Tema : Estado de Costos de Producción

CASO PRACTICO 2

Industrias Manufactureras del Centro SAC, es una empresa que se dedica a la extracción y
transformación de madera en muebles para la ofcina y para el hogar. A continuación se detallan
las siguientes partidas de fabricación correspondientes al período 2019:

Suministros diversos 3,000

Mano de obra indirecta de fabricación diversa 7,000
Mano de obra directa de fabricación 9,000
Materiales directos, 01 de enero de 2019 11,000
Materiales directos, 31 de diciembre de 2019 8,000
Productos terminados, 01 de enero de 2019 22,000
Productos terminados, 31 de diciembre de 2019 18,000
Productos en proceso, 01 de enero de 2019 6,000
Productos en proceso, 31 de diciembre de 2019 7,000
Depreciación de la maquinaria y equipo de planta 2,000
Seguros de la maquinaria y equipo de planta 2,000
Impuestos prediales de planta 1,000
Materiales directos adquiridos 73,000
Calefacción y electricidad de planta 5,000
Ingresos del período 210,000
Gastos de publicidad y MKT 40,000
Gastos de represengtación 30,000

Requerimientos

1) Elabore el Estado del Costo de Producción de los productos terminados del período 2019 y señale
en todas las partidas de fabricación una V si es un Costo Variable o una F si es un Costo Fijo.
2) Efectúe el registro contable de cada una de las partidas que tengan efecto en el Costo de
Producción del período 2019.
3) Efectúe la mayorización de la Cta.92 y consistencie su saldo con el reporte correspondiente.
4) Elabore el cálculo del costo de los productos terminados y vendidos en el período 2019.
5) Elabore el Estado de Resultados del período 2019.

Información Adicional

a) La Mano de Obra Directa de Fabricación está afecta a los aportes de Essalud 9% y Senati 0.75%
b) La nómina de planta está afecta al Sistema Privado de Pensiones con 12.50% de descuento.
c) Para ejecutar la mano obra indirecta de fabricación diversa la empresa aplica la modalidad de
contrato de "Formación Laboral Juvenil".
d) La depreciación de la maquinaria y equipos de planta se calcula bajo el método de horas/máquina.
1) Industrias Manufactureras del Centro SAC
Estado de Costos de Producción al 31 de Diciembre de 2019
(En Soles)

I Nivel: Costo de la materia prima consumida V

Inventario inicial de materia prima 11,000
(+) Compras de materia del período 73,000
Costo de las materias disponibles para la producción 84,000
(-) Inventario final de materias primas (8,000)
Costo de la materia prima consumida en el período 76,000

II Nivel: Costo de la mano de obra directa incurrida V

Mano de obra directa 9,000
Aporte a Essalud 9% 810
Contribución al Senati 0.75% 68
Costo de la mano de obra directa incurrida en el período 9,878

III Nivel: Costo indirectos de fabricación incurridos

Suministros Diversos V 3,000
Mano de obra indirecta de fabricación diversa V 7,000
Depreciación de maquinaria y equipo de planta F 2,000
Impuestos prediales sobre el local de planta F 1,000
Seguros de la maquinaria y equipo de planta F 2,000
Calefacción y electricidad de planta F 5,000
Costos indirectos de fabricación incurridos en el período 20,000

Total costos de fabricación incurridos en el período

(+) Inventario inicial de productos en proceso

(-) Inventario final de productos en proceso

Costo de los productos terminados en el período (Costo de Producción)

19

76,000

9,878

20,000

105,878

6,000
(7,000)

104,878
2) Registros Contables
S/. Debe
1
60 COMPRAS 73,000
602 Materias primas
40 TRIBUTOS, Y APORTES POR PAGAR 13,140
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Por la compra de materias primas en el período.
2
24 MATERIAS PRIMAS 73,000
241 Materias primas
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS
612 Materias primas
Por el ingreso de los materiales directos al Almacén.
3
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 76,000
612 Materias primas
24 MATERIAS PRIMAS
241 Materias primas
Por el consumo de materia incurrido en el período.
4
92. Costo de Producción 76,000
921 Materiales directos
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Por el impacto del consumo de materia prima en el Costo de Producción.
5
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 9,878
621 Remuneraciones 9,000
6211 Sueldos y salarios
627 Seguridad, previsión social y otras contribuciones 878
6271 Régimen de prestaciones de salud 810
6277 Contribuciones al SENATI 68
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES POR PAGAR
403 Instituciones públicas 2,003
4031 ESSALUD 810
4032 ONP 1,125
4033 Contribución al SENATI 68
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
Por el registro de la mano de obra directa incurrida en el período.
6
92. Costo de Producción 9,878
923 Mano de obra directa
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Por el impacto del consumo de la MOD en el Costo de Producción.
7
60 COMPRAS 3,000
603 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 3,000
6032 Suministros 3,000
40 TRIBUTOS, Y APORTES POR PAGAR 540
401 Gobierno nacional
4011 Impuesto general a las ventas
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES TERCEROS
421 Facturas, boletas y otros comprobantes por pagar
Por la compra de suministros
8
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS 3,000
252 Suministros 3,000
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 3,000
6132 Suministros 3,000
Por el ingreso de los suministros al Almacén.
9
61 VARIACIÓN DE INVENTARIOS 3,000
613 Materiales auxiliares, suministros y repuestos 3,000
6132 Suministros 3,000
25 MATERIALES AUXILIARES, SUMINISTROS Y REPUESTOS
252 Suministros 3,000
Por el consumo (salida) de los suministros incurrido en el período.
10
92. Costo de Producción 3,000
922 Materiales indirectos
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Por el impacto del consumo de los suministros en el Costo de Prod.
11
62 GASTOS DE PERSONAL Y DIRECTORES 7,000
622 Otras remuneraciones
41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
411 Remuneraciones por pagar
Por el registro de la mano de obra indirecta incurrida en el período.
12
92. Costo de Producción 7,000
924 Mano de obra indirecta
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Por el impacto de la mano de obra indirecta en el Costo de Prod.
13
63 GASTOS DE SERVICIOS PRESTADOS POR TERCEROS 5,000
636 Servicios básicos
65 OTROS GASTOS DE GESTION 2,000
651 Seguros
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS – TERCEROS
469 Otras cuentas por pagar diversas
Por el registro de los gastos en calefaccion y electricidad de planta incurridos en el período.
14
92. Costo de Producción 7,000
926 Gastos generales de planta
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS
Por el impacto de los gastos de calefaccion y electricidad de planta en el Costo de Prod.
15
68 VALUACIÓN Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROVISIONES 2,000
684 Depreciación de propiedad, planta y equipo
6841 Depreciación de propiedad, planta y equipo - Costo
68412 Maquinarias y equipos de explotación
39 DEPRECIACIÓN y AMORTIZACIÓN ACUMULADOS
395 Depreciación acumulada de propiedad, planta y equipo
3952 Depreciación acumulada - Costo
39524 Maquinarias y equipos de explotación
Por el registro de la depreciación de maquinaria y equipo de planta.
16
92. Costo de Producción 2,000
926 Gastos generales de planta
78 CARGAS CUBIERTAS POR PROVISIONES
Por el impacto de la depreciación en el Costo de Producción.
17
64 GASTOS POR TRIBUTOS 1,000
643 Gobierno local
6431 Impuesto predial
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES POR PAGAR
406 Gobiernos locales
4061 Impuestos
40615 Impuesto predial
Por el registro del impuesto predial de planta incurrido en el período.
18
92. Costo de Producción 1,000
926 Gastos generales de planta
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS

19
23 PRODUCTOS EN PROCESO 1,000
231 Productos en proceso
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
713 Variación de productos en proceso
Por el registro de la variación positiva de productos en proceso generado
en el período.
20
79 CARGAS IMPUTABLES A CUENTAS DE COSTOS Y GASTOS 1,000
92. Costo de Producción
927 Variación positiva de productos en proceso
Por la desafectación de la variación positiva de productos en proceso
del Costo de Producción.
21
21 PRODUCTOS TERMINADOS 104,878
211 Productos terminados
71 VARIACIÓN DE LA PRODUCCIÓN ALMACENADA
711 Variación de productos terminados
Por la activación de los productos terminados en el periodo (C.de Prod.)
Haber

86,140

73,000

76,000

76,000

2,003

7,875

9,878
3,540

3,000

3,000

3,000

7,000

7,000

7,000

7,000
 2,000

2,000

1,000

1,000

1,000

1,000

104,878
3) 92.Costo de Producción
Debe Haber
76,000 1,000
9,878
3,000
7,000
7,000
2,000
1,000
105,878 1,000

104,878
4) Industrias Manufactureras del Centro SAC
Costo de Ventas al 31 de Diciembre de 2019
(En soles)

Inventario inicial de productos terminados S/. 22,000

(+) Costo de los productos terminados en el período 104,878
Costo de los prod.terminados en el período disponibles para la venta 126,878
(-) Inventario final de productos terminados (18,000)
Costo de los prod.terminados vendidos en el período (Costo de ventas) S/. 108,878

5) Industrias Manufactureras del Centro SAC

Estado de Resultados al 31 de Diciembre de 2019
(En soles)

Ingresos por ventas S/. 210,000

(-) Costo de ventas (108,878)

Utilidad bruta 101,123

(-) Gastos operativos:

Gastos de administración (30,000)
Gastos de ventas (40,000)

S/. 31,123