Adriana Judith Flores Munguía 0801-2000-18159

Defraudación Fiscal
NOTA DE PRENSA SAR RRPP 007-2020
Miércoles, 12 de febrero de 2020
La Inspectoría General, explicó, se encarga específicamente de combatir la defraudación
fiscal porque el SAR administra los tributos internos. Indicó que Inspectoría General fue
creada para supervisar a todos los colaboradores del SAR y que también se creó una
oficina para el combate de los delitos tributarios, en este tema destacó que “trabajamos
de la mano con la Fiscalía Especial contra Delitos Tributarios”.
En el artículo 152 del código tributario, indicó, establece que cuando se inicia un
procedimiento administrativo y se encuentran indicios de la comisión de delitos, el SAR
se debe abstener de continuar con ese procedimiento y se traslada el expediente al
Ministerio Público.
El mencionado expediente puntualizó que pasa por Inspectoría General que es la entidad
del SAR que maneja el tema de delitos tributarios y luego se traslada al Ministerio
Público que define si se debe iniciar o no una investigación.
El Código Penal establece también la pena por defraudación fiscal y que va de acuerdo
con el monto defraudado: arriba de 100 mil lempiras conlleva una pena de 3 a 6 años de
cárcel; de 500 mil lempiras la pena puede ir de 3 a 9 años de cárcel y arriba de 500 mil
de 6 a 12 años de cárcel
Sin embargo, agregó que en el nuevo Código Tributario existe la figura de conciliación
judicial o el criterio de oportunidad que es ejecutado por el Ministerio Público para lo
cual se tienen que cumplir algunos criterios en el sentido que la pena no sea por doble
facturación o contabilidad.
 DE LA DEFRAUDACION FISCAL

Articulo 208.- Constituye delito de defraudación fiscal toda acción u omisión

por medio de la cual se alude fraudulentamente, en forma total o parcial, el pago de los
impuestos, contribuciones o tasas que graban un acto o que originen un beneficio
indebido con perjuicio del Fisco nacional.

Articulo 209.- Son circunstancias agravantes, atenuantes o eximentes del delito

de defraudación fiscal las señaladas en los Artículos 198, 199 y 200, precedente.

Articulo 210.- El delito de defraudación fiscal se sancionar:

1) Con una multa igual al doble del valor del impuesto, contribución o tasa objeto
del delito si dicho valor no excede de diez mil Lempiras (Los. 10,000.00);

2) Con prisión de un (1) mes a dos (2) meses cuando el valor de los impuestos,
contribuciones o tasas objeto del delito sea de diez mil Lempiras un centavo (Lps.
10,000.01) a veinte mil Lempiras (Lps, 20,000.00), m s una multa igual a tres (3) veces
el respectivo valor; y,

3) Con prisión de dos (2) meses a tres (3) meses cuando el valor de los impuestos,
contribuciones o tasas objeto del delito sea de veinte mil Lempiras (Lps. 20,000.00) a
cincuenta mil Lempiras (Lps. 50,000.00), m s una multa igual a cuatro (4) veces dicho
valor.

El delito de defraudación fiscal se sancionar con pena de reclusión:

1) De tres (3) meses a tres (3) años si el monto de los impuestos, contribuciones o
tasa omitidas sea de cincuenta mil Lempiras un centavo (Lps. 50,000.01) a cien mil
Lempiras (Lps. 100,000.00), m s una multa igual a cinco (5) veces el mencionado
monto;
2) De tres (3) a cuatro (4) años, si el monto de los impuestos, contribuciones o tasas
omitidas es de cien mil Lempiras un centavo (Lps. 100,000.01) a doscientos mil
Lempiras (Lps. 200,000.00), m s una multa igual a seis (6) veces el mencionado monto;
3) De cuatro (4) a cinco (5) años si el monto de los impuestos, contribuciones o
tasas omitidos es de doscientos mil Lempiras un centavo (Lps. 200,000.01) a trescientos
mil Lempiras (Lps. 300,000.00), m s una multa igual a siete (7) veces el mencionado
monto;

4) De cinco (5) a seis (6) años si el monto de los impuestos contribuciones o tasas
omitidos sea de trescientos mil Lempiras un centavo (Lps. 300,000.01) a quinientos mil
Lempiras (Lps,500.000.00), m s una multa igual a ocho (8) veces el mencionado monto;
y,

El delito de defraudación fiscal se sancionar con pena de reclusión:

1) De tres (3) meses a tres (3) años si el monto de los impuestos, contribuciones o
tasas omitidos sea de cincuenta mil Lempiras un centavo (Lps. 50,000.01) a cien mil
Lempiras (Lps. 100,000.00), m s una multa igual a cinco (5) veces el mencionado
monto;

2) De tres (3) años a cuatro (4) años si el monto de los impuestos, contribuciones o
tasas omitidos es de cien mil Lempiras un centavo (Lps. 100,000.01) a doscientos mil
Lempiras (Lps. 200,000.00), m s una multa igual a seis (6) veces el mencionado monto:

3) De cuatro (4) años a cinco (5) años si el monto de los impuestos, contribuciones
a tasas omitidos es de doscientos mil Lempiras un centavo (Lps. 200,000.01) a
trescientos mil Lempiras (Lps. 300,000.00), m s una multa igual a siete (7) veces el
mencionado monto;

4) De cinco (5) años a seis (6) años si el monto de los impuestos, contribuciones o
tasas omitidos sea de trescientos mil Lempiras un centavo (Lps. 300,000.01) a
quinientos mil Lempiras (Lps. 500,000.00), m s una multa igual a ocho (8) veces el
mencionado monto; y,

5) De seis (6) a ocho (8) años si el monto de los impuestos, contribuciones o tasa
omitidos excede de quinientos mil Lempiras un centavo (Lps. 500,000.01), m s una
multa igual de diez (10) veces el mencionado monto.
 Cuando no se pueda determinar la cuanta de lo que se ha defraudado, por causas
no imputables al indicado, la pena ser de tres (3) a seis (6) años de reclusión, m s una
multa igual a cinco (5) veces del valor estimado de los impuestos, contribuciones o tasas
omitidos. Si las causas son imputables al indiciado, la pena ser de seis (6) a ocho (8)
años, m s diez (10) veces el valor estimado de los impuestos, contribuciones o tasas
omitidos.

Articulo 211.- Para los efectos del Articulo 208, anterior, son casos especiales de
defraudación fiscal la evasión total o parcial de los impuestos, contribuciones o tasas
mediante:

1) La realización de cualquier operación aduanera empleando documentos en los

que se altere la calidad, clase, cantidad, peso, valor, procedencia u origen de las
mercancías.

2) La falsificación del conocimiento de embarque, factura comercial, certificado de

origen y de los documentos de embarque, sin perjuicio de la responsabilidad en que se
incurra por el hecho mismo de la falsificación:

3) La sustitución, por otras, de las mercancías exportadas o importadas

temporalmente, al tiempo de efectuarse la reimportación o la reexportación;

4) La evasión total o parcial de cualquier impuesto, contribución o tasa un logo a

los que se originan con motivo de la ejecución de alguna operación aduanera;

5) La utilización de mercancías importadas al amparo de una franquicia o

reducción del pago de impuestos en fines distintos de aquellos para los cuales fue
concedida la franquicia o reducción, a menos que previamente se hayan obtenido los
permisos necesarios o, en su caso, pagado los impuestos correspondientes;

6) La realización de cualquier acto de comercio con base en documentos que

amparen mercancías total o parcialmente exentas del pago de los impuestos de
importación, sin la previa autorización que sea necesaria;

7) La enajenación, a cualquier título, de mercancías importadas temporalmente

cuando no se hayan llenado los requisitos para convertir dicha importación, en
definitiva;
8) La enajenación, a cualquier título, por parte de funcionarios públicos, a terceros
extraños, de mercancías que hayan sido introducidas al país al amparo de franquicias
aduaneras, salvo que aquella se efectúe en cumplimiento de la Ley;

9) La enajenación, a cualquier título, a terceros extraños, de mercancías adquiridas

en comisariatos, almacenes del Estado, asociaciones cooperativas u otros
establecimientos similares que efectúen importaciones total o parcialmente libres de
impuestos;

10) La obtención fraudulenta de la restitución de impuestos pagados por las materias

primas usadas en la manufactura o producción de una mercancía nacional cuya
exportación origine tal restitución de acuerdo con la Ley;

11) La disminución indebida de las unidades arancelarias que durante el proceso de

aforo efectúen los funcionarios o empleados aduaneros o la fijación de valores
estimados que no están de acuerdo con las reglas que sobre la materia establece el
Sistema Arancelario vigente;

12) La disminución indebida del valor o de la cantidad de las mercancías objeto de

aforo por virtud de daos, menoscabos, deterioros o desperfectos;

13) La entrega de equipaje sin haberlo sometido previamente al debido

reconocimiento o si, habiéndose efectuado ‚este no se aplica el gravamen respectivo a
las correspondientes mercancías, o solo se cobre en parte, o si se disminuye la calidad,
el número de unidades o el valor estimado de los Artículos, excepto en aquellos casos
excepcionados por ley;

14) La obtención fraudulenta de alguna concesión, permiso o licencia para importar

mercancías total o parcialmente libres de impuestos;

15) La tasación de mercancías que habrá n de ser objeto de remate con un valor
inferior al que corresponda, por lo menos, al monto de los impuestos, contribuciones y
tasa a pagar; y,

16) La simulación de cualquier clase de contratos.

 Articulo 212.- No se formular acusación si quien hubiere omitido el pago del
tributo u obtenido el beneficio indebido conforme al Artículo anterior, lo entera
espontáneamente con sus recargos antes de que la autoridad tributaria descubra la
omisión o el perjuicio o sin que medie requerimiento, orden de visita o cualquier otra
gestión de aquella tendente a la comprobación del cumplimiento de las disposiciones
fiscales.

Artículo 213.- La sanción establecida en el Artículo 210, anterior, ser n

aplicables a quien:

1) Consigne en las declaraciones que presente para efectos fiscales deducciones o

ingresos que se compruebe que son falsas a los realmente obtenidos o determinados
conforme a las leyes, si hubiere reincidido por tercera vez;

2) Lleve dos o m s sistemas contables, registros o respaldos documentales;

3) Exhiba libros de contabilidad, registros o respaldos documentales contradictorios

con los datos que surjan de las declaraciones o de las informaciones que obran en poder
de la Dirección Ejecutiva de Ingresos, o que resulten de las investigaciones o
versificaciones hechas por esta;

4) Oculte, altere o destruya total o parcialmente los registros contables, as ¡como la

documentación relativa de los asientos, antes del vencimiento del plazo legal;

5) Omita en las declaraciones o informaciones que les suministre a las autoridades

tributarias datos o informaciones que de cualquier modo tergiversen sus obligaciones
tributarias;

6) Realice sus operaciones en establecimientos o locales clandestinos. Se entender

por tales los que, siendo obligatorio declararlos ante la Dirección Ejecutiva de Ingresos,
no lo hubiesen sido;

7) Se encuentren en posesión de mercancías cuya legítima adquisición no puedan

establecer mediante las facturas o comprobantes correspondientes;

8) Tenga existencias o comercialice productos elaborados o envasados con

violación de lo dispuesto por la Ley de Alcoholes y Licores Nacionales;
9) Le d‚ a las mercancías importadas bajo regímenes especiales y, en general, con
franquicias aduaneras, un destino distinto de aquel para el que las franquicias fueron
otorgadas. La comisión de este delito dar lugar, adema s, a la perdida de las
concesiones, privilegios, prerrogativas o franquicias;

10) Realice dos o m s actos relacionados entre ellos con el propósito de obtener un
beneficio indebido con perjuicio de la Hacienda Pública;

11) Al contribuyente, responsable o tercero que intente evadir el pago de tributos

propios o ajenos provocando o intentando provocar su insolvencia patrimonial o la de
un tercero o enviando fuera del país bienes valiosos o dinero;

12) Use m s de una clave del Registro Tributario Nacional;

13) Se atribuya como propias actividades ajenas ante el Registro Tributario

Nacional; y,

14) Declare perdidas falsas.