Impuesto Nacional Al Consumo
Impuesto Nacional Al Consumo
Impuesto Nacional Al Consumo
saber
Se incluyen todos los ingresos recibidos por la prestación del servicio de expendido de comidas y
bebidas preparadas en restaurantes, cafeterias, autoservicios, heladerías, fruterias, pastelerías y
panaderías para consumo en el lugar, para ser llevadas por el comprador o entregadas a
domicilio; por la prestación del servicio de alimentación bajo contrato incluído el valor de las
comidas , bebidas, precio de entrada y demás valores adicionales.
Se entiende por bares, tabernas y discotecas aquellos establecimientos, con o sin pista de baile
o presentación de espectáculos, en los cuales se expenden bebidas alcoholicas y accesoriamente
comidas, para ser consumidas en los mismos, independientemente de la denominación que se
dé al establecimiento.
En el formulario se discriminará tanto la venta como los costos y gastos que se incurrieron en el
año gravable.
A partir del 1 de Enero del año 2015 las personas juridicas ya no pertenecen al regimen
simplificado del Impuesto Nacional al Consumo INC. Lo anterior significa que las personas
jurídicas solo pudieron pertenecer al régimen simplificado de INC durante los años 2013 y 2014.
Quienes no puedan pertenecer al régimen simplificado del INC de bares y restaurantes tendrían
que hacer figurar en su RUT la responsabilidad No. 33 y empezar a cobrarlo aplicando en todos
los casos la tarifa única del 8% sobre las bases gravables especiales que se les definen en los
arts. 512-9 a 512-12 del E.T.
El valor cobrado por el INC no se puede afectar con ningún tipo de impuesto descontable y
deberán declararlo en todos los casos de forma bimestral a lo largo del 2015, utilizando el
formulario 310 definido por la DIAN en su Resolución 263 de diciembre 29 de 2014 y tomando
en cuenta los plazos establecidos en el art. 29 del decreto 2623 de diciembre 17 de 2014.
Si una persona natural puede pertenecer a lo largo del 2015 al régimen simplificado del INC, en
ese caso no va a importar que a lo largo del mismo año 2015 sus ventas por actividades de
restaurantes y bares lleguen a superar el tope de 4.000 UVT pues cuando eso suceda, la
obligación de pasarse a lo que sería el “régimen común del INC” solo empezaría en enero 1 de
2016.
Quienes sí deban cobrar el INC (pues no pueden pertenecer al régimen simplificado de dicho
impuesto) deben tener cuidado de que cuando reciban pagos con tarjetas entonces en sus
datafonos ese INC.
Así mismo, debe tenerse presente que un responsable del INC también podría ser al mismo
tiempo responsable del IVA. Por ejemplo, si una persona es dueña de un hotel y allí mismo tiene
también un servicio de restaurante, entonces por el hospedaje y hasta por los snacks de las
habitaciones la persona sería responsable del IVA (ya sea en el régimen simplificado o en el
régimen común). Pero sobre los platos que se sirvan en el restaurante la persona sería
responsable del INC (ya sea en el régimen simplificado o el común de dicho impuesto; ver art. 4
del decreto 803 de 2013)
Los responsables Personas naturales RS del INC (arts. 426 y 512-1 a 512-13 del E.T) deberan
cumplir con el Art 512-13 que indica: Régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de
restaurantes y bares(modificado con art. 51 Ley 1739).
1- Al régimen simplificado del impuesto nacional al consumo de restaurantes y bares al que hace
referencia el numeral tercero del artículo 512-1 de este Estatuto, pertenecen las personas
naturales que en el año anterior hubieren obtenido ingresos brutos totales provenientes de las
actividades inferiores a cuatro mil (4.000) UVT) = $109.940.000 (4.000 UVT x $27.485).
2- Un solo establecimiento de comercio.
3- No maneja franquicia, concesion, regalias.
4- No maneja operaciones de importacion y/o exportacion. ( no usuario aduanero).
5- No haya celebrado contratos de ventas de bienes o servicios en el 2014 por cuantia
individual a 3300 uvt = $ 90.701.000 (3.300 UVT x $27.485)
6- No haya celebrado contratos de ventas de bienes o servicios en el 2015 por cuantia
individual a 3300 uvt = $ 93.321.000 (3.300 UVT x $28.279)
7- No superar consignaciones acumuladas en el sistema bancario en el 2014 por 4.500 uvt= $
123.683.000 (4.500 UVT x $27.485).
8- No superar consignaciones acumuladas en el sistema bancario en el 2015 por 4.500 uvt= $
127.256.000 (4.500 UVT x $28.279).
Si en algún momento durante el 2015 termina incumpliendo alguno de los requisitos 2, 3, 4, 6 al
8 antes señalados, en ese caso deberá inscribirse en el “Régimen común” a partir de la
iniciación del “periodo siguiente” /Artículo 508-2 del Estatuto Tributario)-