Impuesto Selectivo Al Consumo

“AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ: 200 AÑOS DE
INDEPENDENCIA”
UNIVERSIDAD SAN PEDRO
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA : CONTABILIDAD
CURSO : ELECTIVO II IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
DOCENTE : Lic. VICTOR VEGA CHUNGA
TEMA : IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
ALUMNA : ROSALES VALVERDE, Sandra Medali
HUARAZ – PERÚ
INTRODUCCION
El siguiente trabajo tiene como finalidad conocer acerca de Impuesto Selectivo al Consumo el
cual es un tributo al consumo específico, grava la venta en el país a nivel de productos de
determinados bienes, la importación de los mismos, la venta en el país de los mismos bienes
cuando es efectuada por el importador y los juegos de azar y apuestas. De manera similar a lo que
acontece con el Impuesto General a las Ventas este tributo es de realización inmediata, pero se
determina mensualmente. Las tasas de este Impuesto oscilan entre 0 y 118%, dependiendo del
bien gravado, según las tablas respectivas.
El ISC es el impuesto que grava las transferencias de algunos bienes de producción nacional a
nivel de fabricación, así como su importación.
 Productos del alcohol

 Productos del tabaco
 Combustible, etc.
Otros bienes establecidos en la ley Base legal: Título IV Ley 11-92 d/f 16/05/92 y sus
modificaciones.
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Biene a ser el tributo que grava la venta en el país a nivel de productor y la importación

de bienes tales como combustibles, vehículos, cervezas, cigarrillos, bebidas alcohólicas,
agua gaseosa y mineral, otros artículos de lujo, combustibles, juegos de azar y apuestas.
Las tasas del impuesto fluctúan entre 0% y 50 %, según el tipo de bien o servicio
gravado. En algunos casos se prevé el pago de sumas fijas dependiendo del producto o
servicio gravado. Las tasas están consideradas en los apéndices III y IV del texto único
ordenado de la ley del impuesto general a las ventas.
OBJETIVOS DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMIDOR

Los impuestos selectivos se aplican especialmente si:
 El consumo del bien genera externalidades.

 El bien es considerado de lujo.
 La demanda del bien gravado es poco sensible a cambios en precios.
Las razones más importantes detrás de la aplicación de impuestos selectivos son:

 Importante fuente de ingresos para el fisco.
 Corrige las externalidades negativas.
 Permiten mejorar la equidad vertical (relacionado a la grabación de
bienes de lujo).
TASAS DEL IMPUESTO SELECTIVOAL CONSUMO
Sobre el valor de venta:
 10%: Automóviles y camionetas nuevas. (0% para vehículos con encendido por
chispa y motor hasta 1600 cc)
 17%: Gaseosas y bebidas rehidratantes y energizantes.
 20%: Licores (vinos, sidra, ron, whisky y otros).
 30%: Vehículos usados: tractores y concebidos para el transporte público.
 50%: Cigarros y cigarritos que contengan tabaco.
 Juegos de Azar:
 10%: Loterías, bingos, rifas y sorteos.
 2%: Eventos hípicos.
Mediante el Decreto Supremo Nº 266-2018-EF se aprobó la modificación, con lo

cual se aplicará una tasa de 25% del ISC para las bebidas (agua, incluida el agua
mineral y la gasificada), así como la cerveza sin alcohol, con un contenido de
azúcares totales de 5 gramos o más por cada 100 mililitros.
En tanto que los montos fijos de ISC para productos como los combustibles y las
bebidas alcohólicas con menos de 20 grados de alcohol como, por ejemplo, los vinos,
no se actualizan, pues no cumplen con las condiciones establecidas para el ajuste.
Es necesario recordar que el ISC, además de tener un fin recaudatorio, es un importante

instrumento tributario que coadyuva a combatir externalidades negativas sobre la salud
de la población y el medio ambiente. En ese sentido, la actualización del ISC aplicable a
este grupo de productos se encuentra en línea con la prevención de las enfermedades
que generan a una población vulnerable particularmente expuesta en la pandemia de la
Covid-19.
Sobre el precio de venta / precio sugerido al público (neto de IGV):
 27,8%: Cerveza.
 30%: Cigarrillo de tabaco negro y rubio
Monto fijo:
 S/. 1,50 por Litro: Pisco.

 Los combustibles están afectos a montos fijos según las características del
producto.
REGULACION DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO:
El Impuesto Selectivo al Consumo conocido como por sus siglas ISC, se encuentra
regulado en el título II de la Ley del Impuesto General a las Ventas, específicamente en
los artículos 50º al 67º y en los artículos 12º al 14º del Reglamento de la Ley del
Impuesto General a las Ventas.
ÁMBITO DE APLICACIÓN DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Al efectuar la revisión del texto del artículo 50º de la Ley del Impuesto General a las
Ventas, observamos que allí se indica que el Impuesto Selectivo al Consumo grava los
siguientes tipos de bienes y actividades:
a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados

en los Apéndices III y IV
b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal A del

Apéndice IV; y,
Nótese que en el caso particular del importador que realiza la venta de los bienes
señalados en el literal a del Apéndice IV de la Ley del IGV se afecta al ISC dicha
operación, los cuales están nombrados en el literal anterior.
c) Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos
hípicos.
Si se observa, el legislador ha determinado que las operaciones que se encuentran

gravadas con el referido tributo son aquellas que están señaladas en los Apéndices
que como complemento forman parte de la Ley del Impuesto General a las Ventas,
los cuales se han descrito anteriormente.
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO

SELECTIVO AL CONSUMO
Al revisar el texto del artículo 52º de la Ley del Impuesto General a las Ventas, el
nacimiento de la obligación tributaria del Impuesto Selectivo al Consumo se origina en
la misma oportunidad y condiciones que para el Impuesto General a las Ventas señala el
Artículo 4º de la misma norma.
Si observamos el literal a) del artículo 4º de la Ley del Impuesto General a las Ventas
observamos que en el caso de la venta de bienes muebles la obligación se origina “En la
fecha en que se emita el comprobante de pago de acuerdo a lo que establezca el
reglamento 13 o en la fecha en que se entregue el bien, lo que ocurra primero.
Tratándose de naves y aeronaves, en la fecha en que se suscribe el correspondiente
contrato.
Tratándose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos

de llave y similares, en la fecha o fechas de pago señaladas en el contrato y por los
montos establecidos; en la fecha en que se perciba el ingreso, por el monto que se
perciba, sea total o parcial; o cuando se emite el comprobante de pago de acuerdo a lo
que establezca el reglamento, lo que ocurra primero”.
En el caso puntual de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina al

momento en que se percibe el ingreso.
SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
El artículo 53º de la Ley del Impuesto General a las Ventas indica que son sujetos del
Impuesto Selectivo al Consumo en calidad de contribuyentes los siguientes:
a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las

ventas realizadas en el país;
b) Las personas que importen los bienes gravados;
c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las

ventas que realicen en el país de los bienes gravados; y,
d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y

apuestas, a que se refiere el inciso c) del Artículo 50º de la Ley del Impuesto
General a las Ventas.
En este punto resulta necesario observar lo que menciona la legislación

reglamentaria sobre el tema, por lo que transcribimos el texto del numeral 1 del
artículo 12º del Reglamento de la Ley del Impuesto General a las Ventas, el cual
considera que son sujetos del Impuesto Selectivo al Consumo:
a) En la venta de bienes en el país:

 Los productores o fabricantes, sean personas naturales o jurídicas, que actúan
directamente en la última fase del proceso destinado a producir los bienes
especificados en los Apéndices III y IV del Decreto.
 El que encarga fabricar dichos bienes a terceros para venderlos luego por cuenta
propia, siempre que financie o entregue insumos, maquinaria, o cualquier otro
bien que agregue valor al producto, o cuando sin mediar entrega de bien alguno,
se aplique una marca distinta a la del que fabricó por encargo.
En los casos a que se refiere el párrafo anterior es sujeto del Impuesto Selectivo
únicamente el que encarga la fabricación.
 Tratándose de aplicación de una marca, no será sujeto del Impuesto Selectivo

aquel a quien se le ha encargado fabricar un bien, siempre que medie contrato en
el que conste que quien encargó fabricarlo le aplicará una marca distinta para su
comercialización. De no existir tal contrato serán sujetos del Impuesto Selectivo
tanto el que encargó fabricar como el que fabricó el bien.
 Los importadores en la venta en el país de los bienes importados por ellos,

especificados en los Apéndices III y IV del Decreto.
 Las empresas vinculadas económicamente al importador, productor o fabricante.
 En las importaciones, las personas naturales o jurídicas que importan

directamente los bienes especificados en los Apéndices III y IV del Decreto o, a
cuyo nombre se efectúe la importación.
CASO PRACTICO:
La empresa la VID VERDADERA S.R.L. es productora de vinos, inicia sus

operaciones en el mes de enero del 2021. Durante dicho periodo ha efectuado la venta
de 5000 litros de vinos a S/.10.00 cada litro a un distribuidor de la ciudad de Arequipa.
La empresa consulta acerca del calculo del impuesto que le corresponde pagar.
Tenemos la siguiente información:
Base imponible: 5,000.00
Litros montos fijos S/1.50

Finalmente el impuesto selectivo para la empresa la VID VERDADERA es de S/.7,500.00
La empresa Backus productor de cerveza, vende 700 litros de su producción de cerveza;

el cual deberá pagar el ISC a razón de S/ 2.25 por litro vendido, según lo señalado
en dicho literal en la partida arancelaria 2203.20.21.00 del literal B del Nuevo
Apéndice IV. ¿Qué monto pagara?
Es decir, 700 x S/ 2.25 = S/ 1,575.00.
La empresa Backus deberá declarar y pagar S/ 1,575.00 como concepto del ISC al mes
siguiente de efectuada la venta, según el cronograma de vencimiento mensual.
CONCLUSIONES
El impuesto selectivo al consumo es el tributo que grava la venta en el país a nivel de

productor y la importación de bienes tales como combustibles, vehículos, cervezas,
cigarrillos, bebidas alcohólicas, agua gaseosa y mineral, otros artículos de lujo,
combustibles, juegos de azar y apuestas.
El texto del artículo 63º de la Ley del Impuesto General a las Ventas hace mención que
el plazo para la declaración y pago del Impuesto Selectivo al Consumo a cargo de los
productores y los sujetos a que se refiere el Artículo 57º de la misma norma, se
determinará de acuerdo a las normas del Código Tributario.

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TEMA : IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

ALUMNA : ROSALES VALVERDE, Sandra Medali

 Productos del alcohol

IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Biene a ser el tributo que grava la venta en el país a nivel de productor y la importación

OBJETIVOS DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMIDOR

 El consumo del bien genera externalidades.

Las razones más importantes detrás de la aplicación de impuestos selectivos son:

TASAS DEL IMPUESTO SELECTIVOAL CONSUMO

Sobre el valor de venta:

Mediante el Decreto Supremo Nº 266-2018-EF se aprobó la modificación, con lo

Es necesario recordar que el ISC, además de tener un fin recaudatorio, es un importante

Sobre el precio de venta / precio sugerido al público (neto de IGV):

 S/. 1,50 por Litro: Pisco.

REGULACION DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO:

a) La venta en el país a nivel de productor y la importación de los bienes especificados

b) La venta en el país por el importador de los bienes especificados en el literal A del

Si se observa, el legislador ha determinado que las operaciones que se encuentran

NACIMIENTO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA DEL IMPUESTO

Tratándose de la venta de signos distintivos, invenciones, derechos de autor, derechos

En el caso puntual de los juegos de azar y apuestas, la obligación tributaria se origina al

SUJETOS DEL IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

a) Los productores o las empresas vinculadas económicamente a éstos, en las

b) Las personas que importen los bienes gravados;

c) Los importadores o las empresas vinculadas económicamente a éstos en las

d) La entidades organizadoras y titulares de autorizaciones de juegos de azar y

En este punto resulta necesario observar lo que menciona la legislación

a) En la venta de bienes en el país:

 Tratándose de aplicación de una marca, no será sujeto del Impuesto Selectivo

 Los importadores en la venta en el país de los bienes importados por ellos,

 Las empresas vinculadas económicamente al importador, productor o fabricante.

 En las importaciones, las personas naturales o jurídicas que importan

La empresa la VID VERDADERA S.R.L. es productora de vinos, inicia sus

Tenemos la siguiente información:

Base imponible: 5,000.00

Litros montos fijos S/1.50

La empresa Backus productor de cerveza, vende 700 litros de su producción de cerveza;

Es decir, 700 x S/ 2.25 = S/ 1,575.00.

El impuesto selectivo al consumo es el tributo que grava la venta en el país a nivel de

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