TEORIA Y TECNICA IMPOSITIVA II

3ª Cátedra -: Dra. Carolina Calello

Profesor: RICARDO VEGAS

SEGUNDO PARCIAL PRACTICO

IMPORTANTE: EL PARCIAL CONSTA DE 3 PARTES (PRÁCTICA DE ISIB-CM, TÉCNICA DE ISIB-CM Y PRÁCTICA DE

EL EXAMEN .

PRÁCTICA ISIB-CM

La firma BILARDÓN S.A.” que cierra balance el día 30 de junio de cada añoy le solicita confeccionar la declarac
2021.
Sus actividades son las que se detallan a continuación:
- Fabricación y venta demuebles de oficina.
- Venta de mesas de pool.
- Intermediario en la compra venta de computadoras de escritorio.
La empresa tiene la fábrica y depósito en la Ciudad de Buenos Aires y locales de venta al público en la Ciudad
minoristas las realiza desde los locales de venta y las ventas mayoristas desde la fábrica. La administración es
(C.A.B.A.). Además, el 10/04/2021 realiza el cierre del local de ventas de Entre Ríos informando la baja de la j
aún no se encuentra operativo.

ALÍCUOTAS APLICABLES PARA 2021 Todas las jurisdicciones

Actividad industrial 1.50%
Actividad de comercialización de bienes 3.50%
Actividad financiera 6.00%
Actividad agropecuaria 2.00%
Actividad de intermediación 5.00%
Actividad de prestación de servicios 4.00%
CONSIGNA: Se solicita liquidar el Impuesto Sobre los Ingresos Brutos del mes de mayo 2021 y determinar los
estados contables que se deben utilizar.
*Todos los valores son netos de IVA.

Se toman los datos de los Estados Contables cerrados en junio de 2020 en moneda Constante (AxI)

INGRESOS COMPUTABLE

1) Durante el ejercicio se realizaron ventas de muebles de propia

producción a consumidores finales en el local de la Ciudad de
Buenos Aires por $ 200.000 a clientes de Provincia de Buenos Aires
y por $ 300.000 a clientes de C.A.B.A. 500,000.00

2) Durante el ejercicio se realizó una venta de muebles de propia

producción mediante la página web de la empresa por $ 250.000 a
un cliente de La Pampa, con flete a cargo del comprador 250,000.00

3) Venta por mail de mesas de pool a una empresa radicada en la

ciudad de Montevideo, Uruguay por $ 120.000-. El pedido fue
recibido telefónicamente en la administración de la empresa.

4) Durante el ejercicio se realizaron ventas de muebles de propia

producción a consumidores finales en el local de Entre Ríos por $
100.000 a clientes de Santa Fe y por $ 120.000 a clientes de Entre
Ríos. 220,000.00

5) Venta telefónica de mesas de pool por $ 140.000 a un cliente de

la provincia de Jujuy que las comercializará en su local de ventas
de la Provincia de Buenos Aires. Los productos fueron retirados
del depósito de la Ciudad de Buenos Aires por el propio cliente.
140,000.00

6) Venta de computadoras a un cliente de la provincia de

Corrientes por $ 400.000 con flete a cargo del comprador, quien
las venderá desde su local comercial de la provincia de Entre Ríos.
Las computadores fueron recibidos en consignación de la firma
MENOTTI PC S.R.L., pactando una comisión del 20%.
TOTALES INGRESOS 1,110,000.00
Coeficiente de ingresos 1.0000

EGRESOS COMPUTABLE
1) Importación de herrajes para la fabricación de muebles por $
150.000 a proveedores de la Provincia de Buenos Aires con flete a
cargo del vendedor.
2) Sueldos y cargas sociales del personal de la administración $
200.000 136,196.32
3) Honorarios abonados a los directores de la firma por $ 320.000,
quienes desarrollan sus tareas en las oficinas de Puerto Madero. 2,383.44
4) Sueldos y cargas sociales de los vendedores de la firma por $
300.000. Se trata de tres empleados, uno por cada local comercial
y cobran todos idéntica remuneración. 300,000.00

5) Gastos de fletes por $50.000 efectuados por las ventas del

punto 3 de "Ingresos" a una empresa transportista de la provincia
de Córdoda. El transporte salió del depósito de Ciudad de Buenos
Aires con destino a Provincia de Buenos Aires

6) Intereses por un préstamo del Banco Provincia, sucursal Tigre

por $ 60.000. La decisión de tomar el préstamo fue tomada en las
oficinas de Puerto Madero y el pago se efectuó desde esas mismas
oficinas.
7) Impuesto a las Ganancias por $ 100.000.
TOTALES GASTOS 438,579.75
Coeficiente de gastos 1.0000
Coeficiente unificado 1.0000

DATOS ADICIONALES

1) El resultado del ejercicio arrojo una ganancia de $ 350.000. 3,500.00

2) El contribuyente arrastra un saldo a favor del periodo anterior en las jurisdicciones de Provincia de Buenos

Liquidación mayo de 2021 (CM03)

Artículo y Alícuota

1) Venta telefónica de mesas de pool desde el depósito a un

cliente de Córdoba por $ 300.000. El flete estuvo a cargo del REG GRAL ART 2
comprador, quien abonó el total de la operación con un cheque a
30 días.
3.50%
2) Venta de muebles de propia producción a un responsable
inscripto de la provincia de Mendoza por $ 200.000- La venta se REG GRAL ART 2
realizó por teléfono y con flete a cargo del comprador.
3.50%
3) Venta de un rodado afectado a la actividad de administración a
un Monotributista de la Provincia de Buenos Aires por $ 150.000- NO COMPUTABLE
La venta se realizó por correo electrónico.
4) Venta por internet de muebles de propia producción por $
400.000- a un cliente de la provincia de Entre Ríos. Los muebles REG ESPECIAL ART 13 -
están hechos de quebracho adquirido a un productor de la 2DO PARRAFO
provincia de Chaco en $ 120.000.
Alícuota 1.50%

Saldo a favor del periodo anterior

Retenciones
TOTAL IMPUESTO A INGRESAR

TECNICA ISIB - CM

1) Indicar la diferencia entre Convenio Sujeto y Convenio Actividad y cuál de las figuras se aplica en la legislación

El convenio sujeto distribuye la materia imponible según un coeficiente único de todas las actividades que desa
El convenio actividad trata en forma diferente las distintas actividades del contribuyente, por lo tanto se las exc
En Argentina, se aplican ambos convenios dentro del CM: el convenio sujeto para el regimen general del ART 2

2) Una empresa cierra su ejercicio el 31 de octubre de cada año. Durante el ejercicio 2020 tuvo actividades en la
cada una de ellas. El 1 de agosto de ese mismo año inicia actividades en Misiones. Al cierre del ejercicio 2020 se
los últimos 4 meses.
Indique la opción correcta respecto de las jurisdicciones que tendrá en cuenta el contribuyente para el armado
a) Tiene en cuenta todas las jurisdicciones mencionadas para el armado del coeficiente que utilizará en 2021.
b) Tiene en cuenta CABA, PBA y Santa Fé para el armado del coeficiente que utilizará en 2021, y Misiones liquid
c) Tiene en cuenta CABA y Santa Fe para el armado del coeficiente que utilizará en 2021, Misiones liquidará por
ingresos
d) Tiene en cuenta CABA, Santa Fe y Misiones para el armado del coeficiente que utilizará en 2021 y PBA no se ti
e) El contribuyente puede optar por cualquiera de las anteriores.
f) Ninguna opción es correcta.

PRÁCTICA PROCEDIMIENTO

1) La AFIP intenta notificar un requerimiento solicitando cierta documentación al contribuyente BASILE S.A. per
Córdoba 2098, 4º “B” CABA detectan que el mismo es la oficina donde se encuentra el área de “Legales” de la fi
Avenida Pueyrredon 234 CABA se lleva a cabo su dirección y administración principal de las actividades de la em
a) Respecto del domicilio: ¿Qué procedimientos tiene la AFIP para que constituya el domicilio fiscal correctame

Como el Fisco conoce a través de sus facultades de verificación y fiscalización un domicilio fiscal diferente al dec
resolución fundada como DOMICILIO FISCAL ALTERNATIVO (en este caso, declararía como alternativo al de "Ave

b) Respecto de la notificación: ¿Cómo se llevaría a cabo la misma si en el domicilio de Sarmiento 1685 4º “B” CA
Justifique.

Si tiene poder amplio esta facultado para firmar y que su firma sea valida. Debe hacerse notificación presencial.

2) Si un contribuyente al cual se le inició un procedimiento de determinación de oficio mediante la corrida de vi

administrativos correspondientes ¿qué alternativas tiene para ejercer su derecho de defensa? Marque la opció

a)        Puede interponer una prórroga por única vez por 15 días hábiles administrativos.
b)        Puede apelar al Tribunal Fiscal de la Nación con efecto suspensivo.
c)        Puede apelar a la Justicia Ordinaria de Primera Instancia con efecto suspensivo.
d)        Ninguna de las anteriores.

3) Un contribuyente ha presentado sus declaraciones juradas de IVA de los períodos noviembre y diciembre de
11/03/2021 le notifica una orden de intervención requiriendo cierta documentación. El 23/03/2021 la empresa
su conjunto arrojan un impuesto de $ 100.000.-

a) ¿Puede la AFIP intentar aplicar la sanción del Art. 45 teniendo en cuenta que el contribuyente no es reinciden
la sanción?

Si puede aplicarla, pero se aplica de forma reducida a 1/4 del minimo legal $25.000

b) Suponiendo que el contribuyente no hubiera presentado sus declaraciones juradas a la fecha de vencimiento
una fiscalización al contribuyente con su posterior determinación de oficio, ¿podría haber optado por otro proc
Si, pago provisorio de impuestos vencidos (previa intimacion al contribuyente)

c) Respecto del caso planteado, indique qué día prescribían los poderes del fisco para determinar y exigir el ingr
juradas rectificativas el 23/03/2021 y explique, por otra parte, qué efecto produce esta última presentación.

La prescripcion para determinar y exigir es de 5 años a contar desde el 01/01/2021; los plazos en años se cuent
La presentacion de las rectificativas interrumpe el plazo de prescripcion.
 REGISTRO NRO
APELLIDO
NOMBRE

FECHA JUEVES 1 DE JULIO DE 2021

DE ISIB-CM Y PRÁCTICA DE PROCEDIMIENTO). LAS 3 PARTES DEBEN ESTAR APROBADAS PARA APROBAR

cita confeccionar la declaración jurada del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos (C.M.) del mes de mayo de

enta al público en la Ciudad de Buanos Aires, en Provincia de Buenos Aires y otro en Entre Ríos. Las ventas
ábrica. La administración es llevada a cabo en las oficinas que la empresa tiene en Puerto Madero
os informando la baja de la jurisdicción el 01/05/2021 y adquiere un local en la provincia de Córdoba que
mayo 2021 y determinar los coeficientes unificados aplicables a dicha declaración jurada indicando los

a Constante (AxI) VTA MIN Y MAY VTA MIN VTA MIN

ADM/FAB/DEPOSITO/LOCAL LOCAL VTA LOCAL VTA
NO COMPUTABLE CABA PBA ENTRE RIOS

500,000.00

120,000.00

220,000.00

140,000.00

400,000.00
520,000.00 500,000.00 140,000.00 220,000.00
0.4505 0.1261 0.1982

NO COMPUTABLE CABA PBA ENTRE RIOS

150,000.00

63,803.68 136,196.32
 317,616.56 2,383.44

100,000.00 100,000.00 100,000.00

50,000.00

60,000.00
100,000.00
741,420.25 238,579.75 100,000.00 100,000.00
0.5440 0.2280 0.2280
0.4973 0.1771 0.2131

nes de Provincia de Buenos Aires de $3.000 y en C.A.B.A. por $ 2.000.- y tuvo retenciones de Ingresos Brutos en Entre Río

CABA PBA ENTRE RIOS

300,000.00 149,190.00 53,130.00 63,930.00

Imp.determinado 5,221.65 1,859.55 2,237.55

200,000.00 99,460.00 35,420.00 42,620.00

Imp.determinado 3,481.10 1,239.70 1,491.70

Imp.determinado
 280,000.00 139,244.00 49,588.00 59,668.00
Imp.determinado 2,088.66 743.82 895.02

- 2,000.00 - 3,000.00
- 500.00
8,791.41 843.07 4,124.27

uras se aplica en la legislación argentina.

das las actividades que desarrolla el contribuyente.

yente, por lo tanto se las excluye de la aplicación del coeficiente unificado general del contribuyente.
l regimen general del ART 2 y el convenio actividad para las activades especiales del ART6 al ART13

o 2020 tuvo actividades en las jurisdicciones CABA, PBA y Santa Fe, en las que posee un local comercial en
Al cierre del ejercicio 2020 se observó que la empresa no tuvo ninguna venta desde el local de PBA durante

ntribuyente para el armado del coeficiente unificado que utilizará en 2021:

ente que utilizará en 2021.
á en 2021, y Misiones liquidará por asignación directa.
2021, Misiones liquidará por asignación directa y PBA no se tiene en cuenta porque estuvo 4 meses sin

tilizará en 2021 y PBA no se tiene en cuenta porque estuvo 4 meses sin ingresos

ontribuyente BASILE S.A. pero cuando el inspector se presenta en el domicilio fiscal declarado en Av.
a el área de “Legales” de la firma. Por otra parte, la AFIP conoce por una verificación anterior que en
al de las actividades de la empresa.
l domicilio fiscal correctamente? Justifique.

micilio fiscal diferente al declarado (en este caso el declarado es INCORRECTO), podrá declararlo por
a como alternativo al de "Avenida Pueyrredón 234 CABA). De todas maneras, subsiste el domicilio declarado

de Sarmiento 1685 4º “B” CABA se encontrara algún abogado con poder general amplio de la empresa?

erse notificación presencial.

cio mediante la corrida de vista y no responde la misma habiendo transcurrido los 15 días hábiles
e defensa? Marque la opción correcta y justifique su respuesta.

s noviembre y diciembre de 2020 en su fecha de vencimiento en cero (sin movimiento). El fisco el

n. El 23/03/2021 la empresa realiza la presentación de las declaraciones juradas rectificativas, las cuales en

ontribuyente no es reincidente? En caso, que la respuesta sea afirmativa, ¿cuál sería el importe en pesos de

as a la fecha de vencimiento y que el fisco por una cuestión de economía fiscal no pudiera optar por realizar
haber optado por otro procedimiento para intentar cobrar dichas declaraciones juradas?
ra determinar y exigir el ingreso del impuesto si el contribuyente no hubiera presentado las declaraciones
esta última presentación.

los plazos en años se cuentan de fecha a fecha, por lo que prescribiría el 01/01/2026.
FAB Y VENTA REG GRAL 2
VENTA DE MESAS REG GRAL 2
INTERMEDIARIO REG ESPECIAL ART 11
LA PAMPA

VTA ENTRE
PRESENTES EN EL
LUGAR DE
CONCERTACIÓN

RG
250,000.00 22 2020 Art 25

Venta entre ausentes

- Dom del comprador
(es una exportacion)

VTA ENTRE
PRESENTES EN EL
LUGAR DE
CONCERTACIÓN

Venta entre ausentes

al destino final del
bien si tengo
sustento territorial

No computable - Reg
Especial
250,000.00
0.2252

LA PAMPA
 -
-
0.1125

resos Brutos en Entre Ríos por $500.

LA PAMPA CHACO

33,750.00
1,181.25

22,500.00
787.50
 31,500.00 120,000.00
472.50 1,800.00

2,441.25 1,800.00

Entiendo que es la correcta porque deben pasar mas de 90 dias corridos para que Misiones vaya por coeficiente
Ver si compra a productores
Ver si compra a productores
COMPUTABLES 68%
NO COMPUTABLES 32%
e Misiones vaya por coeficiente unificado. A octubre justo se cumplen los 90 dias.