NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (NIA)

NIA

1.1. Definición.- Las Normas Internacionales de Auditoría

(NIA); son un conjunto de normas emitidas por el comité
IASSB (International Auditing and Assurance Standards
Board) de la IFAC (International Federation of Accounts),
trata de las responsabilidades globales de los auditores
independientes cuando se realiza una auditoria a Estados
financieros para emitir un dictamen o informe, garantizando
su existencia, integridad y valuació n bajo el objetivo de
aumentar el grado de confianza de los Estados financieros.

1.2. Objetivo.- La mayoría de los países han venido

adoptando estas normas con el objetivo de estandarizar los
procesos de auditoría y que se establezcan procedimientos de
calidad para cumplir los objetivos que se deben alcanzar en
una auditoría.

IFAC
NIA
Fortalece a la profesió n
contable apoyando el IASSB Las Normas
desarrollo de las normas Internacionales de
Emite las Normas
internacionales de alta Auditoría NIA son
Internacionales de
calidad, estableciendo a publicadas por la
Auditoría NIA.
la Junta Internacional de IFAC, y emitidas por
Normas de Auditoria y el IAASB.
Aseguramiento IAASB.

Estructura de las NIA:

Objetivos globales del auditor
NIA 200 independiente y realización de la auditoría
de conformidad con las normas
internacionales de auditoría
NIA 210 Acuerdo de los términos del
encargo de auditoria.
NIA 220 Control de calidad de la auditoría de
Principios y estados financieros.
Responsabilidades NIA 230 Documentación de auditoría.
Globales Responsabilidades del auditor en la
NIA 240 auditoría de estados financieros con
respecto al fraude
Consideración de las disposiciones legales
NIA 250 y reglamentarias en la auditoría de estados
financieros.
NIA 260 Comunicación con los responsables del
gobierno de la entidad.
 Deficiencias en el control interno a los
NIA 265 responsables del gobierno y a la dirección
de la entidad.
Planificación de la auditoría de estados
NIA 300 financieros.
Identificación y valoración de los riesgos de
NIA 315 incorrección material mediante el
conocimiento de la entidad y de su entorno.
Planificación, NIA 320 Importancia relativa o materialidad en la
Riesgos y planificación y ejecución de la auditoría.
Respuestas NIA 330 Respuestas del auditor a los riesgos
valorados
Consideraciones de auditoría relativas a
NIA 402 una entidad que utiliza una organización de
servicios.
NIA 450 Evaluación de las incorrecciones
identificadas durante la realización de la
auditoría.
NIA 500 Evidencia de auditoría.
Evidencia de auditoría consideraciones
NIA 501 específicas para determinadas áreas.
NIA 505 Confirmaciones externas
Encargos iniciales de auditoría - saldos de
Evidencia de NIA 510 apertura.
Auditoria NIA 520 Procedimientos analíticos.
NIA 530 Muestreo de auditoría.
Auditoría de estimaciones contables,
NIA 540 incluidas las de valor razonable, y de la
información relacionada a revelar.
NIA 550 Partes vinculadas.
NIA 560 Hechos posteriores al cierre.
NIA 570 Empresa en funcionamiento.
NIA 580 Manifestaciones escritas.
Consideraciones especiales auditorías de
Utilización del NIA 600 estados financieros de grupos (incluido el
Trabajo Realizado trabajo de los auditores de los
por Otro componentes).
NIA 610 Utilización del trabajo de los auditores
internos
NIA 620 Utilización del trabajo de un experto del
auditor.
Formación de la opinión y emisión del
NIA 700 informe de auditoría sobre los estados
financieros.
Opinión modificada en el informe emitido
NIA 705 por un auditor independiente.
Párrafos de énfasis y párrafos sobre otras
Conclusiones e NIA 706 cuestiones en el informe emitido por un
Informes de auditor independiente.
Auditoria NIA 710 Información comparativa - cifras
correspondientes de periodos anteriores y
estados financieros comparativos.
Responsabilidad del auditor con respecto a
NIA 720 otra información incluida en los documentos
 que contienen los estados financieros
auditados.
Consideraciones especiales Auditorías de
NIA 800 estados financieros preparados de
conformidad con un marco de información
con fines específicos.
Consideraciones Consideraciones especiales auditorías de
Especiales NIA 805 un solo estado financiero o de un elemento,
cuenta o partida específicos de un estado
financiero.
NIA 810 encargos para informar sobre estados
financieros resumidos.
NICC 1

PRINCIPIOS GENERALES Y RESPONSABILIDADES

1. NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la
auditoria de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria.
2. NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría.
3. NIA 220 Control de calidad de la auditoria de estados financieros.
4. NIA 230 Documentos de auditoría.
5. NIA 240 Responsabilidad del auditor en la auditoria de estados financieros con
respecto al fraude.
6. NIA 250 Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la
auditoria de estados financieros.
7. NIA 260 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad.
8. NIA 265 Comunicación de las deficiencias en el control interno a los
responsables del gobierno y a la dirección de la entidad.

1. NIA 200 Objetivos globales del auditor independiente y realización de la auditoria

de conformidad con las Normas Internacionales de Auditoria
Esta norma trata de las responsabilidades globales que tiene el auditor
independiente cuando realiza una auditoría de estados financieros de conformidad
con las NIA.
La NIA 200, establece dos objetivos para el profesional en auditoría, que son metas
que se deben lograr por cada auditor honesta y responsablemente:
o Obtener la información suficiente de seguridad acerca de cada detalle
de los estados financieros en su conjunto, para determinar que estén
libres de cualquier incorrección material como fraude o error.
o Informar sobre los estados financieros y comunicarse según lo exijan
las NIA de acuerdo con los hallazgos que surjan en cualquier proceso.

 Requerimientos de ética relativos a la auditoría de estados financieros:

dependiendo de la jurisdicción en donde opera el auditor el profesional está
sujeto a uno o más códigos éticos y por ende, este auditor deberá cumplir con
los requisitos éticos relevantes, incluidos los relacionados con la independencia
y los relacionados con los trabajos de auditoría de estados financieros.
 Escepticismo profesional: constituye que durante todo el proceso de
auditoría el profesional encargado debe mantener una actitud de escepticismo
 y evaluación crítica ya que en cualquier momento pueden existir circunstancias
que provoquen que los estados financieros sean materialmente incorrecto.
 Juicio profesional: La aplicación del entrenamiento, conocimiento y
experiencia relevantes, dentro del contexto provisto por los estándares de
auditoría, se debe hacer siempre al tomar decisiones sobre acciones
relevantes en el cargo de auditor.
 Evidencia de auditoría suficiente y adecuada y riesgo de auditoría: con el
objetivo de reducir el riesgo, obtener conclusiones razonables, uno de los
requisitos según la norma, es que el auditor encargado debe tener recursos de
evidencias suficiente y de calidad, para usar de forma profesional en pro de un
proceso impecable.
 Realización de la auditoría de conformidad con las NIA: el auditor
encargado deberá cumplir las NIA aplicables a la auditoría de acuerdo a los
objetivos establecidos en cada una de ellas.

2. NIA 210 Acuerdo de los términos del encargo de auditoría

La NIA 210 trata de las responsabilidades del auditor para acordar los lineamientos y
términos del trabajo de auditoria con la administración, o quienes estén encargados
del gobierno corporativo.
El objetivo del auditor es aceptar o continuar el trabajo de auditoria una vez se hayan
establecido las precondiciones para la auditoria, y confirmar que exista un
entendimiento común entre el auditor y la administración sobre los términos del trabajo
a desarrollar.
 Condiciones previas a la auditoria: El auditor debe establecer si están
presentes las condiciones para la auditoria, para lo cual en primera medida
debe determinar que el marco de referencia de información financiera aplicable
usado para la elaboración de los estados financieros es aceptable. De esta
manera, el auditor debe obtener un acuerdo de la administración donde
reconoce y entiende sus responsabilidades de acuerdo con las normas
internacionales y/o la ley o regulación establecidas. Estas responsabilidades
son sobre:
o Preparación de los estados financieros.
o Control interno.
o Proporcionar al auditor acceso a la información relevante.
 Acuerdo sobre los términos del trabajo de auditoria: Los términos de
trabajo, el auditor deberá acordar con la administración los cuales deben ser
registrados en una carta de compromiso de auditoria.
 Auditorias recurrentes: El auditor debe evaluar si las circunstancias requieren
que se revisen los términos del trabajo de auditoria y si es necesario recordar a
la entidad los términos existentes y cualquier cambio realizado para el trabajo
de auditoria.

3. NIA 220 Control de calidad de la auditoria de estados financieros

La NIA 220 trata de la responsabilidad específica que tiene el auditor en relación con
los procedimientos de control de calidad de una auditoría de estados financieros.
El objetivo del auditor en esta Normativa Internacional de Auditoría es implementar
procedimientos de control de calidad relativos al encargo que le proporcionen una
seguridad razonable de que:
o La auditoría cumple las normas profesionales y los requerimientos
legales y reglamentarios aplicables.
 o El informe emitido por el auditor es adecuado en función de las
circunstancias.

 Responsabilidades de liderazgo en la calidad de las auditorías: El socio de

la auditoria asumirá la responsabilidad de la calidad global de cada encargo de
auditoría que le sea asignado.
 Requerimientos de ética aplicables: el auditor encargado mantendrá una
especial atención, mediante la observación y la realización de las indagaciones
necesarias, ante situaciones evidentes de incumplimiento por los miembros del
equipo del encargo de los requerimientos de ética aplicables.
 Aceptación y continuidad de las relaciones con clientes y de encargos de
auditoría: el socio del encargo deberá satisfacerse de que se han aplicado los
procedimientos adecuados en relación con la aceptación y continuidad de las
relaciones con clientes, y de encargos de auditoría, y determinará si las
conclusiones alcanzadas al respecto son adecuadas.
 Asignación de equipos a los encargos: el encargado deberá satisfacerse de
que el equipo este conforme, y cualquier experto del auditor que no forme parte
del equipo del encargo, reúnan en conjunto la competencia y capacidad.
 Realización del encargo: la realización del encargo de auditoría de
conformidad con las normas profesionales y los requerimientos legales y
reglamentarios aplicables las asumirá el socio encargado.
 Seguimiento: un sistema efectivo de control de calidad incluye un proceso de
seguimiento diseñado para proporcionar a la firma de auditoría una seguridad
razonable de que sus políticas y procedimientos en relación con el sistema de
control de calidad son pertinentes, adecuados y operan eficazmente.
 Documentación: el auditor incluirá en la documentación, las cuestiones
identificadas en relación con el cumplimiento de los requerimientos de ética
aplicables y el modo en que fueron resueltas.

4. NIA 230 Documentos de auditoria

La NIA 230 describe la responsabilidad del auditor en la preparación de la
documentación de auditoría de estados financieros.
Los documentos deberán proporcionar evidencia de que la auditoría se ejecutó según
las NIA, y aportar la información para verificar el cumplimiento de los objetivos del
auditor.
El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:
o Un registro suficiente y adecuado de las bases para el informe de
auditoría.
o Evidencia de que la auditoría se planificó y ejecutó de conformidad con
las NIA y los requerimientos legales.
 Preparación oportuna de la documentación de auditoría: El auditor
preparará la documentación de auditoría oportunamente.
 Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la
evidencia de auditoría obtenida: la documentación de auditoría tiene que ser
suficiente para permitir la comprensión a un auditor experimentado, que no
haya tenido contacto previo con la auditoría.
 Compilación del archivo final de auditoría: El auditor reunirá la
documentación de auditoría en el archivo de auditoría y completará el proceso
administrativo de compilación del archivo final de auditoría oportunamente
después de la fecha del informe de auditoría.
 Preparación oportuna de la documentación de auditoría: La preparación
oportuna de documentación de auditoría suficiente y adecuada ayuda a
mejorar la calidad de la auditoría y facilita una efectiva revisión y evaluación de
 la evidencia de auditoría obtenida y de las conclusiones alcanzadas antes de
que el informe de auditoría se finalice.
 Documentación de los procedimientos de auditoría aplicados y de la
evidencia de auditoría obtenida: La estructura de la documentación de
auditoría dependerá de factores tales como: la dimensión y la complejidad de la
entidad, la naturaleza de los procedimientos de auditoría a aplicar, los riesgos
identificados de incorrección material, la significatividad de la evidencia de
auditoría obtenida, la naturaleza y extensión de las excepciones identificadas,
la necesidad de documentar una conclusión, la metodología de la auditoría y
las herramientas utilizadas.

5. NIA 240 Responsabilidad del auditor en la auditoria de estados financieros con

respecto al fraude
La norma internacional de auditoria 240 presenta las responsabilidades del auditor con
respecto al fraude en auditorías de estados financieros; y explica cómo deben
aplicarse las normas de auditoria 315 y 330 para el manejo de riesgos de errores de
importancia relativa, y da una guía al auditor para proceder y que procedimientos debe
aplicar cuando se encuentra en situaciones que son motivo de sospecha o se
determina que hay fraude.
Tiene como objetivo:
o Identificar y valorar los riesgos de incorrección material en los estados
financieros debida a fraude.
o Obtener evidencia de auditoría suficiente y adecuada con respecto a los
riesgos valorados de incorrección material debida a fraude.
o Responder adecuadamente al fraude o a los indicios de fraude
identificados durante la realización de la auditoría.

 Escepticismo profesional: el auditor mantendrá una actitud de escepticismo

profesional durante toda la auditoría, reconociendo que, a pesar de su
experiencia previa sobre la honestidad e integridad de la dirección y de los
responsables del gobierno de la entidad.
 Discusión entre los miembros del equipo del encargo: La discusión se
desarrollará obviando la opinión que los miembros del equipo del encargo
puedan tener sobre la honestidad e integridad de la dirección o de los
responsables del gobierno de la entidad.
 Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas: Al
aplicar los procedimientos de valoración del riesgo y llevar a cabo las
actividades relacionadas para obtener conocimiento de la entidad y de su
entorno, incluido su control interno.
 Respuestas a los riesgos valorados de incorrección material debida a
fraude: el auditor determinará las respuestas globales necesarias frente a los
riesgos valorados de incorrección material debida a fraude en los estados
financieros.
 Evaluación de la evidencia de auditoría: El auditor evaluará si los
procedimientos analíticos que se aplican en una fecha cercana a la finalización
de la auditoría, para alcanzar una conclusión global sobre si los estados
financieros son congruentes con el conocimiento que el auditor tiene de la
entidad, indican un riesgo de incorrección material debida a fraude no
reconocido previamente.
 Imposibilidad del auditor para continuar con el encargo: como
consecuencia de una incorrección debida a fraude o a indicios de fraude, el
auditor se encuentra con circunstancias excepcionales que llevan a poner en
 duda su capacidad para seguir realizando la auditoría: determinará las
responsabilidades profesionales y legales aplicables en función de las
circunstancias, lo que incluye determinar si existe un requerimiento de que el
auditor informe a la persona o personas que realizaron su nombramiento o, en
algunos casos, a las autoridades reguladoras.

6. NIA 250 Consideración de las disposiciones legales y reglamentarias en la

auditoria de estados financieros
Esta Norma Internacional de Auditoría trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de considerar las disposiciones legales y reglamentarias en la auditoría de estados
financieros.
 Consideración por el auditor del cumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias: El auditor obtendrá evidencia de auditoría suficiente
y adecuada con respecto al cumplimiento de las disposiciones legales y
reglamentarias que, de forma generalmente admitida, tienen un efecto directo
en la determinación de las cantidades e información materiales a revelar en los
estados financieros.
 Procedimientos de auditoría cuando se identifica o existen indicios de un
posible incumplimiento: Si el auditor tiene conocimiento de un caso de
incumplimiento o de existencia de indicios de un incumplimiento de las
disposiciones legales y reglamentarias, obtendrá: conocimiento de la
naturaleza del hecho y de las circunstancias en las que se ha producido y la
información adicional para evaluar el posible efecto sobre los estados
financieros.
 Información sobre un incumplimiento a las autoridades reguladoras y de
supervisión: Si el auditor identifica de un incumplimiento de las disposiciones
legales y reglamentarias, determinará si tiene la responsabilidad de comunicar
el incumplimiento identificado o la existencia de indicios de incumplimiento a
partes ajenas a la entidad.

7. NIA 260 Comunicación con los responsables del gobierno de la entidad

Esta Norma Internacional de Auditoría trata de la responsabilidad que tiene el auditor
de comunicarse con los responsables del gobierno de la entidad en una auditoría de
estados financieros. Aunque la presente NIA se aplica con independencia de la
dimensión o estructura de gobierno de la entidad, su aplicación presenta
particularidades cuando todos los responsables del gobierno de la entidad participan
en su dirección, y en el caso de entidades cotizadas.

 Responsables del gobierno de la entidad: El auditor determinará la persona

o personas que, dentro de la estructura de gobierno de la entidad, sean las
adecuadas a efectos de realizar sus comunicaciones.
 Cuestiones que deben comunicarse: El auditor comunicará a los
responsables del gobierno de la entidad sus responsabilidades que tiene el
auditor:
o De expresar una opinión sobre los estados financieros preparados por
la dirección bajo la supervisión de los responsables del gobierno de la
entidad.
o La auditoría de los estados financieros no exime a la dirección ni a los
responsables del gobierno de la entidad del cumplimiento de sus
responsabilidades

8. NIA 265 Comunicación de las deficiencias en el control interno a los

responsables del gobierno y a la dirección de la entidad
La NIA 265 trata de la responsabilidad del auditor de comunicar oportuna y
apropiadamente a los encargados del gobierno corporativo y administración las
deficiencias encontradas en el control interno durante el desarrollo de la auditoría de
estados financieros, para que ellos sigan las acciones pertinentes. Para esto el auditor
debe tener un conocimiento claro del control interno de la entidad, para que al
momento de evaluar los riesgos de representación errónea se apliquen los
procedimientos de auditoría apropiados.
 Deficiencias significativas en el control interno: La significatividad un
conjunto de deficiencias en el control interno depende no sólo de si se ha
producido realmente alguna incorrección, sino también de la probabilidad de
que se pueda producir y de la posible magnitud de la incorrección. En
consecuencia, pueden existir deficiencias significativas aunque el auditor no
haya identificado incorrecciones durante la realización de la auditoría.
 Comunicación de deficiencias: El auditor deberá determinar si se han
presentado una o más deficiencias en el control interno durante el desarrollo de
la auditoría, analizando así su importancia e influencia en los estados
financieros. Una vez establezca las deficiencias, deberá comunicarlas por
escrito oportunamente a los encargados del gobierno corporativo y
administración de la entidad, incluyendo una descripción de las deficiencias y
explicación de los efectos, para que se puedan tomar las acciones correctivas
oportunamente.

CASO PRÁCTICO
La constructora JC CAMILA INVERSIONES E.I.R.L dedicada a la ejecución de obras
de ingeniería civil, Karen Canchari es la auditora interna debe entregar los estados
financieros auditados al Banco BCP, quién los requiere para evaluar el otorgamiento
de un préstamo a la empresa. La srta. Karen pide a su amiga, la Contadora Yesica
Cárdenas, que en dos semanas haga una auditoría de los estados financieros de la
empresa al 31/12/2021. Karen quedo en acuerdo con Yesica acuerdo en pagarle un
S/.15,000.00 soles más una bonificación si el Banco otorgaba el préstamo y
Yesica aceptó el compromiso en los términos propuestos. Seguidamente Yesica
contrató tres estudiantes de la carrera de contabilidad y les explico lo que
deberían hacer, les pidió que revisaran la precisión de los registros contables, los
pases al libro mayor y su concordancia con el balance de comprobación que le había
entregado Karen y finalmente, que preparen un borrador de los estados financieros.
Dos semanas después, los estudiantes entregaron los estados financieros finales sin
las notas complementarias correspondientes. Yesica revisó esos estados financieros y
preparó un informe de auditoría con una opinión favorable sin salvedades. No hizo
ninguna referencia a las Notas en los Estados Financieros y comenzó a organizar la
documentación.
Comentario:
De acuerdo a la NIA 200 conforme al párrafo 4 no cumple con los requisitos éticos
relativos a los trabajos de auditoria porque no debe delegar a los estudiantes que
realicen toda la auditoría a los estados financieros mientras que ella es la encargada
de realizarlos y a su vez no hizo una buena supervisión. No hubo Seguridad
Razonable al realizar el informe de los estados financieros que le entregaron los
estudiantes no hay evidencia de auditoria necesaria para que el auditor concluya
que no hay representación errónea.