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    3.4. Calculo Isr PF Asalariadas

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    Kike Rodríguez
    Este documento presenta dos casos sobre el cálculo del ISR para pensiones. El primer caso calcula el ISR para una pensión pagada en una sola exhibición, determinando el monto exento, gravado y la retención aplicable. El segundo caso calcula el ISR retenido aplicando una tasa del 5.77% al monto gravado de la pensión pagada en varias exhibiciones a lo largo del año.

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    Este documento presenta dos casos sobre el cálculo del ISR para pensiones. El primer caso calcula el ISR para una pensión pagada en una sola exhibición, determinando el monto exento, gravado y la retención aplicable. El segundo caso calcula el ISR retenido aplicando una tasa del 5.77% al monto gravado de la pensión pagada en varias exhibiciones a lo largo del año.

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    3.4. Calculo Isr Pf Asalariadas

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    Este documento presenta dos casos sobre el cálculo del ISR para pensiones. El primer caso calcula el ISR para una pensión pagada en una sola exhibición, determinando el monto exento, gravado y la retención aplicable. El segundo caso calcula el ISR retenido aplicando una tasa del 5.77% al monto gravado de la pensión pagada en varias exhibiciones a lo largo del año.

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    CALCULO ISR PF ASALARIADAS

    CASO 1
    INGRESOS POR LA PRESTACION DE UN
    SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO,
    MENSUAL Y ANUAL

    Las retenciones por pagos por Ingresos por la Prestación


    de un Servicio Personal Subordinado se calculan según el pe-
    ríodo de pago por la entidad, de acuerdo con la opción del
    artículo 176 del RLISR y acorde con el artículo 88 de la LFT,
    no obstante que el artículo 96 refiere retenciones mensuales.

    Area geográfica del SMG no fronteriza


    Salario 133.87

    Concepto Enero Febrero Marzo


    Sueldos 4,150.00 3,748.00 4,150.00
    Comisiones 12,137.00
    Vacaciones
    Prima vacacional
    PTU
    Aguinaldo
    Vales despensa 1,077.00 973.00 1,077.00
    Fondo de ahorro 350.00 316.00 350.00

    Suma ingresos: 5,577.00 17,174.00 5,577.00

    Prima vacacional - - -
    PTU - - -
    Aguinaldo - - -
    Vales despensa 1,077.00 973.00 1,077.00
    Fondo de ahorro 350.00 316.00 350.00
    Suma de exentos 1,427.00 1,289.00 1,427.00

    INGRESOS GRAVADOS 4,150.00 15,885.0 4,150.00


    LIMITE INFERIOR 649.57 13,484.77 649.57
    EXCEDENTE 3,500.43 2,400.23 3,500.43
    % S/EXCEDENTE 6.40% 21.36% 6.40%
    IMPUESTO MARGINAL 224.03 512.69 224.03
    CUOTA FIJA 12.47 1,428.06 12.47
    ISR 236.50 1,940.75 236.50
    Vs
    Subsidio para el empleo 382.46 0 382.46
    ISR a retener 0 1,941.00 0
    Subsidio para el empleo a
    entregar (entregado anual) 145.96 0 145.96

    Continúa...
    Concepto Abril Mayo Junio
    Sueldos 4,016.00 4,150.00 4,016.00
    Comisiones 11,361.00 8,688.00
    Vacaciones
    Prima vacacional
    PTU 2,075.00
    Aguinaldo
    Vales despensa 1,043.00 1,077.00 1,043.00
    Fondo de ahorro 339.00 350.00 339.00

    Suma ingresos: 16,759.00 7,652.00 14,086.00

    Prima vacacional 0 0 0
    PTU 0 1,303.20 0
    Aguinaldo 0 0 0
    Vales despensa 1,043.00 1,077.00 1,043.00
    Fondo de ahorro 339.00 350.00 339.00
    Suma de exentos 1,382.00 2,730.20 1,382.00

    INGRESOS GRAVADOS 15,377.00 4,921.80 12,704.00


    LIMITE INFERIOR 13,484.77 649.57 11,262.90
    EXCEDENTE 1,892.23 4,272.23 1,441.10
    % S/EXCEDENTE 21.36% 6.40% 17.92%
    IMPUESTO MARGINAL 404.18 273.42 258.25
    CUOTA FIJA 1,428.06 12.47 1,029.90
    ISR 1,832.24 285.89 1,288.15
    Vs
    Subsidio para el empleo 0 324.87 0
    ISR a retener 1,832.00 0 1,288.00
    Subsidio para el empleo
    a entregar (entregado
    anual) 0 38.98 0

    Continúa...
    Concepto Julio Agosto Septiem-
    bre
    Sueldos 4,150.00 4,150.00 4,016.0
    Comisiones 8,201.00
    Vacaciones
    Prima vacacional
    PTU
    Aguinaldo
    Vales despensa 1,077.00 1,077.00 1,043.00
    Fondo de ahorro 350.00 350.00 339.00

    Suma ingresos: 5,577.00 13,778.00 5,398.00

    Prima vacacional 0 0 0
    PTU 0 0 0
    Aguinaldo 0 0 0
    Vales despensa 1,077.00 1,077.00 1,043.00
    Fondo de ahorro 350.00 350.00 339.00
    Suma de exentos 1,427.00 1,427.00 1,382.00

    INGRESOS GRAVADOS 4,150.00 12,351.00 4,016.00


    LIMITE INFERIOR 649.57 11,262.90 649.57
    EXCEDENTE 3,500.43 1,088.10 3,366.43
    % S/EXCEDENTE 6.40% 17.92% 6.40%
    IMPUESTO MARGINAL 224.03 194.99 215.45
    CUOTA FIJA 12.47 1,029.90 12.47
    ISR 236.50 1,224.89 227.92
    Vs
    Subsidio para el empleo 382.46 0 382.46
    ISR a retener 0 1,225.00 0
    Subsidio para el empleo
    a entregar (entregado
    anual) 145.96 0 154.54

    Continúa...
    Concepto Octubre Noviem- Diciem- Anual
    bre bre
    Sueldos 4,150.00 2,677.00 4,150.00 47,523.00
    Comisiones 40,387.00
    Vacaciones 1,339.00 1,339.00
    Prima vacacional 334.75 334.75
    PTU 2,075.00
    Aguinaldo 2,008.06 2,008.06
    Vales despensa 1,077.00 695.00 1,077.00 12,336.00
    Fondo de ahorro 350.00 226.00 350.00 4,009.00

    Suma ingresos: 5,577.00 5,271.75 7,585.06 110,011.81

    Prima vacacional 0 334.75 0 334.75


    PTU 0 0 0 1,303.20
    Aguinaldo 0 0 2,008.06 2,008.06
    Vales despensa 1,077.00 695.00 1,077.00 12,336.00
    Fondo de ahorro 350.00 226.00 350.00 4,009.00
    Suma de exentos 1,427.00 1,255.75 3,435.06 19,991.01

    INGRESOS GRA-
    VADOS 4,150.00 4,016.00 4,150.00 90,020.80
    LIMITE INFERIOR 649.57 649.57 649.57 66,157.81
    EXCEDENTE 3,500.43 3,366.43 3,500.43 23,862.99
    % S/EXCEDENTE 6.40% 6.40% 6.40% 10.88%
    IMPUESTO MAR-
    GINAL 224.03 215.45 224.03 2,596.29
    CUOTA FIJA 12.47 12.47 12.47 3,884.90
    ISR 236.50 227.92 236.50 6,481.19
    Vs
    Subsidio para el
    empleo 382.46 382.46 382.46 3,002.09
    ISR a retener 0 0 0 3,479.00
    Subsidio para el
    empleo a entregar
    (entregado anual) 145.96 154.54 145.96 1,077.87
    Menos:
    Retenciones men-
    suales 6,286.00
    ISR a cargo anual 0
    ISR a favor anual 2,807.00
    CASO 2
    RETENCION DE ISR POR RETIRO CESANTIA Y VEJEZ,
    APLICABLE A PENSIONES PAGADAS
    POR EL IMSS, ISSSTE, ETCETERA

    A partir del año 2020, las personas morales que hagan pa-
    gos en una sola exhibición a personas físicas con cargo a la
    subcuenta del seguro de retiro o a la subcuenta de retiro, ce-
    santía en edad avanzada y vejez, previstas en la Ley del Se-
    guro Social, deberán retener y enterar el impuesto conforme
    a lo siguiente:

    Concepto Monto
    Monto recibido 781,168.89
    Entre:
    Años aportación 14
    Monto promedio anual 55,797.78
    Límite Inferior 7,794.71
    Excedente 48,003.07
    % sobre excedente 6.40%
    ISR s/excedente 3,072.20
    Cuota Fija 149.65
    ISR a retener 3,221.85
    Entre:
    Monto promedio anual 55,797.78
    Tasa 5.77%
    Por:
    Monto gravado 667,025.49
    ISR a retener 38,487.37

    Monto recibido 781,168.89


    Menos:
    Monto exento 114,143.40
    Monto gravado 667,025.49

    UMA 90.59
    Veces (Art. 93-XIII LISR) 90
    Exento por año 8,153.10
    Años aportación 14
    Monto exento 114,143.40

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