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    Ejercicio Impuestos Diferidos

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    El documento resume las cuentas contables que generan diferencias temporarias al 31 de diciembre de 2001 y 2002, y proporciona información adicional sobre la vida útil de los activos y plazos de reversión de las diferencias. Se calculan los impuestos diferidos activos y pasivos al cierre del ejercicio 2001, resultando en un impuesto a la renta de $12.495 debido a un aumento en los impuestos diferidos activos a largo plazo de $14.385 y una disminución en los pasivos a largo plazo de $

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    El documento resume las cuentas contables que generan diferencias temporarias al 31 de diciembre de 2001 y 2002, y proporciona información adicional sobre la vida útil de los activos y plazos de reversión de las diferencias. Se calculan los impuestos diferidos activos y pasivos al cierre del ejercicio 2001, resultando en un impuesto a la renta de $12.495 debido a un aumento en los impuestos diferidos activos a largo plazo de $14.385 y una disminución en los pasivos a largo plazo de $

    Título original

    EJERCICIO IMPUESTOS DIFERIDOS(1)

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    El documento resume las cuentas contables que generan diferencias temporarias al 31 de diciembre de 2001 y 2002, y proporciona información adicional sobre la vida útil de los activos y plazos de reversión de las diferencias. Se calculan los impuestos diferidos activos y pasivos al cierre del ejercicio 2001, resultando en un impuesto a la renta de $12.495 debido a un aumento en los impuestos diferidos activos a largo plazo de $14.385 y una disminución en los pasivos a largo plazo de $

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    El documento resume las cuentas contables que generan diferencias temporarias al 31 de diciembre de 2001 y 2002, y proporciona información adicional sobre la vida útil de los activos y plazos de reversión de las diferencias. Se calculan los impuestos diferidos activos y pasivos al cierre del ejercicio 2001, resultando en un impuesto a la renta de $12.495 debido a un aumento en los impuestos diferidos activos a largo plazo de $14.385 y una disminución en los pasivos a largo plazo de $

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    A.

    - las siguientes cuentas contables dan origen a diferencias temporarias y sus saldos al 31 de
    Diciembre son:

    Cuentas 2001 2002


    Estimación Incobrables (6.960) (11.682
    Equipos de Computación 115.162 118.617
    Dep Acum Equipos de (86.372) (118.617)
    Computación
    Maquinarias 845.420 870.783
    Dep Acum Maquinarias (219.809) (339.605)
    Provisión Vacaciones 5.800 6.000

    B.- Datos adicionales:

    1. La empresa cuenta con servicios legales para cobranzas judiciales de clientes morosos.
    El tiempo que media entre el vencimiento del crédito y los judiciales es de dos años.
    2. Los equipos computacionales tienen vida útil contable estimada en 4 años y para
    efectos tributarios aplica depreciación acelerada, es decir, 3 años. Al 31/12/2000 se
    habían depreciado 2 años.
    3. Las maquinarias para efectos contables tienen vida útil asignada de 250.000 unidades
    de producción. Al 31/12/2000 habían producido 30.000 u, en el año 2001 la
    producción fue de 35.000 u y 32.500 en el 2002. Estas maquinas fueron adquiridas en
    enero del 2000 y se ha usado la vida útil normal (20 años) para efectos tributarios.
    4. Todos los trabajadores hacen uso de su feriado legal en el periodo estival
    inmediatamente siguiente al término del ejercicio comercial.
    5. Al termino del año 2000 los impuestos diferidos fueron:
     Impuestos diferidos activo CP: $2.153
     Impuestos diferidos activo LP: $8.610
     Impuestos diferidos pasivo CP: $0
     Impuestos diferidos pasivo LP: $2.793
    6. Tasa impuesto 17%
    a.- Determinación de impuestos diferidos al 31/12/2001

    Para el calculo de los impuestos diferidos del ejercicio se requiere conocer los impuestos
    diferidos al cierre porque la determinación se efectúa mediante la comparación entre el saldo
    de inicio y el saldo de cierre de las cuentas de impuestos diferidos, sean de activo o pasivo.

    En primer lugar determinamos las diferencias temporarias existentes al 31/12/2001 que


    resultan de la comparación entre el saldo del balance (valuación contable) y la valuación
    tributaria de esas partidas a la misma fecha

    ESTIMACION DE DEUDAS INCOBRABLES

    Corresponde a una diferencia temporaria deducible de $6.960.

    El plazo de reverso será en el segundo año, por eso debemos estimar que la imputación como
    gasto tributario se realizara en el año 2003.

    El impuesto diferido es $6960*17% = $1.183

    EQUIPOS COMPUTACIONALES

    El monto de la depreciación acumulada tributaria al 31/12/2001 es de $115.162 (115.162/3


    *3)

    Depreciación financiera a 4 años es $115.162/4 * 3 = $86.372

    La diferencia temporaria imponible es $115.162 - $86.372 = $28.790

    Esta diferencia temporaria se revertirá en el año 2002 puesto que le resta 1 año de vida útil
    financiera, ello implica que la tasa de impuesto aplicable a la fecha de reverso es 17%, el
    impuesto diferido correspondiente a esta diferencia temporaria es de $28.760*17% = $4.894

    MAQUINARIAS

    La depreciación financiera es $845.420/250.000 *65.000 (Utilización año 2000 30.000 u y año


    2001 35.000 u = 65.000 u) = 3,382 * 65.000 = 219.809

    La depreciación acumulada tributaria por el ejercicio terminado al 31/12/2001 es $845.420/20


    * 2 = $84.542

    La diferencia temporaria en este caso es deducible y alcanza a $135.267

    Al 31/12/2001 tiene una vida útil restante tributaria de 18 años. La vida útil restante contable
    es de 185.000 u (250.000 – 65.000)
    Debemos llevar a unidad de medida comparable para determinar la vida de reverso, para ello
    expresamos la vida útil financiera expresada en unidades de producción en años de vida:

    Total de u producidas el año 2001 = 65.000/2 = 32.500 (producción media anual)

    Años de producción

    Saldo de unidades de producción = 185.000/32.500 = 6 años promedio vida útil financiera


    Producción media anual

    Tenemos 2 años de vida útil consumida, restan para efectos contables,6 años de depreciación.
    Para efectos del calculo de los años de reverso consideraremos la vida útil mayor entre la
    financiera (6) y la tributaria (18), es decir, la vida útil tributaria.

    La diferencia temporaria se reducirá a lo largo de 18 años, pero esto empezara a realizarse a


    partir del sexto año. El impuesto derivado de la diferencia temporaria es $135.267 * 17% =
    $22.995

    PROVISION DE VACACIONES

    Corresponde a un gasto que se imputara al resultado tributario en el ejercicio siguiente,


    entonces la diferencia temporaria deducible es de $5.800.

    El impuesto diferido correspondiente a esta diferencia temporaria es $5.800 * 17% = $928

    PERDIDA TRIBUTARIA

    No hay
    HOJA DE TRABAJO:

    Cuenta Saldo Diferencia Diferencia Diferencia Saldo


    Balance Temporaria Temporaria Permanente Tributario
    Deducible Imponible
    EDI (6.960) 6.960 0
    DA Equipos (86.372) 28.790 (115.162)
    Computacionale
    s
    DA Maquinas (219.809) 135.267 (84.542)
    Provision (5.800) 5.800 0
    vacaciones

    CORTO PLAZO (12.760) 12.760


    LARGO PLAZO (306.181) 135.267 28.790 0 199.704

    Para efectos de la asignación a los respectivos ejercicios comerciales futuros consideramos el


    tiempo esperado de reverso de acuerdo a lo antes consignado, hacemos la distribución en los
    ejercicios contables siguientes.

    Se a efectuado una separación de las diferencias temporarias, de acuerdo con el perfil


    esperado de reverso, y en cada caso hemos aplicado la tasa de 17%

    Cuentas Diferencias Temporales Diferencias temporales Impuestos


    Deducibles Imponibles Diferidos

    Año Año Año Año Año Año Activo Pasivo


    2002 2003 2004 2002 2003 2004
    EDI 6.960 1.148
    DA Equipos 28.790 4.606
    Computacionales
    DA Maquinas 135.287 22.995
    Provisión 5.800 928
    vacaciones

    CORTO PLAZO 5.800 6.960 2.076


    LARGO PLAZO 135.287 28.790 22.999 4.606

    Para la determinación de los impuestos diferidos del ejercicio deberá compararse el saldo de
    cierre con el saldo de inicio de cada una de las cuentas de impuestos diferidos, sean de Actico
    CP, Activo LP, Pasivo CP o Pasivo LP:
    Cuenta Saldo de Saldo de Inicio Ejercicio
    Cierre
    Impuestos diferidos 2.076 2.153 (77)
    activo CP
    Impuestos diferidos 22.995 8.610 14.385
    activo LP
    Impuestos diferidos 0 0 0
    pasivo CP
    Impuestos diferidos (4.606) (2.793) 1.813
    pasivo LP

    En la columna ajuste se registro el monto del impuesto diferido que se recupero por la
    imputación de la perdida tributaria determinada por perdidas de ejercicios anteriores en el
    FUT

    IMPUESTOS DIFERIDOS

    ___________________________x______________________________

    Impuestos diferidos activo LP 14.385

    Impuestos diferidos activo CP 77

    Impuestos diferidos pasivo LP 1.813

    Impuesto a la Renta 12.495

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