ANALISIS TECNICO Y PRACTICO “MEDIDAS TRANSITORIA PARA LAS

EMPRESAS” DE ACUERDO RND 102000000019 Y D.S. 4298

Lic. Simón Fernández M.

Consultor Tributario
 CONTENIDO DEL TEMA
Conocer y comprender la medida transitoria
Marco Normativo de las Nuevas Disposiciones tributarias
Ejemplo prácticos sobre la depreciación Acelerada
Ejercicios de casos -llenado de FORM-200 V.3, tomando en cuenta
la compensación del Aporte Patronal.
Reconocimiento Excepcional de Aportes a la seguridad social
para los profesionales independiente u oficio.
¿Qué nuevas compras sirven para efectos del IVA e IUE?
¿Cuáles es la nueva ampliación de las DDJJ de IVA y IT?
¿Cuáles son las facilidades de pago de tributos para el despacho
aduanero?
¿Que importaciones tiene diferimiento temporal del gravamen
arancelario?

Lic. Simón Fernández

Consultor Tributario
 LEY 2492
2 de Agosto
MARCO NORMATIVO NUEVAS
2003
DISPOSICIONES
LEY 843 TITULO I (actualizado al 31 diciembre 2005)
CODIGO TRIBUTARIO

DECRETO SUPREMO NRO. 4298 (24-07-2020)

MEDIDAS TRANSITORIOS TRIBUTARIOS

RND – 102000000019 (14-08-2020)

REGLAMENTO PARA LA APLICACIÓN DE LOS ARTÍCULOS 4, 7 Y 8 DEL
DECRETO SUPREMO Nº4298 DE 24 DE JULIO DE 2020

Lic. Simón Fernández

Consultor Tributario
 INCENTIVO A LA PRODUCCIÓN NACIONAL
Art.2 D.S. 4298 dice: Los contribuyentes del RC-IVA imputarán a cuenta del impuesto determinado la alícuota del
IVA contenido en las facturas, notas fiscales o documentos equivalentes de compras de productos hechos en
Bolivia, desde la publicación del presente Decreto Supremo hasta el 31 de diciembre de 2020, con una proporción
adicional equivalente al veinte por ciento (20%) del Impuesto al Valor Agregado contenido en la factura de compra,
en aplicación del Artículo 31 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado vigente).

ANALISIS

Los contribuyentes del RC-IVA imputarán a cuenta del impuesto

determinado la alícuota del IVA contenido en las facturas, notas
fiscales o documentos equivalentes de compras de productos 20% adicional del
hechos en Bolivia, desde la publicación del presente Decreto
Supremo hasta el 31 de diciembre de 2020, con una proporción CF - IVA
adicional equivalente al veinte por ciento (20%) del Impuesto al
Valor Agregado contenido en la factura de compra, en aplicación del
Artículo 31 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado vigente  Los contribuyentes del RC-IVA
 Compra de productos hechos en Bolivia
 CF-IVA contenido en facturas, notas fiscales
y documentos equivalentes.
 Vigencia de desde el 24 de julio
HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2020. 2020(Publicación D.S.)

Lic. Simón Fernández

Consultor Tributario
 INCENTIVO A LA PRODUCCIÓN NACIONAL

EJEMPLO 20% adicional del CF - IVA

Lic. Simón Fernández

Consultor Tributario
 Depreciación acelerada de activos fijo (Art.4 DS.4298)
Art.2. RND 19 dice: El sujeto pasivo o tercero responsable deberá comunicar este extremo al Gerente
Distrital o GRACO de su jurisdicción, dentro del plazo para la presentación de los Estados Financieros, a
través de una Declaración Jurada firmada por el titular del NIT o Representante Legal, detallando los activos
fijos a depreciar adquiridos entre el 1 de abril hasta el 31 de diciembre de 2020. La presentación de la
Declaración Jurada podrá ser a través de la Oficina Virtual de la Administración Tributaria.

ANALISIS CONDICIONES

1.- Se debe comunicar al SIN, mediante una

Este RND-19 nos quiere es decir, manera voluntaria DDJJ detallando los activos fijos a depreciar
podrán aplicar el método de depreciación acelerada para y exponer en las Notas a los EEFF.

los bienes de activo fijo adquiridos entre el 1 de abril

2.- los activos fijos adquiridos entre el 1 de
hasta el 31 de diciembre de 2020, desde el momento en
abril hasta el 31 de diciembre de 2020.
que se inicie su utilización y uso hasta su total
agotamiento, consistente en la aplicación de la mitad de
3.- Se acelera la depreciación hasta la mitad,
los años de vida útil establecidos en el D.S.24051
de los años de vida útil.

Lic. Simón Fernández

Análisis realizado por:
Consultor Tributario
 Depreciación acelerada de activos fijo (Art.4
DS.4298)

EJEMPLO
AÑOS DE VIDA UTIL
ITEM BIENES DE USO
NORMAL ACELERADA
1 Equipos de computación 4 años 2 años

2 Muebles y Enseres 10 años 5 años

3 Vehículos 5 años 2.5 años

4 Maquinaria 8 años 4 años

Ver Casos en el Excel:

 Ejemplo de cuadro de activo fijo

Lic. Simón Fernández

Análisis realizado por:
Consultor Tributario
 Reconocimiento Excepcional de Aportes Patronales
(Art.7 DS.4298) Art.3. RND 19 dice: El reconocimiento excepcional de Aportes Patronales a la Seguridad
Social como pago a cuenta del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Esta 2da medina nos indica que los
contribuyentes, podrán beneficiarse del pago de aporte patronales hasta el 50% de dichos aportes, que
son:

CONDICIONES ANALISIS
a) Los Aportes Patronales reconocidos como pago a cuenta del Los Aportes Patronales hasta el 13.71%, sin tomar en cuentas, el aporte
IVA son: el Aporte al Seguro Social Obligatorio a Corto Plazo en solidarios.
EL seguro Social a corto Plazo =10%
el diez por ciento (10%); Aporte Pro Vivienda en el dos por ciento
Aporte Provivienda = 2%
(2%) y Aporte Prima de Riesgo Profesional Largo Plazo en el uno
Aporte de riesgo profesional a largo plazo = 1.71%
punto setenta y uno por ciento (1.71%).
Total = 13.71%

b) A efectos de computar como pago a cuenta el 50% de dichos Este inciso no dice: que debe estar efectivamente pagado hasta la
aportes, éstos deberán corresponder a períodos a ser fecha de su vencimiento (último día hábil del mes siguiente). En ese
pagados por el empleador hasta la fecha de su respectivo entendido, todo aporte que no sea pagado dentro de los vencimientos
vencimiento, en el mismo período fiscal del Impuesto al Valor respectivos ya NO PODRAN ser considerados como pagos a cuenta
Agregado (IVA) que se declara. del IVA.

IMPORTANTE,
Este beneficio no aplica a Aportes Patronales anteriores a junio de 2020.

Lic. Simón Fernández

Análisis realizado por:
Consultor Tributario
 Reconocimiento Excepcional de Aportes Patronales
(Art.7 DS.4298) Art.3. RND 19 dice: El reconocimiento excepcional de Aportes Patronales a la Seguridad
Social como pago a cuenta del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Esta 2da medina nos indica que los
contribuyentes, podrán beneficiarse del pago de aporte patronales hasta el 50% de dichos aportes, que
son:

CONDICIONES ANALISIS
c) Los Aportes Patronales serán considerados como pago a cuenta del
saldo del IVA determinado a favor del Fisco en el F-200 del período El pago a cuenta, deberán ser considerado, solo hasta el
correspondiente, sólo hasta el importe determinado de este impuesto. importe del impuesto, es decir que no será acumulativo y de
existir saldos de aportes patronales no compensados en el
De existir saldos de contribuciones no compensados en el período período, éstos no serán trasladados al periodo fiscal
correspondiente, éstos no serán acumulados ni trasladados al periodo siguiente.
fiscal siguiente.

Así mismo en este inciso, nos indica que los aporte patronales
d) Sólo serán válidos los Aportes Patronales pagados por salarios o del personal dependiente debe ser igual o menor 4 S.M.N
sueldos de personal dependiente cuyo total ganado sea igual o menor a 4
Salarios Mínimos Nacionales. En consecuencia, quedan excluidos de Total Ganado = 2122 x 4 SMN = 8488.-Bs.
este beneficio los sueldos o salarios que superen dicho monto.
Nota: quedan descartados los Ingresos >8488 bs

IMPORTANTE, Los respaldos de pagos de aportes deberán ser conservados

por el sujeto pasivo o tercero responsable durante el período de prescripción.

Lic. Simón Fernández

Consultor Tributario
Reconocimiento Excepcional de Aportes Patronales
(Art.7 DS.4298) Art.3. RND 19 dice: El reconocimiento excepcional de Aportes Patronales a la Seguridad
Social como pago a cuenta del Impuesto al Valor Agregado (IVA). Esta 2da medina nos indica que los
contribuyentes, podrán beneficiarse del pago de aporte patronales hasta el 50% de dichos aportes, que
son:

ANALISIS

Si esta pagado los aportes patronales de

junio de 2020, en el periodo de julio ( del 01
al 31), este será considerada para la DDJJ
del IVA del periodo de julio.

Lic. Simón Fernández

Consultor Tributario
Reconocimiento Excepcional de Aportes Patronales
(Art.7 DS.4298) Art.3. RND 19 dice: El reconocimiento excepcional de Aportes Patronales a la
Seguridad Social como pago a cuenta del Impuesto al Valor Agregado (IVA)

EJEMPLOS

Ver Casos en el Excel:

 Saldo a Favor del Fisco

 Saldo a Favor del Contribuyente
 Tratamiento Contable(Compensación
de aportes patronales)

IMPORTANTE,
Así mismo, este beneficios tiene vigente hasta el 31 de diciembre del 2021.(Art.07 del Decreto supremo 4298

Lic. Simón Fernández

Consultor Tributario
 Reconocimiento Excepcional de Aportes a la Seguridad Socia (Art.8 DS.4298)
Art.4. RND 19 dice: los profesionales liberales y quienes ejercen oficios, en la determinación del Impuesto sobre las
Utilidades de las Empresas (IUE), de las gestiones 2020 y 2021, podrán deducir, además del Impuesto al Valor
Agregado (IVA), las Cotizaciones al Régimen de Seguridad Social que fueron efectuadas en los periodos
mensuales que correspondan a partir del mes de julio de 2020.

ANALISIS EJEMPLO 510 V.2

IUE determinado (25% de C1025)
Los profesionales liberales y quienes ejercen oficio, Menos (-)
podrán deducir la cotización al régimen de seguridad
Credito fiscal (Inc. B, Rubro 2, Form.110 máximo
social, en la determinación del IUE en el Formulario 510 hasta el 50% de C909)
v.2 Menos (-)

Así mismo será tomado en cuentas a partir del mes de Cotización al régimen de seguridad social, a partir
Julio de 2020 de julio de 2020
Menos (-)

Saldo a favor del Fisco y/o Contribuyente

IMPORTANTE,
Así mismo, este beneficios tiene vigente hasta el 31 de diciembre del 2021.(Art.07 del Decreto supremo 4298

Lic. Simón Fernández

Consultor Tributario
 Prorroga de DDJJ IVA y IT(Art.6 DS.4298)
Art.6 D.S. 4298 dice: Los contribuyentes categorizados como Resto por el Servicio de Impuestos
Nacionales podrán presentar las Declaraciones Juradas correspondientes al Impuesto al Valor Agregado y
el Impuesto a las Transacciones de acuerdo a los siguientes vencimientos:

D. S. Art.6 D.S. 4298 PRORROGA

1.-Periodos fiscales de julio y agosto de
2020, en la fecha de vencimiento que
corresponda al mes de septiembre,
Obligaciones Periodo Prorroga de Venc.
según la terminación del Número de
Identificación Tributaria (NIT) del sujeto
pasivo; Declaraciones juradas: De Julio Agosto y Hasta el vencimiento de septiembre, según
septiembre de 2020 ultimo digito del NIT ente el 13 y 22 de

2.-Periodos fiscales de octubre y

IVA – FORM-200 Octubre de 2020

noviembre de 2020, en la fecha de De Octubre, noviembre Hasta el vencimiento de diciembre, según

vencimiento que corresponda al mes IT – FORM-400 y Diciembre de 2020 ultimo digito del NIT ente el 13 y 22 de
de diciembre, según la terminación del Enero de 2021
Número de Identificación Tributaria
(NIT) del sujeto pasivo

Lic. Simón Fernández

Consultor Tributario
 Compras para efectos del IVA e IUE
Art.3 D.S. 4298 dice: Los contribuyentes por la situación de pandemia generada a causa del COVID-
19 podrán gozar de los siguientes beneficios:

DECRETO SUPREMO 4298

1. A los efectos del inciso a) del Artículo 8 de la Ley N° 843 (Texto Ordenado vigente), desde el primer día IVA
del mes siguiente a la publicación del presente Decreto Supremo y hasta el 31 de diciembre de Ley 843, Art.8
Computable desde D.S.(24 de julio
2020, el crédito fiscal del Impuesto al Valor Agregado incluye aquel originado en las compras de: 2020 hasta el 31 de diciembre 2020)
alimentos, adquisición de insumos de bioseguridad y medicamentos, contrataciones de servicios de
salud privados y transporte en territorio nacional de sus dependientes;

IUE
D.S.24051, Art.11
2. Los gastos por los conceptos señalados en el numeral 1, serán deducidos en la determinación del Deducibles en la determinación IUE
Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas, en la gestión fiscal que corresponda, sin considerar el sin Considerar el limite del
8.33%(Otras remuneraciones en el
límite establecido en el Artículo 11 del Decreto Supremo N° 24051, de 29 de junio de 1995. personal.

Lic. Simón Fernández

Consultor Tributario
APROPIACIÓN DEL CF PARA CONTRIBUYENTES
PARA LA DETERMINACIÓN DEL IVA PUEDEN COMPENSAR:

TRANSPORTES DE SUS
COMPRAS DE INSUMOS DE SERVICIOS DE
MEDICAMENTOS DEPENDIENTES
ALIMENTOS BIOSEGURIDAD SALUD PRIVADO

IMPORTANTE,
Los gastos por los conceptos señalados, serán deducidos en la determinación del Impuesto sobre las Utilidades de las
Empresas, en la gestión fiscal que corresponda. .(Art.03 del Decreto supremo 4298

HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2020.

 Facilidades de pago de tributos para el despacho aduanero
Art.9 D.S. 4298 dice: Los contribuyentes por la situación de pandemia generada a causa del COVID-
19 podrán gozar de los siguientes beneficios:

DECRETO SUPREMO 4298 ANALISIS

1. La Administración Aduanera aplicará facilidades de pago hasta

por un plazo de treinta y seis (36) meses, para el pago de los  Administración aduanera aplicara las FP por un
tributos aduaneros correspondiente a la importación de plazo de 36 meses
mercancías, en el marco de lo dispuesto en la Ley N° 2492, de 2 de
agosto de 2003, Código Tributario Boliviano y su Reglamento.  No aplica las FP para retenciones o percepciones de
tributos, o para aquellos que graven hechos
2. Lo previsto en el presente Artículo se encuentra excluido de lo inmediatos o tributos, o para aquellos cuya
establecido en el Parágrafo II del Artículo 24 del Decreto Supremo N° liquidación y pago se requerido para tramites que
27310, de 9 de enero de 2004, Reglamento al Código Tributario impidan la prosecución de un procedimiento
Boliviano. administrativo (párrafo II del Art.24 del DS
Nro.27310.)

Lic. Simón Fernández

Consultor Tributario
 Facilidades de pago de tributos para el despacho aduanero
Art.10 D.S. 4298 dice: Los contribuyentes por la situación de pandemia generada a causa del
COVID-19 podrán gozar de los siguientes beneficios:

ANALISIS

Se difiere de manera Maquinaria

temporal el Gravamen
Arancelario a cero por Equipo y
ciento (0%), hasta el 31 de unidades funcionales,
diciembre de 2021, para la
importación de:
Destinadas a la industria alimenticia, agroalimenticia,
textil y metalúrgica, identificadas a nivel de subpartidas
arancelarias del Arancel Aduanero de Importaciones de
Bolivia, que en Anexo forma parte indivisible del presente
Decreto Supremo.

HASTA EL 31 DE DICIEMBRE DE 2021.

Lic. Simón Fernández
Consultor Tributario
 PREVISION PARA CUENTAS INCOBRABLES
Art.5 D.S. 4298 dice: serán deducibles en el Impuesto sobre las Utilidades de las Empresas de la gestión fiscal
2020, las previsiones de los créditos incobrables calculadas según lo dispuesto en el inciso c) del Artículo 17 del
Decreto Supremo N°24051, considerando para el segundo año: los créditos incobrables reales de la gestión 2019,
o alternativamente, el sesenta por ciento (60%) de los créditos incobrables reales de la gestión 2020, el que resulte
mayor.

ANALISIS

Las provisiones de los créditos El que resulte mayor.

 Los créditos incobrables reales
incobrables, serán deducibles Se consideraran créditos incobrables las
de la gestión 2019,
a efectos del IUE de la gestión obligaciones:
 El 60% de los créditos
fiscal 2020, considerando para  Impagas durante un (1 ) año
Incobrables reales de la gestión
el segundo año:  Tres años o mas en importes
2020.
no significativos.

Lic. Simón Fernández

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Lic. Simón Fernández
Consultor Tributario
Lic. Simón Fernández
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