El Presupuesto

¿Qué es un presupuesto?
Definiciones
El presupuesto es una proyección expresada en términos cuantitativos de lo
que se quiere lograr en la empresa a nivel operativo y financiero, en un plazo
definido, que permite tomar decisiones y ejercer el control de los procesos a
la luz de los objetivos y la estrategia empresarial.
A continuación, se presentan algunas definiciones de presupuesto según

diferentes autores:
• Es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos

financieros respecto a las operaciones y recursos que forman parte de
una empresa para un período determinado, con el fin de lograr los
objetivos fijados por la alta gerencia. (Ramírez, 2005, p.270)
• Es la determinación y asignación de los recursos requeridos para la
consecución de los objetivos. Así, sirve como un importante
instrumento de dirección; es quizás la principal herramienta para dirigir
eficazmente una empresa mediana o grande. (Kafury, 1996, p.55)
• Un presupuesto es una hoja de trabajo que describe su estilo de vida
(o tipo de vida). Un presupuesto es para su programa de equilibrio
financiero, lo que una dieta es, para su programa de equilibrio físico. El
objetivo primordial de un presupuesto, es mejorar su situación en
un futuro, con un sistema de gasto disciplinado. (Klosowski, 1991,
p.38)
• Conjunto coordinado de previsiones que permiten conocer con
anticipación algunos resultados considerados básicos por el jefe de la
empresa. (Burbano & Ortiz, 1995, p.11)
• El presupuesto es un completo plan financiero diseñado para orientar
al empresario hacia la consecución de las metas propuestas.
(Mendoza, 2004, p.3)
Elementos y características de un
presupuesto
• Es un plan que expresa lo que la administración tratará de realizar.
• Es integrador y coordinador al tomar en cuenta todas las áreas y
actividades de la empresa de tal manera que cada una contribuya al
logro del objetivo global. Así, el plan o presupuesto de un departamento
de la empresa es funcional si se identifica con el objetivo total de la
organización. A este proceso se le conoce como presupuesto
maestro, formado y preparado conjuntamente y en armonía por las
diferentes áreas y departamentos que lo integran.
• Se expresa en términos monetarios, es decir, unidades cuantificables
y medibles.
• Compendia y determina las operaciones de la organización en
términos de ingresos a obtener, gastos e inversiones a realizar. Esta
información debe elaborarse en la forma más detallada posible.
• De igual manera, planea los recursos necesarios para ejecutar
sus planes de operación a través de una planeación financiera que
incluya:
✓ Presupuesto de Efectivo.
✓ Presupuesto de adiciones de activos.
• Se desarrolla dentro de un período futuro determinado.

• Requiere flexibilidad para realizar las revisiones, ajustes y cambios
requeridos en el momento necesario.
• Se debe elaborar teniendo en cuenta la optimización de
recursos para su obtención y ejecución
Importancia del presupuesto

De acuerdo con Ramírez Molinares (2011), los presupuestos son muy
importantes en el proceso administrativo de la empresa en tanto:
• Ayudan a minimizar los riesgos en las operaciones de la empresa.

• Sirven de mecanismo para la revisión permanente de las políticas y
estrategias de la empresa y direccionarlas hacia las metas establecidas
• A través de los presupuestos se mantiene el plan de operaciones de la
empresa en unos límites razonables.
• Cuantifican en términos financieros los diversos componentes de su
plan total de acción.
• Sirven para establecer controles financieros en la empresa.
• Miden el desempeño de las distintas áreas de la empresa y provee
unas metas comparables en cada una de ellas en forma global.
• Estipulan el límite y alcance los desembolsos realizados por la
empresa.
• Determinan por centros de responsabilidad, los responsables de su
aplicación.
• Generan claridad en la compresión de las metas de la empresa.
• Presentan por anticipado el monto de los gastos de las actividades que
se realizarán en la empresa.
• Reducen al mínimo los costos por compras innecesarias, despilfarros
de materiales, tiempo, etc.
EL PROCESO PRESUPUESTARIO
El proceso presupuestario tiende a reflejar de una forma cuantitativa, a través
de los presupuestos, los objetivos fijados por la empresa a corto plazo,
mediante el establecimiento de los oportunos programas, sin perder la
perspectiva del largo plazo, puesto que ésta condicionará los planes que
permitirán la consecución del fin último al que va orientado la gestión de la
organización.
Los presupuestos sirven de medio de comunicación de los planes de toda la
organización, proporcionando las bases que permitirán evaluar la actuación de
los distintos segmentos, o áreas de actividad. El proceso culmina con el control
presupuestario, mediante el cual se evalúa el resultado de las acciones
emprendidas permitiendo, a su vez, establecer un proceso de ajuste que
posibilite la fijación de nuevos objetivos.
Un proceso presupuestario eficaz depende de muchos factores, sin embargo,
cabe destacar dos que pueden tener la consideración de "requisitos
imprescindibles"; así, por un lado, es necesario que la empresa tenga
configurada una estructura organizativa clara y coherente, a través de la que
se vertebrará todo el proceso de asignación y delimitación de
responsabilidades. Un programa de presupuestación será más eficaz en tanto
en cuanto se puedan asignar adecuadamente las responsabilidades, para lo
cual, necesariamente, tendrá que contar con una estructura organizativa
perfectamente definida.
El proceso de planificación presupuestaria de la empresa varía mucho
dependiendo del tipo de organización de que se trate, sin embargo, con
carácter general, se puede afirmar que consiste en un proceso secuencial
integrado por etapas:
Según Sarmientos (1989), las etapas son las siguientes:
➢ Definición y transmisión de las directrices generales a los

responsables de la preparación de los presupuestos: La
dirección general, o la dirección estratégica, es la responsable de
transmitir a cada área de actividad las instrucciones generales, para que
éstas puedan diseñar sus planes, programas, y presupuestos; ello es
debido a que las directrices fijadas a cada área de responsabilidad, o
área de actividad, dependen de la planificación estratégica y de las
políticas generales de la empresa fijadas a largo plazo.
➢ Elaboración de planes, programas y presupuestos: A partir de
las directrices recibidas, y ya aceptadas, cada responsable elaborará el
presupuesto considerando las distintas acciones que deben emprender
para poder cumplir los objetivos marcados. Sin embargo, conviene que,
al preparar los planes correspondientes a cada área de actividad, se
planteen distintas alternativas que contemplen las posibles variaciones
que puedan producirse en el comportamiento del entorno, o de las
variables que vayan a configurar dichos planes.
➢ Negociación de los presupuestos: La negociación es un proceso
que va de abajo hacia arriba, en donde, a través de fases iterativas
sucesivas, cada uno de los niveles jerárquicos consolida los distintos
planes, programas y presupuestos aceptados en los niveles anteriores.
➢ Coordinación de los presupuestos: A través de este proceso se
comprueba la coherencia de cada uno de los planes y programas, con el
fin de introducir, si fuera necesario, las modificaciones necesarias y así
alcanzar el adecuado equilibrio entre las distintas áreas.
➢ Aprobación de los presupuestos: La aprobación, por parte de la
dirección general, de las previsiones que han ido realizando los distintos
responsables supone evaluar los objetivos que pretende alcanzar la
entidad a corto plazo, así como los resultados previstos en base de la
actividad que se va a desarrollar.
➢ Seguimiento y actualización de los presupuestos: Una vez
aprobado el presupuesto es necesario llevar a cabo un seguimiento o un
control de la evolución de cada una de las variables que lo han
configurado y proceder a compararlo con las previsiones. Este
seguimiento permitirá corregir las situaciones y actuaciones
desfavorables, y fijar las nuevas previsiones que pudieran derivarse del
nuevo contexto.
Ahora bien, según el autor Burbano (2005) plantea que el proceso
presupuestario está íntimamente relacionado con el proceso administrativo
descrito en las ciencias administrativas, y que se debe comprender que la
función de un buen presupuesto es mejor, cuando este se relaciona con los
fundamentos de la administración misma, o sea, como parte de las funciones
administrativas: Planeación, organización, Coordinación, dirección y control.
Lo lógico es comprender que, sin presupuesto, la dirección de una empresa no
conoce hacia cual meta debe dirigirse. No puede precisar los campos de la
inversión que deben financiarse, puede incurrir en la administración incorrecta
de los recursos económicos, no tiene bases sólidas para emplear la capacidad
instalada de producción y no dispone de la información necesaria para medir
el cumplimiento de los objetivos. La ausencia de presupuestos imposibilita
cuestionar los resultados obtenidos en los diferentes departamentos de la
empresa.

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A continuación, se presentan algunas definiciones de presupuesto según

• Es un plan integrador y coordinador que se expresa en términos

• Se desarrolla dentro de un período futuro determinado.

Importancia del presupuesto

• Ayudan a minimizar los riesgos en las operaciones de la empresa.

➢ Definición y transmisión de las directrices generales a los

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