Retención y Autorretención

Obligaciones de los
RETENCION Y AUTORETENCION
agentes de retención
Presentar la declaración
de retención en la fuente
El agente de retención es la persona natural o jurídica que ha sido designada para que efectúe la
Consignar las
retención en la fuente cuando haga un pago que esté sometido a retención.

La autorretención es una figura mediante la cual el mismo sujeto pasivo se aplica la retención en la retenciones
fuente que debería aplicarle el agente de retención. Expedir certificados

AGENTE DE RETENCION AUTORETENEDOR SANCIONES
La retención en la fuente es un
La calidad de autorretenedor es fijada
Sanción por no expedir certificados.
mecanismo de recaudo anticipado de un
por la Dian, y esa condición figura el Rut,
El hecho de no expedir los certificados a quienes ha practicado retención es
impuesto, como puede ser el de renta,

y, además, el autorretenedor informa su
sancionado según el artículo 667 del estatuto tributario.
de Iva, de Ica, etc., y ese recaudo
calidad en las facturas que emite. Sanción por no pagar las retenciones
anticipado debe hacerlo el agente de
En la retención en la fuente participan
Si el agente de retención no paga o no consigna ante la Dian las retenciones
retención para luego transferirle el

dos sujetos: el que retiene y el retenido;
que ha practicado, tiene como sanción administrativa la ineficacia de la
dinero al estado. en la autorretención solo existe uno: el

declaración respectiva., La consecuencia de una ineficacia no es otra que tener
retenido, que se autorretiene. que volver a presentar la declaración de retención, que ya será extemporánea
lo que implica el pago de la respectiva sanción.

Responsabilidad económica
El agente de retención que estando obligado a practicar una retención no lo
Agentes de retención en el impuesto de renta. haga, debe responder por esa retención, es decir, debe asumirla, debe pagarla
Cualquier empresa constituida como persona

Autorretención especial en el
a la Dan según lo dispone el artículo 370 del estatuto tributario.
jurídica actúa como agente de retención,
impuesto a la renta. Otras sanciones comunes a todos los contribuyentes
quedando obligada a practicar la retención
Al agente de retención le aplican otras sanciones que le son comunes a todos
en la fuente cuando haya lugar a ella, es
La autorretención especial en el
los contribuyentes que deben cumplir obligaciones tributarias formales.
decir, cuando el pago que realice esté sujeto
impuesto a la renta tiene su origen
1. Sanción por no declarar
a retención y supere la base mínima sujeta a
en el parágrafo segundo del
2. Sanción por extemporaneidad
retención 3. Sanción por inexactitud
artículo 365 del estatuto tributario
4. Sanción por corrección
5. Sanción por no enviar información

Agentes de retención en el impuesto a las
ventas
En el impuesto a las ventas también existe la
Quienes son autorretenedores especiales en
retención en la fuente, y por consiguiente

el impuesto a la renta.
El artículo 1.2.6.6 del decreto 1625 de 2016,
Suspensión como autorretenedor.
también hay agentes de retención, que están
definió los contribuyentes responsables de la

Un autorretenedor puede ser suspendido si incurre en las siguientes irregularidades o situaciones:
señalados en el artículo 437-2 del estatuto
autorretención.En resumen, el autorretenedor ha

1. Que el contribuyente autorizado tenga obligaciones exigibles en mora, por más de dos (2)
tributario, modificado por la ley 2010 de 2019

meses, por conceptos tributarios, aduaneros o cambiarios, a la fecha de realización del estudio

de ser una sociedad o persona jurídica, y que
correspondiente.
además estén exoneradas del pago de aportes a
2. Que el contribuyente autorizado en caso de fusionarse, haya sido absorbido; que se encuentre
seguridad social en términos del artículo 114-1

en proceso de liquidación, reestructuración, reorganización, concordato o loma de posesión;
del estatuto tributario. que haya suscrito acuerdo de reestructuración o reorganización o que se haya escindido
Agentes de retención en el impuesto

cuando la escisión implique disolución.
de industria y comercio 3. Que el contribuyente autorizado haya sido sancionado por hechos irregulares en la
contabilidad o por los deberes de facturar e informar, mediante acto debidamente

ejecutoriado, dentro de los dos (2) años anteriores a la fecha en que se efectúe el control
En el impuesto de industria y comercio

Tarifas de autorretención en la fuente. correspondiente por parte de la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas o
también hay agentes de retención y en El artículo 1.2.6.8 del decreto 1625 de

dependencia que haga sus veces.
cada municipio tiene su propio
2016 señala las tarifas de autorretención
4. Que el contribuyente autorizado haya presentado pérdida fiscal en la declaración del Impuesto
estatuto tributario y por lo tanto tiene

sobre la Renta y Complementarios del año gravable anterior a la fecha en que se efectúe el
en la fuente, y si bien lista una gran

control correspondiente por parte de la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas o
su propia regulación respecto a los

cantidad de tarifa como tantas actividades
dependencia que haga sus veces
agentes de retención. económicas hay, se debe aplicar sobre la
El mismo contribuyente puede solicitar a la Dian para que se le suspenda la calidad o la
actividad principal. autorización para actuar como autorretenedor, lo que se hará mediante resolución.

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Obligaciones de los

retención en la fuente cuando haga un pago que esté sometido a retención.

AGENTE DE RETENCION AUTORETENEDOR SANCIONES

impuesto, como puede ser el de renta,

retención para luego transferirle el

dinero al estado. en la autorretención solo existe uno: el

lo que implica el pago de la respectiva sanción.

Cualquier empresa constituida como persona

en la fuente cuando haya lugar a ella, es

Agentes de retención en el impuesto a las

retención en la fuente, y por consiguiente

definió los contribuyentes responsables de la

autorretención.En resumen, el autorretenedor ha

tributario, modificado por la ley 2010 de 2019

seguridad social en términos del artículo 114-1

Agentes de retención en el impuesto

En el impuesto de industria y comercio

también hay agentes de retención y en El artículo 1.2.6.8 del decreto 1625 de

estatuto tributario y por lo tanto tiene

en la fuente, y si bien lista una gran

su propia regulación respecto a los

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