Guia 22
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FICHA:2341381
3.1. Actividades de Reflexión inicial Duración de la actividad: 2 horas. (96 minutos trabajo directo
- 24 minutos trabajo autónomo)
Las declaraciones tributarias son un documento de carácter privado que se presenta ante la
administración de impuestos, en ellas se reconoce la obligación que resulta de hechos económicos
realizados, generan efectos en la responsabilidad tributaria y se deben presentar en determinados
periodos por el ente económico.
Estas declaraciones son el medio que utilizan las personas naturales y las empresas para informar a
las entidades de control y/o administración de impuestos sobre cifras obtenidas en la realización de
sus actividades o por la posesión de activos, que los lleva al cumplimiento de obligaciones y el deber
formal de participación en el financiamiento del gasto público a través de partidas monetarias por el
pago de sus impuestos.
A. ¿Conoce usted las declaraciones tributarias que existen y sus respectivos formularios para el
cumplimiento de la obligación de declarar? Menciónelos y de acuerdo a su respuesta, brevemente
explique la importancia de estas declaraciones tributarias en el giro normal de los negocios e
identifique que transacciones podrían generar estas obligaciones en una empresa.
B. A título personal, elabore un cuadro con información de las diferentes declaraciones tributarias que
usted identifica y al frente de cada una, señale cual es la entidad de control que la administra.
Respuesta: Las declaraciones tributarias son de suma importancia para un país ya que con este dinero que se
consigue, un país se puede desarrollar mucho mejor, este dinero también es invertido en varias cosas que son
importantes para todos
B. ¿En qué radica la importancia que la administración de impuestos recaude el pago de los mismos?
Respuesta: La importancia de que la administración de impuestos recaude los pagos es que gracias a estos
ingresos el gobierno puede utilizar estos recursos para brindar mejoras en las infraestructuras y servicios que
se le presta a la ciudadanía (mejoras en la educación, en la salud, vías de acceso, ETC…)
C. ¿Cómo es la funcionalidad del sistema tributario en Colombia y cuáles son sus aspectos más
relevantes?
Respuesta: : La funcionalidad del sistema tributario se divide en tres partes: Función Fiscal, Económica
y Social.
La primera busca incrementar los ingresos del estado para financiar el gasto público según la planeación
programada anualmente por el estado.
La segunda orienta la económica en un sentido determinado ya que ayuda a promover las exportaciones
usando un sistema de devolución por los impuestos pagados en los insumos de producción utilizados.
La tercera contribuye a la sociedad a través de obras públicas debido a que es un retorno de sus mismos
aportes.
Los aspectos más relevantes del sistema tributario de Colombia son: Justicia y Equidad, estabilidad,
neutralidad, y suficiencia en el conjunto de contribuciones, es decir un aporte igualitario para cada
colombiano sin tener preferencias, distinciones ni excepciones, que sea suficiente para cubrir las necesidades
del país brindando funcionarios y leyes que promuevan veracidad sin afectar la economía del contribuyente.
D. ¿después de escuchar el video y leer sobre tipo de contribuyentes, que aspectos resaltaría usted sobre
el tema?
Respuesta: En nuestro país son contribuyentes tanto los individuos como las empresas, organizaciones o
instituciones. El nivel de ingresos que obtiene anualmente cada contribuyente indica si deben o no llevar
contabilidad.
Los tipos de contribuyentes son:
1. Personas naturales Son todos los individuos nacionales y extranjeros que realizan actividades
económicas en nuestro país. Aquellas personas naturales obligadas a llevar contabilidad, son todos
los individuos nacionales y extranjeros que realizan actividades económicas en nuestro país y cuyos
ingresos son mayores a $ 100 000 al año, o su capital de trabajo sea mayor a los $ 60 000, o cuyos
costos y gastos anuales hayan sido superiores a $ 80 000.
2. Personas jurídicas Son las sociedades; este grupo comprende a todas las instituciones del sector
público, a las personas jurídicas bajo control de las Superintendencias de Compañías y de Bancos, las
organizaciones sin fines de lucro, los fideicomisos mercantiles, las sociedades de hecho y cualquier
patrimonio independiente del de sus miembros.
Cuando hablamos de sujeto pasivo nos referimos a una persona física o jurídica comprometida con el
cumplimiento de las obligaciones tributarias. Se trata del deudor frente a la Hacienda Pública.
Por otro lado, el contribuyente es la persona física o jurídica llamada a soportar la carga del
impuesto. Esto ocurre ya que es el titular de la capacidad económica que da lugar a la generación del
propio impuesto.
Es necesario saber cómo se recaudan los impuestos en donde nos permite saber para qué son
empleados los recursos que el Estado obtiene. Por lo que es nuestro deber contribuir al
financiamiento de los programas sociales administrados por el Estado. Mientras más personas se
dediquen a cumplir con sus obligaciones tributarias se incrementará el sustento de estos beneficios
sociales y servicios públicos que se requieren para cubrir las necesidades de todos los ciudadanos del
país.
E. Identifique, ¿cuáles son las responsabilidades tributarias que debe cumplir en la empresa de su
proyecto formativo?
Respuesta:
IMPUESTO RESPONSABILIDADES TARIFA
-Recaudar el IVA, reportado y entregar el dinero a la DIAN
-inscribir en el registro mercantil
IVA -Levar contabilidad
19%
-Inscribirse al RUT
-Presentar declaración de renta a la DIAN
-Expedir factura electrónica
-Efectuar la retención
RETENCION -Presentar la declaración de la retención en la fuente
EN LA -Realizar el pago de las retenciones practicadas 2.5%
FUENTE -Expedir conforme a la ley los certificados
-Llevar registros contables
3.2.2 De manera individual y con base en la información contenida en los link relacionados en la actividad
3.2.1 elabore un mapa conceptual con el tema central declaraciones tributarias.
Son un documento privado elaborado y presentado por quienes deber hacer el pago de algunos impuestos. Dicha
presentación debe realizarse frente a la entidad correspondiente, para el caso colombiano, ante la DIAN, debe tener en
cuenta que estas declaraciones deben presentarse en las fechas que el Estado ha determinado para hacerlo. Si no lo
haces a tiempo esto puede generar unas sanciones
¿Qué declaraciones Declaración del impuesto de renta, que debe realizarse anualmente por aquellas
tributarias deben personas que cumplan con los requisitos que la ley ha determinado que deben
presentarse en Colombia? cumplir para declarar.
Declaración del impuesto de IVA o impuesto sobre las ventas, debe ser pagados
únicamente por los ¨responsables tributarios¨. Este debe presentarse bimestralmente,
pero si pertenecen al régimen simplificado será anualmente
DECLARACION TRIBUTARIA
Declaraciones de retención en la fuente, realizadas por los agentes retenedores
mensuales.
Declaración del impuesto de timbre, para los documentos que la ley determine que
debe pagarse.
Cuando se considera que una
declaración no fue presentada Declaración del pago del impuesto CREE (Impuesto para la equidad) Declaración
anual de activos en el exterior
3.3.1. Consulte en la bibliografía y webgrafía propuesta en esta Guía o en alguna otra que este a su alcance,
acerca de estos temas y responda en medio escrito lo siguiente.
1.Declaración del impuesto de renta: debe realizarse anualmente por aquellas personas que cumplan con
los requisitos que la ley ha determinado que deben cumplir para declarar.
2.Declaración del impuesto de IVA o Impuesto sobre las ventas: debe ser pagados únicamente por los
“responsables tributarios”. Este debe presentarse bimestralmente, pero si pertenecen al régimen simplificado
será anualmente.
5.Declaración del pago del Impuesto CREE Impuesto para la equidad (Autoretención especial de renta)
Respuesta: Los efectos de la contabilidad en la determinación de las obligaciones tributarias son tanto
positivos como negativos; Uno de los puntos negativos es debido a que la contabilidad se realiza para
proveer información financiera para la toma de decisiones aplicando los estándares contables mientras que la
obligación tributaria se enfoca solamente en financiar el gasto público teniendo en cuenta los intereses del
estado.
Por otra parte la contabilidad ha cambiado y seguirá cambiando y esto traerá grandes transformaciones al
involucrar su función y sus fundamentos, la aplicación de las NIIF ha generado giros inesperados pero con
buenos resultados.
En su lado positivo vemos que aumenta el enfoque normativo de la Contabilidad, y busca que la información
producida esté orientada a los inversionistas y analistas financieros, suministrando suficientes criterios de
evaluación de la situación actual y de la marcha futura de la entidad económica y mantiene a su base el
concepto de valor razonable. Una forma negativa de la aplicación del modelo NIIF es que supone un cambio
de paradigmas conceptuales para los profesionales contables causando que las empresas actuarán
irrazonablemente, lo que contribuyó significativamente a la depresión de toda la economía.
D. Como están clasificados los impuestos del orden nacional y que concepto tiene de cada uno de ellos.
Respuesta: Se clasifican
en Impuestos directos.
Los impuestos directos son aquellos que recaen directamente sobre la persona que realiza el hecho generador
que causa el impuesto. En los impuestos directos el sujeto económico es el mismo sujeto responsable de la
obligación tributaria.
Impuestos indirectos. El impuesto indirecto recae sobre una persona distinta al responsable del mismo, caso
típico del Iva donde el sujeto económico es el comprador o consumidor final, quien lo paga efectivamente, y
el responsable es comerciante quien debe recaudar y declararlo a la Dian.
Impuestos nacionales. Son aquellos de carácter nacional que cobra el estado como tal para financiar sus
servicios a nivel general. Estos pueden ser directos o indirectos.
3.3.2. Responda los siguientes interrogantes en medio escrito y esté atento a las aclaraciones que realice su
instructor.
Respuesta: Estatuto Tributario art 600: Periodo gravable del impuesto sobre las ventas. Modificado por el
artículo 196 de la Ley 1819 de 2016.
Las declaraciones de Iva se realizan según el periodo fiscal o periodo gravable del impuesto a las ventas, que
tiene dos periodos:
● Periodo bimestral
● Periodo cuatrimestral Declaración de IVA bimestral:
El periodo bimestral aplica para los contribuyentes o responsables que sean grandes contribuyentes, y para
las personas naturales o jurídicas que a 31 de diciembre del año anterior tuvieren ingresos brutos anuales
iguales o superiores a 92.000 Uvt.
El periodo bimestral también aplica para las personas o empresas responsables que comercialicen o
produzcan bienes exentos del impuesto a las ventas, sin importar el monto de los ingresos, según se
interpreta del numeral 1 del artículo 600 del estatuto tributario. Los períodos bimestrales son:
1. Enero - Febrero
2. Marzo – Abril
3. Mayo - Junio
4. Julio - Agosto
5. Septiembre - Octubre
6. Noviembre - Diciembre
Cada dos meses se debe presentar la declaración de Iva, en las fechas que fije el gobierno, para el mes
siguiente el bimestre a declarar
Declaración de IVA cuatrimestral: El periodo cuatrimestral de Iva aplica para las personas naturales o
jurídicas responsables del régimen común que, en el año anterior, a 31 de diciembre hubieren tenido ingresos
menores a 92.000 Uvt.
Naturalmente que si el responsable tiene ingresos inferiores a 92.000 Uvt, pero produce o comercializa
productos exentos de Iva o es gran contribuyente (esto último es improbable), su periodo gravable será
bimestral en virtud a lo dispuesto por el numeral 1 del artículo 600 del estatuto tributario. Los períodos
bimestrales son:
1. Enero – Abril
2. Mayo - Agosto
3. Septiembre - Diciembre
Cada cuatro meses se declara el Iva, y la presentación de la declaración se hace en el mes siguiente al
cuatrimestre; ejemplo, la declaración del primer cuatrimestre (enero - abril), se presenta en el mes de mayo.
La del tercer cuatrimestre (septiembre – diciembre), se presenta en enero del siguiente año
Respuesta: El Impuesto de Industria y Comercio es un gravamen directo, (el contribuyente es el afectado con
el pago), de naturaleza territorial, que recae sobre la realización directa o indirecta de actividades
industriales, comerciales o de servicios de manera permanente u ocasional en una determinada jurisdicción
municipal. El Impuesto de Industria y Comercio es un gravamen general, aplicable a las actividades
industriales, comerciales y de servicios ejercidas con o sin ánimo de lucro. Es un gravamen local atribuido
por la Ley a cada uno de los municipios donde se realicen actividades gravadas. El Impuesto de Industria y
Comercio en Colombia nace en 1826, cuando se estableció una contribución industrial mediante la cual se
obligaba a todas las personas que desarrollan actividades industriales, comerciales, artes y oficios, a obtener
una patente de funcionamiento. Este impuesto es administrado directamente por los municipios, quienes con
fundamento en la autonomía territorial y limitaciones de la potestad tributaria, lo desarrollan especificando
en cada caso, las actividades sujetas al gravamen, con indicación de la tarifa de acuerdo con los intervalos
autorizados por la ley.
Respuesta: Todas las personas naturales que cumplan con alguna de las siguientes condiciones deben
declarar el impuesto sobre la renta 2022:
Que el patrimonio bruto al término del año gravable 2021 sea igual o superior a $163.386.000
Que los ingresos totales del respectivo ejercicio gravable sean iguales o superiores a $50.831.000 Que los
consumos mediante tarjeta de crédito sean iguales o superiores a $50.831.000
Que el valor total de las compras y consumos sean igual o superior a $50.831.000
Que el valor total acumulado de consignaciones bancarias, depósitos o inversiones financieras sean igual o
superior a $50.831.000
Respuesta: La residencia fiscal es un concepto que se aplica a todas las personas naturales
independientemente de su nacionalidad; este determina cómo se gravan los impuestos conforme al sistema
tributario de cada país en particular. Esto dependerá del lugar donde una persona pase la mayor parte del año.
De acuerdo a la ley colombiana, una persona natural (sin importar su nacionalidad) se considerará residente
fiscal colombiano cuando permanezca más de 183 días calendario en Colombia durante un periodo
cualquiera de 365 días calendario consecutivos. Y conforme a eso deberá reportar los ingresos que hayan
generado dentro y fuera del país, y adicionalmente, los bienes que posean tanto en Colombia como en el
exterior.
La presentación extemporánea de una declaración tributaria ocurre cuando es presentada después de haber
vencido el plazo máximo para su presentación fijado por el gobierno anualmente mediante decreto.
Por ejemplo, si el plazo para presentar la declaración de renta vence el 23 de mayo, esta debe presentarse a
más tardar el 23 de mayo, pudiendo presentarse en cualquier fecha anterior.
A partir del 23 de mayo comienza a contarse la extemporaneidad que no se cuenta por días sino por meses o
fracción de meses. Es decir que 45 días de extemporaneidad equivalen a 2 meses.
La sanción por extemporaneidad está contemplada por los artículos 641 y 642 del estatuto tributario, y esta
depende de si la declaración se presenta antes del emplazamiento para declarar o luego de este.
Recordemos que el emplazamiento para declarar es el acto administrativo que profiere la Dian mediante el
cual emplaza o solicita al contribuyente que presente la declaración tributaria.
La sanción por extemporaneidad de aquellas declaraciones tributarias que no tienen tratamiento especial,
tales como la declaración de Iva, de renta, de retención en la fuente.
La sanción por extemporaneidad que se debe pagar si se declara antes de que el emplazamiento para declarar
sea notificado, está contenida en el artículo 641 del estatuto tributario.
Señala la norma que la sanción por extemporaneidad es del 5% por cada mes o fracción de mes de retardo sin
que supere el 100% del impuesto o retenciones a cargo.
La sanción por extemporaneidad se liquida sobre el impuesto a cargo o retenciones que se declaren.
En el caso del impuesto a la renta o el impuesto a las ventas la sanción se liquida sobre el impuesto a cargo
que se liquide en la respectiva declaración.
En el caso de las declaraciones de retención la sanción se liquida sobre las retenciones en la fuente a cargo
del agente de retención que haya liquidado en la respectiva declaración.
Cuando en la declaración no resulta un impuesto o retenciones a cargo, las reglas cambian pues esta sanción
se liquidará sobre otros conceptos como ingresos y patrimonio y con un porcentaje diferente.
Si no hay impuesto a cargo en primera medida la sanción por extemporaneidad se liquida sobre los ingresos
brutos del periodo objeto de declaración.
Señala la primera parte del inciso 3 del artículo 641 del estatuto tributario:
«Cuando en la declaración tributaria no resulte impuesto a cargo, la sanción por cada mes o fracción de mes
calendario de retardo, será equivalente al medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos percibidos por el
declarante en el período objeto de declaración, sin exceder la cifra menor resultante de aplicar el cinco por
ciento (5%) a dichos ingresos, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500 UVT, cuando
no existiere saldo a favor.»
Si no hay impuesto a cargo la sanción se liquida sobre los ingresos brutos del periodo correspondiente, y la
sanción será del 0.5% por cada mes o fracción de mes de retardo.
Es decir que el calculo del 0.5% de los ingresos por cada mes de extemporaneidad tiene como tope el menor
valor de los tres conceptos antes señalados.
La suma de 2.500 Uvt sólo se tiene en cuenta si no hay saldo a favor, pues si hay saldo a favor la
comparación se hace entre los puntos 1 y 2 del listado anterior.
Si no hay impuesto o retenciones a cargo ni hay ingresos, la sanción por extemporaneidad se liquida sobre el
patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, tal como lo señala la segunda parte del inciso 3 del
artículo 641 del estatuto tributario:
«En caso de que no haya ingresos en el período, la sanción por cada mes o fracción de mes será del uno por
ciento (1%) del patrimonio líquido del año inmediatamente anterior, sin exceder la cifra menor resultante de
aplicar el diez por ciento (10%) al mismo, o del doble del saldo a favor si lo hubiere, o de la suma de 2.500
UVT, cuando no existiere saldo a favor.»
Por cada mes o fracción de mes de retardo se liquida el 1% sobre el patrimonio, valor que se debe comparar
con los siguientes conceptos:
Se toma el 1% del patrimonio por cada mes o fracción de mes de retardo, y el resultado no puede exceder de
la menor cifra determinada en los tres conceptos listados. Ese el tope máximo de la sanción por
extemporaneidad.
La suma de 2.500 Uvt sólo se tiene en cuenta si no hay saldo a favor, pues si hay saldo a favor la
comparación se hace entre los puntos 1 y 2 del listado anterior.
Cuando la sanción por extemporaneidad se calcula sobre el impuesto o retenciones a cargo no hay mayor
dificultad para liquidarla, pero cuando se hace sobre ingresos o patrimonio, debido a las comparaciones y
límites a considerar se hace más compleja.
Si el contribuyente no presenta voluntariamente su declaración así sea luego de vencido el plazo, la Dian
actuará mediante el emplazamiento para declarar y esa simple circunstancia hará que la sanción se duplique.
Esta sanción aplica también cuando en lugar de un emplazamiento para declarar se notifica un auto de
inspección tributaria.
En este caso la sanción ya no es del 5% por cada mes o fracción de mes de retraso, sino del 10%, y el límite
máximo de la sanción ya no es del 100% del impuesto o retenciones a cargo sino del 200%.
Si la sanción por extemporaneidad se debe liquidar sobre ingresos ante la ausencia de impuesto o retenciones
a cargo, esta ya no es del 0.5% por mes o fracción de mes de retardo, sino del 1% y su límite pasa 10% de los
ingresos, comparando los siguientes conceptos y montos:
El límite máximo de la sanción será el menor valor de estos conceptos considerando que la suma de 5.000
Uvt es considerada cuando no existe saldo a favor.
Si la sanción por extemporaneidad se debe liquidar sobre el patrimonio a causa de no existir impuesto a
cargo ni ingresos en el periodo, está igualmente se duplica en los siguientes términos:
Se paga el 2% sobre el patrimonio por cada mes o fracción de mes de retardo, limitado al menor valor de los
siguientes conceptos:
Una vez mas se precisa que la suma de 5.000 se utiliza sólo en los casos en que no exista saldo a favor, pues
de haberlo la comparación sólo es entre el 20% del patrimonio y el cuádruple del saldo a favor.
Las declaraciones siguientes tienen un tratamiento diferente aunque figuren en el mismo artículo 641 del
estatuto tributario.
En el caso de la declaración del monotributo, este impuesto ya fue eliminado y además apenas unos pocos
contribuyentes se acogieron a él por lo que es irrelevante entrar en detalles sobre este tema.
En cuanto a la declaración de activos en el exterior, esta es del 0.5% del monto de los activos poseídos en el
exterior por cada mes o fracción de mes de retardo si se declara previo al emplazamiento para declarar y del
1% si se declara posterior al emplazamiento.
En cuanto a la declaración del gravamen a los movimientos financieros dice el parágrafo 3 del artículo 641
de estatuto tributario:
«Cuando la declaración del gravamen a los movimientos financieros se presente de manera extemporánea, la
sanción por cada mes o fracción de mes calendario de retardo será equivalente al uno por ciento (1%) del
total del impuesto a cargo, sin exceder del ciento por ciento (100%) del impuesto, si la misma se presenta
antes del emplazamiento previo por no declarar, o al dos por ciento (2%) del total del impuesto a cargo, sin
exceder del doscientos por ciento (200%) del impuesto, si se presenta con posterioridad al citado
emplazamiento y antes de que se profiera la respectiva resolución sanción por no declarar.»
Esta es una declaración presentada por pocos contribuyentes pues sólo las entidades financieras están
obligadas a ello.
Se puede dar el caso en que no existe base para calcular la sanción por extemporaneidad, como en el caso de
una empresa que declara la primera vez en el siguiente supuesto:
No hay impuesto a cargo, no hay ingresos en el periodo, no hay patrimonio de un periodo anterior por cuanto
apenas se constituyó la empresa.
Sanción por extemporaneidad y por no declarar no son concurrentes. La sanción por extemporaneidad y
por no declarar no son concurrentes, esto es, no se pueden aplicar las dos, sino que se aplica una de los dos,
según sean las circunstancias del contribuyente.
Respuesta: Una sanción en términos tributarios es una obligación que el contribuyente en su momento dejó
de pagar de forma voluntaria, lo cual en términos tributarios se acumula debido a que el valor pagar sigue
existiendo, sin embargo, en el momento de que la persona cancele debe pagar algo adicional, es decir un
interés por sus días de demora en realizar el pago voluntario de los aportes.
3.3.3 Consulte la normatividad relacionada y prepare un documento que contenga el proceso (paso a paso) de
liquidación del impuesto de industria y comercio.
Respuesta:
MUNICIPIO O DISTRITO: Escriba el nombre del municipio o distrito ante quien está presentando esta
declaración tributaria.
DEPARTAMENTO: Escriba el nombre del departamento al que pertenece el municipio o distrito ante
quien está presentando esta declaración tributaria.
FECHA MÁXIMA DE PRESENTACIÓN: Sólo para uso de la administración tributaria, para formularios
prediligenciados.
AÑO GRAVABLE: Escriba el año al cual corresponden los ingresos que está declarando. El período
gravable del Impuesto de Industria y Comercio es el año calendario inmediatamente anterior a aquel en que
se debe presentar la declaración. Solamente Bogotá está autorizada legalmente para tener un periodo
gravable diferente además del anual. Si es declaración ante Bogotá, marque en la casilla dispuesta para ese
efecto. La declaración se debe presentar y pagar en los plazos que determine cada municipio o distrito; de lo
contrario habrá lugar a sanción por extemporaneidad e intereses moratorios.
DECLARACIÓN INICIAL: Marque esta opción si es la primera declaración por este periodo gravable.
SOLAMENTE, PAGO: Señale esta casilla si usa el formulario solamente para pagar; indique el periodo
gravable que está pagando y diligencie la sección E. PAGO. No diligencie las secciones. B, C, ni D.
CORRECCIÓN: Si corrige una declaración por este mismo periodo gravable, señale el número de la
declaración que corrige y su fecha de presentación. Deberá diligenciar todas las casillas de un nuevo
formulario, el cual reemplaza totalmente al anterior, salvo en la sección pagos, donde debe registrar
únicamente los valores que pague con esta declaración de corrección.
2. TIPO DE DOCUMENTO: Marque con una X el recuadro respectivo y escriba el número de C.C.
(Cédula de Ciudadanía) o Nit., (Número de Identificación Tributaria), Tarjeta de Identidad, según el caso, y
escriba el número, sin el dígito de verificación. En ningún caso escriba puntos, guiones o letras. DV.
3. DIRECCIÓN DE NOTIFICACIÓN: Escriba la dirección que utiliza para efectos tributarios, indicando a
continuación el municipio o distrito y el departamento en donde esta se encuentra.
• BASE GRAVABLE
6. MENOS INGRESOS POR VENTA DE ACTIVOS FIJOS Escriba el valor de ingresos registrados en
este municipio o distrito por concepto de venta de activos fijos.
• PAGO
1. VALOR A PAGAR: Escriba el valor que va a cancelar junto con esta declaración tributaria o recibo de
pago. Puede ser parcial o total. Si no va a pagar ningún valor escriba cero.
2. DESCUENTO POR PRONTO PAGO: Si existe descuento por pronto pago en el municipio o distrito
ante el cual está declarando, líquido según el acuerdo municipal o distrital.
3. INTERESES DE MORA: Incluya en este renglón el valor de los intereses moratorios, de conformidad
con lo establecido en el ETN, cuando haya lugar a ello, de lo contrario escriba cero (0).
4. TOTAL A PAGAR: Escriba en este renglón el resultado de sumar los renglones 1-2+3. SECCIÓN
PAGO VOLUNTARIO: Solamente para municipios y distritos que tengan implementada esta opción. Para
su diligenciamiento observe las instrucciones del distrito o municipio.
5. LIQUIDE EL VALOR DEL PAGO VOLUNTARIO: Según instrucciones del municipio o distrito.
• FIRMA
FIRMA DEL DECLARANTE: Esta declaración debe ser firmada por quien deba cumplir el deber formal
de declarar.
3.3.4 Consulte la normatividad relacionada, y con sus compañeros de grupo “gaes” elabore un friso que
muestre el proceso de liquidación del impuesto sobre las ventas “IVA”.
Respuesta:
3.3.5 Consulte la normatividad relacionada, y de manera individual, elabore un mapa conceptual con el tema
impuesto sobre la Renta y Complementarios, que contenga los conceptos de: patrimonio bruto, patrimonio
líquido, ingresos ordinarios y extraordinarios, costos, deducciones, renta líquida, renta presuntiva, rentas
exentas, impuesto neto, anticipo de impuestos, contribuyentes, declarantes, sujeto activo, sujeto pasivo,
tarifas, periodicidad y sanciones, para ello se relaciona la siguiente web grafía
.
Respuesta;
3.3.8. Realice una lectura relacionada con los temas de: Sanción por extemporaneidad, sanción por no
declarar, sanción por corrección, intereses moratorios Impuesto al consumo, impuesto predial, impuesto de
vehículos e impuesto al patrimonio y realice un resumen el cual se debe socializar con el grupo de estudio y
con el grupo en general en una mesa redonda.
Respuesta: La sanción por extemporaneidad se da cuando no se cumplen los plazos que ha fijado el gobierno
a partir de que se cumple la fecha se comienza a contraer la extemporaneidad que no se cuenta por días si no
por meses.
Es decir que 45 días de extemporaneidad equivalen a dos meses,Se contempló por los artículos 641 y 642 del
estatuto tributario. Porcentaje o monto de la sanción por extemporaneidad. Señala la norma que la sanción
por extemporaneidad es del 5% por cada mes o fracción de mes de retraso sin que supere el 100% del
impuesto o retenciones a cargo.
Los contribuyentes que, estando obligados a presentar una declaración tributaria como la declaración de
renta, y no lo hagan, se les impone la sanción por no declarar. Consiste en una multa económica que se hace
al contribuyente que está obligado a presentar una determinada declaración, si no lo hace.
Cuando el contribuyente ha presentado sus declaraciones tributarias con errores debe corregirlas y pagar la
sanción por corrección.
La sanción por corrección se aplica cuando se corrige la declaración y de esa corrección se deriva un mayor
impuesto o un menor saldo a favor tal como lo señala el artículo 644 del estatuto tributario.
Cualquier error que de ser corregido derive en un mayor impuesto o menor saldo a favor configura el hecho
sancionable.
Entre los errores que terminan configurando la sanción por corrección tenemos:
· Omisión de ingresos.
De acuerdo al artículo 634 del estatuto tributario, los contribuyentes que no paguen oportunamente los
impuestos, anticipos y retenciones a su cargo, deben pagar intereses moratorios por cada día de mora o
retardo.
Impuesto predial
El impuesto predial unificado es un impuesto territorial que grava los bienes inmuebles ubicados en el
respectivo municipio.
El impuesto predial se considera un impuesto real, que no recae sobre las personas que ostentan la propiedad
o el dominio, sino sobre los bienes inmuebles.
Impuesto de vehículos
En Colombia el propietario de un vehículo (automóvil, camioneta, etc.), debe pagar anualmente el impuesto
de vehículos según la base gravable que fija el ministerio del transporte.
Las tarifas del impuesto de vehículos para el 2022 fueron fijadas por el decreto 1739 del 16 de diciembre de
2021, quedando de la siguiente forma:
$114.644.000. 2.5%
Más de $114.644.000 3.5%
Impuesto al patrimonio
El impuesto al patrimonio versión 2019 fue creado por la ley 1943 de 2018 como una extensión del impuesto
a la riqueza creado por la ley 1739 de 2014.
Según el artículo 292-2 del estatuto tributario, el impuesto al patrimonio se debe pagar por los años 2019,
2020 y 2021, pero para estos años aplica es el impuesto a la riqueza como se explica más adelante al tratar la
vigencia del impuesto al patrimonio.
No obstante, no hay garantía que llegado el 2021 una nueva reforma tributaria no extienda dicho impuesto
por los años 2020 y siguientes así sea con otro nombre.
Es precisamente lo que el gobierno hizo con la ley 1943, que extendió el impuesto hasta el 2021 pero con
otro nombre, puesto que el mismo impuesto ya había sido creado en el 2014 con la ley 1739 de 2014 con el
nombre de impuesto a la riqueza, que fue por los años 2015 a 2018, y antes de este existió el impuesto al
patrimonio con su nombre original, y así podemos seguir retrocediendo en el tiempo.
3.3.10. Investigue el tema Información Exógena, elabore un mapa mental y comparta su experiencia con los
compañeros de grupo.
Las fechas para presentar los medios La información exógena debe ser
magnéticos se encuentran distribuidos cargada al sistema de la DIAN en un
según el ultimo digito del RUT del archivo de Excel del formulario
responsable y se divide en dos grandes ¨XML¨, lo que también es conocido
grupos, personas naturales y jurídicas, como medios magnéticos
por un lado y grandes contribuyentes
por el otro