CUESTIONARIO # 2

(Tema: Fase de ejecución de la auditoría)

Santiago Rosso Jimenez.

Junio 7 de 2022.

Facultad de Ciencias Económicas, Jurídicas y Administrativas

Programa de Administración en Finanzas y Negocios Internacionales.

Universidad de Córdoba.

Montería - Córdoba.

Auditoria administrativa y de gestión.

Luis Carlos Valencia Burgos

CUESTIONARIO # 2 – AUDITORÍA ADMINISTRATIVA Y DE GESTIÓN

FASE DE EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA

1. Que son Las pruebas de auditoria

R/ Son técnicas o procedimientos que utiliza el auditor para la obtención de evidencia

comprobatoria. El examen de auditoría requiere que el auditor obtenga la evidencia
necesaria que le permita asegurarse de que las transacciones, registros contables y saldos de
los estados financieros son verdaderos y exactos.

Las evidencias que necesita el auditor para comprobar y considerar válido su examen se
obtiene por medio de una serie de pruebas

2. Que representan las Pruebas de control o de cumplimiento. Dé 2 Ejemplos

R/ Las pruebas de cumplimiento están diseñadas para obtener seguridad razonable de que
se cumplen los procedimientos establecidos de control contable interno. Sirven además para
detectar desviaciones respecto a los procedimientos de control y para decidir si el grado de
tales desviaciones es significativo respecto a lo que se espera de que existan controles
adecuados.

Su objetivo principal es determinar y comprobar la efectividad del sistema del control

interno que la empresa haya implementado, por lo tanto, en el momento de analizar las
pruebas escogidas se debe verificar si los procedimientos son los adecuados, si se
ejecutaron y si se están ejecutando de la manera correcta.

Ejemplos:

 Ventas realizadas sin ser facturadas o registradas

 Recibimiento de pagos sin ser registrados
 La auditoría interna practica arqueos sorpresivos y frecuentas a los fondos de caja
 Analizar existencias físicas en inventarios y si sus movimientos están en registros
apropiados
 Estudios para determinar la posible existencia de inventarios dañados u obsoletos
El auditor puede analizar una muestra con la cual se obtienen dos propósitos, probar el
cumplimiento del control interno y comprobar si el importe monetario de las transacciones
es el correcto.

3. Que son las Pruebas analíticas. Dé 2 Ejemplos

R/ Los procedimientos analíticos son evaluaciones que realiza el auditor a los estados
financieros y que consisten en comparar lo registrado con expectativas del auditor.

Tipos de procedimientos analíticos

Los tipos de procedimientos analíticos están definidos por las clases de expectativas del
auditor, que pueden ser las siguientes:

A. Expectativa de la industria

Se refiere a los procedimientos que realiza el auditor con el fin de comparar información
financiera y/o no financiera con información de la industria en donde el cliente desarrolla
su objeto y/o con compañías similares.

 Ejemplo: el auditor puede comparar los indicadores claves de desempeño de su

cliente (liquidez, endeudamiento, rendimiento y actividad), con los indicadores de la
industria del cliente. De este análisis el auditor puede identificar información útil
acerca del desempeño de su cliente.
B. Expectativa del cliente

Se refiere a la comparación de la información contable con las expectativas que prepara el

cliente (presupuesto).

 Ejemplo: el auditor puede realizar una comparación de los gastos presupuestados

contra los gastos reales a determinada fecha. Las variaciones significativas pueden
dar indicio de errores e irregularidades en los estados financieros.

Antes de que auditor tome la decisión de realizar este tipo de análisis, es necesario que
evalúe el proceso de preparación y aprobación del presupuesto.

Lo anterior, debido a que en algunas ocasiones la preparación y aprobación del presupuesto

no asegura su razonabilidad.
 C. Expectativa del auditor

Son cálculos que realiza el auditor con el fin de determinar la razonabilidad de una cuenta
de los estados financieros. Para estos cálculos el auditor puede utilizar información
operacional o financiera.

 Ejemplo: en una empresa que vende leche, para determinar la razonabilidad de los
ingresos, el auditor puede tomar la cantidad de litros de leche vendidos
(información operacional) y multiplicarlo por el precio promedio de venta del litro
de leche y el resultado compararlo con las ventas registradas.
D. Expectativa de los estados financieros

Se refiere a analizar los cambios que ocurren en las cuentas de balance y/o resultados entre
dos o más periodos. Igualmente, se pueden analizar las tendencias de indicadores claves de
desempeño (Liquidez, rendimiento, endeudamiento, actividad) del periodo corriente con
periodos anteriores.

 Ejemplo: el auditor puede revisar la tendencia mensual de los gastos del año
corriente con la tendencia mensual de los gastos del año anterior.

4. Que son las Pruebas sustantivas. Dé 2 Ejemplos

R/ Son aquellas pruebas que diseña el auditor con el objeto de conseguir evidencia que
permita opinar sobre la integridad, razonabilidad y validez de los datos producidos por el
sistema contable de la empresa auditada. Los procedimientos sustantivos intentan dar
validez y fiabilidad a toda la información que generan los estados contables y en concreto a
la exactitud monetaria de las cantidades reflejadas en los estados financieros.

Cada procedimiento sustantivo debe tener suficiente documentación que permita su

recopilación, revisión y repetición. La documentación debe ser lo suficientemente
exhaustiva como para que más de un auditor pueda comprobar su exactitud de forma
independiente y llegar a la misma conclusión

Ejemplos:

 Verificar que existen dividendos aprobados revisando las actas de la junta directiva
  Confirmar que los saldos de las cuentas por pagar son correctos poniéndose en
contacto con los proveedores
 Confirme que los saldos de las cuentas por cobrar son correctos poniéndose en
contacto con los clientes
 Comprobar que los activos obtenidos de una combinación de negocios tienen
valores justos asignados confirmando con expertos
5. Que son las Técnicas de muestreo.

El muestreo en auditoría se define como la aplicación de procedimientos de auditoría a

menos del 100% de las transacciones o ítems de un tipo determinado o de una cuenta del
balance, de tal manera que todas las unidades presenten la misma probabilidad de ser
seleccionadas. La población se define como el conjunto íntegro de datos sobre el que se
selecciona la muestra y sobre el cual el auditor desea obtener sus conclusiones. Riesgo de
muestreo se define como el riesgo de que la conclusión del auditor interno basada en una
muestra pudiera diferir de la conclusión que se hubiera obtenido aplicado la misma técnica
de auditoría al total de la población.

Se emplea para obtener una evidencia real y una base razonable para la formulación de
conclusiones sobre una población de la cual se extrae la muestra. El auditor interno deberá
diseñar y seleccionar una muestra, ejecutar los procedimientos de auditoría y evaluar los
resultados de la muestra para obtener una evidencia suficiente, fiable, relevante y útil para
cumplir con los objetivos de la auditoría.

6. Como se clasifican las Técnicas de muestreo y defina cada una.

R/ Se clasifican en:

 El muestreo estadístico (aleatorio y sistemático) requiere la utilización de técnicas

que permitan la formulación de conclusiones sobre una población con una base
matemática. El muestreo estadístico permite al auditor obtener conclusiones
soportadas en niveles de confianza aritmética (probabilidad de conclusión errónea)
sobre una población de datos.

Es crítico que la muestra de transacciones sea representativa de la población. Si no se

asegura que la muestra sea representativa de la población, se limita la capacidad del auditor
de obtener las conclusiones e incluso podrían generarse conclusiones erróneas. El auditor
interno deberá validar la integridad de la población para asegurar que la muestra se extrae
de un conjunto de datos apropiado.

 El muestreo no-estadístico consiste en el enfoque empleado por el auditor que

quiere emplear su propio conocimiento o experiencia para determinar el tamaño de
la muestra. El muestreo no-estadístico (p.ej. juicioso) puede no ser objetivo y, por lo
tanto, los resultados de una muestra de este tipo pueden carecer de justificación
matemática al extrapolarse las conclusiones al total de la población.

En otras palabras, la muestra puede ser sesgada y no representativa de la población. El

propósito de la prueba, la eficiencia, las características del negocio, los riesgos inherentes y
el impacto del resultado son factores que el auditor interno debe considerar al elegir su
técnica de muestreo. El muestreo no-estadístico puede emplearse cuando se requieren
resultados rápidos o cuando se requiere confirmación de una condición antes que la
necesidad de extraer conclusiones que presenten una exactitud matemática.

7. ¿Que son las Evidencia de auditoria?

R/ El principal objetivo del auditor de estados financieros, es diseñar y aplicar

procedimientos de auditoría de forma que le permita obtener evidencia de auditoría
suficiente; y adecuada para lograr llegar a conclusiones razonables en las que pueda basar
su opinión o dictamen sobre los estados financieros.

La evidencia de auditoría es la información/documentación utilizada por el auditor para

alcanzar las conclusiones en las que basa su opinión. La evidencia de auditoría incluye
tanto la información contenida en los registros contables de los que se obtienen los estados
financieros, como otra información complementaria.

8. ¿Cuándo en Auditoria La evidencia es suficiente?

R/ La evidencia de Auditoría es suficiente cuando el auditor considera que la cantidad de

evidencia ha aportado lo requerido para sustentar su opinión, o que el riesgo de error existe,
o por el contrario que no existe y que por lo tanto los estados financieros están libres de
errores materiales y por lo tanto son razonables. La evidencia de auditoría es adecuada o
apropiada, cuando el auditor considera que es fiable, relevante y contundente.
En palabras resumidas, la evidencia de auditoría son las pruebas que ha obtenido el auditor,
para sustentar sus afirmaciones, la principal, la afirmación de razonabilidad o no de los
estados financieros.

9. ¿Cuándo una evidencia es pertinente?

R/ La evidencia es pertinente, si el hecho se relaciona con el objetivo de la auditoria.

10. ¿Cuándo La evidencia es competente?

R/ Una evidencia se considera competente y suficiente si cumple las características

siguientes:

 Relevante: Cuando ayuda al auditor a llegar a una conclusión respecto a los

objetivos específicos de auditoría.
 Autentica: Cuando es verdadera en todas sus características.
 Verificable: Es el requisito de la evidencia que permite que dos o más auditores
lleguen por separado a las mismas conclusiones, en iguales circunstancias.
 Neutral: Es requisito que esté libre de prejuicios. Si el asunto bajo estudio es
neutral, no debe haber sido diseñado para apoyar intereses especiales.

11. ¿Cuáles son los Tipos de evidencias?

R/

 Evidencia física

Este tipo de evidencia se obtiene a través de una inspección u observación directa de las
actividades, bienes o sucesos.

 Evidencia documental

Consiste en la información elaborada por la administración de la entidad relacionado con el

desarrollo de su desempeño funcional; asimismo, la que establece las normas procesales
pertinentes en caso de determinación de responsabilidades civiles y penales.

 Evidencia testimonial
Se obtiene de otras personas en forma de declaraciones hechas en el curso de las
investigaciones o entrevistas

 Evidencia analítica

Comprende análisis, conciliaciones, tabulaciones, cálculos y comparaciones de la

información en sus componentes.

12. Que son las Técnicas para la recopilación de evidencias

R/

 Inspección. Es el examen de registros o de documentos, ya sean internos o

externos, o un examen físico sobre un elemento o activo. El examen de los registros
o documentos proporciona evidencia de auditoría con diferentes grados de
fiabilidad, dependiendo de la naturaleza y la fuente de aquéllos, y, en el caso de
registros y documentos internos, de la eficacia de los controles sobre su elaboración.
 Observación. La observación consiste en presenciar un proceso o un procedimiento
aplicados por otras personas; por ejemplo, la observación por el auditor del recuento
de existencias realizado por el personal de la entidad o la observación de la
ejecución de actividades de control. La observación proporciona evidencia de
auditoría sobre la realización de un proceso o procedimiento, pero está limitada al
momento en el que tiene lugar la observación y por el hecho de que observar el acto
puede afectar al modo en que se realiza el proceso o el procedimiento.
 Confirmaciones externas. Una confirmación externa constituye evidencia de
auditoría obtenida por el auditor mediante una respuesta directa escrita de un tercero
(la parte confirmante) dirigida al auditor, en papel, en soporte electrónico u otro
medio. Los procedimientos de confirmación externa con frecuencia son relevantes
cuando se trata de afirmaciones relacionadas con determinados saldos contables y
sus elementos. Sin embargo, las confirmaciones externas no tienen que limitarse
necesariamente solo a saldos contables.
 Re-cálculo. El re-cálculo consiste en comprobar la exactitud de los cálculos
matemáticos incluidos en los documentos o registros. El re-cálculo se puede realizar
manualmente o por medios electrónicos.
  Pruebas de recorrido (re-ejecución). La re-ejecución o prueba de recorrido
implica la ejecución independiente por parte del auditor de procedimientos o de
controles que en origen fueron realizados como parte del control interno de la
entidad. Esta prueba es ideal para verificar la eficacia operativa de los controles.
 Procedimientos analíticos. Los procedimientos analíticos consisten en
evaluaciones de información financiera realizadas mediante el análisis de las
relaciones que razonablemente quepa suponer que existan entre datos financieros y
no financieros. Los procedimientos analíticos también incluyen, si es necesario, la
investigación de variaciones o de relaciones identificadas que resultan
incongruentes con otra información relevante o que difieren de los valores
esperados en un importe significativo.
 Indagación. La indagación consiste en la búsqueda de información, financiera o no
financiera, a través de personas bien informadas tanto de dentro como de fuera de la
entidad. La indagación se utiliza de forma extensiva a lo largo de la auditoría y
adicionalmente a otros procedimientos de auditoría. Las indagaciones pueden variar
desde la indagación formal planteada por escrito hasta la indagación verbal
informal. Las respuestas a las indagaciones pueden proporcionar al auditor
información que no poseía previamente o evidencia de auditoría corroborativa. Por
el contrario, las respuestas podrían proporcionar información que difiera
significativamente de otra información que el auditor haya obtenido.

13. Que son Papeles de trabajo

R/ Conjunto de documentos, y/o planillas elaboradas y/o utilizadas por el auditor en forma
manual o medio magnético, que registran, soportan, evidencian e identifican la labor de
auditoría realizada, así como las conclusiones a las que se ha llegado en el desarrollo de su
trabajo. Sirven para sustentar los hallazgos y como punto de apoyo para verificaciones y
futuras auditorías. Los papeles de trabajo están conformados por los documentos
contenidos en el:

 Archivo Corriente: Documentos que soportan la labor y evidencias del proceso de

prestación de servicio micro.
  Archivo General: Correspondencia interna recibida y enviada durante el tiempo de
realización del proceso de prestación de servicio micro.
 Archivo Permanente: Documentos del sujeto de control o aplicables a éste, tales
como: normas, reglamentos, disposiciones, procedimientos, manuales, entre otros,
que no son susceptibles de cambio frecuente, que constituyen fuente de consulta en
posteriores auditorías.
14. Como se dividen los papeles de trabajo

R/ Se acostumbra a clasificar a los papeles de trabajo desde dos puntos de vista:

A. Por su uso:

Papeles de uso continuo.

Los papeles de trabajo pueden contener información útil para varios ejercicios (acta
constitutiva, contratos a plazos mayores a un año o indefinidos, cuadros de organización,
catálogos de cuentas, manuales de procedimientos, etc.). Por su utilidad más o menos
permanente a este tipo de papeles se les acostumbra a conservar en un expediente especial,
particularmente cuando los servicios del Auditor son requeridos por varios ejercicios
contables.

Papeles de uso temporal.

De la misma manera los papeles de trabajo pueden contener información útil solo para un
ejercicio determinado (confirmaciones de saldos a una fecha dada, contratos a plazo fijo
menor de un año, conciliaciones bancarias, etc.); en este caso, tales papeles se agrupan para
integrar el expediente de la auditoría del ejercicio a que se refieran.

B. Por su contenido:
 Hoja de trabajo.
 Cédulas sumarias o de Resumen.
 Cédulas de detalle o descriptivas.
 Cédulas analíticas o de comprobación.
Aunque en diseño y contenido los papeles de trabajo son tan variados como la propia
imaginación, existe en el transcurso del trabajo de auditoría papeles claves cuyo contenido
está más o menos definido.

15. Para que son utilizados los papeles de trabajo

R/ Los papeles de trabajo son los documentos en que el Auditor registra los datos e
informaciones obtenidas a lo largo de su examen y los resultados obtenidos de las pruebas
realizadas, las que le servirán para poder elaborar su informe o dictamen final que deberá
presentar a la empresa o entidad.

16. Que son los Hallazgos de auditoría

R/ Los hallazgos de auditoría son un producto generado durante la ejecución del proceso
auditor que adelantan las entidades de fiscalización sobre la gestión de los sujetos
auditados, que evidencian el alcance de la función fiscalizadora sobre la hacienda pública
realizada a través de las auditorías. En términos generales, existe una aproximación
conceptual muy similar en los diferentes regímenes sobre la noción de hallazgo de
auditoría.

17. Cuáles son Los atributos del hallazgo en auditoría.

La mayoría de las normas técnicas que regulan los procesos de auditoría establece que los
hallazgos de auditoría se integran por cuatro elementos:

 El criterio: Comprende la concepción de "lo que debe ser", con lo cual el auditor
mide la condición del hecho o situación y determina cumplimientos o desviaciones;
además, es un parámetro razonable frente al cual debe evaluarse la obtención de
bienes y servicios, la prevención de riesgos de desviación de recursos, las prácticas
administrativas, los sistemas de control e información y los procesos y
procedimientos observados.
 La condición: Se refiere a la situación actual, entendida como "lo que es",
encontrada por el auditor al examinar un área, actividad, función, operación o
transacción, mediante las verificaciones necesarias para responder los siguientes
interrogantes: "qué-cuándo-dónde-cómo". Refleja el grado en que el criterio está
 siendo logrado o aplicado y de la comparación de aquella con este se determina la
existencia de una situación irregular o deficiencia en los documentos, procesos u
operaciones analizadas.
 La causa: Es la razón básica (o las razones) por la(s) que ocurrió la condición o
también el motivo del incumplimiento del criterio. Para identificar las causas, el
auditor debe preguntarse el porqué de cada condición, hasta descubrir las razones
que originaron la desviación. Su identificación requiere de la habilidad y buen juicio
del auditor, y es indispensable para el desarrollo de una recomendación constructiva
que erradique, disminuya o prevenga la recurrencia de la condición.
 El efecto: Es el resultado adverso, real o potencial de la condición encontrada, que
provee la evidencia sobre la importancia del hallazgo y ayuda a demostrar la
necesidad de adelantar acciones correctivas. En lo posible, este debe definirse en
términos cuantitativos, como moneda, tiempo, unidades de producción o números
de transacciones. No obstante, cuando esta definición no sea factible, ello no será
una razón válida para dejar de informar la observación.
Bibliografías de apoyo.
 (2014, 1 diciembre). Pruebas de Auditoria. Auditoria Informática
chaui201421700812120.
https://chaui201421700812120.wordpress.com/2014/11/04/pruebas-de-auditoria/
 C. (2015, 6 noviembre). Procedimientos analíticos en una auditoría de información
financiera de acuerdo con las NIA. Instituto Nacional de Contadores Públicos de
Colombia.https://incp.org.co/procedimientos-analiticos-en-una-auditoria-de-
informacion-financiera-de-acuerdo-con-las-nia/
 Martínez, V. (2018, 29 diciembre). Técnicas para el muestreo en auditoría.
Auditool. https://www.auditool.org/blog/auditoria-interna/4267-tecnicas-para-el-
muestreo-en-auditoria
 http://www.aplicaciones-mcit.gov.co/adjuntos/niif/20%20-%20NIA%20500.pdf
 C. (2018, 25 abril). Conozca un poco más la NIA 500 – Evidencia de Auditoría.
Instituto Nacional de Contadores Públicos de Colombia.
https://incp.org.co/conozca-poco-mas-la-nia-500-evidencia-auditoria/
 https://doc.contraloria.gob.pe/documentos/(GU-SCPACU-
02)00_Guia_Tecnicas_Auditoria.pdf
 Mart, V. (2018, 23 diciembre). La Evidencia de Auditoría. Auditool.
https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/772-la-evidencia-de-auditoria#:
%7E:text=Una%20evidencia%20se%20considera%20competente,verdadera%20en
%20todas%20sus%20caracter%C3%ADsticas.
 Tipos de Evidencia. (2009, 26 noviembre). La Web del Auditor.
https://blogauditoria.wordpress.com/etapas-de-la-auditoria-de-estados-financieros/
ejecucion/tipos-de-evidencia/#:%7E:text=La%20evidencia%20es%20pertinente
%2C%20si,adem%C3%A1s%20es%20cre%C3%ADble%20y%20confiable.
 https://www.contraloriabogota.gov.co/sites/default/files/Contenido/Normatividad/
Resoluciones/2006/RR_018%20-%20Proceso%20MICRO/4014%20PAPELES
%20DE%20TRABAJO/PAPELES%20DE%20TRABAJO.pdf
 Martínez, V. (2019, 17 enero). Papeles de Trabajo en una Auditoría de Información
Financiera. AUDITOOL. https://www.auditool.org/blog/auditoria-externa/2153-
papeles-de-trabajo-lo-que-todo-auditor-debe-conocer
 Restrepo-Medina, M. A. (s. f.). Calidad de los hallazgos de auditoría. Análisis de
caso de las contralorías territoriales de Colombia*. redalyc.
https://www.redalyc.org/journal/818/81857786009/html/#:%7E:text=Los
%20hallazgos%20de%20auditor%C3%ADa%20son,a%20trav%C3%A9s%20de
%20las%20auditor%C3%ADas.
 Gerencie.com. (2021, 22 enero). Pruebas de doble propósito en la auditoría
financiera. https://www.gerencie.com/pruebas-de-doble-proposito-en-auditoria-
financiera.html#:%7E:text=Pruebas%20de%20cumplimiento.&text=Entre
%20algunos%20ejemplos%20de%20pruebas,a%20los%20fondos%20de%20caja
 M. (2021, 25 noviembre). Pruebas Sustantivas: Definición, Funcionamiento y
Ejemplo. Historiadelaempresa.com. https://historiadelaempresa.com/pruebas-
sustantivas