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CUENTA 11
INVERSIONES FINANCIERAS

(/)

CONTENIDO 
Incluye inversiones en instrumentos financieros clasificados de acuerdo con un modelo de negocio dirigido a la venta de los instrumentos y a la obtención de
los flujos de efectivo contractuales mientras dure su tenencia. También incluye otras inversiones financieras distintas de las mantenidas para negociación,
como los instrumentos patrimoniales. Las inversiones en instrumentos financieros cuyo modelo de negocio responde a la obtención de los flujos de efectivo
contractuales y no a su venta, se registran en la cuenta 30. Además, esta cuenta contiene los instrumentos financieros primarios acordados para su compra
futura, cuando son reconocidos en la fecha de contratación del instrumento.

NOMENCLATURA Y DESCRIPCIÓN DE LAS SUBCUENTAS 

111 Inversiones mantenidas para negociación.
Corresponde a las que se adquieren con el objetivo de venderlas en el futuro cercano, y de obtener los flujos de efectivo contractuales exclusivamente sobre
pagos del principal e intereses, en fechas específicas, hasta su venta. Los cambios en el valor razonable se reconocen en el otro resultado integral (NIIF 9,
4.1.2A) – cuenta 56 en el patrimonio para efectos de reconocimiento-, o en el resultado del período, cuando así se elimina una incongruencia de medición o
reconocimiento (NIIF 9, 4.1.5).

112 Otras inversiones financieras.

Acumula los instrumentos financieros no derivados distintos de las inversiones mantenidas para negociación y de las mantenidas hasta el vencimiento, tales
como inversiones en instrumentos patrimoniales. Los cambios en el valor razonable de los instrumentos patrimoniales se reconocen en resultados, o en el otro
resultado integral - cuenta 56 del patrimonio – cuando la elección se efectúa en el reconocimiento inicial (NIIF 9, 4.1.4).

113 Activos financieros – Acuerdo de compra.

Incluye los activos financieros para los que existe un acuerdo de compra que se liquidará en el futuro, cuando se reconocen en la fecha de contratación.

COMENTARIOS
Las inversiones mantenidas para negociación y las otras inversiones financieras cuyo valor esté expresado en moneda extranjera se traducirán al tipo de
cambio al que se liquidarían las transacciones a la fecha de los estados financieros. Para las inversiones a ser mantenidas hasta el vencimiento, véase la
cuenta 30 Inversiones mobiliarias.

NIIF e INTERPRETACIONES RELACIONADAS:

· NIC 1 Presentación de estados financieros

· NIC 7 Estado de flujos de efectivo

· NIC 21 Efecto de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda extranjera

· NIC 32 Instrumentos financieros: presentación

· NIC 39 Instrumentos financieros: reconocimiento y medición

· NIIF 7 Instrumentos financieros: información a revelar

· NIIF 9 Instrumentos financieros

· NIIF 13 Medición del valor razonable

/
NIIF PYMES:

· Sección 3 Presentación de estados financieros

· Sección 4 Estado de situación financiera

· Sección 5 Estado de resultado integral y estado de resultados

· Sección 6 Estado de cambios en el patrimonio y estado de resultados y ganancias acumuladas

· Sección 7 Estado de flujos de efectivo

· Sección 8 Notas a los estados financieros

· Sección 11 Instrumentos financieros básicos

· Sección 12 Otros temas relacionados con los instrumentos financieros

· Sección 30 C onversión de moneda extranjera

RECONOCIMIENTO Y MEDICIÓN 
Las inversiones mantenidas para negociación y otras inversiones financieras, y las transacciones relacionadas con compromisos de compra, se reconocen
inicialmente al valor razonable generalmente igual al costo de adquisición.

Con posterioridad a su reconocimiento inicial, las inversiones se medirán al costo amortizado, si el modelo de negocio es el de obtener los flujos de efectivo
contractuales y no vender, o al valor razonable, con cambios en el patrimonio neto – otro resultado integral–, cuando adicionalmente a la obtención de los
flujos contractuales se espera realizar el instrumento mediante su venta. Para los instrumentos de patrimonio puede optarse desde su reconocimiento inicial,
por su medición al valor razonable con cambios en el patrimonio neto (NIIF 9, párrafo 4.1.4). El valor razonable se determina de acuerdo con la NIIF 13.

Cuando se trata de inversiones mantenidas para negociación, la pérdida o ganancia resultante se reconocerá en la subcuenta 563 y en el caso de las otras
inversiones financieras en la subcuenta 564, hasta el vencimiento del instrumento si lo hubiera, o hasta su venta, en que los saldos de esas subcuentas se
reconocen en los resultados del periodo, cuentas 677 y 777. En el caso de los cambios por medición a valor razonable de los activos financieros incorporados
en la subcuenta 113, el reconocimiento se efectúa de manera consistente con el tipo de instrumento de pasivo.

Se debe reconocer la inversión en instrumentos financieros bajo acuerdo de compra según (NIIF 9, B3.1.3 y siguientes):

La fecha de contratación, que es la fecha en la que se compromete a comprar o vender un activo; o,

La fecha de liquidación, que es aquella en la que se termina la transacción.

Cuando el reconocimiento es en la fecha de liquidación, no se utiliza la subcuenta 113, sino las cuentas de orden 02 y 07.

NIIF PYMES:
Se miden al costo amortizado todas las inversiones financieras, excepto aquellas que corresponden a inversiones en acciones preferentes no convertibles, y
en acciones ordinarias o preferentes sin opción de venta que cotizan en bolsa o cuyo valor razonable puede medirse confiablemente sin costo
desproporcionado (Sección 11.4).

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_________________________________________________________________________________

CASUÍSTICA
_________________________________________________________________________________

CASO 1: COMPRA DE ACCIONES

El 17 de abril la empresa CAMINO CONTABLE S.A. realiza la compra de 200 acciones a la empresa MAIZITO S.A. por S/ 17.50 c/u, las cuales serán
mantenidas por 5 meses y posterior a ello se pondrán a la venta.

ASIENTO DE COMPRA DE ACCIONES

PCGE 2020

---------- x ----------
11 INVERSIONES FINANCIERAS 3 500
111 Inversiones mantenidas para la negociació n
1113 Valores emitidos por entidades
11131 Costo
/
 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 3 500
104 Cuentas corrientes en instituciones inancieras
1041 Cuentas corrientes operativas
17/04 Por la compra de acciones mantenidas para la venta.

EXPLICACIÓN:
· La subdivisionaria 11131 se escribe en el lado del debe porque se está realizando la adquisición de acciones (inversiones).

DINÁMICA DE LA CUENTA 11

SE ESCRIBE EN EL DEBE SE ESCRIBE EN EL HABER

· El costo de adquisición de las · El costo y los cambios por medición a valor

inv ersiones. razonable de las inversiones vendidas o

· Los dividendos en acciones. redimidas.

· La diferencia de cambo si se incrementa el · La diferencia de cambio si disminuye el tipo

tipo de cambio. de cambio.

· El incremento del valor por la aplicación del · La reducción de valor por la aplicación del

valor razonable. valor razonable.

· La divisionaria 1041 se escribe en el lado del haber porque estamos realizando el pago de la compra de las acciones por medio de cheque.

DINÁMICA DE LA CUENTA 10

SE ESCRIBE EN EL DEBE SE ESCRIBE EN EL HABER

· Las entradas de efectivo a caja y por · Las salidas de efectivo por pagos a través

reembolsos de fondos fijos. de caja de fondos fijos.

· Los depósitos de cheques en instituciones · Los pagos por medio de cheques,

financieras, las entradas de efectivo por medios electrónicos u otras formas de

medios electrónicos y otras formas de transferencia de efectiv o.

ingreso de efectivo. · La diferencia de cambio, si disminuye el tipo

· La diferencia de cambio, si se incrementa el de cambio de la moneda extranjera.

tipo de cambio de la moneda extranjera. · Las notas de cargo emitidas por instituciones

· Las notas de abono emitidas por financieras

instituciones financieras.

_________________________________________________________________________________

CASO 2: COMPRA DE ACCIONES POR ACUERDO DE COMPRA

El 18 de mayo la empresa CAMINO CONTABLE S.A. realiza la compra de 1 000 acciones a la empresa AZUQUITAR S.A. por S/ 40.00 c/u bajo un acuerdo de
compra, las cuales de acuerdo a gerencia de la empresa deciden mantenerlas para la negociación, por lo que le piden a usted realizar su tratamiento
contable.

ASIENTO DE COMPRA DE ACCIONES POR ACUERDO DE COMPRA

PCGE 2020

---------- x ----------
11 INVERSIONES FINANCIERAS 40 000
113 Activos inancieros – Acuerdo de compra
1131 Inversiones mantenidas para la negociació n – Acuerdo
de compra
11311 Costo
46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS TERCEROS 40 000
464 Pasivos Por instrumentos inancieros
18/05 Por la compra de acciones mantenidas para la venta bajo acuerdo
de compra.

EXPLICACIÓN:
· La subdivisionaria 11131 se escribe en el lado del debe porque se está realizando la adquisición de acciones (inversiones).

DINÁMICA DE LA CUENTA 11

SE ESCRIBE EN EL DEBE SE ESCRIBE EN EL HABER

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/
 · El costo de adquisición de las · El costo y los cambios por medición a valor

inv ersiones. razonable de las inversiones vendidas o

· Los dividendos en acciones. redimidas.

· La diferencia de cambo si se incrementa el · La diferencia de cambio si disminuye el tipo

tipo de cambio. de cambio.

· El incremento del valor por la aplicación del · La reducción de valor por la aplicación del

valor razonable. valor razonable.

· La subcuenta 464 se escribe en el lado del haber porque estamos realizando el pago de la compra de las acciones por medio de cheque.

DINÁMICA DE LA CUENTA 46

SE ESCRIBE EN EL DEBE SE ESCRIBE EN EL HABER

· Los pagos efectuados por acreencias · Las reclamaciones de terceros.

reconocidas en esta cuenta. · Las obligaciones con terceros por

· La devolución de los depósitos recibidos en compra de activ os inmov ilizados y

garantía. activ os financieros.

· La diferencia de cambio si disminuye el tipo · Los depósitos que se reciben de terceros en

de cambio de la moneda extranjera. calidad de garantía por préstamos

· El cumplimiento de los compromisos de otorgados u otras operaciones

venta. contractuales.

· La diferencia de cambio si el tipo de cambio

de la moneda extranjera sube.

· Los compromisos de venta cuando se

reconocen en la fecha de contratación y las

variaciones de dichos compromisos

reconocidos en la fecha de contratación o

liquidación.

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31 Octubre 2019 Escrito por  Renny Huayhua Vargas. (/index.php/categoriass/author/522-rennyhuayhuavargas)

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