PARTICIPACION ACADÉMICA

Contabilidad

IMPACTO TRIBUTARIO EN LAS NIIF

Estudiante:

Docente

JOSE CAICEDO MENDOZA

2022
1.- Si la empresa de confecciones de ropa Jhon Holden SA para la fabricación de 1 camisa gasta
S/ 10 soles en tela, S/ 1 sol en hilo, S/ 2 soles en botones S/ 4 soles en mano de obra directa, S/
3 soles en mano de obra indirecta, S/ 4 en costos indirectos de fabricación, S/ 3 soles en
comisión de ventas S/ 2 soles en alquiler de tienda de venta, S/ 4 soles en sueldo del
administrador y S/ 2 soles en gastos de publicidad, todo ello por cada camisa que vende a S/ 80
soles.

1.1.- Comente sobre el alcance, medición y reconocimiento de los inventarios según lo

prescrito por la NIC 2.

La NIC 2-Inventarios, hace referencia a todos aquellos costos que deben de

reconocerse como un activo para que sea diferido hasta que los ingresos sean
reconocidos. Es esta norma la que se puede usar como guía práctica para la
determinación de todos aquellos costos que tienen que incurrir un bien para su
producción a excepción de los productores que vengan de productos agrícolas y
forestales a menos que sean medidos al valor neto realizable, estos serán reconocidos
en el resultado del periodo en que se produzcan dichos activos. Los inventarios serán
medidos al costo o al valor neto realizable, dependiendo de cual es dos sea menor. El
reconocimiento de esta norma nos indica que cuando el activo sea vendido, el
importe en libros se reconocerá como un gasto del periodo en el que se reconozcan los
correspondientes ingresos de operación.

2.- Si la empresa de confecciones de ropa Jhon Holden SA para la construcción de una máquina
de elaboración de telas desembolsó, S/ 30,000 soles en la compra de la máquina, S/ 1,000
soles en transportarlo al área de producción, S/ 4,000 soles en su instalación, S/ 3,000 soles en
sueldo del operario de maquinaria y S/ 4,000 en materia prima diaria para su conversión en
tela. Además, sabemos que el porcentaje de depreciación contable será de 10%, considerando
un valor residual (valor de salvamento) de S/ 5,000 soles.

2.1.- Determine el costo de propiedades Planta y Equipo, y calcule de manera correcta la

depreciación según lo prescrito en la NIC 16.

3.- Si el banco de materiales, propiedad del estado peruano, ofrece un préstamo bancario a
una empresa para la construcción de un 3 piso para la empresa, ofreciéndole materiales de
construcción y cobrando una tasa de interés menor al mercado (5% Anual)
3.1.- ¿Se debe aplicar la NIC 20 subvenciones del Gobierno? ¿Por qué?

En la NIC20, nos indica una subvención del gobierno donde no es reconocido como tal, hasta
que exista una seguridad confiable de que la entidad cumplirá con las condiciones asociadas.

En este caso, se debería de aplicar en la NIC20, el beneficio de un préstamo a una tasa de

interés inferior a la del mercado, donde es considerado como una subvención del gobierno.

Además de ello, sería muy conveniente que el préstamo de banco de materiales del sector
público se tratara como una subvención razonable, ya que debe de cumplir con todos los
términos establecidos para la condonación.

Como se sabe, el estado genera muchos beneficios para las empresas del país, es decir los
costos y los gastos que genera una empresa sean disminuidos, de tal manera el producto seria
vendido de una forma más conveniente(barata), gracias a ellos se pueda generar un menor
costo del precio, que sea más competitivo y que se diferencie de las demás empresas del
mismo sector.

4.- En el caso de la empresa de confecciones de ropa JHON HOLDEN SA tiene 120 trabajadores,
el trabajador Juan Perez Torres Flores gana un sueldo mensual de S/ 1,500 soles, recibiendo
gratificación en julio y diciembre por el mismo importe, además de vacaciones de acuerdo a
ley.

4.1.- ¿Cuáles son los beneficios a los empleados?

(a) Los beneficios a los empleados a corto plazo, tales como los siguientes, si se esperan
liquidar totalmente antes de los doce meses posteriores al final del periodo anual sobre el que
se informa en el que los empleados presten los servicios relacionados:

(i) sueldos, salarios y aportaciones a la seguridad social.

(ii) derechos por permisos retribuidos y ausencia retribuida por enfermedad

(iii) participación en ganancias e incentivos

(iv) beneficios no monetarios a los empleados actuales (tales como atenciones médicas,
alojamiento, automóviles y entrega de bienes y servicios gratuitos o parcialmente
subvencionados

(b) Beneficios post-empleo, tales como los siguientes:

(i) beneficios por retiro (por ejemplo, pensiones y pagos únicos por retiro)

(ii) otros beneficios post-empleo, tales como los seguros de vida y los beneficios de atención
médica posteriores al empleo

(c) Otros beneficios a los empleados a largo plazo, tales como los siguientes:

(i) las ausencias retribuidas a largo plazo, tales como vacaciones tras largos periodos de
servicio o años sabáticos

(ii) los premios de antigüedad u otros beneficios por largo tiempo de servicio

(iii) los beneficios por invalidez permanente

4.2.- ¿Cuáles son los pasivos según la NIC 19?

Un pasivo se reconoce cuando el empleado ha prestado servicios a cambio de beneficios a los

empleados a pagar en el futuro.

4.3.- ¿Cuáles son los gastos según la NIC 19?

Un gasto se reconoce cuando la entidad consume el beneficio económico procedente del

servicio prestado por el empleado a cambio de los beneficios a los empleados.

5.- En una empresa de CARWASH, que cobra S/ 25 soles por las primeras 4 lavadas de auto y la
quinta lavada es gratis.

5.1.- Analiza y aplica los objetivos establecidos en la NIIF 15.

5.2.- Analiza y aplica el alcance establecido en la NIIF 15.

5.3.- Analiza y aplica el reconocimiento establecido en la NIIF 15. 5.4.- Analiza y aplica la
medición establecida en la NIIF 15.

6.- En una empresa que tiene una computadora con un costo de adquisición de S/ 3,000 soles y
con S/ 200 soles de valor residual, que tiene una depreciación tributaria de 25% anual y
contablemente se ha considerado una depreciación de 30% anual. También tiene un vehículo
con un costo de adquisición de S/ 35,000 soles y con S/ 5,000 soles de valor residual, que tiene
una depreciación tributaria de 20% anual, el cual contablemente se ha considerado depreciarlo
contablemente con una tasa de 15% anual

6.1.- Analiza e indica si corresponde las adiciones y deducciones para determinar el impuesto
a las ganancias según la NIC 12 para el caso de la computadora y el vehículo por su efecto de
la depreciación con la NIC 12.

Computador
a 3000 200 = 2800

Tributario Contable
2800 25% 2800 30%
 
Depreciación anual 700 840

Vehículo 35000 5000 = 30000

 Tributario Contable
30000 20% 30000 15%
 
6000 4500
Contable (deducción):

Concepto Costo de la Intangible tasa% amortización anual

computadora 2800 25% 700

TRIBUTARIO (adicionales):

Concepto Costo de la Intangible tasa% amortización anual

Derechos de software 3000 20% 6000

Amortización 700

Adición 6000

Límite Tributario -30000,00 Ok SUNAT

Asiento   DEBE HABER

Gasto por impuesto a las ganancias diferido 700  
Pasivo por impuesto a las ganancias diferido   700
-----------------------------------------------------------------
x---------------------------------------------------------------------------
Gasto por impuesto a las ganancias diferido 6000  
Activo por impuesto a las ganancias diferido 6000
       

7.- Con la siguiente información:

EMPRESA: LOS FIELES SA

PERIODO DICIEMBRE 2020

RUC: 20678264924 101

Dinero en caja S/ 21,000 Soles 104 Dinero en banco interbank S/ 9,000 Soles 104 Dinero en el
banco BCP $ 12,000 Dólares TCC 3.51 TCV 3.57 121 Factura por cobrar S/ 42,000 soles a 42
cuotas 122 Anticipos recibidos S/ 5,000 soles 123 Letra por cobrar $ 29,000 Dólares TCC 3.51
TCV 3.57 a 29 cuotas 1421 Suscripciones por cobrar a accionistas S/ 20,000 Soles 168 Cuentas
por cobrar diversas S/ 70,000 soles a 35 cuotas. 191 Estimación de cobranza dudosa de cta x
cob comerciales S/ 8,000 Soles 20 Mercadería S/ 50,000 Soles. 29 Desvalorización de
existencias S/ 8,000 Soles 331 Terreno S/ 90,000 Soles. 332 Construcción S/ 170,000 Soles. 34
Programa contable S/ 18,000 Soles. 3913 Depreciación de la construcción. S/ 15,000 Soles. 411
Remuneraciones por pagar S/ 25,000 Soles 421 Factura por pagar comerciales S/ 29,000 soles
a 29 cuotas. 422 Anticipos pagados S/ 10,000 Soles. 423 Letras por pagar $ 33,000 Dólares TCC
3.51 TCV 3.57 a 33 cuotas 45 Préstamo bancario $ 40,000 Dólares TCC 3.51 TCV 3.57 a 40
cuotas 469 Cuentas por pagar diversas S/ 27,000 Soles 50 capital social S/ 90,000 Soles 52
capital adicional S/ 35,000 Soles 59 Resultado del ejercicio S/ x CUENTA Y SUBCUENTA
CONTABLE SALDOS INICIALES MOVIMIENTO S SALDOS FINALES SALDOS FINALES DEL BALANCE
GENERAL SALDOS FINALES DEL ESTADO DE PÉRDIDAS Y GANANCIAS POR FUNCIÓN CÓDI GO
DENOMINACIÓN DEUDO R ACREE DOR DEBE HABER DEUDOR ACREED OR ACTIVO PASIVO Y
PATRIMO NIO PÉRDIDAS GANANCI AS 60 50 50 61 50 50 62 70 70 63 40 40 64 50 50 65 80 80
67 50 50 50 68 70 70 69 80 80 80 70 410 410 410 73 Descuento s obtenidos 70 70 70 74
descuento s concedido s 50 50 50 75 80 80 80 77 40 40 40 79 310 310 94 155 155 155 95 155
155 155 1,01 0 1,01 0 2,67 0 2,67 0 2,620 2,620 1,770 1,660 490 600 0 110 110 0 1,770 1,770
600 600 TOTALES

7.1.- Analice comentando y presentando la solución del estado de situación.

La cuenta “Otros Pasivos Financieros” para pasivos corrientes y no corrientes y se registró en

S/1,430,353.00 (EY, 2016). Una situación similar ocurrió en el año 2017, la deuda aumentó a
S/ 1,816,622.00 ya que los préstamos bancarios aumentaron de S/ 364,939.00 a S/ 743,269.00
(EY, 2017). Posteriormente, en 2018, la deuda continuó aumentando a S/ 2,218,406.00 por la
incorporación de las cuentas de “Papel Comercial”, “Arrendamiento” y “Bono” (EY, 2018). Con
lo correspondiente al año 2019 (EY, 2019), se pudo evidenciar un aumento en la cuenta “bono”
de S/ 1,158,211.00 a S/ 2,706,987.00, lo cual definitivamente ocasionó el incremento de la
deuda. Para concluir, en el año 2020 (EY, 2020), se observó una ligera disminución en la deuda
a S/ 3'088,822.00, esta acción fue ocasionada por la reducción de la cuenta “Préstamo
Bancario”.

En consideración a los gastos financieros, hallados en los Estados de Resultados del año 2016
hasta el año 2020, los cuales son periodos de análisis para el presente trabajo. En el primer
año mencionado, se evidencia un monto de S/105,483.00 en los gastos financieros (EY, 2016).
En cuanto al año 2017, estos mismos disminuyeron a S/99,074 debido a un leve incremento en
las subcuentas de “Intereses de Bonos” y “Resultados de Derivados de Tipo de Cambio” (EY,
2017). Referente al año 2018, los gastos financieros aumentaron a S/ 122,648.00 (EY, 2018). En
atención al año 2019, los gastos financieros aumentaron significativamente a S/ 256,642.00
debido a aumentos en múltiples subcuentas, siendo algunas de ellas: "Intereses de Bonos" e
"Intereses de Préstamos y Sobregiros". Para concluir, en el año 2020, los gastos financieros
tuvieron una ligera disminución a S/ 242,926.00, principalmente ocasionado por los “Intereses
por préstamos y sobregiros bancarios”.
7.2.- Analice comentando y presentando la solución del estado de resultados.

Con la siguiente información: Enunciado 2019 El día 02/01/2019 se reúnen Liliana, Rocío, Sonia
y María de la empresa “LAS MATADORCITAS S.A.”, reiniciando operaciones con S/ 30,000 soles
en el banco, facturas por cobrar por 13,000 soles, productos terminados por S/ 18,000 soles,
IME por S/ 36,000 soles, facturas por pagar por S/ 10,000 soles, pasivo por compra de activo
inmovilizado S/ 15,000 soles, capital social de S/ 32,000 soles, capital adicional de S/ 6,000
soles, Excedente de revaluación de S/ 1,000 soles, reservas legales de S/ 8,000 soles y
resultados acumulados de S/ 33,000 soles.

Como se observa en el Estado de Resultados, se observó que termino el año con una utilidad
positiva, como también se observó que la entidad incurrió con los gastos directamente al
resultado.

En el Estado de Resultados, se puede ver que en las ventas se tiene un monto de S/.410,000,
mientras que en las ventas se tiene un monto del 19.51% de su total de las ventas, además de
ello se pudo observar que los gastos de las ventas y administrativos nos dio un total de
S/.310.00.
A diferencia que hubo unos gastos muy altos, la empresa pudo lograr tener una utilidad de
S/.110.00,

7.3.- Analice comentando y presentando la solución del estado de cambios en el patrimonio

neto.

Es un documento contable obligatorio para toda empresa en el cierre del ejercicio anual
consideración a los gastos financieros, hallados en los Estados de Resultados de “LAS
MATADORCITAS S.A.” los cuales son periodos de análisis para el presente patrimonio. En
el primer año mencionado, se evidencia un monto de S/105,483.00 en el capital emitido.
En cuanto las acciones de Inversión son de S/99,074 debido a un leve incremento en las
subcuentas de “Intereses de Bonos” y “Resultados de Derivados de Tipo de Cambio”.
Referente a las Otras Reservas de Capital aumentaron a S/ 122,648.00. En atención al
Resultados Acumulados aumentaron significativamente a S/ 256,642.00 debido a los
bajos en múltiples subcuentas, siendo algunas de ellas: "Intereses de Bonos" e Intereses
de Préstamos bajos, Para concluir, Otras Reservas de Patrimonio tuvieron una ligera
disminución a S/ 242,926.00, principalmente ocasionado por los “Intereses por
préstamos y sobregiros bancarios”.

7.4 Analice comentando y resolviendo el estado de flujo de efectivo.

Interpretación:

Al segundo día del año 2019 la empresa “Las chicas super poderosas S.A” inicia operaciones
con un capital social de S/. 50,000.00 nuevos soles, en el transcurso del año se realizan
diversos movimientos como ingreso y egreso de efectivo para la empresa, pagando las deudas
pendientes que tenían y vendiendo sus productos. Al culminar el año 2019 la empresa “Las
chicas super poderosas S.A” cierra movimientos con un saldo a favor de S/ 124,000.00 nuevos
soles, demostrando que tuvieron buenas ganancias en el periodo.

7.5.- Analice comentando y presentando un ejemplo numérico de la información que

contiene el rubro Propiedad, planta y equipo en la nota a los estados financieros.

La Empresa IFRS NIC-16 Ltda. Compró un camión tolva en $30.000.000 + IVA, el cual fue
incorporado al rubro Propiedad, planta y equipos por el valor dado el 02-01-06.
Se decide aplicar el método del valor razonable.
El camión, tiene una vida útil de 10 años y un valor residual de $500.000.
Las empresas adoptan la política de tasar el camión al 31 de diciembre de cada año.
Al 31-12-06 el tasador indicó que el camión tolva tiene un valor razonable de $26.050.000.
Al 31-12-07 el tasador indicó que el camión tolva tiene un valor razonable de $24.811.111.
Al 31-12-08 el tasador indicó que el camión tolva tiene un valor razonable de $21.472.222.
Se pide realizar los asientos contables correspondientes al 31-12-08.

Fecha Cuentas Debe Haber

Camión Tolva 30.000.000

02-01-06 IVA CF 5.700.000

Acreedores 35.700.000

Depreciación 2.950.000
31-12-06
Depreciación acumulada 2.950.000
31-12-06 Pérdida por devaluación (gasto) 1.000.000
Depreciación acumulada Nic-16 (complementaria de camión) 1.000.000
Depreciación 2.838.889
31-12-07
Depreciación acumulada 2.838.889
Depreciación acumulada Nic-16 (complementaria de camión) 1.000.000
31-12-07
Utilidad por reverso de devaluación 1.000.000
Depreciación acumulada Nic-16 (complementaria de camión) 600.000
31-12-07
Superávit 600.000
31-12-08 Superávit 75.000
Utilidad acumulada 75.000
Depreciación 3.038.889
31-12-08
Depreciación acumulada 3.038.889
Superávit 300.000
31-12-08
Depreciación acumulada Nic-16 (complementaria de camión) 300.000
VALOR COMPRA 30.000.000
DEPRECIACION ACUMULADA 2006 -2.950.000
VALOR LIBROS AL 31-12-06 27.050.000
AJUSTE A VR AL 31-12-06 (GASTO) -1.000.000
VALOR LIBROS AL 31-12-06 26.050.000A VR
VALOR LIBROS AL 01-01-07 26.050.000
DEPRECIACION DEL EJERCICIO 2007 -2.838.899
VALOR LIBROS AL 31-12-07 23.211.111
AJUSTE A VR AL 31-12-07 (INGRESO) 1.000.000
AJUSTE A VR AL 31-12-07 (PATRIMONIO NETO) 600.000
VALOR LIBROS AL 31-12-07 24.811.111A VR
VALOR LIBROS AL 01-01-08 24.811.111 SUPERAVIT
DEPRECIACION DEL EJERCICIO 2008 -3.038.899 600.000
VALOR LIBROS AL 31-12-08 21.772.222 -75.000
AJUSTE A VR AL 31-12-07 (DISMINUCION DE PATRIMONIO NETO)-300.000 525.000
VALOR LIBROS AL 31-12-08 21.472.222A VR

Nota a los estados financieros:

NOTA No. 18 – Propiedad, planta y equipo

Las herramientas e instrumentos, que por su precio y durabilidad se capitalicen, se clasifican

como equipo, razón por la que se deben registrar en este grupo en la subpartida
correspondiente. La Empresa IFRS realizo la compra de un camión tolva en $30.000.000 + IVA,
el cual fue incorporado al rubro Propiedad, planta y equipos por el valor dado el 02-01-06.

8.- Comente analizando y determinando los montos de depreciación para cada año por
cambio en las estimaciones contables, de acuerdo a la NIC 8.

La empresa COSAPI SA es une empresa de construcción, que se dedica a la construcción de

carreteras, el 02 de enero del 2020 adquirió una flota de 7 tractores, a un costo de 250,000
soles cada uno, los cuales tienen una vida útil de 6 años y se deprecian en línea recta con valor
residual de cero soles. En el año 2021 las lluvias fueron escasas el endurecimiento de la tierra
hace que los tractores tengan que trabajar a mayor nivel de revoluciones superiores a lo
normal, a consecuencia de ello se evalúo que la vida útil será solo de 4 años.

8.1.- Determine el monto de depreciación para cada año.

Dato: costo de adquisición: 1,750,000 soles por los siete tractores y su valor residual es de 0
soles

Valor depreciable: 1,750,000 en 6 años

Cada año = 1,750,000 soles / 6 = 291,666.66 cada año.

DEPRECIACION AÑO 1 = S/ 291,666.66 SOLES.

En el cambio de política:
Solo durará 4 años, por lo tanto, de los 1,750,000 soles para depreciar, en el año 1 ya
depreciamos 291,666.66 soles, entonces solo falta depreciar 1,458,333.34 soles para el año 2,
año 3 y año 4

Entonces para el año 2 ,3 y 4 seria 486,111.11 soles de depreciación

Hallar la depreciación del año 1: (no cambia) = 291,666.66

Hallar la depreciación del año 2: (si cambió) = 486,111.11

Hallar la depreciación del año 3: (si cambió) = 486,111.11

Hallar la depreciación del año 4: (si cambió) = 486,111.12

Total, de depreciación año 1 + año 2 + año 3 + año 4= 1,750,000 por los 7 tractores

8.2.- Comente analizando.

El cambio de estimación contable es un ajuste que se genera debido a nueva información o

acontecimientos (como lo sucedido en el caso) lo cual solo modifica a valores futuros, eso
quiere decir que lo depreciado en años anteriores no se cambian.