Remanentes Distribuibles

Ciudad de México, a____
Asunto: Remanentes distribuibles.
I. OBJETO
Con base en lo que antecede, el objeto de la presente consulta es analizar la

figura de los remanentes distribuibles, con las consideraciones suficientes para
tener un conocimiento pleno de la figura, así como de sus consecuencias; lo
anterior con el objeto de que no sean omitidas las obligaciones y formalidades
exigidas por la ley para la distribución de los remanentes de las sociedades con
fines no lucrativos.
REMANENTES DISTRIBUIBLES.
Los remanentes distribuibles se encuentran regulados en el Título III de la Ley del
Impuesto Sobre la Renta (LISR). Es una figura aplicable a las Personas Morales
con Fines No Lucrativos, que se regirán en lo general, conforme al artículo 80, de
la LISR.
El remanente distribuible se aplicará respecto de aquellos ingresos que obtengan

los integrantes de las personas morales contempladas en el artículo 79 de la
misma ley, que se entreguen en efectivo o en bienes.
El remanente distribuible, para efectos del pago del Impuesto Sobre la Renta, será
el resultado positivo de la reducción de los ingresos obtenidos en el ejercicio (con
excepción de los contemplados en el 93 de la misma ley y, de aquellos por los
cuales ya se haya pagado impuesto definitivo y deducciones autorizadas) y los
egresos en el mismo ejercicio de la Persona Moral, mismo que se deberá de
enterar aplicando la tasa máxima sobre el excedente del límite inferior que
establece el artículo 152 de la LISR, debiendo enterarse a más tardar en febrero
del año siguiente, en las oficinas autorizadas, en donde se declarará el remanente
distribuible, así como la proporción correspondiente a cada integrante de ese
remanente, posterior a ello, también tienen la obligación de entregar a sus
integrantes constancia y comprobante fiscal en el que se indique el monto de
remanente distribuido.
En caso de que las personas a las cuales se les distribuyan dichos remanentes,
en su mayoría, sean personas morales, el cálculo del remanente distribuible, será
de la suma de los ingresos menos las deducciones conforme al título II, es
importante tomar en cuenta esto, porque para las personas morales, conforme al
artículo 16, no serán considerados ingresos acumulables los dividendos o
utilidades que perciban de otras personas morales. Cuando sean personas físicas
en su mayoría, a las que se les reparte dicho remanente, será de igual forma, los
ingresos menos deducciones, conforme a lo establecido en la sección I, del
capítulo II, en su título IV, sin embargo, para las personas físicas, si es
considerado como ingreso acumulable, pues, en el artículo 142, se establece que
serán ingresos, la parte proporcional que se le distribuya por concepto de
remanente que determinen las personas morales del título III, en caso de que esa
persona moral no hubiere enterado el impuesto correspondiente.
Aquellas personas morales con fines no lucrativos, que sean donatarias

autorizadas, no podrán otorgar beneficios a sus integrantes respecto de los
remanentes distribuibles, salvo que se trate, en este último caso, de alguna de las
personas morales o fideicomisos autorizados para recibir donativos deducibles de
impuestos o se trate de la remuneración de servicios efectivamente recibidos . De
lo anterior se puede comprender que la prohibición es otorgar algún beneficio
fiscal respecto del ingreso que se obtenga por estos remanentes distribuidos,
salvo que se distribuya a personas morales que sean donatarias autorizadas,
entendiendo este beneficio sobre el pago del impuesto por dicho ingreso o el pago
que se le realice a personas por servicios prestados.
En el caso de que las personas residentes en el extranjero, a los cuales se les

distribuyan estos remanentes distribuibles, el impuesto se calculara, aplicando la
tasa máxima, sobre el excedente del límite inferior que se contempla en el artículo
152 de la LISR. La persona moral será quien entera el impuesto, debiendo
entregar a la persona residente en el extranjero su constancia del impuesto
pagado.
Dentro del supuesto general de los remanentes distribuibles, se consideran

también, como remanente distribuible, aun cuando no se hayan entregado bienes
o efectivo, los siguientes: el importe de las omisiones de ingresos o las compras
no realizadas e indebidamente registradas; erogaciones efectuadas que no seas
deducibles conforme al título IV de la LISR; prestamos que le hagan a sus socios o
integrantes, o a los cónyuges, ascendientes o descendientes en línea recta de
dichos socios o integrantes salvo en el caso de préstamos a los socios o
integrantes de las sociedades cooperativas de ahorro y préstamo a que se refiere
la fracción XIII del artículo 79 de la LISR. Tratándose de préstamos que para
efectos del mismo artículo 79, se consideren remanente distribuible, el importe se
disminuirá de los remanentes distribuibles que la persona moral distribuya a sus
socios o integrantes. A estos últimos se les conoces como remantes distribuibles
fictos, pues, si bien, no son bienes o efectivo entregados a los accionistas o
integrantes de la sociedad, mediante una ficción legal serán considerados como
tal para efectos de la LISR, al representar un beneficio a las personas
contempladas en los supuestos descritos en líneas anteriores.
II. CONCLUSIÓN.
Tras la reforma de 2021 se introdujo el supuesto general en el que aquellos gastos
o erogaciones que no cumplan con los requisitos para su deducibilidad, se
considerarán como remanentes fictos, por lo que es importante ahora tomar en
cuenta estos requisitos, pues de lo contrario se pagará el impuesto
correspondiente al considerarse como remanente distribuible. También es
importante tomar en cuenta las obligaciones de la persona moral con fines no
lucrativos como el entregar el comprobante en el que se ampare el pago del
impuesto, así como declarar la distribución en el mes de febrero, con el pago del
impuesto definitivo.

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