Control

▪ Técnicas de Control: presupuesto, concepto, asignación de

presupuesto, base cero: Conceptos y ejemplo.
Presupuesto
Un presupuesto es un plan de operaciones y recursos de una empresa, que se
formula para lograr en un cierto periodo los objetivos propuestos y se expresa en
términos monetarios; es decir, es un plan integrador y coordinador que expresa en
términos financieros con respecto a las operaciones y recursos que forman parte de
una empresa para un periodo determinado, con el fin de lograr los objetivos fijados.
El presupuesto en sus orígenes fue un documento preparado por el gobierno cuya
finalidad era la de establecer con anticipación los ingresos y gastos del próximo año,
después de la primera guerra mundial se consideró su uso como una manera
ventajosa de controlar los gastos de las empresas.

El presupuesto constituye un plan integrado y coordinado, expresado en términos

financieros, de las operaciones de una empresa para un periodo determinado y cuya
finalidad es alcanzar los objetivos establecidos por la alta gerencia, así como también
Planear los resultados de la organización en dinero y volúmenes, Controlar el manejo
de ingresos y egresos de la empresa, Coordinar y relacionar las actividades de la
organización y Lograr los resultados de las operaciones periódicas.
Lo presupuestos se pueden clasificar en públicos o privados, de largo o corto periodo,
pueden ser flexibles o fijos, asimismo según el sector de la empresa logran ser
presupuestos de gobierno y presupuesto de negocio, igualmente según sea el campo
de aplicación de la empresa encontramos presupuesto maestro, financiero, de venta
de operación, entre otros.

Asignación de presupuesto

En el sector público, la elaboración del presupuesto permite estimar los recursos con
los cuales contaremos y distribuirlos de acuerdo a las prioridades del gobierno entre
las distintas instituciones, de esta manera indica el límite de gasto de cada entidad,
para realizar las actividades requeridas para alcanzar sus planes y objetivos a través
de sus programas y proyectos; es así como constituye una buena base para la
transparencia en el uso de los recursos públicos, pues permite conocer de manera
ordenada el destino del gasto realizado por las entidades públicas, y de esa forma
permite evaluar los resultados de la gestión pública.
El proceso presupuestario es un proceso continuo que se entrelaza con un nuevo
proceso presupuestario cada año; así cuando se está ejecutando el presupuesto del
año actual se está formulando el presupuesto del año siguiente, es decir, es el
conjunto de etapas que cumple cada presupuesto anual. Estas etapas son:
Formulación, Discusión y aprobación, Ejecución, y Evaluación y Control. También
cuenta con tres elementos básicos en su programa de presupuesto que son la
planificación, el control y la coordinación, al mismo tiempo comprende 3 elementos
principales que son presupuesto integrador, coordinador, y de operaciones.

Base cero: Conceptos y ejemplo.

El presupuesto base cero es un documento que refleja cuánto y dónde se asignan los
recursos de una empresa, con el objetivo de alcanzar
más rentabilidad y eficiencia reasignando las partidas de gastos. Es decir, el
presupuesto base cero va más allá que un presupuesto al uso o un informe estándar.

Se trata de una técnica financiera y contable que nos permite identificar gastos
ineficientes e incluso inútiles. Partiendo de esta base se pretenden potenciar las
partidas de gastos que tengan un mayor impacto positivo para la empresa. ¿Cómo?
Disminuyendo o haciendo desaparecer las que no valgan la pena.

Un ejemplo frecuente es cuando se duplican gastos similares. Se podría dar el caso

en que una empresa tuviera contratadas dos líneas de internet simultáneas de
proveedores distintos. En este escenario se debería estudiar eliminar uno de los dos
proveedores y quedarnos con el que nos dé el mismo servicio al menor precio.

Durante la confección del presupuesto base cero, se deben seguir una serie de pasos
para que el resultado sea el que realmente esperamos. De este presupuesto se
espera que transforme la empresa en general. Esto, ya que la redistribución de gastos
afectaría a todos los niveles y departamentos de esta.

Luego, el proceso de realización de un presupuesto de base cero se haría tal que así:
1. Establecimiento de un objetivo principal: Se trata de tener claro antes de
empezar a desarrollar el trabajo que supone el presupuesto base cero qué
queremos alcanzar o mejorar en nuestra empresa. Un ejemplo ocurre cuando
se tiene de objetivo aminorar gastos para compensar una cierta fase baja de
ingresos de la empresa. Esto sucede si la empresa posee un negocio que
funcione mejor en ciertas estaciones del año. Una buena muestra de ello son
los parques temáticos en verano e invierno.
2. Definición de niveles de decisión: Esta fase se encarga de definir los niveles
de control que se establecen entre las distintas líneas de mando de la empresa.
Para ello lo óptimo es tener pocas líneas pero con una gran fluidez de
comunicación y una presencia en la que casi todos los niveles se puedan sentir
identificados. Un ejemplo es el caso de la gran empresa que se divide en
multitud de departamentos. Para que pueda existir una buena comunicación
entre estos y se reme hacia un mismo sentido, deben estar bien definidos los
mandos de los departamentos junto con los mandos generales de la empresa.
Así, se podrían identificar y analizar problemas que puedan existir en varios
departamentos, por ejemplo.
3. Desarrollo de estrategias de decisión: En base a uno o más objetivos
definidos y a unos niveles de decisión marcados de forma eficaz, se procederá
a implementar la estrategia que nos permita cumplir los objetivos en todos los
niveles. Un ejemplo son los objetivos mínimos que se establecen en los
contratos de empleos que retribuyen de forma variable según los productos o
servicios vendidos.
4. Ejecución de las estrategias: Aquí es donde se pone en marcha la estrategia
desarrollada a todos los niveles de la organización para la consecución de los
objetivos establecidos. En esta fase se ponen a prueba los objetivos y la nueva
realidad de la empresa y se comienzan a hacer ciertos cambios que
perfeccionan el proceso. Algunos casos que nos pueden servir de ejemplo es
cuando un mando intermedio considera que los objetivos están por encima o
por debajo de las capacidades de su personal a cargo. En consecuencia, se
rebajará o se aumentará la carga mínima a conseguir.
5. Revisión del proceso: En esta etapa final del proceso, se comprueba si se
están cumpliendo objetivos, plazos y la forma en la que se desarrolló la
estrategia. Con esto se desean identificar por ejemplo, vicios que se puedan
 dar. Un caso algo frecuente es el de la acumulación de ciertos gastos
generales sin identificar su utilidad o destino específico. Pudiendo, de este
modo, tratarse desde la adquisición de café para empleados, a folios para la
oficina. Definir estos gastos nos permite analizar las necesidades de la
empresa y cómo se podría mejorar el proceso.

El presupuesto base cero es una ayuda para la toma de decisiones, debido a que
permite reconocer las inquietudes de su personal, sus metas y ambiciones futuras.
Además, asigna los recursos en forma más racional y eficiente, y minimiza costos al
tomar en cuenta la mejor alternativa.
Ejemplos son la telefonía, suscripciones de software similar, adquisición de
productos de la misma naturaleza, etc. Identificación de gastos superfluos o
innecesarios: Durante el proceso del presupuesto de base cero nos podemos
encontrar partidas de gastos que no tengan sentido alguno

▪ Clasificación de los medios de control: clasificación y conceptos.

Si el control se estudia como última etapa del proceso administrativo, esto no significa
que en la práctica suceda de la misma manera; la planeación y el control están
relacionados a tal grado, que en muchas ocasiones el administrador difícilmente
puede delimitar si está planeando o controlando.
El control es una etapa primordial de la administración pues, aunque una empresa
cuente con magníficos planes, una estructura organizacional adecuada y una
dirección eficiente, el ejecutivo no podrá verificar cual es la situación real de la
organización sino existe un mecanismo que se cerciore e informe si los hechos van
de acuerdo con los objetivos.
Es la medición de los resultados actuales y pasados, en relación con los esperados,
ya sea total o parcialmente, con el fin de corregir, mejorar y formular nuevos planes.
Si se desea una definición más sintética, puede adoptarse la siguiente:
Es la recolección sistemática de datos para conocer la realización de los planes
Por su forma de operar, el control puede ser de dos tipos:
a) Control automático (feedback control).
Por otro lado, como feedback podemos denominar el método de control de sistemas, en el
cual los resultados obtenidos de una tarea o actividad son reintroducidos nuevamente en el
sistema con el objeto de realizar las modificaciones necesarias, bien sean para controlar el
sistema, bien para optimizar su comportamiento.

b) Control sobre resultados (open control).

Como ya se ha señalado todo control implica necesariamente, la comparación de lo

obtenido con lo esperado.
De igual forma se conoce como control correctivo, es decir, se da al final del proceso .
Llamado también control preventivo, es aquel que se realiza a través de los
procesos.
Del carácter medial del control. Un control solo debe usarse si el trabajo, gasto, etc.
que impone, se justifican ante los beneficios que dé él se esperan. Del principio de
excepción. El control administrativo es mucho más eficaz y rápido, cuando se
encuentra en los casos en que no se logró lo previsto, más bien que en los resultados
que se obtuvieron como se había planeado.

▪ Auditoría y tipos de auditoría: conceptualización y ejemplo.

La auditoría es un proceso de revisión e investigación sistemática e independiente de

los estados financieros, cuentas de gestión, Informes de gestión, registros contables,
informes operativos, Informes de Ingresos, Informes de gastos, etc. El resultado de la
revisión y la investigación se comunicará a los accionistas y a otras partes interesadas
internas clave de la entidad.
Los informes de auditoría se presentan a veces a otras partes interesadas, como el
gobierno, los bancos, los acreedores, entre otros. La auditoría se clasifica en muchos
tipos y niveles diferentes de seguridad de acuerdo con los objetivos, alcances,
propósitos y procedimientos de cómo se realiza la auditoría.

La ejecución de una auditoría se realiza normalmente de conformidad con las Normas

Internacionales de Auditoría (NIA), así como con otras normas de auditoría locales.

Auditoría externa
La auditoría externa es una actividad que examina y certifica la integridad, adecuación
y veracidad de las cuentas de una empresa. Mediante un conjunto de procedimientos
técnicos, la auditoría externa analiza los estados financieros de la empresa para
indicar, por medio de una opinión, si están de acuerdo con los principios de
contabilidad y con las normas contables locales.
Realizada por un equipo de profesionales especializados, contratados
específicamente para la tarea, la auditoría externa no tiene relación con la empresa
auditada. En otras palabras, se trata de una auditoría independiente, que presenta
resultados que están exentos del interés o influencia de la empresa.
La auditoría externa se lleva a cabo periódicamente, generalmente cada semestre o
año.

Auditoría interna
La llamada “auditoría interna” es el conjunto de procedimientos para medir
los controles internos de una organización, evaluar la calidad de sus registros y la
seguridad.
La auditoría interna es una actividad diseñada para observar, investigar, cuestionar,
verificar y proponer cambios y procedimientos. Es un control administrativo, cuya
función es evaluar la eficiencia y eficacia de otros controles.

El alcance de la auditoría interna es generalmente determinado por el comité de

auditoría, la junta directiva o los cargos que tienen autorización. Y si no hay un comité
de auditoría y un consejo de administración, la auditoría interna normalmente
depende del propietario de la empresa.
Auditoría administrativa
La auditoría administrativa es el proceso de control sobre aspectos de las actividades
financieras y administrativas, que a su vez se puede derivar en la evaluación de:
metas y objetivos, políticas y procedimientos, estructura organizacional, métodos de
medición, desempeño, métodos de control, gestión financiera y de los resultados
alcanzados, los aspectos no financieros de la actividad de la empresa y de las
autoridades competentes.
Utilizando métodos actualizados para evaluar el desempeño de la gestión de la
empresa, y la racionalización de la gestión dirigiendo su atención al aumento de la
rentabilidad, incluidas las debilidades e ineficiencias en las actividades de inspección
y otras auditorías.
Auditoría fiscal o tributaria
La auditoría fiscal es el tipo de auditoría que realiza el departamento fiscal del
gobierno o la autoridad fiscal. Esta auditoría puede ser realizada como resultado de
un incumplimiento detectado por una agencia gubernamental o el incumplimiento del
calendario establecido por el departamento de impuestos del gobierno.
La entidad no necesita invitar o comprometerse con la autoridad fiscal para que la
entidad competente le realice el proceso, puesto que ellos vendrán por sí mismos.
Para minimizar la sanción como resultado de la auditoría fiscal, se recomienda que la
entidad siga todos los requisitos establecidos por la legislación fiscal y para aquellas
áreas en las que no esté segura, la entidad debe contratar con una firma consultora
fiscal para recibir un asesoramiento.

Auditoría financiera
La auditoría financiera se refiere a la auditoría de los estados financieros de la
entidad, en la que se emitirá una opinión de auditoría sobre dichos estados
financieros. Este tipo de auditoría la debe realizar un contador público. Se realiza
normalmente de forma anual y al final del ejercicio contable. También se conoce como
auditoría de estados financieros.
Pero, en algún momento, según lo requiera la gerencia, el banco u otras entidades
interesadas. La auditoría financiera también se puede realizar en cualquier periodo
del año. La mayoría de las entidades preparan sus estados financieros basados en
las NIIF, y algunos estados financieros de la entidad se preparan de acuerdo con los
PCGA locales.

Algunos países exigen que las empresas de auditoría sigan sus normas de auditoría,
mientras que otros países han adoptado las normas internacionales y las han
transformado para que sean locales.

Auditoría gubernamental o pública

La auditoría gubernamental como su nombre lo indica se aplica exclusivamente al
sector público, esta se encarga de evaluar aspectos como la destinación de los
recursos o la gestión de los servidores del sector, la finalidad es garantizar a los
ciudadanos completa transparencia por parte de los gobiernos, en algunos países
esta auditoria se aplica regularmente a cada organización gubernamental, y en
ocasiones se realiza debido a sospechas en desviación de recursos.
Las características principales de esta auditoria son:

• Ejecutar análisis e investigaciones de las actividades realizadas en el

sector público.
• Es realizada por un auditor que no tiene algún tipo de vinculación con la
entidad.
• Compara de manera histórica el rendimiento de la gestión realizada, y
así mismo las normas de calidad dispuesta para el ente auditado.

Según sea el caso la auditoria gubernamental se puede aplicar mediante una

auditoria financiera o una auditoria de gestión.
La auditoría gubernamental concluye con un informe verbal y otro escrito mediante el
cual se hace una observación de mejora o en el caso de desvío de recursos se
presentará ante la entidad competente de casa país.

Auditoría forense
La auditoría forense es una técnica que tiene por objeto participar en la investigación
del fraude en actos conscientes y voluntarios que evaden la legislación. Se desarrolla
a través de técnicas de investigación forense, integradas con conocimientos y
habilidades contables, legales y procesales en áreas financieras, información y
opiniones ante los tribunales.
Cabe señalar que la auditoría forense es una técnica útil para la investigación y los
órganos de colaboración de los abogados, los departamentos de investigación de la
policía, la aclaración fiscal y judicial que permite cualquier acto o delito ilícito.

El campo de la auditoría forense se desarrolla dentro de un entorno compuesto por

un equipo multidisciplinar de profesionales, contadores, abogados, calígrafos,
ingenieros informáticos, especializados en investigaciones de diferentes fuerzas u
organizaciones de seguridad, incluyendo áreas especializadas según el tipo de
investigación, que identificarán las técnicas de trabajo a utilizar.
Auditoría legal
La auditoría legal se refiere a una auditoría de estados financieros en un tipo
específico de entidades exigidas por la ley o por las autoridades locales. Por ejemplo,
todos los sectores bancarios exigían que sus estados financieros fueran auditados
por empresas de auditoría calificadas y aprobadas por su banco central.
La auditoría legal puede ser diferente de la auditoría de estados financieros, debido a
que la auditoría financiera se refiere a la auditoría de todos los tipos de estados
financieros de las entidades, incluidos los que cumplen o no los requisitos del
gobierno.

Sin embargo, la auditoría legal se refiere únicamente a la auditoría de los estados

financieros de las entidades que les exige la legislación local. La auditoría legal es
realizada normalmente por empresas de auditoría externa y el informe de auditoría
será emitido por el auditor el cual lo presentará ante el organismo gubernamental que
lo exige.
Algunos países pueden exigir a las empresas de sectores específicos, como el
bancario, el minero y otros, en función de su decisión de hacer auditar los estados
financieros de dichas empresas.

Las empresas que cotizan en bolsa están generalmente obligadas por las autoridades
a auditar sus estados financieros mediante un formulario de auditoría con salvedades.

Auditoría de Sistemas, Informática o de Tecnologías de la información (TI)

Una auditoría en sistemas de información consiste en un proceso de verificación de
toda la estructura computacional de la empresa, realizado por profesionales
específicos y cualificados. Evaluarán el sistema en su conjunto y realizarán un informe
completo sobre su eficacia y desempeño, considerando lo que la empresa busca y
necesita en esta área.
Entre los principales objetivos de esta inspección se encuentra analizar la eficiencia
de los procesos, garantizar la seguridad de los datos y asegurar el cumplimiento de
las leyes.

Auditoría de calidad
Una auditoría de calidad es un proceso mediante el cual se revisa y evalúa una
actividad, procedimiento o resultado de una empresa para asegurarse que está
cumpliendo con ciertos estándares.
Se puede realizar una auditoría de calidad en el inventario o servicio para asegurarse
de que sea aceptable para el consumo del público, esto podría ser relativamente
importante, en el caso de que el producto pueda significar una amenaza para la
integridad del consumidor, en algunas empresas sus gerentes realizar auditorías de
calidad a los procedimientos que realizan los empleados, esto es importante en
distintas situaciones, pues puede tratarse de mantener una buena atención al cliente.

Este tipo de auditoría se distingue de una auditoría financiera en que el objetivo

principal de esta última es verificar la integridad y exactitud de los métodos contables
utilizados en la organización, sin embargo, a pesar de esta diferencia básica, es
importante señalar que muchas de las técnicas actuales de auditoría de calidad tienen
sus raíces tradicionales en las auditorías financieras.

Auditoría integral
La auditoría integral se produce cuando hay dos áreas diferentes de auditoría que se
requieren. Por ejemplo, las ONGs requieren que sus estados financieros sean
auditados junto con las áreas técnicas en las que las ONG gastan el dinero, para ser
más objetivos las ONG que están trabajando en salud pública, además de los
informes de gastos relacionados con actividad principal que la ONG prestó y que
necesitan ser auditados por el auditor financiero, hay una serie de informes técnicos
como los informes de salud que necesitan ser verificados por auditores técnicos que
han tenido experiencia en la evaluación de informes de salud, a esto se le reconoce
como auditoria integral, debido a que las dos partes auditoras deberán trabajar en
conjunto.
La auditoría integrada también ocurre cuando la entidad opera en muchos países
diferentes y los estados financieros son auditados por diferentes firmas de auditoría.
Auditoría operacional u operativa
La auditoría operativa se centra principalmente en los procesos, procedimientos y
sistemas clave, así como en el control interno, cuyo objetivo principal es mejorar la
productividad, así como la eficiencia y la eficacia de la operación.
La auditoría operacional también se enfoca en la fuga de control y en los procesos
que causan desperdicio de recursos para posteriormente recomendar su mejora.

La auditoría operacional es parte de la auditoría interna y su objetivo principal es

añadir valor a los servicios o productos.

Auditoria médica o de salud

La auditoría médica juega un papel importante en la documentación precisa de
cualquier organización de salud, ayudando a asegurar una operación libre de
problemas e identificando áreas de mejora. El papel de un auditor médico es llevar a
cabo revisiones internas y externas de la exactitud del código, las políticas y los
procedimientos de un proveedor médico para garantizar la prestación eficiente y
rentable de la atención.
Con los errores de documentación que pueden suceder de manera involuntaria en
cualquier ambiente médico, los auditores médicos tienen la responsabilidad de
detectar cualquier documentación erronea o faltante que pueda incidir en resultados
negativos para sus instalaciones, tales como pérdida de acreditaciones o licencias de
médicos. Además de ejecutar revisiones meticulosas, este tipo de auditores también
deben educar a su respectivo personal médico sobre los procedimientos de
documentación adecuados y proporcionan actualizaciones con respecto a las nuevas
directrices de codificación, gobierno y seguros.
Auditoría ambiental
La auditoría medioambiental es esencialmente una herramienta de gestión
medioambiental para medir los efectos de determinadas actividades sobre el medio
ambiente con énfasis en criterios o normas establecidas. Las organizaciones
actualmente reconocen la importancia de los temas medioambientales y aceptan que
las actividades que realicen y afecten el medioambiente serán examinadas por
distintas partes interesadas.
La auditoría ambiental se usa para ayudar a mejorar las actividades realizadas por
los seres humanos en su día a día que perjudican el medioambiente, con el objetivo
de reducir los efectos adversos de estas actividades. Un auditor medioambiental
estudiará los efectos medioambientales de una organización de manera sistemática
y documentada, elaborará un informe de auditoría medioambiental.
Existen muchas razones para realizar una auditoría medioambiental, entre las que se
incluyen cuestiones como la legislación medioambiental y la presión de los clientes.

Auditoría de cumplimiento
La auditoría de cumplimiento es un tipo de auditoría que verifica el cumplimiento de
las políticas y procedimientos internos, así como de las leyes y reglamentos,
correspondiente al lugar donde se está prestando el servicio.
Por ejemplo, en la industria bancaria, hay muchos tipos de regulaciones que los
banqueros deben seguir y cumplir, la mayoría de los bancos centrales exigieron a los
bancos comerciales que establecieran la revisión y evaluación de sus operaciones
para asegurarse de que están cumpliendo con las leyes y reglamentos establecidos.

La entidad también puede asignar su función de auditoría interna para revisar si las
políticas y procedimientos internos de la entidad están cumpliendo y siguen
efectivamente.

La auditoría de cumplimiento es parte del sistema que la gerencia de la entidad utiliza

para hacer cumplir la efectividad de la implementación de las leyes y regulaciones del
gobierno, así como de las políticas y procedimientos internos de la entidad.

Auditoría especial
La auditoría especial es un tipo de trabajo de auditoría que normalmente realiza un
auditor interno. Esto ocurre cuando hay un problema o caso de tener sospechas de
posibles inconvenientes en algunos tipos de organizaciones, que normalmente no se
dan en otras debido a la actividad que allí se realiza, este tipo de auditoria puede
llegar a ser muy parecida a la auditoria forense, pero la gran diferencia es que la
realiza personal interno que se encuentra capacitado para evaluar esa situación
especial.
Auditoría de gestión
Una auditoría de gestión es un análisis y evaluación de las competencias y
capacidades de la dirección de una empresa para llevar a cabo los objetivos
corporativos. El propósito de una auditoría de gestión no es evaluar el desempeño
ejecutivo individual, sino evaluar la eficacia del equipo de gestión para trabajar en
interés de los accionistas, mantener buenas relaciones con los empleados y mantener
los estándares de reputación.
Normalmente el consejo evalúa el desempeño de los administradores utilizando
información cuantitativa (ventas, márgenes, márgenes de segmentos, flujos de
efectivo, etc.) y elementos no cuantificables o intangibles (por ejemplo, el esfuerzo
realizado para alcanzar una meta).