MODULO II – PARTE B

EFECTOS POR
COBRAR
ADRIAN ODRIOZOLA (2011 – I)

EFECTOS POR COBRAR

AL DESCUENTO Y AL COBRO
 EFECTOS POR COBRAR
AL DESCUENTO Y AL COBRO

1. REGISTRO DE LAS OPERACIONES MERCANTILES CON LA

LETRA DE CAMBIO:
Las letras de cambio pueden ser enviadas a las instituciones de crédito:

 Al descuento.
 Al Cobro.

1.1. Al descuento:
Es un contrato mediante el cual el banco entrega al cliente o usuario (beneficiario de la letra)
el importe de una letra aún no vencido, deduciendo los intereses que corresponden al tiempo
que transcurre desde el momento del descuento hasta el vencimiento de la letra, así como
otros gastos (comisiones, entre otros).

Ejemplo 1:

Nº . Por (Bs.12.000, 00)

Aceptado para ser pagado a su vencimiento

de de 19 .

El día 01-08-78 se servirá Ud. mandar a pagar por esta UNICA DE

CAMBIO a la orden de “LA LUZ, C.A.” la cantidad de DOCE MIL
BOLIVARES -----------------------------------------------------------------------------
sin Aviso y sin Protesto.

Valor .

que cargara en cuenta sin AVISO Y SIN PROTESTO.

Attos. Amigos y Ss. Ss.

Fecha:

Firma:

A: .

Esta letra de cambio es a favor de nuestra empresa (entidad) “La Luz, C.A.”;
emitida el 01-02-78 y cuyo vencimiento es el 01-08-78. “La Luz, C.A.” puede obtener
dinero en efectivo con esta letra, por medio del descuento mediante el siguiente
procedimiento:

1. Se le propone al banco el descuento de la letra (s) si llenando el formulario

respectivo (ver modelo anexo).
2. Si el banco acepta el descuento de las letras, las endosamos y se las enviamos.
3. El banco nos envía una nota de crédito, donde nos participa que nos ha
abonado el neto en cuenta, después de deducirnos los intereses desde la fecha
del descuento hasta el vencimiento de la letra y los gastos correspondientes al
cobro, o comisiones.

Siguiendo con el ejemplo anterior, supongamos que el banco el 15-02-78 acepto descontar la
letra según las siguientes condiciones:

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AL DESCUENTO Y AL COBRO

Valor bruto de la letra: Bs.12.000, 00

Intereses bancarios: 10% anual
Comisiones bancarias: Bs.30, 00
Fecha de vencimiento: 01-08-78
Fecha del descuento: 15-02-78

Entonces tenemos:

Calculo de las deducciones:

Intereses = 12.000, 00 x 10% x 5 ½ * = 550, 00

12
(*) Del 15-02-78 al 01-08-78.
Comisiones: = 30, 00
580, 00

Monto bruto 12.000, 00

- Deducciones 580, 00
Monto neto 11.420, 00 (monto de la nota de crédito)

Registro contable:

FECHA DESCRIPCION REF. DEBE HABER

1978 -- X –
febrero 15 Banco (nota de crédito) 11.420, 00
Gastos intereses y comisiones 580, 00
Efectos descontados (valor neto) 12.000, 00
Para registrar A-1 descontado en el banco.
(Cuando se descuenta)
Ahora, el banco se encargara de cobrar al Sr. Pérez el giro Nº 1 en su fecha de vencimiento, o
sea el 01-08-78, y pueden suceder dos casos:
1) Que el deudor cancele al banco el giro A-1: en tal caso el banco nos envía un aviso
de pago, indicando que dicho giro fue cancelado, y en la empresa La Luz, C.A. se
registra el siguiente asiento contable:

FECHA DESCRIPCION REF. DEBE HABER

1978 -- X –
Agosto 02 Efectos descontados 12.000, 00
Efectos por Cobrar 12.000, 00
Para registrar cancelación giro A-1 del
Sr. Pérez.

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AL DESCUENTO Y AL COBRO

2) Que el deudor no cancele al banco el giro A-1: en este caso, el banco nos envía el
giro A-1 adjuntando una nota de débito, por el monto bruto; y la empresa (entidad
registra así:

FECHA DESCRIPCION REF. DEBE HABER

1978 -- X –
Agosto 02 Efectos descontados 12.000, 00
Banco 12.000, 00
Para registrar giro A-1 descontado no
pagados por el cliente Pérez.

Ejemplo 2: veamos oro ejemplo; el 01-06-78 se descontó en el Banco Valencia dos (2) giros con
valor neto de Bs.12.000, 00 c/u. con vencimiento el 01-07-78 y el 01-09-78. El banco cobra 10%
anual de intereses y gastos de cobranzas de Bs.30, 00.
Registro contable:
a) En el momento del descuento:

FECHA DESCRIPCION REF. DEBE HABER

1978 -- X –
junio 01 Banco 23.570, 00
Gastos en cobranzas de giros 400, 00
Efectos descontados 24.000, 00
Giro 1. 12.000, 00 x 10% x 1 = 100, 00
12
Giro 2. 12.000, 00 x 10% x 3 = 300, 00
12
400, 00

b) Cuando el deudor cancela el giro, el banco nos envía un aviso de pago.

Supongamos que el librado cancela el giro nº1.

FECHA DESCRIPCION REF. DEBE HABER

1978 -- X –
Junio. 02 Efectos descontados 12.000, 00
Efectos por Cobrar 12.000, 00
Para registrar aviso de pago banco
según giro nº1

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AL DESCUENTO Y AL COBRO

c) Si el deudor no cancela el giro, el banco no devuelve el giro y nos envía una

nota de débito.

FECHA DESCRIPCION REF. DEBE HABER

1978 -- X –
Junio 02 Efectos descontados 12.000, 00
Banco 12.000, 00
Para registrar nota de débito giro nº1,
descontado no pagado por el cliente.

1.2. Al Cobro:
A veces las empresas (entidad) envían a las financiadoras o a los bancos sus giros para que
estas gestionen sus cobros, en este caso el beneficiario de la letra no recibe el dinero por
anticipado, simplemente ha cedido los giros a una tercera persona para que esta gestione el
cobro y sirva de intermediario el deudor y el titular de la letra. Cuando el giro es cobrado, el
beneficiario recibe el monto de la letra menos los gastos de cobranza.

Procedimiento:

1. Enviamos al banco la (s) letra (s) para su cobro.

2. Cuando el banco cobre la (s) letra (s), no abona el neto en cuenta, es decir el
valor nominal menos los gastos de cobranzas, y nos envía una nota de crédito.
3. Si el banco no logra cobrar letra, nos devuelve la misma, junto con una nota de
débito correspondiente a los gastos ocasionados por las gestiones de cobro.

Ejemplo: el 15-06-78 enviamos al cobro 2 letras con valor nominal de Bs.15.000, 00 c/u.

Registro contables:

1) Cuando enviamos los giros al cobro:

FECHA DESCRIPCION REF. DEBE HABER

1978 -- X –
Junio 15 Efectos enviados al cobro 30.000, 00
Efectos enviados al cobro Per Contra 30.000, 00
Para registrar envío de giros nº 1 y nº 2 al
cobro.

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AL DESCUENTO Y AL COBRO

2) Si es cancelado: supongamos que recibimos nota de crédito, correspondiente al

cobro del giro nº 1.

FECHA DESCRIPCION REF. DEBE HABER

1978 -- X –
Junio 15 Banco 14.780, 00
Gastos de cobranza 120, 00
Efectos por cobrar 15.000, 00
Para registrar giro nº 1 cancelado al banco.
-- X –
Efectos enviados al cobro Per Contra 15.000, 00
Efectos enviados la cobro 15.000, 00
Para registrar giro nº 1 cancelado.

3) Supongamos que el giro nº 2, no fue cobrado por el banco.

FECHA DESCRIPCION REF. DEBE HABER

1978 -- X –
Junio 15 Efectos enviados al cobro Per Contra 30.000, 00
Efectos enviados al cobro 30.000, 00
Para registrar giro nº 2 no cancelado.

4) Recibimos nota de débito del banco, correspondiente a las gestiones del cobro del
giro nº 2. Este importe lo podemos cargar o a gastos a cobrar la cliente.
a) Se la cargamos a una cuenta de gasto.

FECHA DESCRIPCION REF. DEBE HABER

1978 -- X –
Junio 15 Gastos de cobranza 20, 00
Banco 20, 00
Para registrar gastos de cobranza de giros nº
2 no cancelados al banco.

b) Se la cargamos al deudor de giro.

FECHA DESCRIPCION REF. DEBE HABER

1978 -- X –
Junio 15 Cuentas por cobrar 20, 00
Banco 20, 00
Para registrar gastos de cobranza de giros nº
2 no cancelados al banco.

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2. PRESENTACION DE LOS EFECTOS POR COBRAR Y EFECTOS

DESCONTADOS EN EL BALANCE GENERAL (SITUACIÓN
FINACIERA).
La cuenta efectos por cobrar se presenta en el balance general (situación financiera) clasificado
en el grupo del activo circulante, y los efectos por cobrar descontados se pueden presentar de
dos formas:

2.1. Dentro del activo circulante mediante una deducción de

los efectos por cobrar, así:

ACTIVO CIRCULANTE
Efectos por Cobrar XYZX
Menos: Efectos por Cobrar Descontados (XYZX)
Total Efectos por Cobrar (neto) XYZX

2.2. Mostrar en el saldo del activo circulante los efectos por

cobrar neto solamente, con una nota de pié del balance
indicando el pasivo circulante contingente, como sigue:

ACTIVO CIRCULANTE
Efectos por Cobrar (neto) XYZX

Al pié del balance general agregar una nota en la forma siguiente:

NOTA: La empresa (entidad) tiene el 31-12 de 1976 un pasivo circulante contingente de

Bs.XYZX por concepto de giros descontados a los clientes (usuarios).

En relación a la presentación de los Efectos Enviados al Cobro, la correspondiente cuenta

Per Contra, se presenta dentro del grupo de las cuentas de orden correspondientes, o al
final del balance.

EJERCICIOS PROPUESTOS:

A. El 01-02-75. Cancelamos facturas por Bs.30.000, 00 con la emisión de las

siguientes letras de cambio:

LETRA VALOR NOMINAL VENCIMIENTO

Nº 1 Bs.6.000, 00 15-03-75
Nº 2 Bs.8.000, 00 15-03-75
Nº 3 Bs.5.000, 00 01-04-75
Nº 4 Bs.7.000, 00 01-06-75
Nº 5 ? 10-04-75

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01-03-75. Enviamos las letras nº 1, nº 3 y nº4 al banco para su descuento: el

banco las acepta, se cobra intereses al 12% anual y el neto nos los
acredita en cuenta.
05-03-75. Vendemos Bs.15.000, 00 en mercancías, el 40% al contado que
depositamos en el banco, el resto a crédito representado por las letras
de cambio nº6 y nº7 de igual valor nominal y que vence dentro de 30 y
60 días respectivamente.
19-03-75. El banco nos avisa que cobró la letra nº1.
20-03-75. Cobramos la letra nº2, depositamos el dinero en el banco.
25-03-75. Enviamos la letra nº5 y la letra nº6 al banco para su cobro.
30-03-75. Vendemos Bs.6.000, 00 de mercancías a crédito según factura nº96.
05-04-75. El banco nos envía la letra nº3, acompañada de una nota de débito
de Bs.5.000, 00.
10-04-75. Nos cancelan la factura nº96 de manera siguiente:
devuelven mercancía por Bs.1.000, 00.
por el resto emitimos una letra de cambio (nº8) que vence el 15-05-75.
14-04-75. El banco nos envía una nota de crédito por el cobro de la letra nº5, el
Banco se cobró una comisión equivalente al 4%.
15-04-75. Enviamos letra nº8 al descuento, el banco acepta y nos deposita el
neto luego de deducirse intereses al 12% anual, comisión de Bs.10, 00.
20-04-75. Renovamos la letra nº3 por la nº9 la cual vence dentro de 60 días y
lleva incluido intereses al 1% mensual.
20-04-75. El banco nos envía la letra nº6 acompañada de una nota débito de
Bs.100, 00; se decide cargarlo al cliente (usuario).
25-04-75. Vendemos Bs.10.000, 00 de mercancías a crédito y emitimos las
Siguientes letras:
Nº 10 Bs.3.000, 00 (vencimiento 15-05-75)
Nº11 Bs.5.500, 00 (vencimiento 30-05-75)
Nº12 ? (vencimiento 01-06-75)
30-04-75. Enviamos la letra nº11 al cobro y las letras nº10 y nº12 al descuento,
el banco las acepta y nos acredita el neto luego de deducir intereses al
12% anual y Bs.10, 00 de comisión por cada letra.

Se requiere: asientos necesarios.

B. CALCULE:
I. Letra de Cambio a 90 días, valor nominal Bs.10.000, 00, interés 11%
anual.
II. Se debe Bs.40.000, 00; y se promete pagaren 75 días, interés al 12%
anual.
 ¿Cuál es el monto del interés total?
 ¿Cuánto seria el monto de la letra de cambio si incluye los
intereses?
 En caso de pagar la letra a los 50 días, ¿Cuánto seria el valor
neto de la letra al deducirle los intereses no causados?
III. Si el banco envía nota de crédito por Bs.23.845, 00; después de deducirle
2% de comisiones y los intereses correspondientes al 12% anual en 3
meses.
 ¿Cuál era el monto del giro descontado?

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BIBLIOGRAFIA

BRITO J. (2009). Contabilidad Financiera. Octava Edición. Centro de Contadores. Caracas –

Venezuela.
REDONDO, A. (1999). Curso de Contabilidad General y Superior. Tomo I. Cuarta Edición. Centro
de Contadores. Caracas – Venezuela.

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