Contribuyentes en Venezuela Keyler

Instituto Universitario de Tecnología de
Administración Industrial
Sede Central
Especialidad: Administración de Empresa
Sección 225A1
Unidad Curricular: Gestión Tributaria de la Empresa
Profesora: Palacios Felipe
CONTRIBUYENTES EN
VENEZUELA
Bachiller:
Pacheco Keyler
C.I:27979222
Caracas, junio de 2022

Por medio del siguiente ensayo, haremos la revisión efectiva de 7
artículos del Código Orgánico Tributario, los cuales nos llevarán a conocer
desde términos muy específicos hasta temas más profundos que tienen que
ver con fiscalizaciones, revisión y controles de pagos de impuesto que
pueden ser exigidos por proveedores de productos o servicios, por
funcionarios y hasta por el contador de la empresa para evaluar la situación
legal de la empresa.
En Venezuela el sector tributario está dividido en los tres poderes:

Nacional, Estatal y Municipal, donde cada uno tiene competencia en
diferentes impuestos, tasas y contribuciones. El SENIAT (Servicio Nacional
Integrado de Administración Aduanera y tributaria), es el órgano tributario del
Ejecutivo, está encargado de la mayoría de los impuestos excepto los
impuestos municipales que cuentan con su propia administración tributaria.
En este contexto, es necesario resaltar que la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela divide los poderes y a cada uno les otorga
competencias específicas en materia tributaria, los cuales están señalados
en su artículo 156, numeral 1 y 2.
En Venezuela la Administración Tributaria está a cargo SENIAT, que

es un servicio autónomo sin personalidad jurídica, con autonomía funcional
técnica y financiera a la cual le corresponde la aplicación de la legislación
aduanera y tributaria nacional, así como, todas las políticas fijadas por el
Ejecutivo Nacional referente a tributos. Es considerado un acto administrativo
toda declaración de carácter general o particular emitida de acuerdo con las
formalidades y requisitos establecidos en la Ley, por los órganos que ejercen
la Administración Pública. Los medios de defensa que los contribuyentes
pueden utilizar cuando consideren que un acto que el Estado le esté
imputando no se está dando de la manera apropiada.
Lo importante de conocer la ley, es lograr ubicarnos dentro de las
obligaciones que tienen los empresarios para ejercer labores comerciales en
un territorio específico y al mismo tiempo conocer sus derechos como
inversionistas que generan una fuente de ingreso y fuente de empleo para la
sociedad.
ANÁLISIS DE ARTÍCULOS CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO
Artículo 13: La obligación tributaria surge entre el Estado en las

distintas expresiones del Poder Público y los sujetos pasivos en cuanto
ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley. Constituye un vínculo de
carácter personal, aunque su cumplimiento se asegure mediante garantía
real o con privilegios especiales.
Este artículo nos permite conocer de donde nacen las obligaciones,
cual es si vinculo y su garantía, explica que es de carácter personal
establecido en la ley, este control cabe destacar, se realiza por medio del
SENIAT, quienes también poseen un sistema de Contribuyentes Especiales,
para atender y controlar a los contribuyentes de mayor significación fiscal
que apoya en forma importante la recaudación de los tributos en Venezuela.
DEL SUJETO
Activo Artículo 18: Es sujeto activo de la obligación tributaria el ente
público acreedor del tributo
Se refiere s que en la relación tributaria la persona que exige el tributo
es el sujeto activo se refiere al ente público que, por expresa disposición o
norma legal, se hacer acreedor del tributo derivado en la obligación tributaria,
es decir, el Estado
Artículo 19: Es sujeto pasivo el obligado al cumplimiento de las
prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable.
En el artículo 19 nos explica que el sujeto pasivo es el obligado al
cumplimiento de las prestaciones tributarias, ya sea en calidad de
contribuyente o de responsable.
DE LOS CONTRIBUYENTES
Artículo 22: Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los
cuales se verifica el hecho imponible. Dicha condición puede recaer:
1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad según el

derecho privado.
2. En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a los

cuales otras ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.
3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad

económica, dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional.
Este articulo nos explica quiénes son los contribuyentes, bajo que
figuras se presentan (naturales, jurídicas, colectivas) dándonos a entender
como en todos los eslabones de la sociedad existe una obligación importante
con los tributos en Venezuela, que van desde los sueldos y salarios
percibidos por una contraprestación de servicio, hasta las operaciones
comercial de las empresas, sin dejar a un lado las obligaciones de pago para
otro tipo de trámites como pasaportes, visas, registros y otros.
Artículo 23: Los contribuyentes están obligados al pago de los

tributos y al cumplimiento de los deberes formales impuestos por este Código
o por normas tributarias.
Este artículo establece la obligatoriedad del pago de los tributos y que
por medio de este único Código se establecen las normas de impuestos y
tributos, por supuesto, soportado por la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela.
Artículo 24: Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido

serán ejercidos, en su caso, cumplidos por el sucesor a título universal, sin
perjuicio del beneficio de inventario. Los derechos del contribuyente fallecido
trasmitido al legatario serán ejercidos por éste. En los casos de fusión, la
sociedad que subsista o resulte de la misma, asumirá cualquier beneficio o
responsabilidad de carácter tributario que corresponda a las sociedades
fusionadas.
En el artículo 24 establecen los derechos y obligaciones en caso de

que exista la situación de que el contribuyente fallezca, siendo la solución
inmediata es que las obligaciones sean cumplidos por su sucesor, siempre y
cuando exista un documento que lo mencione como tal, en caso de que sea
una sociedad, también debe asumir las responsabilidades de carácter
tributario.
Artículo 145: Los contribuyentes, responsables y terceros están

obligados a cumplir con los deberes formales relativos a las tareas de
fiscalización e investigación que realice la Administración Tributaria y, en
especial, deberán:
En este artículo veremos numeral por numeral las responsabilidades a

cumplir con las tareas de fiscalización e investigación.
1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos: a. Llevar en forma

debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las normas
legales y los principios de contabilidad generalmente aceptados, referentes a
actividades y operaciones que se vinculen a la tributación y mantenerlos en
el domicilio o establecimiento del contribuyente y responsable. b. Inscribirse
en los registros pertinentes, aportando los datos necesarios y comunicando
oportunamente sus modificaciones. c. Colocar el número de inscripción en
los documentos, declaraciones y en las actuaciones ante la Administración
Tributaria o en los demás casos en que se exija hacerlo. d. Solicitar a la
autoridad que corresponda permisos previos o de habilitación de locales. e.
Presentar, dentro del plazo fijado, las declaraciones que correspondan.
Todas estas disposiciones nos explican cuáles serían los ilícitos donde
pueden incurrir y provoque una fiscalización o multas para una persona
jurídica, entre las cuales se pueden mencionar: Llevar los libros y registros
sin cumplir con las formalidades establecidas, o llevarlos con atraso superior
a un mes, o no llevar en castellano o en moneda nacional los libros de
contabilidad y otros registros contables, excepto para los contribuyentes
autorizados, o no conservar durante el plazo establecido los libros y
documentos, así como los sistemas o programas computadorizados de
contabilidad y otros soportes, cuya multa es de 25 UT, incrementada en 25
UT por cada nueva infracción, hasta un máximo de 100 UT. En materia de
este impuesto (IVA), la comisión de estos ilícitos puede originar además la
clausura del establecimiento por un plazo de hasta tres días continuos.
2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias

especiales, cumpliendo con los requisitos y formalidades en ellas requeridos.
3. Exhibir y conservar en forma ordenada, mientras el tributo no
esté prescrito, los libros de comercio, los libros y registros especiales, los
documentos y antecedentes de las operaciones o situaciones que
constituyan hechos imponibles.
4. Contribuir con los funcionarios autorizados en la realización de
las inspecciones y fiscalizaciones, en cualquier lugar, establecimientos
comerciales o industriales, oficinas, depósitos, buques, aeronaves y otros
medios de transporte. 41 Gaceta Oficial N°37.305 de fecha 17/10/2001.
5. Exhibir en las oficinas o ante los funcionarios autorizados, las
declaraciones, informes, documentos, comprobantes de legítima procedencia
de mercancías, relacionadas con hechos imponibles, y realizar las
aclaraciones que les fueren solicitadas.
Llevar un orden y control de los pagos realizados a los entes
encargados: impuestos nacionales, estatales y municipales, de manera de
que si existe la posibilidad de que realicen una fiscalización a la empresa
todo esté visible, fuera de dudas y a la mano para ser presentado a los
funcionarios que lo exijan.
6. Comunicar cualquier cambio en la situación que pueda dar
lugar a la alteración de su responsabilidad tributaria, especialmente cuando
se trate del inicio o término de las actividades del contribuyente.
Es decir, cuando sean nombrados contribuyentes especiales, agentes

de retención, si realizan algún cambio de dirección fiscal, cambio de Rif,
aumento de capital, nombramiento formal de un apoderado, cambio de cierre
fiscal de anual a semestral, por ejemplo, entre otros cambios que afecten la
operatividad financiera de la empresa.
7. Comparecer a las oficinas de la Administración Tributaria
cuando su presencia sea requerida.
8. Dar cumplimiento a las resoluciones, órdenes, providencias y
demás decisiones dictadas por los órganos y autoridades tributarias,
debidamente notificadas.
El cumplimiento de estos y todos los numerables del Código Orgánico

Tributario, contribuyen al correcto funcionamiento y legalidad de las
operaciones financieras de la empresa, además de apoyar oportunamente
con la administración pública del país por medio del pago de tributos
obligatoria de forma oportuna y sin retraso sin necesarios que solo traerían
como consecuencia penalidades y hasta cierres.
En conclusión, podemos decir que la incidencia que tiene el

cumplimiento de los deberes formales, evidencia de forma clara la
disminución de los ilícitos, ya sea por la presión que marca la Administración
Tributaria mediante el riesgo de la aplicación de posibles sanciones o por el
interés voluntario de los contribuyentes de cumplir con las normas tributarias
respectivas.
El alto impacto que produce el pago de los tributos obligatorios, trae

como ventaja en la economía del país un aumento sorprendente de los
ingresos extraordinarios, y esto puede ser demostrado en las estadísticas
que resumen que casi la mitad del gasto público soportado por los ingresos
obtenidos por vía tributaria.
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
• Asamblea Constituyente. (1999). Constitución de la República

Bolivariana de Venezuela. Gaceta Oficial N° 36.860 del 30 de
Diciembre.
• Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley del Código Orgánico
Tributario, Gaceta Oficial N° Extraordinario 6.152, de 18 de
noviembre de 2014

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En Venezuela el sector tributario está dividido en los tres poderes:

En Venezuela la Administración Tributaria está a cargo SENIAT, que

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Artículo 13: La obligación tributaria surge entre el Estado en las

1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad según el

2. En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a los

3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad

Artículo 23: Los contribuyentes están obligados al pago de los

Artículo 24: Los derechos y obligaciones del contribuyente fallecido

En el artículo 24 establecen los derechos y obligaciones en caso de

Artículo 145: Los contribuyentes, responsables y terceros están

En este artículo veremos numeral por numeral las responsabilidades a

1. Cuando lo requieran las leyes o reglamentos: a. Llevar en forma

2. Emitir los documentos exigidos por las leyes tributarias

Es decir, cuando sean nombrados contribuyentes especiales, agentes

El cumplimiento de estos y todos los numerables del Código Orgánico

En conclusión, podemos decir que la incidencia que tiene el

El alto impacto que produce el pago de los tributos obligatorios, trae

• Asamblea Constituyente. (1999). Constitución de la República

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