APLICACIÓN PRÁCTICA

CASO 1: La empresa MCGREGOR S.A. inició sus actividades en enero 2015, y emitió estados financieros confo

CORPORACIÓN MCGREGOR SA
BALANCE GENERAL
Al 31 de diciembre de 2015
Expresado en nuevos soles

Activos 12/31/2015 1/1/2015

Activos Corrientes
Efectivo y Equival. de efectivo 171,800 100,000
Cuentas x cobrar comerciales 94,788 -
Inventarios 98,600 -
Activos x Impto. Ganancias 2,640 -
Total Activo Corriente 367,828 100,000
Activos no corrientes
Propiedad, planta y equipo (neto) 146,640 146,640 100,000
Intangible (neto) 13,500 -
Total Activos no Corrientes 160,140 100,000
TOTAL ACTIVOS 527,968 200,000

CORPORACIÓN MCGREGOR SA
ESTADO DE RESULTADO
Al 31 de diciembre de 2015
Expresado en nuevos soles
Ingresos de activos Ordinarios
Ventas Netas de Bienes 698,000.00
Prestación de servicios 342,600.00
Total de Ingresos de Activos Ordinarios 1,040,600.00
Costo de ventas - 710,402.00
Ganancia (pérdida) bruta 330,198.00
Gastos de ventas y Distribución - 151,540.44
Gastos de administración - 101,026.96
Otros ingresos Operativos 75,000.00
Otros gastos operativos - 32,000.00
Ganancia (pérdida) operativa 120,630.60
Ingresos financieros 6,860.00
Gastos Financieros - 9,661.74
Diferencia de cambio neto 21,554.00
Resultado antes de impuestos a las ganancias 139,382.86
Gastos por impuesto a las Ganancias - 41,814.86
Resultado del Ejercicio 97,568.00

DATOS ADICIONALES DEL BALANCE GENERAL

a)        Al 01.01.2015 Se ha revisado el valor de la mercadería en almacén y se ha identificado que el VNR es S/ 95,200.
b)       En Marzo se activó el interés pactado en la compra al crédito de 1 equipo multifuncional cancelado en diciembre
c)        Se ha activado gastos pre-operativos por S/ 15,000, los mismos que se amortizarán en 10 años.
Comentarios:
En el punto a) se identifica que la medición de los INVENTARIOS se realiza a su COSTO, por cuanto implicará realizar el r

PERIODO COD. GLOSA OBS.

Medición de
2015-12 a Inventarios
Resultados acumulados

Medición de
2015-12 a Inventarios
Existencias

En el punto b) se ha activado los intereses pagados por la adquisición al crédito de un equipo multifuncional, por cuant

PERIODO COD. GLOSA OBS.

2015-12 b Reclasificación de Resultados acumulados
2015-12 b intereses del Depreciación Acumulada
costo del activo
2015-12 b Inmueble, Maquinaria y equipo

En el punto c) se ha activado los gastos pre-operativos incurridos por la empresa los mismos que se han amortizado al

PERIODO COD. GLOSA OBS.

2015-12 c Reclasificación Resultados acumulados
2015-12 c de gastos pre - Depreciación Acumulada
2015-12 C operativos Intangibles

La empresa MCGREGOR va a adoptar las NIIF al 01.01.2016, por cuanto deberá elaborar el Estado de Situación Financie

Corporación MCGREGOR S.A.

Estado de situación financiera de apertura conforme a las NIIF Al 01 de Enero del 2016
Expresado en Nuevos Soles
ESF Según
PCGA
RUBROS AJUSTES SEGÚN NIIF
Al
31/12/2015
Activos
Activos Corrientes
Efectivo y Equival. de efectivo 171,800
Cuentas x cobrar comerciales. 94,788
Inventarios (neto) 98,600 - 3,400.00
Activos x Impto. Ganancias 2,640 1
Total Activo Corriente 367,828 - 3,400.00
Activos no corrientes
Propiedad, planta y equipo (neto) 146,640 - 3,420.00
Intangible (neto) 13,500 - 13,500.00
Total Activos no Corrientes 160,140 - 16,920.00
TOTAL ACTIVOS 527,968 - 20,320.00
Pasivos y patrimonio
Pasivos Corrientes
Cuentas x pagar comerciales 196,000
Otras cuentas por pagar 25,600
Prov. Beneficios a empleados 8,800
Total Pasivos Corrientes 230,400
TOTAL PASIVOS
Patrimonio
Capital Social 200,000
Resultados acumulados 97,568 1,2,3 - 20,320.00
Total Patrimonio 297,568
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 527,968

Finalizando el proceso de adopción de las NIIF, se emite los PRIMEROS ESTADOS FINANCIEROS conforme a NIIF:
Corporación MCGREGOR S.A.
Estado de Situación Financiera conforme a NIIF Al 01 de enero del 2016
Expresado en Nuevos Soles
Activos Pasivos y patrimonio
Activos Corrientes Pasivos Corrientes
Efectivo y Equival. de efectivo 171,800 Cuentas x pagar comerciales
Cuentas x cobrar comerciales. 94,788 Otras cuentas por pagar
Inventarios (neto) 95,200 Prov. Beneficios a empleados
Activos x Impto. Ganancias 2,640 Total Pasivos Corrientes
Total Activo Corriente 364,428 TOTAL PASIVOS
Activos no corrientes Patrimonio
Propiedad, planta y equipo (neto) 143,220.00 Capital Social
Intangible (neto) 0 Resultados acumulados
Total Activos no Corrientes 143,220.00 Total Patrimonio
TOTAL ACTIVOS 507,648.00 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO

CORPORACIÓN MCGREGOR SA
ESTADO DE RESULTADO
Al 31 de diciembre de 2015
Expresado en nuevos soles
Ingresos de activos Ordinarios

Ventas Netas de Bienes 698,000.00

Prestación de servicios 342,600.00
Total de Ingresos de Activos Ordinarios 1’040,600.00
Costo de ventas - 710,402.00
Ganancia (pérdida) bruta 330,198.00
Gastos de ventas y Distribución - 151,540.44
Gastos de administración - 101,026.96
Otros ingresos Operativos 75,000.00
Otros gastos operativos - 32,000.00
Ganancia (pérdida) operativa 120,630.00
Ingresos financieros 6,860,00
Gastos Financieros - 9,661.74
Diferencia de cambio neto 21,554.00
Resultado antes de impuestos a las ganancias 139,382.86
Gastos por impuesto a las Ganancias - 41,814.86
Resultado del Ejercicio
Componentes de Otro Resultado Integral: 97,568.00
(-) Corrección de errores Contables -3420
(-) Cambio de Políticas Contables -16920
Resultado Integral Total 77,228.00
15, y emitió estados financieros conforme a los Principios Contables Generalmente Aceptados – PCGA anteriores los estad

REGOR SA
ERAL
de 2015
os soles

Pasivos y patrimonio 12/31/2015 1/1/2015

Pasivos Corrientes
Cuentas x pagar comerciales 196,000 -
Otras cuentas por pagar 25,600 -
Prov. Beneficios a empleado 8,800 -
Total Pasivos Corrientes 230,400 -
TOTAL PASIVOS 230,400 -
Patrimonio
Capital Social 200,000 200,000
Resultados acumulados 97,568 -
Total Patrimonio 297,568 200,000
TOTAL PASIVO Y PATRIMON 527,968 200,000

REGOR SA
LTADO
de 2015
os soles

a identificado que el VNR es S/ 95,200.

o multifuncional cancelado en diciembre 2015, el interés capitalizado asciende a S/ 3,800, se aplicó como tasa de depreciación contab
mortizarán en 10 años.
u COSTO, por cuanto implicará realizar el respectivo ajuste por cambio de política contable, siendo que la NIC 2 señala que la medició

OBS. DEBE HABER

ltados acumulados 3,400.00

encias 3,400.00

to de un equipo multifuncional, por cuanto implicará realizar el respectivo ajuste por corrección de error contable, siendo que los inte

OBS. DEBE HABER

ltados acumulados 3,420.00
eciación Acumulada 380.00
ueble, Maquinaria y equipo 3,800.00

esa los mismos que se han amortizado al 10% anual, por cuanto implicará realizar el respectivo ajuste por cambio de política contable

OBS. DEBE HABER

ltados acumulados 13,500.00
eciación Acumulada 1,500.00
ngibles 15,000.00

rá elaborar el Estado de Situación Financiera de Apertura, de la siguiente manera.

SUB TOTAL ESF Según las

NIIF al
12/31/2015 01.01.2016

171,800 - 171,800.00
94,788 94,788.00
95,200 95,200.00
2,640 2,640.00
364,428 20,828.00

143,220.00 143,220.00
- -
143,220.00 143,220.00
507,648.00 164,048.00

196,000 196,000.00
25,600 25,600.00
8,800 8,800.00
 230,400 230,400.00

200,000 200,000.00
77,248.00 77,248.00
277,248.00 277,248.00
507,648.00 507,648.00

OS FINANCIEROS conforme a NIIF:

os y patrimonio
os Corrientes
tas x pagar comerciales 196,000
cuentas por pagar 25,600
Beneficios a empleados 8,800
Pasivos Corrientes 230,400
AL PASIVOS 230,400
monio
al Social 200,000
tados acumulados 77,248
Patrimonio 277,248
AL PASIVO Y PATRIMONIO 507,648

R SA
O
5
s
ios
CGA anteriores los estados financieros emitidos son:

asa de depreciación contable el 10% anual.

IC 2 señala que la medición de los inventarios se realiza al menor valor entre su costo y su valor neto realizable, en este sentido se rea

ntable, siendo que los intereses no forman parte del costo de los activos, debiéndose afectar al resultado acumulado directamente.

ambio de política contable, en cumplimiento a lo indicado en la NIC 38 INTANGIBLE, párrafo 69, estos deben reconocerse como GASTO
zable, en este sentido se realizará el siguiente ajuste:

acumulado directamente.

en reconocerse como GASTOS en el periodo en que se incurrieron, ya que no cumplen con las características para ser reconocidos com
as para ser reconocidos como activo intangible.
CASO 2: Medición de Inversiones Mantenidas para Negociación por Adopción de NIIF
La empresa industrial Mundial S.A al 31/12/2015 tiene en sus estados financieros una inversión de S/ 1’456,250 represen
Se Pide: Determinar el valor razonable de las acciones al 31/12/2015
-        Determinar la ganancia o pérdida por medición al valor razonable
-        Efectuar el registro contable de la ganancia o pérdida.
Desarrollo
1.    El saldo en libros según PCGA anteriores es de S/ 1’426,250.00

2.    El procedimiento de valoración para llevar la NIIF, es el siguiente

DETALLES DATOS
Cantidad de acciones
Valor de mercado al cierre
Valoración bajo NIIF
Valor PCGA anteriores
Ajuste a resultado acumulados

3.    Por el ajuste de valor razonable de las Inv. Mantenidas para negociar por adopción a NIIF
12/31/2015 DEBE HABER
11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones mantenidas para negociación
111 Valores emitidos por empresa
Valor Razonable
59 RESULTADOS ACUMULADOS
59 1 Utilidades no distribuidas
5912 ingresos de años anteriores
49 PASIVO DIFERIDO
491 Impuesto a la renta diferido
4911 impuesto a la renta diferido-Patrimonio
versión de S/ 1’456,250 representadas por S/ 125,000 acciones de la empresa Global SA clasificados como inversión mantenidas para neg
inversión mantenidas para negociación. La empresa adopta las NIIF el 31/12/2015. Se sabe que dichas acciones al 31/12/2015 tienen una
iones al 31/12/2015 tienen una cotización de S/12.50 cada acción.
CASO 3: Ajuste de Inventario por Pérdida por daños
La empresa Textiles Cirilo SA estableció en su inventario físico al finalizar el año 2017 las existencia de daños que
Se pide: Efectuar el ajuste contable a la fecha de transición a NIIF, con el respectivo impuesto a la renta diferido.
Desarrollo
Por el ajuste a los inventarios deteriorados al 31.12.2015
12/31/2015 DEBE HABER
59 RESULTADOS ACUMULADOS
59 2 Pérdidas acumuladas
5922 gastos de años anteri
37 ACTIVO DIFERIDO
371 Impuesto a la renta diferi
3711 Impuesto a la renta diferida - Patrimonio
29 DESVALORIZACIÓN DE
291 Mercaderías
17 las existencia de daños que no fueron reconocidos, por lo que se efectuó el análisis de su inventario de productos disponibles para la ve
o impuesto a la renta diferido.
productos disponibles para la venta, determinando que los daños representaban un monto de S/ 150,000.00. los párrafos de las NIC 2 req
00. los párrafos de las NIC 2 requieren que una entidad evalúe al final de cada periodo sobre el que se informa si los inventarios están dete
rma si los inventarios están deteriorados, es decir, si el importe en libros no es totalmente recuperable (por ejemplo, por daños, obsolesce
r ejemplo, por daños, obsolescencia o ´recios de venta decrecientes). Si una partida (o grupos de partidas) de inventario está deteriorada,
de inventario está deteriorada, esos párrafos requieren que la entidad mida el inventario a su precio de venta menos los costos de termin
enta menos los costos de terminación y venta que reconozca una pérdida por deterioro de valor.