Presupuesto Maestro

PRCTICA DE CONTABILIDAD 3 1 de agosto de 2009
PRESUPUESTO MAESTRO
La empresa Frutitas S.A. maneja un presupuesto de produccin bimestral y para ello presenta los siguientes datos:
PRONOSTICO DE VENTAS UNIDADES PRECIO DE VENTA REQUERIMIENTO DE MATERIALES MATERIAL A MATERIAL B

INVENTARIOS MATERIALES MATERIA PRIMA (UNIDADES) ARTICULOS TERMINADOS INICIALES A
ENERO Q
FEBRERO 1200 100.00 Q COSTO 5 Q 3 Q

FINALES A 1800
1500 100.00
CANTIDAD
5.00 7.00
B 1300 4000 2000
B 1000 3000
BALANCE GENERAL ACTIVO EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR MATERIAA PRIMA 1 ARTICULOS TERMINADOS 1 SUMA PASIVO CUENTAS POR PAGAR CAPITAL SUMA
Q Q Q Q Q Q Q Q
50,000.00 15,000.00 2,000.00 7,800.00 74,800.00 5,000.00 69,800.00 74,800.00
Para obtener un artculo terminado se necesita que la materia prima obtenga el proceso ABC, dicho proceso de produccin es CONSTANTE, al concluir este genera un costo de mano de obra de Q6.50 por hora. 1
Aux. Anal Anleu Zeissig | Prctica 1
4min
3min
1min
De las cuentas por cobrar el 40% se har efectivo en enero y el resto en febrero y las compras de febrero sern pagadas nicamente el 40% en febrero. Elaborar un presupuesto maestro completo presentando todas las cedulas correspondientes.
Solucin
1. presupuesto de ventas
Para el presupuesto en ventas multiplicamos la cantidad de unidades por el precio de venta y sumamos los totales que se obtengan por cada mes.
PRESUPUESTO DE VENTAS PRONOSTICO DE VENTAS UNIDADES PRECIO DE VENTA TOTAL
ENERO Q Q
FEBRERO TOTAL 1200 1500 2700 100.00 Q 100.00 120,000.00 Q 150,000.00 Q 270,000.00
2. presupuesto de produccin
Este est dado en unidades de producto y determina lo que se tiene que producir para el final del periodo. Pronstico + art. Terminados finales art. Terminados inciales = Produccin
PRESUPUESTO DE PRODUCCION PRONOSTICO ARTICULOS TERMINADOS 2 ARTICULOS TERMINADOS 1 PRODUCCIN
2700 4000 3000 3700
Por ser un proceso de produccin constante, se asume que se tiene que producir la misma cantidad de unidades por mes.
PRODUCCION CONSTANTE ENERO FEBRERO
1850 1850
3. presupuesto de manejo de materiales

Para cada mes se maneja un inventario mensual en unidades: Inv. Inicial + produccin pronostico de ventas = Inv. Final
PRESUPUESTO MANEJO DE INVENTARIOS INICIAL PRODUCCION PRONOSTICO 3000 ENERO 1850 1200 3650 FEBRERO 1850 1500 4000
El inventario final de cada mes se convierte en el inventario inicial del siguiente mes, dependiendo del periodo de tiempo que se est manejando.
4. presupuesto de requerimientos
Este presupuesto se hace para cada mes. Esta dado en unidades y es la cantidad de material que se requiere para realizar la produccin determinada anteriormente.
ENERO
PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTOS MATERIAL A MATERIAL B REQUERIMIENTO PRODUCCION TOTAL 5 1850 3 1850 9250 5550
FEBRERO
PRESUPUESTO DE REQUERIMIENTOS MATERIAL A MATERIAL B REQUERIMIENTO PRODUCCION TOTAL 5 1850 3 1850 9250 5550
5. presupuesto de compra de materia prima

Para las compras debe tomarse en cuenta el inventario final que se desea obtener al final del periodo, el cual est dado en el problema, entonces debe restarse el inventario inicial al final y dividirlo dentro de dos ya que el periodo es bimestral. Luego a esto se le suma el requerimiento de cada mes y esa es la cantidad que se debe comprar de material. 4
PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIA PRIMA PRODUCTO A FINAL FINAL INICIAL DIFERENCIA ENERO FEBRERO PRODUCTO B FINAL INICIAL DIFERENCIA ENERO FEBRERO TOTAL DE COMPRAS MATERIAL A MATERIAL B FINAL
1300 1000 300 REQUERIMIENTOS COMPRAS COSTO TOTAL 150 9250 9400 Q 5.00 Q 47,000.00 150 9250 9400 Q 5.00 Q 47,000.00 Q 94,000.00
2000 1800 200 REQUERIMIENTOS COMPRAS COSTO TOTAL 100 5550 5650 Q 7.00 Q 39,550.00 100 5550 5650 Q 7.00 Q 39,550.00 Q 79,100.00 ENERO FEBRERO Q 47,000.00 Q 47,000.00 Q 39,550.00 Q 39,550.00 TOTAL Q 86,550.00 Q 86,550.00 Q 173,100.00
6. presupuesto de manejo de materiales

Para estimar el presupuesto de la compra de materia prima, se realiza la siguiente operacin: Inv. Inicial M.P. + Compras Requerimiento = Inv. Final M.P.
INICIAL MATERIAL A ENERO FEBRERO COMPRAS 9400 9400 COSTO TOTAL REQ 9250 9250 Q Q 1000 1150 1300 5.00 6,500.00
INICIAL MATERIAL B ENERO FEBRERO COMPRAS 5650 5650 COSTO TOTAL REQ 1800 5550 1900 5550 2000 Q 7.00 Q 14,000.00
TOTAL MATERIA PRIMA
20,500.00
7. presupuesto de mano de obra

El requerimiento de tiempo por unidad se obtiene sabiendo que el proceso ABC tarda 8 minutos (0.13horas) en hacer una unidad, este valor se multiplica por la cantidad de unidades a producir y se obtiene el nmero de horas totales para producir 1850 unidades.
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA ENERO FEBRERO PRODUCCION REQ*UNI 1850 1850 COSTO TOTAL 246.67 Q 6.50 Q 1,603.33 246.67 Q 6.50 Q 1,603.33 TOTAL Q 3,206.67
8. costo unitario
El costo unitario es la suma de los costos que se tienen que pagar para producir una unidad, sumando los costos de materiales ms el de mano de obra por unidad.
COSTO UNITARIO MATERIAL A MATERIAL B MANO DE OBRA REQ COSTO 5 Q 3 Q 0.13 Q TOTAL TOTAL 5.00 Q 25.00 7.00 Q 21.00 6.50 Q 0.87 Q 46.87
9. cedulas de caja
Aqu se estiman todos los ingresos y egresos que se realizan en el periodo de produccin iniciando en el balance general inicial. Recordar que en febrero solo se pagar el 40% de las compras. 6
CEDULA DE CAJA INGRESOS CUENTAS POR COBRAR VENTAS TOTAL EGRESOS COMPRAS MANO DE OBRA CUENTAS POR PAGAR TOTAL
ENERO Q 6,000.00 Q 120,000.00 Q 126,000.00 ENERO Q 86,550.00 Q 1,603.33 Q 5,000.00 Q 93,153.33
FEBRERO Q 9,000.00 Q 150,000.00 Q 159,000.00 FEBRERO Q 34,620.00 Q 1,603.33 Q 36,223.33
10. presupuesto de caja

Teniendo ya estimados los ingresos y egresos de cada mes solo se proceden a sumarlos y restarlos, teniendo en cuenta que el saldo inicial de cada mes es el final del mes anterior.
PRESUPUESTO DE CAJA SALDO INICIAL (+)INGRESOS (-)EGRESOS SALDO FINAL ENERO Q 50,000.00 Q 126,000.00 Q 93,153.33 Q 82,846.67 FEBRERO Q 82,846.67 Q 159,000.00 Q 36,223.33 Q 205,623.33
El saldo inicial del mes de enero es el efectivo que se dio en el balance general, recordando que el presupuesto solo muestra unidades monetarias.
En esta la siguiente parte se muestra el costo de produccin, estado de resultados y balance general presupuestado que se obtendra al final del periodo de produccin tomando en cuenta nicamente los costos que tienen que ver directamente con el producto.
7
11. costo de produccin presupuestado
COSTO DE PRODUCCION MATERIA PRIMA 1 (+)COMPRAS (-)MATERIA PRIMA 2 (+) MANO DE OBRA COSTO DE PRODUCCION
Q Q Q Q Q
2,000.00 121,170.00 20,500.00 3,206.67 105,876.67
12. estado de resultados presupuestado
ESTADO DE RESULTADOS VENTAS ARTICULOS TERMINADOS 1 ARTICULOS TERMINADOS 2 (-)COSTO DE PRODUCCION UTILIDAD
Q Q Q 7,800.00 187,480.00 Q Q Q
270,000.00 179,680.00 105,876.67 343,803.33
13. balance general presupuestado
BALANCE GENERAL PRESUPUESTADO ACTIVO EFECTIVO MATERIA PRIMA 2 ARTICULOS TERMINADOS 2 TOTAL PASIVO CAPITAL UTILIDAD TOTAL
Q Q Q Q Q Q Q
205,623.33 20,500.00 187,480.00 413,603.33 69,800.00 343,803.33 413,603.33
PRCTICA NO.1
Investigar flujo de efectivo y un ejemplo prctico del mismo.
La empresa DINOS S.A. maneja un presupuesto de produccin bimestral y para ello presenta los siguientes datos:
PRONOSTICO DE VENTAS UNIDADES PRECIO DE VENTA REQUERIMIENTO DE MATERIALES MATERIAL A MATERIAL B INVENTARIOS MATERIALES MATERIA PRIMA (UNIDADES) ARTICULOS TERMINADOS ENERO Q CANTIDAD FEBRERO 500 7.00 Q COSTO 2 Q 4 Q 800 7.00
1.00 0.75 FINALES A 1500 1000 500
INICIALES A 900 300
B 1800
BALANCE GENERAL ACTIVO EFECTIVO CUENTAS POR COBRAR MATERIAA PRIMA 1 ARTICULOS TERMINADOS 1 SUMA PASIVO CUENTAS POR PAGAR CAPITAL SUMA
Q Q Q Q Q Q Q Q
25,000.00 5,000.00 1,000.00 6,000.00 37,000.00 3,500.00 33,500.00 37,000.00
1min
0.5min
0.5min
La mano de obra es de Q5.00 la hora. Las cuentas por cobrar el 80% se har efectivo en enero y el resto en febrero y en febrero se pagaran el 50% de las compras. Elaborar un presupuesto maestro completo presentando todas las cedulas correspondientes. Aux. Anal Anleu Zeissig | Prctica 1 9

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PRONOSTICO DE VENTAS UNIDADES PRECIO DE VENTA REQUERIMIENTO DE MATERIALES MATERIAL A MATERIAL B

FEBRERO 1200 100.00 Q COSTO 5 Q 3 Q

50,000.00 15,000.00 2,000.00 7,800.00 74,800.00 5,000.00 69,800.00 74,800.00

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PRCTICA DE CONTABILIDAD 3 1 de agosto de 2009

2700 4000 3000 3700

PRODUCCION CONSTANTE ENERO FEBRERO

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3. presupuesto de manejo de materiales

5. presupuesto de compra de materia prima

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6. presupuesto de manejo de materiales

TOTAL MATERIA PRIMA

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7. presupuesto de mano de obra

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ENERO Q 6,000.00 Q 120,000.00 Q 126,000.00 ENERO Q 86,550.00 Q 1,603.33 Q 5,000.00 Q 93,153.33

FEBRERO Q 9,000.00 Q 150,000.00 Q 159,000.00 FEBRERO Q 34,620.00 Q 1,603.33 Q 36,223.33

10. presupuesto de caja

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PRCTICA DE CONTABILIDAD 3 1 de agosto de 2009

11. costo de produccin presupuestado

2,000.00 121,170.00 20,500.00 3,206.67 105,876.67

12. estado de resultados presupuestado

270,000.00 179,680.00 105,876.67 343,803.33

13. balance general presupuestado

205,623.33 20,500.00 187,480.00 413,603.33 69,800.00 343,803.33 413,603.33

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1.00 0.75 FINALES A 1500 1000 500

INICIALES A 900 300

25,000.00 5,000.00 1,000.00 6,000.00 37,000.00 3,500.00 33,500.00 37,000.00

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