Manual de Políticas Contables Bajo Las Niif 2022-15

MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES,
BAJO NIIF DE LA EMPRESA

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CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS UNIMINUTO

VIRTUAL Y DISTANCIA
IBAGUE – TOLIMA
2021
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MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES,
BAJO NIIF DE LA EMPRESA
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________________________________ ID: ______

________________________________ ID: ______
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DOCENTE: CESAR
SAAVEDRA NCR: 24647
CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS UNIMINUTO

VIRTUAL Y DISTANCIA
IBAGUE – TOLIMA
2021
2
INTRODUCCIÓN
Las primeras normas de contabilidad aplicadas en Colombia son: Decreto 2160 de 1986,
Decreto 1798 de 1990, modificados posteriormente por los Decretos 2649 y 2650 de
1993. Con estas normas todas las empresas y personas naturales obligadas a llevar
contabilidad manejaban un único modelo, sin importar la Complejidad o simplicidad de
sus operaciones.
A partir de la expedición de la Ley 1314 de julio de 2009 y sus Decretos Reglamentarios 2706 de
diciembre 27 de 2012 y 3019 de 2013, posteriormente unificados a través del decreto 2420 de
2015, las microempresas deben aplicar un modelo de contabilidad simplificada denominado,
MARCO TÉCNICO NORMATIVO DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA LAS MICROEMPRESAS.
En los últimos periodos se ha estudiado la importancia de aplicar las normas

internacionales de información, debido al gran desarrollo que se ha tenido en la empresa a
nivel departamental. Por esta razón las IASB (Junta de Normas Internacionales de
Contabilidad) se ha encargado de crear y emitir un mismo lenguaje con el fin de que no se
presenten dificultades.
Las NIIF son guías para la realización de estados financieros, en donde predomina el
juicio de profesionales capacitados, donde los estados financieros implica un gran
impacto para la compañía, debe imponer la contabilidad y la información financiera que
significa estudiar, analizar, comprender tanto a nivel contable como fiscal; lo que conlleva
todo el proceso de analogía.
De acuerdo con el artículo 3 de la Ley 1314 de 2009 en Colombia, las NIIF permiten
identificar, medir, clasificar, analizar e interpretar la información financiera de la entidad,
los decretos reglamentarios para los diferentes grupos; el cual se pertenece al
(Grupo 3), de las microempresas.
a) Personas naturales y entidades formalizadas o en proceso de formalización que cumplan con la

totalidad de los requisitos establecidos en el artículo 499 del Estatuto Tributario (ET) y normas
posteriores que lo modifiquen. Para el efecto, se tomará el equivalente a unidades de valor
tributario (UVT).
b) Microempresas que cumplan la totalidad de los siguientes requisitos:
- activos, excluida la vivienda, por valor inferior a 500 SMMLV,
- planta de personal no superior a 10 trabajadores, y
– que los ingresos brutos anuales sean inferiores a 6.000 SMMLV.
El grupo 3 aplicará una contabilidad simplificada, estados financieros y revelaciones abreviadas,
será objeto de un aseguramiento de la información de nivel moderado.
3
Contenido
1. Reseña histórica............................................................................................................6
2. Misión...........................................................................................................................6
3. Visión............................................................................................................................6
4. Objetivo general de la entidad......................................................................................6
5. Objetivo del manual.......................................................................................................6
6. Alcance...........................................................................................................................7
7. Responsables de las políticas de la información financiera............................................7
8. Vigencia..........................................................................................................................7
9. Generalidades.................................................................................................................7
9.1.............................................................................................. Defi
nición de las políticas contables......................................................................................7
9.2...............................................................................................Natu
raleza de las políticas contables......................................................................................7
9.3.............................................................................................. Cara
cterísticas de las políticas contables...............................................................................8
9.4.............................................................................................. Obje
tivos de las políticas contables........................................................................................8
9.5...............................................................................................Mar
co Normativo aplicable...................................................................................................8
9.6...............................................................................................Aplic
ación de las políticas.......................................................................................................9
9.7...............................................................................................Cam
bios en políticas contables, cambios en estimaciones contables y errores.....................9
9.8.............................................................................................. Supu
estos contables...............................................................................................................10
9.9..............................................................................................Bases
de medición...................................................................................................................11
9.10. Moneda funcional.............................................................................................11
9.11. Presentación de estados financieros..................................................................11
10. políticas contables para la preparación y presentación del estado de situación
financiera........................................................................................................................12
10.1. Presentación del estado de
situación financiera.......13
10.2. ACTIVO...............................................................................................................13
10.2.1. Políticas contables para la cuenta del efectivo y equivalentes al efectivo...............13
10.2.2. Políticas contables para las cuentas y documentos por cobrar Medición inicial......14
10.2.3. Políticas contables para las cuentas de inversiones.................................................15
10.2.4. Políticas contables para inventarios.........................................................................16
10.2.5. Políticas contables para la cuenta de obsolescencia y deterioro en el valor de
4
los inventarios.........................................................................................................17
10.2.6. Políticas contables para la cuenta de pagos por anticipado Medición inicial..........18
10.2.7. Políticas contables para propiedad, planta y equipo...............................................19
10.2.8. Políticas contables para las propiedades de inversión Medición inicial...................24
10.2.9. Políticas contables para intangibles Medición inicial................................................25
11. Caja menor..........................................................................................................................28
11.1. Apertura del fondo de caja menor.....................................................................29
12. NORMA DE INFORMACIÓN FINANCIERA PARA MICROEMPRESAS......................................29
12.1. Antecedentes.....................................................................................................29
12.2. Principales Aspectos Incorporados en la Norma...............................................30
12.2.1....................................................................................... No
aplica retroactividad.............................................................................................30
12.2.2. Aplicación de NIIF Pymes por analogía....................................................... 30
12.2.3. Definición de Microempresa.......................................................................30
12.2.4.......................................................................................Pará
metros para clasificación.....................................................................................30
12.2.5........................................................ Aplicación del Costo Histórico
31
12.2.6.............................................................................Inventarios
32
12.2.7...................................................... No es obligatorio hacer avalúos
33
12.2.8. Aclaración alcance de ingresos............................................................................33
12.2.9....................................................................... Arrendamientos
33
12.2.10.......................................... Balance al formalizarse la Microempresa
..........................................................................................................................34
12.2.11.................................................... Patrimonio de la Microempresa
34
12.2.12.................Criterios para establecer el costo de propiedad planta y equipo
..........................................................................................................................34
12.2.13. Aspectos a considerar como criterios para clasificación de Microempresas …
34
12.2.14....................................... Diferencias entre bases contables y fiscales
..........................................................................................................................35
12.2.15. Errores de periodos anteriores............................................................................35
5
1. RESEÑA HISTORICA
___________________________________________________________ Empieza un
nuevo recorrido de brindar oportunidades al alcance de las personas; en horas de la tarde un
viernes 20 de noviembre de 2020, en el Barrio Santa Rita Cll 156 21 sur 111, en la ciudad
de IBAGUE, con el pasar del tiempo con mucha dedicación y cubriendo las necesidades
del sector, poco a poco se iban aumentando las ventas, y ofreciendo un excelente servicio al
cliente.
Con el equipo de trabajo empezaron a llevar acabo un sistema de encuesta para validar cual
era la mayor inconsistencia en el sector y poder brindar un alcance total a los clientes, con
unos precios asequibles al sector 1, 2, 3, y 4 que generaron un mayor compromiso; sin
embargo para ampliar un poco el portafolio de clientes, crearon una página web con el
servicio de compras Online y brindando domicilios hasta la puerta de la casa ; adecuándose
a las restricciones y a los medios de la pandemia, en el cual cuidaba de sus clientes, no
obstante empezó a dejar una huella y ser reconocida en el sector.
2. MISION
___________________________________________________________, es una empresa

de servicio, que se encuentra en una constante innovación y modernización de su amplia
escala de productos y materiales, ofreciendo una eficaz atención a nuestros clientes con
responsabilidad, seguridad y eficiencia; garantizándoles su satisfacción y a su vez
obteniendo una fidelización con nuestros clientes para un crecimiento, prestigio y
reconocimiento en el mercado a nivel regional, orientada a complacer cada día más las
necesidades de nuestros clientes y público en general.
3. VISION
Contreras García & C Ltda, aspira ser reconocida como empresa líder con la finalidad de
desarrollarse a nivel nacional como el excelente Local principal del país, creando nuevas
sucursales en las distintas entidades, distinguiéndose ante el mercado como el único y más
grande en el sector
4. OBJETIVO GENERAL DE LA ENTIDAD
Lograr la satisfacción del cliente ofreciendo un eficiente e innovador servicio en el sector,

que garantice la permanencia en el mercado y un rápido crecimiento de la misma.
5. OBJETIVO DEL MANUAL
El manual de políticas contables de la empresa

__________________________________________________ tiene por objetivo
prescribir el tratamiento contable para cada una de las cuentas que forman parte de los
estados financieros, así como su estructura, organizando el cumplimiento con los
requerimientos establecidos por la Norma Internacional de Información Financiera para
6
PYMES.
7
6. ALCANCE
El presente manual define las políticas contables para:
a) El reconocimiento y medición de las partidas contables.
b) La preparación y presentación de los estados financieros.
c) La información a revelar sobre las partidas de importancia relativa.
d) Las divulgaciones adicionales sobre aspectos cualitativos de la información

financiera.
7. RESPONSABLES DE LAS POLÍTICAS DE LA INFORMACIÓN

FINANCIERA
Para asegurar que el presente manual cumpla los objetivos para los que se concibió y se
mantenga actualizado, se establecen los siguientes responsables, de acuerdo con el ámbito
de la información financiera:
La Dirección Financiera será la responsable de identificar nuevos hechos económicos y
analizar la información para actualizar el manual. A su vez, será responsabilidad de la
Gerencia aprobar el manual de políticas de información financiera y sus modificaciones
posteriores.
8. VIGENCIA
El presente manual rige a partir del 15 de febrero del 2021, incluyendo los parámetros
necesarios para la transición a las NIIF Pymes.
9. GENERALIDADES
9.1. Definición de las políticas contables
La Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas

Entidades Pyme – Sección 10.2 define: “Son políticas contables los principios, bases,
convenciones, reglas y procedimientos específicos adoptados por una entidad al preparar y
presentar estados financieros”.
9.2. Naturaleza de las políticas contables
Las políticas contables proceden de las estrategias posibles a aplicar por la gerencia, es por
ello que su naturaleza proviene de los diferentes objetivos a largo plazo, es así como su
elaboración basada en NIIF para PYMES proporcionará información contable
comprensible a cualquier tipo de usuario.
8
9.3. Características de las políticas contables
Las políticas contables de

___________________________________________________________ deben cumplir
con las características cualitativas de la información financiera que establece la Sección 2:
“Conceptos y Principios Generales”, las cuales son los atributos que proporcionan la
utilidad a la información contenida en los estados financieros, que son las siguientes:
a) Comprensibilidad
b) Relevancia
c) Materialidad o importancia relativa
d) Fiabilidad
e) La esencia sobre la forma
f) Prudencia
g) Integridad
h) Comparabilidad
i) Oportunidad
j) Equilibrio entre costo y beneficio
9.4. Objetivos de las políticas contables
Los principales objetivos de las políticas contables son los siguientes:
a) Garantizar el cumplimiento de los lineamientos adoptados a fin de suministrar

información contable relevante para la toma de decisiones económicas de los usuarios.
b) Establecer una base técnica para la aplicación de los criterios contables.
c) Promover la uniformidad de la información contable.
d) Garantizar la congruencia de los criterios contables y los objetivos financieros con

la finalidad de suministrar información fiable necesaria para la toma de decisiones.
9
9.5. Marco Normativo aplicable
___________________________________, para preparar y elaborar los estados

financieros adoptó como marco de referencia la Norma Internacional de Información
Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades Pyme.
9.6. Aplicación de las políticas
Para la definición de una política, la Gerencia observará las secciones y guías que traten
una transacción o evento y lo incorporará en el manual.
Si el manual no trata específicamente una transacción o un evento relevante, la Gerencia

utilizará el juicio para desarrollar y aplicar las políticas contables, de tal forma que
proporcionen información financiera más relevante y confiable para la preparación de los
Estados Financieros Básicos.
Para la formación del juicio de la Gerencia, considerará los requerimientos y guías de otras
normas que traten cuestiones y aspectos similares, si éstas no existen, considerará
definiciones, criterios de medición y de reconocimiento de la Sección 2 Conceptos y
Principios Generales, si aún en estas categorías no se observan tratamientos, la compañía
podrá considerar los requerimientos y guías en las NIIF completas que traten cuestiones
similares y relacionadas.
Las políticas contables se aplicarán de manera uniforme para transacciones y condiciones

similares a menos que alguna política o NIIF´S establezcan un tratamiento diferente.
9.7. Cambios en políticas contables, cambios en estimaciones contables y errores.
Los siguientes criterios serán aplicables por la compañía para establecer sus políticas
contables, y aplicarlas a partir de su implementación:
Las políticas contables son los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos
específicos adoptados por _____________________________________, en la elaboración
y presentación de sus Estados Financieros.
• Cambios en políticas contables: La compañía cambiará una política contable sólo si

es exigida por las NIIF Pymes o si da lugar a que los Estados Financieros generen
información más relevante y confiable; en cuyo caso, se contabilizará de
forma retroactiva como si siempre se hubiese aplicado, a no ser que exista un requerimiento
en las NIIF Pymes que suministre otro tratamiento alterno.
Cuando la Gerencia establezca impracticable determinar los efectos de forma retroactiva, la

compañía aplicará la nueva política contable a los valores en libros de los activos y pasivos,
desde el inicio del periodo actual y efectuará el correspondiente ajuste a los saldos de cada
componente del patrimonio que se vea afectado para ese periodo.
10
• Cambio en una estimación contable: Es un ajuste en el valor en libros de un activo o
de un pasivo, o en el valor del consumo periódico de un activo, que se produce tras la
evaluación de la situación actual del elemento, así como de los beneficios futuros esperados
y de las obligaciones asociadas con los activos y pasivos correspondientes. Los cambios en
las estimaciones contables son el resultado de nueva información o nuevos
acontecimientos.
La compañía realizará las estimaciones razonables sobre algunas partidas de los Estados
Financieros, tales como:
- Deterioro del valor de los activos financieros, entre ellos: Inversiones, cuentas por
cobrar a clientes y otras cuentas por cobrar.
- Vidas útiles y valores residuales de propiedades, planta y equipos, activos

intangibles u otros activos objetos de depreciación o amortización.
- La probabilidad de ocurrencia y el monto de los pasivos contingentes y de los

activos contingentes
- Estimaciones de beneficios a empleados sobre los cuales existe incertidumbre del

valor o la fecha de pago.
• Corrección de errores de periodos anteriores: Son errores de periodos anteriores las

omisiones, e inexactitudes en los Estados Financieros que corresponden a uno o más
periodos anteriores. Incluyen errores aritméticos, errores de aplicación de políticas, mala
interpretación de los hechos y fraudes.
• Aplicación de cambios en estimación y corrección de errores: Los cambios de una

estimación contable se efectuarán siempre de forma prospectiva. El único evento en el cual
se puede considerar un efecto retroactivo es en el que se haya establecido una evidencia
objetiva de error.
En la medida que sea practicable, la compañía corregirá de forma retroactiva los errores
materiales de periodos anteriores, en los primeros Estados Financieros formulados después
del descubrimiento. Un error material de un periodo previo se debe corregir:
- Re-expresando la información comparativa para el periodo o periodos anteriores en

los que se originó el error, o
- Si el error ocurrió con anterioridad al primer periodo para el que se presenta

información, re-expresando los saldos iniciales de activos, pasivos y patrimonio de ese
primer periodo.
Cuando sea impracticable la determinación de los efectos de un error en la información
comparativa en un periodo específico de uno o más periodos anteriores presentados, la
compañía re-expresará los saldos iniciales de los activos, pasivos y patrimonio del primer
periodo para el cual la re-expresión retroactiva sea practicable (que podría ser el periodo
11
corriente).
9.8. Supuestos contables
______________________________________, para elaborar sus estados financieros, los

estructura bajo los siguientes supuestos contables:
a) Base de acumulación (o devengo): _____________________________________,

reconocerá los efectos de las transacciones y demás sucesos cuando ocurren (y no cuando
se recibe o paga dinero u otro equivalente al efectivo); así mismo, se registrarán en los
libros contables y se informará sobre ellos en los estados de los períodos con los cuales se
relacionan.
b) Negocio en marcha: La entidad preparará sus estados financieros sobre la base que
está en funcionamiento, y continuará sus actividades de operación dentro del futuro
previsible. Si existiese la necesidad de liquidar o cortar de forma importante la escala de las
operaciones de la empresa, dichos estados deberán prepararse sobre una base diferente y, si
así fuera, se revelará información sobre la base utilizada en ellos.
9.9. Bases de medición
La entidad para determinar los importes monetarios cuando se reconocen los elementos de
los estados financieros deberá medirlos de acuerdo con las siguientes bases:
a) Costo histórico: Para los activos de _____________________________________,

el costo histórico será el importe de efectivo o equivalentes al efectivo pagado, o el valor
razonable
de la contrapartida entregada para adquirir el activo en el momento de la adquisición. Para

los pasivos de la entidad, el costo histórico se registrará el valor del producto recibido a
cambio de incurrir en la deuda o, por las cantidades de efectivo y otras partidas
equivalentes que se espera pagar para satisfacer la correspondiente deuda, en el curso
normal de la operación.
b) Valor razonable: _____________________________________________,

reconocerá el valor razonable como el importe por el cual puede ser intercambiado un
activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente
informado, que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.
9.10. Moneda funcional
La entidad expresará en los encabezados de los estados financieras la utilización de la

moneda funcional, la cual es el COP (Peso Colombiano).
9.11. Presentación de estados financieros
a) Presentación razonable
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La sociedad presentará razonable y fielmente la situación financiera, el rendimiento
financiero y los flujos de efectivo, revelando información adicional necesaria para la mejor
razonabilidad de la información.
b) Cumplimiento de la NIIF para las PYMES
La entidad elaborará sus estados financieros con base a la Norma Internacional de

Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF para las PYMES),
que es el marco de referencia adoptado.
c) Frecuencia de la información
La empresa presentará un juego completo de estados financieros anualmente, el cual estará

conformado por: un estado de situación financiera; un estado de resultado integral; un
estado de cambios en el patrimonio; un estado de flujo de efectivo y notas de las principales
políticas significativas de la empresa.
d) Revelaciones en las notas a los estados financieros
Las notas a los estados financieros se presentarán de forma sistemática, haciendo referencia
a los antecedentes de la sociedad, la conformidad con la normativa internacional, las
partidas similares que poseen importancia relativa se presentarán por separado, la
naturaleza de sus operaciones y principales actividades; el domicilio legal; su forma legal,
incluyendo el dispositivo o dispositivos de ley pertinentes a su creación o funcionamiento y
otra información breve sobre cambios fundamentales referidos a incrementos o
disminuciones en su capacidad productiva, entre otros.
e) Nota a los estados financieros sobre políticas contables utilizadas por las PYMES
_____________________________; presentará normalmente las notas a los estados

financieros bajo el siguiente orden:
i. Declaración de que los estados financieros se elaboraron cumpliendo con la NIIF

para las PYMES.
ii. Elaborará un resumen de las políticas contables significativas que se hayan

aplicado.
iii. Información adicional que sirva de apoyo para las partidas presentadas en los
estados financieros en el mismo orden que se presente cada estado y cada partida;
iv. Cualquier otra información a revelar que se estime conveniente.
Para asegurar que la nota está completa, deberá repasar el balance general y el estado de
resultado para cada rubro de presentación importante, y verificar la revelación de la política
contable.
13
Los cambios en políticas, métodos y prácticas contables deben ser revelados y debe
exponerse el efecto en los estados financieros, su tratamiento se rige por la sección 10, de la
NIIF para las PYMES.
10. POLÍTICAS CONTABLES PARA LA PREPARACIÓN Y PRESENTACIÓN

DEL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
10.1. Presentación del estado de situación financiera
La entidad presentará las partidas de los elementos activo y pasivo del estado de situación
financiera, clasificados como activos y pasivos corriente y no corriente como categorías
separadas.
Un activo se clasificará como corriente cuando satisfaga los siguientes criterios:
a. Espere realizarlo o tiene la intención de venderlo o consumirlo en un ciclo

normal de operación.
b. Mantiene el activo principalmente con fines de negociación.
c. Se realizará el activo en los doce meses siguientes después de la fecha sobre la

que se informa.
d. Se trate de efectivo o un equivalente al efectivo, salvo que su utilización este

restringida y no pueda ser intercambiado ni utilizado para cancelar un pasivo
por un período mínimo de doce meses desde la fecha sobre la que se informa.
La entidad clasificará todos los demás activos como no corrientes. Cuando el ciclo normal
de operación no sea claramente identificable, se supondrá que su duración es de doce
meses.
La entidad clasificará un pasivo como corriente cuando:
a. Espera liquidarlo en el transcurso del ciclo normal de operación de la entidad;
b. Mantiene el pasivo principalmente con el propósito de negociar.
c. El pasivo debe liquidarse dentro de los doce meses siguientes a la fecha sobre la que
se informa;
d. La entidad no tiene un derecho incondicional para aplazar la cancelación del pasivo,

durante, al menos, los doce meses siguientes a la fecha sobre la que se informa.
La empresa clasificará todos los demás pasivos como no corrientes.
14
10.2. ACTIVO
Definición Activo NIIF: Agrupa el conjunto de las cuentas que representan los bienes y derechos
tangibles e intangibles de propiedad del ente económico que, en la medida de su utilización, son fuente
potencial de beneficios presentes o futuros. Comprende los siguientes grupos: el disponible, las
inversiones, los deudores, los inventarios, las propiedades, planta y equipo, los intangibles, los
diferidos, los otros activos y las valorizaciones.
Clasificación del Activo: Los activos se clasifican en:
Activo corriente: se espera realizar, o se pretende vender o consumir, en el transcurso del ciclo normal
de la explotación de la entidad.
Activo no corriente: Los activos no corrientes son duraderos y poco líquidos, porque se necesita
tiempo para convertirlos en dinero efectivo.
Clasificación según los códigos:
1. ACTIVO
11.EFECTIVO Y EQUIVALENTE AL EFECTIVO.

Definición: Comprende las cuentas que registran los recursos de liquidez inmediata, total o
parcial con que cuenta el ente económico y puede utilizar para fines generales o específicos,
dentro de los cuales podemos mencionar la caja, los depósitos en bancos y otras entidades
financieras, las remesas en tránsito y los fondos.
1105. CAJA
Definición: Registra la existencia en dinero efectivo o en cheques con que cuenta el
ente económico, tanto en moneda nacional como extranjera, disponible en forma
inmediata.
Dinámica:
Débitos
-Por las entradas de dinero en efectivo y los cheques recibidos por cualquier concepto,
tanto en moneda nacional como en moneda extranjera;
-Por los sobrantes en la caja al efectuar arqueos;
-Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado, y
-Por el valor de la constitución o incremento del fondo de caja menor.
Créditos
-Por el valor de las consignaciones diarias en cuentas corrientes bancarias o de ahorro;
-Por el valor de la negociación de divisas;
-Por los faltantes en la caja al efectuar arqueos;
-Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado;
-Por la reducción o cancelación del monto del fondo de caja menor, y
-Por el valor de los pagos en efectivo, en los casos que, por necesidades del ente
económico, se requieran.
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110505. Caja general
Definición: Es la cuenta que registra todo el efectivo que ingresa y sale del ente
económico. se encarga con los cheques que recibe y se abona cuando se hace el
deposito de los mismos en banco. Es una cuenta de saldo DEUDOR o CERO, nunca
acreedor. indicara el efectivo, cheques o vales que encuentran en la caja.
Políticas de control interno:
- Que las personas que manejan los valores de la empresa tengan pólizas de manejo de
efectivo.
- Separar las funciones de manera que las personas que manejan el efectivo no sean
las mismas que hacen los registros de contabilidad o consignan en el banco.}
- Efectuar arqueos de caja sorpresivos por parte del auditor, revisor fiscal o cualquier
funcionario que tenga la responsabilidad del control.
- Conciliar las cuentas bancarias mensualmente.
110510. Cajas menores
Definición:
Es un fondo fijo en poder de algún funcionario de la empresa, creado para realizar
desembolsos en efectivo de menor cuantía que no justifica la elaboración de cheque;
debe estar representado en dinero o en comprobantes reembolsables que sirven de
soportes del pago realizado. Se debita: por el valor de la creación; por incremento en
el valor. Se acredita: por la cancelación; por la reducción del fondo.
-Cuando se haya utilizado el 80% del dinero de la caja menor se hará el reembolso de
esta mediante cheque o transferencia a la persona encargada de esta.
- Cuando el dinero del fondo se haya agotado o cuando finalice el periodo contable, se
debe reintegrar el dinero del fondo, para lo cual se gira un nuevo cheque a nombre del
responsable de la caja menor por el valor de los comprobantes presentados. El registro
contable es un debito a las cuentas que se hayan afectado por los pagos en efectivo y
un crédito a la cuenta bancos.
1110. BANCOS
Definición: Registra el valor de los depósitos constituidos por el ente económico en
moneda nacional y extranjera, en bancos tanto del país como del exterior.
Para el caso de las cuentas corrientes bancarias poseídas en el exterior su monto en
moneda nacional se obtendrá de la conversión a la tasa de cambio representativa del
mercado.
Dinámicas:
Débitos
-Por los depósitos realizados mediante consignaciones;
-Por las notas crédito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos tales como:
-Abonos originados en razón a los préstamos obtenidos.
-Abonos originados en operaciones de remesas al cobro confirmadas o remesas
negociadas.
-Por consignaciones nacionales de clientes.
-Abonos originados por el reintegro de exportaciones.
-Por cualquier otra operación que aumente la disponibilidad del ente económico en el
respectivo banco;
-Por el valor de los traslados de cuentas corrientes;
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-Por el valor de los cheques anulados con posterioridad a su contabilización, y
-Por el mayor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado.
Créditos
-Por el valor de los cheques girados;
-Por el valor de las notas débito expedidas por los bancos de acuerdo con conceptos
tales como:
-Cargos originados por el no pago de cheques.
-Cargo por concepto de gastos a favor de la entidad crediticia tales como:
intereses, comisiones, portes, papelería, télex y chequeras.
-Cargos por concepto de abonos o cancelación de préstamos.
-Cargos por concepto de reembolso, de cartas de crédito por importaciones o
compras nacionales adquiridas mediante esta modalidad.
-Por cualquier otra operación que disminuya la disponibilidad de la sociedad
en el respectivo banco;
-Por el valor de los traslados de cuentas corrientes, y
-Por el menor valor resultante al convertir las divisas a la tasa de cambio
representativa del mercado.
11105.Moneda nacional
Definición: Es el efectivo depositado en las instituciones financieras, representado en
moneda nacional o extranjera, mediante la utilización de un contrato de apertura de
cuenta corriente. Los retiros se hacen por medio de cheques cuyo girador es el dueño
de la cuenta y el girado es el beneficiario del pago. Los cheques permiten controlar los
pagos en efectivo a los proveedores y las cuentas por pagar, y guardar la copia del
valor y del nombre a quien fue girado mediante la trama de seguridad incorporada en
el comprobante de pago.
12. INVERSIONES.
Definición: Comprende las cuentas que registran las inversiones en acciones, cuotas o partes
de interés social, títulos valores, papeles comerciales o cualquier otro documento negociable
adquirido por el ente económico con carácter temporal o permanente, con la finalidad de
mantener una reserva secundaria de liquidez, establecer relaciones económicas con otras
entidades o para cumplir con disposiciones legales o reglamentarias.
1220. CEDULAS DE CAPITALIZACION

Definición: Registra el valor de las cédulas emitidas por el Banco Central Hipotecario
u otras sociedades de capitalización autorizadas para tal fin.
El tratamiento contable para cuando sea actividad principal o secundaria, así como
para el descuento por amortizar o prima por amortizar, según sea el caso, deberá
obedecer a lo expuesto en la descripción del grupo 12 -inversiones-.
Dinámicas:
Débitos
-Por el valor de las inversiones en cédulas.
Créditos
-Por el valor en libros de las cédulas vendidas o redimidas
122005.Cedulas de capitalización:
Un título de capitalización es un documento en el cual obra un contrato entre una
persona y una compañía, a la primera se le llama suscriptor y a la segunda
capitalizadora.
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13.DEUDORES.
Definición: Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente
económico, incluidas las comerciales y no comerciales.
1305. NACIONALES
Definición: Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de clientes
nacionales y/o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de ventas de
mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizados en desarrollo del
objeto social, así como la financiación de los mismos.
Para el caso de las sociedades administradoras de consorcios comerciales, se deben
llevar por separado tanto los grupos cerrados como vigentes, entendiéndose por
grupos cerrados aquellos en los cuales el bien o servicio objeto del contrato se ha
adjudicado en su totalidad a los integrantes del grupo y por grupos vigentes aquellos
en los cuales no ha sido adjudicada la totalidad de los bienes o servicios.
Dinámicas:
Débitos
-Por el valor de los productos, mercancías o servicios vendidos a crédito;
-Por el valor de las notas débito por cheques devueltos por los bancos;
-Por el ajuste por diferencia en cambio, de la cartera expresada en moneda extranjera;
-Por el valor adjudicado y recibido por el suscriptor favorecido de acuerdo con el plan
previsto en el contrato, ya sea por sorteo o por oferta;
-Por el reajuste de las cuotas netas adeudadas por el suscriptor favorecido, en la
misma proporción en que varíe el precio del bien o servicio objeto del contrato. El
reajuste no opera para aquellas cuotas en mora;
-Por el valor de la causación periódica y sistemática de las cuotas de administración
en mora
-Por la cesión de derechos de acuerdo con las normas establecidas.
Créditos
-Por el valor de los pagos efectuados por los clientes;
-Por el valor de las devoluciones de productos, mercancías o servicios no aceptados;
-Por el valor de los descuentos o bonificaciones por cualquier concepto;
-Por los traslados a cuentas de difícil cobro;
-Por el valor de las notas crédito que origine el ente económico a favor de sus clientes;
-Por el ajuste por diferencia en cambio, de la cartera expresada en moneda extranjera;
-Por el saldo a favor que tenga el suscriptor favorecido en la cuenta acreedores del
sistema, al momento de hacerse la entrega del bien o prestado el servicio;
-Por el valor de la cesión de derechos de acuerdo con las normas legales vigentes en el
momento de dicha cesión.
-Por el valor de las reconsignaciones de los cheques devueltos.
130505. Nacionales
Definición: Registra los valores a favor del ente económico y a cargo de
clientes nacionales y/o extranjeros de cualquier naturaleza, por concepto de
ventas de mercancías, productos terminados, servicios y contratos realizados
en desarrollo del objeto social, así como la financiación de estos.
-Al momento de realizar una venta a Crédito solo se financiará el valor del producto y
se le pedirá al cliente que cancele los respectivos
18
impuestos.
-Toda factura a crédito tiene un periodo de vencimiento de 30 días a partir de la fecha
de generación, al termino de este periodo de tiempo, si la factura no ha sido cancelada
en su totalidad se cobrarán unos intereses del 6 % semanal sobre el valor a cobrar.
1355. ANTICIPO DE IMPUESTOS Y CONTRIBUCIONES O SALDOS A FAVOR

Definición: Registra los saldos a cargo de entidades gubernamentales y a favor del
ente económico, por concepto de anticipos de impuestos y los originados en
liquidaciones de declaraciones tributarias, contribuciones y tasas para ser solicitados
en devolución o compensación con liquidaciones futuras.
Dinámicas:
Débitos:
-Por los valores pagados;
-Por las retenciones en la fuente practicadas al ente económico por los diferentes
conceptos establecidos en la ley;
-Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto a las ventas al momento de
pago o abono en cuenta en la enajenación de bienes corporales, muebles o servicios
gravados;
-Por el valor del porcentaje retenido sobre el impuesto de industria y comercio, al
momento del pago o abono en cuenta, en la enajenación de bienes o servicios, y
-Por el valor del traslado de la cuenta 2408 -impuesto sobre las ventas por pagar-, en
caso de presentarse saldos a favor.
Créditos:
-Por la aplicación del impuesto o contribución del período gravable al cual
corresponda;
-Por el valor de las sumas obtenidas como devolución, y
-Por el valor causado por el concepto de retenciones sobre los impuestos a las ventas y
de industria, comercio y avisos, correspondiente a las devoluciones y/o anulaciones de
operaciones a través de las cuales se enajenaron bienes corporales muebles o se
prestaron servicios gravados.
135505-Anticipo de impuesto de renta y complementarios

Definición: El anticipo del impuesto a la renta busca que el contribuyente
pague parte del impuesto de renta del año siguiente según lo que haya
pagado en el año a declarar. En la declaración del presente año se calcula y
paga un anticipo por el impuesto del siguiente año.
135510. Anticipo de impuesto de industria y comercio

Definición:
135515. Retención en la fuente.

Definición: La retención en la fuente (Retefuente) es el recaudo anticipado de un
impuesto, que ocurre en el momento mismo en que ocurre el hecho generador del
impuesto retenido.
1398. DETERIORO
19
la pérdida por deterioro de valor de las cuentas por cobrar (activos financieros) es la
diferencia entre el valor en libros del activo y el valor presente de los flujos futuros de
efectivo estimados.
Mecanismos de control.
Para hacer el calculo del deterioro de las cuentas pendientes por cobrar se utilizara el
tasa del 4% establecida por el banco de la república.
14.INVENTARIO.
Definición: Comprende todos aquellos artículos, materiales, suministros, productos y recursos
renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformación, consumo,
alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios del ente
económico.
Mecanismo de control.
El sistema de control de inventario de las mercancías o productos disponibles para su
comercialización se hará de inventario permanente.
1435. MERCANCIAS NO FABRICADAS POR LA EMPRESA

Definición: Registra el valor de los bienes adquiridos para la venta por el ente
económico que no sufren ningún proceso de transformación o adición y se encuentran
disponibles para su enajenación.
Dinámicas:
Débitos:
-Por el costo de la mercancía comprada;
-Por el valor de los ajustes por sobrantes resultantes de la toma física de inventario;
-Por el costo de las mercancías devueltas al ente económico;
-Por el valor del inventario final al cierre del ejercicio, cuando el ente económico
utiliza el sistema periódico.
Créditos:
-Por el costo de la mercancía vendida;
-Por el valor de las mercancías devueltas a los proveedores;
-Por el valor de los ajustes originados en faltantes o mercancía dada de baja;
-Por la merma en elementos susceptibles de evaporarse o disminuirse, siempre que
ésta obedezca a causas naturales;
-Por el valor de las mercancías destinadas al consumo interno del ente económico
-Por el valor del inventario inicial al cierre del ejercicio, cuando el ente económico
utiliza el sistema periódico.
143528. Libros, revistas, elementos de papelería, útiles y textos escolares.

143548. Herramientas y artículos de ferretería.
15.PROPIEDAD, PLANTA Y EQUIPO.

Definición: Comprende el conjunto de las cuentas que registran los bienes de cualquier
naturaleza que posea el ente económico, con la intención de emplearlos en forma permanente
para el desarrollo del giro normal de sus negocios o que se poseen por el apoyo que prestan en
la producción de bienes y servicios, por definición no destinados para la venta en el curso
normal de los negocios y cuya vida útil exceda de un año.
1516. CONSTRUCCIONES Y EDIFICACIONES

Definición: Registra el costo de adquisición o construcción de inmuebles de
propiedad del ente económico destinados para el desarrollo del objeto social.
20
El valor del terreno debe registrarse por separado en la cuenta 1504 -terrenos-.
La diferencia resultante con el precio de enajenación se registrará en la cuenta de
ingresos (gastos) no operacionales.
Dinámicas:
Débitos:
-Por el costo histórico de las construcciones y edificaciones;
-Por el costo de las construcciones y edificaciones construidas por el ente económico
o por cuenta de él;
-Por el valor de las adiciones, reparaciones, mejoras y otros cargos capitalizables;
-Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico de las construcciones
y edificaciones recibidas por cesión, donación o aporte;
-Por el costo de las construcciones y edificaciones por traslado de la cuenta 1508 -
construcciones en curso-;
-Por el costo de la participación correspondiente en las construcciones y edificaciones
adquiridas o construidas en condominio;
-Por el traslado de la subcuenta 134005 -de bienes raíces
Créditos:
-Por el costo de las construcciones y edificaciones vendidas, cedidas, demolidas,
permutadas o rematadas.
Mecanismos de control de las construcciones y edificaciones:
151610. Oficinas.
-Registrar las adiciones o reparaciones que se puedan capitalizar a largo plazo.
-Se determina una vida util para este bien correspondiente a 30 años (360 meses)
- Depreciacion por linea recta.
1524. EQUIPO DE OFICINA

Definición: Registra el costo histórico del equipo mobiliario, mecánico y electrónico
de propiedad del ente económico, utilizado para el desarrollo de sus operaciones.
Dinámicas:
Débitos:
-Por el costo histórico de los muebles y enseres, así como del equipo electrónico;
-Por el costo histórico de las máquinas y muebles de oficina entregados por el
almacén a las respectivas dependencias;
-Por el traslado de la subcuenta 151210 -equipo de oficina-;
-Por el valor de las mejoras y otros cargos capitalizables que representen un mayor
valor del activo;
-Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico del equipo de oficina
recibido por cesión, donación o aporte
Créditos:
-Por el costo en libros del equipo dado de baja por pérdida, robo, caso fortuito o
fuerza mayor o por venta.
Mecanismos de control del Equipo de oficina.
152405. Muebles y enseres.
- Registrar devolucion de los equipos o parte de ellos a los proveedores si se encuentra
algun daño al adquirirlos.
-Se determina una vida util para este bien correspondiente 5 años (60 meses)
21
1528. EQUIPO DE COMPUTACIÓN Y COMUNICACIÓN
Definición: Registra el costo histórico del equipo de cómputo y comunicación
adquiridos por el ente económico para el desarrollo de sus planes o actividades de
sistematización y/o comunicación.
Dinámicas:
Débitos:
-Por el costo histórico del equipo de computación y comunicación;
valor del activo;
-Por el ajuste por diferencia en cambio de los bienes importados mientras éstos no se
encuentren en condiciones de utilización;
-Por los intereses, corrección monetaria proveniente del UPAC (hoy UVR) y otros
cargos a que hubiere lugar, mientras el activo entra en funcionamiento;
-Por el traslado de la subcuenta 151215 -equipo de computación y comunicación-;
-Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico del equipo recibido
por cesión, donación o aporte
Créditos:
-Por el costo total del bien por venta, retiro o donación del mismo.
-Por devolución de equipos o parte de ellos a los proveedores.
152805. Equipos de procesamiento de datos
1540. FLOTA Y EQUIPO DE TRANSPORTE

Definición: Registra el costo histórico del equipo de cómputo y comunicación
adquiridos por el ente económico para el desarrollo de sus planes o actividades de
sistematización y/o comunicación.
Dinámicas:
Débitos:
-Por el costo histórico del equipo de computación y comunicación;
valor del activo;
-Por el ajuste por diferencia en cambio de los bienes importados mientras éstos no se
encuentren en condiciones de utilización;
-Por los intereses, corrección monetaria proveniente del UPAC (hoy UVR) y otros
cargos a que hubiere lugar, mientras el activo entra en funcionamiento;
-Por el traslado de la subcuenta 151215 -equipo de computación y comunicación-;
-Por el valor convenido o determinado mediante avalúo técnico del equipo recibido
por cesión, donación o aporte.
Créditos:
-Por el costo total del bien por venta, retiro o donación de este.
-Por devolución de equipos o parte de ellos a los proveedores.
22
Mecanismos de control.
154005. Autos, camionetas y camperos.
-Registrar el costo adquirido de transporte y equipos de movilización del ente
destinado para el desarrollo de su actividad.
-Registrar todos los cargos y obligaciones que se necesiten para adquirir este bien.
- Dar salida por cesion si hay una perdida o destrucción.
-Se determina una vida util para este bien correspondiente 10 años (120 meses)
1592.Depreciacion acumulada.
Depreciación acumulada: Registra el monto de la depreciación calculada por el ente

económico sobre la base del costo ajustado por inflación.
Se consideran bienes depreciables las propiedades, planta y equipo tangibles con
excepción de los terrenos, las construcciones e importaciones en curso y la maquinaria
en montaje.
En todo inmueble, se debe desagregar contablemente previo concepto de perito

evaluador cuando sea el caso, el importe atribuible al terreno y a la construcción.
La depreciación debe basarse en la vida útil estimada del bien. Para la fijación de ésta
es necesario considerar el deterioro por el uso y la acción de factores naturales, así
como la obsolescencia por avances tecnológicos o por cambios en la demanda de los
bienes producidos o de los servicios prestados. La vida útil podrá fijarse con base en
conceptos o tablas de depreciación de reconocido valor técnico.
Cuando se adquiera un bien que haya estado en uso y por lo tanto haya sido total o
parcialmente depreciado, el ente económico deberá depreciarlo, teniendo en cuenta la
vida útil restante.
Dinámica
Créditos
Por el valor de la depreciación calculada mensualmente con cargo al estado de
resultados.
Débitos:
Por el valor de la depreciación ajustada que tengan los bienes dados de baja por venta,
cesión, destrucción, demolición, obsolescencia, daño irreparable, por inservibles,
pérdida o sustracción.
ACTIVOS COSTO TIEMPO DE VIDA
HISTORICO UTIL
Oficinas $8.000.000 30 años (360 meses)
Muebles y enseres $4.000.000 5 años (60 meses)
Equipos de $4.000.000 3 años (36 meses)
procesamiento
Autos, camionetas y $6.000.000 10 años (120 meses)
camperos
23
16.INTANGIBLES.
Comprende el conjunto de bienes inmateriales, representados en derechos, privilegios o
ventajas de competencia que son valiosos porque contribuyen a un aumento en ingresos o
utilidades por medio de su empleo en el ente económico; estos derechos se compran o se
desarrollan en el curso normal de los negocios.
1605. Crédito mercantil:
Definición:
Registra el valor adicional pagado en la compra de un ente económico activo, sobre el valor en
libros o sobre el valor calculado o convenido de todos los activos netos comprados, por
reconocimiento de atributos especiales tales como el buen nombre, personal idóneo,
reputación de crédito privilegiado, prestigio por vender mejores productos y servicios y
localización favorable.
También registra el crédito mercantil formado por el ente económico mediante la estimación
de las futuras ganancias en exceso de lo normal, así como de la valorización anticipada de la
potencialidad del negocio.
Dinámicas:
Débitos
-Por el valor adicional pagado sobre el costo del activo neto al adquirir la unidad productora;
-Por el valor determinado y aplicado por el ente económico como crédito mercantil formado.
Su crédito o contrapartida se registra en la cuenta 3215 -crédito mercantil.
Créditos
Por la pérdida o disminución del valor del crédito mercantil formado, una vez comprobado
técnicamente, y Por el valor en libros en caso de venta o retiro.
160505.Formados o estimados.
1610.Marcas.
Definición: Registra el costo de adquisición o de producción y registro de signos que, de
acuerdo con las normas legales, sirven para distinguir los productos o servicios de un ente
económico de los de otro. Así mismo registra el costo de marcas catalogadas como colectivas.
Se entiende por marca colectiva todo signo calificado de tal, que sirva para distinguir el origen
o cualquier otra característica común de productos o de servicios de empresas o colectividades
diferentes que utilicen la marca bajo el control del titular.
Débitos
-Por los costos incurridos en la producción y registro de la marca;
-Por el costo de adquisición de la marca.
Créditos
-Por la venta de los derechos de utilización de la marca, y
-Por la extinción legal de utilizar la marca.
24
161005.Adquiridas
1615.Patentes.
Definición: Registra el costo de adquisición o de creación y registro de las patentes las cuales
confieren a su titular el derecho a explotar en forma exclusiva la invención por sí mismo, a
conceder una o más licencias para su explotación y a percibir regalías o compensaciones
derivadas de su explotación por terceros.
Débitos
-Por los costos incurridos en la creación y obtención del registro de la patente;
-Por el costo de adquisición de la patente
Créditos
-Por la venta de los derechos de utilización de la patente, y
-Por la extinción legal de los derechos otorgados en la patente.
161505.Adquiridas.
1620.Concesiones y franquicias
Definición: Registra el privilegio concedido por una autoridad gubernamental permitiendo el

uso de una propiedad pública que usualmente está sujeto a una regulación especial; o el
privilegio frecuentemente exclusivo concedido por un fabricante o distribuidor para vender los
productos del primero dentro de un territorio específico.
Débitos
-Por el costo de adquisición de la concesión o franquicia.
Créditos
-Por la venta o terminación de la concesión o franquicia según las disposiciones legales y/o
contractuales.
1635 licencias
Definición: Registra el costo o valor pagado al titular de una patente para la explotación de
esta por parte del ente económico.
Débitos
-Por el valor pagado por la licencia respectiva;
-Por los reajustes del precio de las licencias según los respectivos contratos escritos.
Créditos
-Por la cancelación de la licencia, y por reajustes a favor del costo de las licencias.
1698.Depreciación y/o amortización acumulada.
Definición: Registra el monto de las depreciaciones y/o amortizaciones acumuladas de los
25
activos intangibles de propiedad del ente económico.
La depreciación y/o amortización debe considerar la vida útil estimada del intangible, es decir,
los períodos en los cuales producirá beneficios económicos y la duración de la protección
legal conferida al mismo.
Débitos
-Por el saldo que tenga al momento de su venta;
-Por el traslado del saldo a la cuenta respectiva, cuando el ente económico ejerza la opción de
compra de los bienes recibidos en arrendamiento financiero;
-Por el saldo, cuando el ente económico no ejerza la opción de compra, y
-Por el saldo que tenga cuando se cancele el activo por desuso.
Créditos
-Por el valor de la cuota de amortización periódica determinada técnicamente para cada uno
de los activos de acuerdo con sus características o condiciones;
-Por el valor de la alícuota de depreciación correspondiente al costo de los bienes recibidos en
arrendamiento financiero, cuyos derechos se registran en la subcuenta 162535 -En bienes
recibidos en arrendamiento financiero.
169805 crédito mercantil.

169810 Marcas.
1699 provisiones
Definición: Registra los montos provisionados por el ente económico, para cubrir eventuales
pérdidas derivadas del grupo 16 -intangibles-.
Débitos
-Por el costo de los activos dados de baja, y
-Por el valor de los ajustes por exceso de la provisión.
Créditos
-Por el valor estimado para la respectiva provisión.
17.DIFERIDOS.
Definición: Comprende el conjunto de cuentas representadas en el valor de los gastos pagados
por anticipado en que incurre el ente económico en el desarrollo de su actividad, así como
aquellos otros gastos comúnmente denominados cargos diferidos, que representan bienes o
servicios recibidos, de los cuales se espera obtener beneficios económicos en otros períodos
futuros.
1705 gastos pagados por anticipado

Definición: Registra el valor de los gastos pagados por anticipado que realiza el ente
económico en el desarrollo de su actividad, los cuales se deben amortizar durante el período
en que se reciben los servicios o se causen los costos o gastos. Así, los intereses se causarán
durante el período prepagado a medida que transcurra el tiempo; los seguros durante la
vigencia de la póliza; los arrendamientos durante el período prepagado; el mantenimiento de
equipos durante la vigencia del contrato.
Débitos
Por el valor pagado anticipadamente clasificado y cargado a la cuenta respectiva.
26
Créditos
Por el valor amortizado durante el período de causación del gasto, y
Por la recuperación total o parcial del pago realizado por la no prestación del servicio o no
recibir la contraprestación respectiva.
170520.Seguros y fianzas.
170525.Arrendamientos.
18.OTROS ACTIVOS.
Definición: Comprende aquellos bienes para los cuales no se mantiene una cuenta individual
y no es posible clasificarlos dentro de las cuentas de activo claramente definidas en el presente
plan, tales como: antigüedades, pinturas, objetos de arte.
19. Propiedad de inversión

Definición: Las propiedades de inversión se definen como aquellos recursos que deben
cumplir con requisitos como: ser un bien inmueble (terrenos o edificios), destinados a obtener
rentas por operaciones de arrendamiento a terceros o para generar plusvalías por su venta y
disposición en el curso ordinario de las operaciones.
27
10.2.1.Políticas contables para la cuenta del efectivo y equivalentes al efectivo
Este rubro está compuesto por las siguientes categorías: caja general, caja menor, bancos,
depósitos a plazo (vencimiento a tres meses), equivalentes al efectivo, moneda extranjera.
Medición inicial
 __________________________, llevará sus registros contables en moneda

funciónal representada por el $COP (Peso Colombiano) TRM ( Tasa
representativa del mercado).
 Los equivalentes al efectivo se reconocerán por un período de vencimiento no

mayor a 3 meses desde la fecha de adquisición.
 El efectivo se medirá al costo de la transacción.
 Para cada concepto de efectivo se mostrará dentro de los estados financieros en una
cuenta específica que determine su condición y naturaleza dentro del activo
corriente.
Medición posterior
 ____________________________, revelará en los estados financieros o en sus

notas: los saldos para cada categoría de efectivo por separado, el plazo de los
equivalentes al efectivo, las tasas de interés y cualquier otra característica
importante que tengan los depósitos a plazo.
 Se revelará en las notas junto con un comentario a la gerencia, el importe de los

saldos de efectivo y equivalentes al efectivo significativos mantenidos por la
entidad que no están disponibles para ser utilizados por esta.
Descripción y dinámica de las Cuentas del Grupo Efectivo y equivalente al efectivo
Código Nombre Descripción Dinámica

_1105 CAJA________________ _____________________
__________________
______ ___________________ _____________________ __________________
______ ___________________ _____________________ __________________
______ ___________________ _____________________ __________________
______ ___________________ _____________________ __________________
______ ___________________ _____________________ __________________
28
Mecanismos de control del Efectivo y equivalente del Efectivo
Cod Subcuenta Nombre Cuenta Política contable de control
___110505_________ ________________
________110510__________________________________________
______111005______ ________________
__________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
10.2.2. Políticas contables para las cuentas de inversiones
Esta cuenta registra las inversiones de carácter temporal o permanente que realiza la entidad en títulos valores, papeles
comerciales o cualquier otro documento negociable, adquirido con el propósito de obtener un rendimiento en un tiempo
breve, mantener una reserva de liquidez ,establecer relaciones económicas con otras entidades o cumplir con disposiciones
legales.
CLASIFICACION DE LAS INVERSIONES
• Según la intensión que tenga la empresa de venderlas o mantenerlas en su poder en:
a) Inversiones Temporales: Pertenecen al activo corriente, su posesión es menor o igual a un año b) Inversiones
Permanentes: Pertenecen a otros activos no corrientes, se poseen hasta su redención o vencimiento o para mantener
control sobre una empresa, por un término mayor a un año.
• Según los derechos que se derivan de su posesión pueden ser:
a) Inversiones en títulos valores: generan al poseedor, el derecho a la devolución del dinero invertido al término del
vencimiento o su redención Ej. CDT, bonos, cédulas de capitalización etc.;
b) Inversiones de capital: Representan participación en el capital de una sociedad y generan dominio y control sobre la
sociedad que las emite: EJ. Inversiones en acciones
• Según la rentabilidad, la liquidez, el nivel de riesgos y su crecimiento pueden ser:

a) Valores de renta variable: su rendimiento está sujeto a factores económicos propios de la empresa que lo emite
b) Valores de renta fija: son los títulos que perciben una renta constante, que se pacta en el momento en que se hace la
inversión. Son de dos tipos: • Con Interés: Corresponde a los títulos adquiridos que devengan interés fijo durante un periodo
determinado. Ej. CDT, cedulas hipotecarias, bonos etc. Con descuento: Son los títulos que obtienen su renta por la
diferencia entre el valor de compra y el de redención. Ej. Títulos de participación, CERT, títulos canjeables etc.,
• Según la procedencia de los títulos estos pueden ser:
a) Títulos oficiales: son documentos emitidos por las instituciones del estado y organismos paraestatales. Ej: certificados de
cambio, títulos de ahorro nacional, bonos del estado, títulos energéticos de rentabilidad, certificados de cambio etc.
b) Títulos privados: Son los que ofrecen las empresas no oficiales. Ej.: Bonos convertibles en acción, Bonos de garantía
general, CDT
• Según la codificación en el plan de cuentas:
1. Activo
12.INVERSIONES
1205. Inversiones en acciones
1210. Inversiones en cuotas o partes de interés social
29
1215. Inversiones en Bonos
1220. Inversiones en cèdulas
Las inversiones se reconocen en las siguientes categorías:
a. Equivalentes al Efectivo: se reconocen como “Equivalentes de Efectivo” las

inversiones que esta entidad mantiene en el corto plazo, es decir un año; que se caracterizan
por ser de gran liquidez o fácilmente convertibles en efectivo, su riesgo por cambio de valor
es insignificante, su plazo de vencimiento no supera los 6 meses y su calificación es AAA, AA+ ó
AA.
b. Inversiones Diferentes a Equivalentes de Efectivo: Se refiere a todas aquellas

inversiones que no cumplen con la definición de Equivalentes de Efectivo, detallada en el
literal anterior; ya sean de corto, mediano o largo plazo y que satisfacen lo establecidos en
el párrafo 11.8 de la NIIF para PYMES o las normas que le regulen, modifiquen o
adicionen.
Medición inicial
o La medición inicial de las inversiones que constituya

____________________________; será por el valor entregado o transferido a las
entidades que los administran; en otras palabras, el precio de la transacción
incluyendo los costos de la misma; excepto en la medición inicial de los activos y
pasivos financieros que se miden al valor razonable con cambios en resultados.
o Si el acuerdo constituye, una transacción de financiación.; es decir, si el pago se

aplaza más allá de los términos comerciales normales o se financia a una tasa de
interés que no es una tasa de mercado; Nombre de la entidad medirá sus inversiones
al valor presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado
para un instrumento similar.
Deterioro
Al final de cada periodo sobre el que se informa, la entidad evaluará si existe evidencia
objetiva de deterioro sobre el valor de cada inversión que se mida al costo o al costo
amortizado y si existe dicho deterioro; reconocerá inmediatamente en resultados la pérdida
que corresponda.
En la evaluación de la evidencia objetiva se debe incluir información observable que

requiera la atención de la entidad, tal como la que se detalla en los párrafos desde el
11.22 hasta el 11.24 de la sección 11 – Instrumentos Financieros Básicos; de la NIIF para
PYMES.
El reconocimiento y medición del deterioro; así como su reversión cuando haya lugar a
30
ello; se realizarán con base en lo establecido en la sección 11-Instrumentos Financieros
Básicos, de la NIIF para PYMES.
Revelaciones
La entidad revelará en sus estados financieros y/o en sus notas, para cada una de las
inversiones:
o La política contable aplicada a este rubro
o La base (o bases) de medición utilizadas en el reconocimiento de las inversiones.
o La entidad revelará los importes en libros de cada una de las inversiones en total, en
el estado de situación financiera o en las notas.
Descripción y dinámica de las Cuentas del Grupo Inversiones

1205 ___________________ _____________________ __________________
1210 ___________________ _____________________ __________________
1215 ___________________ _____________________ __________________
1220 CEDULAS DE CAPITALIZACION _____________________
__________________
______ ___________________ _____________________ __________________
______ ___________________ _____________________ __________________
Mecanismos de control de las Inversiones
Cod Subcuenta Nombre Cuenta Polìtica contable de control
122005 Cedulas de capitalizaciòn ________________

__________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
10.2.3. Políticas contables para las cuentas y documentos por cobrar
Definición de cuentas por cobrar (13)

31
Comprende el valor de las deudas a cargo de terceros y a favor del ente económico, incluidas las comerciales y no
comerciales. Dentro de la partida de deudores se registran los valores a favor de la empresa y a cargo de los clientes, ya
sean estos nacionales o extranjeros, por concepto de ventas de mercancías, servicios o contratos realizados en desarrollo
del objeto social, así como la financiación de los mismos.
Clasificación de las cuentas por cobrar
Las cuentas por cobrar comerciales:
1305 Clientes
1310 Cuentas corrientes comerciales
1315 Cuentas por cobrar a casa matriz
1320 Cuentas por cobrar a vinculado económico
Cuentas por cobrar No comerciales
1323 Cuentas por cobrar a directores
1325 Cuentas por cobrar a socios y/o accionistas
1328 Aportes por cobrar
1330
1340
1345
1355
1360
1365 ( D )
1398 ( C ) 5198 ( D)
1370
1380
1390 ( C )
1399 (C ) 5199 ( D )
Cuentas por cobrar según el vencimiento
Cuentas por cobrar corrientes o a corto plazo
Cuentas por cobrar No corrientes o a largo plazo

32
Medición inicial
 La entidad medirá las cuentas por cobrar inicialmente al:1) precio de la transacción
incluyendo los costos de transacción o 2) valor razonable Si el acuerdo constituye
una transacción de financiación la empresa medirá el activo financiero por el valor
presente de los pagos futuros descontados a una tasa de interés de mercado para un
instrumento de deuda simular (Interés implícito). La empresa
___________________________________________ considera que todas las ventas
realizadas con periodos inferiores a 90 días son equivalentes de efectivo y por lo
tanto no contienen un elemento de financiación y por ende no aplicaría el concepto
para medición a valor razonable o costo amortizado.
Medición posterior
 Las cuentas por cobrar posteriormente se medirán al costo amortizado bajo el

método del interés efectivo.
 Una cuenta por cobrar deberá medirse al costo amortizado si se cumplen las dos
condiciones siguientes: a) El activo se mantiene dentro de un modelo de negocio, es
decir cuyo objeto es mantener el activo para obtener los flujos de efectivo
contractuales y b) Las condiciones contractuales de la cuenta por cobrar dan lugar,
en fechas especificadas a flujos de efectivo que son únicamente pagos del principal
e intereses sobre el importe del principal pendiente.
 Las cuentas por cobrar que no tengan establecida una tasa de interés se medirán al
importe no descontado del efectivo que se espera recibir.
 Se revisarán las estimaciones de cobros, y se ajustará el importe en libros de las

cuentas por cobrar para reflejar los flujos de efectivo reales y estimados ya
revisados.
 Se dará de baja a la cuenta por cobrar si se expira o se liquidan los derechos

contractuales es adquiridos, o que
_________________________________________, transfiera sustancialmente a
terceros todos los riesgos y ventajas inherentes de las cuentas por cobrar.
 En las notas explicativas se revelarán: las políticas adoptadas para la cuantificación

de las cuentas por cobrar, el monto de las cuentas por cobrar comerciales a la fecha,
el monto de la provisión para cuentas incobrables a la fecha de los estados
financieros, y la composición de las cuentas por cobrar no comerciales, segregando
las cuentas por cobrar.
Descripción y dinámica de las Cuentas del Grupo Deudores y cuentas por cobrar
33
_1305_____ ___________________ _____________________
__1310________________
__1320____ ___________________ _____________________
__________________
______ ___________________ _____________________ __________________
______ ___________________ _____________________ __________________
______ ___________________ _____________________ __________________
______ ___________________ _____________________ __________________
Mecanismos de control de las Cuentas por cobrar
_____130505_______ ________________
_____135505_____________________________________________
______136505______ ________________
__________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
10.2.4. Políticas contables para inventarios
Definiciòn: Inventarios son bienes tangibles que se tienen para la venta en el curso ordinario del negocio o para ser
consumidos en la producción de bienes o servicios para su posterior comercialización
Clasificaciòn:
Sistemas de Inventario:
Medición Inicial:
Los inventarios se medirán al costo o al valor neto realizable, según cual sea menor,
aplicando para su manejo, el costo promedio.
Procedimientos:
El costo de los inventarios comprenderá todos los costos derivados de su

adquisición, así como otros costos en los que se haya incurrido para darles su
condición y ubicación actuales;
34
El costo de adquisición de los inventarios comprenderá el precio de compra, los
aranceles de importación y otros impuestos no recuperables, los transportes, el
almacenamiento y otros costos directamente atribuibles a su adquisición;
La Diferencia en cambio no hace parte del costo de los inventarios
El costo se deduce con cualquier descuento o rebaja de precio, sin importar el tipo
de descuento que se aplique (descuentos por volumen, descuentos por pronto pago)
Los inventarios que se consideran deteriorados, obsoletos o en promoción serán

ajustados a su valor neto de realización
Se evaluará en cada fecha sobre la que se informa si ha habido un deterioro de

valor de los inventarios, realizando una comparación entre el valor en libros de cada
partida de inventario con su precio de venta menos los costos de terminación y venta.
Al realizar la evaluación anteriormente indicada, el inventario refleja un deterioro

de valor, se reducirá el importe en libros del inventario a su precio de venta menos los
costos de terminación y venta, reconociendo esta pérdida por deterioro de valor en
resultados
La entidad evaluará en cada período posterior al que se informa, el precio de venta

menos los costos de terminación y venta de los inventarios.
Cuando se identifique un incremento de valor en el precio de venta menos los costos

determinación y venta, se revertirá el importe del deterioro reconocido.
En los estados financieros se revelará: El importe de las pérdidas por deterioro del
valor reconocidas o revertidas en resultados durante el período
Se revelará la partida o partidas del estado de resultado integral y del estado de

resultados en las que se revirtieron pérdidas por deterioro del valor; y las pérdidas por
deterioro del valor reconocidas en resultados durante el período.
Información a Revelar
a) las políticas contables adoptadas para la medición de los inventarios, incluyendo la

fórmula de medición de los costos que se haya utilizado;
b) el importe total en libros de los inventarios, y los importes parciales según la

35
clasificación que resulte apropiada para la entidad;
c) el importe en libros de los inventarios que se llevan al valor razonable menos los
costos de venta;
d) el importe de los inventarios reconocido como gasto durante el periodo;
e) el importe de las rebajas de valor de los inventarios que se ha reconocido como

gasto en el periodo.
f) el importe de las reversiones en las rebajas de valor anteriores, que se ha reconocido

como una reducción en la cuantía del gasto por inventarios en el periodo.
g) las circunstancias o eventos que hayan producido la reversión de las rebajas de valor;
el importe en libros de los inventarios pignorados en garantía del cumplimiento de deudas.
Descripción y dinámica de las Cuentas del Grupo Inventarios

_1435_____ ___________________ _____________________
_1498_________________
_1465_____ ___________________ _____________________
__________________
______ ___________________ _____________________ __________________
______ ___________________ _____________________ __________________
______ ___________________ _____________________ __________________
______ ___________________ _____________________ __________________
Mecanismos de control de las Cuentas de Inventarios
_143528___________ ________________
_143548_______________________________________________
_143542_______ ________________
__________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
10.2.5. Políticas contables para propiedad, planta y equipo
La entidad registrará como propiedad, planta y equipo, los activos tangibles que se
36
mantienen para uso en la producción o suministro de bienes, asimismo se prevé usarlo más
de un período contable
La empresa ___________________________________, reconocerá a un activo

como elemento de la propiedad, planta y equipo si es probable que la entidad obtenga
beneficios económicos futuros; además que el costo de dicho activo puede medirse con
fiabilidad.
Medición Inicial
. La empresa medirá inicialmente al costo los elementos de propiedad, planta y

equipo, el cual comprenderá el precio de adquisición (honorarios legales y de
intermediación, aranceles de importación e impuestos recuperables, después de deducir los
descuentos comerciales y rebajas), los costos atribuibles a la ubicación del activo en el lugar
y condiciones necesarias para que pueda operar de la forma prevista; y formará parte la
estimación inicial de costos de desmantelamiento o retiro de un activo, así como la
rehabilitación del lugar sobre el que sea sienta.
El costo de un elemento de propiedad, planta y equipo será el precio equivalente en

efectivo en la fecha de reconocimiento. Si el pago se aplaza más allá de los términos
normales de crédito, la entidad medirá el costo de propiedad, planta y equipo al valor
presente de todos los pagos futuros.
Medición posterior
La entidad _____________________________________________, medirá la

propiedad, planta y equipo posterior a su reconocimiento al costo menos la depreciación
acumulada y la pérdida por deterioro acumulada que haya sufrido dicho elemento.
Si _____________________________posee propiedad, planta y equipo que contiene

componentes principales que reflejan patrones diferentes de consumo en sus beneficios
económicos futuros, deberá reconocerse el costo inicial de la propiedad distribuido para cada
uno de los elementos por separado.
La empresa dará de baja en cuentas un activo de propiedad, planta y equipo que se

encuentra en disposición ò no se espera obtener beneficios económicos futuros por la
disposición o uso del activo.
___________________________ reconocerá la ganancia o pérdida por la baja en

cuentas de un activo de propiedad, planta y equipo en el resultado del período contable que
se produjo.
La entidad revelará para cada una de las clasificaciones de propiedad, planta y equipo
37
que la gerencia considera apropiada, la siguiente información:
La base de medición utilizada, vida útil o vidas útiles de la propiedad, planta y

equipo.
El importe en libros de la propiedad, planta y equipo, su depreciación acumulada y

pérdida por deterioro del valor al principio y final del período contable que se informa.
Conciliación de los importes al inicio y final del período contable que se informa
que muestre: adiciones, disposiciones, pérdidas por deterioro, depreciación y otros cambios.
Descripción y dinámica de las Cuentas del Grupo Propiedad Planta y equipo

______ ___________________ _____________________ __________________
______ ___________________ _____________________ __________________
______ ___________________ _____________________ __________________
______ ___________________ _____________________ __________________
______ ___________________ _____________________ __________________
______ ___________________ _____________________ __________________
Mecanismos de control de las Cuentas de propiedad, planta y equipo
____________ ________________ __________________________________________________

____________ ________________ __________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
Adquisición de una propiedad, planta y equipo bajo arrendamiento

financiero
Medición inicial
_______________________________, reconocerá los derechos (el activo) y

obligaciones (un pasivo) de la propiedad, planta y equipo adquirida en arrendamiento
financiero, en su estado de situación financiera, por el importe igual al valor razonable del
activo o al valor presente de los pagos mínimos del arrendamiento si esté fuera menor.
38
La sociedad reconocerá en el importe reconocido como activo, cualquier costo
directo inicial atribuidos directamente a la negociación y acuerdo del arrendamiento.
La empresa calculará el valor presente de los pagos mínimos utilizando la tasa de

interés implícita, y si no se pudiera determinar utilizará la tasa de interés incremental de los
préstamos del arrendatario.
Medición posterior
La entidad repartirá los pagos mínimos de la propiedad, planta y equipo en

arrendamiento entre las cargas financieras y la reducción de la deuda pendiente utilizando
el método del interés efectivo.
_______________________________________________________, distribuirá la
carga financiera a cada período a lo largo del plazo del arrendamiento, para obtener así,
una tasa de interés contante en cada período, sobre el saldo de la deuda pendiente de
amortizar.
La empresa depreciará el activo de propiedad, planta y equipo de acuerdo a
su Condición.
La compañía deberá depreciar el activo totalmente a lo largo de su vida útil o al

plazo del arrendamiento, el que fuere menor, si no posee la convicción razonable de que la
propiedad, planta y equipo se obtendrá al finalizar el vencimiento del arrendamiento.
La entidad evaluará a la fecha sobre la cual se informa, si la propiedad, planta y

equipo ha sufrido deterioro del valor.
___________________________________________, revelará sobre propiedad,

planta y equipo adquirida en arrendamiento financiero la información siguiente:
• El importe en libros al final del período contable sobre el cual se está informando
• El total de pagos mínimos futuros para el período contable que se está informando y
para los de un año, entre uno y cinco años y más de cinco años; además de una descripción
de los acuerdos del contrato.
• La base de medición utilizada
• La vida útil o vidas útiles de las propiedades, planta y equipo
• El importe en libros de la propiedad, planta y equipo, su depreciación acumulada y
39
pérdida por deterioro del valor al principio y final del periodo contable que se informa.
• Conciliación de los importes al inicio y al final del periodo contable que se informa
que muestre: las adiciones, disposiciones, pérdidas por deterioro, depreciación y otros
cambios.
Propiedad, planta y equipo otorgado bajo arrendamiento financiero
Medición inicial
La empresa reconocerá en su estado de situación financiera la propiedad, planta y

equipo (distinto de terrenos y edificios) que posee en arrendamiento financiero, como una
cuenta por cobrar equivalente al valor de la inversión bruta descontada a la tasa de interés
implícita del arrendamiento.
______________________________________, reconocerá como inversión bruta los

pagos mínimos a recibir y cualquier valor residual.
La compañía incluirá en su cuenta por cobrar por arrendamiento financiero de una
propiedad, planta y equipo los costos directos iniciales los cuales reducirán el importe de
ingresos reconocidos a lo largo del plazo de arrendamiento.
Medición posterior
La entidad reconocerá los ingresos de manera que refleja una tasa de rendimiento
periódica constante sobre la inversión. (Sección 20, p.20.19)
_____________________________ aplicará contra la inversión bruta los pagos del

arrendamiento relativos al período contable que se presenten, los cuales reducirán tanto el
principal como los ingresos no devengados, excluyendo los costos por servicios.
La empresa revelará sobre propiedad, planta y equipo otorgada en arrendamiento

financiero la información siguiente
i. Una conciliación entre la inversión bruta del arrendamiento y el valor presente de

los pagos mínimos por cobrar al final del período contable que se informa y para los plazos
de un año, entre uno y cinco años y más de cinco años;
ii. Los ingresos no ganados
iii. Descripción de los acuerdos del arrendamiento establecidos en el contrato
Adiciones, mejoras y reparaciones de la propiedad planta y equipo

40
Son erogaciones que se realizan sobre propiedades, planta y equipo a lo largo de su vida útil,
para garantizar su adecuado funcionamiento y conservación. El criterio para su tratamiento
depende básicamente de su monto y de la prolongación de la vida útil del activo
Medición inicial
La empresa reconocerá en su estado de situación financiera las adiciones, mejoras y

reparaciones de la propiedad, planta y equipo en los siguientes casos:
.
Las mejoras y reparaciones que logren aumentar la productividad y eficiencia del
activo o prolongar la vida útil del activo, se capitalizan al activo aumentando su costo
histórico.
Las adiciones realizadas como ampliaciones, construcción de nuevos pisos, cambio de
tecnología en equipos etc., son capitalizables e incrementan el costo histórico del
activo respectivo.
Las mejoras cuyo propósito es dejar el activo en mejores condiciones de
funcionamiento y productividad que en el momento de su adquisición, cómo
reemplazo de pisos en locales, actualización de motores en máquinas, etc. también se
capitalizan y aumentan el costo histórico del activo.
Los desembolsos por reparaciones, cuyo monto sea de relativa importancia y
considerable debe tratarse como desembolso de capital, por lo tanto se cargan al
activo, aumentando su costo histórico.
La empresa reconocerá en su estado de resultados, las adiciones, mejoras y

reparaciones de la propiedad, planta y equipo en los siguientes casos:
Los desembolsos por reparaciones menores o mantenimiento, cuyo objetivo sea su

conservación en condiciones normales de funcionamiento, se consideran como gastos
operacionales del periodo.
Las reparaciones ordinarias o el mantenimiento rutinario de los activos. no
considerados significativos deben tratarse como gastes operacionales de
administración o ventas según donde se encuentre el activo.
Medición posterior
La entidad ____________________________, medirá las adiciones, mejoras y

reparaciones a la propiedad, planta y equipo posterior a su reconocimiento al costo.
Si ______________________ realiza las adiciones, mejoras y reparaciones a la

propiedad, planta y equipo y esta contiene componentes principales que reflejan patrones
diferentes de consumo en sus beneficios económicos futuros, deberá reconocerse el costo
inicial de la propiedad distribuido para cada uno de los elementos por separado.
La empresa dará de baja en cuentas, las adiciones, mejoras y reparaciones a la
41
propiedad, planta y equipo, cuando el activo que se encuentra en disposición ò no, se espera
obtener beneficios económicos futuros por la disposición o uso del activo.
___________________________ reconocerá la ganancia o pérdida por la baja en

cuentas de un activo de propiedad, planta y equipo en el resultado del período contable que
se produjo.
Mecanismos de control de las Cuentas de propiedad, planta y equipo (Adiciones,

mejoras y reparaciones)
____________ ________________ __________________________________________________

____________ ________________ __________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
Depreciación de una propiedad, planta y equipo
Medición inicial
La empresa ___________________________________________ reconocerá el

cargo por depreciación de la propiedad, planta y equipo que posee, en el resultado del
período contable.
La entidad reconocerá la depreciación de un activo de propiedad, planta y equipo,

cuando dicho activo esté disponible para su uso, es decir, se encuentre en el lugar y en un
contexto necesario para operar de la manera prevista por la gerencia. (Sección 17, p.17.20)
Medición posterior
La entidad deberá distribuir el importe depreciable de una propiedad, planta y equipo

a lo largo de su vida útil, de una forma sistemática con relación al método de depreciación
que se haya elegido para dicha propiedad. (Sección 17 p.17.18)
______________________________ determinará la vida útil de una propiedad, planta

y equipo a partir de los factores como lo son la utilización prevista, el desgaste físico
esperado, la obsolescencia, los límites o restricciones al uso del activo, entre otros.
La empresa podrá elegir el método de depreciación para sus activos de

propiedad, planta y equipo, que deberá ser el que mejor se ajusta a los beneficios
económicos que se esperan obtener del activo, los métodos posibles incluyen:
• Método lineal
42
• Método de unidades de producción
• Método decreciente
• Método de años dígitos
Cuando una propiedad, planta y equipo posea componentes principales se deberá

registrar la depreciación de cada elemento por separado, a partir de la vida útil que la
gerencia asignó, de acuerdo a los beneficios económicos que se esperan de ellos.
Mecanismos de control de las Cuentas de propiedad, planta y equipo (Depreciaciones)
____________ ________________ __________________________________________________

____________ ________________ __________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
10.2.6. Políticas contables para las propiedades de inversión
Medición inicial
_______________________________ reconocerá como propiedades de inversión:

terrenos o edificios que mantiene bajo un arrendamiento financiero, destinado a obtener
rentas, plusvalías o ambas.
La entidad reconocerá un activo como una propiedad de inversión dentro del

acuerdo de un arrendamiento operativo, si la propiedad cumple con la definición de
propiedad de inversión y su valor razonable del derecho sobre la propiedad se puede medir
sin costo o esfuerzo desproporcionado.
La compañía contabilizará las propiedades de uso mixto separando las propiedades

de inversión y la propiedad, planta y equipo, si la propiedad de inversión no se puede medir
con fiabilidad y sin costo o esfuerzo desproporcionado en un contexto de negocio en
marcha, se registrará como un todo de propiedad, planta y equipo.
Las propiedades de inversión se reconocerán al costo que comprende su precio de

compra y cualquier gasto directamente atribuible.
Medición posterior
43
La empresa medirá las propiedades de inversión al valor razonable, siempre que
esté se puede medir de forma fiable y sin costo o esfuerzo desproporcionado en un contexto
de negocio en marcha, a la fecha sobre la que se informa.
_____________________________, reconocerá en resultados cualquier cambio en

el valor razonable de la propiedad de inversión.
La entidad reconocerá la propiedad de inversión al valor presente de todos los pagos

futuros, si el pago de la compra de la propiedad se aplaza más allá de los términos normales
de crédito.
La compañía contabilizará una propiedad de inversión como propiedad, planta y

equipo, cuando ya no esté disponible una medición fiable del valor razonable sin un costo o
esfuerzo desproporcionado o deje de cumplir con la definición de propiedad de inversión,
lo cual constituirá un cambio en las circunstancias.
La empresa ___________________________________________revelará para las

propiedades de inversión que posea, la información siguiente:
• La forma empleada para determinar la valoración del valor razonable de las
propiedades de inversión.
• Si la valoración del valor razonable está basada por una tasación hecha por un
tasador independiente.
• Importe de las restricciones a la realización de las propiedades de inversión, cobro

de los ingresos o recursos obtenidos por su disposición.
• Obligaciones contractuales contraídas por propiedades de inversión
• Una conciliación del importe en libros de las propiedades de inversión al inicio y

final del período contable que se informa que muestre: ganancias o pérdidas por ajustes al
valor razonable, transferencia de propiedades de inversión a propiedad, planta y equipo,
otros cambios.
10.2.7. Políticas contables para la propiedad, planta y equipo adquirida para la Venta
Medición inicial
_______________________________ reconocerá como propiedad planta y equipo

para la Venta: terrenos, edificios, activos biológicos, bienes muebles, etc, que adquiera en
cualquier transacción, de contado, a crédito o bajo arrendamiento financiero, destinado a la
venta posterior, que se mantendrá por más de un año como Inventario de propiedad, planta
44
y equipo y el ente no requiere de su uso, ni para obtener rentas, plusvalías o ambas.
La entidad reconocerá un activo como un Inventario de propiedad planta y equipo,

si la propiedad cumple con la definición de propiedad, planta y equipo y su valor razonable
del derecho sobre la propiedad se puede medir sin costo o esfuerzo desproporcionado.
La compañía contabilizará la propiedad planta y equipo para la venta, como un

Inventario distinto al de materia prima y mercancía y teniendo en cuenta los criterios de
deterioro, valoración, desvalorización y no aplica depreciaciones. en un contexto de
negocio en marcha.
La propiedad, planta y equipo para la venta se reconocerán al costo que comprende

su precio de compra y cualquier gasto directamente atribuible.
Medición posterior
La empresa medirá la propiedad, planta y equipo para la venta al valor razonable,

siempre que esté se puede medir de forma fiable y sin costo o esfuerzo desproporcionado
en un contexto de negocio en marcha, a la fecha sobre la que se informa.
_____________________________, reconocerá como mayor valor del inventario

cualquier cambio en el valor razonable de la propiedad, planta y equipo para la venta
La entidad reconocerá la propiedad, planta y equipo para la venta al valor presente

de todos los pagos futuros, si el pago de la compra de la propiedad se aplaza más allá de los
términos normales de crédito.
La compañía contabilizará una propiedad, planta y equipo para la venta como

propiedad, planta y equipo, cuando ya no esté disponible una medición fiable del valor
razonable sin un costo o esfuerzo desproporcionado o deje de cumplir con la definición de
propiedad, planta y equipo para la venta, lo cual constituirá un cambio en las
circunstancias.
La empresa ___________________________________________revelará para

propiedad, planta y equipo para la venta, que posea, la información siguiente:
• La forma empleada para determinar la valoración del valor razonable de propiedad,
planta y equipo para la venta.
• Si la valoración del valor razonable está basada por una tasación hecha por un
tasador independiente.
• Importe de las restricciones a la realización de la propiedad, planta y equipo para la

venta, cobro de los ingresos o recursos obtenidos por su disposición.
45
• Obligaciones contractuales contraídas por la propiedad, planta y equipo para la venta
• Una conciliación del importe en libros de la propiedad, planta y equipo para la venta al
inicio y final del período contable que se informa que muestre: ganancias o pérdidas por
ajustes al valor razonable, transferencia de la propiedad, planta y equipo para la venta a
propiedades de inversión a propiedad, planta y equipo, otros cambios.
Deterioro del valor de propiedad, planta y equipo
Medición inicial
La sociedad registrará una pérdida por deterioro para una propiedad, planta y equipo
cuando el importe en libros del activo es superior a su importe recuperable.
La entidad reconocerá cualquier pérdida por deterioro de un activo de propiedad,

planta y equipo en el resultado del período contable que se produzca.
________________________________________ realizará a la fecha sobre la que

se informa en el período, una valuación para determinar la existencia de deterioro de
valor; si existe, deberá estimar el importe recuperable de la propiedad, planta y equipo
valuada.
La compañía considerará los siguientes factores para indicio de la existencia de

deterioro de valor:
• Ha perdido capacidad de uso, de generar renta o de oportunidad de venta
• Evidencia de obsolescencia y deterioro físico
• Cambios en el uso del activo
• El rendimiento económico del activo se prevé peor de lo esperado
Medición posterior
La entidad deberá revisar y ajustar la vida útil, el método de depreciación o el valor

residual la propiedad, planta y equipo.
____________________________, evaluará a la fecha sobre la cual se informan

los estados financieros, los activos de propiedad, planta y equipo que en periodos anteriores
se reconoció una pérdida por deterioro, la cual puede haber desaparecido o disminuido.
La empresa reconocerá la reversión de pérdida por deterioro en el resultado del

período contable en el cual se presentaron los indicios que ha desaparecido o disminuido.
46
Se reconocerá una revisión del deterioro del valor de la propiedad, planta y equipo,
cuando se incremente el importe en libros al valor semejante del importe recuperable, ya
que la valuación indicó que el importe recuperable había excedido el importe en libros.
La entidad revelará para cada activo de propiedad, planta y equipo que ha

presentado una pérdida por deterioro de valor la siguiente información:
• El importe de la pérdida por deterioro del valor o las reversiones reconocidas en

resultados del período.
• La partida o partidas del estado de resultados integral en la que se encuentra

incluido el importe de la pérdida por deterioro o reversiones reconocidas.
Mecanismos de control de las Cuentas de propiedad, planta y equipo (Deterioro)
____________ ________________ __________________________________________________

____________ ________________ __________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
Valorización y desvalorización (las revaluaciones) del valor de propiedad, planta y

equipo
Medición inicial
La sociedad registrará una revaluación como valorización de la propiedad planta y

equipo cuando el importe en libros del activo es inferior al importe determinado con un
avalúo técnico emitido por una entidad autorizada para ello o por autoridad competente.
La sociedad registrará una revaluación como desvalorización de la propiedad planta

y equipo cuando el importe en libros del activo es superior al determinado con un avalúo
emitido por una entidad autorizada para ello o por autoridad competente y es superior a su
importe recuperable.
La entidad reconocerá cualquier valorización o desvalorización de un activo de

propiedad, planta y equipo en el patrimonio del período contable que se produzca.
________________________ realizará a la fecha sobre la que se informa en el

período, una valuación para determinar la existencia de v a l o r i z a c i ò n o
d e s v a l o r i z a c i ò n ; si existe, deberá estimar el importe recuperable de la propiedad,
planta y equipo revaluada.
47
deterioro de valor:
• El valor del mercado ha disminuido o ha aumentado
• Cambios al entorno legal, económico o del mercado en el que ópera
• Tasa de interés del mercado se han incrementado o disminuido
• El rendimiento económico del activo se prevé peor o mejor de lo esperado
Medición posterior
La entidad deberá revisar y ajustar la vida útil, el método de depreciación o el valor

residual la propiedad, planta y equipo.
____________________________, evaluará a la fecha sobre la cual se informan

los estados financieros, los activos de propiedad, planta y equipo que en periodos anteriores
se reconoció una pérdida por deterioro, la cual puede haber desaparecido o disminuido.

período contable en el cual se presentaron los indicios que ha desaparecido o disminuido.
Se reconocerá una revisión de la revaluación de la propiedad, planta y equipo,

cuando se incremente o disminuya el importe en libros al valor semejante del importe
recuperable, ya que la valuación indicó que el importe recuperable había excedido o está
por debajo el importe en libros.
La entidad revelará para cada activo de propiedad, planta y equipo que ha

presentado una revaluación del valor la siguiente información:
• El importe de la v a l o r i z a c i ó n o d e s v a l o r i z a c i ó n del valor o las

reversiones reconocidas en el patrimonio del período.
• La partida o partidas del estado de situación financiera, en la que se encuentra

incluido el importe por la valorización o desvalorización reconocidas.
Mecanismos de control de las Cuentas de propiedad, planta y equipo (Revaluaciòn)
____________ ________________ __________________________________________________

____________ ________________ __________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
____________ ________________ __________________________________________________
48
10.2.8. Políticas contables para intangibles Cta 16
Defiiniciòn:
Clasificaciòn:
1605 Crèdito mercantil: Establecimiento de comercio
1605 ( D )
238095 ( C )
238095 ( D )
111005 ( C )
1610
1615
1620
1625
1630 Know how
1635 Licencias
1697 Criptomonedas
La entidad reconocerá un activo intangible solo si es probable obtener beneficios

económicos futuros, su costo o valor puede ser medido con fiabilidad y no es el resultado
de desembolsos incurridos internamente en un activo intangible.
_________________________medirá inicialmente un activo intangible al costo.
La empresa medirá los activos intangibles que ha adquirido de forma separada al

precio de adquisición (incluye aranceles de importación y los impuestos no recuperables
después de deducir los descuentos y rebajas comerciales) y cualquier otro costo
directamente atribuible a la preparación del activo para su uso previsto.
La entidad medirá al valor razonable todos los activos intangibles adquiridos

mediante una subvención de gobierno en la fecha en la que se recibe.
La empresa _________________________mide un activo intangible al valor

razonable, cuando este ha sido adquirido a cambio de uno o varios activos no monetarios o
una combinación de activos monetarios y no monetarios.
La compañía medirá al valor en libros del activo entregado, un activo intangible

adquirido a cambio de uno o varios activos o una combinación de activos monetarios y no
monetarios, solo si la transacción no posee carácter comercial y no puede medirse con
fiabilidad el valor razonable del activo recibido ni del entregado.
La empresa __________________________, reconocerá como gasto los

desembolsos incurridos en las actividades de desarrollo e investigación de un activo
intangible generado internamente.
49
Medición posterior
_______________________, medirá los activos intangibles después de su

reconocimiento inicial, al costo menos cualquier amortización acumulada y pérdida por
deterioro de valor.
La entidad reconocerá la vida útil de un activo intangible como finita, y si no puede

realizar una estimación fiable de la vida útil, se supondrá que la vida útil es de diez años.
La compañía reconocerá como un gasto el cargo por amortización, al período

contable al que se informa, el cual se obtiene distribuyendo el importe depreciable del
activo intangible a lo largo de su vida útil.
La empresa iniciará la amortización del activo intangible cuando él, se encuentre en

la ubicación y condiciones necesarias para ser usado y finaliza cuando dicho activo se da de
baja
________________________ utilizará como método de amortización, el método

lineal, el cual se prevé reflejará el consumo de los beneficios económicos futuros que se
derivan de los activos intangibles.
La sociedad considerará un valor residual de cero para los activos intangibles,

siempre y cuando no exista un compromiso de venta al final de su vida útil o un mercado
activo para tipo de activo.
La entidad dará de baja en cuentas un activo intangible y reconocerá una ganancia o

pérdida en el resultado del período contable que se informa, en la disposición o cuando no
se espera obtener beneficios económicos futuros por el uso o disposición del activo.
Se debe revelar para cada clase de activo intangible lo siguiente: las vidas útiles o
las tasas de amortización utilizadas, los métodos de amortización utilizados, el importe en
libros bruto y cualquier amortización acumulada, tanto al principio como al final de cada
período del que se informa, las partidas, en el estado de resultados integral en las que está
incluida cualquier amortización de los activos intangibles, el importe de las pérdidas por
deterioro de valor reconocidas en resultados durante el período, el importe de las
reversiones de pérdidas por deterioro de valor reconocidas en resultado durante el período.
Deterioro del valor de un activo intangible Medición inicial
La empresa __________________________________, registrará una pérdida por

deterioro para un activo intangible cuando el importe en libros de dicho activo es superior a
su importe recuperable.
La entidad reconocerá cualquier pérdida por deterioro de un activo intangible en el
resultado del período contable que se produzca.
50
___________________________________________________________ S
realizará a la fecha sobre la que se informa en el período, una valuación para determinar la
existencia de deterioro de valor; si existe, deberá estimar el importe recuperable del activo
intangible valuado.

deterioro de valor:
• Si el valor del mercado ha disminuido o la tasa de interés ha incrementado
• Cambios al entorno legal, económico o del mercado en el que ópera
• Evidencia de obsolescencia y cambios en el uso del activo
• El rendimiento económico del activo se prevé peor de lo esperado
Medición posterior
La entidad deberá revisar y ajustar la vida útil, el método de amortización o el valor

residual del activo intangible si existe indicios que el activo posee deterioro del valor.
___________________________________, evaluará a la fecha sobre la cual se

informan los estados financieros, los activos intangibles que en periodos anteriores se
reconoció una pérdida por deterioro, la cual puede haber desaparecido o disminuido.

período contable en el cual se presentaron los indicios que ha desaparecido o disminuido el
deterioro del valor
Se reconocerá una revisión del deterioro del valor del activo intangible, cuando se
incremente el importe en libros al valor semejante del importe recuperable, ya
que la valuación indicó que el importe recuperable había excedido el importe en libros.
La entidad revelará para cada activo intangible que ha presentado una pérdida por
deterioro de valor la información del importe de la pérdida por deterioro del valor o las
reversiones reconocidas en resultados del período y la partida o partidas del estado de
resultados integral en la que se encuentra incluido el importe de la pérdida por deterioro o
reversiones reconocidas.
Descripción y dinámica de las Cuentas del Grupo de Intangibles

51
______ ___________________ _____________________ __________________
______ ___________________ _____________________ __________________
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Mecanismos de control de las Cuentas de Intangibles
____________ ________________ __________________________________________________

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10.2.9. Políticas contables para la cuenta de pagos por anticipado
Medición inicial
Los gastos pagados por anticipados estarán conformados principalmente por

alquileres o arrendamientos y seguros, cancelados por anticipado, además de otros pagos
anticipados que tenga la entidad.
Se reconocerá el valor del pago anticipado a su costo.
La cuenta de pagos anticipados o gastos anticipados se encuentra dentro de los

activos corrientes, ya que se espera realizar el activo dentro de los doce meses siguientes
desde la fecha sobre la que se informa.
Medición posterior
Se medirán los pagos anticipados al costo amortizado menos el deterioro de valor.
Cuando se consuman los bienes, se devengan los servicios o se obtengan los

beneficios del pago hecho por anticipado se liquidarán contra el gasto respectivo.
Cuando la empresa determine que estos bienes o derechos han perdido su utilidad,
el importe no aplicado deberá cargarse a los resultados del período.
52
En los estados financieros se revelará: La determinación de los importes en libros
en la fecha sobre la que se informa, los importes significativos incluidos en los resultados
por intereses pagados, y los importes de los desembolsos reconocidos durante el período.
Descripción y dinámica de las Cuentas del Grupo de Intangibles

______ ___________________ _____________________ __________________
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Mecanismos de control de las Cuentas de Intangibles
____________ ________________ __________________________________________________

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53

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MANUAL DE POLÍTICAS CONTABLES,

BAJO NIIF DE LA EMPRESA

________________________________ ID: ______

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS UNIMINUTO

________________________________ ID: ______

CORPORACIÓN UNIVERSITARIA MINUTO DE DIOS UNIMINUTO

En los últimos periodos se ha estudiado la importancia de aplicar las normas

(Grupo 3), de las microempresas.

a) Personas naturales y entidades formalizadas o en proceso de formalización que cumplan con la

___________________________________________________________, es una empresa

4. OBJETIVO GENERAL DE LA ENTIDAD

Lograr la satisfacción del cliente ofreciendo un eficiente e innovador servicio en el sector,

5. OBJETIVO DEL MANUAL

El manual de políticas contables de la empresa

El presente manual define las políticas contables para:

a) El reconocimiento y medición de las partidas contables.

b) La preparación y presentación de los estados financieros.

c) La información a revelar sobre las partidas de importancia relativa.

d) Las divulgaciones adicionales sobre aspectos cualitativos de la información

7. RESPONSABLES DE LAS POLÍTICAS DE LA INFORMACIÓN

9.1. Definición de las políticas contables

La Norma Internacional de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas

9.2. Naturaleza de las políticas contables

Las políticas contables de

c) Materialidad o importancia relativa

e) La esencia sobre la forma

j) Equilibrio entre costo y beneficio

9.4. Objetivos de las políticas contables

Los principales objetivos de las políticas contables son los siguientes:

a) Garantizar el cumplimiento de los lineamientos adoptados a fin de suministrar

b) Establecer una base técnica para la aplicación de los criterios contables.

c) Promover la uniformidad de la información contable.

d) Garantizar la congruencia de los criterios contables y los objetivos financieros con

___________________________________, para preparar y elaborar los estados

9.6. Aplicación de las políticas

Si el manual no trata específicamente una transacción o un evento relevante, la Gerencia

Las políticas contables se aplicarán de manera uniforme para transacciones y condiciones

9.7. Cambios en políticas contables, cambios en estimaciones contables y errores.

• Cambios en políticas contables: La compañía cambiará una política contable sólo si

Cuando la Gerencia establezca impracticable determinar los efectos de forma retroactiva, la

- Vidas útiles y valores residuales de propiedades, planta y equipos, activos

- La probabilidad de ocurrencia y el monto de los pasivos contingentes y de los

- Estimaciones de beneficios a empleados sobre los cuales existe incertidumbre del

• Corrección de errores de periodos anteriores: Son errores de periodos anteriores las

• Aplicación de cambios en estimación y corrección de errores: Los cambios de una

- Re-expresando la información comparativa para el periodo o periodos anteriores en

- Si el error ocurrió con anterioridad al primer periodo para el que se presenta

9.8. Supuestos contables

______________________________________, para elaborar sus estados financieros, los

a) Base de acumulación (o devengo): _____________________________________,

9.9. Bases de medición

a) Costo histórico: Para los activos de _____________________________________,

de la contrapartida entregada para adquirir el activo en el momento de la adquisición. Para

b) Valor razonable: _____________________________________________,

9.10. Moneda funcional

La entidad expresará en los encabezados de los estados financieras la utilización de la

9.11. Presentación de estados financieros

__________________________ ID:

__________________________ ID: