Ref.: Comunicación de Intendencia No.

0239501329030

A LA INTENDENCIA NACIONAL DE LA SUPERINTENDENCIA NACIONAL DE ADUANAS Y

DE ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA - SUNAT:

Atención: Crhisthiam Gabriel Olivencia Saenz

Gerente de Control de Deuda y Cobranza

EMPRESA DE TRANSPORTES CENTRAL S.A. (en adelante, la Compañía), identificada con RUC No.
20266128534, con domicilio fiscal en Av. La Cultura N° 701 Int. 66 Pasaje Productores del Mercado de
Productores (espalda Hosp. h. Valdizan Carretera central) Santa Anita, Lima; representada por el señor
Wong Carrillo Fernando Eusebio, con DNI N° 07680657, atentamente decimos:

Que, con fecha 18 de Marzo de 2022 fuimos notificados con la Comunicación de Intendencia No.
0239501329030 (en adelante, la “Comunicación de Intendencia”), a través de la cual la Administración
Tributaria nos comunica que nuestra Compañía ha incurrido en la causal prevista en el inciso a) del numeral
9.3 del Artículo 9 del Decreto Legislativo No. 940 - Decreto Legislativo que modifica el Sistema de Pago
de Obligaciones Tributarias (SPOT) con el Gobierno Central -, y que en dicho sentido, corresponde que se
disponga el ingreso como recaudación de los fondos de la cuenta de detracciones de la Compañía,
otorgándonos 10 días hábiles para realizar los descargos correspondientes y sustentar la inexistencia de la
causal imputada.

En efecto, de acuerdo a lo señalado en el Anexo de la Comunicación de Intendencia, la Administración

Tributaria ha determinado que la Compañía ha incurrido en la causal establecida en el inciso a) del numeral
9.3 del Decreto Legislativo No. 940, en tanto existiría una inconsistencia entre las ventas o ingresos
declarados y las proyectadas en base a los depósitos efectuados en la cuenta de detracciones del periodo de
Abril de 2021, ascendente a S/. 14,103.04

Al respecto, debemos indicar que habiendo realizado la verificación de nuestras operaciones realizadas
durante el mes de Abril de 2021, hemos podido constatar que no existe diferencia alguna entre los ingresos
declarados y los proyectados en base a los depósitos de detracciones de nuestra cuenta que configure la
causal que pretende imputar la Administración Tributaria.

En atención a ello, a continuación procedemos a absolver lo solicitado por la Administración Tributaria y

en cumplimiento de la documentación requerida en el Instructivo de la Comunicación a presentar copia del
Registro de Ventas de la Compañía del mes de Abril de 2021, así como el detalle de las detracciones
asociadas a las facturas declaradas en el período sujeto a verificación según el cuadro contenido en el
referido Instructivo.

En primer lugar, nuestra Compañía es enfática al señalar que cualquier pretensión de la Administración
Tributaria de imputar la configuración de la causal antes mencionada para dar inicio al procedimiento de
ingreso como recaudación de los fondos de nuestra cuenta de detracciones por el hecho que el proyectado
de los depósitos no coincida con el detalle de las operaciones anotadas en nuestro Registro de Ventas resulta
cuestionable, puesto que éstas no necesariamente deben coincidir, en tanto que podrían tratarse de
operaciones que no se encuentran sujetas al SPOT o que aun encontrándose afectas no se han producido los
hechos previstos en la norma para proceder con dicho depósito en el periodo revisado.

1
De esta manera, al contrastar el detalle de nuestro Registro de Ventas con el estimado de depósitos de
detracciones, la Administración Tributaria podrá verificar que no existen inconsistencias pues no todas las
operaciones de venta anotadas por la Compañía en el mes de Abril de 2021 originaron el pago de la
detracción en este mismo periodo, conforme con el siguiente detalle:

1. El análisis para la determinación de supuestas inconsistencias debe ser realizado tomando en

cuenta el total de las constancias de depósitos que correspondan al periodo de Abril de 2021

El inciso a) del Artículo 9.3 del Decreto Legislativo No. 940 dispone que el Banco de la Nación
ingresará como recaudación los montos depositados, cuando respecto del titular de la cuenta se presente
cualquiera de las siguientes situaciones:

a) Las declaraciones presentadas contengan información no consistente con las operaciones por las
cuales se hubiera efectuado el depósito, excluyendo las operaciones a que se refiere el inciso c)
del artículo 31.

Por su parte, el Artículo 26 de la Resolución de Superintendencia No. 183-2004/SUNAT (en adelante,

la “Resolución”), modificado por la Resolución de Superintendencia No. 317-2013/SUNAT (vigente a
partir del 01 de noviembre de 2013) señala que los montos serán ingresados en recaudación cuando
respecto del titular de la cuenta se presente cualquiera de las situaciones previstas en el numeral 9.3 del
Artículo 9 de la Ley, para lo cual se deberá tener en cuenta, entre otros, lo siguiente:

b) El titular de la cuenta incurrirá en la situación prevista en el inciso a) del numeral 9.3 del Artículo
9 de la Ley cuando se verifiquen las siguientes inconsistencias, salvo que éstas sean subsanadas
mediante la presentación de una declaración rectificatoria, con anterioridad a cualquier
notificación de la SUNAT sobre el particular:

b.1) El importe de las operaciones gravadas con el IGV que se consigne en la declaración
correspondiente al periodo evaluado, sea inferior al importe de las operaciones de venta,
prestación de servicios o contratos de construcción correspondientes a ese periodo respecto
de las cuales se hubieran efectuado los depósitos. Para determinar este último importe, se
tomarán en cuenta aquellos depósitos en cuyas constancias se consigne, de acuerdo a lo
señalado en el literal g) del numeral 18.1 del Artículo 182, el periodo tributario evaluado,
excluyendo a este efecto los depósitos efectuados por operaciones a que se refiere el inciso c)
del numeral 2.1 del artículo 2.

Como se puede observar, la norma ha especificado que para determinar la citada inconsistencia debe
tomarse en cuenta el total de los depósitos vinculados con las operaciones de venta del periodo
evaluado.

Por ello, debe tomarse en cuenta no sólo los depósitos efectuados en dicho periodo sino también los
que hayan sido efectuados con posterioridad, pero en cuyas constancias de depósito se haya establecido
que corresponden a operaciones de venta del periodo evaluado (Abril 2021),

1
Traslado de bienes fuera del Centro de Producción, así como desde cualquier zona geográfica que goce de beneficios tributarios
hacia el resto del país.
2
El inciso g) del Artículo 18.1 de la Resolución señala que la constancia de depósito debe contener como mínimo, entre otros, la
información respecto del periodo tributario en el que se efectúa la operación sujeta al Sistema que origina el depósito.

2
 Adicional de evaluarse la base sobre la cual se ha efectuado el depósito de detracción según las normas
previstas sobre el Servicio de Transporte.

2. Operaciones afectas a IGV que fueron pagadas su detracción con el Valor Referencia del Servicio
de Transporte.

Mediante Resolución de Superintendencia N° 073-2006/SUNAT, en uso de las facultades conferidas

por el artículo 13° del TUO del Decreto Legislativo Nº 940 y normas modificatorias, se incluye al
transporte de bienes por vía terrestre dentro de las operaciones sujetas al SPOT.

Están sujetos a las detracciones los servicios de transporte de bienes por vía terrestre gravado con el
IGV, siempre que el importe de la operación o el valor referencial, según corresponda, sea mayor a
S/.400.00 (Cuatrocientos y 00/100 Nuevos Soles).

A tal efecto, el Artículo 14 de dicha norma señala el monto del depósito resultará de aplicar los
porcentajes que se indican para cada uno de los servicios sujetos al Sistema señalados en el Anexo 3,
disponiendo que el depósito se realizará de acuerdo al servicio indicado según el siguiente
procedimiento:

 Tratándose del servicio de transporte de bienes realizado por vía terrestre respecto del cual
corresponda determinar valores referenciales de conformidad con el Decreto Supremo N° 010-
2006-MTC y norma modificatoria, el monto del depósito resulta de aplicar el porcentaje de cuatro
por ciento (4%) sobre el importe de la operación o el valor referencial, el que resulte mayor.

Dicho valor referencial se obtiene de multiplicar el valor por tonelada métrica (TM) establecido en
las Tablas de valores publicadas en el D.S. N° 010-2006-MTC y norma modificatoria, por la carga
efectiva de acuerdo a la ruta a la que corresponde el servicio.

De otro lado, de ser se deberá determinar un valor referencial preliminar por cada viaje a que se
refiere el inciso e) del artículo 2° del Decreto Supremo N° 010-2006-MTC y norma modificatoria,
y por cada vehículo utilizado para la prestación del servicio, siendo la suma de dichos valores el
valor referencial correspondiente al servicio prestado que deberá tomarse en cuenta para la
comparación con el importe de la operación.

El importe de la operación y el valor referencial serán consignados en el comprobante de pago por

el prestador del servicio. El usuario del servicio determinará el monto del depósito aplicando el
porcentaje sobre el que resulte mayor.

 En los casos en que no existan valores referenciales o cuando los bienes transportados en un mismo
vehículo correspondan a dos (2) o más usuarios, el monto del depósito se determinará aplicando el
porcentaje de cuatro por ciento (4%) sobre el importe de la operación.

 En base a estas disposiciones podemos afirmar que el importe de la detracción que se realizara por el
servicio resultara de comparar el Importe total de Comprobante de pago y el Importe de Valor
Referencial del Servicio el que resulte mayor por la tasa correspondiente respectivamente.

3
 En tal sentido, la Administración Tributaria debe observar que en la medida que la propia norma del
SPOT establece que la obligación de efectuar las detracciones por el importe que resulte mayor entre
el Importe del Comprobante y El Valor Referencia del Servicio por lo que no es cuestionable la
inconsistencia detectada por la Administración Tributaria.

Por tal motivo, en el cuadro de conciliación que adjuntamos, la Administración Tributaria podrá
observar que existen facturas emitidas por la Compañía en el periodo de Abril de 2021 respecto de las
cuales se hicieron depósitos de detracción con el Valor Referencial.

Ello trae como consecuencia que lo anotado en el Registro de Ventas del periodo de Abril 2021 no
necesariamente coincide con los depósitos realizados a nuestra cuenta de detracciones en el mismo
periodo por parte de nuestros clientes. Parte de las facturas consignadas en dicho registro cuentan con
detracciones efectuadas con el importe del Comprobante de Pago según la Resolución de
Superintendencia N° 073-2006/SUNAT.

3. Operaciones afectas a IGV por las cuales nuestros clientes efectuaron los depósitos de
detracciones consignando un Importe y Código de Detracción errado – Detracciones
correspondientes a periodos tributarios distintos a Abril 2021.

En estos casos, si bien se cuenta con el periodo del depósito de detracciones correspondiente, la
consignación del código de detracciones y el importe de la detracción al que corresponden dichos
depósitos en la constancia de detracciones (Abril 2021) es errónea y corresponde a códigos de
detracción y montos diferentes en el que se consigna.

La responsabilidad de corrección de dichos errores en relación al código de detracciones y el importe

de la detracción consignado en la constancia de detracciones corresponde a nuestros clientes, siendo
éstos últimos quienes efectuarán los trámites de corrección pertinentes, mediante la presentación de la
Solicitud de corrección de errores en constancia de depósito de detracciones ante la SUNAT.

Al respecto, debemos indicar que los trámites de corrección que nuestros clientes efectúen no suponen
el desconocimiento de los depósitos abonados en nuestra cuenta de detracciones ni la aplicación que
nuestra Compañía pueda hacer de los mismos.

4. Operaciones afectas a IGV cuya detracción ha sido cancelada – Detracción efectuada

Finalmente se encuentra el grupo de facturas anotadas por la Compañía en el Registro de Ventas en el

periodo de Abril 2021, respecto de las cuales se ha realizado la detracción correspondiente en tanto se
ha originado la obligación de efectuar el SPOT según lo establecido en el Artículo 16 de la Resolución.

En el cuadro detalle que adjuntamos al presente hacemos referencia expresa a la fecha en la que se
efectuó la detracción correspondiente, con la indicación “detracción efectuada”.

En virtud de lo expuesto, la supuesta inconsistencia que alega la SUNAT no se configura, dado que
pueden existir diferencias entre el registro de nuestras operaciones en un determinado periodo y el periodo
en el cual nuestros clientes efectúan los depósitos de detracciones en atención a los disposiciones
establecidas en el Artículo 16 de la Resolución y porque el importe de la detracción no se basa en el
Registro de Ventas si no por otras bases según disposiciones expresas en la norma, por lo que la
imputación de la causal del inciso a) del referido numeral 9.3 del Artículo 9 del Decreto legislativo No.
940 resulta incorrecta.

4
En ese sentido, y teniendo en consideración que la Compañía ha cumplido debida y oportunamente con sus
obligaciones tributarias frente al Gobierno Central, resulta indebida cualquier pretensión de la SUNAT de
imputarnos infracción tributaria alguna y/o considerar indebidamente como recaudación los fondos
señalados en nuestra cuenta de detracciones.

POR TANTO: Solicitamos que se tenga en consideración lo expuesto en el presente escrito y se tenga por
absuelta la Comunicación de Intendencia No. 0239501329030.

PRIMER OTROSI DECIMOS: Que, adjuntamos copia de los siguientes documentos:

1. DNI de nuestro representante legal.

2. Comunicación de Intendencia No. 0239501329030.

3. Cuadro con el detalle de las detracciones asociadas a las facturas declaradas en el periodo de Abril 2021,
según el formato adjunto en el Instructivo de la Comunicación de Intendencia No. 0239501329030, y
cuadro con el detalle del total de las constancias de detracción correspondientes al periodo de Abril
2021.

4. PDT 621 (No. De Orden 968167757), correspondiente al periodo de Abril de 2021.

Santa Anita, 01 de Abril de 2022

5
 CUADRO ASOCIADOR
CARGA DE INFORMACION DE REGISTRO DE VENTAS Y DETRACCIONES

EMPRESA DE TRANSPORTES CENTRAL SA

RUC: 20266128534
PERIODO :ABRIL 2021
(Expresado en soles)

INFORMACION REGISTRO DE VENTAS DATOS CONSTANCIA DE DETRACCION

Comprobante o Documento Información del cliente Valor Referencia el CP que se modifica

Tipo de
Fecha de Fecha de Base Imponible de Importe Total del Referencial del Detraccion Constancia de Periodo Fecha Importe Codigo Tipo de
N° IGV Y/0 IPM Cambio Observación
emisión emisión N° la operación Comp. Servicio Proyectada Detracción Detracción Detracción Detracción Detracción Servicio
Tip N° Tipo Número Razon Social Fecha Tipo Serie N° Doc.
serie

1 202104 05/04/2021 01 E001 0000080 6 20508565934 HIPERMERCADOS TOTTUS S.A -1,396.22 -251.32 -1,647.54 3.758 27/03/2021 01 E001 535
2 202104 08/04/2021 01 E001 00000539 6 20508565934 HIPERMERCADOS TOTTUS S.A 71,333.50 12,840.03 84,173.53 3.625 137387472 202104 12/04/2021 3,367.00 27 1 DETRACCION EFECTUADA Y PAGADA CON VALOR REFERENCIAL

3 202104 08/04/2021 01 E001 00000540 6 20508565934 HIPERMERCADOS TOTTUS S.A 118.00 21.24 139.24 3.625

4 202104 08/04/2021 01 E001 00000541 6 20508565934 HIPERMERCADOS TOTTUS S.A 93.50 16.83 110.33 3.625

5 202104 13/04/2021 07 E001 0000081 6 20508565934 HIPERMERCADOS TOTTUS S.A -700.71 -126.13 -826.84 3.654 08/04/2021 01 E001 539
6 202104 14/04/2021 01 E001 00000542 6 20462544902 COMERCIAL DISTRIBUIDORA LA MURALLA S.A.C 12,457.63 2,242.37 14,700.00 20,821.50 3.626 588.00 137856052 202104 21/04/2021 833.00 27 1 DETRACCION EFECTUADA Y PAGADA CON VALOR REFERENCIAL

7 202104 14/04/2021 01 E001 00000543 6 20462544902 COMERCIAL DISTRIBUIDORA LA MURALLA S.A.C 7,118.64 1,281.36 8,400.00 11,898.00 3.626 336.00 137856064 202104 21/04/2021 476.00 27 1 DETRACCION EFECTUADA Y PAGADA CON VALOR REFERENCIAL

8 202104 14/04/2021 01 E001 00000544 6 20462544902 COMERCIAL DISTRIBUIDORA LA MURALLA S.A.C 7,627.12 1,372.88 9,000.00 11,528.10 3.626 360.00 137856101 202104 21/04/2021 461.00 27 1 DETRACCION EFECTUADA Y PAGADA CON VALOR REFERENCIAL

9 202104 14/04/2021 01 E001 00000545 6 20462544902 COMERCIAL DISTRIBUIDORA LA MURALLA S.A.C 1,779.66 320.34 2,100.00 2,974.50 3.626 84.00 137856157 202104 21/04/2021 119.00 27 1 DETRACCION EFECTUADA Y PAGADA CON VALOR REFERENCIAL

10 202104 14/04/2021 01 E001 00000546 6 20462544902 COMERCIAL DISTRIBUIDORA LA MURALLA S.A.C 2,542.37 457.63 3,000.00 3,842.70 3.626 120.00 137856174 202104 21/04/2021 154.00 27 1 DETRACCION EFECTUADA Y PAGADA CON VALOR REFERENCIAL

11 202104 14/04/2021 01 E001 00000547 6 20547999691 AGROLMOS SOCIEDAD ANONIMA 2,466.00 443.88 2,909.88 - 3.626 116.00 139131167 202104 07/05/2021 116.00 27 1 DETRACCION EFECTUADA Y PAGADA CON VALOR REFERENCIAL

12 202104 23/04/2021 01 E001 00000548 6 20462544902 COMERCIAL DISTRIBUIDORA LA MURALLA S.A.C 5,084.75 915.25 6,000.00 7,685.40 3.763 240.00 138001818 202104 23/04/2021 307.00 27 1 DETRACCION EFECTUADA Y PAGADA CON VALOR REFERENCIAL

13 202104 23/04/2021 01 E001 00000549 6 20462544902 COMERCIAL DISTRIBUIDORA LA MURALLA S.A.C 3,559.32 640.68 4,200.00 5,949.00 3.763 168.00 138001947 202104 23/04/2021 238.00 27 1 DETRACCION EFECTUADA Y PAGADA CON VALOR REFERENCIAL

14 202104 23/04/2021 01 E001 00000550 6 20462544902 COMERCIAL DISTRIBUIDORA LA MURALLA S.A.C 8,898.30 1,601.70 10,500.00 14,872.50 3.763 420.00 138002015 202104 23/04/2021 595.00 27 1 DETRACCION EFECTUADA Y PAGADA CON VALOR REFERENCIAL

15 202104 28/04/2021 01 E001 00000551 6 20508565934 HIPERMERCADOS TOTTUS S.A 64,955.50 11,691.99 76,647.49 - 3.841 3,066.00 138367232 202104 30/04/2021 3,066.00 27 1 DETRACCION EFECTUADA Y PAGADA CON VALOR REFERENCIAL

16 202104 29/04/2021 01 E001 00000552 6 20462544902 COMERCIAL DISTRIBUIDORA LA MURALLA S.A.C 5,338.98 961.02 6,300.00 8,923.50 3.810 252.00 138328774 202104 29/04/2021 357.00 27 1 DETRACCION EFECTUADA Y PAGADA CON VALOR REFERENCIAL

17 202104 29/04/2021 01 E001 00000553 6 20462544902 COMERCIAL DISTRIBUIDORA LA MURALLA S.A.C 2,542.37 457.63 3,000.00 3,842.70 3.810 120.00 138329108 202104 29/04/2021 154.00 27 1 DETRACCION EFECTUADA Y PAGADA CON VALOR REFERENCIAL

18 202104 29/04/2021 01 E001 00000554 6 20462544902 COMERCIAL DISTRIBUIDORA LA MURALLA S.A.C 3,559.32 640.68 4,200.00 5,949.00 3.810 168.00 138329171 202104 29/04/2021 238.00 27 1 DETRACCION EFECTUADA Y PAGADA CON VALOR REFERENCIAL

TOTAL REGISTRO DE VENTAS 197,378.03 35,528.06 232,906.09 6,038.00 10,481.00

 Constancia Formulario - 0621 Fecha: 18/05/2021 07:47:04

Identificación de la Transacción:

Número de Formulario : 0621

Número de Orden : 968167757
Fecha de presentación : 18/05/2021

Datos de la Declaración:

RUC : 20266128534
Nombre o Razón Social : EMP DE TRANSPORTES CENTRAL S.A.
Período : 202104
Semana : 0
Tipo de Declaración : Original

Detalle de Tributos:

Tributos Total Deuda Monto Pago

1011 IGV - OPER. INT. - CTA. PROPIA S/. 4,692 S/. 0
3031 RENTA-3RA. CATEGOR.-CTA. S/. 0 S/. 0
1016 IMPTO. IGV ARROZ PILADO S/. 0 S/. 0
Total a Pagar S/. 4,692 S/. 0

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