v.

;^%
I^P^r! Comisión NacionaCde (BancosySeguros
%^#' Vegucigafya, M<D.C Honduras

28 de enero de 2020

INSTITUCIONES DEL SISTEMA FINANCIERO,

DE SEGUROS, DE PENSIONES,
ORGANIZACIONES PRIVADAS DE DESARROLLO FINANCIERO,
SOCIEDADES EMISORAS DE TARJETAS DE CRÉDITO; E,
INSTITUCIONES DE PREVISIÓN
Toda la República

CIRCULAR CNBS No.001/2020

Señores:

La infrascrita Secretaria General de la Comisión Nacional de Bancos y Seguros transcribe para los
efectos legales que corresponda la parte conducente del Acta de la Sesión Extraordinaria No.1370
celebrada en Tegucigalpa, Municipio del Distrito Central el veintiocho de enero de dos mil veinte, con la
asistencia de los Comisionados ETHEL DERAS ENAMORADO, Presidenta; JOSÉ ADONIS LAVAIRE
FUENTES, Comisionado Propietario; EVASIO A. ASENCIO, Comisionado Propietario; MAURA
JAQUELINE PORTILLO G., Secretaria General; que dice:

"... 2. Asuntos de la Gerencia de Estudios: ... literal a) ... RESOLUCIÓN GES No.055/28-01-2020.-
La Comisión Nacional de Bancos y Seguros,

CONSIDERANDO (1): Que de conformidad con lo dispuesto en el Artículo 13, numerales 1), 2) y 10) de
la Ley de la Comisión Nacional de Bancos y Seguros, corresponde a este Ente Supervisor dictar las
normas prudenciales que se requieran para la revisión, verificación, control, vigilancia y fiscalización de
las instituciones supervisadas, para lo cual se basará en la legislación vigente y en acuerdos y
prácticas internacionales. Asimismo, corresponde a esta Comisión establecer los criterios que deben
seguirse para la valoración de los activos y pasivos y para la constitución de provisiones por riesgos
con el objeto de preservar y reflejar razonablemente la situación de liquidez y solvencia de las
instituciones supervisadas, para lo cual actuará de acuerdo con los principios de contabilidad
generalmente aceptados y con las normas y prácticas internacionales.

CONSIDERANDO (2): Que la Comisión Nacional de Bancos y Seguros (CNBS), mediante Resolución
GES No.919/19-10-2018, aprobó las reformas a las "NORMAS PARA LA EVALUACIÓN Y
CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA CREDITICIA", las cuales tienen por objeto establecer
procedimientos para que las instituciones supervisadas que realizan operaciones de crédito, evalúen y
clasifiquen el riesgo asumido, a efecto de determinar la razonabilidad de las cifras presentadas en sus
estados financieros, constituyendo oportunamente las estimaciones por deterioro requeridas. Dichos
procedimientos buscan clasificar los activos crediticios según el riesgo asumido y el grado de deterioro
de las operaciones de crédito.

CONSIDERANDO (3): Que la Comisión Nacional de Bancos y Seguros (CNBS) considera procedente
apoyar las iniciativas del Gobierno de la República encaminadas a impulsar el financiamiento del sector^J\Qf[_>s
agrícola, estableciendo políticas públicas que promuevan ofaciliten el acceso al crédito de dicho sector^^ ^ísí
CIRCULAR CNBS No.001/2Í

Vi*
 Comisión NacionaCde (Bancosy Seguros
tTegucigaípa, M<D.C Honduras
correspondiéndole a esta Comisión revisar las disposiciones regulatorias vigentes para los
intermediarios financieros, relacionadas con el otorgamiento de crédito.

CONSIDERANDO (4): Que derivado del análisis descrito en el Considerando (3) precedente, la
Comisión Nacional de Bancos y Seguros (CNBS) consideró procedente reformar las disposiciones
contenidas en las "NORMAS PARA LA EVALUACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA
CREDITICIA", promoviendo medidas prudenciales diferenciadas para el sector agropecuario, con el
propósito que los lineamientos prudenciales aprobados por la Comisión, no desincentiven a las
instituciones supervisadas, para que conforme a su apetito de riesgo, otorguen créditos destinados al
sector agrícola del país.

CONSIDERANDO (5): Que en cumplimiento a lo dispuesto en el Artículo 39 de la Ley de la Comisión

Nacional de Bancos y Seguros, el 22 de enero de 2020, este Ente Supervisor publicó en su página de
web, en la sección de "Proyectos de Normativa", el Proyecto de reformas de las "NORMAS PARA LA
EVALUACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA CREDITICIA", con el propósito de recibir
comentarios y observaciones del público en general, de las instituciones del sistema financiero, de
seguros, de pensiones, Organizaciones Privadas de Desarrollo Financiero (OPDF's), sociedades
emisoras de tarjetas de crédito e institutos de previsión.

POR TANTO: Con fundamento en lo establecido en los Artículos 38 de la Ley del Sistema Financiero;
55 de la Ley de Instituciones de Seguros y Reaseguros; 26 de la Ley de Tarjetas de Crédito; 38 de la
Ley Reguladora de las Organizaciones Privadas de Desarrollo que se Dedican a Actividades
Financieras; 8 y 13, numerales 1), 2) y 10) de la Ley de la Comisión Nacional de Bancos ySeguros;
RESUELVE:

1. Reformar los numerales 1.3.2, 1.6, 1.7.1, 1.7.2, 2.1.2, 2.1.3, 2.1.4, 2.2.2, 2.2.3, 3, 8 y 12.1, los
Anexos Nos.1-G y 2; y, eliminar los numerales 1.4.1, 1.4.2, 1.4.3, 7.1.5, el Diseño No. 6 y los
Anexos Nos. 1-D, 1-E y 1-F de las "Normas para la Evaluación y Clasificación de la Cartera
Crediticia", aprobadas por la Comisión Nacional de Bancos y Seguros mediante Resolución
GES No.919/19-10-2018, cuyo contenido íntegramente se leerá así:

"NORMAS PARA LA EVALUACIÓN Y CLASIFICACIÓN DE LA CARTERA CREDITICIA"

Aspectos Generales.
El objetivo de las presentes Normas es establecer procedimientos para que las instituciones
supervisadas que realizan operaciones de crédito, evalúen y clasifiquen el riesgo asumido, a
efecto de determinar la razonabilidad de las cifras presentadas en sus estados financieros,
constituyendo oportunamente las estimaciones por deterioro requeridas. Los procedimientos
que aquí se establecen buscan clasificar los activos crediticios según el riesgo asumido y el
grado de deterioro de las operaciones de crédito, incluyendo aquellos créditos otorgados con
recursos provenientes de fideicomisos bajo distintas formas de administración, aun cuando no
estén reflejados en los estados financieros de las instituciones sujetas a las presentes Normas.
Para las instituciones supervisadas a que se hace referencia, la clasificación de créditos
constituye una herramienta valiosa en la administración de su cartera de préstamos y es un
elemento fundamental en el flujo de información para la toma de decisiones. Los principales
criterios a observar son los siguientes:

1. Créditos Comerciales.

CIRCULAR CNBS No.O

 Comisión NacionaCífe (Bancosy Seguros
TegucigaCpa, M<D.Q Honduras
Son aquellos créditos otorgados a personas naturales o jurídicas, orientados a financiar
diversos sectores de la economía, tales como el industrial, turismo, comercio, exportación,
minería, construcción, comunicaciones y otras actividades financieramente viables. Estos
créditos se subdividen en Grandes Deudores Comerciales, Pequeños Deudores Comerciales y
Microcrédito, según el endeudamiento total que mantengan con las instituciones sujetas a las
presentes Normas; asimismo, considerando las obligaciones del mismo deudor, provenientes
de fideicomisos o carteras en administración.

1.1 Grandes Deudores Comerciales.

1.1.1 Definición. Para efectos de estas Normas, se denominarán como Grandes Deudores
Comerciales: A los deudores con endeudamiento de créditos comerciales, que representen el
seis por ciento (6%) o más del capital mínimo vigente establecido para los bancos, mismo que
deberá computarse considerando las obligaciones pendientes de pago en la totalidad de las
instituciones sujetas a las presentes Normas. Para efectuar el cálculo del endeudamiento
comercial total se utilizará la información disponible en la Central de Información Crediticia de la
Comisión Nacional de Bancos y Seguros, en adelante la Comisión. El cómputo del porcentaje a
que se refiere el párrafo primero, deberá establecerse mediante la sumatoria de las
obligaciones directas y contingentes donde existan, incluyendo las obligaciones de todo el
grupo económico a que pertenezca el deudor, si fuera el caso. Los Grandes Deudores
Comerciales que durante seis (6) meses consecutivos mantengan un endeudamiento total
inferior al seis por ciento (6%) del capital mínimo vigente establecido para los bancos deberán
ser tratados como Pequeños Deudores Comerciales, en ningún caso éstos últimos podrán
reclasificarse como microcrédito.

1.1.2 Criterios de Clasificación. La administración del riesgo de los créditos otorgados a

Grandes Deudores Comerciales requiere suficiente información y un continuo seguimiento por
la complejidad que suelen presentar estas operaciones. La evaluación del riesgo, se basará en
el análisis de una serie de características del deudor, así como, de ciertas particularidades de
los diversos tipos de créditos, considerando en su aplicación el orden de los cuatro (4) factores
de clasificación siguientes: Capacidad de pago, comportamiento histórico de pago, garantías
que respaldan los créditos y entorno económico.

a) Capacidad de Pago del Deudor. Constituirá el factor principal para evaluar a los Grandes
Deudores Comerciales, y se medirá en función del análisis que realice la institución (ver Anexo
1-D) al inicio del crédito y de las actualizaciones que efectúe de conformidad al perfil de riesgo
del deudor, las cuales como mínimo deben ser anualmente, de la situación financiera, presente
y futura del deudor. Este análisis deberá tener como sustento técnico, los estados financieros
principales del deudor (balance general, estado de resultados y flujo de caja), los que deberán
haber sido auditados por firmas independientes registradas en la Comisión o auditados por
firmas extranjeras cuando se trate de un deudor no domiciliado en el territorio nacional, mismos
que deberán ser confiables y comprensibles para la entidad prestamista, de conformidad con el
Anexo 1-A, numerales 2.1 y 2.2, Sección Financiera. Los flujos de caja y estudios de factibilidad
de los nuevos proyectos a financiar, deberán tener bases de sustentación y supuestos,
suficientes y razonables.

b) Comportamiento de Pago del Deudor. Constituirá el segundo factor a evaluar y se refiere

al historial de pago del deudor en relación con el cumplimiento oportuno de sus obligaciones
(monto adeudado que es igual al capital más los intereses correspondientes), tanto en la propia ^^—-^
institución como en el resto de las instituciones supervisadas. Se determinará, estableciendo sj/SS&S^j^;;
el deudor paga oportunamente sus créditos, refinancia o readecua frecuentemente sus&

CIRCULAR CNBS No.001/20?tf

Págffl

^4? C.A.-
 Comisión NacionaCde (Bancosy Seguros
TegucigaCpa, M<D.Q Honduras

obligaciones o cancela en algunas oportunidades toda su deuda. Para este análisis deberá
considerarse el historial de pago durante al menos los últimos dos (2) años,
independientemente de la fuente de información utilizada.

c) Disponibilidad de Garantías. Las garantías constituyen la fuente alterna de pago de un

crédito y tienen relevancia para el requerimiento de las estimaciones de deterioro, después de
que se hayan establecido claras debilidades en los dos (2) factores anteriores, siempre que
para su ejecución y realización no se prevean dificultades u obstáculos que deterioren el valor
de la garantía. Para ser consideradas como fuente alterna de pago, las garantías deben poder
ser ejecutadas y realizadas en el corto plazo. Las garantías se considerarán por el valor que se
les haya asignado en avalúo efectuado por profesional debidamente registrado en la Comisión,
o bien, con el valor de la factura de proveedor reconocido o por su precio de venta de
realización rápida, dependiendo de su naturaleza, cuando corresponda. Los criterios de
valorización de las garantías para efectos de clasificación de la cartera de créditos, se detallan
en el Anexo 2 que forma parte integral de las presentes Normas.

d) Entorno Económico. Las condiciones y perspectivas del mercado o sector en que se llevan
a cabo las actividades comerciales o productivas del deudor deben ser tomadas en cuenta en la
asignación de categorías a los Grandes Deudores Comerciales. Se debe analizar la posición
estratégica de un deudor en su mercado o rubro (utilizando criterios tales como dependencia de
un solo producto o proveedor, demanda decreciente, productos substitutos, obsolescencia
tecnológica, entre otros). El análisis conjunto de los cuatro (4) factores mencionados (capacidad
de pago, comportamiento de pago, garantías y entorno económico), debidamente ponderados,
permitirá clasificar la totalidad de las obligaciones de los Grandes Deudores Comerciales en
una de las cinco (5) categorías de riesgo que se señalan en el numeral 1.1.3., siguiente.
1.1.3 Categorías de Clasificación, Descripción y Características. Las categorías de
clasificación que deberán utilizar las instituciones supervisadas en el proceso de evaluación de
su cartera de créditos, son las siguientes:

Categoría Nombre

I Créditos Buenos

II Créditos Especialmente Mencionados

III Créditos Bajo Norma
IV Créditos de Dudosa Recuperación
V Créditos de Pérdida

La descripción de cada una de las categorías señaladas, es la siguiente:

a) Categoría I - Créditos Buenos. Cuentan con información completa y actualizada sobre el

crédito, de acuerdo al Anexo 1-A, y con un análisis de la capacidad de pago del deudor, que
demuestre una adecuada solvencia, conforme al Anexo 1-D y acredite suficiente capacidad de
generar excedentes para cumplir las obligaciones. Asimismo, el cumplimiento del plan de
amortización de las deudas no ha presentado modificaciones que se deriven en problemas de
capacidad de pago del deudor. Algunas características identificables de estos créditos son las s*T~**
siguientes: • Al día en la amortización de sus préstamos, atrasos eventuales de hasta trefnttf@*^&^

CIRCULAR CNBS No.001/2

Pág

S c.a
^f^j) Comisión NacionaCde (BancosySeguros
%^í#' TegucigaCpa, M<D.C Honduras
(30) días; • Empresa con situación financiera y resultados satisfactorios de acuerdo a sus
principales indicadores financieros (liquidez, rentabilidad y bajo apalancamiento); • Flujo de
Caja suficiente para hacer frente a sus obligaciones; • La información financiera que sustenta el
análisis de riesgo del deudor, debe corresponder al cierre del ejercicio fiscal más reciente, estar
auditada y tener un máximo de seis (6) meses de antigüedad; • La empresa cuenta con
mercado, razón por la cual no se prevén problemas potenciales de ventas, evidenciado en el
volumen y comportamiento de las ventas; • No presenta problemas laborales de relevancia que
puedan afectar significativamente su situación financiera, según quede evidenciado en el
informe del auditor externo; y, • Su viabilidad de permanecer en el mercado presenta un riesgo
bajo, evidenciado en un estudio de mercado que puede ser propio, del gremio al que pertenece,
de institución especializada o de entidad pública competente.

b) Categoría II - Créditos Especialmente Mencionados. Se trata de créditos que presentan

algún grado de incumplimiento en las condiciones originalmente pactadas por deficiencias en la
situación financiera del deudor, y no cumplen con alguna de las características de la Categoría I
- Créditos Buenos. Dicho incumplimiento se manifiesta generalmente en atrasos en los pagos
como consecuencia de situaciones que afectan negativamente al deudor, pero que tienen un
carácter más bien ocasional que permanente. Muestran debilidades, que si no son corregidas
oportunamente, deteriorarán su condición y podrían afectar económicamente a la institución en
el futuro. Algunas características de estos créditos son: • Atrasos ocasionales en la
amortización de cuotas según los días de mora en la Tabla 1; • La información mínima referida
en el Anexo 1-A se encuentra desactualizada o incompleta; • El análisis de crédito del deudor
no está actualizado o no está elaborado de acuerdo a las especificaciones del Anexo 1-D; •
Empresa que presenta problemas ocasionales de liquidez; • Aunque positivo, el margen de
utilidad es menor al promedio del sector; • El flujo de caja no cubre el autofinanciamiento y
reinversión del capital de trabajo; • Sobregiros ocasionales para el pago de obligaciones; •
Estructura de cuentas por cobrar e inventarios superior a lo históricamente observado; •
Excesiva dependencia de un solo producto o proveedor; y, • Cambios en el mercado que
puedan afectar la posición financiera del deudor.

c) Categoría III - Créditos Bajo Norma. Los préstamos clasificados en esta categoría,
presentan debilidades de solvencia y de capacidad de pago del prestatario, con lo cual se
arriesga la recuperación de la deuda. Algunas características de estos créditos son las
siguientes: • Atrasos en la amortización de cuotas según los días de mora en la Tabla 1; •
Deudores cuyos antecedentes financieros son insuficientes para determinar la capacidad de
pago y el origen de los recursos; • Deficiente situación financiera del deudor, reflejada en los
indicadores de rentabilidad, pérdidas de operación, liquidez y otros, determinados de acuerdo al
tipo de industria en donde opera; • Flujo de Caja insuficiente para cubrir el pago del principal
más intereses; • Sobregiros recurrentes para el pago de obligaciones; • Discrepancias entre el
programa de pago de los créditos y las disponibilidades financieras del deudor; • Inversiones en
activos fijos financiados con créditos de corto plazo; • Dificultades de competitividad y
debilidades tecnológicas que afecten las ventas y reporten riesgos operacionales que no
puedan ser enfrentados por el flujo de caja de la empresa; • Deterioro del sector económico en
que opera el deudor, sin que la empresa cuente con un plan de contingencia que le proteja de
los impactos financieros; • Falta de apoyo financiero y económico de los propietarios de la
empresa; y; • Reiterados incumplimientos contractuales.

d) Categoría IV - Créditos de Dudosa Recuperación. Un crédito clasificado como de dudosax^

recuperación tiene las debilidades inherentes a uno clasificado como bajo norma, con Jéj^^^^

CIRCULAR CNBS No.001/2^

P
 Comisión INacionaCde (Bancos y Seguros
TegucigaCpa, M.<D.C Honduras
característica adicional de que las debilidades hacen que el cobro o la liquidación total, en base
a los datos, condiciones y valores existentes, sea altamente dudoso y la probabilidad de pérdida
pueda llegar a ser muy alta; no obstante, que ciertos factores o cambios tales como
consolidación o refinanciamiento de la deuda, inyección de capital, garantías adicionales,
puedan incidir positivamente en la recuperación del monto prestado. Algunas características
adicionales son las siguientes: • Atrasos en la amortización de cuotas según los días de mora
en la Tabla 1; • Inexistencia de la información referida en el Anexo 1-A; • Deterioro en su
posición financiera, que indica debilidades en la administración y sistema de control interno; •
Incapacidad para cumplir obligaciones de corto plazo en los plazos negociados; • Ingresos
insuficientes para cubrir el saldo adeudado, según el plan de pagos convenido; • Sobregiros
permanentes para el pago de obligaciones; • Resultados operacionales negativos; • Empresa
técnicamente quebrada; • Pérdidas de varios períodos, que han deteriorado el patrimonio del
prestatario; • Incrementos desproporcionados de sus deudas con la institución supervisada u
otros acreedores; • Persistente deterioro económico del sector en que opera el deudor; •
Cuotas de amortización de sus obligaciones crediticias menores a las cuotas pactadas; •
Distribución de utilidades o retiros de capital que limitan severamente su solvencia y/o
capacidad de pago; • Situación de ¡liquidez que conlleva a un estado de suspensión de pagos;
• Venta o realización de activos productivos para continuar como negocio en marcha; • La
cancelación parcial de las obligaciones depende de la liquidación de las garantías; •
Acumulación de obligaciones fiscales o laborales; y, • Embargo de acreedores.
e) Categoría V - Créditos de Pérdida. Los créditos clasificados como de Pérdida se
consideran como incobrables y de tan poco valor que su continuación como activos de la
institución no se justifica. Esta clasificación no significa que el préstamo notenga absolutamente
ningún valor de recuperación, sino que no es práctico ni deseable aplazar el saneamiento de
este activo, aun cuando una recuperación parcial pudiera efectuarse en el futuro. Algunas de
sus características son las siguientes: • Atrasos en los pagos según los días de mora en la
Tabla 1; • Problemas de ¡liquidez que afectan la amortización de sus obligaciones; • Problemas
para obtener financiamiento de terceros; • Deterioro en los estados financieros que indique
debilidades en la administración y sistema de control interno; • Créditos al cobro mediante la
vía judicial con escasas posibilidades de recuperación; • Completo deterioro económico del
sector en que opera la empresa; • Empresa con patrimonio negativo o que no aplica como
negocio en marcha; • Garantías obsoletas, de bajo valor o inexistentes; • Documentación
irregular o inexistente que impide la recuperación del crédito, como por ejemplo, pagarés mal
extendidos, garantías inadecuadamente constituidas en su forma legal, etc.; • Gravámenes
preferentes a favor de otros acreedores, quedando un valor residual ínfimo respecto al monto
de las obligaciones crediticias con la propia institución; • Situaciones de fuerza mayor no
cubiertas por seguros u otros recursos (ejemplo: Incendios, sabotajes, etc.); • Deudor al que no
es posible ubicar para hacer efectivo el cobro de la obligación; • Sobrevaloración de activos y
resultados, o existencia de pasivos no contabilizados que afecten significativamente al
patrimonio de la empresa; • Existencia de situaciones fraudulentas que dificulten fuertemente la
recuperación de los créditos; y, • Desviación de los fondos provenientes de los créditos
otorgados a destinos diferentes a los declarados; imposibilitando apreciar el verdadero riesgo y,
por ende, la efectiva recuperación de los créditos.

1.1.4 Criterios para la Constitución de las Estimaciones por Deterioro. Para efectos de
constitución de las estimaciones por deterioro de los Grandes Deudores Comerciales, se
aplicarán los porcentajes de reserva señalados en la Tabla 1.

CIRCULAR CNBS No.00

 Comisión NacionaCde (Bancos y Seguros
Tegucigaípa, M.(D.C Honduras

Tabla 1

Rango días de mora por tipo de garantía / Estimaciones por deterioro

Garantías de
depósitos
pignorados en la
misma
institución,
garantías
recíprocas o
contra garantías
Garantías emitidas por
hipotecarias instituciones
sobre bienes Estimaciones financieras de Estimaciones Otras Estimaciones
Categoría inmuebles por deterioro primer orden por deterioro Garantías por deterioro
l-A De 0 a 15 días 0.50% DeOa 15 días 0% DeOa 15 días 0.50%
l-B De 16 a 30 días 0.75% De 16 a 30 días 0% De 16 a 30 días 0.75%
De 31 a 90 días 4% De 31 a 90 días 0% De 31 a 60 días 4%
De 91 a 180 días 25% De 91 a 180 días 25% De 61 a 90 días 25%
IV De 181 a 360 días 60% De 181 a 360 días 60% De 91 a 180 días 60%
Más de 360 días 100% Más de 360 días 100% Más de 180 días 100%

Los rangos de días de mora que se indican en cada una de las categorías de clasificación de la
Tabla 1, es una condición que no justifica por sí sola la clasificación definitiva del deudor.
Predominan sobre este factor el análisis de la capacidad de pago y la disponibilidad de
información, salvo que por días de atraso la categoría resultante sea de mayor riesgo.
1.1.5 Otros Criterios en la Clasificación de Grandes Deudores Comerciales. Si un Gran
Deudor Comercial mantiene más de un crédito y al menos uno de ellos cuenta con garantía
hipotecaria sobre bien inmueble, garantía sobre depósitos pignorados en la misma institución o
contra garantías emitidas por instituciones financieras de primer orden, se podrán considerar
dichas garantías para las diferentes obligaciones, aplicando para estos efectos los porcentajes
de estimaciones por deterioro dispuestos en la Tabla 1, siempre y cuando el valor de las
garantías netas de descuento cubra el cien por ciento (100%) como mínimo de todas las
obligaciones pendientes, clasificándose todos los créditos según el mayor atraso registrado.
Para efectos de la aplicación de las estimaciones por deterioro, se considerarán los porcentajes
establecidos según el tipo de garantía antes señalada, que exceda el cincuenta por ciento
(50%) de las mismas. En el caso que la garantía sea cincuenta por ciento (50%) hipotecaria y
cincuenta por ciento (50%) sobre depósitos pignorados en la misma institución o contra
garantías emitidas por instituciones financieras de primer orden, las estimaciones por deterioro
se constituirán de conformidad a los porcentajes establecidos para la garantía hipotecaria.

En el caso que no se logre cubrir el cien por ciento (100%) de las obligaciones antes
mencionadas, las operaciones crediticias se clasificarán de acuerdo a su tipo de garantía.
Para aplicar lo anterior y garantizar la debida transparencia ante el cliente, en la estructuración
de las operaciones y la constitución legal de dichas garantías, deberá estar pactado
expresamente por las partes y aceptado formalmente por el cliente, que las garantías
hipotecarias sobre bienes inmuebles, garantías sobre depósitos pignorados en la mism

CIRCULAR CNBS No.001/2

Pág
 Comisión NacionaCde (Bancos y Seguros
TegucigaCpa, M.<D.C Honduras

institución o contra garantías emitidas por instituciones financieras de primer orden podrán ser
utilizadas para garantizar a su vez las operaciones con otras garantías.

1.2 Pequeños Deudores Comerciales.

1.2.1 Definición. Crédito concedido a personas naturales o jurídicas, para financiar actividades
industriales, comerciales o de servicios, que no es considerado Microcrédito ni Gran Deudor
Comercial. Para estos efectos las instituciones supervisadas separarán la cartera de este
segmento en: 1) créditos con garantías hipotecarias sobre bienes inmuebles; 2) créditos con
garantías sobre depósitos pignorados en la misma institución, garantía recíproca o contra
garantías emitidas por instituciones financieras de primer orden; y 3) créditos con otras
garantías.

La institución deberá mantener completos y actualizados los expedientes de Pequeños

Deudores Comerciales según lo establecido en el Anexo 1-B. Los Pequeños Deudores
Comerciales que durante seis (6) meses consecutivos mantengan un endeudamiento total
mayor al seis por ciento (6%) del capital mínimo vigente establecido para los bancos deberán
ser tratados como Grandes Deudores Comerciales. En estos casos, la institución supervisada
debe complementar la información requerida en el Anexo No. 1-A, y el análisis de riesgo debe
ser realizado con base en estados financieros auditados del cierre fiscal siguiente, en el cual
cumple con el criterio de gran deudor comercial.

1.2.2 Criterios de Clasificación. Toda la cartera de créditos de Pequeños Deudores

Comerciales se clasificará por morosidad siguiendo las categorías de riesgo que se detallan en
la Tabla 2.

Tabla 2

Rango días de mora por tipo de garantía / Estimaciones por deterioro

Garantías de
depósitos
pignorados en la
misma institución,
garantías
recíprocas y o
contra garantías
emitidas por
Garantías instituciones
hipotecarías sobre Estimaciones financieras de Estimaciones Otras Estimaciones
Categoría bienes inmuebles por deterioro primer orden por deterioro garantías por deterioro
I-A De 0 a 15 días 0.50% De 0 a 15 días 0% De 0 a 15 días 0.50%
l-B De 16 a 30 días 0.75% De 16 a 30 días 0% De 16 a 30 días 1%
II De 31 a 90 días 4% De 31 a 90 días 0% De 31 a 60 días 4%
III De 91 a 180 días 25% De 91 a 180 días 25% De 61 a 90 días 25%
IV De 181 a 360 días 60% De 181 a 360 días 60% De 91 a 180 días 60%
V Más de 360 días 100% Más de 360 días 100% Más de 180 días 100%

1.2.3 Otros Criterios en la Clasificación de Pequeños Deudores Comerciales. Si un

Pequeño Deudor Comercial mantiene más de un crédito y al menos uno de ellos cuenta con
garantía hipotecaria sobre bien inmueble, garantía sobre depósitos pignorados en la misma
institución o contra garantías emitidas por instituciones financieras de primer orden, se podrán
considerar dichas garantías para las diferentes obligaciones, aplicando para estos efectos^

CIRCULAR CNBS No.O^MOlQ-

ij§lág.8 3
V3\SECRETAlft
X VGEWFft/u
 Comisión NacionaCcfe (Bancosy Seguros
TegucigaCpa, M<D.Q Honduras
porcentajes de estimaciones por deterioro dispuestos en la Tabla 2, siempre y cuando el valor
de las garantías netas de descuento cubra el cien por ciento (100%) como mínimo de todas las
obligaciones pendientes, clasificándose todos los créditos según el mayor atraso registrado.
Para efectos de la aplicación de las estimaciones por deterioro, se considerarán los
porcentajes establecidos según el tipo de garantía antes señalada, que exceda el cincuenta
por ciento (50%) de las mismas. En el caso que la garantía sea cincuenta por ciento (50%)
hipotecaria y cincuenta por ciento (50%) sobre depósitos pignorados en la misma institución
o contra garantías emitidas por instituciones financieras de primer orden, las estimaciones
por deterioro se constituirán de conformidad a los porcentajes establecidos para la garantía
hipotecaria.

En el caso que no se logre cubrir el cien por ciento (100%) de las obligaciones antes
mencionadas, las operaciones crediticias se clasificarán de acuerdo a su tipo de garantía.

Para aplicar lo anterior y garantizar la debida transparencia ante el cliente, en la estructuración

de las operaciones y la constitución legal de dichas garantías, deberá estar pactado
expresamente por las partes y aceptado formalmente por el cliente, que las garantías
hipotecarias sobre bienes inmuebles, garantías sobre depósitos pignorados en la misma
institución o contra garantías emitidas por instituciones financieras de primer orden podrán ser
utilizadas para garantizar a su vez las operaciones con otras garantías.

1.3 Microcréditos.
1.3.1 Definición. Es todo crédito concedido a un prestatario, sea persona natural, jurídica o un
grupo de prestatarios, destinado a financiar actividades en pequeña escala, tales como:
Industria a pequeña escala, comercialización, servicios, por medio de metodologías de crédito
específicas. Algunas características para identificar estos créditos son las siguientes: a)
Opera en el sector formal o informal de la economía, b) El endeudamiento total, no debe
exceder a L720,000.00, mismo que deberá computarse considerando las obligaciones
pendientes de pago en la totalidad de las instituciones sujetas a las presentes Normas,
exceptuando los saldos correspondientes a créditos para vivienda, c) La fuente principal de
pago lo constituye el producto de las ventas e ingresos generados por dichas actividades
que se financian, y, no por un ingreso estable, d) El pago, se realiza generalmente en
cuotas periódicas, o bien bajo otras formas de amortización que se determine a través del
flujo de caja; y, e) Las garantías pueden ser fiduciaria (individual, mancomunada o
solidaria), hipotecarias, mobiliarias, garantías recíprocas u otras. No pueden ser
considerados como microcréditos los otorgados a las personas naturales cuya fuente principal
de ingresos es el trabajo asalariado. En el otorgamiento de un microcrédito, se analizará la
capacidad de pago en base a ingresos familiares, el patrimonio neto, garantías, importe de sus
diversas obligaciones, el monto de las cuotas asumidas para con la institución supervisada; así
como, el comportamiento histórico de pago de sus obligaciones y las clasificaciones asignadas
por otras instituciones financieras.

1.3.2 Criterios de Clasificación. Las instituciones supervisadas deberán clasificar el total de

cartera de los microcréditos sobre la base de rangos de morosidad siguiendo las categorías de
riesgo que se detallan en la Tabla 3. stáfiS-

CIRCULAR CNBS No.001/2Ó^0^

Pág'"'
 Comisión NacionaCde (Bancosy Seguros
TegucigaCpa, ÍM.<D.C Honduras

Tabla 3

Garantía sobre depósitos

pignorados en la misma
institución, garantía
recíproca o contra
garantías emitidas por
Otras instituciones financieras
Categoría Créditos Días de mora garantías de primer orden
1 Buenos Hasta 30 días 1% 0%
II Especialmente Mencionados De 31 a 60 días 5% 0%
III Bajo Norma De 61 a 90 días 25% 25%
IV Dudosa Recuperación De 91 a 120 días 60% 60%
V Pérdida Más de 120 días 100% 100%

1.3.3 Otros Criterios en la Clasificación de Microcréditos. Si un microcrédito mantiene más

de un crédito y al menos uno de ellos cuenta con garantía sobre depósitos pignorados en la
misma institución, garantías recíprocas o contra garantías emitidas por instituciones financieras
de primer orden, todos los créditos quedarán clasificados según el mayor atraso registrado y
aplicarán lo dispuesto en este numeral, según el tipo de garantía, siempre y cuando el valor de
las garantías netas de descuento cubra el cien por ciento (100%) como mínimo de todas las
obligaciones pendientes.

Para aplicar lo anterior y garantizar la debida transparencia ante el cliente, en la estructuración

de las operaciones y la constitución legal de dichas garantías, deberá estar pactado
expresamente por las partes y aceptado formalmente por el cliente, que las garantías sobre
depósitos pignorados en la misma institución, garantías recíprocas o contra garantías emitidas
por instituciones financieras de primer orden podrán ser utilizadas para garantizar a su vez las
operaciones con otras garantías.

En caso de existir garantías hipotecarias se aplicará lo dispuesto en el numeral 1.6.

1.4 Crédito Agropecuario.

La evaluación y clasificación de cartera de crediticia del sector agropecuario estará sujeta a las
disposiciones diferenciadas que para tal efecto emita la CNBS.

1.5 Selección de la Muestra a Evaluar. Las instituciones supervisadas deberán clasificar todos
los créditos comerciales. La Comisión a través de sus inspecciones evaluará una muestra de la
clasificación de la cartera de Grandes Deudores Comerciales y Pequeños Deudores
Comerciales. Si el cien por ciento (100%) de la muestra cumple con los parámetros de
clasificación de las presentes Normas, el resto de la misma se considerará aceptable, caso
contrario, a la cartera no evaluada, se le aplicará el coeficiente de riesgo que resulte de la
cartera evaluada, entendido como tal, el porcentaje que resulte de aplicar las estimaciones por
deterioro requeridas a la cartera examinada sobre los saldos de esta cartera.

1.6 Criterios para la Constitución de las Estimaciones por Deterioro. Para determinar las
estimaciones por deterioro de los Grandes Deudores Comerciales, Pequeños Deudores
Comerciales y Microcrédito, se aplican los porcentajes de las estimaciones de deterioro, según
cada tabla, de la siguiente manera: a) Categorías I y II: Los porcentajes de las estimaciones de
deterioro se aplican sobre el saldo adeudado, b) Categorías III, IV y V: Los porcentajes de/^,
reserva se aplican sobre la diferencia entre el saldo adeudado y el valor de avalúo de la

CIRCULAR CNBS No.001/2020\

Pág.10
 Comisión NacionaCde (Bancos y Seguros
.#
/^—.«>->' ^egucigaCpa, M.(D.C> Honduras

garantías neto del descuento contenido en el Anexo 2. No obstante, dichas estimaciones no

pueden ser inferiores a los porcentajes mínimos aplicados sobre el saldo adeudado, así: Quince
por ciento (15%) para la Categoría III, cuarenta por ciento (40%) para la Categoría IV y sesenta
por ciento (60%) para la Categoría V.

Para lo anterior, la institución debe mantener incorporado en su sistema de información un

control automatizado para la determinación del valor de la garantía y el valor en descubierto de
las obligaciones.

1.7 Arrendamientos Financieros.

1.7.1 Definición. Son aquellas mediante los cuales las instituciones supervisadas, actuando en
calidad de arrendadoras, se obligan a adquirir determinados activos muebles o inmuebles
conforme a las especificaciones indicadas por el arrendatario, para conceder su uso, goce o
explotación económica a otra persona natural o jurídica, por un plazo determinado y a cambio
del pago de una cantidad de dinero que incluye amortización del costo de adquisición,
intereses, comisiones y recargos previstos, documentado en un contrato a cuyo vencimiento, el
arrendador otorga al arrendatario, la posibilidad de ejercer una de varias opciones alternativas
con respecto a los activos arrendados, por un precio residual libremente acordado entre las
partes. El arrendamiento se clasificará como financiero cuando transfiera sustancialmente todos
los riesgos y ventajas inherentes a la propiedad del activo, al arrendatario o deudor.

Los arrendamientos financieros pueden ser otorgados a los deudores de créditos comerciales,
independientemente del destino. Los mismos deberán mantener sus expedientes completos y
actualizados conforme a los Anexos 1-A, 1-B, y 1-C de las presentes Normas, según el tipo de
deudor al cual sean otorgados. Asimismo, el contrato de arrendamiento deberá contener las
cláusulas mínimas establecidas en las normas que sobre esta materia emita la Comisión.
Adicionalmente, las instituciones supervisadas están obligadas a cumplir con el resto de las
disposiciones establecidas en las normas vigentes sobre esta materia.

1.7.2 Criterios de Clasificación. Para efectos de la constitución de estimaciones, las

operaciones de arrendamientos financieros deberán ser clasificadas conforme a las Tablas 1, 2,
y 3 según el tipo de deudor con el que se suscriba el arredramiento financiero, aplicándoles a su
vez lo descrito en los numerales 1.1.5, 1.2.3, 1,3.2 y 1.6.

2. Créditos Personales.
Estos créditos tienen características especiales que los diferencian de los créditos comerciales
como ser montos plazos, forma de pago, garantía, tipo de cliente, proceso de administración del
crédito, etc., lo que amerita su clasificación con base al criterio único de morosidad; más aún si
se considera que por los montos con que operan (especialmente los créditos de consumo) y su
elevado número, no parece necesario intentar una clasificación caso por caso. En
consecuencia, los Créditos Personales para efectos de clasificación se subdividen en Créditos
de Consumo y Créditos para Vivienda; detallando a continuación, para ambos tipos de crédito,
el criterio principal de clasificación, las categorías de riesgo a utilizar y las estimaciones por
deterioro mínimas requeridas para cada una de ellos.

2.1 Créditos de Consumo.

2.1.1 Definición. Se consideran créditos de consumo las obligaciones directas y contingentes
contraídas por personas naturales, incluyendo las contraídas mediante tarjetas de crédito, y,
cuyo objeto es financiar la adquisición de bienes de consumo o el pago de servicios. La fuente
principal de pago del prestatario, puede ser el salario, sueldo, rentas, remesas o similares. Si la

CIRCULAR CNBS No.001/2020

Pág.11
 Comisión NacionaCde (Bancos y Seguros
TegucigaCpa, M(D.C Honduras
fuente de pago del crédito son actividades productivas o comerciales se tratará a esos créditos
como microcrédito, pequeño deudor comercial o gran deudor comercial, dependiendo del monto
de endeudamiento.

2.1.2 Criterios de Clasificación. La clasificación de la cartera de consumo, se realizará sobre

la base de morosidad en el pago de las cuotas de amortización de la deuda, aplicando la
descripción de las categorías contenidas en lasTablas 4A, 4B y 5.
2.1.3 Categorías de Clasificación y Criterios para la Constitución de las Estimaciones por
Deterioro. La clasificación será del cien por ciento (100%) y para determinar las estimaciones
por deterioro para estos deudores se aplican los porcentajes de las estimaciones sobre el
monto adeudado, siguiendo las categorías de clasificación descritas en las Tablas 4A, 4B y 5.
Los créditos de consumo, cuyo plan de amortización se haya pactado con pagos periódicos en
plazos mayores o igual a treinta (30) días, serán clasificados de acuerdo a las categorías de la
tabla siguiente:

Tabla 4A

Estimaciones por
deterioro de
créditos para
Estimaciones educación con
por deterioro garantías
con otras reciprocas /
Categoría Créditos Días de mora garantías
I Buenos Hasta 30 días 1% 0%
II Especialmente Mencionados De 31 a 60 días 5% 0%
III Bajo Norma De 61 a 90 días 25% 25%
IV Dudosa Recuperación De 91 a 120 días 60% 60%
V Pérdida Más de 120 días 100% 100%

Los créditos de consumo otorgados mediante Tarjetas de Crédito serán clasificados y

provisionados de acuerdo a la tabla siguiente:

Tabla 4B

Estimaciones
Categoría Créditos Días de mora por deterioro
I-A Buenos Hasta 7 días 0.5%
l-B Buenos De 8 a 30 días 1%
II Especialmente Mencionados De 31 a 60 días 5.25%
III Bajo Norma De 61 a 90 días 25%
IV-A Dudosa Recuperación De 91 a 120 días 60%
IV-B Dudosa Recuperación De 121 a 180 días 80%
V Pérdida Más de 180 días 100%

Los créditos de consumo, cuyo plan de amortización se haya pactado con pagos periódicos en
plazos menores a treinta (30) días, serán clasificados de acuerdo a las categorías de la tabla
siguiente:

CIRCULAR CNBS No.001/2fJ20

Pág
M**: Comisión NacionaCde (Bancos y Seguros
TegucigaCpa, %.<D.C- Honduras

Tabla 5

Estimaciones
Categoría Créditos Días de Mora por deterioro
1 Buenos Hasta 8 días 1%
II Especialmente Mencionados De 9 a 30 días 5%
III Bajo Norma De 31 a 60 días 25%
IV Dudosa Recuperación De 61 a 120 días 60%
V Pérdida Más de 120 días 100%

En el caso de que un deudor de consumo cuente con garantía sobre depósitos pignorados en la
misma institución, para las Categorías I y II, los porcentajes de reserva serán de cero por ciento
(0%), siempre y cuando el valor de la garantía neto de descuento, cubra el cien por ciento
(100%) como mínimo de todas las obligaciones de consumo pendientes.

Si un deudor mantiene más de un crédito de consumo, todos ellos quedarán clasificados según
el mayor atraso registrado de acuerdo a las Tablas 4A, 4B y 5 respectivamente.

2.1.4 Tratamiento de Garantía Hipotecaria. En el caso que los créditos de consumo cuenten
con garantía hipotecaria, para efectos de constitución de las estimaciones por deterioro, se
aplicarán los porcentajes señalados en la Tabla 4A o 5, de la siguiente manera: a) Categorías I
y II: Los porcentajes de las estimaciones se aplican sobre el saldo adeudado; b) Categorías III,
IV y V: Los porcentajes de estimación por deterioro se aplican sobre la diferencia entre el saldo
adeudado y el valor de avalúo de las garantías hipotecarias neto del descuento contenido en el
Anexo 2 de las presentes Normas. No obstante, dichas estimaciones no pueden ser inferiores a
los porcentajes mínimos aplicados sobre el saldo adeudado, así: Quince por ciento (15%) para
la Categoría III, cuarenta por ciento (40%) para la Categoría IV y de sesenta por ciento (60%)
para la Categoría V.

Con el fin de aplicar lo dispuesto en éste numeral y garantizar la transparencia entre las
instituciones supervisadas y el deudor, la estructuración de las operaciones y la constitución
legal de dichas garantías, debe estar pactado expresamente por las partes y aceptado
formalmente por éstos, a efecto de que las garantías hipotecarias sobre bienes inmuebles,
podrán ser utilizadas para garantizar a su vez otras operaciones.

2.2 Créditos para Vivienda.

2.2.1 Definición. Los créditos que se deben clasificar bajo esta agrupación, son los contraídos
por personas naturales, cuyo destino es financiar la adquisición, ampliación, reparación,
mejoramiento, subdivisión o construcción de una vivienda para uso propio, asimismo la compra
de un lote de terreno para vivienda. En todos los casos el crédito debe contar con hipoteca
debidamente inscrita o en proceso de inscripción, siempre y cuando no hayan transcurrido más
de seis (6) meses desde la fecha de presentación de la escritura al registro correspondiente, o
con garantía recíproca cuando el crédito sea para financiamiento de vivienda social.
Perentoriamente, mientras dure el trámite de inscripción, se aceptarán los contratos y/o
promesas de compra venta, debidamente legalizados. Caso contrario se considerará dicho
crédito como de consumo.

2.2.2 Criterios de Clasificación. La clasificación de los créditos para vivienda, se efectuará

sobre la base de la morosidad en el pago de las cuotas de amortización, de acuerdo a
categorías de la Tabla 6.

CIRCULAR CNBS No.001/:

Pá
 Comisión NacionaCde (Bancosy Seguros
TegucigaCpa, StGXC Honduras

2.2.3 Categorías de Clasificación y Criterios para la Constitución de las Estimaciones por

Deterioro.
La clasificación será del cien por ciento (100%) y para determinar las estimaciones por deterioro
para estos deudores se aplican los porcentajes de las estimaciones sobre el monto adeudado,
siguiendo las categorías de clasificación descritas en la Tabla 6.

Tabla 6

Con garantía
hipotecaria más
garantía sobre
depósitos
pignorados en la
misma institución,
garantía recíproca
o contra garantías
Con emitidas por
garantías instituciones
hipotecaria financieras de
Categoría Créditos Días de mora solamente primer orden
l-A Buenos Hasta 30 días 0% 0%
l-B Buenos De 31 a 60 días 0.75% 0%
II Especialmente Mencionados De 61 a 120 días 3% 3%
III Bajo Norma De 121 a 210 días 20% 20%
IV Dudosa Recuperación De 211 a 360 días 50%o 50%
v Pérdida Más de 360 días 70% 70%

Para efectos de la constitución de las estimaciones por deterioro, los porcentajes anteriores se
aplican sobre el monto adeudado y no se descontará el valor de avalúo de las garantías
hipotecarias para el cálculo correspondiente.

En el caso de que un deudor de vivienda cuente con garantía sobre depósitos pignorados en la
misma institución, para la Categoría l-B, el porcentaje de reserva será de cero por ciento (0%),
siempre y cuando el valor de la garantía neta de descuento cubra el cien por ciento (100%)
como mínimo de todas las obligaciones de vivienda pendientes. En el caso que no se logre
cubrir el cíen por ciento (100%) de las obligaciones, las operaciones crediticias se clasificarán
como Garantía Hipotecaria Solamente.

Para la clasificación de los créditos de vivienda, debe considerarse la fecha de la cuota en mora
más antigua. Si un deudor mantiene más de un crédito para vivienda, todos ellos quedarán
clasificados según el mayor atraso registrado.

3. Categoría Única por Deudor.

En caso de que el deudor tenga varios créditos de distinto tipo en la misma institución
supervisada, su clasificación será la correspondiente a la categoría de mayor riesgo, conforme
al siguiente procedimiento:
1) La institución supervisada deberá establecerla categoría por cada operación de crédito;
2) En caso que un deudor tenga varias operaciones del mismo tipo de crédito, se asignará la
categoría, según el mayor atraso registrado determinándose una sola categoría;

CIRCULAR CNBS No.001/202Ü

Pág.14

"•%*..
|<¡KB^1~ Comisión NacionaCde (Bancos y Seguros
^%=g3^ Tegucigaípa, íM.<D.C Honduras
3) En caso que la categoría de mayor riesgo por tipo de crédito represente al menos el quince
por ciento (15%) de las obligaciones del deudor en la misma institución, tal categoría se aplicará
al resto de las obligaciones, dando como resultado la clasificación única del deudor en la misma
institución; o,

4) En caso que la categoría de mayor riesgo por tipo de crédito represente menos del quince
por ciento (15%) de las obligaciones del deudor en la misma institución, la clasificación de los
créditos se mantendrá según el criterio del numeral 2) anterior; conservando cada tipo de
créditos la categoría de mayor riesgo.

Sin perjuicio que la Comisión establezca posteriormente el uso de la Categoría Única para
efectos de constitución de las estimaciones por deterioro, las instituciones supervisadas podrán
utilizar dicha categoría para tales efectos cuando consideren necesario su aplicación, de
acuerdo al perfil de riesgo del deudor, en cuyo caso se deberán constituir las estimaciones por
deterioro de conformidad a las Tablas 1, 2, 3, 4A, 4B, 5 y 6 segregando las operaciones por
garantías, cuando corresponda.

4. Alineamiento del Deudor.

En caso que el deudor tenga créditos en dos o más instituciones supervisadas, éste será
reclasificado con una categoría de diferencia con respecto a la categoría de mayor riesgo que le
haya sido asignada por cualquiera de las instituciones. Lo anterior aplica cuando las
obligaciones clasificadas con la categoría de mayor riesgo representen como mínimo el veinte
por ciento (20%) del endeudamiento total. La categoría adquirida por el deudor, se denominará
"reclasificación por alineamiento" y será empleada para calcular las estimaciones por deterioro
de todas las operaciones del deudor en la institución supervisada, de conformidad a los
porcentajes de las estimaciones de cada uno de los tipos de crédito según corresponda. La
institución supervisada que ejecute el alineamiento mensual debe considerar la clasificación del
deudor en base a la última información disponible en el Informe Confidencial del Deudor.
Asimismo, deberá reportar la clasificación sin alineamiento en el campo asignado para tal efecto
en la información que presente a la Comisión, quien establecerá la fecha de aplicación de este
numeral.

5. Requisitos Adicionales de las Estimaciones por Deterioro y Aplicación de Garantías

Recíprocas.
Los porcentajes de las estimaciones por deterioro establecidos en las tablas que contienen las
categorías de clasificación precedentes, se aplicarán sin perjuicio de requerimientos adicionales
determinados una vez evaluado el riesgo de crédito en las revisiones que efectúe esta
Comisión. Cuando se determine que las políticas, prácticas y procedimientos en el
otorgamiento, administración, seguimiento y control de créditos no se ajustan a los lineamientos
de la normativa aplicable en materia de gestión de riesgo de crédito, y según el nivel de
deficiencias encontradas, la Comisión podrá ordenar a la institución financiera la constitución de
estimaciones genéricas adicionales a las referidas en las presentes Normas, de conformidad a
lo establecido en las Normas de Gestión de Riesgo de Crédito e Inversiones.

De igual forma cada institución, podrá aumentar dichos porcentajes, si considera que el riesgo
de pérdida asumido es mayor a lo determinado en las presentes Normas.

Para los créditos que tengan garantías recíprocas emitidas por las sociedades administradoras
de fondos de garantías recíprocas que establece el Artículo 2, inciso 1) del Decreto No.205--;, '•<
2011, Ley del Sistema de Fondos de Garantía Recíproca para la Promoción de las MIPYMES,

CIRCULAR CNBS No.001/2Ó20>

Pág-W
 Comisión NacionaCde (Bancos y Seguros
TegucigaCpa, M(D.C Honduras
Vivienda Social y Educación Técnica-Profesional, las instituciones supervisadas no deben de
constituir reservas sobre la porción del crédito respaldado con garantía recíproca, entre tanto la
garantía se encuentre vigente, es decir, mientras no prescriba el plazo de ciento ochenta (180)
días calendario que tiene el intermediario para ejercer la acción de cobro ante las Sociedad
Administradora del Fondo de Garantías Reciprocas, de conformidad a lo establecido en los
lineamientos mínimos aprobados por esta Comisión, para la administración de los fondos. Lo
dispuesto anteriormente debe aplicarse a cualquier obligación crediticia independientemente de
su destino.

Una vez vencido el plazo señalado en el párrafo anterior, la institución supervisada debe
proceder a constituir las reservas de conformidad a los porcentajes establecidos en las tablas
contenidas en las presentes Normas, según el tipo de crédito.

6. Cuentas Contables Sujetas a Clasificación y Constitución de las Estimaciones por

Deterioro.
Para fines de clasificación de la cartera, serán considerados los valores contabilizados en las
cuentas siguientes: a) Préstamos, Descuentos y Negociaciones, b) Deudores Varios -
Sobregiros; c) Comisiones por Cobrar; d) Intereses y Dividendos por Cobrar - Sobre
Préstamos; e) Préstamos y Descuentos Negociados; f) Aceptaciones; g) Garantías Bancarias;
h) Avales; i) Endosos; j) Cartas de Crédito Stand By; k) Cartas de Crédito y Créditos
Documentados; I) Arrendamientos Financieros; m) Intereses por Cobrar-Arrendamientos
Financieros; y, n) Todas aquellas otras obligaciones del deudor no registradas en las cuentas
anteriores, incluidos los financiamientos otorgados con recursos provenientes de fideicomisos.
Para efectos de constitución de las estimaciones por deterioro no computarán las obligaciones
del deudor donde la institución no asume riesgo (cartera administrada y cartera con recursos de
fideicomisos sin riesgo para la institución).

En el caso de las aceptaciones, garantías bancarias, avales, endosos, cartas de crédito no

vencidas, las estimaciones por deterioro se aplicarán sobre el cincuenta por ciento (50%) de su
valor contabilizado, considerando para ello el tipo de crédito y la categoría de riesgo del deudor,
de conformidad a los porcentajes señalados en las Tablas contenidas de las presentes Normas.
Las instituciones supervisadas deberán contar con registros auxiliares de estas operaciones,
por tipo de crédito y por categoría de riesgo del deudor, los cuales estarán a disposición de la
Comisión, en el momento que ésta los requiera.

7. Otras Consideraciones aplicables a todos los Deudores para la Clasificación de la

Cartera Crediticia.
7.1 Operaciones de Refinanciación y Readecuación.
7.1.1 Definiciones.

Refinanciado Es un crédito que sufre variaciones en sus condiciones principales

(plazo, forma de pago, monto o tasa) debido a dificultades en la
capacidad de pago del deudor.

De igual forma se considera a aquel crédito otorgado, al mismo deudor

o un tercero, para pagar otro crédito por problemas de capacidad de
pago del deudor en la operación original, incluidas aquellas operaciones
de crédito pactadas al vencimiento u otras formas especiales de pago,
sin que se cuente con la evidencia de la cancelación de la operación de
crédito anterior, a través de la entrada en efectivo o cualquier otro

CIRCULAR CNBS No.001/202'0

Pág.16^
 Comisión NacionaCde (Bancos y Seguros
TegucigaCpa, ÍM.(D.C> Honduras

medio de pago.

En el caso de las operaciones de crédito otorgados a terceros, no se

considerarán refinanciamientos cuando cumplan las siguientes
condiciones:
1. Exista un análisis de riesgo realizado por la institución supervisada
que evidencie la capacidad de pago del tercero que adquiera la
deuda.

2. El tercero cuenta con flujos independientes en relación al deudor

original.

3. El crédito otorgado al tercero no se otorgue en condiciones

preferenciales en cuanto a forma de pago, tasa de interés y plazo.

Readecuado Es un crédito que sufre variaciones en las condiciones principales, y

que en ningún caso se deben a dificultades en la capacidad de pago del
deudor.

No se considerará refinanciamiento cuando: • El cliente evidencie un buen comportamiento de

pago, entendiéndose como tal que haya mantenido en los seis (6) meses previos al desembolso
de la nueva operación, una categoría de riesgo I, y la institución conceda un nuevo crédito o
ampliación del crédito vigente. • No exista discrepancia entre el programa de pagos del crédito y
las disponibilidades financieras del deudor, respaldado con un análisis que evidencie una mayor
capacidad de pago, por efecto de un mayor volumen de negocios. Para poder hacer
refinanciaciones o readecuaciones, las instituciones sujetas a estas Normas, deberán contar con
políticas sobre esta materia aprobadas por su Junta Directiva, Consejo de Administración u
órgano que haga sus veces. Las líneas de crédito revolventes, deberán ser evaluadas al menos
cada doce (12) meses. Las instituciones sujetas a estas Normas deberán informar a la Comisión
sobre las refinanciaciones y readecuaciones que efectúen durante el mes, a través del reporte
contenido en la Central de Información Crediticia, en los primeros diez (10) días hábiles del mes
siguiente.

7.1.2 Clasificación de Créditos Refinanciados y Readecuados. Los deudores con créditos

refinanciados deberán conservar la clasificación que les correspondía antes de cancelar con el
nuevo crédito el crédito original o de modificar las condiciones de este último, salvo que se trate
de Créditos Categoría I - Buenos, en cuyo caso deberán ser clasificados al menos en Categoría
II - Créditos Especialmente Mencionados. El historial de los créditos precedentes al crédito
refinanciado debe ser registrado en los sistemas de información de las instituciones
supervisadas, específicamente lo relacionado con las tasas de interés, monto otorgado, saldo(s)
de obligaciones del o los préstamos, categorías, plazo y días de mora, creando a su vez un
mecanismo de control que permita identificar y relacionar la operación de refinanciamiento con
los créditos precedentes. Las instituciones supervisadas contarán con un plazo de noventa (90)
días calendario, contados a partir de la entrada en vigencia de las presentes Normas, para
realizar los cambios requeridos en el presente numeral a sus sistemas de información, así como
para la creación de los mecanismos de control antes señalados. Los deudores con créditos
readecuados no ameritan un cambio en la categoría de clasificación, sin embargo, deberán ser
registrados contablemente como tales. El tratamiento de los deudores refinanciados se realizará
conforme la siguiente tabla:

CIRCULAR CNBS No.001/$0 _,

 Comisión íNacionaCcfe (Bancos y Seguros
'Tegucigafpa, ÍM.<D.C Honduras

Tabla 7

Cantidad de refinanciamientos Categoría a utilizar para constituir reserva

Dos veces III
Tres veces IV
Cuatro veces o más V

Los deudores que sean refinanciados cuatro (4) veces o más deberán constituir el cien por
ciento (100%) de la reserva si no cuenta con garantía hipotecaria.

En ningún caso los préstamos refinanciados pueden mejorar la categoría, salvo que cumplan
con lo establecido en el numeral 7.1.3. Los deudores que debiendo haber sido registrados como
refinanciados fueron registrados como readecuados o vigentes, deberán ser clasificados al
menos en la Categoría III - Créditos Bajo Norma y consecuentemente registrarlo en la cuenta
contable que corresponda.

7.1.3 Reclasificación de Créditos Refinanciados.

La categoría de clasificación de los deudores refinanciados podrá ser mejorada en una
categoría, cada trimestre a partir del cumplimiento de las condiciones siguientes, siempre que el
deudor haya efectuado pagos puntuales de capital de las cuotas pactadas para ese período y
se encuentre cumpliendo con las condiciones de la refinancíación, según su forma de pago, así:
Período de pagos
Forma de pago puntuales
Mensual o menor Seis meses
Mayor de un mes a seis meses Un año
Mayor a seis meses Dos años

Sin perjuicio de la gestión de recuperación que realizan las instituciones supervisadas, para
efectos de aplicar estas Normas se entenderán como pagos puntuales, los recibidos por la
institución dentro de los cinco (5) días calendario siguientes a la fecha de pago pactada. En
caso que la refinanciación contemple un período de gracia, los criterios señalados en el párrafo
anterior respecto a la mejora en la clasificación crediticia del deudor, se aplicarán a partir de la
conclusión de dicho período de gracia.

7.1.4 Registro Contable de los Créditos Refinanciados. Los créditos que hayan sido
refinanciados deberán ser registrados contablemente como tales, de acuerdo a las
disposiciones contenidas en el Manual Contable que corresponda. Los créditos refinanciados
podrán ser registrados como créditos vigentes si se cumplen las siguientes condiciones: • Que
los deudores de los créditos estén clasificados como Categoría I - Buenos o Categoría II -
Créditos Especialmente Mencionados, como consecuencia de la evaluación de la capacidad de
pago y lo señalado en el punto 7.1.3. • El deudor haya pagado por lo menos el veinte por ciento
(20%) del capital de la deuda refinanciada. En caso de que la refinanciación contemple un
período de gracia, los criterios señalados en el párrafo anterior respecto a la mejora en el
registro contable del crédito refinanciado se aplicarán a partir de la conclusión de dicho período
de gracia. Las refinanciaciones, deberán ser reportadas en la forma estadística SB-13, así como
a la Central de Información Crediticia de la Comisión.

7.2 Tratamiento Contable por Refinanciación de Créditos en Mora. Las instituciones sujetas
a estas Normas, que refinancien algún crédito o cuota después de transcurrido el plaz

CIRCULAR CNBS No.001/2Q2Or

Págala'
 Comisión NacionaCífe (Bancos y Seguros
Tegucigaípa, !M.<D.C Honduras
aplicable en días de mora, deberán registrar la diferencia entre el valor al cual estuviere
registrado el crédito en el activo antes de la refinanciación y el valor al cual quedare
contabilizado una vez que ésta se haya efectuado, en la cuenta correspondiente del Manual
Contable vigente. Estas estimaciones por deterioro tendrán el carácter de transitorias y
disminuirán por el pago de todo o parte del crédito refinanciado, sin que se otorgue otro
préstamo para el efecto. En el caso que se refinancie un crédito castigado, se registrará en el
pasivo, el monto total ingresado al activo en la cuenta que corresponda del Manual Contable
vigente. Estas cuentas tendrán el carácter de transitorias y disminuirán por el pago de todo o
parte del crédito refinanciado, sin que se otorgue otro préstamo para el efecto. En ambos casos,
tanto las estimaciones por deterioro como los pasivos se registrarán contra la cuenta "Productos
Extraordinarios", que corresponda al producto respectivo siempre y cuando sean efectivamente
percibidos. Cuando la Comisión en las supervisiones habituales examine la clasificación de
estos créditos refinanciados e informe un mayor riesgo para la cartera, podrá hacer los
requerimientos que estime necesarios.

8. Información Requerida de los Deudores.

Para lograr un eficiente sistema de clasificación de cartera por categorías de riesgo, es
fundamental contar con información completa, actualizada y de buena calidad del deudor. Esto
aplicará, para todos los deudores en general, por lo que los expedientes de crédito deberán
contener toda la información mínima descrita en los Anexos 1-A, 1-B y 1-C que forman parte
integral de estas Normas. Las instituciones supervisadas podrán manejardichos expedientes de
forma física y/o electrónica, y la información contenidos en ellos estarán a la disposición de la
Comisión, en el momento en que ésta los requiera, independientemente de su forma de manejo.
Sin perjuicio de lo anterior, aquellas instituciones que decidan manejar sus expedientes de
forma electrónica, deberán custodiar al menos de forma física los originales de los siguientes
documentos: a) solicitud de crédito firmada por el deudor; b) contrato de crédito debidamente
firmado por el deudor y la institución supervisada; y, c) documentos que amparan o garantizan
legalmente las operaciones de crédito tales como pagarés, letras de cambio, escrituras de
constitución de garantías debidamente registradas, y cualquier otro documento que confirme la
existencia de una acreencia real.

9. Períodos de Clasificación.
Es responsabilidad de las instituciones supervisadas, evaluar y clasificar su cartera crediticia
mensualmente con base en los criterios establecidos en las presentes Normas y llevar registros
internos en los que se justifiquen y documenten los resultados de las mismas, tanto en conjunto
como por cada deudor clasificado, debiendo reclasificar los deudores cuando los eventos se
produzcan, salvo en aquellos casos en que tengan expresa prohibición de hacerlo. En este
último caso, para reclasificarlos, deberán contar con la autorización previa de la Comisión.

10. Revisión de las Superintendencias.

Las Superintendencias efectuarán las supervisiones que correspondan, para verificar que la
clasificación de la cartera de créditos que efectúen las instituciones supervisadas, se realice de
conformidad con los lineamientos establecidos en estas Normas. Ello podrá dar origen a
reclasificaciones de créditos en categorías diferentes a las asignadas por la institución
supervisada, cuando se observe que no se ha dado cabal cumplimiento a las pautas
establecidas en estas Normas. Dichas reclasificaciones sustituirán, para todos los efectos, las
realizadas por la institución. Toda la información relacionada con el riesgo crediticio, así como
aquella referida a otras materias, deberá ser proporcionada en el período formal en que se
realice la supervisión; siendo el plazo final, el día en que se dé por concluida la supervisión in-
situ; es decir cuando se abandonen las instalaciones de la institución visitada. En la discusiq

CIRCULAR CNBS No.001/2Ó20|

Pág?J9:
 Comisión NacionaCde (Bancos y Seguros
TegucigaCpa, M(D.C Honduras
de créditos y ajustes que se efectúe previo a la conclusión de la supervisión, estará presente el
Superintendente respectivo, o la persona que éste designe en su representación.
Posteriormente la Superintendencia respectiva, emitirá el informe definitivo de la supervisión.
Las apelaciones a la clasificación en firme contenidas en el informe de supervisión referido,
serán resueltas por la Comisión. Para ello, las instituciones presentarán la apelación al
Superintendente que corresponda, acompañando la documentación de soporte y toda la
información relacionada con el riesgo crediticio. Dicha apelación no libera de la obligación por
parte de las instituciones de constituir las estimaciones por deterioro determinadas por la
Comisión hasta que la apelación haya sido resuelta.

11. Reclasificación Total de Créditos.

Cuando la Comisión verifique durante la ejecución de la supervisión in-situ, o, con fundamento
en los informes de los auditores externos que la clasificación efectuada por la institución
supervisada que se examina, difiere en un veinticinco por ciento (25%) de la estimación
requerida que resulte de aplicar estas Normas en la muestra que se examina, podrá rechazar
en su conjunto la clasificación realizada por la institución, instruyendo a la institución
supervisada que corresponda, para que en un plazo no superior a treinta (30) días, ésta
clasifique nuevamente dicha cartera. Si persistieren las deficiencias, la Superintendencia
respectiva informará a la Comisión, la que adoptará las medidas que estime necesarias para
obtener una apreciación exacta del riesgo asociado a la totalidad de la cartera crediticia.
12. Cobertura y Publicación de las Estimaciones por Deterioro Castigo Contable sobre el
Saldo de los Créditos en Mora.

12.1 Castigo Contable sobre el Saldo de los Créditos en Mora. Las instituciones
supervisadas deberán constituir el cien por ciento (100%) de reservas sobre el saldo de la
deuda al cumplirse dos (2) años de mora para Grandes, Pequeños Deudores Comerciales y
créditos agropecuarios con garantías hipotecarias sobre bienes inmuebles, y vivienda; en caso
de microcréditos y créditos de consumo con garantía hipotecaria sobre bienes inmuebles será
de un año. Para proceder al castigo contable de los créditos a partes relacionadas, la institución
deberá solicitar previamente la autorización de la Comisión.
Son requisitos legales y contables para el castigo de cualquier crédito, los siguientes: a)
Aprobación de la Junta Directiva, Consejo de Administración u órgano que haga sus veces, b)
Comprobación de incobrabilidad. c) Constituir o tener constituido el cien por ciento (100%) de
las estimaciones por deterioro para los créditos que serán castigados. Las instituciones deberán
establecer y mantener políticas y procedimientos aprobados por su Junta Directiva, Consejo de
Administración u órgano que haga sus veces para el castigo contable de los créditos. Las
instituciones supervisadas deben reportar el detalle de los créditos castigados a la Central de
Información Crediticia de la Comisión dentro de los diez (10) días hábiles posteriores al cierre
de cada mes. En estos casos, la institución deberá remitir el punto de acta de Junta Directiva,
Consejo de Administración u órgano que haga sus veces, mediante el cual se aprueba el
castigo.

Se prohibe a las instituciones supervisadas aplicar el castigo contable de cualquier crédito, sin
previamente haber cumplido con los requisitos señalados en el párrafo anterior.
En el reporte remitido a la Central de Información Crediticia, las instituciones supervisadas
deben establecer los controles para que el número del préstamo castigado conserve el número^

CIRCULAR CNBS No.001/2

Pág.
 Comisión Nacionalde (Bancos y Seguros
^egucigaípa, 9A.<D.Q Honduras
de operación originalmente otorgado al deudor; asimismo, debe incluir la categoría previo al
castigo.

12.2 Cobertura de las Estimaciones por Deterioro. Las instituciones supervisadas deben
mantener una cobertura mínima del ciento diez por ciento (110%) sobre el total de los créditos
en mora.

12.3 Publicaciones de la Cobertura de las Estimaciones por Deterioro. Las instituciones

deben publicar los montos de las deficiencias o superávit de las estimaciones por deterioro
requeridas en las presentes Normas, en las publicaciones trimestrales y anuales de indicadores
y estados financieros, de forma comparativa con el período anterior, sin perjuicio de las
sanciones por incumplimiento a estas Normas que aplique esta Comisión.

13. Elaboración y Remisión de Información.

La clasificación de la cartera crediticia al interior de la institución supervisada, deberá ser
elaborada por personal diferente al que gestiona y otorga el crédito; concretamente, a través de
las unidades o gerencias de riesgo y bajo la coordinación del Comité de Riesgos. Los
resultados de la clasificación mensual de la cartera de créditos, deberá remitirse a la Comisión
por los medios que ésta disponga y en los diseños contenidos en el Anexo No.3 de las
presentes Normas, dentro de los diez (10) días hábiles posteriores al término del trimestre
respectivo. La información que se remita a la Central de Información Crediticia, deberá incluir la
categoría de riesgo única asignada al deudor, de acuerdo a lo establecido en las presentes
Normas. Dicha clasificación de cartera deberá ser hecha del conocimiento de la Junta Directiva,
Consejo de Administración u órgano que haga sus veces de las instituciones supervisadas.
14. Casos no Previstos.
Lo no previsto en las presentes Normas será resuelto por la Comisión, de acuerdo con las
mejores prácticas y estándares internacionales.

15. Derogatoria.
La presente Resolución deja sin valor y efecto la Resolución GES No.919/19-10-2018 emitida el
19 de octubre de 2018, así como cualquier otra disposición que se le oponga.

2. Comunicar la presente Resolución a las Instituciones del Sistema Financiero, de Seguros, de

Pensiones, Organizaciones Privadas de Desarrollo Financiero y Sociedades Emisoras de
Tarjetas de Crédito e Instituciones de Previsión, para los efectos legales correspondientes.
3. La presente Resolución entrará en vigencia a partir de su publicada en el Diario Oficial La
Gaceta. ... Queda aprobado por unanimidad. ... F) ETHEL DERAS ENAMORADO, Presidenta;
JOSÉ ADONIS LAVAIRE FUENTES, Comisionado Propietario; EVASIO A. ASENCIO,
Comisionado Propietario; MAURA JAQUELINE PORTILLO G., Secretaria General".

MAÚR^gfAQUfpíE PORTILLO G.
Secretá4a'lGefí#a1

CIRCULAR CNBS No.001/2020

Pág.21