DISEÑO DE UN PLAN DE AUDITORIA FORENSE PARA LA DETECCION Y PREVENCION DEL

FRAUDE FINANCIERO EN INSTITUCIONES PRESTADORAS DE SERVICIO DE SALUD EN EL

MUNICIPIO DE SOGAMOSO (BOYACÁ, COLOMBIA)

Presentado por:

MARIA CRISTINA SUAREZ CASTILLO

ZULI NATALI ORTIZ QUINTERO

SEMINARIO DE INVESTIGACION

TUTOR: ALEXANDER SELLAMEN

ESPECIALIZACIÓN EN REVISORÍA FISCAL Y AUDITORIA FORENSE

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ADMINISTRATIVAS Y FINANCIERA

FUNDACIÓN UNIVERSITARIA DEL ÁREA ANDINA.

SEPTIEMBRE 2021
 TABLA DE CONTENIDO

RESUMEN..................................................................................................................................................3
INTRODUCCION.......................................................................................................................................5
METODOLOGIA.......................................................................................................................................7
ANTECEDENTES......................................................................................................................................9
MARCO DE REFERENCIA.....................................................................................................................11
ARGUMENTACIÓN Y Discusión DE LOS RESULTADOS..............................................................13
CONCLUSIONES.....................................................................................................................................26
RECOMENDACIONES...........................................................................................................................27
BIBLIOGRAFIA.......................................................................................................................................28
 RESUMEN

Los fraudes financieros materializados en las Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud colombianas

se han desarrollado desde su nacimiento, dado que fue creado con inconsistencias, la cuales han sido

reportadas y tratadas por los diferentes entes de control sin solución de fondo, lo que genera grandes

impactos a nivel nacional tanto económicos como en relación a la prestación del servicio y afectan

directamente a la población; mediante la identificación de los aspectos organizacionales tanto normativos

como de responsabilidades mediante su estructura, la formulación de estrategias basados en la

investigación y el conocimiento de la entidad, y el desarrollo de instrumentos o herramientas previamente

definidos los cuales no permitirán documentar todas las evidencias, buscaremos mediante este trabajo

diseñar un plan de auditoria forense el cual nos permitirá detectar y prevenir dichos fraudes a tiempo, que

impedirá que se materialicen y que vuelva la confianza en el sistema de salud.

Palabras clave:

I1 Salud, M42 Auditoria, Fraudes, materializados, Prestadoras, Forense, C82 metodología.

ABSTRACT

Financial frauds materialized in the Colombian Health Service Providers Institutions have developed

since their inception, since it was created with inconsistencies, which have been reported and dealt with

by the different control entities without a substantive solution, which generates great impacts at the

national level both economically and in relation to the provision of the service and directly affect the

population; through the identification of the organizational aspects, both normative and responsibilities
through its structure, the formulation of strategies based on research and knowledge of the entity, and the

development of previously defined instruments or tools which will not allow to document all the

evidence, we will seek Through this work, design a forensic audit plan which will allow us to detect and

prevent such fraud in a timely manner, which will prevent it from materializing and regain confidence in

the health system.

Keywords:

I1 Health, M42 Audit, Fraud, materialized, Providers, Forensic, C82 methodology.

 INTRODUCCION

Durante los últimos años en Colombia se han presentado múltiples eventos de fraudes financieros en el

Sector Salud, en las Entidades Promotoras de Salud, Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud y las

empresas sociales del Estado; dichos desfalcos han afectado directamente a nivel Nacional a los

colombianos y han generado grandes impactos económicos.

Esto se da desde sus inicios cuando El Congreso de la República de Colombia mediante la ley 100 de

1993 se encargó de crear el Sistema de Seguridad Social en Salud en Colombia, pero nació con algunas

inconsistencias que con los años se han modificado mediante otras resoluciones y decretos.

En donde se define que las Entidades Promotoras de Salud son las encargadas de la afiliación de los

usuarios y la administración de los recursos, las Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud como

encargadas de la prestación del servicio de salud tanto en el primer o segundo nivel. (Colombia, LEY 100

DE 1993, 1993, pág. 5)

El Congreso de La República de Colombia mediante la Ley 715 de 2001, reglamento parcialmente a “La

Superintendencia Nacional de Salud tendrá como competencia realizar la inspección, vigilancia y control

del cumplimiento de las normas constitucionales y legales del sector salud y de los recursos de este”

(Colombia, Ley 715 de 2001 Nivel Nacional, 2015).

En la actualidad, Colombia se encuentra entre los países de América Latina con más fraudes financieros,

teniendo como sectores más representativos las empresas financieras, manufactureras y de gobierno.

(Transparencia Internacional, 2017). (International, 2018).

Para ello se complementa la información con la tesis desarrollada por estudiantes de la escuela de

Contaduría Pública enfocada a realizar un análisis a la contribución de la auditoria forense en la

investigación judicial de delitos financieros en Colombia. (Angelica Fonseca, 2015).

El Doctor Fabio Aristizábal, Superintendente de Salud en actualidad, indica que el problema del desangre

actual en salud en Colombia no es el sistema sino los actores y se han identificado más de 40 modalidades

para desviar los recursos (Semana, 2019).

Desde que llego el Covid-19 a Colombia se han confirmado 1.371.103 personas, pero no es lo único que

ha generado en el país puesto que la Alianza de ciudadanía Activa, con los ojos puestos en los recursos

Covid-19, ha generado dos informes en los que indican cuales son posibles casos de corrupción.

(Internacional, 2020).

Por lo tanto, el presente trabajo consiste en Diseñar un plan de auditoria forense para la detección y

prevención del fraude financiero como herramienta para las Instituciones Prestadoras de Servicios de

Salud en el Municipio de Sogamoso (Boyacá, Colombia).

Para cumplir con este objetivo, en la primera parte se realizará la identificación de los aspectos

organizacionales de las instituciones prestadoras de salud en el país.

De acuerdo con planteamiento del problema definido para la investigación, la Auditoria forense permite

analizar mediante técnicas de forma clave, como las personas realizan conductas irregulares con el fin de

tomar acciones correctivas y/o preventivas relacionadas, por lo tanto, se formularán las estrategias de

auditoria de acuerdo con la estructura organizacional de las instituciones prestadoras de salud en el país.

Asimismo, se definirán los instrumentos o herramientas de trabajo para llevar a cabo las estrategias de

auditoria.

Establecidos dichos objetivos se evalúa la metodología y se lleva a cabo la implementación para obtener

los resultados referentes a lo proyectado, y generando así el cumplimiento de los objetivos trazados para

el desarrollo de la investigación.
 METODOLOGIA

 La metodología a implementar para identificar los aspectos organizacionales de las instituciones

prestadoras de salud en el país que se llevara a cabo es de carácter analítico pues permite

observar, relacionar y establecer diferencias entre los aspectos financieros, los cuales han sido

factores de fraude materializados en el sector de la salud, por medio de reportes generados por

parte la superintendencia de salud, noticieros, reportajes, revistas, periódicos, fuentes de internet,

entre otros. Los elementos que constituyen un plan de auditoria forense se desarrollan por medio

del análisis de la contabilidad haciendo la reconstrucción de los hechos financieros y calculando

los daños económicos generados, recopilando todos los datos sobre la materia, y una vez

recolectados, se examinan para probar la hipótesis y llegar a una idea determinada.

 La metodología para formular las estrategias de auditoria; se basarán inicialmente en la

investigación y conocimiento de la entidad a Auditar, lo que incluye normatividad que los rige,

documentos de creación, situación financiera; donde se encuentran ubicados tanto su sede

principal como a nivel país, convenios existentes, entre otros; Por otra parte se establecerá desde

el inicio en su planeación todos los aspectos como lo son procesos, procedimientos, tiempos, auto

de apertura, herramientas de análisis de los datos y buscar transacciones que no se ajustan al

patrón normal, por medio mediante muestras en hojas de cálculo, información de las fuentes,

papeles de trabajo, las técnicas a utilizar en la auditoria, evidencias, equipo auditor y cadena de

custodia. Como ultima estrategia se buscará generar herramientas que permitan que el tiempo de

detección de fraude sea mínimo posterior a los hechos materializados, para lo cual se establecerán

verificaciones en transacciones frecuentes o inusuales, cuentas importantes sin conciliar y los

procesos con menores controles.

 La estrategia para definir los instrumentos o herramientas de trabajo, se generarán de documentos

que permitan documentar las evidencias encontradas y analizar los estándares inspeccionados por
medio de programas de auditoria, desde el inicio mediante un auto que permita e incluya el

objetivo, la norma, el alcance y defina la entidad, la fecha y el equipo auditor; La lista de

documentos a solicitar la cual estar regida por documentos necesarios que permitan generar un

análisis y detectar el fraude a tiempo; El acta de la visita donde se plasme la información del auto,

del desarrollo en sitio de las fechas para entregar los documentos que queden pendientes para

cumplimiento de la lista de documentos, personal que atendió la visita y por ultimo los

documentos anexos los cuales van a ser el soporte de lo encontrado ya materializado como

materia de investigación para poder generar un buen informe y herramientas ofimáticas que

permitan analizar informaciones como bases de datos entre otros. El uso de software de análisis

de datos facilita la integración de información procedente de varias fuentes para analizar los datos

rápidamente y de una manera eficaz, y así poder proporcionar informes de más calidad y valor

agregado.
 ANTECEDENTES

El Congreso de la República de Colombia mediante la ley 100 de 1993 se encargó de crear el Sistema de

Seguridad Social en Salud en Colombia, pero nació con algunas inconsistencias que con los años se han

modificado mediante otras resoluciones y decretos.

En donde se define que las Entidades Promotoras de Salud son las encargadas de la afiliación de los

usuarios y la administración de los recursos, las Instituciones Prestadoras de Servicios de Salud como

encargadas de la prestación del servicio de salud tanto en el primer o segundo nivel. (Colombia, LEY 100

DE 1993, 1993, pág. 5)

El Congreso de La República de Colombia mediante la Ley 715 de 2001, reglamento parcialmente a “La

Superintendencia Nacional de Salud tendrá como competencia realizar la inspección, vigilancia y control

del cumplimiento de las normas constitucionales y legales del sector salud y de los recursos del mismo”

(Colombia, Ley 715 de 2001 Nivel Nacional, 2015)

En la actualidad, Colombia se encuentra entre los países de América Latina con más fraudes financieros,

teniendo como sectores más representativos las empresas financieras, manufactureras y de gobierno.

(Transparencia Internacional, 2017). (International, 2018).

Para ello se complementa la información con la tesis desarrollada por estudiantes de la escuela de

Contaduría Pública enfocada a realizar un análisis a la contribución de la auditoria forense en la

investigación judicial de delitos financieros en Colombia. (Angelica Fonseca, 2015)

El Doctor Fabio Aristizábal, Superintendente de Salud en actualidad, indica que el problema del desangre

actual en salud en Colombia no es el sistema sino los actores y se han identificado más de 40 modalidades

para desviar los recursos (Semana, 2019).

Desde que llego el Covid-19 a Colombia se han confirmado 1.371.103 personas, pero no es lo único que

ha generado en el país puesto que la Alianza de ciudadanía Activa, con los ojos puestos en los recursos

Covid-19, ha generado dos informes en los que indican cuales son posibles casos de corrupción.

(Internacional, 2020).

Con el fin de detectar con oportunidad y mitigar mediante la auditoria forense los fraudes financieros en

las instituciones que prestan el servicio de salud en el Municipio de Sogamoso, definimos a nivel grupal y

una vez establecido determinamos que el diseño de un plan de auditoria forense sería un mecanismo

primordial para cumplir este objetivo, dado que muchas entidades tienen dificultades para ejecutar

acciones que no cuentan con un plan.

 MARCO DE REFERENCIA

Marco Teórico:

Como un tema actual y concurrido durante mucho tiempo en nuestro país el fraude financiero en el sector

salud ha dejado marcado muchas secuelas en los usuarios colombianos debido a la falta de calidad en la

prestación de los servicios, pero ¿qué es un fraude?

 Según el Portal Definición en el años 2008 , “Del latín fraus, un fraude es una acción que

resulta contraria a la verdad y a la rectitud. El fraude se comete en perjuicio contra otra persona

o contra una organización”. (Portal Definición , 2008)

Como podemos ver en la definición indica que va en contra de los procesos, lo que nos hace pensar

que cuando se realiza un fraude se actúa de manera voluntaria, por lo tanto, cualquier persona a falta

de ética puede ser vulnerable a caer en este error, nadie esta impermeabilizado.

Lo que nos amplia más el concepto dado que nos indica que no requiere fuerza y que tienen una razón

de ser, es decir cada vez que se realiza un acto fraudulento se busca una satisfacción personal; y para

confirmar revisamos la teoría del triángulo del fraude del criminólogo Donald Cressey , quien indica

que

 “para que un fraude se materialice deben existir tres elementos; estar en esa situación de

necesidad adaptativa (el motivo o presión), disponer de la oportunidad de cometerlo y concluir

que es aceptable o estaría justificado (racionalización). Estos puntos clave se conocen como El

Triángulo del Fraude.” (BLOG DEL MASTER EN ANÁLISIS DE CONDUCTA EN GESTIÓN

DEL FRAUDE)

Entrando al mundo financiero y revisando el sistema de salud, nos encontramos que varias personas

han realizado investigaciones aplicando la teoría del triángulo del fraude como una egresada de la
 Universidad Militar de Nueva granada quien, en el 2019, aplico la teoría en “EL DESFALCO A

TRAVÉS DE LOS RECOBROS” como ella lo nombro, de donde se concluye que estos actos son

delitos imputados y que el código penal colombiano judicializa a los funcionarios que realizan

fraudes.

Lo que significa que el fraude se da en cualquier situación, nos concentraremos en los fraudes

financieros en el sector salud, para lo cual analizamos si desde nuestro rol de Contadores podemos

realizar una auditoría que permita poner en evidencia estos fraudes financieros, por medio de la

Auditoria forense la cual según

 “La auditoría forense, como herramienta de control aplicable al sector público y privado es

importante para investigar actividades ilícitas como lavado de activos, que muestra a las

personas obtener un nivel económico y social de forma fácil sin tomar en consideración los

valores éticos y morales, de esta forma el individuo hace lo que sea para obtener recursos

económicos y adquirir bienes, provenientes de actividades que están fuera de la Ley” (Jiménez+,

´2017-08)

Entonces la auditoria Forense es una gran herramienta, que como nos indican, que nos podemos mover

tanto en lo privado como en lo público, lo que nos permite concluir y socializar que podemos realizar este

tipo de auditoras en entidades del sector salud como públicas (E.S.E empresa social del estado) y del

sector privado (IPS Instituciones Prestadoras de Servicios – EPS Entidades Promotoras de Salud).

 La auditoría forense puede ser correctiva, enfocándose en los fraudes que ya han sido cometidos,

y también preventiva evaluando las medidas tomadas por la dirección u otros cuerpos de

gobierno responsables, para prevenir y predecir situaciones indeseables relacionados con el

fraude; investigar aquellos hechos que se le encomienden como sospechosos de actos delictivos,

entre otras funciones relacionadas con la prevención. (Arcila)

Como podemos analizar según lo escrito son actos que se pueden prevenir, entonces es una labor

importante antes de que se realicen dichos fraudes conocer y prevenir.

 ARGUMENTACIÓN Y Discusión DE LOS RESULTADOS

1. Con el fin de identificar los aspectos de las instituciones prestadoras de salud, lo primero que

tenemos en cuenta según su NATURALEZA el Concepto 57011 de 2015 Departamento

Administrativo de la Función Pública “Las Instituciones Prestadoras de Salud son entidades

oficiales, mixtas, privadas, comunitarias y solidarias, organizadas para la prestación de los

servicios de salud a los afiliados del Sistema General de Seguridad Social en Salud” (LEÓN,

2015), con respecto a lo anterior cualquier prestadora de salud sin importar su naturaleza son

entidades que debe tener establecido un sistema de costos y facturación, son entidades que están

autorizadas y se dedican a prestar los servicios y/o procedimientos cumpliendo estándares de

calidad que se demanden para cumplir el Plan Obligatorio de Salud o se justifiquen por un

profesional de la salud fuera del POS, bien sea para las personas del régimen contributivo como

el subsidiado.

De igual se define y esclarece cual es la NORMATIVIDAD que los rige dentro de los cuales

encontramos:

a- Ley 100 de 1993. “Por la cual se crea el sistema de seguridad social integral y se dictan otras

disposiciones”

b- Ley 715 de 2001 “Por la cual se dictan normas orgánicas en materia de recursos y

competencias de conformidad con los artículos 151, 288, 356 y 357

c- Ley 1122 de 2007 “Por la cual se hacen algunas modificaciones en el Sistema General de

Seguridad Social en Salud y se dictan otras disposiciones”

d- Ley 1438 de 2011 “La cual establece que entidades administran el régimen subsidiado”

e- Ley Estatutaria 1751 de 2015 “Por medio de la cual se regula el derecho fundamental a la

salud y se dictan otras disposiciones”

 f- Decreto 4747 de 2007 “Por medio del cual se regulan algunos aspectos de las relaciones entre

los prestadores de servicios de salud y las entidades responsables del pago de los servicios de

salud de la población a su cargo, y se dictan otras disposiciones”

Lo que nos indica que se tiene en cuenta al momento del diseño del plan de auditoria.

Por otra parte, tener claro como es la ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL, donde existe

una gerencia general, requieren un revisor fiscal, asesores externos e internos, dirección de

prestación de servicios, que incluye todas las áreas operativas y/o misionales, la dirección

Administrativa y logística que incluye las áreas de apoyo y la dirección financiera que sería

nuestra prioridad e incluye las áreas estrategias.

RESULTADO:

Como resultado de tener identificados estos aspectos podemos tener un conocimiento

profundo de la estructura y normatividad que rige las empresas a las cuales les vamos a

ofrecer el diseño del plan de auditoria, de igual manera podemos determinar cuál es la parte

vulnerable y con mayor riesgo de fraudes financieros para actuar con rigidez y seguridad; a su

vez determinar el posible responsable.

2. De acuerdo con la estructura de la entidad creamos las siguientes ESTRATEGIAS para la

realización de un plan de auditoria:

a- Realización del plan de auditoria de forma objetiva, que incluya los papeles de trabajo

sistematizados que generen rangos que afectan el flujo de recursos en cortos los tiempos

realizados por el equipo Auditor.

b- Identificación de las áreas que generan información documental frente a procesos que afecten

el flujo de recursos.
 c- Identificación de las circulares o normas que deben generar estas entidades, dentro de las

cuales se extrae información que afecte el flujo de recursos.

d- Medición de cumplimiento de pagos a la red de servicios con el porcentaje de contratación.

RESULTADO:

Como resultado de las estrategias formuladas podemos inicialmente tener un plan de trabajo que

nos va a llevar a dar cumplimiento de nuestros objetivos, nos permitirá estructurar el plan de

auditoria de forma eficiente dado que los resultados van hacer generados en corto plazo, puesto

que van hacer en línea y tipificados donde realmente se encuentra el posible riesgo.

3. Herramientas de auditoria forense.

Los instrumentos que utiliza el auditor para desarrollar las estrategias de auditoría para obtener

información de la empresa, se definen a continuación con el plan de auditoria y los programas diseñados.

LOGO PLAN DE AUDITORIA codigo

OBJETIVO:

ALCANCE:

CRITERIOS:

LUGAR: Fecha:

Auditor Líder: Correo electrónico

   
Grupo Auditor: - Miembro Copasst

PROCESO / ACTIVIDAD / AUDITADO

FECHA HORA AUDITOR
REQUISITO POR AUDITAR (Nombre y Cargo)

         

         

         

         

         

         

         

         

         

         

         

         

         

         

         

         

         

         

         

         

         

         
         

         

         

         

         

Observaciones:

Ninguna

Programas de Auditoria

  Área de examen Solicitud de Información general

Periodo:      

Hecho por:      
 Elaborado por:      

       

N ITEM SI NO FECHA

1 ¿Existe un organigrama en la empresa?      

2 ¿Existen objetivos establecidos en la empresa?      

3 ¿Existen planes estratégicos y de trabajo?      

4 ¿Cuentan con presupuestos y manuales?      

5 ¿Existe información legal de la empresa?    

Solicite manual de políticas para manejo del efectivo y

6 equivalentes al efectivo.      

7 Obtenga información del inventario.      

8 Pedir lista de precios de los servicios prestados.      

9 Solicitar completos los estados financieros.    

10 Exigir estados de cuentas de los diferentes bancos.      

11 Obtener el inventario final auditado.    

12 Solicitar los cuadros de depreciación de los activos.    

llevar a cabo entrevista con los auditores de la

entidad y obtener información sobre situaciones de

interés que

13 pudieran influir en la presente auditoría    

       

firma solicitante: ______

   
  firma informante: _____      

Área de examen INGRESOS

Periodo:      

hecho por:      

Elaborado por:      

         

PROCEDIMIENTO DE

N AUDITORIA HECHO POR REFERENCIA FECHA

Solicitar manual de políticas para

1 manejo de efectivo.    

Verifique que los depósitos recibidos

por los bancos, se encuentre

debidamente documentados y

2 relacionados.      

Verifique que los documentos tributarios

que soportan las ventas cumplan con los

requisitos formales del estatuto

3 tributario.      

Mediante inspección verifique el

4 proceso de facturación      

Cotejar ventas, costo de ventas,

inventario, lista de precios y facturación

5      
asegurándose que exista congruencia
 entre los mismos.

Obtenga confirmación de saldos de

cuentas corrientes, en las diferentes

6 instituciones financieras del país.      

Obtenga conciliaciones bancarias y

verifique: Pago de cheques de los meses

anteriores, cheques pendientes de cobro,

depósitos por transferencias bancarias,

7 retiros por transferencias bancarias.      

Obtenga el estado de flujo de efectivo de

la entidad y un resumen en detalle si los

ingresos y salidas que se presentan están

de acuerdo a las actividades practicadas

por la entidad en el periodo de tiempo

8 que cubre el estado financiero.      

Con base a los indicios obtenidos en los

procedimientos anteriores, concluya si

existe o no, lavado de dinero y activos,

presentando la evidencia

9 correspondiente.      

  Área de examen INVENTARIO

Periodo      

hecho por:      

Elaborado por      
        

PROCEDIMIENTO DE

N AUDITORIA HECHO POR REFERENCIA FECHA

Solicite lista de precios de los artículos

y realice:

- Análisis comparativo de precios del

periodo correspondiente

1 con respecto a dicho periodo.      

Coteje informe del inventario contenido

en los estados

financieros con el resultado del

2 inventario final auditado      

Coteje con los libros de contabilidad

3 del periodo correspondiente      

Verificar si la compañía tiene bajo

custodia inventario de

terceros. De ser así, asegurarse que este

inventario no

pueda ser incluido para cubrir posibles

4 faltantes.      

Verificar que el inventario obsoleto,

dañado que se encuentra debidamente

5 identificado y separado      
 Para el caso de pérdida de mercadería

por incendio,

robo u otro siniestro, verifique la

ocurrencia del hecho,

obteniendo copia del informe policial o

denuncia por el

6 robo.      

Con base a los indicios obtenidos en los

procedimientos

anteriores, concluya si existe o no,

lavado de dinero y

activos, presentando la evidencia

7 correspondiente.      

Área de examen Propiedad planta y equipo

Periodo      

hecho por:      

Elaborado por      

         

REFERENCI FECH

N PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA HECHO POR A A

Solicite la documentación, escritura o título de

propiedad que amparan las adquisiciones de

1 propiedad planta y equipo.      

 Prepare cédula de detalle que muestre los

movimientos de activos fijos en el ejercicio:

saldos iníciales, compras o incrementos, bajas,

2 transferencias o cancelaciones.      

Inspeccione físicamente las principales

adquisiciones de mobiliario y equipo. Efectuar

esta inspección sobre activos comprados en

años anteriores. En ambos casos verifique, que

los equipos se encuentren efectivamente en

3 operación.      

Examine los pago a las cuenta de gastos, por

partidas de mantenimiento y reparación de

mobiliario y equipo, maquinaria y otras

relacionadas, observando que no se hayan

registrado operaciones que no correspondan o

4 que debieran ser activo fijo.      

Inspeccione físicamente las trasferencias a

5 propiedades de inversión.      

Examine operaciones posteriores al cierre del

ejercicio, con objeto de localizar altas o bajas

de equipos que correspondan al periodo sujeto

6 a dictamen.      

7 Con base a la evidencia obtenida en los      

procedimientos anteriores, concluya sobre la

existencia y propiedad de los bienes muebles e

 inmuebles.

Área de examen Préstamo Bancario

Periodo      

hecho por:      

Elaborado por      

         

REFERENCI FECH

N PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA HECHO POR A A

Verifique los documentos que soportan las

1 obligaciones financieras.      

Verifique la periodicidad con que la entidad

solicita créditos, a fin de practicar una

inspección de las garantías, estableciendo la

2 existencia de las mismas.      

Verifique los cálculos correspondientes a

intereses y amortizaciones a los que haya

3 lugar.      

Solicite detalle de préstamos, balances y

realice

4 recalculo de las operaciones.      

Para las cancelaciones de préstamos

realizados:

− Compare con el listado de préstamos.

5 − Compare los montos y fechas de pago con      

 los

acuerdos del mismo.

− Compare los desembolsos u otra

documentación de soporte.

− Verifique la exactitud matemática.

Obtenga confirmaciones de obligaciones

vigentes durante el periodo y al cierre del

mismo incluyendo los acuerdos de saldos

compensatorios, vencimientos futuros,

garantías, cumplimiento de cláusulas y otras

6 características de los préstamos.      

Verifique el desembolso del préstamo en la

cuenta corriente de la empresa, a la vez coteje

el monto con la carta de aprobación del

7 mismo.      

Con base a la evidencia obtenida en los

procedimientos anteriores, concluya sobre la

necesidad financiera de la empresa y su

8 relación con las operaciones que realiza.      

RESULTADO:

El plan de auditoria es el documento diseñado para la planificación detallada de la auditoria a desarrollar

con las actividades que se van a llevar a cabo permitiendo verificar requisitos legales y reglamentarios,

los tipos de riesgos y métodos de recolección de datos; otra de las herramientas definidas es el programa
de auditoria donde se visualizara el tamaño de la organización, la complejidad de sus operaciones y

dirigidas hacia un propósito específico.

CONCLUSIONES

De acuerdo a los resultados obtenidos se concluye que:

 Identificados los aspectos organizacionales de las instituciones, se puede concluir que estas

empresas están constituidas de acuerdo a su naturaleza en oficiales, mixtas, privadas,

comunitarias y solidarias. Su estructura organizacional esta direccionada por una gerencia

general, revisor fiscal, y asesores operativos y misionales; una vez definido este conocimiento

permite a los auditores determinar cuáles son las áreas más vulnerables y con mayor riesgo de

fraudes.

 Como resultado de acuerdo con la estructura organizacional se podrá formular las estrategias de

auditoria construyendo el plan de auditoria y obteniendo los resultados a corto plazo,

identificando donde se encuentran los posibles riesgos. Realizado el análisis detallado de los

diferentes procesos permitirá detectar debilidades que afecten los recursos de la salud y sus malos

manejos en cabeza de sus responsables.

 El desarrollo de programas de auditoria como herramienta por parte de los auditores facilita el

logro de los objetivos propuestos y será un aporte que contribuye a solucionar la detección y

prevención de fraudes financieros para esta clase de organizaciones. Por medio del plan de

auditoria forense facilitara detectar y prevenir oportunamente irregularidades en el sistema de

seguridad social en salud en Colombia.

 La auditoría forense es el resultado de un informe para propósitos judiciales, donde se emite una

opinión y se resuelve un interrogante de fraude, relacionando a los implicados y las evidencias

encontradas siendo testigo el que realiza el encargo como auditor forense.

 RECOMENDACIONES

 La auditoría forense es un estudio especializado en reunir pruebas contables caracterizando la

evidencia, estableciendo procedimientos y constituyendo la realidad, con el fin de apoyar en la

búsqueda de la autenticidad para los que cometen fraude contable.

 Se recomienda el uso de la auditoría forense como herramienta efectiva para suministrar pruebas

a las autoridades o a quien las requiera, evidenciando las revelaciones financieras engañosas

como referentes de fraude y error investigando ciertos casos específicos.

 La práctica de auditoria optimiza la gestión administrativa y se brinda transparencia en las

operaciones.

 Sugerir acciones correctivas para evitar errores similares en el futuro cuando ocurre un delito.

 En Colombia los delitos económicos se dan tanto en entidades de carácter público como privado,

por lo tanto, es necesario tener profesionales actualizados y certificados, que emitan informes

adecuadamente con la realidad económica ayudando a la prevención de conductas ilícitas en este

tipo de organizaciones.
 BIBLIOGRAFIA

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