro principio constitucional que debe satisfacerse al aplicar la ley es el de
no retroactividad, contenido en el artículo 14 constitucional. Este principio
implica que, el derecho a la exención nace al darse las circunstancias que la
ley prevea; luego no puede exentarse en favor del gobernado el cobro de
contribuciones que se produjeron antes de la existencia de las condiciones
legales que le dieron origen a su derecho de exentarlos.
2.5 Exenciones de las contribuciones
y sus características

LAS EXENCIONES DE IMPUESTOS EN LEYES FEDERALES.

El criterio de la Corte ha variado y con ello se ha dado paso a la constitucionalidad de la exención en las leyes fiscales, como
es el caso del artículo 39 del Código Fiscal de la Federación, que señala los casos en que el Ejecutivo Federal podrá decretar
mediante resoluciones de carácter general, la condonación o exención, ya sea total o parcial del pago de contribuciones; así
mismo marca los casos en que podrá conceder subsidios o estímulos fiscales.
De la misma manera, el artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta refiere los casos en que dicho gravamen puede
dejar de ser cubierto sin crear responsabilidad alguna de los contribuyentes.
Así mismo, la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios y la Ley de los Impuestos Generales sobre Importación y
Exportación, señalan los casos en que determinados productos y servicios han de causar exención de dicho impuesto.
2.5 Exenciones de las contribuciones
y sus características
OTROS FENÓMENOS FISCALES CUYOS EFECTOS EQUIVALEN A LA
EXENCIÓN.
Existen otros fenómenos fiscales que para el contribuyente producen
el mismo efecto o un efecto similar al de la exención de impuestos.
Estos fenómenos son especialmente los subsidios y los estímulos
fiscales.
El fenómeno en cada caso es distinto, ya que el beneficio llega a las
personas o entes señalados por diverso camino al que se manifiesta
en la exención de impuestos, pero, finalmente, el efecto es el mismo
que el de las exenciones fiscales.
También existen los créditos fiscales, en los cuales no existe una
exención como tal, pero si se toma como un monto en dinero a favor
del contribuyente, el cual puede aplicar a la hora de determinar su
obligación tributaria, pudiendo deducirlo del débito fiscal (su deuda)
para calcular el monto que debe abonar al Estado.
Si desea saber más del tema, o hacer valer su derecho a una
exención tributaria, es importante estar informado, o en su caso,
acercarse a un profesional para que se haga cargo de su asunto.
 Gracias
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mexico-826059921
• https://www.rankia.mx/blog/sat-servicio-
administracion-tributaria/3471814-como-
clasifican-contribuciones-impuestos-
aportaciones-mejora-derechos
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fiscal-de-la-federacion/articulo-3-concepto-
de-aprovechamientos-y-de-productos/
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controla-tu-negocio/que-es-el-pago-de-
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icionpop.php?ID=146
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impuesto
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impuestos/