2021-22 - 132 - R. Fiscal - IS - Práctica 2
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2021-22 - 132 - R. Fiscal - IS - Práctica 2
IS – PRÁCTICA 2
4. En la cuenta de personal se han incluido 150.000 euros que corresponden con gastos de
formación del personal, así como 58.000 euros en concepto de tickets restaurant.
Además, la cuenta de suministros incluye 250.000 euros en gasolina de las furgonetas
de la empresa y 95.000 euros en gastos de invitación a clientes.
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Grado en Administración y Dirección de Empresas Grupo: 132
Régimen Fiscal Profesora: Eva M. de la Torre
7. La empresa tiene previsto realizar reestructuraciones en 2022 por lo que ha dotado una
provisión de 18.000 euros ya que prevé que tendrá que asumir el pago de
indemnizaciones por despido de trabajo.
8. La empresa enajena en el año 2021 una maquinaria, siendo su precio de venta de 18.000
euros. Dicha maquinaria fue adquirida en 2019 por 9.000 euros y la amortización
acumulada asciende a 1.800 euros. En el momento de la venta la sociedad VENGO A
CLASE A PESAR DE LA HUELGA DEL TREN, S.L. pacta el cobro de forma tal que
en 2021 recibe 9.000 euros, en 2022 recibirá 6.000, en 2023 recibirá 2.000 y en 2024 lo
restante. Contablemente, esta operación se registra según el criterio de devengo, pero
fiscalmente se le aplica el criterio de caja.
10. En 2017 había adquirido la cartera de clientes de otra empresa por importe de 950.000€,
que contabilizó como fondo de comercio y dotó mediante la correspondiente reserva
indisponible.
11. En su nave industrial, la empresa tiene una máquina por valor de 450.000€ que funciona
las 24 horas del día (aunque la máquina, por su naturaleza, sí podría apagarse).
Contablemente, la maquinaria se amortiza en 10 años.
12. La empresa se aplica en 2021 una reducción por reserva de capitalización de 150.000 €.
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Grado en Administración y Dirección de Empresas Grupo: 132
Régimen Fiscal Profesora: Eva M. de la Torre
Se pide: calcule paso a paso la cuota tributaria del IS para el año 2021 siguiendo el
esquema de liquidación general del impuesto. Justifique su respuesta con apoyo de la
ley. El tipo de gravamen es el tipo general.
Resultado contable
Ajustes
Positivos
Negativos
Base Imponible Previa
Reducción por Reserva de Capitalización
Compensación de Bases Negativas
Base Imponible
Tipo 25%
Cuota Íntegra
Deducciones Doble Imposición
Cuota Íntegra Ajustada
Bonificaciones y Deducciones
Cuota Líquida
Retenciones
Pagos Fraccionados
Cuota Tributaria / Deuda