TAREA APLICATIVA DE CLASES- TRIBUTACIÓN EMPRESARIAL

CURSO: TRIBUTACIÓN EMPRESARIAL

FACULTAD: CONTABILIDAD FINANCIERA - CGT

DOCENTE: ALVARADO CHÁVEZ, MARCO ANTONIO

INTEGRANTES:

 MONTALBAN CHAVEZ JULEYSI KATIUSCA NATIVIDAD

 HUAYANA CARDENAS DANIELA GRECIA
 ROSAS PUJALLA CARLOS

LIMA 2022
 CASO PRÁCTICO DE ADICIONES A LA BASE IMPONIBLE QUE CON LLEVARON
A REALIZAR EL REINTEGRO DEL CRÉDIO FISCAL DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
DE
UNA EMPRESA EL CRONCRETO SAC CONTRATISTAS
GENERALES
ESQUELA CITACIÓN Nro. 22104847656343 FECHA: 16 FEBRERO DEL
2022
RUC :
20643728934
NOMBRE O RAZON SOCIAL : EL CONCRETO SAC Contratistas
Generales
Domicilio : Av. Del Aire Moderno Nro, 246 – Of. 34 - San Borja
Lima
La SUNAT, remitió la Esquela de Citación antes indicada, donde le indica que dentro de sus labores de
fiscalización y en uso de las facultades establecidas en el primer párrafo del artículo 62, Art. 82 y los
numerales 5, 6 y 9 del Art.
87 del TEXTO ÚNICO ORDENADO DEL CÓDIGO TRIBUTARIO, aprobado por D.S. Nro. 133-2013-EF y
normas modificatorias, estamos programando diversas acciones de control; razón por la cual consideramos
que es de suma importancia comunicarle que, según la información registrada en nuestro sistema, presenta
la siguiente inconsistencia:

En su Declaración Anual del Impuesto a la Renta del año 2019, usted ha registrado adiciones a la
base imponible que conllevan a realizar el reintegro del crédito fiscal del Impuesto General a las
Ventas; sin embargo, usted aún no lo habría efectuado.
TRIBUTO: 1011 IGV
Período: 201901 –201912

Para conocer el detalle de la referida inconsistencia, usted debe revisar la información contenida en el Anexo
Nro. 01, adjunto al presente.
Por tal motivo, solicitamos proporcione la información detallada en el Anexo Nro. 02, debiendo presentarla a
través de la Mesa de Partes Virtual: https://www.sunat.gob.pe/8878-acceder-a-la.mesa-de-partes-
virtual-mvp- sunat, de la Administración Tributaria hasta el 06 de Junio del 2022, en el escrito de respuesta
deberá consignar los nombres del verificador (a) Carla Sifuentes Chávez y/o supervisor (a) Juan Carlos
Román Alvarez, de la Gerencia de Control del Cumplimiento de la Intendencia Lima, quienes tiene a su
cargo la realización de esta acción de control.
ANEXO 01 : ADICIONES AL IMPUESTO A LA RENTA QUE OCASIONAN REINTEGRO
DEL
RUC : 20643728934
RAZON SOCIAL : EL CONCRETO SAC Contratistas Generales
Nro. CONCEPT AÑO 2019
1 Mermas y desmedros de existencia no sustentadas 0.00

2 Gastos personales y de sustento del contribuyente y

sus familiares 0.00
3 Donaciones y cualquier acto de liberalidad 0.00
Gastos cuya documentación sustentatoria no cumple con los
4 requisitos establecidos en el reglamento de comprobantes de pago 98,636.00
5 Exceso de gastos cargados a representación 0.00
6 Exceso de viáticos cargados a gastos 0.00
7 Costos y/o gastos pagados sin utilizar medios de pago 0.00

TOTAL ADICIONES AL IMPUESTO A LA RENTA 98,636.00

Anexo 02 A LA ESQUELA Nro. 2210484765634
RUC : 20643728934
RAZON
SOCIAL : EL CONCRETO SAC Contratistas Generales
Se solicita proporcionar lo siguiente:
1. Análisis detallado del Rubro Adiciones del PDT del Impuesto a la Renta, en el cual se indique
los comprobantes de pago, por cada Adición:
a) Ruc del proveedor
b) Nombre del Proveedor
c) Nro. Del Comprobante de
pago d) Fecha de emisión
e) Valor de
venta f) IGV
g) Precio de venta
h) Período tributario (año/mes) en que fue anotado el comprobante de pago emitido por el
Proveedor i) Asiento de Diario o voucher de Caja
j) Cuenta del Libro Mayor (Costo o Gasto)
k) Período Tributario (Año/mes) en que fue declarado el crédito fiscal o saldo a favor del exportador.
l) Folio del Registro de Compras en el cual se encuentra registrado el comprobante de pago
(dato debidamente sustentado con el Registro de Compras.

El contador (a) de la respectiva empresa, no remitió ninguna comunicación a SUNAT, por lo tanto, con fecha
07 de Abril de 2022, la SUNAT, le remitió la Esquela de Cierre Nro. 22104847656343, en la cual se indicaba
que al cierre de la presente esquela, no habían proporcionado lo solicitado y que incurrió en infracción de
acuerdo a la normatividad legal vigente.
Al día siguiente 08 de Abril de 2022, con la Esquela de Citación Nro. 22104847656343-1, se le indica que
incurrió en infracción de acuerdo a la normatividad legal tributaria vigente y se le REITERA, lo solicitado en el
Anexo Nro. 02, para que en hasta el plazo del 16 de Abril del 2022, remita lo solicitado.

Ud. es el Asesor Tributario Externo que firmó contrato el 08 de Abril del 2022, por servicios externos, cual es
la infracción que habría cometido y la base legal, así como cual es el INFORME y el proyecto de escrito que
presentaría al GERENTE, para que remitan a SUNAT y no apliquen la sanción correspondiente y en caso
de existir sanción quien correría con dicha multa.

NOTA
ADICIONAL:
El contador (a), le indica que manejan libros electrónicos, se adicionaron los gastos que aducen los
funcionarios de sunat y le remite el detalle de la PDT 710 DJ ANUAL DEL 2019, CON EL PAGO DE LA
ADICIÓN, que se canceló con las detracciones correspondientes (FORMULARIO), por el monto de S/
5,345.00 del Banco de la Nación, por el cual le adjuntan el comprobante de pago (vaucher 222322446; pero
que no presentó lo solicitado a los funcionarios de SUNAT, porque el jefe de archivos había dejado de trabajar
y no había responsable de buscar la documentación del año 2019.
BASE LEGAL

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Art. 37
A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto
la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia, son deducibles:
a) Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitución, renovación o cancelación de las
mismas siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o
producción de rentas gravadas en el país o mantener su fuente productora.

Art. Nro. 44
No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría:
a) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.
b) El Impuesto a la Renta.
c) Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código Tributario y, en general, sanciones
aplicadas por el Sector Público Nacional.
d) Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie, salvo lo dispuesto en el inciso x)
del Artículo 37° de la Ley

Art. 57 inc a)

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Art. 25

LEY DEL IGV

ARTÍCULO 18º.- REQUISITOS SUSTANCIALES

a.) Que sean permitidos como gasto o costo de la empresa, de acuerdo con la legislación del Impuesto a la
Renta, aun cuando el contribuyente no esté afecto a este último impuesto.
Tratándose de gastos de representación, el crédito fiscal mensual se calculará de acuerdo con el procedimiento
que para tal efecto establezca el Reglamento.

ARTÍCULO 22º.- REINTEGRO DEL CRÉDITO FISCAL

En el caso de venta de bienes depreciables destinados a formar parte del activo fijo, antes de transcurrido el
plazo de dos (2) años de haber sido puestos en funcionamiento y en un precio menor al de su adquisición, el
crédito fiscal aplicado en la adquisición de dichos bienes deberá reintegrarse en el mes de la venta, en la
proporción que corresponda a la diferencia de precio.

Tratándose de los bienes a los que se refiere el párrafo anterior, que por su naturaleza tecnológica requieran de
reposición en un plazo menor, no se efectuará el reintegro del crédito fiscal, siempre que dicha situación se
encuentre debidamente acreditada con informe técnico del Ministerio del Sector correspondiente. En estos
casos, se encontrarán obligados a reintegrar el crédito fiscal en forma proporcional, si la venta se produce antes
de transcurrido un (1) año desde que dichos bienes fueron puestos en funcionamiento.

La desaparición, destrucción o pérdida de bienes cuya adquisición generó un crédito fiscal, así como la de
bienes terminados en cuya elaboración se hayan utilizado bienes e insumos cuya adquisición también generó
crédito fiscal, determina la pérdida de este.

En todos los casos, el reintegro del crédito fiscal deberá efectuarse en la fecha en que corresponda declarar las
operaciones que se realicen en el periodo tributario en que se produzcan los hechos que originan el mismo.
REGLAMENTODE LA LEY IGV
Numeral 2 Art. 6 capitulo v del Decreto Supremo NO 29-94-EF
Documentos que deben cumplir para ser comprobantes de pago

CÓDIGO TRIBUTARIO

ARTICULO 177: INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL

DE LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA

Numeral 5 No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus
actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administración Tributaria.

ART. 178 - INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS

Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias:

Numeral 1 No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o
patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o
coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o
declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación
y el pago de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarios o
créditos a favor del deudor ACTUALIZADO 2020 tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas
de Crédito Negociables u otros valores similares.”

Cual es la mejor sanción: OJO SE APLICA EL ART. 171 DEL CODIGO TRIBUTARIO

NIC 1 CONCEPTO DEL DEVENGADO RTF NRO. 3294-3-2010, NRO. 12193-3-2009, NRO. 467-5-2003,
NRO. 9518-2-2004 Y NRO. 1625-5-2004)
 INFORME Nro. 068-TE-UTP-2022-VGP

A : Sr. Juan Espinoza Alvarez

Gerente General de La Ponderosa SAC

De : CPC Geraldine Acevedo Sánchez Asesora Tributaria Externa

Asunto : Emite Informe, en relación al registro de adiciones a la base imponible que

conllevan a realizar el reintegro del crédito fiscal del Impuesto General a las
Ventas, del año 2019.
Ref. : Contrato de Locación de Servicios externos del 08 de abril del 2022.
Fecha : 08 de Abril de 2022.

Me es grato saludarlo y remitir el presente informe, respecto a la consulta en materia tributaria, relacionado
al registro de adiciones a la base imponible que conllevan a realizar el reintegro del crédito fiscal del
Impuesto General a las Ventas, del año 2019; tal y conforme se desprende de lo siguiente:

I. INFORMACION
En virtud al documento de la referencia, se nos comunicó mediante esquela de citación N0.
22104847656343, emitida por la SUNAT, donde se le indica en la fiscalización, en el primer párrafo del
articulo 62, 82 y los numerales 5,6 y 9 del TUO TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO TRIBUTARIO,
aprobado por el Decreto Supremo N.º 133-2013-EF y normas.

Se hace mención que, en la Declaración Anual del Impuesto a la Renta del año 2019, se había registrado
adiciones a la base imponible que conllevan a realizar el reintegro del crédito fiscal del Impuesto General a las
Ventas; sin embargo, no lo habría efectuado.
El contador (a), le indica que manejan libros electrónicos, se adicionaron los gastos que aducen
los funcionarios de sunat y le remite el detalle de la PDT 710 DJ ANUAL DEL 2019, CON EL
PAGO DE LA ADICIÓN, que se canceló con las detracciones correspondientes (FORMULARIO),
por el monto de S/ 5,345.00 del Banco de la Nación, por el cual le adjuntan el comprobante de
pago (vaucher 222322446; pero que no presentó lo solicitado a los funcionarios de SUNAT,
porque el jefe de archivos había dejado de trabajar y no había responsable de buscar la
documentación del año 2019.
II. BASE LEGAL

LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Art. 37
A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto
la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley, en consecuencia, son deducibles:
a) Los intereses de deudas y los gastos originados por la constitución, renovación o cancelación de las
mismas siempre que hayan sido contraídas para adquirir bienes o servicios vinculados con la obtención o
producción de rentas gravadas en el país o mantener su fuente productora.

Art. Nro. 44
No son deducibles para la determinación de la renta imponible de tercera categoría:
a) Los gastos personales y de sustento del contribuyente y sus familiares.
b) El Impuesto a la Renta.
c) Las multas, recargos, intereses moratorios previstos en el Código Tributario y, en general, sanciones
aplicadas por el Sector Público Nacional.
d) Las donaciones y cualquier otro acto de liberalidad en dinero o en especie, salvo lo dispuesto en el inciso x)
del Artículo 37° de la Ley

Art. 57 inc a)

REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA

Art. 25

LEY DEL IGV

Art. 18 inc a)
Art. 22

REGLAMENTODE LA LEY IGV

Numeral 2 Art. 6 capitulo v del Decreto Supremo NO 29-94-EF
Documentos que deben cumplir para ser comprobantes de pago

CÓDIGO TRIBUTARIO
ARTICULO 177 INFRACCIONES RELACIONADAS CON LA OBLIGACION DE PERMITIR EL CONTROL DE
LA ADMINISTRACION, INFORMAR Y COMPARECER ANTE LA MISMA

Numeral 5 No proporcionar la información o documentos que sean requeridos por la Administración sobre sus
actividades o las de terceros con los que guarde relación o proporcionarla sin observar la forma, plazos y
condiciones que establezca la Administración Tributaria.

ART. 178 - INFRACCIONES RELACIONADAS CON EL CUMPLIMIENTO DE LAS OBLIGACIONES

TRIBUTARIAS

Constituyen infracciones relacionadas con el cumplimiento de las obligaciones tributarias:

Numeral 1 No incluir en las declaraciones ingresos y/o remuneraciones y/o retribuciones y/o rentas y/o
patrimonio y/o actos gravados y/o tributos retenidos o percibidos, y/o aplicar tasas o porcentajes o
coeficientes distintos a los que les corresponde en la determinación de los pagos a cuenta o anticipos, o
 declarar cifras o datos falsos u omitir circunstancias en las declaraciones, que influyan en la determinación
y el pago de la obligación tributaria; y/o que generen aumentos indebidos de saldos o pérdidas tributarios o
créditos a favor del deudor ACTUALIZADO 2020 tributario y/o que generen la obtención indebida de Notas
de Crédito Negociables u otros valores similares.”

Cuál es la mejor sanción: OJO SE APLICA EL ART. 171 DEL CODIGO TRIBUTARIO
NIC 1 CONCEPTO DEL DEVENGADO RTF NRO. 3294-3-2010, NRO. 12193-3-2009, NRO. 467-5-2003,
NRO. 9518-2-2004 Y NRO. 1625-5-2004)

III. ANALISIS DE LOS HECHOS MATERIA DE LA CONSULTA

La compañía EL CONCRETO SAC, es comercializador de bienes destinados para la construcción, a

quien la SUNAT le remitió la esquela de citación donde se le indica en la fiscalización, en el primer párrafo
del artículo 62, 82 y los numerales 5,6 y 9 del TUO TEXTO UNICO ORDENADO DEL CODIGO
TRIBUTARIO, aprobado por el Decreto Supremo N.º 133-2013-EF y normas.

Se hace mención que, en la Declaración Anual del Impuesto a la Renta del año 2019, se había registrado
adiciones a la base imponible que conllevan a realizar el reintegro del crédito fiscal del Impuesto General
a las Ventas; sin embargo, no lo habría efectuado.

Conforme con los hechos del Artículo 22 del IGV nos indica que el reintegro del crédito fiscal en el
reglamento de la Ley del Impuesto General a las ventas se puede obtener del articulo 6. Que indica que
tienen derecho a crédito fiscal las compras de bienes y servicios que sean permitidos como gasto o costo
de la empresa, según la ley del impuesto a la renta. Compras destinadas a operaciones por las que se
deba pagar el impuesto.

Conforme a los hechos antes descritos, de conformidad en el Art. 177 del Código Tributario numeral 5,
que nos habla sobre las infracciones relacionadas con la obligación de permitir el control de la
administración, informar y comparecer ante la misma, nos indica que se ha cometido una falta al no
proporcionar la información necesaria referente a las actividades que se realiza sin observar la forma y los
plazos que la SUNAT establece. Por consiguiente, amerita una sanción del 0.3% de los ingresos netos
(no menor a 10% de la UIT ni mayor a 12 UIT).

IV. CONCLUSIONES

A. El reintegro del crédito fiscal tiene como finalidad "devolver" el crédito fiscal utilizado por el contribuyente,
por aquellas operaciones que no cumplen los requisitos para ser gastos deducibles conforme a la normativa
del Impuesto a la Renta.
B. El Régimen de Gradualidad se aplicará a las infracciones cometidas o detectadas antes de la entrada en
 vigor del Reglamento siempre que el contribuyente cumpla con subsanar la infracción incurrida de acuerdo
con lo establecido en el Reglamento.
C. Incurre en la infracción prevista en el numeral 5 del artículo 177 del Código Tributario, sancionada con el
0.3% de los Ingresos Netos del ejercicio anterior el contribuyente que en el curso de un procedimiento de
verificación y/o fiscalización no cumpla con proporcionar el análisis de liquidación del Impuesto a la Renta,
en el que debe identificar las subcuentas contables y el número del documento contable Diario Analítico
relacionado a las adiciones declaradas según lo expresamente requerido por la Administración Tributaria.

V. RECOMENDACIONES

A. Contar con un control sobre los gastos que son deducibles, para no incurrir en adiciones.
B. Mantener el personal totalmente calificado para poder llevar el control de los registros de la
información que se solicita por los órganos competentes de manera oportuna.
C. Se sugiere capacitar al personal para que de esta manera puedan evaluar si las declaraciones están
siendo presentadas de la manera correcta incluyendo los ingresos y egresos debidamente, ya que de
no hacerlo, la SUNAT puede presumir que no haya datos erróneos o indebidos.

VI. ANEXOS
Se adjunta los requisitos solicitados:
1. Análisis detallado del Rubro Adiciones del PDT del Impuesto a la Renta, en el
cual se indique los comprobantes de pago, por cada Adición:

a) Ruc del proveedor.

b) Nombre del Proveedor
c) Nro. Del comprobante de pago
d) Fecha de emisión
e) Valore venta
f) IGV
g) Precio de venta
h) Período tributario (año/mes) en que fue anotado el comprobante de pago emitido por el
Proveedor
i) Asiento de Diario o voucher de Caja
j) Cuenta del Libro Mayor (Costo o Gasto)
l) Folio del Registro de Compras en el cual se encuentra registrado el comprobante de
pago.
Fdo. Fdo. Fdo.