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Fecha: 26/03/2022 03:32

El Peruano / Sábado 26 de marzo de 2022 NORMAS LEGALES 7

participaciones se calcula dividiendo el valor de todo teniendo en cuenta el uso de herramientas tecnológicas y,
el patrimonio de la empresa emisora entre el número de modificar los supuestos para la emisión de órdenes de
de acciones o participaciones emitidas. pago, permitiéndose, entre otros, que aquella se realice
basándose en la documentación e información brindada
b) Tratándose de otros valores: por el deudor tributario a la SUNAT en cumplimiento de la
normativa vigente, cuando dicho sujeto no esté obligado
i) El valor de participación patrimonial. a llevar libros y/o registros, o basándose en aquellos
ii) Otro valor que establezca el Reglamento atendiendo documentos que reemplacen algún libro y/o registro; sin
a la naturaleza de los valores. que ello implique afectación o limitación alguna a los
Mediante decreto supremo se establece la forma derechos de los contribuyentes;
como se aplica los métodos previstos en los párrafos Que, el acápite v. del literal a.5 del inciso a. del
precedentes, pudiendo normar, entre otros, la numeral 1 del artículo 3 de la referida ley señala que el
cotización que debe considerarse, metodologías de Poder Ejecutivo está facultado para regular los criterios
flujo de caja, un plazo previo del último balance y para determinar la complejidad de las controversias
disposiciones especiales en caso de modificación del tributarias, sin modificar los plazos de resolución de
capital de la persona jurídica. los recursos impugnativos establecidos por el Código
Tratándose de valores transados en bolsas de Tributario, ni la regulación de suspensión del cómputo de
productos, el valor de mercado será aquél en el que intereses moratorios;
se concreten las negociaciones realizadas en rueda Que, el literal a.12 del inciso a. del numeral 1 del
de bolsa”. artículo 3 de la citada ley señala que el Poder Ejecutivo
está facultado para otorgar preeminencia, en el caso
Artículo 4. Refrendo de devoluciones a cargo de la SUNAT, al abono en
El presente Decreto Legislativo es refrendado por cuenta corriente o de ahorros sobre los otros medios de
el Presidente del Consejo de Ministros y el Ministro de devolución, adoptándose las medidas necesarias para
Economía y Finanzas. ello, incluyendo la modificación de la Ley Nº 31120, Ley
que regula la cuenta documento nacional de identidad, del
DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES Código Tributario y otras normas necesarias para lograr
el fin;
PRIMERA. Vigencia De conformidad con lo establecido en el artículo 104
Lo dispuesto en el presente Decreto Legislativo entra de la Constitución Política del Perú y en ejercicio de las
en vigencia el 1 de enero de 2023. facultades delegadas de conformidad con el acápite ii. del
literal a.3, los acápites ii. y v. del literal a.5 y el literal a.12
SEGUNDA. Normas reglamentarias del inciso a. del numeral 1. del artículo 3 de la Ley Nº
En un plazo no mayor de ciento veinte días (120) días 31380;
calendario contado a partir de la vigencia del presente Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y
Decreto Legislativo se aprueban, mediante decreto Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República;
supremo refrendado por el Ministro de Economía y Ha dado el Decreto Legislativo siguiente:
Finanzas, las normas reglamentarias necesarias para su
correcta aplicación.
decreto legislativo QUe ModiFica la
POR TANTO: leY del iMPUesto geNeral a las veNtas
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al e iMPUesto selectivo al coNsUMo Y el
Congreso de la República. cÓdigo triBUtario
Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinticinco Artículo 1. Objeto
días del mes de marzo del año dos mil veintidós. El presente Decreto Legislativo tiene por objeto
modificar la Ley del Impuesto General a las Ventas e
JOSÉ PEDRO CASTILLO TERRONES Impuesto Selectivo al Consumo, con el fin de simplificar
Presidente de la República el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes
teniendo en cuenta el uso de herramientas tecnológicas;
ANÍBAL TORRES VÁSQUEZ así como modificar el Código Tributario, para modificar
Presidente del Consejo de Ministros los supuestos para la emisión de órdenes de pago,
permitiendo, entre otros, que aquella se realice basándose
OSCAR GRAHAM YAMAHUCHI en la documentación e información brindada por el deudor
Ministro de Economía y Finanzas tributario a la SUNAT; y, para establecer los criterios
para apreciar la complejidad de los procedimientos
2052256-3 contenciosos tributarios; asimismo otorgar preminencia
a la devolución de impuesto mediante abono en cuenta,
corriente o de ahorros.
decreto legislativo
Nº 1540 Artículo 2. Definiciones
Para efectos del presente Decreto Legislativo
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA entiéndese por Ley del Impuesto General a las Ventas e
Impuesto Selectivo al Consumo el Decreto Legislativo Nº
POR CUANTO: 821, cuyo Texto Único Ordenado ha sido aprobado por el
Decreto Supremo Nº 055-99-EF, y por Código Tributario el
Que, mediante la Ley Nº 31380, Ley que delega en el Decreto Legislativo Nº 816, cuyo Texto Único Ordenado
Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia tributaria, ha sido aprobado mediante el Decreto Supremo Nº 133-
fiscal, financiera y de reactivación económica a fin de 2013-EF.
contribuir al cierre de brechas sociales, el Congreso de la
República ha delegado en el Poder Ejecutivo la facultad Artículo 3. Modificación del inciso a) del artículo
de legislar, entre otras, en materia fiscal y tributaria, por el 19 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e
término de 90 días calendario; Impuesto Selectivo al Consumo
Que, el acápite ii. del literal a.3 y el acápite ii. del Modifícase el inciso a) del artículo 19 de la Ley del
literal a.5 del inciso a. del numeral 1. del artículo 3 de Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al
la citada ley establecen que el Poder Ejecutivo está Consumo, conforme al siguiente texto:
facultado para modificar la Ley del Impuesto General a
las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo y el Código “Artículo 19. Para ejercer el derecho al crédito fiscal,
Tributario con la finalidad, respectivamente, de simplificar a que se refiere el artículo anterior, se cumplirán los
el cumplimiento de las obligaciones de los contribuyentes siguientes requisitos formales:
8 NORMAS LEGALES Sábado 26 de marzo de 2022 / El Peruano

a) Que el impuesto esté consignado por separado conforme a lo establecido en la resolución de

en el comprobante de pago que acredite la superintendencia que regule el sistema, módulo u
compra del bien, el servicio afecto, el contrato otro medio.
de construcción o, de ser el caso, en la nota La generación del Registro de Ventas e Ingresos
de débito, o en los documentos emitidos por la y/o la anotación de operaciones que realice
SUNAT que acrediten el pago del impuesto en la la SUNAT por el contribuyente se considera
importación de bienes. como efectuada por este para todos los efectos
Los comprobantes de pago y documentos, a legales y no lo exime de las infracciones que se
que se hace referencia en el presente inciso, configuren por haber incumplido las obligaciones
son aquellos que, de acuerdo con las normas vinculadas a dicho registro ni limita las facultades
pertinentes, sustentan el crédito fiscal. de fiscalización de la SUNAT.”
(…)”
Artículo 5. Modificación del numeral 5 del artículo
Artículo 4. Incorporación del cuarto, quinto y sexto 78 del Código Tributario
párrafos al artículo 37 de la Ley del Impuesto General Modifícase el numeral 5 del primer párrafo del artículo
a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo 78 del Código Tributario, conforme al siguiente texto:
Incorpórase el cuarto, quinto y sexto párrafos al
artículo 37 de la Ley del Impuesto General a las Ventas e “Artículo 78.- ORDEN DE PAGO
Impuesto Selectivo al Consumo, conforme a los siguientes
textos: (…)
5. Cuando la Administración Tributaria encuentre un
“Artículo 37.- DE LOS REGISTROS Y OTROS tributo no pagado producto de la verificación de los
MEDIOS DE CONTROL libros de contabilidad u otros libros y registros del
(…) deudor tributario, exigidos por las leyes, reglamentos
En los casos en que: o resolución de superintendencia.
La verificación a que se refiere el presente numeral
i) El contribuyente del Impuesto sea emisor incluye aquella que se realice respecto de los
electrónico de comprobantes de pago y registros llevados de forma electrónica que la SUNAT
conforme a la normativa vigente esté obligado pueda, conforme a la normativa vigente, generar por
a llevar de manera electrónica el Registro de el deudor tributario y/o en los que pueda anotar por
Ventas e Ingresos mediante sistemas, módulos este.”
u otros medios aprobados por resolución de
superintendencia en los que: Artículo 6. Incorporación del numeral 6 al artículo
78 del Código Tributario
a) La SUNAT consigna la información de los Incorpórase el numeral 6 al primer párrafo del artículo
comprobantes de pago, notas de crédito y 78 del Código Tributario, conforme al siguiente texto:
notas de débito u otros que el contribuyente
hubiere emitido en alguno de los sistemas “Artículo 78.- ORDEN DE PAGO
de emisión electrónica regulado por aquella
o que hubieran sido informados a la SUNAT (…)
de acuerdo con las normas que regulan 6. Cuando la administración tributaria encuentre un
dichos sistemas, o deja en blanco el período pago a cuenta no pagado producto de la verificación
correspondiente en el sistema, módulo u otros de los comprobantes de pago, las notas de débito y
medios en tanto no cuente con los ejemplares de crédito emitidos y de la información brindada por
o información de los referidos comprobantes el deudor tributario perceptor de rentas de cuarta
de pago, notas de crédito y notas de débito u categoría respecto de dichos documentos, siempre
otros emitidos; y, que este haya informado la fecha de percepción del
b) El contribuyente debe, en los plazos de ingreso respectivo.
atraso correspondientes: i. confirmar, rectificar (…)”
o complementar lo que figure en dichos
sistemas, módulos u otros medios conforme Artículo 7. Refrendo
lo señale la resolución de superintendencia El presente Decreto Legislativo es refrendado por
correspondiente, lo que incluye consignar, el Presidente del Consejo de Ministros y el Ministro de
de ser el caso, toda aquella otra información Economía y Finanzas.
que establezca la SUNAT relacionada con
las operaciones por las cuales se emitan DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS FINALES
comprobantes de pago y/o notas de crédito y
débito u otros, ingresándola a dicho sistema, PRIMERA. Vigencia
módulo u otro medio para efectos de generar La presente norma entra en vigencia a partir del día
el registro y/o anotar las operaciones, o siguiente de su publicación en el Diario Oficial El Peruano,
ii. confirmar que en el período no existe salvo lo dispuesto por los artículos 4 y 5, los cuales rigen
información; y, a partir del 1 de julio de 2024.

ii) El contribuyente no realice las acciones SEGUNDA. Apreciación de la complejidad de los

mencionadas en el literal b) en el plazo de atraso procedimientos contenciosos tributarios
que corresponda, vencido este, será de aplicación Tratándose de procesos judiciales en los que se
lo dispuesto en el párrafo siguiente. demande al Tribunal Fiscal o a la Superintendencia
Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria u
La SUNAT podrá, por el contribuyente, generar otras administraciones tributarias, en los que se invoque,
el Registro de Ventas e Ingresos y/o anotar las la afectación del plazo razonable de los procedimientos
operaciones que correspondan con la información contencioso tributarios previstos por el Código Tributario,
de los comprobantes de pago, notas de crédito se tendrá en cuenta, entre otros, para la evaluación
y notas de débito u otros que el contribuyente del criterio de complejidad de la materia de cada caso
hubiere emitido en alguno de los sistemas de concreto, el nivel de complejidad asignado por la SUNAT,
emisión electrónica regulado por aquella o que otras administraciones tributarias o el Tribunal Fiscal,
hubieran sido informados a la SUNAT de acuerdo según corresponda, para lo cual tales instancias deben
con las normas que regulan dichos sistemas brindar la información en el proceso judicial.
o dejándolo en blanco en caso no cuente con Lo dispuesto en el párrafo precedente no modifica
dichos documentos o información en el período los plazos de resolución de los recursos impugnativos
correspondiente; sin perjuicio de los ajustes establecidos por el Código Tributario, ni la regulación de
posteriores que el contribuyente pueda realizar la suspensión del cómputo de intereses moratorios.
 El Peruano / Sábado 26 de marzo de 2022 NORMAS LEGALES 9
TERCERA. Devolución en abono en cuenta “Artículo 5.- Para los efectos de esta ley, se entiende
La devolución de impuestos a que se refiere el por enajenación la venta, permuta, cesión definitiva,
Decreto de Urgencia Nº 012-2019 se efectuará mediante expropiación, aporte a sociedades, contribución de
la modalidad de abono en cuenta, corriente o de ahorros, bienes en un contrato de asociación en participación
u otro medio que resulte aplicable, conforme a lo previsto y, en general, todo acto de disposición por el que se
en el primer párrafo del artículo 39 del Código Tributario, transmita el dominio a título oneroso.”
modificado por el Decreto Legislativo Nº 1533, incluyendo
lo dispuesto en los incisos c) y d) de este, así como sus Artículo 4. Modificación del primer párrafo del
normas reglamentarias y/o complementarias. inciso d) del artículo 9 de la Ley
Lo dispuesto en el párrafo anterior será de aplicación Modifícase el primer párrafo del inciso d) del artículo 9
cuando entre en vigencia la modificación introducida por de la Ley, conforme al siguiente texto:
el decreto legislativo antes mencionado.
“Artículo 9.- En general y cualquiera sea la
POR TANTO: nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan
en las operaciones y el lugar de celebración o
Mando se publique y cumpla, dando cuenta al cumplimiento de los contratos, se considera rentas de
Congreso de la República. fuente peruana:

Dado en la Casa de Gobierno, en Lima, a los veinticinco (…)

días del mes de marzo del año dos mil veintidós. d) Los dividendos y cualquier otra forma de distribución
de utilidades, cuando la empresa, sociedad o asociante
JOSÉ PEDRO CASTILLO TERRONES de un contrato de asociación en participación que los
Presidente de la República distribuya, pague o acredite se encuentre domiciliado
en el país, o cuando el fondo de inversión, patrimonios
ANÍBAL TORRES VÁSQUEZ fideicometidos o el fiduciario bancario que los
Presidente del Consejo de Ministros distribuya, pague o acredite se encuentren constituidos
o establecidos en el país.
OSCAR GRAHAM YAMAHUCHI (…)”
Ministro de Economía y Finanzas
Artículo 5. Incorporación del inciso i) al artículo
2052256-4 24-A de la Ley
Incorpórese el inciso i) al artículo 24-A de la Ley,
conforme al siguiente texto:
decreto legislativo
Nº 1541 “Artículo 24-A.- Para los efectos del Impuesto se
entiende por dividendos y cualquier otra forma de
EL PRESIDENTE DE LA REPÚBLICA distribución de utilidades:

POR CUANTO: (…)

i) La participación del asociado de un contrato de
Que, mediante la Ley Nº 31380, Ley que delega asociación en participación.”
en el Poder Ejecutivo la facultad de legislar en materia
tributaria, fiscal, financiera y de reactivación económica a Artículo 6. Modificación del primer párrafo del
fin de contribuir al cierre de brechas sociales, el Congreso artículo 30 de la Ley
de la República ha delegado en el Poder Ejecutivo la Modifícase el primer párrafo del artículo 30 de la Ley,
facultad de legislar, entre otros, en materia tributaria, por conforme al siguiente texto:
el término de noventa (90) días calendario;
Que, el acápite iii. del literal a.1 del inciso a. del “Artículo 30.- Las personas jurídicas o asociantes
numeral 1 del artículo 3 de la citada ley señala que el de un contrato de asociación en participación
Poder Ejecutivo está facultado para modificar la Ley domiciliados en el país que distribuyan dividendos
del Impuesto a la Renta a fin de regular el tratamiento o utilidades en especie, excepto acciones de propia
del Impuesto a la Renta aplicable a los contratos de emisión, considerarán como ganancia o pérdida
asociación en participación; la diferencia que resulte de comparar el valor de
De conformidad con lo establecido en el artículo 104 mercado y el costo computable de las especies
de la Constitución Política del Perú y en ejercicio de las distribuidas.
facultades delegadas de conformidad con el acápite iii. del (…)”
literal a.1 del inciso a. del numeral 1 del artículo 3 de la
Ley Nº 31380; Artículo 7. Modificación del primer párrafo del
Con el voto aprobatorio del Consejo de Ministros; y, inciso e) del artículo 56 de la Ley
Con cargo a dar cuenta al Congreso de la República; Modifícase el primer párrafo del inciso e) del artículo
Ha dado el decreto legislativo siguiente: 56 de la Ley, conforme al siguiente texto:

“Artículo 56.- El impuesto a las personas jurídicas no

decreto legislativo QUe ModiFica domiciliadas en el país se determinará aplicando las
la leY del iMPUesto a la reNta siguientes tasas:

Artículo 1. Objeto (…)

El presente decreto legislativo tiene por objeto e) Dividendos y otras formas de distribución de
modificar la Ley del Impuesto a la Renta, a fin de utilidades: cinco por ciento (5%).
perfeccionar el tratamiento tributario aplicable a los (…)”
contratos de asociación en participación.
Artículo 8. Incorporación de la quincuagésimo
Artículo 2. Definición quinta disposición transitoria y final a la Ley
Para efecto del presente decreto legislativo, se Incorpórese la quincuagésimo quinta disposición
entiende por Ley al Texto Único Ordenado de la Ley del transitoria y final a la Ley, conforme al siguiente texto:
Impuesto a la Renta, aprobado por el Decreto Supremo
Nº 179-2004-EF. “Quincuagésimo Quinta.- Tratamiento de los
contratos de asociación en participación
Artículo 3. Modificación del artículo 5 de la Ley Para los efectos de la presente Ley, los contratos de
Modifícase el artículo 5 de la Ley, conforme al siguiente asociación en participación tienen el tratamiento que
texto: se indica a continuación: