RESUMEN IMPUESTOS EN COLOMBIA Y CLASES DEFINICIONES

Link: (265) ¿Qué IMPUESTOS se PAGAN en COLOMBIA? 💰 - YouTube

Definicion.
Los tipos de impuestos son las diferentes clases de tributo, que las personas están obligadas a
pagar a alguna organización (gobierno, rey, etc.) sin que exista una contraprestación directa.
Esto es, sin que se le entregue o asegure un beneficio directo por su pago. Son dineros que
pagan los particulares y por los que el Estado no se obliga a dar ninguna contraprestación
directa. El objeto de los impuestos es principalmente atender las obligaciones públicas de
inversión, tal es el caso del impuesto sobre la renta y complementario.

Es preciso tener en cuenta que los impuestos pueden ser clasificados en directos y en
indirectos:

 Impuestos directos: recaen directamente sobre las personas naturales y

jurídicas, midiendo su capacidad económica, por lo cual es posible identificar
directamente al contribuyente responsable del tributo. En este tipo de
impuestos, el sujeto pasivo y el sujeto económico son el mismo, es decir,
quienes tienes la obligación de pagar el impuesto son los mismos que deben
declararlo ante la Dian o ante la entidad territorial competente; por ejemplo, el
impuesto de renta, el impuesto al patrimonio, el impuesto de industria y
comercio, entre otros.
 Impuestos indirectos: son aquellos que se imponen sobre bienes y servicios,
motivo por el cual las personas los pagan indirectamente cuando realizan
compras; el Estado no los cobra de manera directa. En otras palabras, se
considera impuesto indirecto porque recae sobre el valor del bien o servicio y
no depende de los ingresos del contribuyente. Dos casos por excelencia de este
tipo de impuestos son el IVA y el impuesto nacional al consumo –INC–.
 Contribuciones: Esta clase de tributos se origina en la obtención de un
beneficio particular de obras destinadas para el bienestar general. Las
contribuciones se consideran tributos obligatorios, aunque en menor medida
que los impuestos. Un ejemplo es la contribución por valorización, que se
genera en la realización de obras públicas o de inversión social efectuadas por
el Estado, ocasionando un mayor valor de los predios cercanos.
 Tasas: Son los aportes que se pagan al Estado como remuneración por los
servicios que este presta; generalmente, son de carácter voluntario, puesto que
la actividad que los genera es producto de decisiones libres. Como ejemplos de
tasas en Colombia destacamos los peajes (producto de la decisión libre de
viajar) y la sobretasa a la gasolina (producto de la decisión libre de tener un
medio de transporte propio), entre otros servicios que presta el Estado.

Diferencias entre los impuestos, las tasas y las contribuciones

Una de las principales diferencias entre estas tres categorías de tributos es el nivel de
obligatoriedad que cada una maneja, así:
Al respecto del bajo nivel de obligatoriedad de las tasas y las contribuciones, algunos autores
manifiestan que dicha característica no siempre se cumple, puesto que en ocasiones la
empresa prestadora del servicio generador es monopolio del Estado; por otro lado, es
importante resaltar que, contrario a los impuestos, el valor pagado por concepto de tasas y
contribuciones se relaciona con una contraprestación que no necesariamente es proporcional

Para tener en cuenta…

De acuerdo con el artículo 115 del Estatuto Tributario –ET–, modificado por el artículo 86 de la
Ley 2010 de 2019, puede ser tomado como deducción el 100 % de los impuestos, tasas y
contribuciones que efectivamente se hayan pagado durante el período fiscal por parte del
contribuyente, siempre que tengan relación de causalidad con la actividad económica
generadora de renta, con excepción del impuesto sobre la renta, del impuesto al patrimonio y
del impuesto de normalización.

Referencias de consulta.
https://www.youtube.com/watch?v=7AERryJYeFw
https://www.youtube.com/watch?v=ihKqEFxepZg

Tipo de impuestos nacionales en Colombia 

A continuación, se mencionan los tipos de impuestos nacionales que existen en Colombia:

 Impuesto de renta persona jurídica

El impuesto a la renta es un tributo nacional que consiste en entregar un

porcentaje de las utilidades fiscales que obtiene una persona jurídica o natural
durante el año anterior al que se realiza la declaración, dicho año se
 denomina periodo gravable. Para determinar el valor del impuesto a la renta es
importante conocer primero la diferencia entre renta bruta y renta líquida.

Definición de renta bruta

La renta bruta es el resultado de la sumatoria de todos los ingresos que obtuvo un

contribuyente o persona natural durante un año, sin contar los ingresos que son
definidos como exentos del impuesto a la renta.

Definición de renta líquida

La renta líquida es el resultado de restar la renta bruta menos los gastos o costos de
los bienes y servicios requeridos para la generación de la renta bruta.

¿Quiénes están obligados a pagar el impuesto de renta?

Los obligados a pagar impuesto a la renta son las personas naturales o jurídicas que
apliquen al hecho generador del impuesto, en este caso, todos aquellos que cuenten
con un patrimonio susceptible de incrementarse y que esté dentro de los montos y
condiciones definidos por la Ley de financiamiento del año vigente.

¿Qué se debe tener en cuenta para liquidar renta?

Para liquidar el impuesto de renta es importante tener en cuenta varios factores
importantes:

1. El patrimonio del año gravable

2. Los ingresos obtenidos
3. Los movimientos financieros
4. El grupo al cual pertenece el contribuyente
5. Los topes o cantidades que lo habilita o exonera de tributar el impuesto a la
renta.

¿Cómo declarar el impuesto de renta?

Para declarar el impuesto de renta se deben diligenciar dos formularios de acuerdo al
tipo de persona que deba tributar, así:

1. Formulario 110: declaración de renta y complementarios o de ingresos y

patrimonio para personas jurídicas y asimiladas, personas naturales y
asimiladas obligadas a llevar contabilidad.
2. Formulario 210: declaración de renta y complementarios de personas naturales
y asimiladas no obligadas a llevar contabilidad.

¿Dónde presentar las declaraciones?

Luego del diligenciamiento del respectivo formulario, la presentación de la declaración

de renta deberá hacerse mediante ventanilla en los bancos autorizados para recaudar
a nivel nacional. Es importante aclarar que pueden haber contribuyentes señalados
por la DIAN que deban presentar de manera virtual sus declaraciones mediante los
servicios electrónicos de esta entidad.
¿Cuándo presentar las declaraciones?
Cada año, el Gobierno Nacional determina las fechas y plazos para presentar la
declaración del impuesto a la renta y complementarios, estos se fijan para todos los
obligados a declarar, es decir, se establece un cronograma para las personas naturales,
otro para las personas jurídicas y otro para los grandes contribuyentes, todos de
acuerdo al último dígito del NIT.

 Impuesto de renta persona natural

La renta para personas naturales es un impuesto nacional establecido por

el gobierno colombiano que se debe pagar por los ingresos que obtiene
una persona durante un año gravable. Es además, un informe sobre la
situación financiera del contribuyente donde se especifican sus
ingresos, deudas, gastos y en general su patrimonio.

¿Quiénes están obligados a declarar renta personas naturales?

A continuación se mencionan aquellos contribuyentes obligados a declarar
renta personas naturales que cumplan con las siguientes condiciones:

Ingresos mensuales superiores a $3.868.166, lo que equivale a $46.418.000

anualmente

Más de $149.202.000 en patrimonio bruto

Más de $46.418.000 en ingresos brutos anuales

Compras mayores a $46.418.000

Compras y consumo mediante tarjeta de crédito superiores a $46.418.000

Movimientos financieros por concepto de inversiones, depósitos o consignaciones que

excedan los $46.418.000

¿Cómo declarar renta para personas naturales?

Actualmente la declaración de renta personas naturales debe hacerse mediante el

sistema cedular el cual determina la base gravable y la tarifa para declarar este
impuesto. La renta cedular consiste principalmente en gravar los diferentes tipos de
renta de acuerdo a su origen para que haya equidad en la aplicación de este impuesto.

Teniendo en cuenta lo anterior, el sistema cedular clasifica los ingresos de la siguiente

manera:

1. Trabajo
2. Pensiones
3. Capital
 4. No labores
5. Dividendos
6. Participaciones

La declaración de cada cédula debe hacerse conforme al artículo 26 del Estatuto

Tributario y según la tarifa establecida en las tablas del artículo 241.

Tablas de declaración de renta personas naturales

A continuación se muestran las tablas que corresponden a cada una de las rentas que
pagan los contribuyentes de este impuesto, definidas en el Estatuto Tributario.
  Impuesto de renta activos en el exterior

 Renta activos en el exterior es una declaración que se realiza anualmente por

los contribuyentes, personas naturales o personas jurídicas que poseen activos
fuera del territorio nacional. El origen de la declaración de activos en el exterior
esta dado por el artículo 42 de la Ley 1739 del año 2014.
 Es común que esta declaración suela confundirse con un impuesto, pero
realmente es una declaración netamente informativa para saber qué activos
posee una persona en el exterior, quiere decir que no hay que pagar impuesto
por estos activos.

¿Cuál es la diferencia entre el impuesto de renta y renta activos en el exterior?

La principal diferencia es que renta es un impuesto que tiene una tarifa aplicable a su
base gravable definida, mientras que activos en el exterior no es un impuesto sino una
declaración que se presenta para conocer los activos con los que cuenta una persona
en otro país y por lo tanto no tiene una tarifa.

¿Quiénes deben presentar la declaración de activos en el exterior?

Todas las personas naturales que residan en Colombia, las empresas, sociedades o
entidades consideradas como Nacionales que sean contribuyentes del impuesto sobre
la renta y complementarios por ingresos nacionales y extranjeros y que posean activo
en el exterior de cualquier naturaleza.

¿Cómo se presenta la declaración de activos en el exterior?

La declaración de activos en el exterior se presenta anualmente mediante el formulario

160 definido por la resolución correspondiente de la DIAN. En la declaración debe
incluirse lo siguiente:

1. El formulario 160 completamente diligenciado

2. La información sobre la identificación del contribuyente
3. Los datos relacionados con los activos poseídos a 1 de enero de cada año que
tengan un valor patrimonial de 3.580 uvt:
o Discriminación;
o Jurisdicción donde estén localizados
o Tipo de todos los activos y su naturaleza
o Valor patrimonial
4. La firma de quien realice la respectiva declaración.

Es importante aclarar que los activos que no cumplan con el límite señalado de 3.580
uvt deben ser declarados de manera agregada por su valor patrimonial.
  IVA
 Retención en la fuente
 Impuesto al consumo
 Impuesto al patrimonio
 Impuesto a la gasolina y ACPM
 Impuesto de timbre
 Gravamen a los movimientos financieros (GMF)
 Medios magnéticos

Definiciones: IVA Impuesto sobre las ventas o impuesto al valor agregado

El impuesto al valor agregado, impuesto sobre las ventas o comúnmente conocido

como IVA, es un gravamen que se aplica en el consumo de bienes y servicios en la
producción, importación y distribución de los mismos. En términos fiscales, el IVA se
aplica al valor que se adiciona a los bienes y servicios gravados, es decir, este impuesto
aplica únicamente sobre el valor agregado que los comerciantes aumentan a sus
productos para ser comercializados. En el IVA, existen bienes gravados, exentos y
excluidos, es importante hacer esta diferenciación para saber de qué manera es
tratado este impuesto en cada uno de los diferentes bienes.

Tipos de bienes involucrados en el IVA

Existen tres tipos de bienes que tienen que ver con el impuesto sobre las ventas, los
describimos a continuación:

Bienes gravados con IVA

Los bienes gravados con IVA corresponden a un listado completo de bienes a los cuales
se aplica la tarifa plena del 19% establecida actualmente por el gobierno colombiano.
Los responsables de declarar este impuesto son los contribuyentes que los producen,
distribuyen y comercializan, quienes a su vez pertenecen a alguno de los dos
regímenes: Régimen Común o Régimen Simplificado. Algunos bienes gravados con IVA
son:

 Cereales preparados
 Alimentos de mar
 Gaseosas y maltas
 Dulces, confites y gelatinas
 Bienes del hogar como: sala, comedor, nevera, lavadora, utensilios o menaje,
entre otros.
 Prendas de vestir: calzado, camisas, pantalones ropa interior, blusas y en
general la ropa de hombres y mujeres.
 Artículos escolares
 Artículos deportivos
 Juegos, adornos y prendas de vestir para fiestas
 Juegos de azar
 Servicios para mascotas
  Jardines y productos para animales domésticos

<

Bienes exentos de IVA:

A diferencia de los bienes excluidos, los bienes exentos de IVA sí están gravados con
este impuesto pero a una tarifa del 0%, quiere decir que los productores de bienes
exentos de IVA tienen derecho de solicitar la devolución del IVA que se les cobra
cuando adquieren materias primas y productos que sí están gravados con este
impuesto. Para solicitar la devolución del IVA pagado, los productores de los bienes
exentos deberán hacer la solicitud ante la DIAN.

Algunos bienes, productos y servicios exentos de IVA son:

 Alimentos: arroz, pan, tubérculos, cebolla, tomate, plátano, fríjol, arveja, frutas
frescas, hortalizas y legumbres frescas, entre otros.
 Bienes y servicios del hogar: arrendamiento efectivo e imputado, gas, energía
eléctrica, acueducto, alcantarillado y aseo, insecticidas, y otros.
 Productos y servicios de salud: exámenes de laboratorio, medicina
especializada, imágenes diagnósticas, aparatos ortopédicos, anticonceptivos, y
otros. El resto de los bienes, servicios y productos exentos de IVA están
definidos en el artículo 477 del Estatuto Tributario.

Bienes excluidos de IVA

Los bienes excluidos de IVA no causan este impuesto, quiere decir que los
contribuyentes que se encargan de su comercio no son responsables de declararlo. El
artículo 424 del Estatuto Tributario define los bienes y servicios excluidos de este
impuesto, algunos de ellos son:

 Tomates frescos o refrigerados

 Sal de mesa y desnaturalizada
 Productos alimenticios elaborados de manera artesanal a base de leche
 Agua mineral natural y artificial
 Antibióticos
 Abonos de origen animal o vegetal
 Preservativos
 Sacos y talegas de yute
 Sacos y talegas de cáñamo
 Máquinas y aparatos de cosechar y trillar

¿Quiénes deben liquidar IVA?

Son responsables del impuesto sobre las ventas los contribuyentes, personas naturales
o jurídicas que sean productores o vendedores de bienes, productos y servicios
gravados con este impuesto. Adicionalmente, los contribuyentes que hagan parte del
régimen común y participen en la adquisición de dichos bienes. También son
responsables los consorcios y uniones temporales cuando su actividad directa
involucre bienes gravados con IVA.

Todos los declarantes u obligados a liquidar IVA están definidos en el artículo 437 del
Estatuto Tributario. Es importante aclarar que los contribuyentes pertenecientes al
régimen simplificado tienen prohibido realizar aumentos por concepto de IVA a los
bienes, productos y servicios que comercializan y que no deben estar gravados con
este impuesto.

¿Cuál es la base gravable del IVA?

La base gravable del IVA es el valor sobre el cual se aplica la tarifa vigente de este
impuesto, por lo tanto, corresponde al valor que se adiciona al momento de
comercializar un producto o servicio por parte de un contribuyente. En la venta y la
prestación de servicios, la base gravable está compuesta por todos los gastos y costos
en que se incurra durante la operación, incluyendo gastos directos, accesorios y las
demás erogaciones complementarias.

¿Cuáles son las tarifas de IVA que existen?

Existen tres tarifas definidas para el IVA:

1. La tarifa general del 19% que está vigente actualmente y grava diferentes
productos y servicios definidos en el artículo 468 del Estatuto Tributario.
2. Tarifa del 5% y 2% para los bienes y servicios definidos en el artículo 468 del
estatuto tributario.
3. Tarifa del 0% para los productos exentos establecidos en el artículo 477 del
estatuto tributario

¿Cuándo presentar las declaraciones de IVA?

Las declaraciones de IVA deben presentarse bimestral y cuatrimestralmente, de la

siguiente manera:

Declaración de IVA bimestral:

contribuyentes, personas naturales y jurídicas que posean ingresos brutos iguales o

superiores a noventa y dos mil unidades de valor tributario a la fecha del 31 de
diciembre del año gravable 2020. De igual manera aquellos responsables definidos en
los artículos 477 y 481 del Estatuto Tributario deberán realizar su declaración bimestral
acorde con las fechas definidas en el calendario IVA 2021 correspondiente al último
dígito de su NIT.

Declaración de IVA cuatrimestral:

contribuyentes, personas naturales o jurídicas que posean ingresos brutos inferiores a

92.000 uvt a la fecha del 31 de diciembre del año gravable 2020.
Impuesto de retención en la fuente

La retención en la fuente actúa como un mecanismo de recaudo establecido por el

gobierno nacional para adelantar el cobro de los impuestos antes de que transcurra su
periodo gravable. A continuación, se mencionan tres componentes importantes de
este impuesto.

¿Qué impuestos están sometidos a la retención en la fuente?

Renta, remesas, ganancias ocasionales, IVA, industria y comercio, timbre y gravamen a

los movimientos financieros corresponden a los impuestos en los que se aplica dicha
retención. Es importante aclarar que cada uno tiene un porcentaje de retención
distinto establecido por el gobierno en UVT, y también una variable distinta en función
del tipo y monto de operación económica generada por el tributo.

Qué es y cuándo cobrar impuesto al consumo.

El impuesto al consumo descrito en el artículo 512-1 del estatuto tributario se genera a
partir de la prestación o la venta de un servicio que no se considera indispensable y
que por consiguiente no se encuentra incluido como producto de la canasta básica
familiar.
Tarifas del impuesto al consumo

El impuesto nacional al consumo tiene vigentes las siguientes tarifas: 4 %, 8 % y 16 %

Tarifa del 4 %: Servicio de telefonía móvil

Tarifa del 8 %: Servicio de restaurantes y bares; Además, con esta tarifa están
gravados los siguientes bienes:

• Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos cuyo valor FOB, o el

equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000, con sus accesorios.

• Pick-up cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000,
con sus accesorios.

• Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada superior a 250

cc.

•Yates, demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y

canoas. Tarifa del 16 % Se encuentran gravados con esta tarifa los siguientes bienes:

•Los vehículos automóviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo valor FOB,
o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD$ 30.000, con sus accesorios.

•Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD$
30.000, con sus accesorios.
•Globos y dirigibles; planeadores, a las planeadoras y demás aeronaves, no
propulsados con motor, de uso privado.

•Demás aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos espaciales (incluidos

los satélites) y sus vehículos de lanzamiento, así como vehículos suborbitales, de uso
privado.
Impuesto al consumo de bienes inmuebles

Según la Ley 1943 de 2018 se adiciona el artículo 512-22 del Estatuto Tributario al
crear el impuesto al consumo de la venta de inmuebles de la siguiente manera:

El hecho generador de este impuesto es la venta de bienes inmuebles que son

distintos de los predios rurales que se destinan a las actividades agropecuarias, cuyo
valor supere las 26.800 UVT.

Los responsables de este impuesto serán los vendedores de los bienes inmuebles.

Este impuesto se recaudará por medio del mecanismo de retención en la fuente.

La tarifa que se aplicará será del 2% sobre el total del precio de la venta.

Cambios del impuesto al patrimonio en 2021

El impuesto al patrimonio se crea por medio de la modificación que sufre el artículo

292-2 del Estatuto Tributario, el cual revive el anteriormente conocido como impuesto
a la riqueza.

La base gravable del impuesto al patrimonio corresponde al valor del patrimonio bruto
poseído hasta el 1 de enero de 2019, 2020 y 2021, por las personas naturales,
sucesiones ilíquidas o entidades extranjeras. Al patrimonio bruto se le restan las
deudas vigentes en esas fechas; debe excluirse el valor patrimonial que tengan al 1 de
enero de las fechas señaladas los siguientes bienes

En el caso de las personas naturales, las primeras 13.500 UVT del valor patrimonial de
su casa o apartamento de habitación. Esta exclusión aplica únicamente respecto a la
casa o apartamento en donde efectivamente viva la persona natural la mayor parte del
tiempo, por lo que no quedan cobijados por esta exclusión los inmuebles de recreo,
segundas viviendas u otro inmueble que no cumpla con la condición de ser el lugar en
donde habita la persona natural.

El cincuenta por ciento (50%) del valor patrimonial de los bienes objeto del impuesto
complementario de normalización tributaria que sean declarados en el periodo
gravable 2019 y que hayan sido repatriados al país de forma permanente.
Tarifa del impuesto al patrimonio 

La tarifa es del 1% por cada año según el total de la base gravable que se establece, de
acuerdo al artículo 295-2 del Estatuto Tributario. 

Causación del impuesto al patrimonio

Este impuesto se debe causar el 1 de enero de 2019, 2020 y 2021 de acuerdo a la

obligación legal del mismo.

impuesto a la gasolina y ACPM

En primer lugar es importante definir qué es el impuesto a la gasolina y ACPM: es un

tributo que se genera a partir de la venta, retiro o importación de gasolina corriente,
extra, ACPM o de cualquier producto relacionado.

Este impuesto es causado según 3 situaciones:

1. Las ventas que se efectúan por los productores, según la fecha en que se emite
la factura.
2. Todo retiro para consumo de los productores, de acuerdo a la fecha del retiro.
3. Las importaciones a partir de la fecha de nacionalización de la gasolina o el
ACPM.

Sobretasa a la gasolina
Se constituye a partir del consumo de gasolina extra o corriente, nacional o importada.

¿Quiénes son responsables de pagar esta sobretasa?

Ya sea gasolina extra o corriente quienes ejercen el rol de responsables de esta
sobretasa son los distribuidores mayoristas, productores e importadores.

¿Cómo se declara esta sobretasa?

A partir de los 18 primeros días del mes siguiente a la causación, los responsables
deberán cumplir mensualmente con la declaración y el pago de la sobretasa. Además,
dichos responsables deberán notificar al Ministerio de Hacienda y Crédito Público,
Dirección de Apoyo Fiscal, la distribución del combustible mensualmente discriminado
por entidad territorial, cantidad y tipo de combustible.

¿Quiénes están obligados a pagar el impuesto a la gasolina y ACPM?

Son responsables los productores e importadores de la gasolina y el ACPM de los
bienes sometidos al mismo, indistintamente de su rol como sujeto pasivo, es decir,
quienes realicen retiros de gasolina o ACPM para consumo propio.

Quienes actúen en calidad de distribuidores minoristas de gasolina y ACPM, al

momento de emitir la factura deberán entregar a las compañías mayoristas el 40% del
valor del precio que corresponda a dicho impuesto. El 60% restante tendrá que ser
entregado el primer día del siguiente mes a aquel en que sea comprado dicho
producto. Por otra parte, los distribuidores mayoristas de gasolina y ACPM, deberán
entregar a productores e importadores el valor del impuesto en los 8 primeros días del
siguiente mes al que se vendió el producto.

¿Qué se debe tener en cuenta a la hora de liquidar el Impuesto a la gasolina y ACPM?

A la hora de pagar el impuesto nacional a la gasolina y el ACPM se debe tener en
cuenta que el valor de dicho impuesto se ajusta el primero de febrero de cada año,
teniendo en cuenta la inflación del año anterior.

De acuerdo al proyecto de resolución emitido por la DIAN, se estima que las tarifas de
este impuesto por galón para el 2019 son:

 para gasolina $8.127

 para ACPM $8.149

Se entenderá como no presentadas las declaraciones del impuesto nacional a la

gasolina y el ACPM cuando no se haya realizado el pago total del mismo, produciendo
efectos legales a menos de que se realice el pago total del impuesto o se haya
realizado dentro de los plazos establecidos.

¿Dónde presentar las declaraciones?

Estas declaraciones deberán ser presentadas en forma virtual, por medio de los
servicios informáticos electrónicos establecidos por la DIAN.

impuesto de timbre?

Es un impuesto documental que grava diferentes títulos y documentos privados y

públicos que hayan sido otorgados dentro del país o fuera de él, siempre y cuando
conste que su constitución haya sido realizada en el territorio nacional. Es importante
aclarar que el impuesto de timbre aplica para los documentos mencionados toda vez
que haya intervenido una entidad jurídica o asimilada, pública o persona
natural comerciante.

Tipos de documentos gravados con el impuesto de timbre

El impuesto de timbre nacional es de carácter documental debido a que grava
diferentes documentos, a continuación, mencionamos algunos de ellos:

1. Documentos expedidos por funcionarios consulares:

 Pasaportes ordinarios que se expidan en el exterior.
 Autenticaciones.
 Certificaciones expedidas en el exterior.
 Reconocimiento de firmas.
 Protocolización de escrituras públicas en el libro del consulado colombiano que
corresponda.
2. Cheques
3. Bonos nominativos
4. Certificados de depósito expedidos por almacenes generales de depósito
En el artículo 519 del Estatuto Tributario están compilados todos los documentos a los
que debe aplicarse el impuesto de timbre, los cuales actúan como la base gravable de
este impuesto.
¿Cuál es la tarifa del impuesto de timbre?
Actualmente y desde el 2017 el impuesto de timbre grava un 10% para todos los
documentos y títulos valores a los que se aplica y la base gravable se efectúa en la
emisión de los documentos mencionados anteriormente. Sin embargo para este 2021 
se fijan nuevas tarifas para la expedición de los pasaportes con el objetivo de reactivar
la economía del país. 
¿Quiénes son contribuyentes del impuesto de timbre?
Para establecer los contribuyentes del impuesto de timbre es necesario definir los
agentes que actúan dentro del cobro del mismo, los cuales son:

1. Sujeto activo: en este caso es la nación o estado colombiano, debido a que es el ente
principal que realiza el cobro del impuesto de timbre.
2. Sujeto pasivo: es el sujeto que actúa directamente en el hecho generador del
impuesto, en este caso, existen dos sujetos involucrados: el contribuyente que paga el
impuesto y los agentes de retención que lo recaudan.

Los agentes de retención del impuesto de timbre son:

 Notarios
 Entidades públicas de cualquier naturaleza jurídica, tanto nacionales como
departamentales y municipales
 Agentes diplomáticos
 Agentes consulares en el caso que dicho impuesto sea causado en el exterior; el
Ministerio de Relaciones Exteriores se encargará de su declaración y pago.

Teniendo en cuenta lo anterior, los obligados a pagar el impuesto de timbre son

aquellos que resultan afectados directamente por el gravamen, en este caso, todas
aquellas personas naturales, entidades públicas no exentas expresamente, personas
jurídicas o asimiladas que intervengan como otorgantes, giradores, aceptantes o
emisores de documentos o cuando realicen trámites que necesariamente sean
gravados con este impuesto.

Gravamen a los Movimientos Financieros ( GMF )

El gravamen a los movimientos financieros (GMF) es un impuesto que entró en

vigencia a partir del 1 de enero del año 2001, el cual se cobra por realizar
transacciones financieras con una entidad bancaria. Este impuesto también es
conocido como el 4 x 1000 y su administración está a cargo de la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales (DIAN). El GMF es un impuesto nacional de orden
indirecto, ya que existe un intermediario entre quien paga el impuesto y quien
administra su recaudo, en este caso: las entidades financieras.
El hecho generador del gravamen a los movimientos financieros está constituido por
los diferentes movimientos financieros que se realizan con una entidad, algunos de
ellos son los siguientes:

¿Quiénes están obligados a declarar GMF?

Los obligados a declarar el GMF son todas las personas naturales o jurídicas que
realicen movimientos en cualquier entidad bancaria; sin embargo, es importante
aclarar que a partir del año 2015 las cuentas de ahorro exentas de pagar este impuesto
son las que cuenten con un depósito de 350 uvt o menos.

Los contribuyentes obligados a declarar impuesto de renta podrán aplicar un

descuento tributario del 50% del GMF en su declaración

Por otro lado, es importante aclarar que todas las cuentas tienen por defecto la
aplicación de este impuesto, por lo que es necesario que los que no estén en la
obligación de pagarlo soliciten la exención en la entidad correspondiente; cabe aclarar
que si una persona tiene dos cuentas diferentes, solamente una de las dos podrá
quedar exenta.

¿Cómo se causa el Gravamen a los Movimientos Financieros?

La causación del Gravamen a los Movimientos Financieros se realiza inmediatamente
en el momento en que se efectúan las transacciones y su base gravable está integrada
por el valor total de la transacción, es decir, sobre ese monto se aplica la tasa vigente
del impuesto.

¿Quiénes son agentes de retención del GMF?

Los agentes de retención del GMF son las entidades bancarias vigiladas por la
Superintendencia Bancaria, de Valores o de Economía Solidaria y el Banco de la
República; entidades en las que se encuentra la cuenta de ahorros, corriente o de
depósito, o en la cual se realizan los movimientos contables que tienen que ver con el
traslado de dinero o recursos que están definidos en el artículo 871 del Estatuto
Tributario. Teniendo en cuenta que el GMF es un impuesto que se grava
inmediatamente en el momento de la transacción, las entidades mencionadas y los
usuarios y clientes de las mismas actúan como sujetos pasivos en la declaración del
impuesto GMF.

Declaración del GMF de los agentes retenedores

Aunque los contribuyentes que realizan las transacciones en las entidades financieras
son los que deben pagar el impuesto, son las mismas entidades quienes deben realizar
la correspondiente declaración por medio del formato establecido por la DIAN ante la
Dirección General del Tesoro Nacional.

En el calendario tributario de este año podrás encontrar toda la información relevante

sobre los impuestos nacionales y departamentales. Esperamos que este artículo haya
sido útil para ti. Además, queremos compartir contigo otros contenidos interesantes:
 Retiros en efectivo, cheque, talonario y tarjeta débito.
 Retiro por cajero electrónico y en puntos de pago.
 La expedición de cheques de gerencia
 El traslado de fondos a un título de cualquier tipo

Medios Magnéticos.

 Los medios magnéticos son los formatos en los que debe presentarse la
información exógena, la cual consiste en un reporte completo ante la DIAN que
las personas naturales, jurídicas y/o los contribuyentes deben presentar cada
año vencido o tomando como base el año gravable anterior.
 Así mismo, la información exógena es un conjunto de datos sobre todos los
movimientos realizados por las empresas con sus terceros (mejor conocidos
como clientes o usuarios) durante un año gravable. Es muy importante
preparar cautelosa y precisamente la información exógena, ya que las
autoridades tributarias ejercen control sobre esta información, por lo tanto, es
vital hacerlo adecuadamente para evitar sanciones.
 Es importante decir que para el año gravable 2018, hubo una
modificación a la resolución número 000060 del 30 de octubre del 2017  por
medio de la resolución número 000045 del 22 de agosto de 2018 , la cual
establece varios puntos importantes para tener en cuenta al momento
de presentar esta información en las fechas establecidas por el
calendario:
¿Qué determina la resolución para la presentación de los medios magnéticos?
Para presentar la información exógena del año gravable 2018, es necesario tener
presente cuatro puntos importantes de la resolución:

1. Requisitos para las personas naturales y sus asimiladas: que sus ingresos brutos
para el año gravable 2016 hayan sido superiores a 500 millones de pesos y que
para el año gravable 2018 sus ingresos obtenidos hayan sido por rentas de
capital y rentas no laborales superiores a 100 millones de pesos.
2. Los ingresos brutos están compuestos por los ordinarios y extraordinarios.
3. Dentro de los ingresos extraordinarios deben contarse los ingresos de
ganancias ocasionales.
4. La información debe ser presentada en esquema XSD.
5. Los formatos 1004, 1019, 1020, 1476, 2274, 2279, 2275, 2276 y 2279, tuvieron
cambios que se encuentran anexos en la resolución mencionada.

¿Quiénes deben presentar medios magnéticos por el año gravable 2018?

A continuación, mencionamos los responsables de la presentación de medios

magnéticos ante la DIAN por el año gravable 2018, definidos en la resolución número
000060 del 30 de octubre del 2017:

1. Las entidades vigiladas por las Superintendencia Financiera de Colombia.

2. Las entidades públicas o privadas que celebren con organismos internacionales
la ejecución de convenios de cooperación y asistencia técnica para sus
proyectos.
3. Los comisionistas de bolsa y la bolsa de valores.
4. Entidades públicas, privadas, jurídicas o asimiladas que estén obligados a
declarar impuesto sobre la renta y complementarios y que en el año gravable
2016 sus ingresos hayan sido superiores a 100 millones de pesos.
5. Entidades que generen autorretenciones y retenciones en la fuente durante el
año gravable 2018 a título del impuesto sobre la renta, IVA e Impuesto de
Timbre.
6. Grupos económicos o empresariales.
7. Cámaras de comercio.
8. La registraduría nacional.
9. Los notarios.
10. Entidades y personas que realicen facturas de venta y sus equivalentes.
11. Alcaldes y gobernadores.
12. Autoridades catastrales.