Practica #4 - 095519

Nombre: Yissel Cordero Veloz
Matrícula: LR-19-10201
Maestra: Ingrid Liriano Abreu
Asignatura: Taller Contabilidad Impositiva
Tema: Impuesto a la transferencia de bienes
industrializado y servicios (ITBIS)
Horario: Sábado 10:00/12:00 AM
Sección: LR06-CONT-426
Cuatrimestre: Enero/Abril
Definición ITBIS
Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se
aplica a la transferencia e importación de bienes industrializados,
así como a la prestación de servicios.
El Impuesto a las Transferencias de Bienes Industrializados y
Servicios, mejor conocido como ITBIS, es técnicamente un
impuesto al consumo, del tipo valor agregado (IVA). Es decir, un
impuesto dirigido a gravar al consumidor, no al productor, y que
grava el valor que se agrega al producto en cada transferencia.
Evolucion histórica en la republica dominicana
El impuesto a la transferencias de bienes industrializados y
servicios fue introducido por primera vez en 1983 bajo el nombre
de ITBI pues no incluía servicios. Su tasa era de 6% y gravaba
bienes procesados. Desde ese momento, el número de bienes y
servicios incorporados a la base imponible fue creciendo de
manera gradual.
En 1985 se incluyó servicios de hoteles, moteles, cables, televisión
por cable, télex y servicios de circuito cerrado de televisión. En
1986 se incorporó los servicios de telefonía, y en 1987 los
alquileres de vehículos, maquinaria y equipo. Dos años más tarde,
en 1989, se incluyó los servicios de restaurantes, boites, discotecas,
cafeterías y afines.
En 1992, como parte de una reforma fiscal integral, la tasa se
incrementó de 6% a 8%. A su vez, se amplió la base de servicios
gravados, y se especificó aquellos bienes exentos del gravamen.
Las exenciones incluían productos primarios, leche, productos de
la harina, petróleo y derivados, fertilizantes, funguicidas, libros y
revistas, medicamentos para uso animal y vegetal, maíz, trigo y
aceites crudos comestibles, y otros productos de consumo masivo
como pasta dental, salsa de tomate, sardina enlatada, sal, azúcar,
carnes no procesadas, quesos, mantequilla, embutidos, arroz,
jabones y detergentes, y fósforos.
Finalmente, la reforma fiscal de 2001, además de elevar la tasa del
impuesto a 12%, generalizó su aplicación a todos los servicios, y
se especificó una nueva lista de exenciones de bienes y servicios,
mientras se aplicó una tasa diferenciada de 6% a los servicios
publicitarios.
El Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados y
Servicios (ITBIS) es un impuesto general al consumo que se aplica
a la transferencia y a la importación de bienes industrializados, así
como a la prestación de servicios. El ITBIS es un impuesto
indirecto real, es nuestro impuesto al valor agregado (IVA) y es
Plurifásico porque se perfecciona en cada fase.
La evolución que ha tenido este impuesto data del año 1983 con la
Ley No. 74-83 es cuando se comienzan a gravar los bienes
industrializados (ITBI) y su tasa era de un 6% y no es
hasta 1992 que este impuesto es regulado en nuestro Código
Tributario. Sin embargo, más adelante con la Ley No. 147-00 es
que se gravan los servicios entonces aquí dicho impuesto cambia a
ITBIS y su tasa incrementa de 8% a un 12%. Pero, la tasa actual
del ITBIS es de un 18%, así lo estableció la Ley No. 253-12 para el
período 2013-2015, sin embargo, dicha tasa debió bajar a un 16%
pero como la disminución de dicha tasa puede afectar la meta de
presión tributaria entonces se ha mantenido en un 18%. Este
impuesto grava todos los bienes y servicios de consumo local por
lo que las importaciones están alcanzadas por dicho impuesto, pero
las exportaciones tienen tasa cero porque el consumo final se
realiza fuera del país. En ese sentido, en los casos de empresas de
zonas francas industriales, los bienes transferidos a éstas desde
nuestro país no pagan ITBIS porque se consideran exportaciones.
La medición de la eficiencia de la recaudación del ITBIS, se puede
obtener dividiendo la recaudación real del impuesto entre el
producto interno bruto (PIB) del país. Sin embargo, para obtener
un coeficiente más acertado sobre la eficiencia de la recaudación
del ITBIS, debemos tener pendiente cuál fue el impuesto realmente
recaudado y cuál es su proporción en relación a lo que realmente se
recaudaría si se aplicara la tasa del impuesto estándar en un
régimen puro. Luego, debemos verificar cuáles son las pérdidas
fiscales por concepto de exenciones del impuesto, y cuáles son las
pérdidas fiscales por concepto de fraudes de los contribuyentes y
fallas en la gestión administrativa para el cobro del impuesto. Así,
cuando tenemos estos índices de eficiencia (C) y de ineficiencia (G
y X) podemos saber con más exactitud cuál fue la recaudación
efectiva del impuesto y que factores están impidiendo que se
recaude la totalidad del impuesto si se aplica una tasa estándar en
un régimen puro sobre la totalidad del consumo.
¿Qué grava el ITBIS?
 La transferencia de bienes industrializados, nuevos o usados.
 La importación de bienes industrializados, por cuenta propia o
ajena.
 La prestación y locación de servicios gravados.
Tasas del ITBIS
Su simplicidad para ser declarado no evita que sea un poco
complejo de administrar debido a los cientos de productos exentos
y a sus tipos de tasa. Además de algunas leyes que permiten que
bienes gravados sean facturados de forma exenta para beneficiar a
ciertos sectores.
Existen dos tipos de tasas:
Tasa del 18% que podría considerarse la tasa regular y se aplica a
las transferencias gravadas o servicios prestados.
Tasa del 16% que es una tasa reducida para productos dentro de
una clasificación específica, que puedes consultar en el
artículo 343 del Código Tributario modificado por la Ley No. 253-
12.
Algunos de estos productos con tasa reducida son: el cacao y el
chocolate, los azúcares, la mantequilla y el yogur, entre otros.
Se debe deducir el ITBIS generado por transferencias y servicios
prestados a los clientes, los importes de:
 El ITBIS facturado por los proveedores al adquirir bienes y

servicios gravados.
 El ITBIS aplicado en las aduanas como resultado de la
importación de los bienes establecidos.
 Los pagos que se hayan efectuado a cuenta, que corresponden a
las retenciones de ITBIS.
 Con el fin de deducir los adelantos, los comprobantes fiscales
deben poseer un Número de Comprobante Fiscal autorizado por
Impuestos Internos, el ITBIS debe estar separado del precio,
entre otros requisitos.
¿Quienes son contribuyente del ITBIS?
Las personas físicas (profesionales liberales, negocios de único
dueño) y personas jurídicas (SRL, EIRL y no lucrativas privadas),
nacionales o extranjeras que realicen transferencias, importaciones
o prestación de servicios gravados.
Las empresas públicas y privadas que realicen o no actividades
gravadas, y estén en la obligación de realizar retenciones al ITBIS
involucrado en los servicios que les son prestados por personas
físicas, así como cuando paguen las prestaciones de servicios
profesionales liberales y de alquiler de bienes muebles a otras
sociedades con carácter lucrativo o no.
Retención de ITBIS por servicios prestados por sociedades Se
establecen como agentes de retención del ITBIS:
Las sociedades de cualquier naturaleza cuando realice pagos de
prestación de servicios profesionales liberales, alquileres de bienes
inmuebles y otras sociedades, con una retención aplicable del 30%
del valor del ITBIS facturado.
Las líneas aéreas y hoteles, cuando realicen pagos de comisiones a
las agencias de viaje por motivos de venta de boletos, alojamiento
u ocupación, con una retención aplicable el 100% del ITBIS
facturado.
Las personas jurídicas que realicen pagos de: servicios de
publicidad u otros servicios que grava el ITBIS en entidades no
lucrativas. Con una retención del 100% del ITBIS facturado por la
Entidad no lucrativa.
Las sociedades de cualquier naturaleza que realicen pagos de
prestaciones de servicios profesionales liberales, así como también
servicios de seguridad a otras sociedades con carácter lucrativo o
no. Para estos últimos, la retención será del 100% sobre el ITBIS
que se factura.
Formulario de declaración
Es el formulario requerido por la DGII para presentar el informe de
bienes y servicios vendidos y comprados
La declaración Jurada se presenta a través del Formulario IT-1 y
mediante dos opciones:
En la Oficina Virtual de Impuestos Internos
En las Administraciones Locales (oficinas de Impuestos Internos),
completando el formulario en papel, o imprimiendo las
declaraciones preparadas en los formularios electrónicos.
Los formularios electrónicos puedes encontrarnos en la página de
Impuestos Internos.

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 El ITBIS facturado por los proveedores al adquirir bienes y

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