LEY DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

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En el caso de que la tasa de interés que corresponda al periodo esté expresada en por
ciento, se deberá dividir entre cien antes de efectuar las sumas y resta, mencionadas en
los párrafos anteriores.

II. Cuando las operaciones de que se trate se encuentren denominadas en unidades de inversión,
el valor real de los intereses, serán los intereses devengados en el periodo, sin considerar el
ajuste que corresponda al principal por el hecho de estar denominados en las citadas unidades.

Tratándose de las operaciones a que se refiere este artículo, en las que los periodos de causación de
los intereses sean mensuales o menores a un mes, y en dichos periodos no se encuentre fijado por el
Banco de México el valor de la unidad de inversión para el último día del periodo de causación de los
intereses, los contribuyentes considerarán el valor de la unidad de inversión determinado por el Banco de
México para los días correspondientes al periodo inmediato anterior e igual en duración al de causación
de los intereses.

Cuando no se reciba el pago de los intereses devengados mensualmente durante un periodo de tres
meses consecutivos, el contribuyente podrá, a partir del cuarto mes, diferir el impuesto de los intereses
que se devenguen a partir de dicho mes, hasta el mes en que efectivamente reciba el pago de los
mismos. A partir del mes en el que se reciba el pago total de los intereses devengados no cobrados a que
se refiere este párrafo, el impuesto correspondiente a los intereses que posteriormente se devenguen, se
causará en el mes en que éstos se devenguen. Tratándose de arrendamiento financiero sólo será
aplicable lo dispuesto en este párrafo en el caso de operaciones efectuadas con el público en general.
Párrafo adicionado DOF 29-12-1997

Tratándose de operaciones de crédito o de arrendamiento financiero, pactadas en moneda extranjera

celebradas con el público en general, podrá optarse por considerar como valor para los efectos del
cálculo del impuesto, en lugar del valor real de los intereses devengados a que se refiere este artículo, el
valor de los intereses devengados. Cuando se ejerza esta opción por un crédito en lo individual, no podrá
cambiarse la misma durante la vigencia de dicho crédito.
Párrafo adicionado DOF 29-12-1997
Reforma DOF 30-12-2002: Derogó del artículo el entonces párrafo quinto (antes reformado por DOF 29-12-1997)
Artículo adicionado DOF 15-12-1995

CAPÍTULO III BIS

De la prestación de servicios digitales por residentes en el extranjero sin establecimiento
en México
Capítulo adicionado DOF 09-12-2019

Sección I
Disposiciones generales
Sección adicionada DOF 09-12-2019

Artículo 18-B.- Para los efectos de lo dispuesto en el cuarto párrafo del artículo 16 de la presente Ley,
se consideran únicamente los servicios digitales que a continuación se mencionan, cuando éstos se
proporcionen mediante aplicaciones o contenidos en formato digital a través de Internet u otra red,
fundamentalmente automatizados, pudiendo o no requerir una intervención humana mínima, siempre que
por los servicios mencionados se cobre una contraprestación:

I. La descarga o acceso a imágenes, películas, texto, información, video, audio, música, juegos,
incluyendo los juegos de azar, así como otros contenidos multimedia, ambientes multijugador,
la obtención de tonos de móviles, la visualización de noticias en línea, información sobre el
tráfico, pronósticos meteorológicos y estadísticas.

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No se aplicará lo dispuesto en esta fracción a la descarga o acceso a libros, periódicos y

revistas electrónicos.

II. Los de intermediación entre terceros que sean oferentes de bienes o servicios y los
demandantes de los mismos.
Reforma DOF 08-12-2020: Derogó de la fracción el entonces párrafo segundo

III. Clubes en línea y páginas de citas.

IV. La enseñanza a distancia o de test o ejercicios.

Artículo adicionado DOF 09-12-2019

Artículo 18-C.- Se considera que el receptor del servicio se encuentra en el territorio nacional cuando
se dé cualquiera de los supuestos siguientes:

I. Que el receptor haya manifestado al prestador del servicio un domicilio ubicado en territorio
nacional.

II. Que el receptor del servicio realice el pago al prestador del servicio mediante un intermediario
ubicado en territorio nacional.

III. Que la dirección IP que utilicen los dispositivos electrónicos del receptor del servicio
corresponda al rango de direcciones asignadas a México.

IV. Que el receptor haya manifestado al prestador del servicio un número de teléfono, cuyo código
de país corresponda a México.
Artículo adicionado DOF 09-12-2019

Artículo 18-D.- Los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que proporcionen
servicios digitales a receptores ubicados en territorio nacional, para los efectos de esta Ley, únicamente
deberán cumplir con las obligaciones siguientes:

I. Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes ante el Servicio de Administración

Tributaria. La inscripción en el registro se realizará dentro de los 30 días naturales siguientes
contados a partir de la fecha en que se proporcionen por primera vez los servicios digitales a un
receptor ubicado en territorio nacional. El Servicio de Administración Tributaria dará a conocer
en su página de Internet y en el Diario Oficial de la Federación la lista de los residentes en el
extranjero que se encuentren registrados en el mismo.

II. Ofertar y cobrar, conjuntamente con el precio de sus servicios digitales, el impuesto al valor
agregado correspondiente en forma expresa y por separado.

III. Proporcionar al Servicio de Administración Tributaria la información sobre el número de

servicios u operaciones realizadas en cada mes de calendario con los receptores ubicados en
territorio nacional que reciban sus servicios, clasificadas por tipo de servicios u operaciones y
su precio, así como el número de los receptores mencionados, y mantener los registros base de
la información presentada. Dicha información se deberá presentar de manera mensual,
mediante declaración electrónica, a más tardar el día 17 del mes inmediato siguiente al mes
que corresponda la información.
Fracción reformada DOF 12-11-2021

IV. Calcular en cada mes de calendario el impuesto al valor agregado correspondiente, aplicando la
tasa del 16% a las contraprestaciones efectivamente cobradas en dicho mes y efectuar su pago

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mediante declaración electrónica que presentarán a más tardar el día 17 del mes siguiente de
que se trate.

V. Emitir y enviar vía electrónica a los receptores de los servicios digitales en territorio nacional los
comprobantes correspondientes al pago de las contraprestaciones con el impuesto trasladado
en forma expresa y por separado, cuando lo solicite el receptor de los servicios, mismos que
deberán reunir los requisitos que permitan identificar a los prestadores de los servicios y a los
receptores de los mismos.

VI. Designar ante el Servicio de Administración Tributaria cuando se lleve a cabo el registro a que
se refiere la fracción I de este artículo un representante legal y proporcionar un domicilio en
territorio nacional para efectos de notificación y vigilancia del cumplimiento de las obligaciones
fiscales por las actividades a que se refiere el presente Capítulo.

VII. Tramitar su firma electrónica avanzada, conforme a lo dispuesto por el artículo 19-A del Código
Fiscal de la Federación.

Las obligaciones establecidas en las fracciones I, III, IV, V, VI y VII de este artículo, deberán cumplirse
de conformidad con las reglas de carácter general que para tal efecto emita el Servicio de Administración
Tributaria.

No estarán obligados a cumplir las obligaciones previstas en este artículo, los residentes en el
extranjero sin establecimiento en México que presten los servicios digitales previstos en el artículo 18-B,
fracciones I, III y IV, a través de las personas a que se refiere la fracción II de dicho artículo, siempre que
estas últimas les efectúen la retención del impuesto al valor agregado en los términos del artículo 18-J,
fracción II, inciso a), segundo párrafo, de esta Ley.
Párrafo adicionado DOF 08-12-2020
Artículo adicionado DOF 09-12-2019

Artículo 18-E.- El cumplimiento de las obligaciones a que se refiere el artículo 18-D de esta Ley, no
dará lugar a que se considere que el residente en el extranjero constituye un establecimiento permanente
en México.
Artículo adicionado DOF 09-12-2019

Artículo 18-F.- Los receptores de los servicios a que se refiere el presente Capítulo podrán acreditar
el impuesto que les sea trasladado en forma expresa y por separado, siempre que cumplan con los
requisitos que para tal efecto se establecen en esta Ley, con excepción de los aplicables a los
comprobantes fiscales digitales por Internet. En sustitución de éstos, los comprobantes deberán reunir, al
menos, los requisitos que se establezcan conforme a lo dispuesto en el artículo 18-D, fracción V de esta
Ley.
Artículo adicionado DOF 09-12-2019

Artículo 18-G.- La omisión en el pago del impuesto, en el entero de las retenciones que, en su caso,
deban efectuar y en la presentación de las declaraciones de pago e informativas, a que se refieren los
artículos 18-D, fracciones III y IV, y 18-J, fracciones II, inciso b) y III de esta Ley, se sancionará de
conformidad con lo dispuesto en la presente Ley y en el Código Fiscal de la Federación.
Artículo adicionado DOF 09-12-2019

Artículo 18-H.- Cuando los servicios digitales a que se refiere el artículo 18-B de esta Ley se ofrezcan
de manera conjunta con otros servicios digitales no contemplados en dicho artículo, el impuesto al valor
agregado se calculará aplicando la tasa del 16% únicamente a los servicios previstos en el artículo citado,
siempre que en el comprobante respectivo se haga la separación de dichos servicios y que las
contraprestaciones correspondientes a cada servicio correspondan a los precios que se hubieran cobrado
de no haberse proporcionado los servicios en forma conjunta. Cuando no se haga la separación

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mencionada, la contraprestación cobrada se entenderá que corresponde en un 70% al monto de los

servicios a que se refiere el artículo 18-B citado.
Artículo adicionado DOF 09-12-2019

Artículo 18-H BIS. El incumplimiento de las obligaciones a que se refieren las fracciones I, VI y VII del
artículo 18-D de esta Ley por los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que
proporcionen los servicios digitales previstos en el artículo 18-B del presente ordenamiento a receptores
ubicados en territorio nacional, dará lugar a que se bloquee temporalmente el acceso al servicio digital del
prestador de los servicios digitales que incumplió con las obligaciones mencionadas, bloqueo que se
realizará por conducto de los concesionarios de una red pública de telecomunicaciones en México, hasta
el momento en que dicho residente cumpla con las obligaciones omitidas.

La sanción a que se refiere el párrafo anterior también se aplicará cuando el residente en el extranjero
omita realizar el pago del impuesto o el entero de las retenciones que, en su caso, deba realizar, así
como la presentación de las declaraciones de pago e informativas a que se refieren los artículos 18-D,
fracciones III y IV y 18-J, fracciones II, inciso b) y III de esta Ley durante tres meses consecutivos.
Párrafo reformado DOF 12-11-2021

Adicionalmente, cuando se presenten los supuestos a que se refiere el párrafo anterior, se cancelará
la inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes a que se refiere el artículo 18-D, fracción I, de esta
Ley y se dará de baja de la lista referida en dicha disposición, tanto en la página de Internet del Servicio
de Administración Tributaria como en el Diario Oficial de la Federación.

Las sanciones a que se refiere el presente artículo son independientes de las correspondientes a la
omisión en el pago del impuesto, en el entero de las retenciones y en la presentación de las
declaraciones de pago e informativas, conforme a lo establecido en el artículo 18-G de esta Ley.
Artículo adicionado DOF 08-12-2020

Artículo 18-H TER. Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 18-H BIS de esta Ley, en forma
previa al bloqueo mencionado en el artículo citado, el Servicio de Administración Tributaria dará a
conocer al contribuyente la resolución en que determine el incumplimiento de las obligaciones de que se
trate.

Tratándose del incumplimiento de las obligaciones a que se refieren las fracciones I, VI y VII del
artículo 18-D, la resolución se dará a conocer mediante publicación en el Diario Oficial de la Federación y,
tratándose de las establecidas en los artículos 18-D, fracciones III y IV, y 18-J, fracciones II, inciso b) y III
de esta Ley, la resolución se notificará al representante legal del residente en el extranjero sin
establecimiento en México, con el objeto de que los contribuyentes puedan manifestar ante la autoridad
fiscal lo que a su derecho convenga y aportar la documentación e información que consideren pertinente
para desvirtuar los hechos que dieron lugar a la determinación mencionada, en un plazo de quince días
contados a partir del día siguiente a la publicación o notificación correspondiente, según se trate.

Los contribuyentes podrán solicitar, a través de los medios que para tal efecto autorice el Servicio de
Administración Tributaria mediante reglas de carácter general, por única ocasión, una prórroga de cinco
días al plazo previsto en el párrafo anterior, para aportar la documentación e información respectiva,
siempre y cuando la solicitud de prórroga se efectúe dentro de dicho plazo. La prórroga solicitada en
estos términos se entenderá concedida sin necesidad de que exista pronunciamiento por parte de la
autoridad y se comenzará a computar a partir del día siguiente al del vencimiento del plazo previsto en el
párrafo anterior.

En la manifestación a que se refiere el segundo párrafo de este artículo, el contribuyente deberá

señalar un domicilio para recibir notificaciones dentro del territorio nacional o un correo electrónico para el
mismo fin.

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Transcurrido el plazo a que se refiere el segundo párrafo del presente artículo y, en su caso, el plazo
previsto en el tercer párrafo del mismo, la autoridad, en un plazo que no excederá de quince días,
valorará la documentación, información o manifestaciones que se hayan hecho valer y notificará su
resolución a los contribuyentes en el domicilio o correo electrónico que hayan señalado al presentar su
escrito de aclaraciones. En su defecto, la notificación se realizará mediante publicación en el Diario Oficial
de la Federación.

Dentro de los primeros cinco días del plazo a que se refiere el párrafo anterior, la autoridad podrá
requerir documentación e información adicional al contribuyente, misma que deberá proporcionarse
dentro del plazo de cinco días posteriores al en que surta efectos la notificación del requerimiento. En
este caso, el referido plazo de quince días se suspenderá a partir de que surta efectos la notificación del
requerimiento y se reanudará el día siguiente al en que venza el referido plazo de cinco días.

Una vez trascurrido el plazo a que se refiere el párrafo anterior, sin que el contribuyente haya
acreditado el cumplimiento de las obligaciones fiscales previstas en los artículos 18-D, fracciones I, III, IV,
VI y VII, y 18-J, fracciones II, inciso b) y III, de esta Ley, según se trate, se ordenará el bloqueo temporal
del acceso al servicio digital, el cual se levantará una vez que se cumpla con las obligaciones omitidas.
Artículo adicionado DOF 08-12-2020

Artículo 18-H QUÁTER. Para los efectos de lo dispuesto en los artículos 18-H BIS y 18-H TER de
esta Ley, el bloqueo temporal deberá ser ordenado a los concesionarios de una red pública de
telecomunicaciones en México, mediante resolución debidamente fundada y motivada, emitida por
funcionario público con cargo de administrador general de conformidad con lo previsto en el Reglamento
Interior del Servicio de Administración Tributaria. Con independencia de lo anterior, dicho órgano
desconcentrado podrá solicitar el auxilio de cualquier autoridad competente para llevar a cabo el bloqueo
temporal a que se refiere el presente artículo.

El concesionario de la red pública de telecomunicaciones en México de que se trate, contará con un

plazo de cinco días a partir del día siguiente a aquél en que haya surtido efectos la notificación de la
resolución en la que se ordene el bloqueo temporal del acceso al servicio digital, para realizar el bloqueo
temporal correspondiente.

El concesionario de la red pública de telecomunicaciones en México de que se trate, deberá informar

del cumplimiento de dicho bloqueo temporal a la autoridad fiscal a más tardar al quinto día siguiente a
aquél en que lo haya realizado.
Artículo adicionado DOF 08-12-2020

Artículo 18-H QUINTUS. Para los efectos de lo dispuesto en los artículos 18-H BIS, 18-H TER y 18-H
QUÁTER, el Servicio de Administración Tributaria dará a conocer en su página de Internet y en el Diario
Oficial de la Federación el nombre del proveedor y la fecha a partir de la cual se deberá realizar el
bloqueo temporal del acceso al servicio digital, a efecto de que los receptores de los servicios en territorio
nacional se abstengan de contratar servicios futuros.

Cuando el contribuyente cumpla con las obligaciones que dieron lugar al bloqueo temporal del acceso
al servicio digital, el Servicio de Administración Tributaria, mediante resolución, emitirá la orden de
desbloqueo al concesionario de una red pública de telecomunicaciones en México que corresponda, para
que en un plazo máximo de cinco días se cumplimente. Dicha orden deberá ser emitida por el
administrador general que haya ordenado el bloqueo temporal. Asimismo, dicho órgano desconcentrado
deberá reincorporar al contribuyente en el Registro Federal de Contribuyentes e incluirlo en la lista a que
se refiere el artículo 18-D, fracción I, de esta Ley.
Artículo adicionado DOF 08-12-2020

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Artículo 18-I.- Cuando los residentes en el extranjero sin establecimiento en México no se encuentren
en la lista a que se refiere el artículo 18-D, fracción I de esta Ley, los receptores de los servicios ubicados
en territorio nacional considerarán dichos servicios como importación en los términos del artículo 24,
fracciones II, III o V de esta Ley, según corresponda, en cuyo caso deberán pagar el impuesto en los
términos previstos en este ordenamiento.
Artículo adicionado DOF 09-12-2019

Sección II
De los servicios digitales de intermediación entre terceros
Sección adicionada DOF 09-12-2019

Artículo 18-J.- Los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que proporcionen los
servicios a que se refiere la fracción II del artículo 18-B de la presente Ley, que operen como
intermediarios en actividades realizadas por terceros, afectas al pago del impuesto establecido en esta
Ley, además de las obligaciones establecidas en la Sección I del presente Capítulo, estarán obligados a
lo siguiente:

I. Publicar en su página de Internet, aplicación, plataforma o cualquier otro medio similar, en

forma expresa y por separado, el impuesto al valor agregado correspondiente al precio en que
se ofertan los bienes o servicios por los enajenantes, prestadores de servicios u otorgantes del
uso o goce temporal de bienes, en los que operan como intermediarios.

Las personas a las que se refiere este artículo podrán optar por publicar en su página de
Internet, aplicación, plataforma o cualquier otro medio similar, el precio en que se oferten los
bienes o servicios por los enajenantes, prestadores de servicios u otorgantes del uso o goce
temporal de bienes, en los que operan como intermediarios, sin manifestar el impuesto al valor
agregado en forma expresa y por separado, siempre y cuando dichos precios incluyan el

Párrafo adicionado DOF 08-12-2020

II. Cuando cobren el precio y el impuesto al valor agregado correspondiente a las operaciones de
intermediación por cuenta del enajenante de bienes, prestador del servicio u otorgante del uso o
goce temporal de bienes, deberán:

a) Retener a las personas físicas que enajenen bienes, presten servicios o concedan el uso o
goce temporal de bienes, el 50% del impuesto al valor agregado cobrado. Tratándose de
las personas a que se refiere este inciso, que no proporcionen a las personas
mencionadas en el primer párrafo de este artículo la clave en el registro federal de
contribuyentes, prevista en la fracción III, inciso b) del mismo, la retención se deberá
efectuar al 100%. El retenedor sustituirá al enajenante, prestador del servicio u otorgante
del uso o goce temporal de bienes en la obligación de pago del impuesto, en el monto
correspondiente a la retención.

Tratándose de residentes en el extranjero sin establecimiento en México, ya sea personas

físicas o morales, que presten los servicios digitales previstos en el artículo 18-B,
fracciones I, III y IV de esta Ley, deberán retener el 100% del impuesto al valor agregado
cobrado. En este caso, además, cuando el receptor lo solicite, deberán emitir y enviar vía
electrónica a los receptores de los mencionados servicios digitales en territorio nacional los
comprobantes a que se refiere la fracción V del artículo 18-D de esta Ley, ya sea a nombre
de la persona a quien le hagan la retención o a nombre propio.
Párrafo adicionado DOF 08-12-2020

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b) Enterar la retención mediante declaración electrónica a más tardar el día 17 del mes
siguiente a aquél en el que se hubiese efectuado.

c) Expedir a cada persona física a la que le hubiera efectuado la retención un comprobante

fiscal digital por Internet de Retenciones e información de pagos, a más tardar dentro de
los cinco días siguientes al mes en el que se efectuó la retención.

d) Inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes ante el Servicio de Administración

Tributaria como personas retenedoras.

Las obligaciones a que se refieren los incisos b), c) y d) de la presente fracción deberán
cumplirse de conformidad con las reglas de carácter general que para tal efecto emita el
Servicio de Administración Tributaria.

III. Proporcionar al Servicio de Administración Tributaria la información que se lista a continuación

de sus clientes enajenantes de bienes, prestadores de servicios u otorgantes del uso o goce
temporal de bienes, en cuyas operaciones hayan actuado como intermediarios, aun cuando no
hayan efectuado el cobro de la contraprestación y el impuesto al valor agregado
correspondiente:

a) Nombre completo o razón social.

b) Clave en el registro federal de contribuyentes.

c) Clave única de registro de población.

d) Domicilio fiscal.

e) Institución financiera y clave interbancaria estandarizada en la cual se reciben los

depósitos de los pagos.

f) Monto de las operaciones celebradas con su intermediación durante el período de que se

trate, por cada enajenante de bienes, prestador de servicios u otorgante del uso o goce
temporal de bienes.

g) Tratándose de servicios de hospedaje, la dirección del inmueble.

Dicha información deberá presentarse mensualmente a más tardar el día 10 del mes siguiente
de que se trate, de conformidad con las reglas de carácter general que para tal efecto emita el
Servicio de Administración Tributaria.

Para los efectos de lo dispuesto en los incisos a), b), c), d), e) y g) de esta fracción, las
personas enajenantes de bienes, prestadores de servicios u otorgantes del uso o goce temporal
de bienes, deberán proporcionar a los residentes en el extranjero sin establecimiento en México
que les presten los servicios digitales de intermediación, la información a que se refieren los
citados incisos.

No se tendrá obligación de proporcionar la información a que se refiere esta fracción,

tratándose de residentes en el extranjero sin establecimiento en México que presten los
servicios digitales previstos en el artículo 18-B, fracciones I, III y IV de esta Ley, a las que se les
efectúe la retención en los términos de la fracción II, inciso a), segundo párrafo, de este artículo.
Párrafo adicionado DOF 08-12-2020
Artículo adicionado DOF 09-12-2019

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Artículo 18-K.- Las personas físicas y morales que realicen actividades sujetas al pago del impuesto
al valor agregado por conducto de las personas a que se refiere el artículo 18-J de esta Ley, deberán
estar a lo dispuesto por esta Ley y, adicionalmente, deberán ofertar el precio de sus bienes y servicios
manifestando en forma expresa y por separado el monto del impuesto al valor agregado que
corresponda.
Artículo adicionado DOF 09-12-2019

Artículo 18-L.- Para los efectos de lo dispuesto en el artículo 18-K de esta Ley, los contribuyentes
personas físicas que hubieren obtenido ingresos hasta por un monto de $300,000.00 en el ejercicio
inmediato anterior por las actividades realizadas con la intermediación de las personas a que se refiere el
artículo 18-J de la misma, podrán ejercer la opción a que se refiere el artículo 18-M del presente
ordenamiento, siempre que no reciban ingresos por otros conceptos, con excepción de los ingresos a que
se refieren los Capítulos I y VI del Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta, en cuyo caso sí podrán
ejercer la opción mencionada.

Los contribuyentes que inicien actividades podrán aplicar lo dispuesto en el párrafo anterior cuando
estimen que sus ingresos del ejercicio no excederán al monto establecido en dicho párrafo. Cuando en el
ejercicio inicial realicen operaciones por un período menor a doce meses, para determinar el monto
citado, dividirán los ingresos obtenidos entre el número de días que comprenda el período y el resultado
se multiplicará por 365 días. Si la cantidad obtenida excede del monto referido, en el ejercicio siguiente
no se podrá tomar el beneficio del párrafo anterior.
Artículo adicionado DOF 09-12-2019

Artículo 18-M.- Los contribuyentes a que se refiere el artículo 18-L de esta Ley podrán optar por
considerar la retención que se les haya efectuado en términos de la fracción II, inciso a) del artículo 18-J
de la misma como definitiva, cuando las personas a que se refiere el citado artículo les haya efectuado la
retención por la totalidad de las actividades realizadas con su intermediación.

Los contribuyentes mencionados también podrán ejercer la opción cuando por las actividades
celebradas con la intermediación de las personas a que se refiere el artículo 18-J de esta Ley, el cobro de
algunas actividades se haya realizado por dichas personas y otras directamente por el contribuyente,
siempre que en este último caso el contribuyente presente una declaración mensual por los cobros de las
contraprestaciones realizados directamente, aplicando una tasa del 8%.

Quienes ejerzan la opción mencionada estarán a lo siguiente:

I. Deberán inscribirse en el Registro Federal de Contribuyentes ante el Servicio de Administración

Tributaria.

II. No tendrán derecho a efectuar acreditamiento o disminución alguna por sus gastos e
inversiones respecto del impuesto calculado con la tasa del 8%.

III. Conservarán el comprobante fiscal digital por Internet de retenciones e información de pagos
que les proporcionen las personas que les efectuaron la retención del impuesto al valor
agregado.

IV. Expedirán el comprobante fiscal digital por Internet a los adquirentes de bienes o servicios.

V. Presentarán un aviso de opción ante el Servicio de Administración Tributaria, conforme a las

reglas de carácter general que para tal efecto emita dicho órgano, dentro de los treinta días
siguientes a aquél en el que el contribuyente perciba el primer cobro por las actividades
celebradas por conducto de las personas a que se refiere el artículo 18-J de esta Ley.

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