Impuesto Nacional Al Consumo

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Impuesto nacional al consumo, lo que debe

saber

La reforma tributaria del año 2012 (Ley 1607) creó el impuesto nacional al


consumo, el cual es un tributo de carácter monofásico generado por la prestación o
la venta al consumidor final, o la importación por parte del usuario final, de los
siguientes bienes y servicios:
 
-) La prestación del servicio de telefonía móvil
-) La venta de algún bien corporal mueble de producción doméstica o importado
(vehículos automóviles, barcos, aviones)
-) El servicio de expendio de comidas y bebidas preparadas
 
El impuesto nacional al consumo constituye para el comprador un costo deducible del
impuesto sobre la renta como mayor valor del bien o servicio adquirido y no genera
impuestos descontables en IVA.
 
 
¿Desde cuándo se encuentra vigente?
 
El impuesto nacional al consumo comenzó a regir a partir del 1º de enero del 2013.
 
 
¿Quiénes son responsables?
 
Se consideran responsables del impuesto al consumo al prestador del servicio de
telefonía móvil, al prestador del servicio de expendio de comidas y bebidas
preparadas, al importador como usuario final, al vendedor de los bienes sujetos al
impuesto al consumo y, en la venta de vehículos usados, al intermediario profesional.
 
 
¿Cuándo se causa?
 
Este impuesto se causará al momento de:
 
-) La expedición de la cuenta de cobro, tiquete de registradora, factura o documento
equivalente por parte del responsable al consumidor final
-) La nacionalización del bien importado por el consumidor final
-) La entrega material del bien, de la prestación del servicio
 
 
¿Cuál es el periodo gravable?
 
El periodo gravable para la declaración y pago del impuesto nacional al consumo será
bimestral:
 
Periodos bimestrales
Enero - Febrero Marzo - Abril Mayo - Junio
Julio - Agosto Septiembre - Octubre Noviembre - Diciembre
 

¿Cuáles son las tarifas del impuesto al consumo?


 
El impuesto nacional al consumo tiene vigentes las siguientes tarifas: 4 %, 8 % y 16 %
 
-) Tarifa del 4 %: Servicio de telefonía móvil
 
-) Tarifa del 8 %: Servicio de restaurantes y bares
 
Además,  con esta tarifa están gravados los siguientes bienes:

• Los vehículos automóviles de tipo familiar y camperos cuyo valor FOB, o el


equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000, con sus accesorios.
• Pick-up cuyo valor FOB, o el equivalente del valor FOB, sea inferior a USD$ 30.000,
con sus accesorios.
• Motocicletas con motor de émbolo (pistón) alternativo de cilindrada superior a 250
cc.
•Yates, demás barcos y embarcaciones de recreo o deporte; barcas (botes) de remo y
canoas.
 
-) Tarifa del 16 %
 
Se encuentran gravados con esta tarifa los siguientes bienes:
 
•Los vehículos automóviles de tipo familiar, los camperos y las pick-up, cuyo valor
FOB, o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD$ 30.000, con sus
accesorios.
•Pick-up cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB, sea igual o superior a USD$
30.000, con sus accesorios.
•Globos y dirigibles; planeadores, alas planeadoras y demás aeronaves, no
propulsados con motor, de uso privado.
•Demás aeronaves (por ejemplo: helicópteros, aviones); vehículos espaciales
(incluidos los satélites) y sus vehículos de lanzamiento, así como vehículos
suborbitales, de uso privado.
 
 
¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado de este impuesto?
 
Las personas naturales que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos
totales provenientes de la actividad inferiores a 4.000 UVT.

Cómo se calcula el impuesto al consumo en los


restaurantes?
Desde el 1º de enero de 2013 los restaurantes deben discriminar en la cuenta de
cobro, tiquete de registradora, factura o documento equivalente el impuesto nacioanal
al consumo. Además, deberán calcular previamente este impuesto e incluirlo en la lista
de precios al público.
 
De esta forma, al momento de solicitar la cuenta en los restaurantes el cálculo del
impuesto al consumo deberá estar realizado como se explica en el siguiente ejemplo:
 
Descripción del producto Cantidad Valor unitario Valor total
  Lomo pimienta 1 $ 25.000 $ 25.000
  Pollo en salsa 1 $ 18.000 $ 18.000
  Bebida refrescante 2 $  4.000 $   8.000
  Subtotal $ 51.000
  Propina (10 %) $   5.100
  Impuesto nacional al consumo ($ 51.000 x 8%) $   4.080
  Total a pagar $ 60.200
 
 
Finalmente, es importante recordar que los restaurante que operen bajo franquicia,
concesión, regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación
de intangibles, continúan gravados con la tarifa general de IVA del 16 %.
 
Régimen simplificado en el impuesto al
consumo 2016
En el 2016 pueden pertenecer al régimen simplificado del impuesto al
consumo las personas naturales  que en el 2015 hayan obtenido ingresos
brutos inferiores a $113.116.000.
De acuerdo a lo dispuesto por el artículo 512-13 del estatuto tributario,
toda persona natural que en el año anterior haya obtenido ingresos propios
de su actividad inferiores  a 4.000 Uvt, pueden pertenecer al régimen
simplificado en el impuesto al consumo.
Para calcular el monto de ingreso que permiten pertenecer al régimen
simplificado en el impuesto al consumo para el 2016, se toma como
referencia el valor del Uvt vigente para el 2015, por aquello del “año
anterior”,  que equivale a $28.279.

NOTA:  Pertenecen al regimen simplificado del impuesto nacional al consumo de


restaurantes y bares las personas Naturales y las personas Jurídicas que en el año anterior
hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de la actividad , inferiores a cuatro mil
(4.000) UVT. 

Se incluyen todos los ingresos recibidos por la prestación del servicio de expendido de comidas y
bebidas preparadas en restaurantes, cafeterias, autoservicios, heladerías, fruterias, pastelerías y
panaderías para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a
domicilio; por la prestación del servicio de alimentación bajo contrato incluído el valor de las
comidas , bebidas, precio de entrada y demás valores adicionales.

Se entiende por restaurante, los establecimientos cuyo objeto es el servicio de suministro de


alimentos preparados sin tener en cuenta la hora y nombre del negocio o establecimiento.

Se entiende por bares, tabernas y discotecas aquellos establecimientos, con o sin pista de baile
o presentación de espectáculos, en los cuales se expenden bebidas alcoholicas y accesoriamente
comidas, para ser consumidas en los mismos, independientemente de la denominación que se
dé al establecimiento.

En el formulario se discriminará tanto la venta como los costos y gastos que se incurrieron en el
año gravable.

  

Artículo 512-13. Régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de


restaurantes y bares (modificado con art. 51 Ley 1739). Al régimen simplificado del impuesto
nacional al consumo de restaurantes y bares al que hace referencia el numeral tercero del
artículo 512-1 de este Estatuto, pertenecen las personas naturales que en el año anterior
hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de las actividades inferiores a cuatro mil
(4.000) UVT.

A partir del 1 de Enero del año 2015  las personas juridicas ya no pertenecen al regimen
simplificado del Impuesto Nacional al Consumo INC.  Lo anterior significa que las personas
jurídicas solo pudieron pertenecer al régimen simplificado de INC durante los años 2013 y 2014.  

Desde el 1 de Enero de 2015  el regimen simplificado del Impuesto al Consumo es exclusivo de


las personas natrurales al igual que el IVA.
Quienes pueden pertencer al Regimen simplificado del Impuesto al consumo durante
el 2015:
Las personas naturales dedicadas a las actividades de restaurantes y  bares , las cuales
involucran cafeterías, panaderías, pastelerías, heladerías y fruterías;( art. 512-8), siempre y
cuando cumplan la totalidad de los siguientes 3 requisitos:
1-  No lleven a cabo actividades bajo franquicias o explotación de intangibles. Si las llevasen a
cabo, no serían responsables del INC y en cambio serían responsables del IVA siempre en el
régimen común.
2-    No efectúen servicios de catering empresarial (ver arts. 426, 512-8  y art. 2 del decreto
803 de abril de 2013). Si los llegasen a prestar, ese servicio no los haría responsables del INC y
en cambio los haría responsables del IVA ya sea en el régimen simplificado o el común de dicho
impuesto.
3- Sus  ingresos brutos provenientes solamente de las actividades de bares y restaurantes
durante el año anterior no superaron los 4.000 UVT (en este caso, que durante el 2014 no hayan
superado 4.000 x 27.485= $109.940.000).

Quienes no puedan pertenecer al régimen simplificado del INC de bares y restaurantes tendrían
que hacer figurar en su RUT la responsabilidad No. 33 y empezar a cobrarlo aplicando en todos
los casos la tarifa única del 8% sobre las bases gravables especiales que se les definen en los
arts. 512-9 a 512-12 del E.T. 

El valor cobrado por el INC no se puede afectar con ningún tipo de impuesto descontable y
deberán declararlo en todos los casos de forma bimestral a lo largo del 2015, utilizando el
formulario 310 definido por la DIAN en su Resolución 263 de diciembre 29 de 2014 y tomando
en cuenta los plazos establecidos en el art. 29 del decreto 2623 de diciembre 17 de 2014.

Presentacion Obligatoria del formulario asi sea en ceros.


*   La declaración bimestral del INC, la cual sí  se debe presentar todos los bimestres así sea en
ceros,   es una declaración que puede presentarse sin pago y sin generar la responsabilidad
penal del art. 402 del Código penal la cual solo aplica a las declaraciones de retención en la
fuente y de IVA que se presenten sin pago.

Si una persona natural puede pertenecer a lo largo del 2015 al régimen simplificado del INC, en
ese caso no va a importar que a lo largo del mismo año 2015 sus ventas por actividades de
restaurantes y bares lleguen a superar el tope de 4.000 UVT pues cuando eso suceda, la
obligación de pasarse a lo que sería el “régimen común del INC” solo empezaría en enero 1 de
2016.

Quienes sí deban cobrar el INC (pues no pueden pertenecer al régimen simplificado de dicho
impuesto) deben tener cuidado de que cuando reciban pagos con tarjetas entonces en sus
datafonos ese INC.

Así mismo, debe tenerse presente que un responsable del INC también podría ser al mismo
tiempo responsable del IVA. Por ejemplo, si una persona es dueña de un hotel y allí mismo tiene
también un servicio de restaurante, entonces por el hospedaje y hasta por los snacks de las
habitaciones la persona sería responsable del IVA (ya sea en el régimen simplificado o en el
régimen común). Pero sobre los platos que se sirvan en el restaurante la persona sería
responsable del INC  (ya sea en el régimen simplificado o el común de dicho impuesto; ver art. 4
del decreto 803 de 2013)

Los responsables Personas naturales RS del INC  (arts. 426 y 512-1 a 512-13 del E.T) deberan
cumplir con el Art 512-13 que indica: Régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de
restaurantes y bares(modificado con art. 51 Ley 1739). 
1- Al régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares al que hace
referencia el numeral tercero del artículo 512-1 de este Estatuto, pertenecen las personas
naturales que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de las
actividades inferiores a cuatro mil (4.000) UVT) =  $109.940.000 (4.000 UVT x $27.485).
2- Un  solo establecimiento de comercio.
3- No maneja franquicia, concesion, regalias.
4- No maneja operaciones de importacion y/o exportacion. ( no usuario aduanero).
5- No haya celebrado contratos de ventas de bienes o servicios en el 2014  por cuantia
individual a 3300 uvt  =  $ 90.701.000 (3.300 UVT x $27.485)
6- No haya celebrado contratos de ventas de bienes o servicios en el 2015  por cuantia
individual a 3300 uvt  =  $ 93.321.000 (3.300 UVT x $28.279)
7- No superar consignaciones acumuladas en el sistema bancario en el 2014 por 4.500 uvt= $
123.683.000 (4.500 UVT x $27.485).
8- No superar consignaciones acumuladas en el sistema bancario en el 2015 por 4.500 uvt= $
127.256.000 (4.500 UVT x $28.279).
Si en algún momento durante el 2015 termina incumpliendo alguno de los requisitos 2, 3, 4, 6 al
8 antes señalados, en ese caso deberá inscribirse en el “Régimen común” a partir de la  
iniciación del “periodo siguiente” /Artículo 508-2 del Estatuto Tributario)-

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