Proyecto Formativo
Proyecto Formativo
Proyecto Formativo
INTEGRANTES:
JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO
CARLA HURTADO PARADA
MARIA DEL CARMEN SALVATIERRA TORRICO
DOCENTE: ANDRES HEREDIA MEDINA
TURNO: NOCHE
MATERIA: AUDITORÍA ll
PROYECTO SOCIO FORMATIVO
<<AUDITANDO LOS EE.FF DE NUEVOS HORIZONTES S.R.L>>
1
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS
FINANCIEROS DE “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2016
INDICE DE REFERENCIAS
PROGRAMA DE TRABAJO
A = ACTIVO DISPONIBLE
B = ACTIVO EXIGIBLE
C = ACTIVO REALIZABLE
F = PATRIMONIO
G = INGRESOS
H = EGRESOS
2
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS A-1
FINANCIEROS DE “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2016
3
A-1/1
ANEXO
Señores:
NUEVOS HORIZONTES S.R.L
Atn: Carla Hurtado Parada
GERENTE GENERAL NUEVOS HORIZONTES S.R.L
Presente:
2.- ALCANCE
3.- METODOLOGIA
El desarrollo del servicio se efectuara aplicando los principios y normas contables; y las
disposiciones tributarias y laborales vigentes en el país.
4.1 Informes
Atentamente
5
A-1/3
ANEXO
OF No 03/2017
Señor.
Ing. Carla Hurtado Parada
GERENTE GENERAL DE NUEVOS HORIZONTES S.R.L
Presente.-
6
A-1/4
ANEXO
CARTA COMPROMISO
Señor
Ing. Carla Hurtado Parada
GERENTE GENERAL NUEVOS HORIZONTES S.R.L
PRESENTE:
7
A-1/5
El trabajo se realizara según el siguiente cronograma:
ACTIVIDADES FECHAS
El costo del trabajo será de Bs. 15.874.56, el cual se facturara de la siguiente forma:
La empresa nos proveerá de las instalaciones físicas adecuadas que exista privacidad o
reserva, como también se nos proporcionara muebles, y otros necesarios.
Esta carta entra en vigor el 15 de enero del 2017, una vez sea firmado por ustedes el
original y copia de esta como señal de conformidad y la misma sea devuelta a nosotros.
8
ANEXO A-1/6
CARTA DE GERENCIA o DE REPRESENTACION).
G.G. OF No 60/2017
Señor.
Lic. Jose Carlos Garcia M.
AUDITOR EXTERNO
PRESENTE
9
10.-No tenemos conocimiento de actos ilegales o irregularidades en los cuales se
encuentran involucrados nuestros ejecutivos que tengan un rol preponderante en la toma A-1/7
de decisiones o en el sistema de administración y control, que pudiera tener un efecto en
los estados financieros.
Asimismo desconocemos la existencia de posibles violaciones a las leyes y regulaciones
cuyos efectos podrían requerir ser relevados en los Estados Financieros, como base para
registrar pérdidas contingentes.
La empresa ha cumplido con todos los aspectos contractuales que podrían tener efecto
importante sobre los Estados Financieros, en la eventualidad de incumplimiento de los
mismos.
Sin otro particular saludo a usted atentamente.
10
A-1/8
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO GENERAL
FECHA: 17-02-2017
11
A-1/9
Ejemplo de cuestionario de control interno específico
FECHA: 17-02-2017
FECHA: 17-02-2017
FECHA: 17-02-2017
13
A-1/11
Ejemplo de cuestionario de control interno específico
FECHA: 17-02-2017
14
A-1/12
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
NIT: 12885841
BALANCE GENERAL
Prácticado: Del 1° de Enero al 31 de Diciembre del 2016
(Expresado en Bolivianos)
100-00 ACTIVO 200-00 PASIVO 782.722,00
110-00 ACTIVO CORRIENTE 1.715.228,00 210-00 PASIVO CORRIENTE
211-00 Obligaciones con el personal 38.714,00
111-00 ACTIVO DISPONIBLE 117.933,00 211-11 Sueldos y Salarios 32.167,00
111-20 Caja M/N 32.564,00 211-13 Beneficios sociales por pagar 6.547,00
111-40 Banco M/N 85.369,00
212-00 Obligaciones tributarias 21.764,00
112-00 ACTIVO EXIGIBLE 700.759,00 212-20 IT. Por pagar 3.657,00
112-01 Cuenta a cobrar M/N 695.869,00 212-40 Debito Fiscal 2.145,00
112-42 Anticipo a empleados 3.654,00 212-61 aporte laboral por pagar 8.265,00
112-50 Credito fiscal 1.236,00 212-62 Aporte patronal por pagar 7.697,00
CONTADOR
GERENTE GENERAL
15
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
A-1/13
NIT: 12885841
ESTADO DE RESULTADOS
Prácticado: Del 1° de Enero al 31 de Diciembre del 2016
(Expresado en Bolivianos)
400-00 INGESOS
410-00 INGRESOS OPERATIVOS 3.069.879,00
411-10 Servicios 2.500.522,00
411-20 Ventas de productos 569.357,00
16
A-1/14
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
NIT: 12885841
BALANCE GENERAL
Prácticado: Del 1° de Enero al 31 de Diciembre del 2015
(Reexpresado en Bolivianos)
17
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
A-1/15
NIT: 12885841
ESTADO DE RESULTADOS
Prácticado: Del 1° de Enero al 31 de Diciembre del 2015
(Reexpresado en Bolivianos)
400-00 INGESOS
410-00 INGRESOS OPERATIVOS 2.969.879,00
411-10 Servicios 2.432.311,00
411-20 Ventas de productos 537.568,00
menos 511-11 Costo de venta 1.759.746,00
18
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS A-2
FINANCIEROS DE “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2016
19
A-2/1
DICTAMEN DE AUDITORIA EN LIMPIO o SIN SALVEDAD
Señor.
Opinión
Fundamento de la opinión
20
La Administración es responsable de la preparación y presentación razonable de los
estados financieros, de conformidad con las Normas de Contabilidad Generalmente
Aceptadas en Bolivia y de la implementación del control interno que la Administración
considere necesario para permitir la preparación de estados financieros libres de
desviación material debida a fraude o error.
En la preparación de los estados financieros, la Administración es responsable de la
evaluación de la capacidad de la Sociedad para continuar como empresa en A-2/2
funcionamiento, revelando, según corresponda, las cuestiones relacionadas a la empresa
en funcionamiento y utilizando el principio contable de empresa en funcionamiento
excepto si la Administración tiene la intención de liquidar la Sociedad o de cesar
operaciones, o bien no exista otra alternativa realista.
Los responsables del gobierno de la entidad son responsables de la supervisión del
proceso de información financiera de la Sociedad.
Nuestros objetivos fue obtener una seguridad razonable de que los estados financieros
en su conjunto están libres de incorrección material, debida a fraude o error, y emitir un
informe de auditoría que contiene nuestra opinión. Seguridad razonable es un alto nivel
de seguridad, pero no garantiza que una auditoría realizada de conformidad con las
Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en Bolivia siempre detecte una
incorrección material cuando exista. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error
y se consideran materiales si, individualmente o de forma agregada, puede preverse
razonablemente que influyan en las decisiones económicas que los usuarios toman
basándose en los estados financieros.
Una descripción más detallada de las responsabilidades del auditor en relación con la
auditoria de estados financieros se encuentra en la página web del Colegio de Auditores
o Contadores Públicos de Bolivia en www.auditorescontadoresbolivia.org. Esta
descripción es parte integrante de nuestro informe de auditoría.
Durante el examen se comprobaron algunas desviaciones a los Principios y Normas de
Contabilidad que no afectan de manera sustancial la presentación razonable de los
Registros y Estados Financieros en su conjunto, recomendaciones contenidas en el
Informe de Control Interno No. 02/2017.
21
A-3
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS
FINANCIEROS DE “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2016
22
A-3/1
INFORME DE CONTROL INTERNO
I. ANTECEDENTES.-
23
Código Tributario y demás disposiciones legales emitidas por Impuestos Nacionales.
Manual de Funciones de “NUEVOS HORIZONTES S.R.L”
Reglamento Interno J.C.G.M
Reglamentos Específicos
30-03-2017
A-3/2
II. PRESENTACION DE DEFICIENCIAS.-
Para una mejor comprensión del informe, las observaciones han sido clasificadas de
acuerdo a los rubros expuestos en el Balance General:
Observaciones de los rubros del Balance General.-
Según explicación del contador, manifestó que fue un error de su parte no haber
realizado la conciliación y los ajustes contables correspondiente a esa cuenta.
24
Según el reglamento interno de la empresa NUEVOS HORIZONTES S.R.L,
establece que todos los créditos que tengan una antigüedad mayor o igual a los 3
meses deben ser remitidos al departamento legal de la empresa, para su respectivo
cobro mediante procedimientos legales y judiciales. Así mismo el D.S 24051 en su
artículo 17 establece que las cuentas por cobrar iguales o mayores a 3 años, J.C.G.M
se
consideran incobrables totalmente.
30-03-2017
En la entrevista al jefe del Departamento de Créditos y Cobro de la empresa, el
mismo explico según documentación, días antes de que se cumplan los tres meses, la A-3/3
carpeta del cliente SAGUAPAC fue remitida al Departamento Legal cumpliendo
con la normativa, donde mediante las acciones de nuestros Abogados no fue posible
la recuperación de estos adeudos.
Según la explicación del contador sobre la mala apropiación contable, manifestó que
fue un error de su parte, debido a que hubo mucha recarga laboral y por ende dejo pasar
ese error.
25
J.C.G.M
30-03-2017
Según la explicación del contador expreso que fue un error de su parte no realizar la
actualización y depreciación de estos activos descritos.
Según la Norma Contable Nº4 en el inciso 5 establece que: - El exceso del monto del
revaluó técnico sobre el valor actualizado según el procedimiento descrito en el párrafo
6 y 9 de la decisión 6, deberá acreditarse a cuenta patrimonial denominada “Reserva por
26
J.C.G.M
30-03-2017
Revaluó Técnico” - En el caso de que el monto del revaluó técnico sea inferior el valor
actualizado según el procedimiento descrito en los párrafo 6 y 9 de la decisión 6, la
diferencia será debitada en las cuentas “Resultados por exposición a la inflación” o
“Ajuste por inflación y Tenencia de Bienes”. Así mismo la NC N°3 establece que los
estados financieros estén expresados en moneda constante a fin de neutralizar las
distorsiones que sobre ellos produce la inflación, entre otras normativas.
Según la explicación del contador expreso que fue un error de su parte no haber hecho
los asientos contables de los activos fijos revisado por la consultora que realizo el A-3/5
Revaluó Técnico, así mismo expreso que tenía problemas personales (externo a la
empresa).
II.1. PASIVO.-
5. OMISION EN EL DEVENGAMIENTO Y PAGO DEL INCREMENTO
SALARIAL DE 4 TRABAJADORES POR EL MES DE DICIEMBRE DEL
2016.
E/6 Según procedimiento de auditorías aplicado, se evidencio que el contador de la empresa
no devengo correctamente la planilla de HABERES, es decir omitió el incremento de 4
funcionarios pertenecientes a la empresa NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
Según el D.S 24051 del gobierno estable el incremento del 15% sobre el salario básico
para todo el año.
El contador expreso que fue un error de su parte no haber incluido a esos 4 trabajadores
en el incremento salarial dispuesto bajo normativa contable y legal.
Se recomienda a la alta Gerencia instruya al contador hacer los ajustes contables y pago
de estos adeudos salariales, asimismo tener más cuidado profesional en su labor de
elaboración de las planillas de sueldos y cargas sociales.
27
J.C.G.M
30-03-2017
II.1. PATRIMONIO.- A-3/6
6. INCORRECTA ACTUALIZACION CONTABILIZACION DEL
PATRIMONIO 2016.
F/5
Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio que el contador no actualizo
de manera correcta el patrimonio al 31-12-2016.
Según la explicación del contador expreso que fue un descuido no haber hecho la
actualización del patrimonio.
Según la explicación del responsable de los depósitos bancarios manifestó que ese
monto fue entregado al mensajero, para que lleve al banco y lo deposite en la cuenta
correspondiente, en ese sentido se entrevistó al mensajero el cual explico según nota
descrita y firmada ese monto de dinero lo extravió en el trayecto al banco y que
posteriormente los devolvería ya que está tramitando un crédito al banco.
28
Según lo descrito precedentemente se evidencia que la información revelada en los
Estados financieros no es real, por ende es una información poco confiable ante los
inversionistas y socios de la empresa NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
El no pago del incremento salarial, la empresa podría ser multada por el ministerio del
trabajo como también se podría dar un conflicto social con los trabajadores, por el
monto no pagado cuantificado según la planilla propuesta por auditoria.
J.C.G.M
30-03-2017
A-4
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS
FINANCIEROS DE “NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE
DICIEMBRE DEL 2016
Memorándum de Programación
de Auditoria (MPA)
30
A-4/1
ANEXO
MEMORANDO DE PLANIFICACION DE
AUDITORIA
( M.P.A.)
31
A-4/2
MEMORANDO DE PLANIFICACION
32
I.- TERMINOS DE REFERENCIA A-4/3
I.1.- Principales objetivos y responsabilidades en materia de informes
I.2.- Alcance
ACTIVIDADES FECHAS
33
A-4/4
II.- INFORMACION SOBRE LOS ANTECEDENTES, OPERACIONES DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” Y SUS RIESGOS INHERENTES.
Su principal Actividad
Servicios Complementarios:
Fumigaciones
Jardinerías
Provisión de material de limpieza
34
Los productos utilizados y formas de aplicación son cuidadosamente preparados por
personal calificado
A-4/5
II.2 Estructura Organizativa.-
Un total de 95 personas, todos con contrato indefinido de acuerdo con la Ley General
del Trabajo y los mismos se detalla de esta manera según estructura:
Un Gerente General
Un Gerente Administrativo y Financiero
Un Gerente de Operaciones
Un Asesor Legal
Un Jefe Recursos Humano
Un Jefe de Sistema
Un Jefe de Contabilidad
Un Jefe de Compras
Tres Responsables Supervisores
Un Auxiliar Contable
Un Encargado de Transporte
Una Secretaria de Gerencia
Un Auxiliar de Publicidad y Comunicación
Una Secretaria Administrativa y Financiera
Una Secretaria Gerencia de operaciones
Setenta personas operarias de limpieza
Cinco choferes
Un Mecánico
Un Mensajero
Un Portero
35
Estructura del Patrimonio.- Se tiene la siguiente Estructura del Patrimonio según los
Estados Financieros al 31/12/20016 expresado en bolivianos.
CUENTAS MONTOS
Pasivo y Patrimonio 2.593.371.-
Pasivo 782.722.-
Corriente y no corriente 782.722.-
Patrimonio 1.810.649.-
Capital Social 1.659.887.-
Ajuste de Capital 25.647.-
Ajuste de reserva patrimonial 26.587.-
Reserva Legal 5.698.-
Reserva por revaluó técnico 4.236.- A-4/6
Resultado acumulados 45.896.-
Resultado de gestión 42.698.-
Las principales fuentes de recursos durante la gestión 2016 fueron los siguientes:
Los funcionarios autorizados para el manejo y operación de MONICA son las siguientes
personas:
La Lic. Marlene, contadora de la entidad, a través del sistema informático mediante la
red, tiene la opción de consulta al Sistema Informático Contable.
La Señorita Maria Trujillo, auxiliar. Contable, es la responsable de la operatividad del
Sistema Informático Contable, generando e imprimiendo los documentos contables
pertinentes
Las dos personas autorizadas para el manejo del Sistema Informático Contable, cuentan
con el respectivo Pasword para el ingreso al Windows como medida de seguridad y
protección, asimismo. La Señorita María Trujillo Aux. Contable, dispone de un
quemador de CD en su equipo informático, mediante el cual realiza copias de seguridad
semanalmente del sistema contable, considerando prudentemente en razón del volumen
de registros contables generados.
Asimismo a fin de prevenir posibles fallas de corte del servicio de energía eléctrica, la
Unidad de Contabilidad posee un UPS que permite poder cerrar el sistema contable
cuando sucede un intempestivo apagón de energía eléctrica.
36
La Unidad de Contabilidad posee los siguientes equipos de Sistema Informático, bajo la
responsabilidad como se detalla a continuación:
A-4/7
IV.-AMBIENTE DE CONTROL
ACTIVO DISPONIBLE.
Objetivos críticos
Existencia, Integridad, exactitud, propiedad, valuación, exposición
IDENTIFICACIÓN DE RIESGO
Riesgo inherente
ALTO Por la magnitud o volumen considerable de los ingresos.
Riesgo de Control
MODERADO por la falta de conciliaciones con las empresas que reciben el servicio.
38
ACTIVO EXIGIBLE.-
Objetivos críticos
Integridad, exactitud, propiedad, valuación, exigibilidad y existencia
Riesgo de Control
MODERADO debido a que existen algunas cuentas por cobrar de gestiones anteriores
que no cuentan con respaldo que faciliten la recuperabilidad de las mismas. Asimismo
no se lleva un control adecuado de las cuentas por cobrar para garantizar su
efectivización.
ACTIVO REALIZABLE-
Objetivos críticos
Valuación, exactitud, presentación, integridad, existencia y propiedad.
IDENTIFICACIÓN DE RIESGO
Riesgo Inherente
BAJO por el volumen de transacciones relacionadas con el activo realizable es poco o
no significativo.
Riesgo de Control
BAJO porque existen adecuados controles sobre el registro de entradas y salidas de
existencia de almacén.
39
*Efectuar pruebas de control o muestreo de los comprobantes seleccionados para
verificar el cumplimiento de los procedimientos establecidos en la entidad para
adquisiciones.
*Efectuar pruebas globales de valuación y actualización al cierre del ejercicio analizado.
*De una muestra representativa analizar la correcta apropiación contable y
presupuestaria, la documentación de sustento sea pertinente y suficiente, la exactitud
aritmética de las compras realizadas, las entradas y salidas del material y de los
documentos que lo respaldan.
IDENTIFICACIÓN DE RIESGO
Riesgo Inherente
BAJO debido a que los montos por las transacciones relacionadas con activos fijos no
son importantes
Riesgo de Control
MODERADO Falta de registros valorados de la integridad de activos y la
documentación que respaldan los mismos es insuficiente.
PASIVO CORRIENTE
Objetivos críticos
Exposición, existencia, propiedad, integridad y valuación
IDENTIFICACIÓN DE RIESGO
40
Riesgo Inherente
MODERADO debido al monto registrado como cuentas por pagar.
Riesgo de Control
MODERADO debido al volumen de la deuda registrada.
Procedimientos más importantes
*Efectuar circularizaciones de los saldos más significativos.
*Verificar que no hayan pasivos omitidos en los estados financieros de la gestión 2016
*Determinar si no existen contingencias.
*Verificar el correcto cálculo de las operaciones reflejadas en los estados financieros a
la fecha de cierre.
*Verificar si se efectuaron conciliaciones de las deudas a pagar.
IDENTIFICACIÓN DE RIESGO
Riesgo Inherente
BAJO debido a la naturaleza de las operaciones de la entidad, considerando el volumen
de la deuda registrada.
Riesgo de Control
BAJO debido a la falta en la consistencia del registro de estas operaciones.
PATRIMONIO
Objetivos críticos
Integridad, exposición, valuación y exactitud
41
IDENTIFICACIÓN DE RIESGO
Riesgo Inherente
BAJO por la importancia de la cuenta, representa el del total pasivo y patrimonio.
Riesgo de Control
BAJO por la existencia de documentación que respalda el Patrimonio Institucional.
INGRESOS
A-4/12
Objetivos críticos
Integridad, exposición, valuación y exactitud
IDENTIFICACIÓN DE RIESGO
Riesgo Inherente
ALTO por el volumen de las transacciones relacionada con los ingresos de la entidad.
Riesgo de Control
BAJO La persona responsable de caja es la que realiza las conciliaciones.
No se realizan arqueos periódicos de caja.
EGRESOS
Objetivos críticos
Integridad, ocurrencia, valuación y exactitud
IDENTIFICACIÓN DE RIESGO
Riesgo Inherente
42
ALTO por el volumen de transacciones relacionada con los pagos los mismos son
significativos.
Riesgo de Control
ALTO por la existencia de debilidades de control interno en el proceso de pagos de
servicios.
Tomando en cuenta éstos porcentajes, para la presente auditoria el nivel de error tolerable
o significatividad será del 5 al 10% en relación al total activo, pasivo o patrimonio
analizado.
Por otra parte en función de las áreas críticas definidas en los puntos precedentes y en
relación a las observaciones señaladas precedentemente, se lograra el siguiente alcance:
Cuenta % de Cobertura
Prevista
ACTIVO:
Activo Corriente 90%
Disponible
Exigible
Realizable
Activo No Corriente 85%
Activo Fijo (Bienes de Uso)
Depreciación Acumulada Activo Fijo
Activo Intangible
PASIVO
Pasivo Corriente 85%
Obligaciones a Corto Plazo
Deuda documentada a P/Corto Plazo A-4/14
Otros Pasivos de Corto Plazo
Pasivo No Corriente 80%
Deuda documentada a Pagar a L/P
PATRIMONIO 80%
Capital
Ajuste Global al Patrimonio
Resultados Acumulados
Resultado de la Gestión
43
A continuación se detalla la comparación de la información financiera correspondiente a
las gestiones 2015 y 2016:
ANALISIS FINANCIERO/2016
Capital de Trabajo.-
Índice de Liquidez
A-4/16
45
Índice de Liquidez Ácida
Razón de endeudamiento
El resultado señala que por cada 1 Bs. invertido en Activos, los Acreedores han
financiado 0.30 Bs.
Presupuesto de Horas:
PLANIF. EJEC. y
PERSONAL CARGOS Y PROG. SUPERV. INFORM TOTAL
Lic. Aud. Jose Carlos Garcia M. Responsable 80 288 48 416
TOTAL HORAS 80 288 48 416
Costo de la Auditoria
46
A
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016.
PROGRAMA
DE
TRABAJO
DEL
ACTIVO DISPONIBLE
A/a
47
PROGRAMA DE TRABAJO (P/T)
DISPONIBLE
I. OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
48
1. Elabore una cedula sumaria y efectué pruebas de la J.C.G.M
correspondencia entre los saldos expresados en los A/1
E.E.F.F. con los analíticos de cuentas al 31/12/2016.
J.C.G.M
30-03-2017
III. CONCLUSION
En base del análisis efectuado concluya sobre la A/b
razonabilidad de los registros contables y el saldo en este A/1
rubro al 31/12/2016, y si ellos están de acuerdo a principios y
normas contables.
49
J.C.G.M
30-03-2017
A/1
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FECHA: 30-01-2017
J.C.G.M
30-03-2017
A/2
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
T/R
Según procedimientos de auditoría aplicados se examino los arqueos de cajas, una caja
general y dos cajas chicas y sus registros contables, las cajas chicas fueron cerradas al
31 de diciembre por políticas administrativa y contable de la empresa, asimismo no se
encuentra observaciones, se confronto con los saldos analíticos de cuentas, ver en A/2-1
a A/2-10.
51
CONCLUSIÓN DEL PUNTO 2 DEL P/T
J.C.G.M
30-03-2017
DESARROLLO DEL PUNTO 2 DEL P/T DEL ACTIVO DISPONIBLE (1) A/2-1
En fecha 11 de diciembre del 2016, el encargado de caja chica, hace la rendición de los gastos,
con más las justificaciones (recibos y facturas) adjuntas para la reposición, con el siguiente
detalle:
52
07/12/16 recibo Nº 125 Reparación de varios muebles………..…Bs 140
08/12/16 Factura N.º 387 P/energía eléctrica(incluido Bs.15 aseo
urbano y Bs. 20 alumbrado público)……………………………...Bs 120
10/12/16 Recibo Nº126 P/compra de letras de cambio…………….Bs 60
11/12/16 Recibo Nº 127 Limpieza de las oficinas de empresa…….Bs 120
2.-) Luego el 31 de diciembre del 2016, se debe cerrar la caja para preparar el balance general,
se efectúan un arqueo de caja chica encontrándose lo siguiente:
Según el examen de auditoría usted presenta los asientos contables propuestos para que el
contador los registre.
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad
30-03-2017
A/2-2
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
RESUMEN
TOTAL INGRESO 1500,00
TOTAL EGRESO 760,00
DIFERENCIA 740,00
J.C.G.M
PPC= Ver marca en A/2-1 30-03-2017
A/2-3
ARQUEO DE CAJA
54
TOTAL EFECTIVO EN BOLIVIANOS 1.577,00
BILLETES DE: BOLIVIANOS 1.370,00
DOLARES DE:
PARCIAL
CHEQUES BOLIVIANOS
J.C.G.M
PPC= Ver marca en A/2-1
30-03-2017
REGISTROS CONTABLES:
A/2-4
55
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
01/12/2016 CDT …......................AD1…......................
Caja Chica 1.500,00
Banco M/N 1.500,00
G: Por la apertura de la caja chica, para gastos
menores a Bs. 200.
01/12/2016 CDE …......................AD2…......................
Combustibles y Lubricantes 54,54
Crédito Fiscal 5,46
Caja Chica 60,00
G: Por la compra de combustible, según factura N°533.
30-03-2017
A/2-6
57
DESARROLLO DEL PUNTO 2 DEL P/T DEL ACTIVO DISPONIBLE (3)
1) El responsable de caja general es el Sr. Popeye, donde el mayor de la cuenta caja M/N
es de Bs. 18876.60, según el arqueo en la caja moneda nacional y encuentra los
siguientes valores al 19/12/2016. Por políticas contables y administrativas todo faltante
será cargado al cajero.
25 billetes de Bs. 200; 12 billetes de Bs. 100; 15 billetes de Bs. 50; 32 billetes de Bs.
10; 25 monedas de Bs. 2; 45 billetes de Bs.20; 28 monedas de Bs.0,50; 30 monedas de
Bs.0,20
Cheque nro.0567 de Bs. 1350, cliente Andrea Mendoza o entidad de fecha 12/12/2016
Cheque nro.2165 de Bs.3 450, cliente Carlos Duran o entidad de fecha 25/11/2016
Fact.0230 comercial OCP, por la compra de una computadora Bs. 5410.- de fecha
15/12/2016
Fact.845 ferretería La Lupa, por compra de focos y cables Bs. 93.50 en fecha
18/12/2016
Vale por anticipo al asistente de finanzas Bs.350, fecha 19/12/2016 (no autorizado)
-Los cheques ya fueron contabilizados en la caja y deben ser contabilizados al banco, lo
demás no fue contabilizado.
2) El responsable de caja chica es la Srta. Olivia, la cual recibe la suma de Bs. 1.200.-
para que maneje dichos fondos y cubra algunos gastos menores, para este efecto le giran
un cheque Nº 1254 del banco por la suma indicada.
En fecha de 22 de diciembre del 2016 la custodio del fondo fijo presenta el siguiente detalle de
gastos:
Día 04 Pago de Limpieza de Oficina según recibo Nº. 01 por Bs. 50.-
Día 06 Pago de reparación de camioneta del mensajero por Bs. 160, factura nro.46.-
Día 09 Por donaciones y limosnas recibo nro. 03 por Bs. 28.-
Día 12 Pago de reparación de computadora, factura 658 por Bs. 130.-
Día 15 Compra de gasolina Surtidor ALI, factura 00125 por Bs. 90.
Día 18 Pago a servicio técnico Mareño por reparación de la impresora, factura 2356 por
Bs. 120.-
Día 20 Pago a Mecánica LA TUERCA por reparación del Camión, factura 6925 por Bs.
310.-
Día 21 Pago a la CRE por servicio de energía eléctrica Bs. 200, dentro de los Bs. 200.-
están incluido Bs. 25 de aseo urbano y Bs. 25 de alumbrado público según factura nº
234
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad 30-03-2017
ARQUEO DE CAJA
58 A/2-7
REALIZADO POR: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO FECHA: 31-12-2016
DOLARES DE:
PARCIAL
CHEQUES BOLIVIANOS 4.800,00
Cheque nro.0567 de, cliente Mendoza de fecha 1.350,00
12/12/2016
RECIBOS BOLIVIANOS
59
J.C.G.M
PPC= Ver marca en A/2-6
30-03-2017
A/2-8
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
15/12/2016 CDE …......................AD1…......................
Equipo de Computación 4.706,70
Crédito Fiscal 703,30
Caja M/N 5.410,00
G: Por la compra de un equipo de computación, según
factura N°230.
18/12/2016 CDE …......................AD2…......................
Herramientas en General 81,35
Crédito Fiscal 12,16
Caja M/N 93,50
G: Por compra de focos y cables, según factura N°845.
60
PPC= Ver marca en A/2-6 J.C.G.M
30-03-2017
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
A/2-9
RENDICION DE CAJA CHICA
RESUMEN
TOTAL INGRESO 1200,00
TOTAL EGRESO 1088,00
DIFERENCIA 112,00
61
J.C.G.M
PPC= Ver marca en A/2-6
30-03-2017
A/2-10
62
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
04/12/2016 CDT …......................AD1…......................
Caja Chica 1.200,00
Banco M/N 1.200,00
G: Por la apertura de la caja chica, según cheque
N°1254.
04/12/2016 CDE …......................AD2…......................
Servicios de Limpieza 50,00
Caja Chica 50,00
G: Por el pago de limpieza según recibo No 01.
63 A/3
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y REGISTROS CONTABLES DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31/12/2016 (EXPRESADO EN
BOLIVIANOS)
T/R
Según procedimientos de auditoría se evidencio la Cta. Cte. Nº 1-256988 del Banco no
se realizo la conciliación bancaria correspondiente al mes de diciembre del 2016. Ver en
A/3-1 a A/3-3
La falta de conciliaciones bancarias mensuales de cuentas bancarias no permite tener
una información real de los saldos correctos en las cuentas bancarias, como también los
registros contables no son ajustados oportunamente en el mes correspondiente.
J.C.G.M
30-03-2017
DESARROLLO DEL PUNTO 3 DEL P/T DEL ACTIVO DISPONIBLE (1)
A/3-1
64
Usted está haciendo la auditoría financiera a la empresa " NUEVOS HORIZONTES S.R.L " por
el periodo 2016, y según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio que el contador no
realizo la conciliación a la Cta. Cte. Nº 1-256988 por el mes de diciembre del 2016.
El contador explico que fue un error de su parte no haber realizado la conciliación y los ajustes
contables correspondientes.
TOTAL 19773,61
EXTRACTO BANCARIO
Cta. Cte. Nº1-256988
FECHA MOVIMIENTO DEBE HABER SALDO
01/04/2016 Por apertura de Cta. Cte. 26.486,25 26.486,25
03/04/2016 Nota de Debito por Chequera 860,00 25.626,25
05/04/2016 Pago de Cheque # 203100 975,00 24.651,25
07/04/2016 Pago de Cheque # 203101 4.000,00 20.651,25
09/04/2016 Deposito N.- 1 6.800,86 27.452,11
12/04/2016 Pago de Cheque # 203103 3.795,50 23.656,61
14/04/2016 Deposito N.- 2 316,00 23.972,61
17/04/2016 Pago de Cheque # 203105 1.650,00 22.322,61
19/04/2016 Deposito N.- 3 9.760,00 32.082,61
20/04/2016 Pago de Cheque # 203106 1.900,00 30.182,61
22/04/2016 Pago de Cheque # 203107 980,00 29.202,61
23/04/2016 Pago de Cheque # 203108 7.280,00 21922,61
26/04/2016 Deposito N.- 4 5.006,00 26928,61
27/04/2016 Nota de Debito por préstamo 9.560,00 17368,61
28/04/2016 Pago de Cheque # 203109 5.724,00 11644,61
30/04/2016 Pago de Cheque # 203111 2.102,00 9542,61
30/04/2016 Nota de Abono por Transf. De fondo banco unión 920,00 10462,61
TOTAL 10462,61
66
J.C.G.M
PPC= Ver marca en A/3-1
30-03-2017
A/3-3
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
12/04/2016 CDI …......................AD1…......................
Banco M/N 3.600,00
Muebles y Enseres 3.132,00
Crédito Fiscal 468,00
G: Por ajustes de las conciliaciones bancarias.
67
PPC= Ver marca en A/3-1 J.C.G.M
30-03-2017
A/4
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L.” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
68
J.C.G.M
30-03-2017
DESARROLLO DEL PUNTO 4 DEL P/T DEL ACTIVO DISPONIBLE (1) A/4-1
LIBRETA BANCARIA
fecha detalle cheque debe haber saldo
01/06/2016 Saldo junio 2016 4.000.-
02/06/2016 Deposito del efectivo recaudado 15.000.- 19.000.-
08/06/2016 Pago de deuda al sr. bueno 110 2.300.- 16.700.-
15/06/2016 Pago de alquiler de oficina 111 3.000.- 13.700.-
20/06/2016 Pago de impuesto junio 2016 112 1.000.- 12.700.-
27/06/2016 Deposito cheq.2020 banco unión 2.000.- 14.700.-
30/06/2016 Pago de sueldo a la secretaria 113 1.230.- 13.470.-
EXTRACTO BANCARIO
fecha detalle cheque debito créditos saldo
01/06/2016 Saldo anterior 4.000.-
02/06/2016 Deposito 15.000.- 19.000.-
09/06/2016 Cheque 110 2.300.- 16.700.-
15/06/2016 Cargo por chequera 50.- 16.650.-
20/06/2016 cheque 112 1.000.- 15.650.-
30/06/2016 cheque 113 1.230.- 14.420.-
31/06/2016 Intereses 220.- 14.640.-
La cual tiene un saldo disponible de bs. 13.640.- según la conciliación realizada por el
contador.
69
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad
30-03-2017
A/4-2
HOJA DE CONCILIACION BANCARIA
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
15/06/2016 CDE …......................AD1…......................
Gastos Bancarios 43,50
Crédito Fiscal 6,50
Banco M/N 50,00
70
PPC= Ver marca en A/4-1 J.C.G.M
30-03-2017
A/4-3
DESARROLLO DEL PUNTO 4 DEL P/T DEL ACTIVO DISPONIBLE (2)
Usted está haciendo la auditoría financiera a la empresa " NUEVOS HORIZONTES S.R.L " por
el periodo 2016, y según procedimientos de auditoría aplicados procedió al recalculo o
reconciliación de la conciliación del mes de noviembre del 2016 de la Cta. Cte. # 2005-222-
4444 BANCO GANADERO.
EXTRACTO BANCARIO
Del 01 de noviembre Al 30 de noviembre 2016
Expresados en bolivianos
BANCO Ganadero
Nro.
Fecha Concepto Debe Haber Saldo
Cheque
02/11/2016 Apertura de cuenta corriente 25000 25000
04/11/2016 compra de chequera 120 24880
10/11/2016 Depósito en cuenta corriente 6000 30880
14/11/2016 compra mercaderías Sr. Cuevas 304 3000 27880
15/11/2016 Pago Cheque a Proveedor Sr. Peña 305 500 27380
17/11/2016 compra de mobiliarios Muebles Inti 306 4000 23380
22/11/2016 N/A por cobranza del banco 8000 31380
24/11/2016 Compra de fax Sr. López 307 6000 25380
71
26/11/2016 pago viatico Sr. Méndez 308 800 24580
27/11/2016 Anticipo a proveedores Sr. Gutiérrez 309 2580 22000
28/11/2016 Pago deuda Sr. Oropeza 310 1500 20500
30/11/2016 Deposito en cuenta corriente 6000 26500
TOTALES 45000 18500 26500
72
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
28/11/2016 CDE …......................AD1…......................
Anticipo a Proveedores 270,00
Banco M/N 270,00
J.C.G.M
PPC= Ver marca en A/4-3
30-03-2017
A/5
AUDITORIA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS Y REGISTROS CONTABLES DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31/12/2016 (EXPRESADO EN
BOLIVIANOS)
T/R
Se solicito mediante oficio Nº65/2017 al banco Ganadero, los saldos contenidos en las
cuentas corrientes .ver en A/5-1.
73
CONCLUSIÓN DEL PUNTO 5 DEL P/T
J.C.G.M
30-03-2017
A/6
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
CRITERIO DE LA MUESTRA %
Movimiento de la cuenta deudor al 31/12/2016 1.800.000,00 D 100%
Movimiento de la cuenta acreedor al 31/12/2016 1.900.000,00 H 100%
Muestra analizada deudor 1.465.406,00 D 81,41
Muestra analizada acreedor 1.579.808,00 H 83,15
El porcentaje de revisión de la muestra del movimiento deudor y acreedor es del 82,28
NOTA
La muestra analizada fue de comprobantes contables mayor o igual a Bs. 11.000.- tanto en el Deudor y Acreedor.
Fecha: 30-01-2017
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
75
1.- NO SE REALIZO LA CONCILIACION BANCARIA DE LA CTA. CTE. Nº 1-
256988 POR EL MES DE DICIENBRE DEL 2016. A/3
A/3-2
Del punto 3 del P/T
Según explicación del contador, manifestó que fue un error de su parte no haber realizado la
conciliación y los ajustes contables correspondiente a esa cuenta.
Se recomienda a la alta gerencia instruir al contador que realice las conciliaciones bancarias
todos los meses , así mismo que en lo futuro se tenga más cuidado a fin de realizar las
conciliaciones bancarias, esto para tener una información real y confiable en los EE.FF.
J.C.G.M
30-03-2017
B
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016.
PROGRAMA
DE
76
TRABAJO
DEL
ACTIVO EXIGIBLE
B/a
PROGRAMA DE TRABAJO (P/T)
EXIGIBLE
I. OBJETIVO DE LA AUDITORIA
77
1. Verificar que los registros contables con el Activo Exigible se encuentren
adecuadamente presentados conforme a los principios de contabilidad y Normas
contables establecidas que evidencien:
* Que las cifras estén presentadas correctamente y con exactitud en el Balance
General.
* Que las deudas existan que sean exigibles contra deudores reales por
operaciones normales y propias de la empresa, que estén valuadas adecuadamente,
que sean integras.
78
En base del análisis efectuado concluya sobre la
razonabilidad de los registros contables en este rubro como
también del saldo al 31/12/2016.
J.C.G.M
30-03-2017
79
DEL PUNTO 1 DEL P/T CEDULA SUMARIA DEL ACTIVO EXIGIBLE
T/R
Del análisis efectuado a la cuenta Activo Exigible de la gestión 2016 y de acuerdo con
procedimientos de auditoría aplicados, en conformidad con el Programa de Trabajo, se
concluye que los registros contables del Activo Exigible son RAZONABLE, Con la
salvedad de las observaciones contenidas en el punto 3 del P-T. ver en B/3.
J.C.G.M
30-03-2017
T/R
PLANILLA DE CONTROL DE CIRCULARIZACIONES Y CONFIRMACIONES
DESCRIPCION DE LA Circularizacion Respuesta
EMPRESA
Saldo al Nº Fecha Nº Fecha Recibida Ref Diferenci Obs
31-12-2016 P/T a
CONDOMINIO SOROS 23.569,00 15 21-01-17 s/n 12-02-2017 23.569,00 0,00
SAGUAPAC 124.536,00 20 21-01-17 22 22/02/2017 124.536,00 0,00
CURTIEMBRE AMB 11.241,00 21 21-01-17 s/n 28/01/2017 10.241.00 B/2-3 1,000,00
CASA COREA 80.014,00 22 21-01-17 s/n 19/01/2017 80,014,00 c
FRIDOSA 109.432.00 26 21-01-17 49 28/01/2017 109.432,00 0,00
HOT BURGER 8.456,00 29 21-01-17 0,00 0,00
EMACCRUZ 104.920,00 32 21-01-17 8 08/02/2017 104,920.00 0,00
GOOGLE 115.682,00 39 21-01-17 s/n 08/02/2017 115.682,00 0,00
FERRETERIA ROJAS 3.178,00 45 21-01-17 s/n 04/02/2017 3.178,00 0,00
TOYOTA 45.618.00 48 21-01-17 79 10/02/2017 45.618,00 0,00
TOTAL Bs. 626.646,00
NOTA
-Para la circularización de confirmación de saldos deudores del activo exigible se tomó como nuestra en base a la significatividad
de saldos (importe mayor o igual a Bs. 3,000.-) lo cual representa el 89% del total exigible
-De las circularizaciones respondidas por las diferentes empresas con diferencia representa un 2 %
-De las circularizaciones no respondidas representa un 1%
*Se solicito al dpto.. de contabilidad mediante oficio No. 79-2017 información sobre la cuenta por cobrar a la empresa
Que respondió con diferencia en el monto registrado contablemente, ella es CURTIEMBRE AMB ver en B/2-4.
*De la respuesta del dpto.. de contabilidad mediante oficio No. 24/2017 señala que efectivamente la diferencia de bs. 1.000.-
30-03-2017
J.C.G.M
30-03-2017
B/2-2
Santa Cruz, 21 de enero de 2017
82
OF No 21/2017
Señor (es):
CURTIEMBRE AMB
PRESENTE.
De nuestra consideración:
Para tal efecto podrán utilizar el formulario adjunto detallando el importe y el concepto de la
operación deudora u originaria de la deuda, solicitamos enviar la respuesta dentro de los 5 días
de recibido el presente oficio; Respuesta que también podrá ser remitida vía FAX al No.
3470346 o asimismo al Correo Electrónico [email protected].
Nota: Esta solicitud de saldo es una consulta para verificar con nuestros registros contables, por
consiguiente no es una validación directa del saldo a presentar por ustedes.
/ahm.
J.C.G.M
30-03-2017
B/2-3
Santa Cruz, 28 de enero del 2017
83
Señor.
Presente:
Licenciado:
J.C.G.M
30-03-2017
B/3
84
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FECHA: 06-02-2017
T/R
J.C.G.M
30-03-2017
B/3-1
85
AJUSTE CONTABLE DEL PUNTO 3 DEL P/T SOBRE LAS CUENTAS POR
COBRAR AL CLIENTE SAGUAPAC:
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
Cuentas Incobrables 2.500,00
Cuentas por Cobrar M/N 2.500,00
G: Por la regularización de las cuentas por cobrar al
cliente SAGUAPAC.
31/12/2016 CDT …......................AD2…......................
Pérdidas en Cuentas Incobrables 2.500,00
Previsión para Cuentas Incobrables 2.500,00
G: Por el registro de la pérdida de las cuentas
incobrables al cliente SAGUAPAC.
SUMAS IGUALES 5.000,00 5.000,00
J.C.G.M
PPC= Ver marca en B/3 30-03-2017
86 B/4
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FECHA: 06-02-2017
T/R
Planilla de revisión de la muestra y análisis de pruebas sustantivas y de cumplimiento Del punto 4 del P/T
Nº Cte Fecha Detalle Montos D/ a b c d e
H
12 12-01-2016 Ingresos por bienes y servicios 4.500,00 H
75 29-01-2016 Cuentas por cobrar por bienes y servicios 6.500,00 D
183 10-02-2016 Ingresos por bienes y servicios 74.678,00 H
240 17-02-2016 Cuentas por cobrar por bienes y servicios 83.456,00 D
442 08-03-2016 Ingresos por bienes y servicios 39.560,00 H
749 24-03-2016 Cuentas por cobrar por bienes y servicios 44.678,00 D
940 08-04-2016 Ingresos por bienes y servicios 93.456,00 H
1219 23-04-2016 Cuentas por cobrar por bienes y servicios 1.500,00 D
1489 10-05-2016 Ingresos por bienes y servicios 2.000,00 H
1816 31-05-2016 Cuentas por cobrar por bienes y servicios 134.563,00 D
1993 11-06-2016 Ingresos por bienes y servicios 145.677,00 H
2331 30-06-2016 Cuentas por cobrar por bienes y servicios 10.500,00 D
2486 12-07-2016 Ingresos por bienes y servicios 12.400,00 H
2753 30-07-2016 Cuentas por cobrar por bienes y servicios 167.892,00 D
2917 16-08-2016 Ingresos por bienes y servicios 78.977,00 H
3117 30-08-2016 Cuentas por cobrar por bienes y servicios 16.300,00 D
3295 13-09-2016 Ingresos por bienes y servicios 22.345,00 H
3535 30-09-2016 Cuentas por cobrar por bienes y servicios 84.562,00 D
3655 08-10-2016 Ingresos por bienes y servicios 84.453,00 H
3885 21-10-2016 Cuentas por cobrar por bienes y servicios 29.460,00 D
4155 11-11-2016 Ingresos por bienes y servicios 32.567,00 H
4426 30-11-2016 Cuentas por cobrar por bienes y servicios 107.398,00 D
4538 10-12-2016 Ingresos por bienes y servicios 56.789,00 H
4892 30-12-2016 Cuentas por cobrar por bienes y servicios 65.789,00 D
TOTAL BS. 1.400.000,00
T/R
Procedimiento contable cumplido satisfactoriamente del P/T
30-03-2017
87
B/4-1
Total porcentaje de revisión de la muestra del movimiento deudor y acreedor es el 82,27 %
NOTA
La muestra analizada fue de comprobantes contables mayor o igual a Bs. 1,500.- tanto en el
Movimiento deudor y acreedor.
J.C.G.M
30-03-2017
B/4-2
88
HALLAZGOS DE AUDITORÍA SOBRE EL PUNTO 4 DEL RUBRO DE
ACTIVO EXIGIBLE
HALLAZGO 1
Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio que el contador no realizo los
asientos contables de la siguiente información:
El 01/06/2016 se vende con factura mercadería 200 calculadoras a 120.- bs. c/u, a
crédito con un recargo del 6% a 12 días plazo, el costo unitario es de 65 bs.
El 15/06/2016 nos cancela el crédito concedido, se incumplió.
DEVOLUCION EN VENTA
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad 30-03-2017
89
B/4-3
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
01/06/2016 CDT …......................AD1…......................
Cuentas por Cobrar M/N 24.000,00
I.T 720,00
Costo de Ventas 13.000,00
Ventas 20.880,00
Débito Fiscal 3.120,00
I.T por Pagar 720,00
Inventario de Mercadería 13.000,00
J.C.G.M
PPC= Ver marca en B/4-2 30-03-2017
90
B/4-4
HALLAZGO 2
El 01/08/2016 se vende con factura mercadería 120 calculadoras a 15 $us. c/u a crédito
en M/E, el tipo de cambio es a 6.95 bs. el costo unitario es de 6 $us. c/u
El 20/08/2016 nos cancelan el crédito, el tipo de cambio es de 7.10 bs.
El 01/09/2016 se vende con factura mercadería 130 mesas a 14 $us. c/u a crédito en
M/E, el tipo de cambio es a 6.95 bs. el costo unitario es de 7 $us.c/u.
El 20/09/2016 nos cancelan el crédito, el tipo de cambio es de 6.85 bs.
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad 30-03-2017
91
B/4-5
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
01/08/2016 CDT …......................AD1…......................
Cuentas por Cobrar M/E 12.510,00
I.T 375,30
Costo de Ventas 5.004,00
Ventas 10.883,70
Débito Fiscal 1.626,30
I.T por Pagar 375,30
Inventario de Mercadería 5.004,00
G: Por la venta de 120 calculadoras, según factura.
J.C.G.M
PPC= Ver marca en B/4-4
30-03-2017
92
HALLAZGO 3 B/4-6
Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio el contador no realizo los
asientos contables de la siguiente información:
El 14/08/2016 se vende con factura mercadería 122 celulares a 505 bs. c/u a crédito con
un recargo del 8% a 13 días plazo, el costo unitario es de 60 bs.
El 30/08/2016 nos cancela el crédito concedido, se incumplió.
DEVOLUCION EN VENTA
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad 30-03-2017
93
LIBRO DIARIO B/4-7
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
14/08/2016 CDT …......................AD1…......................
Cuentas por Cobrar M/N 61.610,00
I.T 1.848,30
Costo de Ventas 7.320,00
Ventas 53.600,70
Débito Fiscal 8.009,30
I.T por Pagar 1.848,30
Inventario de Mercadería 7.320,00
J.C.G.M
PPC= Ver marca en B/4-6
30-03-2017
94
B/4-8
HALLAZGO 4
El 01/05/2016 se vende con factura mercadería 60 sillas a 8 $us. c/u a crédito en M/E, el
tipo de cambio es a 6.95 bs. el costo unitario es de 4 $us.c/u.
El 20/05/2016 nos cancelan el crédito, el tipo de cambio es de 6.85 bs.
J.C.G.M
30-03-2017
95
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad
B/4-9
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
01/04/2016 CDT …......................AD1…......................
Cuentas por Cobrar M/E 11.759,40
I.T 352,78
Costo de Ventas 5.226,40
Ventas 10.230,68
Débito Fiscal 1.528,72
I.T por Pagar 352,78
Inventario de Mercadería 5.226,40
G: Por la venta de 94 chamarras, según factura.
J.C.G.M
96
30-03-2017
PPC= Ver marca en B/4-8
B/5
Elaborado por: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO
Fecha: 06-02-2017
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
Se recomienda a la alta gerencia instruya al contador que realice los ajustes contables
correspondientes propuesto a fin de cumplir con el D.S 24051 y así tener información
real sobre los saldos de las cuentas por cobrar y que en lo futuro se tenga más cuidado.
97
J.C.G.M
30-03-2017
C
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016.
PROGRAMA
DE
TRABAJO
DEL
ACTIVO REALIZABLE
98
C/a
PROGRAMA DE TRABAJO (P/T)
REALIZABLE
I .OBJETIVO DE LA AUDITORIA
III .CONCLUSION
En base del análisis efectuado concluya sobre la
razonabilidad de los registros contables y de saldos de este C/1
rubro al 31/12/2016.
PREPARDO POR: Lic. Jose Carlos Garcia M. FECHA: 26 de enero de 2016 J.C.G.M
99
30-03-2017
C/1
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FECHA: 13-02-2017
Del análisis efectuado a la cuenta Activo Realizable de la gestión 2016 y de acuerdo con
procedimientos de auditoría aplicados, en conformidad con el Programa de Trabajo, se
concluye que los registros contables del Activo Realizable son RAZONABLE, Con la
salvedad de las observaciones contenidas en el punto 4 del P-T. ver en C/4.
100
J.C.G.M
30-03-2017
C/2
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FECHA: 13-02-2017
T/R
101
J.C.G.M
30-03-2017
C/3
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FECHA: 13-02-2017
T/R
102
J.C.G.M
30-03-2017
C/4
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FECHA: 13-02-2017
T/R
103
J.C.G.M
30-03-2017
DESARROLLO DEL PUNTO 4 DEL P/T DEL ACTIVO REALIZABLE (1)
C/4-1
HALLAZGO 1
El 01/06/2016 se compra con factura mercadería 200 calculadoras a 120.- bs. c/u, a
crédito con un recargo del 6% a 12 días plazo.
El 15/06/2016 se cancela la deuda o crédito que nos concedieron.
El 01/06/2016 se compra con factura mercadería 200 calculadoras a 120.- bs. c/u, al
contado, y por ello nos hacen un descuento comercial del 6%.
El 02/08/2016 se compra con factura mercadería 300 calculadoras a 130.- bs. c/u, a
crédito en condiciones 6/12; N/30.
El 10/08/2016 se paga con cheque.
104
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad 30-03-2017
C/4-2
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
01/06/2016 CDT …......................AD1…......................
Inventario de Mercaderías 20.880,00
Crédito Fiscal 3.120,00
Cuentas por Pagar M/N 24.000,00
G: Por la compra de 200 calculadoras a Bs. 120, según
factura.
15/06/2016 CDE …......................AD2…......................
Recargo sobre Compras 1.252,80
Cuentas por Pagar M/N 24.000,00
Crédito Fiscal 187,20
Caja M/N 25.440,00
105
J.C.G.M
PPC= Ver marca en C/4-1 30-03-2017
C/4-3
HALLAZGO 2
El 01/06/2016 se vende con factura mercadería 200 calculadoras a 120.- bs. c/u, nos
pagan al contado y le hacemos un descuento comercial de 15 bs. por cada unidad, el
costo unitario es de 60.- bs.
DEVOLUCION EN COMPRA
El 15/03/2016 se compra con factura 120 calculadoras, a un precio de bs. 250.- c/u, se
paga con cheque, nos hacen una bonificación de 2 unidades.
106
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad 30-03-2017
C/4-4
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
01/06/2016 CDI …......................AD1…......................
Caja M/N 21.000,00
I.T 720,00
Crédito Fiscal 390,00
Costo de ventas 12.000,00
Descuento sobre Ventas 2.610,00
Ventas 20.880,00
Débito Fiscal 3.120,00
I.T por Pagar 720,00
Inventario de Mercaderías 12.000,00
G: Por la venta de mercaderías, según factura adjunta.
107
J.C.G.M
PPC= Ver marca en C/4-3 30-03-2017
HALLAZGO 3 C/4-5
Según procedimientos de auditoría aplicados se evidencio el contador no realizó los
registros contables de la siguiente información:
El 10/03/2016 se vende con factura 115 calculadoras, a un precio de bs. 350.- c/u, nos
pagan en efectivo y por ello bonificamos 5 unidades, el costo unitario es de 170 bs.
108
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad 30-03-2017
C/4-6
109
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
10/03/2016 CDI …......................AD1…......................
Caja M/N 40.250,00
I.T 1.260,00
Bonificaciones en Ventas 1.522,50
Crédito Fiscal 227,50
Costo de Ventas 19.550,00
Ventas 36.540,00
Débito Fiscal 5.460,00
I.T por Pagar 1.260,00
Inventario de Mercaderías 19.550,00
G: Se vende con factura 115 calculadoras, a un precio
de bs. 350.- c/u.
01/09/2016 CDT …......................AD2…......................
Inventario de Mercaderías 5.441,85
Crédito Fiscal 813,15
Cuentas por Pagar M/E 6.255,00
G: Por la compra de 90 calculadoras a 10$ c/u, según
factura.
20/09/2016 CDT …......................AD3…......................
Diferencia de Cambio 135,00
Cuentas por Pagar M/E 135,00
G: Por la actualización de la moneda.
20/09/2016 CDE …......................AD4…......................
Cuentas por Pagar M/E 6.390,00
Caja M/E 6.390,00
G: Por la cancelación de la deuda, previa actualización
de la moneda.
01/11/2016 CDT …......................AD5…......................
Inventario de Mercaderías 7.255,80
Crédito Fiscal 1.084,20
Cuentas por Pagar M/E 8.340,00
G: Se compra con factura mercadería 60 relojes a 20
$us. c/u a crédito, el tipo de cambio es a 6.95 bs.
20/11/2016 CDT …......................AD6…......................
Cuentas por Pagar M/E 120,00
Diferencia de Cambio 120,00
G: Por la actualización de la moneda.
20/11/2016 CDE …......................AD7…......................
Cuentas por Pagar M/E 8.220,00
Caja M/E 8.220,00
G: Por la cancelación de la deuda, previa actualización
de la moneda.
SUMAS IGUALES 92.270,00 92.270,00
J.C.G.M
PPC= Ver marca en C/4-5 30-03-2017
C/4-7
110
DESARROLLO DEL PUNTO 4 DEL P/T DEL ACTIVO REALIZABLE (2)
El 01 de enero del 2016 “NUEVOS HORIZONTES S.R.L”, inicia sus actividades con
un inventario inicial de 200 camisas por un total de Bs. 14.000.- y una cuenta bancaria
de bs. 50.000.-
El 08 de enero se realizó la compra de 500 camisas a Bs. 80 c/u, según factura N.º 1880,
de COSTURACORP. SRL, se canceló con cheque Bs. 7.500.- y el saldo 30% quedo al
crédito en M/E a 30 días, y el 70% también quedo a crédito pero garantizando con una
letra de cambio en M/N a 45 días.
El 10 de enero se vendieron 400 camisas a Bs. 140.- c/u al B.N.B, nos cancelan $us.
3.500.- con cheque en M/E; y Bs. 15.500.- con cheque en M/N, y el saldo queda al
crédito en M/E garantizando con un pagare a 30 días, según factura N.º 001.
El 16 de enero se vendieron 250 camisas a TRANSREDES a Bs. 145 c/u según factura
N.º 002, la venta queda al crédito a 30 días plazo.
El 20 de enero se realizó la venta de 140 camisas a Bs. 150 c/u, según factura N.º 885 de
la fábrica COSTURACORP. SRL, el 30% se concedió al crédito en M/E a 30 días y el
saldo se nos canceló al contado con cheque.
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad 30-03-2017
C/4-8
111
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
01/01/2016 CDT …......................AD1…......................
Inventario de Mercaderías 14.000,00
Banco M/N 50.000,00
Capital Social 64.000,00
G: Por el inicio de actividades de la empresa.
08/01/2016 CDE …......................AD2…......................
Inventario de Mercaderías 34.800,00
Crédito Fiscal 5.200,00
Banco M/N 7.500,00
Cuentas por Pagar M/E 9.750,00
Documentos por Pagar M/N 22.750,00
G: Por la compra de 500 camisas a Bs. 80 c/u, según
factura N.º 1880, de COSTURACORP. SRL.
10/01/2016 CDI …......................AD3…......................
Caja M/E 24.500,00
Caja M/N 15.500,00
Documentos por Cobrar M/E 16.000,00
I.T 1.680,00
Costo de Ventas 27.920,00
Ventas 48.720,00
Débito Fiscal 7.280,00
I.T por Pagar 1.680,00
Inventario de Mercaderías 27.920,00
G: Se vendieron 400 camisas a Bs. 140.- c/u al B.N.B,
según factura N.º 001
14/01/2016 CDT …......................AD4…......................
Inventario de Mercaderías 23.490,00
Crédito Fiscal 3.510,00
Cuentas por Pagar M/N 27.000,00
G: Se compró 300 camisas de COSTURACORP. SRL a Bs.
90 c/u según factura N.º 1002
16/01/2016 CDT …......................AD5…......................
Cuentas por Cobrar M/N 36.250,00
I.T 1.087,50
Costo de Ventas 17.400,00
Ventas 31.537,50
Débito Fiscal 4.712,50
I.T por Pagar 1.087,50
Inventario de Mercaderías 17.400,00
G: Se vendieron 250 camisas a TRANSREDES a Bs. 145
c/u según factura N.º 002.
20/01/2016 CDI …......................AD6…......................
Cuentas por Cobrar M/E 6.300,00
Caja M/N 14.700,00
I.T 630,00
Costo de Ventas 10.527,00
Ventas 18.270,00
Débito Fiscal 2.730,00
I.T por Pagar 630,00
Inventario de Mercaderías 10.527,00
G: Por la venta de 140 camisas a Bs. 150 c/u, según
factura N.º 885 de la fábrica COSTURACORP. SRL.
SUMAS IGUALES 303.494,50
J.C.G.M
303.494,50
J.C.G.M
Fecha: 13-02-2017
PLANILLA DE DEFICIENCIAS
Según la explicación del contador sobre la mala apropiación contable, manifestó que fue un
error de su parte, debido a que hubo mucha recarga laboral y por ende dejo pasar ese error.
Se recomienda a la Alta Gerencia instruya al contador hacer los ajustes contables propuesto
por la auditoria, a fin de tener información contable real, así mismo que en los futuro el
contador tenga mayor cuidado y diligencia profesional al momento de registrar las
transacciones comerciales de la empresa NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
J.C.G.M
30-03-2017
114
D
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016.
PROGRAMA
DE
TRABAJO
DEL
ACTIVO FIJO
Y
DEPRECIACIÓN
115
D/a
PROGRAMA DE TRABAJO (P/T)
III.-CONCLUSION
Basado en el análisis y los procedimientos precedentes emitir
una conclusión sobre la razonabilidad de los registros D/1
contables analizados y los saldos en este rubro al 31/12/2016.
J.C.G.M
30-03-2017
117
D/1
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FECHA: 20-02-2017
Del análisis efectuado a la cuenta Activo Fijo de la gestión 2016 y de acuerdo con
procedimientos de auditoría aplicados, en conformidad con el Programa de Trabajo, se
concluye que los registros contables del Activo Fijo son RAZONABLE, Con la
salvedad de las observaciones contenidas en el punto 4 y 7 del P-T. ver en D/4 y D/7.
J.C.G.M
30-03-2017
118
D/2
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FECHA: 20-02-2017
T/R
J.C.G.M
30-03-2017
119
D/2-1
DESARROLLO DEL PUNTO 2 y 7 DEL P/T DEL ACTIVO FIJO (1)
CASO 1
La vida útil según la ley es: edificio 40 años, muebles y enseres 10 años, galpón 20
años, maquinaria 8 años.
El total de todos los bienes de uso o propiedad planta y equipo son 104 unidades de la
empresa COMEGATO SRL.
1 2 3 4 5 6 7
ACTIVO Fecha Valor Ajuste Valor Depreciació Ajuste Deprec.Acum. Deprec. del
compra inicial actual n acumulada Actualizada periodo
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad
30-03-2017
D/2-2
120
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
Edificios 8.779,68
Muebles y Enseres 90,22
Galpones 589,39
Maquinarias en General 99,52
A.I.T.B 9.558,81
G: Por la actualización de los activos fijos de la empresa.
31/12/2016 CDT …......................AD2…......................
A.I.T.B 538,09
Depr. Acum. Edificios 526,78
Depr. Acum. Muebles y Enseres 11,31
G: Por la actualización de la depreciación acumulada de la
gestión anterior.
31/12/2016 CDT …......................AD3…......................
Depr. Edificios 6.469,49
Depr. Muebles y Enseres 265,92
Depr. Galpones 852,98
Depr. Maquinarias en General 383,31
Depr. Acum. Edificios 6.469,49
Depr. Acum. Muebles y Enseres 265,92
Depr. Acum. Galpones 852,98
Depr. Acum. Maquinarias en General 383,31
G: Por la depreciación del periodo 2016.
J.C.G.M
PPC= Ver marca en D/2-1
30-03-2017
121
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
NIT: 1288584169 D/2-3
CUADRO DE ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
PRACTICADO AL: 31 de Diciembre del 2016
(Expresados En Bolivianos)
30-03-2017
122
D/2-4
CASO 2
*La actualización y depreciación de una Camioneta Toyota con placa SUP 568,
adquirida el 01/07/2015 con un valor inicial al 01/01/2016 de Bs. 123.568.- y una
depreciación acumulada de Bs. 12.512.-
*La actualización y depreciación del periodo de una computadora Pentium III, adquirida
el 20/06/2016 por un valor de Bs. 3.265.-
La vida útil según la ley es: camioneta 5 años, muebles y enseres 10 años, computadora
4 años, maquinaria 8 años.
El total de todos los bienes de uso o propiedad planta y equipo son 84 unidades de la
empresa “NUEVOS HORIZONTES SRL”. La normativa incumplida es: (DS 24051 art.
22; NC 3; NIC 16)
1 2 3 4 5 6 7
ACTIVO Fecha Valor Ajuste Valor Depreciación Ajuste Deprec.Acum. Deprec. del
compra inicial actual acumulada Actualizada periodo
Total Gral.
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad 30-03-2017
123
LIBRO DIARIO
D/2-5
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
Vehículo 4.339,55
Muebles y Enseres 255,24
Equipo de Computación 64,69
Maquinarias en General 324,37
A.I.T.B 4.983,85
G: Por la actualización de los activos fijos de la empresa.
31/12/2016 CDT …......................AD2…......................
A.I.T.B 470,91
Depr. Acum. Vehículo 439,41
Depr. Acum. Muebles y Enseres 31,50
G: Por la actualización de la depreciación acumulada de la
gestión anterior.
31/12/2016 CDT …......................AD3…......................
Depr. Vehículo 25.581,51
Depr. Muebles y Enseres 752,32
Depr. Equipo de Computación 485,58
Depr. Maquinarias en General 1.213,37
Depr. Acum. Vehículo 25.581,51
Depr. Acum. Muebles y Enseres 752,32
Depr. Acum. Equipo de Computación 485,58
Depr. Acum. Maquinarias en General 1.213,37
G: Por la depreciación del periodo 2016.
J.C.G.M
PPC= Ver marca en D/2-4 30-03-2017
124
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
NIT: 1288584169 D/2-6
CUADRO DE ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
PRACTICADO AL: 31 de Diciembre del 2016
(Expresados En Bolivianos)
30-03-2017
125
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
D/3
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FECHA: 20-02-2017
T/R
MUESTRA REPRESENTATIVA DEL VALOR ACTUAL NETO DEL ACTIVO FIJO Del punto 3 del P/T
CODIG CTA DETALLE DEL ACTIVO FIJO VALOR Bs. a b c
635 1231 COMPUTADORA NOTE BOOK COMPAQ 8.235 R. Rodríguez
150 1231 EQUIPO DE COMPUTACION SERVER 7.262 j. Paredes
057 1231 FOTOCOPIADORA SHARP IMAGER 10.241 M. Peredo
478 1231 FOTOCOPIADORA MARCA KYOCERA 8.362 A. Heredia
854 1231 VAGONETA MARCA JEEP PLACA 2135 29.392 J. Suarez
234 1231 CAMIONCITO DYNA TOYOTA PLACA 1929 35.732 P. Roca
754 1231 JEEP SUZUKI SAMURAY PLACA 589 42.368 R. Padilla
347 1231 MOTO HONDA BROSS 125 PLACA 1956 11.598 C. Viera
543 1231 MOTO SUZUKI PLACA SOA-187 8.421 Y. Rojas
651 1231 MOTO SUZUKI PLACA SOA-190 9.765 P. Garcia
285 1231 MOTO SKYGO PLACA 1971 6.243 B. Brrios
793 1231 CONTENEDOR DE 4 M3 DE CAPACIDAD 1.843 T. Florez
352 1231 CONTENEDOR DE 4 M3 DE CAPACIDAD 1.578 V. Ortiz
694 1231 PROYECTOR MULTIMEDIA SONY 2.945 E. Salas
462 1231 UPS TRIPPLITE DE 2200 WATTS 1.100 H. Vargas
729 1231 UPS DE 10.000 KVA MARCA TRIPPLITE 1.145 R. Vasques
125 1231 EQUIPO AIRE ACONDICIONADO 18000 BTU 5.587 O. Opimi
368 1231 SISTEMA DE COTROL DE INVENTARIO SOFWARE 2.123 W. Mercado
632 1231 SILLON EJECUTIVO 1.153 Q. Barroso
195.093.-
Procedimiento cumplido satisfactoriamente del P/T
Procedimiento cumplido satisfactoriamente del P/T
CRITERIO DE LA MUESTRA
No se tomo en cuenta el Edifico el cual tiene un valor neto de Bs. 547.100.-
El valor neto de los activos considerado para la muestra es de igual o mayor a bs. 1-100.-
El valor total neto sin depreciación del activo es 230.215
La muestra analizada es de Bs. 195.093 J.C.G.M
Representa en porcentaje el 84.74%
30-03-2017
126
CONCLUSIÓN DEL PUNTO 3 DEL P/T D/3-1
Se selecciono una muestra representativa de los Activos Fijos de los cuales se realizo la
verificación física de cada uno de ellos, no habiéndose encontrado ninguna observación,
dado que todo está en conformidad con el procedimiento aplicado, ver en D/3-2.
J.C.G.M
30-03-2017
127
D/4
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FECHA: 20-02-2017
T/R
Se examino el trabajo de revaluó técnico, realizo una empresa consultora contable al 31-
12-2016 de todos los Activos Fijos que posee la empresa, examen que permitió
constatar la no realización del Revaluó Técnico de dos activos fijos, ver en D/4-1 a
D/4-12.
J.C.G.M
30-03-2017
128
D/4-1
DESARROLLO DEL PUNTO 4 DEL P/T DEL ACTIVO FIJO (1)
CASO 1
HALLAZGO 1
Vehículo Bs. 200.000.- (vida útil 5 años) adquirido el 01 de febrero del 2016.
Equipo de computación Bs. 16.000.- (vida útil 4 años) adquirido el 01 de febrero del 2016.
El informe del revaluó técnico de estos dos activos fue de la siguiente manera:
El contador expreso fue un error de su parte no hacer los asientos contables de estos dos bienes
de uso.
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad
30-03-2017
129
D/4-2
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
Vehículo 6.478,74
Equipo de Computación 518,30
A.I.T.B 6.997,04
G: Por la actualización de los activos fijos de la empresa.
J.C.G.M
PPC= Ver marca en D/4-1
30-03-2017
130
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
NIT: 1288584169 D/4-3
CUADRO DE ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
PRACTICADO AL: 31 de Diciembre del 2016
(Expresados En Bolivianos)
J.C.G.M
PPC= Ver marca en D/4-1
30-03-2017
131
CASO 2
D/4-4
HALLAZGO 1
El contador expreso fue un error de su parte no hacer los ajustes contables de estos tres
bienes de uso.
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad
30-03-2017
132
D/4-5
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
Terreno 8.978,24
Edificios 30.045,97
Vehículo 4.412,53
A.I.T.B 43.436,74
G: Por la actualización de los activos fijos de la empresa.
30-03-2017
133
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
D/4-6
NIT: 1288584169
CUADRO DE ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
PRACTICADO AL: 31 de Diciembre del 2016
(Expresados En Bolivianos)
30-03-2017
134
CASO 3
D/4-7
HALLAZGO 1
Total
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad
30-03-2017
135
LIBRO DIARIO
D/4-8
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
Vehículo 5.267,81
Edificios 7.726,12
A.I.T.B 12.993,93
G: Por la actualización de los activos fijos de la empresa.
30-03-2017
136
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
D/4-9
NIT: 1288584169
CUADRO DE ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
PRACTICADO AL: 31 de Diciembre del 2016
(Expresados En Bolivianos)
J.C.G.M
PPC= Ver marca en D/4-7
30-03-2017
137
CASO 4
D/4-10
HALLAZGO 1
Equipo de computación vida útil 4 años; Muebles y enseres vida útil 10 años.
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad
30-03-2017
138
D/4-11
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
Equipo de Computación 536,23
Muebles y Enseres 290,40
A.I.T.B 826,62
G: Por la actualización de los activos fijos de la empresa.
30-03-2017
139
D/4-12
30-03-2017
140
D/5
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FECHA: 20-02-2017
T/R
Del punto 5 del P/T
CPTE FECHA DETALLE MONTO a b c d
107 01/02/2016 COMPUTADORA NOTE BOOK COMPAQ 8.035
235 05/03/2016 EQUIPO DE COMPUTACION SERVER 7.062
274 30/04/2016 FOTOCOPIADORA MARCA KYOCERA 8.062
305 29/05/2016 JEEP SUZUKI SAMURAY PLACA 589 42.068
366 12/06/2016 MOTO HONDA BROSS 125 PLACA 1956 11.098
388 30/07/2016 CONTENEDOR DE 4 M3 DE CAPACIDAD 1.443
391 25/08/2016 PROYECTOR MULTIMEDIA SONY 2.545
404 19/10/2016 UPS DE 10.000 KVA MARCA TRIPPLITE 1.045
Total bs. 81.358
Procedimiento cumplido del P/T
MUESTRA ANALIZADA
Total altas durante el año 2016 81.358
Porcentaje de la muestra analizada 100%
J.C.G.M
30-03-2017
141
D/6
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FECHA: 20-02-2017
J.C.G.M
30-03-2017
142
D/7
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FECHA: 20-02-2017
T/R
J.C.G.M
30-03-2017
143
D/7-1
DESARROLLO DEL PUNTO 2 y 7 DEL P/T DEL ACTIVO FIJO (1)
CASO 1
La vida útil según la ley es: edificio 40 años, muebles y enseres 10 años, galpón 20
años, maquinaria 8 años.
El total de todos los bienes de uso o propiedad planta y equipo son 104 unidades de la
empresa COMEGATO SRL.
1 2 3 4 5 6 7
ACTIVO Fecha Valor Ajuste Valor Depreciació Ajuste Deprec.Acum. Deprec. del
compra inicial actual n acumulada Actualizada periodo
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad
30-03-2017
144 D/7-2
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
Edificios 8.779,68
Muebles y Enseres 90,22
Galpones 589,39
Maquinarias en General 342,71
A.I.T.B 9.802,00
G: Por la actualización de los activos fijos de la empresa.
31/12/2016 CDT …......................AD2…......................
A.I.T.B 538,09
Depr. Acum. Edificios 526,78
Depr. Acum. Muebles y Enseres 11,31
G: Por la actualización de la depreciación acumulada de la
gestión anterior.
31/12/2016 CDT …......................AD3…......................
Depr. Edificios 6.469,49
Depr. Muebles y Enseres 265,92
Depr. Galpones 852,98
Depr. Maquinarias en General 1.319,93
Depr. Acum. Edificios 6.469,49
Depr. Acum. Muebles y Enseres 265,92
Depr. Acum. Galpones 852,98
Depr. Acum. Maquinarias en General 1.319,93
G: Por la depreciación del periodo 2016.
J.C.G.M
PPC= Ver marca en D/7-1
30-03-2017
145
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
NIT: 1288584169 D/7-3
CUADRO DE ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
PRACTICADO AL: 31 de Diciembre del 2016
(Expresados En Bolivianos)
30-03-2017
146
D/7-4
CASO 2
*La actualización y depreciación de una Camioneta Toyota con placa SUP 568,
adquirida el 01/07/2015 con un valor inicial al 01/01/2016 de Bs. 123.568.- y una
depreciación acumulada de Bs. 12.512.-
*La actualización y depreciación del periodo de una computadora Pentium III, adquirida
el 20/06/2016 por un valor de Bs. 3.265.-
La vida útil según la ley es: camioneta 5 años, muebles y enseres 10 años, computadora
4 años, maquinaria 8 años.
El total de todos los bienes de uso o propiedad planta y equipo son 84 unidades de la
empresa “NUEVOS HORIZONTES SRL”. La normativa incumplida es: (DS 24051 art.
22; NC 3; NIC 16)
1 2 3 4 5 6 7
ACTIVO Fecha Valor Ajuste Valor Depreciación Ajuste Deprec.Acum. Deprec. del
compra inicial actual acumulada Actualizada periodo
Total Gral.
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad 30-03-2017
147
LIBRO DIARIO
D/7-5
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
Vehículo 4.339,55
Muebles y Enseres 255,24
Equipo de Computación 64,69
Maquinarias en General 324,37
A.I.T.B 4.983,85
G: Por la actualización de los activos fijos de la empresa.
31/12/2016 CDT …......................AD2…......................
A.I.T.B 470,91
Depr. Acum. Vehículo 439,41
Depr. Acum. Muebles y Enseres 31,50
G: Por la actualización de la depreciación acumulada de la
gestión anterior.
31/12/2016 CDT …......................AD3…......................
Depr. Vehículo 25.581,51
Depr. Muebles y Enseres 752,32
Depr. Equipo de Computación 485,58
Depr. Maquinarias en General 1.213,37
Depr. Acum. Vehículo 25.581,51
Depr. Acum. Muebles y Enseres 752,32
Depr. Acum. Equipo de Computación 485,58
Depr. Acum. Maquinarias en General 1.213,37
G: Por la depreciación del periodo 2016.
J.C.G.M
PPC= Ver marca en D/7-4 30-03-2017
148
EMPRESA: NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
NIT: 1288584169 D/7-6
CUADRO DE ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOS
PRACTICADO AL: 31 de Diciembre del 2016
(Expresados En Bolivianos)
30-03-2017
149
Elaborado por: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO D/8
Fecha: 20-02-2017
J.C.G.M
150
30-03-2017
1.- CARENCIA DE ACTUALIZACION Y DEPRECIACION DE ACTIVOS FIJOSaDE
LA GESTIÓN 2016.
D/7 A-3/4
Del punto 2 y 7 del P/T
Según el art. 22 del DS 24051 establece la forma de depreciación de los activos, la Norma
Contable N.º 3 establece la actualización de los activos la cual se realiza con la UFV y la
NIC 16 establece el tratamiento contable de propiedades, planta y equipo, de forma que los
usuarios de los estados financieros puedan conocer la información acerca de la inversión
que la entidad tiene en sus propiedades, planta y equipo, así como los cambios que se hayan
producido en dicha inversión.
Según la explicación del contador expreso que fue un error de su parte no realizar la
actualización y depreciación de estos activos descritos.
Según la Norma Contable Nº4 en el inciso 5 establece que: - El exceso del monto del
151
J.C.G.M
30-03-2017
E
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016.
PROGRAMA
DE
TRABAJO
DEL
PASIVO CORRIENTE
Y
NO CORRIENTE
152
PROGRAMA DE TRABAJO (P/T)
E/a
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
1. Comprobar que el pasivo corriente este expuesto en los estados financieros y que
este valuado en forma correcta de acuerdo a principios de contabilidad y normas
contables legalmente establecidas.
2. Verificar que los saldos del pasivo a corto plazo incluyan todos los importes
adecuados al 31/12/2016.
3. Que los pasivos existentes se encuentren registrados al cierre del periodo al
31/12/2016.
J.C.G.M
153
J.C.G.M
1. Prepare una cedula sumaria con los componentes del
Pasivo Corriente y coteje los saldos de las cuentas
analíticas con las del balance al 31/12/2016.
E/1
2. De la selección de una muestra del pasivo corriente en
base a la significatividad, analice y verifique lo siguiente:
a) La existencia de la documentación suficiente de
respaldo.
b) Su correcta apropiación y clasificación contable.
E/2
c) La existencia de la obligación al 31/12/2016
d) Si la transacción ha sido incluida en el pasivo de
corto plazo (deudas con vencimiento menor a un
año).
CONCLUSION
En base al análisis realizado en los puntos anteriores emitir
una conclusión sobre la razonabilidad de los saldos del
PASIVO CORRIENTE registrado en el balance general al
31/12/2016.
154
J.C.G.M
30-03-2017
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
E/1
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FECHA: 27-02-2017
J.C.G.M
30-03-2017
E/2
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FECHA: 27-02-2017
T/R
Planilla de revisión de la muestra y análisis de pruebas sustantivas y de control. Del punto 3 del P/T
Nº Cte Fecha Detalle Montos D/H a b c d e
29 20-01-2016 Pago de servicios y otros 146.500,00 D
30 20-01-2016 Registro de servicios y otros devengado 168.500,00 H
233 18-02-2016 Pago de servicios y otros 2.500,00 D
156
292 22-02-2016 Registro de servicios y otros devengado 179.500,00 H
440 08-03-2016 Pago de servicios y otros 201.500,00 D
816 29-03-2016 Registro de servicios y otros devengado 25.500,00 H
1273 29-04-2016 Pago de servicios y otros 36.500,00 D
1292 30-04-2016 Registro de servicios y otros devengado 112.500,00 H
1761 28-05-2016 Pago de servicios y otros 234.500,00 D
1762 28-05-2016 Registro de servicios y otros devengado 3.500,00 H
2244 30-06-2016 Pago de servicios y otros 4.500,00 D
2246 30-06-2016 Registro de servicios y otros devengado 245.500,00 H
2739 30-07-2016 Pago de servicios y otros 207.500,00 D
2743 30-07-2016 Registro de servicios y otros devengado 113.500,00 H
3100 30-08-2016 Pago de servicios y otros 135.500,00 D
3102 30-08-2016 Registro de servicios y otros devengado 278.500,00 H
3518 28-09-2016 Pago de servicios y otros 100.500,00 D
3519 29-09-2016 Registro de servicios y otros devengado 47.500,00 H
3651 08-10-2016 Pago de servicios y otros 69.500,00 D
3922 27-10-2016 Registro de servicios y otros devengado 144.500,00 H
4366 26-11-2016 Pago de servicios y otros 111.500,00 D
4367 26-11-2016 Registro de servicios y otros devengado 133.500,00 H
4564 13-12-2016 Pago de servicios y otros 80.500,00 D
4763 22-12-2016 Registro de servicios y otros devengado 102.500,00 H
TOTAL Bs. 2.886.000,00
CRITERIO DE LA MUESTRA
Total movimiento de la cuenta deudor al 31/12/2016 1.700.000,00 D 100%
Total movimiento de la cuenta acreedor al 31/12/2016 1.800.000,00 H 100% J.C.G.M
Muestra analizada deudor 1.406.000,00 D 82.71%
Muestra analizada acreedor 1.480.000,00 H 82,22% 30-03-2017
Total porcentaje de revisión de la muestra del movimiento deudor es del 82,47%
E/2-1
NOTA
La muestra analizada fue de comprobantes contables mayor o igual a Bs. 2.500.-
157
J.C.G.M
30-03-2017
E/2-2
DESARROLLO DEL PUNTO 2 DEL P/T DEL PASIVO (1)
HALLAZGO DE QUINQUENIO
HALLAZGO 1
158
J.C.G.M
30-03-2017
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad E/2-3
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
22/08/2016 CDE …......................AD1…......................
Provisión para Quinquenio 23.688,33
A.I.T.B 185,60
Multas y Sanciones Laborales 7.162,18
Banco M/N 31.036,11
G: Por el pago del quinquenio al trabajador.
QUINQUENIO
23.688,33
UFV INICIAL 15-06-2016 2,12893
J.C.G.M
PPC= Ver marca en E/2-2
HALLAZGO DE FINIQUITO
E/2-4
30-03-2017
HALLAZGO 1
160
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad 30-03-2017
E/2-5
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
20/05/2016 CDT …......................AD1…......................
Desahucio 24.966,90
Vacaciones 18.886,07
Cargas Sociales 111.033,35
Finiquitos por Pagar 154.886,33
G: Por la provisión de los beneficios sociales
según liquidación adjunta.
12/08/2016 CDE …......................AD2…......................
Finiquitos por Pagar 154.886,33
A.I.T.B 1.522,19
Multas y Sanciones Laborales 46.922,56
Banco M/N 203.331,07
G: Por el pago de los beneficios sociales al
Sr. Chivo Malo
161
J.C.G.M
PPC= Ver marca en E/2-4 E/2-6
30-03-2017
162
J.C.G.M
E/2-7
30-03-2017
PPC= Ver marca en E/2-4
163
AGUINALDO POR TIEMPO DE SERVICIOS EN
DUODÉCIMAS
TIEMPO S.P.I DETALLE
4 meses 8.322,30 2.774,10
20 días 8.322,30 462,35
TOTAL 3.236,45
J.C.G.M
CÁLCULOS AUXILIARES
30-03-2017
E/2-8
PPC= Ver marca en E/2-4
CÁLCULO DE TIEMPO DE SERVICIOS
NOTA: SE CANCELO FUERA DE PLAZO Y POR ENDE ESTO ORIGINO UNA MULTA, SEGÚN EL
ARTÍCULO N°9 DEL D.S 28699.
30-03-2017
E/2-9
DESARROLLO DEL PUNTO 2 DEL P/T DEL PASIVO RETENCIÓN (2)
PASIVO
Hallazgo 1
CASO 1
El 015 de julio del 2016 se compra sin factura servicio de limpieza de una oficina
(eventual) Bs. 1.240.- se paga con cheque, asume la retención el que presta el servicio.
CASO 2
El 015 de julio del 2016 se compra sin factura servicio de limpieza de una oficina
(eventual) Bs. 2.356.- se paga con cheque, asume la retención el que recibe el servicio.
El contador expreso fue un error de su parte no realizar los ajustes contables pertinentes.
165
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad
E/2-10
30-03-2017
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
15/07/2016 CDE …......................AD1…......................
Servicios de Limpieza 1.240,00
Banco M/N 1.047,80
I.U.E Retenido por Pagar 155,00
I.T Retenido por Pagar 37,20
G: Por el pago del servicio de limpieza, previa retencion
de impuestos.
15/07/2016 CDE …......................AD2…......................
Servicios de Limpieza 2.788,17
Banco M/N 2.356,00
I.U.E Retenido por Pagar 348,52
I.T Retenido por Pagar 83,64
G: Por el pago del servicio de limpieza, previa retencion
de impuestos.
SUMAS IGUALES 4.028,17 4.028,17
166
J.C.G.M
PPC= Ver marca en E/2-9
30-03-2017
Hallazgo 2 E/2-11
COMPRA DE UN ACTIVO SIN FACTURA
CASO 1
El 14/04/2016 se compra sin factura un estante en Bs. 1.245.- con cheque, y asume la
retención el que vende el activo.
CASO 2
El 14/04/2016 se compra sin factura un estante en Bs. 900.- con cheque, y asume la
retención el que compra el activo.
167
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad
LIBRO DIARIO 30-03-2017
E/2-12
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
14/04/2016 CDE …......................AD1…......................
Muebles y Enseres 1.245,00
Banco M/N 1.145,40
I.U.E Retenido por Pagar 62,25
I.T Retenido por Pagar 37,35
G: Por la compra del estante para la empresa, previa
retencion de impuestos.
14/04/2016 CDE …......................AD2…......................
Muebles y Enseres 978,26
Banco M/N 900,00
I.U.E Retenido por Pagar 48,91
I.T Retenido por Pagar 29,35
G: Por la compra del estante para la empresa, previa
retencion de impuestos.
SUMAS IGUALES 2.223,26 2.223,26
168
J.C.G.M
PPC= Ver marca en E/2-11
30-03-2017
Hallazgo 3 E/2-13
COMPRA DE SERVICIOS DE ALQUILERES SIN FACTURA
CASO 1
CASO 2
El 11/07/2016 se compra sin factura servicio de alquiler de una oficina (eventual) Bs.
2.367.- con cheque, y asume la retención el que recibe el servicio.
169
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad
30-03-2017
E/2-14
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
14/04/2016 CDE …......................AD1…......................
Alquiler Vehículo 1.678,00
Banco M/N 1.409,52
RC-IVA Retenido por Pagar 218,14
I.T Retenido por Pagar 50,34
G: Por el pago del alquiler del vehiculo, previa retencion
de impuestos.
11/07/2016 CDE …......................AD2…......................
Alquiler Oficina 2.817,86
Banco M/N 2.367,00
RC-IVA Retenido por Pagar 366,32
I.T Retenido por Pagar 84,54
G: Por el pago del alquiler del vehiculo, previa retencion
de impuestos.
SUMAS IGUALES 4.495,86 4.495,86
170
PPC= Ver marca en E/2-13 J.C.G.M
30-03-2017
E/3
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FECHA: 27-02-2017
T/R
PLANILLA DE CONTROL DE CIRCULARIZACIONES Y CONFIRMACIONES
DESCRIPCION DE Circularizacion Respuesta
LA EMPRESA
Saldo al Nº Fecha Nº Fecha Recibida Ref Diferencia Obs
31-12-2016 P/T
SPARTAN SRL 8.862,00 50 25/01/2017 s/n 14/02/2017 8.862,00 0,00
171
MAINTER SRL 121.788,00 51 25/01/2017 25 01/02/2017 121.788,00 0,00
AGRIPAC 2.500,00 52 25/01/2017 s/n 29/01/2017 2.500,00 0,00
UNILEVER 115.246,00 53 25/01/2017 s/n 14/02/2017 115.246,00 0,00
ARCOR SRL 42.593,00 54 25/01/2017 67 01/02/2017 34.393,00 8.200,00
E/3-1
NESTLE 142.997,00 55 25/01/2017 35 28/01/2017 142.997,00 0,00
UNAGRO 91.698,00 56 25/01/2017 8 10/02/2017 91.698,00 0,00
MADEPA 15.678,00 57 25/01/2017 0,00 0,00
FRIDOSA 110.678,00 58 25/01/2017 s/n 27/01/2017 110.678,00 0,00
COBOCESRL 25.682,00 59 25/01/2017 79 28/01/2017 25-682.00 0,00
TOTAL BS. 677,722,00
J.C.G.M
30-03-2017
E/3-1
NOTA:
172
J.C.G.M
30-03-2017
Santa Cruz, 25 de enero de 2017
E/3-2
OF No 54/2017
Señor (es):
ARCOR S.R.L
PRESENTE.
De nuestra consideración:
173
En nuestra empresa se está realizando la Auditoria a los Registros Contables y Estados
Financieros de la Gestión 2016, con este propósito solicitamos a usted (es), comunicar
directamente a nuestro Auditor Externo Lic. Jose Carlos Garcia M., el saldo que se
adeuda a ustedes al 31 de diciembre del 2016.
Para tal efecto podrán utilizar el formulario adjunto detallando en importe y el concepto
de la operación deudora u originaria de la deuda, en la forma más clara posible,
debiendo enviar la respuesta dentro de los 5 días de recibido el presente oficio;
Respuesta que también podrá ser remitida vía FAX al No. 320346 o asimismo al Correo
Electrónico [email protected].
Nota: Esta solicitud de saldo es una consulta para verificar con nuestros registros
contables, por consiguiente no es una validación directa del saldo a presentar por
ustedes.
/ahm.
Señor.
Lic. Jose Carlos Garcia M.
AUDITOR EXTERNO
Av. Central No. 500
Presente:
Licenciado:
174
Nuestra empresa ARCOR S.R.L. en respuesta a la solicitud, le comunicamos que
revisados nuestros registros contables, NUEVOS HORIZONTES S.R.L nos adeuda la
suma de Bs. 34.393 al 31/12/2016 por los siguientes conceptos:
CORTO PLAZO
LARGO PLAZO
FECHA: 27-02-2017
175
Planilla de revisión de la muestra egresos mes enero 2017, pruebas sustantivas y de
cumplimiento.
T/R
CPTE. Nº FECHA DETALLE MONTO 2016 2017 obs
21 08-01-2017 Pago de servicios de guardias 11.456
29 09-01-2017 Compra de impresora 3.467
30 10-01-2017 Pago de sueldo mes de diciembre 22.550
32 15-01-2017 Pago por mantenimiento 2.467
vehículos
36 18-01-2017 Pago por material de limpieza 3.267
40 21-01-2017 Pago de alquileres de oficina 3.480
46 23-01-2017 Compra de repuesto vehículo 4.589
48 26-01-2017 Pago mantenimiento de vehículo 6.256
52 28-01-2017 Pago por alquiler de vehículo 4.235
68 30-01-2017 Pago reparación de computadora 800
NOTA:
Para el examen y cumplimiento del P/T en este punto se reviso todos los comprobantes
contables de egresos del mes de enero del 2017.
30-03-2017
E/4-1
DESARROLLO DEL PUNTO 4 DEL P/T DEL PASIVO (1)
PLANILLA LABORAL
NOMBRE CARGO SALARIO INCREMENTO APORTE ANTICIPO LIQUIDO
BASICO OMITIDO LABORAL PAGABLE
MARIO CHOFER 4.500,00
JOSE MENSAJERO 3.600,00
CARLOS AUX. OFICINA 4.200,00
PEDRO PORTERO 3.800,00
TOTAL 16.100,00
Ajustes contables laboral
PLANILLA PATRONAL
NOMBRE CARGO INCREMENTO APORTE AGUINALD PRIMA INDEMNIZACION
O
OMITIDO PATRONAL
MARIO CHOFER
JOSE MENSAJERO
CARLOS AUX.
OFICINA
PEDRO PORTERO
TOTAL
Ajustes contable patronal
30-03-2017
E/4-2
177
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
Sueldos y Salarios 18.515,00
Sueldos y Salarios por Pagar 15.839,74
Aportes Laborales por Pagar 2.353,26
Anticipos al Personal 322,00
G: Por la provisión de la planilla de haberes por el mes de
diciembre.
31/12/2016 CDT …......................AD2…......................
Cargas Sociales 22.278,46
Aportes Patronales por Pagar 3.093,86
Previsión para Indemnización 1.542,30
Provisión para Aguinaldo 1.542,30
Primas por Pagar 16.100,00
G: Por la provisión de la planilla de cargas sociales por el
mes de diciembre.
SUMAS IGUALES 40.793,46 40.793,46
J.C.G.M
PPC= Ver marca en E/4-1 30-03-2017
178
E/4-3
NOMBRE O RAZON SOCIAL: EMPRESA COMERCIAL NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
N° EMPLEADOR MINISTERIO DE TRABAJO
PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS
CORRESPONDIENTE AL MES DE: DICIEMBRE 2016
(Expresado en Bolivianos)
TOTAL LIQUIDO
HABER FECHA INGRESOS BONOS TOTAL DESCUENTOS
DESCUENTOS PAGABLE
CARNET DE FECHA DE DIAS
N° NOMBRES Y APELLIDOS CARGO BASICO DE MONTO BONO DE OTROS GANADO AFP Aporte Solidario RC-IVA OTROS (L) (M)
IDENTIDAD INGRESO PAGADOS INCREMENTO
(A) NACIMIENTO PAGADO PRODUCC. BONOS (G) 12,71% Nacional >Bs13000 13% DESCTO H+I+J+K G-L
OMITIDO
(C) (D) (E) A+B+C+D+E (H) (I) (J) (K)
1 2872962292 Mario 10/05/2014 Chofer 30,00 4.500,00 15/01/2001 675,00 0,00 0,00 0,00 5.175,00 657,74 0,00 90,00 747,74 4.427,26
2 3838383833 Jose 10/05/2014 Mensajero 30,00 3.600,00 22/08/1999 540,00 0,00 0,00 0,00 4.140,00 526,19 0,00 72,00 598,19 3.541,81
3 3393993939 Carlos 10/05/2014 Auxiliar de Oficina 30,00 4.200,00 01/07/1996 630,00 0,00 0,00 0,00 4.830,00 613,89 0,00 84,00 697,89 4.132,11
4 1616636366 Pedro 10/05/2014 Portero 30,00 3.800,00 09/06/1999 570,00 0,00 0,00 0,00 4.370,00 555,43 0,00 76,00 631,43 3.738,57
TOTALES 16.100,00 2.415,00 0,00 0,00 0,00 18.515,00 2.353,26 0,00 0,00 322,00 747,74 15.839,74
J.C.G.M
PPC= Ver marca en E/4-1
179
30-03-2017
E/4-4
NOMBRE O RAZON SOCIAL: EMPRESA COMERCIAL NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
N° EMPLEADOR MINISTERIO DE TRABAJO
PLANILLA DE CARGAS SOCIALES
CORRESPONDIENTE AL MES DE: DICIEMBRE DEL 2016
(Expresado en Bolivianos)
A P O R T E S P A T R O N A LE S B E N EF IC IO S S O C IA LE S
TOTA L TOTA L
F EC H A D E TO T A L TO T A L
N° N O M B R ES Y A P E LLID O S C A R GO P R IM A B E N EF IC IO S C A R GA S
IN G R ES O GA N A D O A P OR TES S O C IA LE S S O C IA LE S
CNS AFP P A TR O N A LES A G UIN A LD O IN D E M N IZ A C IO N
10 % 6 ,7 1% 8 ,3 3 % 8 ,3 3 %
1 Mario 10/05/2014 Chofer 5.175,00 517,50 347,24 864,74 431,08 431,08 4500,00 5362,16 6226,90
2 Jose 10/05/2014 Mensajero 4.140,00 414,00 277,79 691,79 344,86 344,86 3600,00 4289,72 4981,52
3 Carlos 10/05/2014 Auxiliar de Oficina 4.830,00 483,00 324,09 807,09 402,34 402,34 4200,00 5004,68 5811,77
4 Pedro 10/05/2014 Portero 4.370,00 437,00 293,23 730,23 364,02 364,02 3800,00 4528,04 5258,27
TOTALES 18.515,00 1851,50 1242,36 3093,86 1542,30 1542,30 16100,00 19184,60 22278,46
J.C.G.M
PPC= Ver marca en E/4-1
30-03-2017
180
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
E/5
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FECHA: 27-02-2017
T/R
181
Santa Cruz, 17 de febrero de 2017
E/5-1
OF No 80/2017
Señor
Dr. Roberto Florez
ASESOR LEGAL DE NUEVOS HORIZONTES S.R.L
PRESENTE.
Doctor:
ahm.
182
FIRMA LEGAL
J.C.G.M
30-03-2017
183
J.C.G.M
30-03-2017
Elaborado por: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO E/6
Fecha: 27-02-2017
1. A-3/5
OMISION EN EL DEVENGAMIENTO Y PAGO DEL INCREMENTO SALARIAL
E/4
DE 4 TRABAJADORES POR EL MES DE DICIEMBRE DEL 2016.
Según el D.S 24051 del gobierno estable el incremento del 15% sobre el salario básico para
todo el año.
El contador expreso que fue un error de su parte no haber incluido a esos 4 trabajadores en
el incremento salarial dispuesto bajo normativa contable y legal.
Se recomienda a la alta Gerencia instruya al contador hacer los ajustes contables y pago de
estos adeudos salariales, asimismo tener más cuidado profesional en su labor de elaboración
de las planillas de sueldos y cargas sociales.
J.C.G.M
184
30-03-2017
F
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016.
PROGRAMA
DE
TRABAJO
DEL
PATRIMONIO
185
PROGRAMA DE TRABAJO (P/T)
F/a
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
PATRIMONIO
Determinar qué:
III.- CONCLUSION
Emita una conclusión sobre la razonabilidad de los saldos F/1
expuestos en el balance general al 31/12/2016 de la cuenta
PATRIMONIO.
186
J.C.G.M
PREPARDO POR: Lic. Jose Carlos Garcia Montaño FECHA: 26 de enero de 2017
30-03-2017
FECHA: 07-03-2017
187
J.C.G.M
30-03-2017
FECHA: 07-03-2017
T/R
188
J.C.G.M
30-03-2017
F/2-1
DESARROLLO DEL PUNTO 2 DEL P/T DEL PATRIMONIO (1)
HALLAZGO 1
AJUSTE DE CAPITAL
Según auditoria 194.215,60
Según contabilidad 168.288,81
Diferencia a ajustar 25.926,79
RESULTADO ACUMULADO
Según auditoria 11.371,69
Según contabilidad 8.283,94
Diferencia a ajustar 3.087,75
189
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad J.C.G.M
30-03-2017
F/2-2
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
A.I.T.B 194.215,60
Ajuste de Capital 194.215,60
G: Por la actualización al patrimonio, según las
UFV.
31/12/2016 CDT …......................AD2…......................
A.I.T.B 47.243,40
Ajuste de Reservas Patrimoniales 47.243,40
G: Por la actualización de las reservas, según las
UFV.
31/12/2016 CDT …......................AD3…......................
A.I.T.B 11.371,69
Resultados Acumulados 11.371,69
G: Por la actualización de los resultados, según
las UFV.
31/12/2016 CDT …......................AD4…......................
A.I.T.B 25.926,79
Ajuste de Capital 25.926,79
G: Por el ajuste realizado a la cuenta ajuste de
capital.
31/12/2016 CDT …......................AD5…......................
Ajuste de Reservas Patrimoniales 2.374,18
A.I.T.B 2.374,18
G: Por el ajuste realizado a la cuenta ajuste de
Reservas Patrimoniales.
31/12/2016 CDT …......................AD6…......................
A.I.T.B 3.087,75
Resultados Acumulados 3.087,75
G: Por el ajuste realizado a la cuenta ajuste de
Resultados acumulados.
SUMAS IGUALES 284.219,41 284.219,41
30-03-2017
PPC= Ver marca en F/2-1
HALLAZGO 2
AJUSTE DE CAPITAL
Según auditoria 341.631,05
Según contabilidad 338.607.09
Diferencia a ajustar 3.023,96
RESULTADO ACUMULADO
Según auditoria 14.728,27
Según contabilidad 17.486,91
Diferencia a ajustar -2.758,64
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad
30-03-2017
191 F/2-4
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
A.I.T.B 341.631,05
Ajuste de Capital 341.631,05
G: Por la actualización al patrimonio, según las
UFV.
31/12/2016 CDT …......................AD2…......................
A.I.T.B 121.832,23
Ajuste de Reservas Patrimoniales 121.832,23
G: Por la actualización de las reservas, según las
UFV.
31/12/2016 CDT …......................AD3…......................
A.I.T.B 14.728,27
Resultados Acumulados 14.728,27
G: Por la actualización de los resultados, según
las UFV.
31/12/2016 CDT …......................AD4…......................
A.I.T.B 3.023,96
Ajuste de Capital 3.023,96
G: Por el ajuste realizado a la cuenta ajuste de
capital.
31/12/2016 CDT …......................AD5…......................
A.I.T.B 12.891,49
Ajuste de Reservas Patrimoniales 12.891,49
G: Por el ajuste realizado a la cuenta ajuste de
Reservas Patrimoniales.
31/12/2016 CDT …......................AD6…......................
Resultados Acumulados 2.758,64
A.I.T.B 2.758,64
G: Por el ajuste realizado a la cuenta ajuste de
Resultados acumulados.
SUMAS IGUALES 496.865,64 496.865,64
30-03-2017
AJUSTE DE CAPITAL
Según auditoria 370.384,40
Según contabilidad 361.909,11
Diferencia a ajustar 8.475,29
RESULTADO ACUMULADO
Según auditoria 15.002,19
Según contabilidad 18.160,06
Diferencia a ajustar -3.157,87
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad
30-03-2017
193
F/2-6
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
31/12/2016 CDT …......................AD1…......................
A.I.T.B 370.384,40
Ajuste de Capital 370.384,40
G: Por la actualización al patrimonio, según las
UFV.
31/12/2016 CDT …......................AD2…......................
A.I.T.B 78.076,24
Ajuste de Reservas Patrimoniales 78.076,24
G: Por la actualización de las reservas, según las
UFV.
31/12/2016 CDT …......................AD3…......................
A.I.T.B 15.002,19
Resultados Acumulados 15.002,19
G: Por la actualización de los resultados, según
las UFV.
31/12/2016 CDT …......................AD4…......................
A.I.T.B 8.475,29
Ajuste de Capital 8.475,29
G: Por el ajuste realizado a la cuenta ajuste de
capital.
31/12/2016 CDT …......................AD5…......................
Ajuste de Reservas Patrimoniales 4.286,20
A.I.T.B 4.286,20
G: Por el ajuste realizado a la cuenta ajuste de
Reservas Patrimoniales.
31/12/2016 CDT …......................AD6…......................
Resultados Acumulados 3.157,87
A.I.T.B 3.157,87
G: Por el ajuste realizado a la cuenta ajuste de
Resultados acumulados.
SUMAS IGUALES 479.382,20 479.382,20
30-03-2017
PPC= Ver marca en F/2-5 194
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
F/3
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FECHA: 07-03-2017
T/R
J.C.G.M
195
30-03-2017
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
F/4
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FECHA: 07-03-2017
T/R
J.C.G.M
196
30-03-2017
Elaborado por: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO
F/5
Fecha: 07-03-2017
Según la explicación del contador expreso que fue un descuido no haber hecho la
actualización del patrimonio.
Se recomienda a la alta Gerencia instruya al contador hacer los ajustes contable propuestos
a fin de tener información real y confiable en los Estados Financieros, asimismo que el
contador tenga mayor cuidado profesional al realizar las actualizaciones a los Estados
Financieros.
J.C.G.M
30-03-2017
197
G
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016.
PROGRAMA
DE
TRABAJO
DEL
INGRESOS
198
PROGRAMA DE TRABAJO (P/T)
G/a
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
INGRESOS
OBJETIVOS DE LA AUDITORIA
J.C.G.M
J.C.G.M
199
30-03-2017
1. Establezca mediante una cedula sumaria la
correspondencia de los saldos expresados en los estados
financieros con los registros (cuentas del mayor, G/1
auxiliares y sub.- cuentas).
CONCLUSION G/b
Concluya sobre la razonabilidad de los registros contables y
del saldo analizados en este rubro y si ellos están o no de
acuerdo con los principios contables y normas de G/1
contabilidad vigentes.
200
J.C.G.M
30-03-2017
FECHA: 15-03-2017
201
Del análisis de la correspondencia de los saldos expuestos en los analíticos se concluye
que estas son concordantes con los saldos del Estado de Resultado de la cuenta Ingresos,
procedimiento cumplido satisfactoriamente del P/T. ver en G/1-1.
J.C.G.M
30-03-2017
FECHA: 15-03-2017
T/R
30-03-2017
CONCLUSIÓN DEL PUNTO 2 DEL P/T G/2-1
De la revisión y análisis de los comprobantes contables de la cuenta de ingresos, en
conformidad con los procedimientos de auditoría aplicados, se evidencia la suficiente y
pertinente documentación de respaldo, ver en G/2-2.
203
J.C.G.M
30-03-2017
FECHA: 15-03-2017
T/R
De una muestra representativa se examino los ingresos diarios y sus respecticos arqueos
de caja que se realizan al final del día mismo que al otro día son depositados al banco
como medida de control interno.
204
Conclusión del punto 3 del P/T
J.C.G.M
30-03-2017
G/3-1
DESARROLLO DEL PUNTO 3 DEL P/T DEL INGRESO (1)
HALLAZAGO 1
205
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad
30-03-2017
LIBRO DIARIO
G/3-2
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
02/01/2014 CDI …......................AD1…......................
Banco M/N 15.000,00
Préstamos Bancarios L/P 15.000,00
G: Por el ingreso del prestamo bancario a la empresa.
206
CUOTA FIJA
SALDO DE
N° DEUDA AMORTIZACIÓN INTERESES CUOTA FIJA
DEUDA
J.C.G.M
PPC= Ver marca en G/3-1
30-03-2017
G/3-3
HALLAZGO 2
207
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad
30-03-2017
G/3-4
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
02/01/2014 CDI …......................AD1…......................
Banco M/N 15.000,00
Préstamos Bancarios L/P 15.000,00
G: Por el ingreso del prestamo bancario a la empresa.
208
CUOTA VARIABLE
CUOTA SALDO DE
N° DEUDA AMORTIZACIÓN INTERESES
VARIABLES DEUDA
0 15.000,00 0,00 0,00 0,00 15.000,00
1 15.000,00 5.000,00 1.200,00 6.200,00 10.000,00
2 10.000,00 5.000,00 800,00 5.800,00 5.000,00
3 5.000,00 5.000,00 400,00 5.400,00 0,00
J.C.G.M
PPC= Ver marca en G/3-3 30-03-2017
A-3/6
G/3
209
3. INGRESO DE CAJA DEL DIA 15 DE DICIEMBRE DEL 2016 NO DEPOSITADO
EN LA CUENTA BANCO DE LA EMPRESA
Según la explicación del responsable de los depósitos bancarios manifestó que ese monto
fue entregado al mensajero, para que lleve al banco y lo deposite en la cuenta
correspondiente, en ese sentido se entrevistó al mensajero el cual explico según nota
descrita y firmada ese monto de dinero lo extravió en el trayecto al banco y que
posteriormente los devolvería ya que está tramitando un crédito al banco.
Se recomienda a la alta Gerencia instruya al contador hacer los ajustes contables propuestos,
y hacer las acciones necesarias para la recuperación de esos recursos económicos, asimismo
que el contador tenga mayor cuidado profesional al realizar los registros contables.
J.C.G.M
30-03-2017
H
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016.
PROGRAMA
210
DE
TRABAJO
DEL
EGRESOS
EGRESOS
211
1. Verificar el adecuado registro contable que sustente la información contenida en las
cuentas de GASTOS de acuerdo con los principios contables y normas contables
legalmente establecidas.
2. Verificar la existencia de documentación valida y suficiente que respalde las
operaciones que confirmen la integridad, valuación y exactitud de los registros
contables al 31/12/2016.
3. Comprobar que los gastos realizados sean exclusivos de la empresa y que se
encuentren adecuadamente expuestos en el Estado de Resultado.
212
a) Servicio de provisión de combustible para los
motorizados de la empresa.
b) Servicio de cambio de aceite y engrase de los
motorizados de la empresa.
c) Mantenimiento de los equipos de aire Acondicionado.
d) Servicio de Seguridad y Vigilancia.
III.- CONCLUSION
En base al análisis realizado en los puntos anteriores emitir
una conclusión sobre la razonabilidad de los registros
contables y los saldos del GASTOS registrado en el estado
H/1
de resultados al 31/12/2016.
J.C.G.M
30-03-2017
FECHA: 23-03-2017
213
DEL PUNTO 1 DEL P/T
J.C.G.M
30-03-2017
FECHA: 23-03-2017
T/R
CRITERIO DE LA MUESTRA
Movimiento total de la cuenta gastos al 31/12/2016 3.000,000,00 100%
Muestra analizada 2.483.265,00 82,8%
Total % de revisión 82,78%
215
J.C.G.M
30-03-2017
216
J.C.G.M
217
LIBRO DIARIO
FECHA
TIPO
CBTE.
DETALLE DEBE HABER H/2-3
01/01/2010 CDE …......................AD1…......................
Vehículo en Arrendamiento 59.377,50
Crédito Fiscal 2.957,50
Crédito Fiscal Pendiente 5.915,00
Banco M/N 22.750,00
Arrendamiento por Pagar 45.500,00
G: Recepcion de vhiculo bajo arrendamiento y pago
de 1ra cuota.
31/12/2010 CDT …......................AD2…......................
Vehículo en Arrendamiento 1.040,76
A.I.T.B 1.040,76
G: Actualizacion del activo fijo.
31/12/2010 CDT …......................AD3…......................
Depr. Vehículo en Arredamiento 12.083,65
Depr. Acum. Vehículo en Arred. 12.083,65
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
01/01/2010 CDT …......................AD1…......................
Vehículo 52.166,94
Depr. Acum. Vehículo en Arredamiento 41.710,40
Crédito fiscal 3.640,00
Banco M/N 69.517,34
Vehículo en Arrendamiento 28.000,00
G: Por el registro de la compra del vehículo, según
factura.
SUMAS IGUALES 97.517,34 97.517,34
J.C.G.M
FECHA: 23-03-2017
T/R
J.C.G.M
30-03-2017
220
DESARROLLO DEL PUNTO 3 DEL P/T DEL EGRESO PLANILLA DE SUELDOS (1)
H/3-1
HALLAZGO 4
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad
30-03-2017
221
H/3-2
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
30/03/2016 CDT …......................AD1…......................
Sueldos y Salarios 44.254,07
Sueldos y Salarios por Pagar 33.938,68
Aportes Laborales por Pagar 4.706,94
RC-IVA por Pagar 313,65
Anticipos al Personal 1.100,00
Otros Descuentos por Pagar 4.194,80
G: Por la provisión de la planilla de Sueldos por el mes
de marzo de 2016.
30/03/2016 CDT …......................AD2…......................
Cargas Sociales 15.443,21
Aportes Patronales por Pagar 6.188,39
Provisión para Aguinaldo 3.084,94
Previsión para Indemnización 3.084,94
Primas por Pagar 3.084,94
G: Por la provisión de la planilla de beneficios sociales
por el mes de marzo de 2016.
SUMAS IGUALES 59.697,28 59.697,28
J.C.G.M
PPC= Ver marca en H/3-1
30-03-2017
222
H/3-3
NOMBRE O RAZON SOCIAL: EMPRESA COMERCIAL NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
N° EMPLEADOR MINISTERIO DE TRABAJO
PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS
CORRESPONDIENTE AL MES DE: MARZO 2016
(Expresado en Bolivianos)
TOTAL LIQUIDO
HABER FECHA INGRESOS BONOS Y SUBSIDIOS TOTAL DESCUENTOS
DESCUENTOS PAGABLE
CARNET DE NOMBRES Y FECHA DE DIAS
N° CARGO BASICO DE GANADO AFP RC-IVA OTROS (L) (M)
IDENTIDAD APELLIDOS INGRESO PAGADOS HORAS HORAS SUBSIDIOS EN BONO DE FALTAS O
(A) NACIMIENTO (G) 12,71% ANTICIPOS 13% DESCTO H+I+J+K G-L
EXTRAS NOCTURNAS GENERAL ANTIGÜEDAD ATRASOS
A+B+C+D+E (H) (J) (K)
1 2872962292 Piyo 18/02/2009 Contador 30,00 10.200,00 15/01/2001 0,00 0,00 1.805,00 596,00 12.601,00 1372,13 0 91,46 220,00 0,00 1.683,59 10.917,41
2 3838383833 Pavo 01/07/2005 Aux. de Contabilidad 30,00 8.999,00 22/08/1999 1.800,00 0,00 1.805,00 975,00 13.579,00 1496,41 600 72,42 160,00 1799,80 4.128,63 9.450,37
3 3393993939 Pato 10/03/2016 Chofer 21,00 4.760,07 01/07/1996 0,00 113,00 0,00 0,00 4.873,07 619,37 500 0,00 0,00 0,00 1.119,37 3.753,70
4 1616636366 Pollo 01/02/1998 Mensajero 30,00 7.750,00 09/06/1960 0,00 0,00 3.610,00 1.841,00 13.201,00 1219,03 0 149,77 0,00 2015,00 3.383,80 9.817,20
TOTALES 31.709,07 1.800,00 113,00 7.220,00 3.412,00 44.254,07 4.706,94 1.100,00 313,65 380,00 3.814,80 10.315,39 33.938,68
J.C.G.M
30-03-2017
223
PPC= Ver marca en H/3-1
H/3-4
EMPRESA: COMERCIAL NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
NIT: 12885841 UFV inicial
Santa Cruz - Bolivia UFV final
PLANILLA TRIBUTARIA
CORRESPONDIENTE AL MES DE: MARZO DEL 2016
(Expresado en bolivianos)
Mantenimiento Saldo de
Novedades Dos (2) Salarios Importe sujeto 13% de dos (2) Saldo a favor del de valor del Saldo del Crédito Fiscal a
Número de F-110 13% de Saldo a Favor
Código dependiente Primer Segundo Tipo de (I=Incorporación Monto de Mínimos a impuesto Impuesto RC- Salarios Impuesto neto Saldo a favor dependiente saldo a favor del periodo Saldo Impuesto RC- favor del
Año Periodo Nombres Documento de facturas del
RC-IVA Apellido Apellido documento V=Vigente Ingreso Neto Nacionales no (Base IVA Mínimos RC-IVA del Fisco periodo dependiente anterior Utilizado IVA retenido dependiente
Identidad presentadas Dependiente
D=Desvinculado) Imponibles Imponible) Nacionales anterior del periodo actualizado para el mes
anterior siguiente
q=o-p (si v=u (si u<=q);
a b c d e f g h i j k l=j-k (si j>k) m=l*13% n o=m-n (si m>n) p r=p-o (si p>o) s t u=s+t w=q-v (si q>v) x=r+u-v
o>p) v=q (si q<u)
2016 MARZO 858658656 Piyo Velasco Gonzales 12885841 C.I V 9.424 3.610 5.814 756 469 286 195 91 0 0 0 0 0 91 0
2016 MARZO 875865556 Pavo Pérez Zapata 14658003 C.I V 10.277 3.610 6.667 867 469 397 325 72 0 0 0 0 0 72 0
2016 MARZO 393993999 Pollo Garcia Gutierrez 28288288 C.I I 8.372 3.610 4.762 619 469 150 0 150 0 0 0 0 0 150 0
TOTALES 28.073 10.830 17.243 2.242 1.408 834 520 314 0 0 0 0 0 314 0
30-03-2017
224
NOMBRE O RAZON SOCIAL: EMPRESA COMERCIAL NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
H/3-5
N° EMPLEADOR MINISTERIO DE TRABAJO
PLANILLA DE CARGAS SOCIALES
CORRESPONDIENTE AL MES DE: MARZO DEL 2016
(Expresado en Bolivianos)
A P O R T E S P A T R O N A LE S B E N E F IC IO S S O C IA LE S
TOTA L TOTA L
N OM B R ES Y F EC HA D E TOTA L TOTA L
N° C A R GO B E N E F IC IO S C A R GA S
A P E LLID O S IN G R E S O GA N A D O A P OR TES S O C IA LE S S O C IA LE S
CNS AFP P A T R O N A LE S A G UIN A LD O IN D E M N IZ A C IO N P R IM A
10 % 6 ,7 1% 8 ,3 3 % 8 ,3 3 % 8 ,3 3 %
1 Piyo 18/02/2009 Contador 10.796,00 1079,60 724,41 1804,01 899,31 899,31 899,31 2697,92 4501,93
2 Pavo 01/07/2005 Aux. de Contabilidad 11.774,00 1177,40 790,04 1967,44 980,77 980,77 980,77 2942,32 4909,76
3 Pato 10/03/2016 Chofer 4.873,07 487,31 326,98 814,29 405,93 405,93 405,93 1217,78 2032,07
4 Po llo 01/02/1998 Mensajero 9.591,00 959,10 643,56 1602,66 798,93 798,93 798,93 2396,79 3999,45
TOTALES 37.034,07 3703,41 2484,99 6188,39 3084,94 3084,94 3084,94 9254,81 15443,21
J.C.G.M
30-03-2017
PPC= Ver marca en H/3-1
225
HALLAZGO 5
H/3-6
Según procedimientos de auditoría aplicados evidencio que el contador cálculo
erróneamente la planilla de sueldo siguiente:
J.C.G.M
PPC= Papel Proporcionado por Contabilidad
30-03-2017
226
H/3-7
LIBRO DIARIO
TIPO
FECHA DETALLE DEBE HABER
CBTE.
30/03/2016 CDT …......................AD1…......................
Sueldos y Salarios 36.438,00
Sueldos y Salarios por Pagar 29.270,74
Aportes Laborales por Pagar 3.713,00
RC-IVA por Pagar 129,26
Anticipos al Personal 1.100,00
Otros Descuentos por Pagar 2.225,00
G: Por la provisión de la planilla de Sueldos por el mes
de febrero de 2016.
30/03/2016 CDT …......................AD2…......................
Cargas Sociales 12.183,91
Aportes Patronales por Pagar 4.882,33
Provisión para Aguinaldo 2.433,86
Previsión para Indemnización 2.433,86
Primas por Pagar 2.433,86
G: Por la provisión de la planilla de beneficios sociales
por el mes de febrero de 2016.
SUMAS IGUALES 48.621,91 48.621,91
J.C.G.M
PPC= Ver marca en H/3-6
30-03-2017
227
NOMBRE O RAZON SOCIAL: EMPRESA COMERCIAL NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
H/3-8
N° EMPLEADOR MINISTERIO DE TRABAJO
PLANILLA DE SUELDOS Y SALARIOS
CORRESPONDIENTE AL MES DE: FEBRERO 2016
(Expresado en Bolivianos)
TOTAL LIQUIDO
HABER FECHA INGRESOS BONOS Y SUBSIDIOS TOTAL DESCUENTOS
DESCUENTOS PAGABLE
CARNET DE NOMBRES Y FECHA DE DIAS
N° CARGO BASICO DE GANADO AFP RC-IVA OTROS (L) (M)
IDENTIDAD APELLIDOS INGRESO PAGADOS HORAS HORAS SUBSIDIOS EN BONO DE FALTAS O
(A) NACIMIENTO (G) 12,71% ANTICIPOS 13% DESCTO H+I+J+K G-L
EXTRAS NOCTURNAS GENERAL ANTIGÜEDAD ATRASOS
A+B+C+D+E (H) (J) (K)
1 2872962292 Jose 01/01/2012 Contador 30,00 9.300,00 15/01/2001 0,00 0,00 1.805,00 271,00 11.376,00 1216,00 0 36,96 70,00 1325,00 2.647,96 8.728,04
2 3838383833 Pedro 01/07/2013 Aux. de Contabilidad 30,00 8.800,00 22/08/1999 587,00 0,00 1.805,00 271,00 11.463,00 1227,00 600 92,29 0,00 0,00 1.919,29 9.543,71
3 3393993939 Carlos 16/02/2016 Chofer 15,00 3.050,00 01/07/1996 0,00 64,00 0,00 0,00 3.114,00 396,00 500 0,00 0,00 0,00 896,00 2.218,00
4 1616636366 Jesus 01/01/2008 Mensajero 30,00 5.900,00 09/06/1960 0,00 0,00 3.610,00 975,00 10.485,00 874,00 0 0,00 50,00 780,00 1.704,00 8.781,00
TOTALES 27.050,00 587,00 64,00 7.220,00 1.517,00 36.438,00 3.713,00 1.100,00 129,26 120,00 2.105,00 7.167,26 29.270,74
J.C.G.M
PPC= Ver marca en H/3-6
30-03-2017
228
EMPRESA: COMERCIAL NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
H/3-9
NIT: 12885841 UFV inicial
Santa Cruz - Bolivia UFV final
PLANILLA TRIBUTARIA
CORRESPONDIENTE AL MES DE: FEBRERO DEL 2016
(Expresado en bolivianos)
Mantenimiento Saldo de
Novedades Dos (2) Salarios Importe sujeto 13% de dos (2) Saldo a favor del de valor del Saldo del Crédito Fiscal a
Número de F-110 13% de Saldo a Favor
Código dependiente Primer Segundo Tipo de (I=Incorporación Monto de Mínimos a impuesto Impuesto RC- Salarios Impuesto neto Saldo a favor dependiente saldo a favor del periodo Saldo Impuesto RC- favor del
Año Periodo Nombres Documento de facturas del
RC-IVA Apellido Apellido documento V=Vigente Ingreso Neto Nacionales no (Base IVA Mínimos RC-IVA del Fisco periodo dependiente anterior Utilizado IVA retenido dependiente
Identidad presentadas Dependiente
D=Desvinculado) Imponibles Imponible) Nacionales anterior del periodo actualizado para el mes
anterior siguiente
q=o-p (si v=u (si u<=q);
a b c d e f g h i j k l=j-k (si j>k) m=l*13% n o=m-n (si m>n) p r=p-o (si p>o) s t u=s+t w=q-v (si q>v) x=r+u-v
o>p) v=q (si q<u)
2016 FEBRERO 858658656 Jose Velasco Gonzales 12885841 C.I V 8.354 3.610 4.744 617 469 147 111 37 0 0 0 0 0 37 0
2016 FEBRERO 875865556 Pedro Pérez Zapata 38383883 C.I V 8.430 3.610 4.820 627 469 157 65 92 0 0 0 0 0 92 0
2016 FEBRERO 393993999 Jesus Garcia Gutierrez 28288288 C.I V 6.001 3.610 2.391 311 469 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
TOTALES 22.785 10.830 11.955 1.554 1.408 305 176 129 0 0 0 0 0 129 0
J.C.G.M
PPC= Ver marca en H/3-6
30-03-2017
229
NOMBRE O RAZON SOCIAL: EMPRESA COMERCIAL NUEVOS HORIZONTES S.R.L.
H/3-10
N° EMPLEADOR MINISTERIO DE TRABAJO
PLANILLA DE CARGAS SOCIALES
CORRESPONDIENTE AL MES DE: FEBRERO DEL 2016
(Expresado en Bolivianos)
A P OR T E S P A T R ON A LE S B E N E F IC IOS S OC IA LE S
TOTA L T O TA L
N OM B R E S Y F E C HA D E TOTA L TOTA L
N° C A R GO B E N E F IC IO S C A R GA S
A P E LLID O S IN G R E S O GA N A D O A P OR TES S OC IA LE S S O C IA LE S
CNS AFP P A TR ON A LES A G UIN A LD O IN D E M N IZ A C ION P R IM A
10 % 6 ,7 1% 8 ,3 3 % 8 ,3 3 % 8 ,3 3 %
1 Jose 01/01/2012 Contador 9.571,00 957,10 642,21 1599,31 797,26 797,26 797,26 2391,79 3991,11
2 Pedro 01/07/2013 Aux. de Contabilidad 9.658,00 965,80 648,05 1613,85 804,51 804,51 804,51 2413,53 4027,39
3 Carlos 16/02/2016 Chofer 3.114,00 311,40 208,95 520,35 259,40 259,40 259,40 778,19 1298,54
4 jesus 01/01/2008 Mensajero 6.875,00 687,50 461,31 1148,81 572,69 572,69 572,69 1718,06 2866,88
TOTALES 29.218,00 2921,80 1960,53 4882,33 2433,86 2433,86 2433,86 7301,58 12183,91
J.C.G.M
PPC= Ver marca en H/3-6
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230
EXAMEN DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS FINANCIEROS DE
H/4
“NUEVOS HORIZONTES S.R.L” AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2016
FECHA: 23-03-2017
T/R
J.C.G.M
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Elaborado por: JOSE CARLOS GARCIA MONTAÑO
H/5
Fecha: 23-03-2017
Según la explicación del contador expreso fue un error involuntario de su parte no incluir a
estos dos trabajadores en la planilla de sueldo con incremento salarial.
El no pago del incremento salarial, la empresa podría ser multada por el ministerio del
trabajo como también se podría dar un conflicto social con los trabajadores, por el monto no
pagado cuantificado según la planilla propuesta por auditoria.
J.C.G.M
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