REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACION

E.T.C.N.R (ELEODORO PINEDA)

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Barquisimeto 11 de Septiembre de 2021.

 1. Definición de ISLR

El impuesto sobre la renta también llamado por sus abreviaturas ISLR es el

impuesto que se impone y aumenta las garantías de las personas naturales y jurídicas
como empresas u organismos legales de cualquier estado, localidad o ciudad
establecida, según los ingresos monetarios proporcionados durante un año fiscal. Se
define como impuesto la variedad de contribuciones de valor económico que son
obligatoriamente pagados a los entes públicos, dichos pagos son utilizados
básicamente para obras sociales de una ciudad como la construcción, reparación o
mantenimiento de carreteras, limpieza de la ciudad, entre otras, siempre y cuando
tenga la finalidad de suministrar sus propios gastos del Estado.

2. Sistema Económico

Un sistema económico es una forma de organización de la economía que una

sociedad lleva a cabo para gestionar y administrar los recursos de los que dispone.

3. Bases constitucionales
Las bases constitucionales son leyes que sustentan la gestión administrativa de un
proceso. En esta ocasión abordaremos todo lo relacionado con el ISLR.

CONSTITUCION DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.

TÍTULO VI. Del sistema socio económico. Capítulo II Del Régimen Fiscal y Monetario

Sección Primera: Del Régimen Presupuestario.

Artículo 313. La administración económica y financiera del Estado se regirá por un

presupuesto aprobado anualmente por ley. El Ejecutivo Nacional presentará a la
Asamblea Nacional, en la oportunidad que señale la ley orgánica, el proyecto de Ley de
Presupuesto. Si el Poder Ejecutivo, por cualquier causa, no hubiese presentado a la
Asamblea Nacional el proyecto de ley de presupuesto dentro del plazo establecido
legalmente, o el mismo fuere rechazado por ésta, seguirá vigente el presupuesto del
ejercicio fiscal en curso.

Sección Segunda: Del Sistema Tributario

Artículo 316. El sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas publicas
según la capacidad económica del o la contribuyente, atendiendo al principio de
progresividad, así como la protección de la economía nacional y la elevación del nivel
de vida de la población; para ello se sustentará en un sistema eficiente para la
recaudación de los tributos.
Artículo 317. No podrá cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estén
establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de
incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes. Ningún tributo puede tener
efecto confiscatorio.

No podrán establecerse obligaciones tributarias pagaderas en servicios

personales. La evasión fiscal, sin perjuicio de otras sanciones establecidas por la ley,
podrá ser castigada penalmente.

En el caso de los funcionarios públicos o funcionarias públicas se establecerá el

doble de la pena.

Toda ley tributaria fijará su lapso de entrada en vigencia. En ausencia del mismo se
entenderá fijado en sesenta días continuos. Esta disposición no limita las facultades
extraordinarias que acuerde el Ejecutivo Nacional en los casos previstos por esta
Constitución.

La administración tributaria nacional gozará de autonomía técnica, funcional y

financiera de acuerdo con lo aprobado por la Asamblea Nacional y su máxima
autoridad será designada por el Presidente o Presidenta de la República, de
conformidad con las normas previstas en la ley.

LEY DE IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Gaceta Oficial N° 5.566 Extraordinario de fecha 28 de diciembre de 2001

Artículo 1. Los enriquecimientos anuales, netos y disponibles obtenidos en dinero o en

especie, causarán impuestos según las normas establecidas en esta ley.

Salvo disposición en contrario de la presente ley, toda persona natural o jurídica,

residente o domiciliada en Venezuela, pagará impuestos sobre sus rentas de cualquier
origen, sea que la causa o la fuente de ingresos esté situada dentro del país o fuera de
él. Las personas naturales o jurídica no residentes o no domiciliadas en Venezuela
estarán sujetas al impuesto establecido en esta Ley siempre que la fuente o la causa de
sus enriquecimientos esté u ocurra dentro del país, aun cuando no tengan
establecimiento permanente o base fija en Venezuela.
Las personas naturales o jurídicas domiciliadas o residenciadas en el extranjero que
tengan un establecimiento permanente o una base fija en el país, tributarán
exclusivamente por los ingresos de fuente nacional o extranjera atribuirles a dicho
establecimiento permanente o base fija.
 CÓDIGO ORGÁNICO TRIBUTARIO

Decreto con Rango, Valor y Fuerza de Ley Del Código Orgánico Tributario. 6.152
Extraordinario. 18/11/2014
Artículo 1. Las disposiciones de este código orgánico son aplicables a los tributos
nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de esos tributos.

A continuación se mencionan todas bases constitucionales del ISLR:

PUBLICACIÓN EN GACETA OFICIAL

LEYES
NÚMER
FECHA
O

Decreto N° 2.169, mediante el cual

6.210 se dicta el decreto con Rango, Valor y
30/12/2015
Extraordinario Fuerza de Ley de Impuesto a las Grandes
Transacciones Financieras

PUBLICACIÓN EN GACETA
OFICIAL
REGLAMENTOS
NÚMERO FECHA

Extraordinar Reglamento de la Ley de Impuesto

24/09/2003
io 5.662 Sobre la Renta

Decreto 1.808, Reglamento Parcial de la

36.203 12/05/1997 Ley de Impuesto Sobre la Renta en Materia de
Retenciones
 PUBLICACIÓN EN GACETA
OFICIAL
DECRETOS
NÚMERO FECHA

Decreto Nº 2.680 mediante el cual se exonera

del pago del impuesto sobre la renta, el
30/01/201 enriquecimiento neto anual de fuente territorial
41.085
7 obtenidos por las personas naturales residentes en el
país, hasta por un monto en Bolívares equivalentes a
Seis Mil Unidades Tributarias(6.000 U.T.).

Decreto Nº 2.459 mediante el cual se exoneran

del pago del Impuesto sobre la Renta, los
enriquecimientos netos gravables de fuente nacional,
obtenidos por las personas jurídicas con ocasión de las
actividades de los servicios relativos a la
implementación urbanística, construcción e instalación
23/09/201
40.995 de equipos y mobiliarios de cincuenta (50) Gimnasios
6
de Paz en todo el Territorio Nacional, en el Marco de la
Misión a Toda Vida Venezuela y la Comisión por la Paz y
la Vida, que ejecute la Fundación Propatria 2000
adscrita al Ministerio del Poder Popular del Despacho
de la Presidencia y Seguimiento de la Gestión de
Gobierno.

Decreto Nº2.460 mediante el cual se exoneran

del pago del Impuesto sobre la Renta, los
enriquecimientos netos gravables de fuente nacional,
obtenidos por las personas jurídicas domiciliadas o no
domiciliadas en la República Bolivariana de Venezuela y
23/09/201 las personas naturales residente en el país, con ocasión
40.995
6 de las actividades de los servicios relativos a la
ejecución de los proyectos enmarcados en el Decreto
con Rango, Valor y Fuerza de Ley Orgánica de
Emergencia para Terrenos y Vivienda, Gran Misión
Vivienda Venezuela y la Gran Misión Barrio Nuevo
Barrio Tricolor.

40.873 28/03/201 Decreto Nº 2.287 mediante el cual se exoneran

6 del pago del Impuesto sobre la Renta, los
enriquecimientos netos de fuente venezolana
 proveniente de la explotación primaria de las
actividades agrícolas forestales pecuniarias avícola,
pesqueras, acuícolas y piscícolas obtenidos por
personas naturales, por personas jurídicas y entidades
sin personalidad jurídica, residentes en el país.

Decreto Nº 2.009 mediante el cual se exoneran

del pago del Impuesto sobre la Renta, los
enriquecimientos de fuente territorial obtenidos por las
personas jurídicas domiciliadas o no domiciliadas en la
6.196 11/09/201 República Bolivariana de Venezuela, provenientes de
Extraordinario 5 las operaciones en ejecución del Proyecto Conectividad
y Tecnología de seguridad desarrollado en el marco del
Convenio de Cooperación Económica y Técnica suscrito
entre la República Bolivariana de Venezuela, y la
República popular China.

Decreto Nº 447 mediante el cual se exoneran

del pago del Impuesto sobre la Renta, los
enriquecimientos de fuente territorial obtenidos por las
personas jurídicas domiciliadas o no domiciliadas en la
República Bolivariana de Venezuela, provenientes de
01/10/201
40.262 las operaciones en ejecución de los proyectos
3
destinados a Recuperar la Capacidad de Producción y
Despacho del Mineral de Hierro, que se desarrolla en el
Marco del Convenio de Cooperación Económica y
Técnica suscrito entre la República Bolivariana de
Venezuela, y la República Popular de China.

Decreto Nº 9.295 mediante el cual se exoneran

del pago del Impuesto sobre la Renta, en los términos y
condiciones previstos en este decreto, a los intereses
20/11/201
40.054 obtenidos por los tenedores, personas naturales y
2
jurídicas, provenientes de los Bonos Agrícolas emitidos
por el Fondo de desarrollo Nacional, S.A. (FONDEN) y
Petróleos de Venezuela S.A. ( PDVSA).

39.894 29/03/201 Decreto Nº 8.893 mediante el cual se exoneran

2 del pago del Impuesto sobre la Renta, los
enriquecimientos de fuente territorial obtenidos por las
personas jurídicas domiciliadas o no domiciliado en la
República Bolivariana de Venezuela, proveniente de las
 operaciones en ejecución de los proyectos que se
desarrollen en el Marco del Convenio Integral de
Cooperación suscrito entre República Bolivariana de
Venezuela y la República de Cuba.

PUBLICACIÓN EN GACETA
OFICIAL
RESOLUCIÓN
NÚMERO FECHA

Resolución por la cual se dispone que los

contribuyentes que estén obligados a presentar
declaración definitiva o estimada, deberán determinar
37.409 21/03/2002
sus enriquecimientos, autoliquidar el impuesto y pagar
en oficinas receptoras de fondo nacionales según las
condiciones y procedimientos que en ella se señalan.

PUBLICACIÓN EN
GACETA OFICIAL
PROVIDENCIAS
NÚMERO FECHA

Providencia Administrativa SNAT/2017/0002 de fecha

16 de enero de 2017, mediante la cual se establece la
16/01/201
41.075 obligación de las personas jurídicas calificadas como
7
sujetos especiales de presentar la declaración informativa
del patrimonio.

Providencia Administrativa SNAT/2016/0098 de fecha

07 de octubre de 2016, mediante el cual se establece el
08/11/201
41.026 Calendario de Sujetos Pasivos Especiales y Agentes de
6
Retención para aquellas obligaciones que deben cumplirse
para el año 2017.

40.744 11/09/201 Providencia Administrativa SNAT/2015/0021 de fecha

5 30 de marzo de 2015, mediante el cual se establecen las
 normas para el ajuste contable de los contribuyentes que
realicen actividades bancarias, financieras, de seguros y
reaseguros excluidos del sistema de ajuste por inflación.

Providencia Administrativa SNAT/2014/ 0047 de fecha

31 de octubre 2014, que establece el calendario para los
17/11/201
40.542 sujetos pasivos especiales y agentes de retención que
4
deben cumplir las obligaciones tributarias para el año
2015.

Providencia Administrativa SNAT/2014/0053 de fecha

04 de noviembre 2014, mediante la cual se establece el
12/12/201
40.561 valor facial de los formularios autorizados y emitidos por
4
el Servicio Nacional Integrado de Administración
Aduanera y Tributaria.

Providencia Administrativa SNAT/2013/0048 de fecha

25/07/201
40.214 25 de julio de 2013, que regula el Registro Único de
3
Información Fiscal (RIF).

Providencia Administrativa SNAT/2013/0066 de fecha

01/10/201 01 de octubre de 2013, relativa al deber de los sujetos
40.262
3 pasivos de suministrar información de la principal
actividad económica.

Providencia Administrativa SNAT/2013/0075 de fecha

29/11/201 29 de noviembre de 2013, sobre el calendario de sujetos
40.305
3 pasivos especiales y agentes de retención para aquellas
obligaciones que deben cumplirse para el año 2014.

Providencia Administrativa SNAT/2013/0034 de fecha

17/07/201 11 de junio 2013, que establece el deber de presentación
40.190
3 Electrónica de las Declaraciones del Impuesto sobre la
Renta.

Providencia Administrativa SNAT/2011/0084 de fecha

25/01/201 30 de diciembre de 2011, mediante la cual se establecen
39.850
2 las condiciones para la solicitud de Repetición del Pago
Indebido.

39.707 06/07/201 Providencia Administrativa SNAT/2011/0042 de fecha

1 06 de julio de 2011, que  regula la presentación de la
declaración jurada de las inversiones efectuadas y el
 monto del impuesto sobre la renta exonerado,
provenientes de la explotación primaria de las actividades
agrícolas, forestales, pecuarias, avícolas, pesqueras,
acuícolas y piscícolas.

Providencia Administrativa SNAT/2011/00071 de fecha

08/11/201
39.795 08 de noviembre de 2011, que establece las Normas
1
Generales de Emisión de Facturas y Otros Documentos

Providencia Administrativa SNAT/0092 de fecha 20 de

20/12/201 diciembre de 2010, sobre el calendario de sujetos pasivos
39.577
0 ordinarios para actividades de juegos de envite o azar a
cumplirse para el año 2011.

Providencia Administrativa SNAT/2010/0090 de fecha

20/12/201 20 de diciembre de 2010, que establece el Procedimiento
39.577
0 para el Cálculo y Uso del Rango o Intervalo de Libre
Concurrencia, en Materia de Precios de Transferencia.

Providencia Administrativa SNAT/2010/0023 de fecha

21/04/201 16 de abril de 2010, que  regula la presentación de la
39.407
0 Declaración Informativa de las Inversiones efectuadas o
mantenidas en Jurisdicciones de Baja Imposición Fiscal.

Providencia Administrativa SNAT/2009/0102 de fecha

22 de octubre de 2009, mediante la cual se establece el
22/10/200 Régimen de Retención de Impuesto sobre la Renta sobre
39.290
9 los Premios de Lotería y las Normas de control de las
personas dedicadas a la explotación u operación de
Lotería.

Providencia Administrativa SNAT/2009/0101 de fecha

21 de noviembre de 2009, que regula la presentación de
Declaración Jurada de las Inversiones efectuadas y del
21/10/200
39.289 monto del Impuesto sobre la Renta Exonerado,
9
provenientes de la explotación primaria de las actividades
agrícolas, forestales, pecuarias, avícolas, pesqueras
acuícolas y piscícolas

39.269 22/09/200 Providencia Administrativa SNAT/2009/0095 de fecha

9 22 de septiembre de 2009, que Regula el Cumplimiento de
los Deberes de Información y Enteramiento en Materia de
 Retenciones del Impuesto sobre la Renta.

Providencia Administrativa SNAT/2009/0034 de fecha

05/05/200
39.171 05 de mayo de 2009, que establece la Obligación de
9
declarar por Internet a los Sujetos Pasivos Especiales

Providencia Administrativa SNAT/2008/0300 de fecha

18/12/200 18 de diciembre de 2008, que regula el cumplimiento de
39.083
8 los Deberes de Información y Enteramiento del Impuesto
sobre la Renta Retenido por los Sujetos Pasivos Especiales.

Providencia Administrativa SNAT/2008/0299 de fecha

12/12/200 12 de diciembre de 2008, que regula la Presentación de la
39.079
8 relación de Retenciones en Materia de Impuesto sobre la
Renta.

Providencia Administrativa SNAT/2006/0590 de fecha

15 de septiembre de 2006, mediante la cual se establecen
06/10/200 los términos y condiciones para la presentación de la
38.538
6 relación trimestral de la Operaciones Exoneradas
acordada mediante Decreto Nº 3.298 de fecha
07/12/2004.

Providencia Administrativa SNAT/0073 de fecha 06 de

02/03/200 febrero de 2006, que dispone la Creación y el
38.389
6 Funcionamiento del Registro Único de Información Fiscal
(RIF).

Providencia Administrativa SNAT/0048 de fecha 24 de

enero de 2006, mediante la cual se Instrumenta el
09/02/200
38.376 Procedimiento para la Tramitación del Beneficio de
6
Exoneración acordado mediante Decreto Nº 4.116 de
fecha 01 de diciembre de 2.005.

Providencia Administrativa SNAT/0008 de fecha 15 de

enero de 2006 mediante la cual se establece a los Órganos
13/01/200
38.357 y Entes Públicos la Obligación de Informar el número de
6
cargas familiares de los funcionarios y trabajadores a su
servicio.

38.347 30/12/200 Pasos a seguir por las asociaciones cooperativas ante el

5 SENIAT, a objeto de obtener la exención del pago de
 Tributos (ISLR-IDB).

Providencia Administrativa SNAT/0949 de fecha 31 de

octubre de 2005, por la cual se dispone que los
funcionarios públicos y trabajadores al servicio de los
órganos y entes públicos nacionales, estatales y
municipales que perciban enriquecimientos netos
22/11/200
38.319 gravados con la tarifa Nº 1 del Impuesto sobre la Renta
5
siempre y cuando estos fueren superiores a mil unidades
tributarias (1000 U.T) deberán presentar
electrónicamente sus declaraciones definitivas del
Impuesto sobre la Renta, correspondientes a los ejercicios
fiscales iniciados a partir del 31/12/2004.

Providencia Administrativa SNAT/0948 de fecha 31 de

octubre de 2005, por la cual se dispone que las personas
22/11/200
38.319 naturales calificados como sujetos pasivos especiales por
5
el SENIAT, deberán presentar electrónicamente sus
declaraciones definitivas del Impuesto sobre la Renta.

Providencia Administrativa SNAT/2005/0391 de fecha

11 de mayo de 2005, que establece las condiciones,
19/08/200
38.254 requisitos y procedimiento para el reconocimiento de las
5
pérdidas, con ocasión del retiro por destrucción de
mercancías y otros bienes.

Providencia Administrativa SNAT/2004/0232 de fecha

24 de abril de 2004, por medio de la cual se califican las
26/04/200
37.924 jurisdicciones de baja imposición fiscal a los efectos del
4
Impuesto sobre la Renta, correspondientes a los ejercicios
fiscales iniciados a partir del 31/10/2004.

Providencia Administrativa SNAT/2004/0056 de fecha

13/02/200 09 de febrero de 2004, sobre la Declaración informativa
37.879
4 de operaciones efectuadas con partes vinculadas en el
extranjero.

Providencia Administrativa SNAT/2004/0069 de fecha

11/02/200 08 de febrero de 2004, mediante la cual se modifica el
37.877
4 plazo para la presentación de la declaración estimada de
ISLR y su pago.

37.660 28/03/200 Providencia Administrativa SNAT/ 2003/1697 de fecha

 18 de marzo de 2003, mediante la cual se modifica el pago
3 de las porciones del ISLR resultante de la declaración
definitiva de las personas naturales.

Providencia Administrativa SNAT/2001/ 401 mediante

05/03/200 la cual se establecen los márgenes de utilidad y el
37.151
1 porcentaje anual a título de margen (spread)
proporcional.

Providencia Administrativa SNAT/1998/402 de fecha

04/03/199 19 de febrero de 1998, sobre el Instructivo para la
36.406
8 presentación de la relación anual en materia de
retenciones.

Providencia Administrativa SNAT/1998/402 de fecha

30/12/200 19 de febrero de 1998, sobre el Instructivo para la
38.347
5 presentación de la relación anual en materia de
retenciones.

Modificaciones o cambios del ISLR 2021.

En Gaceta Oficial N° 42.049 de fecha 18 de enero de 2021 fue publicado el

Decreto N° 4.420, mediante el cual se exonera del pago del Impuesto sobre la Renta al
enriquecimiento anual de fuente territorial, obtenido por las personas naturales
residentes en el país, durante el ejercicio fiscal del año 2020, cuyo salario normal o
ingreso proveniente del ejercicio de su actividad, al cierre de dicho ejercicio no supere
el monto equivalente a cinco (5) salarios mínimos.

ACETA OFICIAL N° 42.100 - Providencia mediante la cual se reajusta el valor de

la Unidad Tributaria de Mil Quinientos Bolívares (Bs. 1.500,00) a Veinte Mil Bolívares
(Bs.
20.000,00).

Artículo 1°. Se reajusta el valor de la Unidad Tributaria de MIL QUINIENTOS

BOLÍVARES (Bs. 1.500,00) a VEINTE MIL BOLÍVARES (Bs. 20.000.00)