CONTABILIDAD FINANCIERA.

UNIDAD 24 Contabilidad Financiera.

24.1 CONCEPTOS GENERALES DE CONTABILIDAD.

Contabilidad es la disciplina que enseña las normas y procedimientos para ordenar, analizar
y registrar las operaciones practicadas por las unidades económicas.
 Control riguroso sobre cada uno de los recursos y obligaciones del negocio.
 Registrar en forma clara y precisa las operaciones efectuadas por la empresa
durante el ejercicio fiscal.
 Proporcionar la imagen verídica de la situación financiera previendo el futuro
(inversiones temporales y permanentes).
 Estimar los dividendos y utilidades que genera la empresa.
Técnica auxiliar de la economía de empresas, cuyo objetivo es satisfacer necesidades de
información y control a un costo mínimo, ayudando a que logren utilidades las empresas.

Contabilidad mercantil: El comerciante está obligado a llevar y mantener un sistema de

contabilidad adecuado. Libro mayor empastado, foliado en caso de personas morales libros
de actas, (encuadernado 3 meses posterior al cierre fiscal).

Contabilidad fiscal, registro y la preparación de informes tendientes a la presentación de

declaraciones y el pago de impuestos.
De acuerdo con Alcarria, (2012) “Un sistema contable consiste en el conjunto de métodos,
procedimientos, recursos materiales y humanos que una entidad utiliza para llevar a cabo
el registro de sus actividades económicas y para poder elaborar información, detallada o
sintetizada, de manera que sea útil a aquellos que tienen que tomar decisiones” (p.16).

Información financiera. Es cualquier tipo de información que exprese la posición y

desempeño financiero de una entidad. Su propósito es brindar un apoyo al usuario general
en la toma de decisiones económicas. Su manifestación fundamental son los estados
financieros.
Las NIF’S están divididas en series: la A se refiere al Marco Conceptual; la norma A-1 nos da
un panorama general de las normas
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La NIF A-1, Estructura de las Normas de Información Financiera, dice:

La información financiera que emana de la contabilidad es información cuantitativa
expresada en unidades monetarias y descriptiva que muestra la posición y desempeño
financiero de una entidad y cuyo objetivo esencial es el de ser útil al usuario general en la
toma de sus decisiones económicas.
La información financiera es consecuencia, principalmente, de las necesidades del usuario
en general, quien a su vez depende significativamente de la naturaleza de las actividades y
las decisiones con las que se relaciona a la entidad.

Depósito en garantía, son los contratos mediante los cuales se amparan las cantidades que
la empresa deja en guarda para garantizar valores o servicios que va a disfrutar.
Depreciación, reconocimiento racional y sistemático del costo de los bienes, distribuido
durante su vida útil estimada, con el fin de obtener los recursos necesarios para la
reposición de los bienes, de manera que se conserve la capacidad operativa o productiva
del ente público.

Costos, rama de la contabilidad que tiene como fin predeterminar, registrar, acumular,
distribuir, controlar, analizar, interpretar e informar de los costos de producción,
distribución, administración y financiación, para el uso interno de los directivos de la
empresa para el desarrollo de las funciones de planificación, control y toma de decisiones
dentro de una empresa.

24.2 ESTADOS FINANCIEROS.

Son la representación estructurada de la situación y desarrollo financiero de una entidad.
Su objetivo es proveer información de una entidad acerca de la posición y operación
financiera y sus cambios. Tal información es útil al usuario general en el proceso de la toma
de sus decisiones económicas.
Los estados financieros también muestran los resultados del manejo de los recursos
encomendados a la administración de la entidad.
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1. ESTADO DE RESULTADOS
Informa la rentabilidad de la operación. En las entidades no lucrativas se conoce
como Estado de actividades.

2. ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE

Muestra los cambios en la inversión delos dueños de la empresa.

3. ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA

También llamado BALANCE GENERAL, su fin es presentar una relación de recursos
(ACTIVOS) y de las fuentes de financiamiento de la empresa (PASIVOS).
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Balance General: estado que presenta información acerca de los recursos y obligaciones del
ente económico a una fecha determinada, presentando los primeros de acuerdo con su
disponibilidad y los segundos de acuerdo con su exigibilidad.
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4. ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO

Informa acerca de la liquidez del negocio sirve para estimar las futuras necesidades
de efectivo y sus probables fuentes. (Solvencia, es la suficiencia de recursos en un
periodo de tiempo más grande).

5. ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN DE RECURSOS

Muestra de donde se obtuvieron los recursos y la forma en que se gastaron y donde
se ocuparon los ingresos

24.3 REGISTRO DE OPERACIONES.

Partida doble, Es la base de la contabilidad actual y consiste en un movimiento contable
que afecta a un mínimo de dos asientos o cuentas, un débito y un crédito y, además, tiene
que haber la misma cantidad de débitos que de créditos; en otras palabras, débito menos
crédito ha de ser cero, para que haya equilibrio en la contabilidad.

CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE BALANCE

ACTIVO: es el conjunto de rubros que representan los bienes y derechos que pertenecen a
la empresa. Se puede clasificar en circulante, no circulante y otros activos:
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Activo circulante o corriente.

Es el activo líquido al momento de cierre de un ejercicio o que es convertible en dinero en
un plazo inferior a doce meses (caja, depósito en garantía, banco, deudores).
Activo no circulante.
Está formado por las partidas que, se espera se convierta en efectivo, normalmente por su
uso, consumo o servicio en un plazo mayor a un año (terreno, mobiliario, edificio, equipo).
Otros activos
Se integran por los cargos diferidos (gastos pagados por anticipado, cuya repercusión
corresponde a más de un periodo y activos intangibles, es decir, bienes incorpóreos que son
aprovechables por la empresa: franquicias, licencias, etc.).

PASIVO: Es el conjunto de rubros que representan las obligaciones que tiene una empresa
con terceros.
Pasivo circulante.
Es la obligación que debe ser pagada en un plazo inferior a doce meses.
Pasivo no circulante.
Su característica principal es que la obligación sea para más de un año.

CAPITAL: es el conjunto de rubros que representan las aportaciones y ganancias (pérdidas)

que pertenecen a los dueños o accionistas de la empresa.
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CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS

Estado de resultados
En este estado financiero están los resultados de operación de una empresa durante un
periodo determinado.

Ingresos:
Se derivan de la realización de las actividades propias de la empresa, por lo general
provienen de la venta de mercancías o artículos manufacturados, o bien de la
contraprestación de los servicios que son proporcionados.
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Costos:
Se derivan de los diversos conceptos relacionados en forma directa con la actividad principal
de la empresa.
Gastos:
Principalmente, corresponden a todos los conceptos relacionados con la operación normal
de la empresa.

La Cuenta de Pérdidas y Ganancias de una empresa se divide en varios tipos de resultados:

Resultado de explotación, calculado como diferencia entre ingresos y gastos de explotación
o Beneficio/Pérdida antes de Intereses e Impuestos (BAII).
Resultado financiero, calculado como diferencia entre ingresos y gastos financieros.
Beneficio Antes de Impuestos o BAI. Beneficio Neto o beneficio después de impuestos, que
se obtiene como resultado de restar al BAI el impuesto sobre el beneficio (impuesto de
sociedades).

24.4 TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE.

Método utilizado para comprobar en todo momento que nuestros cargos y abonos se han
registrado correctamente:
• Cargo (debe): Todo cargo implica el aumento del Activo y la disminución del Pasivo y
capital.
• Abono (haber): Todo Abono implica el aumento del Pasivo y Capital y la disminución del
Activo.
Al término de cada asiento contable, la suma de los cargos SIEMPRE debe ser igual a la de
los abonos; a esto se le denomina "Sumas Iguales".
Elementos de la cuenta. Siguiendo el principio de dualidad económica se estableció un
método para representar la cuentas el cual guarda similitud con la balanza y que sea
denominado esquema de libro mayor o cuenta T, por la similitud que existe entre el fiel de
la balanza y sus dos brazos con esa letra del alfabeto, la cual queda presente en cada cuenta.
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Reglas o principios:
1. Toda cuenta del Activo debe empezar con un cargo, es decir, con una anotación en el
debe (Fijo, Mesas, sillas, escritorios, estantes, computadoras, impresoras, teléfonos,
registradoras, calculadoras, extintores).
2. Toda cuenta del Pasivo debe comenzar con un abono, o sea, con una anotación en el
haber.
3. La cuenta del Capital debe empezar con un abono, es decir, con una anotación en el
haber.
• Cuando en la balanza de pagos los ingresos superan a los gastos se dice que es
excedentaria.
• Cuando en la balanza de pagos los ingresos son menores que los gastos de dice que es
deficitaria.

24.5 SISTEMA DE REGISTRO.

En todo negocio, el registro de las operaciones de mercancías es muy importante, ya que
tal registro depende la existencia de la utilidad o pérdida en ventas. Para el registro de
operaciones de mercancías, existen varios procedimientos, los cuales se deben establecer
teniendo en cuenta los siguientes aspectos:
- Capacidad económica del negocio.
- Volumen de operaciones.
- Claridad en el registro.
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Los procedimientos para registrar mercancías son:

1. Mercancías Generales.
2. Método Analítico o por menorizado.
3. Método Perpetuo.

Los factores que intervienen para manejar las mercancías son:

• Giro de la empresa

• Magnitud de la empresa

• Número de empleados

• Número de clientes y proveedores

• Patrimonio (capital)

El sistema de inventarios perpetuos, es un método para el control de compra y venta de

mercancías, que nos va a permitir un adecuado manejo de las compras y ventas de
mercancías y que se observa claramente el registro de las mismas.
Las cuentas del sistema de inventarios perpetuos son: almacén, ventas y costo de venta.
La valuación de inventarios es el proceso en que se selecciona y se aplica una base
específica para valuar los inventarios en términos monetarios.
A continuación se presentarán 4 métodos de valuación de inventarios que son los que
comúnmente se utilizan en las empresas:
1. Identificación específica: cada artículo vendido y cada unidad que queda en el inventario
están individualmente identificadas
2. Primeras entradas primeras salidas (PEPS): los primeros artículos en entrar al inventario
son los primeros en ser vendidos (costo de ventas) o consumidos (costo de producción).
3. Últimas entradas primeras salidas (UEPS): Los últimos artículos que entraron a formar
parte del inventario son los primeros en venderse o consumirse.
4. Costo Promedio: Este es el método más utilizado por las empresas y consiste en calcular
el costo promedio unitario de los artículos.
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Balanza de comprobación
Es un documento por medio del cual se comprueba que los asientos del Libro Diario han
sido pasados correctamente al Libro Mayor, e indican en un momento determinado el total
de cargos y abonos que se han registrado. Su presentación es mensual, o con la frecuencia
que se estima conveniente.
Catálogo de cuentas
Es una lista de todas las cuentas que pueden necesitarse en vista de las actividades a que la
empresa se dedique. Por supuesto, habrá cuentas que se usen en todas las empresas y otras
que sean características de cierto tipo de negocios.