AUDITORIA I

UNIVERSIDAD DEL CARIBE

Eliodoro de la Rosa de los Santos, C.P.A., M.A.
Junio 2022
 AUDITORIA I
Objetivo General
Proporcionar a los estudiantes las técnicas para el
buen manejo de los registros contables y aplicación
de controles internos en las transacciones que
involucran movimientos de las partidas del efectivo,
cuentas por cobrar, documentos por cobrar,
inventarios y las propiedades, planta y equipo, así
como también su adecuada presentación en los
estados financieros.
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Objetivos Especificos
-Facilitar a los estudiantes un ambiente de
discusión donde pueda conocer ampliamente
los principios y normas de auditoria y su
aplicación.
-Elaborar los diversos informes emitidos por
los auditores externos.
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Definición de la auditoría.
Auditoría es la revisión de cuentas de una empresa o
entidad con el objetivo de investigar si están de acuerdo
con las disposiciones establecidas previamente y, de esta
manera reparar si fueron implementadas con eficacia.

El término auditoria es de origen latín del verbo “audire”

que significa “oír”, esto se debe a que la función de los
primeros auditores consistía en escuchar y juzgar la
verdad o falsedad de los hechos que le era sometido.
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Tipos de auditorías.
Dependiendo de lo que se busque examinar y
la forma en que se realiza podemos encontrar
diferentes tipos de auditorías entre los que
podemos encontrar:

Auditoría externa o legal: es la más conocida

popularmente y consiste en el análisis de las
cuentas del balance anual de una empresa a
través de un profesional auditor externo por
requerimiento legal. Tiene efecto de
inscripción en el Registro Mercantil.
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Tipos de auditorías.
Auditoría interna: se lleva a cabo por los
propios empleados del negocio, para
investigar la validez de los métodos de
operaciones y su coherencia con respecto a
la política general de la empresa.
Para ello se evalúan ciertos detalles que
intervienen en los procesos y mecanismos
internos. Es una herramienta clave para el
control interno y una vez finalizado el
análisis emitirá un informe a la dirección o a
órganos superiores del equipo, para
evaluar posibles soluciones en referencia a
los problemas encontrados.
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Tipos de auditorías.
Auditoría operacional: este tipo de auditoría
se desempeña por un profesional cualificado
para ello y tiene como objetivo valorar la
empresa y su gestión para aumentar la
eficacia y la eficiencia, hacia una mejora
importante en la productividad. No tiene
porqué desarrollarse por alguien interno de
la empresa, sino que la propia Dirección
podrá contratar a un profesional
especializado en ello. El auditor analizará el
sistema y propondrá ideas con mejoras útiles.
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Tipos de auditorías.
Auditoría de sistemas o
especiales: en este grupo
encontramos otro tipo de
auditorías dirigidas a evaluar
otro tipo de factores no
económicos, como es el caso
de la auditoría de software,
entre otros muchos.
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Tipos de auditorías.
Auditoría pública
gubernamental: Son practicadas
por la Contraloría General de la
República, como organismo de
fiscalización y control interno
bajo la ley 10-07 y la Cámara
de Cuentas como órgano de
fiscalización y control externo
amparada en la ley 10-04.
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Tipos de auditorías.
Auditoría integral: esta
auditoría evalúa por completo
toda la información financiera,
estructura de la organización, los
sistemas de control interno,
cumplimiento de leyes y objetivos
empresariales para dar una
visión global y certera del
cumplimiento de la empresa.
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Tipos de auditorías.

Auditoría forense: se
realizan en las
investigaciones
criminales con el
objetivo de esclarecer
los hechos ocurridos.
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Tipos de auditorías.
Auditoría fiscal: esta
auditoría se realiza con el
objetivo de velar por el
cumplimiento de las leyes
tributarias, para que las
empresas y organizaciones
paguen sus impuestos de
forma correcta.
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Tipos de auditorías.

Auditoría financiera: también

denominada auditoría
contable. Se encarga de
examinar y revisar los estados
financieros y la preparación
de informes de acuerdo a
normas contables establecidas.
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Tipos de auditorías.
Auditoría de recursos
humanos: se utiliza
para hacer una revisión
de la plantilla, las
necesidades que posee
la empresa y la gestión
del talento.
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Tipos de auditorías.
Auditoría ambiental: se
analizan todas las
actividades de la
empresa para controlar e
intentar reducir al máximo
el impacto que poseen el
medioambiente.
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Papeles de trabajo.
Son el conjunto de documentos, planillas o cédulas, en
las cuales el auditor registra los datos y la información
obtenida durante el proceso de Auditoría, los
resultados y las pruebas realizadas.

Los papeles de trabajo también pueden constituir la

información almacenada en computadoras, USB y
otros medios electrónicos, y puede habilitarse sobre
listados, y fotocopias de documentos claves de la
organización, sin incurrir a exceso de copiar todo el
archivo.
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Estados financieros “Pro-forma”..
son estados proyectados. Generalmente los datos se
pronostican con un año de anticipación, por ejemplo,
en una empresa de transformación el estado
proforma obtenido con base al presupuesto maestro
es muy completo, en él se ven todas las proyecciones
iniciando con el pronóstico de ventas y a partir de
este se realizan las demás proyecciones.

Los Estados financieros Proforma, son estados que

contienen en todo o en parte, uno o varios supuestos o
hipótesis con el fin de mostrar cuál sería la situación
financiera o los resultados de las operaciones si éstos
acontecieran.
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Evidencias de auditoría.

es la información/documentación utilizada por el

auditor para alcanzar las conclusiones en las que
basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye
tanto la información contenida en los registros
contables de los que se obtienen los estados
financieros, como otra información complementaria.

La evidencia de Auditoría es suficiente cuando el

auditor considera que la cantidad de evidencia ha
aportado lo requerido para sustentar su opinión, o
que el riesgo de error existe, o por el contrario que
no existe y que por lo tanto los estados financieros
están libres de errores materiales y por lo tanto son
razonables.
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Comprensión del control interno.
El sistema de control interno es el conjunto de
todos los elementos en donde lo principal son
las personas, los sistemas de información, la
supervisión y los procedimientos. Este es de
vital importancia, ya que promueve la
eficiencia, asegura la efectividad, previene
que se violen las normas y los principios
contables de general aceptación. Los
directivos de las organizaciones deben crear
un ambiente de control, un conjunto de
procedimientos de control directo y las
limitaciones del control interno.
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Comprensión del control interno.
Según COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the
Treadway) el Control Interno es un proceso llevado a cabo por la
dirección y el resto del personal de una entidad, diseñado con el
objeto de proporcionar un grado de seguridad razonable en cuanto
a la consecución de objetivos dentro de las siguientes categorías:

Eficacia y eficiencia de las operaciones

Confiabilidad de la información financiera

Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean aplicables

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Comprensión del control interno.
La estructura del estándar se divide en cinco componentes:

1. Ambiente de control

2. Evaluación de riesgos

3. Actividades de control

4. Información y documentación

5. Supervisión
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Ética profesional.
La ética profesional se refiere al conjunto de
normas o principios por los cuales debe regirse
una persona en el ámbito laboral. Este factor
trata de abarcar los parámetros y actividades
que se realizan en las diferentes profesiones.
Trata de establecer conciencia de
responsabilidad en la ejecución de la profesión,
mediante los valores que tiene cada persona.

Para que una persona tenga ética profesional es

fundamental que goce de una naturaleza o
personalidad que restaure el sentido de
responsabilidad en cada individuo para un mejor
rendimiento, como principal objetivo de esta
materia.
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Normas internacionales de
auditorías
NIAS de planificación)

NIAS de ejecución

NIAS de informe de
resultados
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Planeación y ejecución de la
auditoría
El Planeamiento de la Auditoria garantiza el
diseño de una estrategia adaptada las
condiciones de cada entidad tomando como
base la información recopilada en la etapa
de Exploración Previa.

En este proceso se organiza todo el trabajo

de Auditoria, las personas implicadas, las
tareas a realizar por cada uno de los
ejecutantes, los recursos necesarios, los
objetivos, programas a aplicar entre otros, es
el momento de planear para garantizar éxito
en la ejecución de la misma.
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Planeación y ejecución de la
auditoría
Es básico que el auditor esté profundamente
familiarizado con la entidad. La planeación
adecuada incluye que el auditor adquiera la
comprensión de la naturaleza operativa del
negocio, su organización, ubicación de sus
instalaciones, las ventas, producciones,
servicios prestados, su estructura financiera,
las operaciones de compra y venta y muchos
otros asuntos que pudieran ser significativos
en la que va auditar.
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Ambiente informático.
Consiste en la revisión y evaluación de los controles,
sistemas, procedimientos de informática, de los
equipos de cómputo, su utilización, eficiencia y
seguridad,de la organización que participa en el
procesamiento de la información, a fin de que por
medio de conocimientos profesionales se logre una
utilización más eficiente y segura de la información
que servirá para la adecuada toma decisiones.

El sistema de información de la entidad auditada y

los controles internos contables tienen una
importante repercusión sobre el diseño del
programa de auditoría.
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Responsabilidad legal del auditor
RESPONSABILIDAD:

El concepto de responsabilidad está relacionado con lo moral, lo ético y

lo legal, lo que significa un compromiso con la actividad realizada.

RESPONSABILIDAD LEGAL

Conforme las organizaciones se esfuerzan por cumplir con sus objetivos,

deben asegurarse de que la grabación de la información se realiza
correctamente, precisa y completa. Para ello es necesario el
nombramiento de una persona cualificada capaz de escudriñar y luego
validar los registros financieros. La persona que realice esta tarea es
un auditor que actúa de forma independiente para cumplir
determinadas obligaciones legales.
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Responsabilidad legal del auditor
El examen de los expedientes

La inspección de los registros financieros es un elemento integral

en la auditoría. El auditor hace un esfuerzo para reunir y
examinar los registros financieros para asegurar que sean
exactos, completos en todos los aspectos, actualizados y hayan
sido preparados de acuerdo a las leyes y regulaciones.

Autenticación de transacciones

El auditor confirma y responde a sí mismo acerca de las

transacciones y la información de la organización. El auditor llega
a la opinión informada pidiendo a la dirección y los empleados
información sobre hechos particulares.
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Muestreo de auditoría
El muestreo de auditoría, basado en la NIA 530 es
una de las herramientas más importantes con las que
cuenta un auditor externo. Le permite revisar de
manera general una empresa, a partir de la revisión
de cierta información que le permite crear una
imagen completa de la situación de la compañía.
Existen dos tipos de muestreo: el estadístico, que toma
ciertas muestras para generar una tendencia
estadística; y el no estadístico, que basa su proceso
de selección a partir de la experticia del profesional.
La decisión por cualquiera de los dos métodos toma
en cuenta, también, los objetivos que se tienen en
cada auditoría
Muestreo de auditoría