Boletín - Como Medir El Valor de Auditoría Interna - Abril2021 - v2

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¿Cómo se mide el valor

de la auditoría interna?
Recientemente, una publicación del Instituto de Auditores Internos (IIA) nos comenta sobre la naturaleza subjetiva del valor
que requiere que los Directores de Auditoría Interna (DAIs o CAEs, por sus siglas en inglés) implementen un conjunto
equilibrado de métricas para determinar el valor que está generando la función de auditoría interna en la organización. A
continuación, los aspectos más relevantes de esta publicación:

La importancia de la creación de valor de auditoría Las partes interesadas esperan que el alcance de
interna para la organización se observa en los elementos auditoría interna sea amplio, irrestricto y vaya más allá de
del Marco Internacional para la Práctica Profesional los riesgos financieros, abarcando áreas operativas y
(MIPP), que incluyen la Misión, la Definición, los estratégicas, que aborden tanto temas de mayor
Estándares Internacionales para la Práctica Profesional complejidad como aquellos más simples, como la calidad
de la Auditoría Interna, el Código de Ética, los Principios de la cultura y el entorno de control. Los servicios de los
Básicos y la Propuesta de Valor del IIA. y esto sólo puede auditores internos deben generar:
ocurrir cuando:
• Conocimiento sobre los principales riesgos
• Innova en su proceso de contratación, evaluación,
ejecución y comunicación. organizacionales y las mejoras necesarias.
• Entiende y está alineada con las estrategias • Aseguramiento sobre la existencia y operatividad
organizacionales. de suficientes factores mitigantes de riesgo.
• Está enfocada en áreas de riesgo crítico y • Aportes objetivos para mejorar la agilidad,
emergente. eficiencia y efectividad organizacional.
I. Las métricas incorrectas II. Desafíos de la medición
El conocimiento, aseguramiento, objetividad y visión
son difíciles de medir directamente. Muchos DAIs Medir el valor en muchos casos es retador y subjetivo.
recurren a métricas de procesos, como cumplimiento Ejemplos de desafíos de este tipo son:
del plan de auditoría, cronogramas y presupuestos, y
tiempo en emitir el informe final, para medir el valor • Evaluar las expectativas de las partes interesadas, ya
que generan. que implica entender qué es valioso para ellos y lo que
quieren, y luego evaluar el desempeño a partir de esas
Sin embargo, centrarse en estas métricas, puede expectativas, las cuales además difieren entre cada parte
desviar a los DAIs de su meta de creación de valor, e interesada.
incluso tener el efecto opuesto, en lugar de considerar
extender una auditoría para brindar mejor • Aplicar encuestas a clientes para evaluar el trabajo
aseguramiento o recomendaciones más precisas, en realizado, pues pueden estar sesgados por sus
especial si aparecen señales de advertencia al final emociones sobre él, no tener expectativas razonables y
del proyecto. basarse en criterios errados. Incluso, la encuesta puede
estar haciendo las preguntas equivocadas.
En estos casos, existe el riesgo de cumplir un plan de
auditoría que evita áreas que podrían haber creado • Medir el valor creado de los trabajos de naturalezas
valor para maximizar las métricas del proceso. distintas usando las mismas métricas, ya que los
Claramente, el nivel de cumplimiento del plan de proyectos de aseguramiento crean mayor valor al evaluar
auditoría no mide el valor creado. Pero ¿qué métrica la efectividad de la gestión de riesgos, pero los de
podría hacerlo? consultoría lo hacen cuando proveen recomendaciones
acertadas. Es poco probable que una misma métrica
cubra cualquier tipo de servicio.
Fundamentos de la Auditoría III. Un enfoque equilibrado
Interna Para evitar las deficiencias de depender sólo de las
métricas de procesos, los DAIs deben implementar y
Antes de tener las mediciones correctas, la función de monitorear en el tiempo un conjunto equilibrado de
auditoría interna debe contar con: medidas complementarias de creación de valor:

• Una misión documentada centrada en la entrega de valor • Conductores de valor: medidas de


y ayudar a la organización a cumplir sus estrategias y comportamientos fundamentales que conducen a
objetivos. un mejor desempeño. Por ejemplo, porcentaje de
auditores certificados, con título de máster, con
• Un estatuto claro y apropiado que indique los requisitos experiencia operativa o gerencial, y adherencia al
de autoridad, acceso y alcance irrestricto. MIPP.

• Un plan de auditoría basado en riesgos aprobado por la


• Comportamiento del cliente: medidas de la
Junta Directiva que se ajusta periódicamente a medida
asistencia y proyectos especiales que solicita la
que cambian los riesgos de la organización.
gerencia o la Junta Directiva a auditoría interna,
• Un equipo profesional con habilidades y calificaciones corrección oportuna de los hallazgos y su
amplias y adecuadas. recurrencia, y cantidad de auditores ubicados en
otros roles en la organización.
• Un DAI respetado y valiente dispuesto a afrontar y
comunicar situaciones difíciles, que busque innovar y • Retroalimentación del cliente: encuestas sobre la
mejorar las capacidades y desempeño del equipo. percepción y experiencia de la Gerencia con el
equipo de auditoría y los resultados, en lugar del
• Interacción regular y retroalimentación de las partes proceso de auditoría, que incluya preguntas
interesadas clave para asegurar un entendimiento de sus abiertas y conversaciones presenciales.
expectativas.
IV. Reforzar la misión de
auditoría
Las organizaciones están cambiando rápidamente, por lo
que auditoría interna debe ser ágil, receptiva y centrada
en la creación de valor, y las métricas correctas pueden
promover los comportamientos deseados para ello.

Aunque con un conjunto equilibrado de métricas, la


creación de valor aún no se puede medir directamente,
este enfoque:

• Proporciona una indicación más sólida del valor


generado y la mejora con el tiempo.

• Reforzará la misión basada en valor de auditoría


interna.

• Motivará al equipo de auditoría interna.

• Reducirá el riesgo de que auditoría interna se


centre en los plazos y presupuestos en lugar de la
esencia de la auditoría.

Fuente: Institute of Internal Auditors (IIA).


How Do You Measure Internal Audit Value?.
Más información en https://rb.gy/e8gjyx
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Víctor Hugo Nieto P.


Socio
+58 212 7006129
[email protected]

Manuel A. Briceño V.
Socio
+58 212 7006822
[email protected]

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